醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文大全11篇

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篇（1）

當(dāng)前，在醫(yī)院的內(nèi)部管理中，普遍存在著“有章不循”甚至是“無章可循”的情況，整個(gè)內(nèi)部的基礎(chǔ)都比較薄弱。在內(nèi)部控制中，即使是出現(xiàn)了實(shí)質(zhì)性的問題，管理人員更傾向于“靈活處理”，而非依照相關(guān)內(nèi)控程序規(guī)定進(jìn)行處理，使得內(nèi)控機(jī)制的嚴(yán)肅性與可行性受到了巨大的影響。同時(shí)，部分醫(yī)院的內(nèi)控機(jī)制只是一紙空文，在實(shí)際中的落實(shí)很不到位。究其原因，更多的是整個(gè)醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境不良造成的，從而導(dǎo)致醫(yī)院的相關(guān)管理者根本不重視內(nèi)部控制，進(jìn)而給內(nèi)部管理帶來一定困難，甚至間接造成一些工作流程漏洞，為醫(yī)院的發(fā)展帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能滯后

當(dāng)前，部分醫(yī)院雖然依照相關(guān)管理要求在內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，然而人員配置數(shù)量的嚴(yán)重缺乏，再加上內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低，直接導(dǎo)致這些醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不佳。同時(shí)，有些醫(yī)院并沒有合理設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門與專職人員，或者是設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門卻使其從屬于醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門，從而在很大程度上削弱了審計(jì)部門對醫(yī)院層面的經(jīng)濟(jì)管理與對相關(guān)會計(jì)信息質(zhì)量的有效審計(jì)與監(jiān)督，并影響到內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。此外，伴隨市場經(jīng)濟(jì)的逐步深化與信息技術(shù)、新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)與發(fā)展，國家鼓勵(lì)并扶持社會資本積極創(chuàng)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)的政策落實(shí)，創(chuàng)設(shè)分院或是合作辦學(xué)等行為也越來越廣泛，使得醫(yī)院的發(fā)展面臨著重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，其經(jīng)營活動與經(jīng)營管理內(nèi)容必將變得更加復(fù)雜，且內(nèi)部控制重點(diǎn)也必將從原有簡單的避免差錯(cuò)逐漸發(fā)展到對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。但是，當(dāng)前醫(yī)院的內(nèi)部控制往往只重視事后的稽查，而相對地忽視了事前防范與事中控制，無法充分發(fā)揮出醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警、揭示與抵御的功能，在很大程度上影響到醫(yī)院的健康發(fā)展。

（三）人員內(nèi)控意識不高

不論是哪一種單位類型，其內(nèi)部機(jī)制的構(gòu)建和實(shí)際的運(yùn)行情況都同管理者內(nèi)控意識有著直接的關(guān)系。可以說，醫(yī)院相關(guān)管理人員的內(nèi)部控制觀念在很大程度上決定著醫(yī)院整個(gè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施質(zhì)量與效果。然而，大多數(shù)的醫(yī)院管理者是醫(yī)療專家出身，不論是管理的思想還是管理的能力都比較滯后，工作模式往往也是“墨守成規(guī)”，更別說內(nèi)部控制觀念了，從而直接致使整個(gè)醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)滯后。加之管理人員內(nèi)部觀念和機(jī)制建設(shè)的落后，也直接導(dǎo)致醫(yī)院在日常內(nèi)部管理工作中缺乏統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)與部署，特別是面對新問題的時(shí)候無法及時(shí)解決。長此以往，不僅阻礙內(nèi)控機(jī)制的健全和完善，也在很大程度上制約著醫(yī)院的有序發(fā)展。

二、信息化環(huán)境下醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的措施

（一）建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制

信息化背景下，醫(yī)院為提高自身的內(nèi)部管理效率逐步健全并完善其內(nèi)部控制機(jī)制，以此來保證醫(yī)院的健康發(fā)展。首先，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置合理性與有效性的控制與管理。醫(yī)院在設(shè)置其業(yè)務(wù)流程時(shí)，要嚴(yán)格遵循相互牽制的原則，建立關(guān)鍵崗位輪崗制度與重大決策集體審批的制度，建立定期或是不定期的稽查制度與預(yù)算管理制度。其次，劃分權(quán)責(zé)，構(gòu)建不相容的職務(wù)分離機(jī)制。再次，建立目標(biāo)成本控制機(jī)制。設(shè)置成本與費(fèi)用責(zé)任中心，制定目標(biāo)成本與成本控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，依照醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)逐層分級，對每一層級設(shè)定相關(guān)的成本控制目標(biāo)，實(shí)施相關(guān)的獎罰手段以提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。最后，嚴(yán)格醫(yī)院的物資安全控制機(jī)制。在信息化背景下，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)建立醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資數(shù)據(jù)庫，以實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全有效管理。

（二）構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息系統(tǒng)

首先，在信息化背景下，積極構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息系統(tǒng)就需嚴(yán)格遵循數(shù)據(jù)安全管理原則，因?yàn)橐粋€(gè)完整的數(shù)據(jù)安全管理保障體系必須具備科學(xué)合理的安全管理。而在安全管理中，又必須遵循專人負(fù)責(zé)原則與職責(zé)分離原則，前者要求每一項(xiàng)同醫(yī)院的審計(jì)數(shù)據(jù)信息安全相關(guān)的活動均必須安排專人來負(fù)責(zé)，后者則要求不同工作職責(zé)應(yīng)該由不同的人員負(fù)責(zé)，以保證各機(jī)構(gòu)能結(jié)合自身實(shí)際特點(diǎn)來制定相關(guān)的審計(jì)管理制度，并對那些違反了規(guī)定的行為采取必要的懲罰措施等。其次，在遵循以上兩個(gè)原則的基礎(chǔ)上還必須建立數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，即構(gòu)建審計(jì)信息的數(shù)據(jù)備份機(jī)制來積極應(yīng)對安全領(lǐng)域的突發(fā)事件，以避免系統(tǒng)出現(xiàn)故障后造成文件的丟失。當(dāng)前，在較多軟件中，文件多被設(shè)置為“只讀”，即用戶只能在計(jì)算機(jī)上讀取相關(guān)信息，而不可對信息進(jìn)行修改，若在計(jì)算機(jī)以外存儲器中也只能供使用者閱讀不可修改，而通過設(shè)定管理人員則可供一次寫入多次讀出，雖可追加一些記錄卻不可刪除原有信息。而這樣一種不可逆式的記錄介質(zhì)就可有效避免用戶更改電子文件信息，以保證審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與原始性。最后，還需對醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)實(shí)施必要的管理，逐步強(qiáng)化醫(yī)院審計(jì)人員及相關(guān)工作者的風(fēng)險(xiǎn)意識，積極樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理是保證審計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的一個(gè)有效管理措施。因此，醫(yī)院相關(guān)管理人員與審計(jì)人員必須更新管理觀念，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理管理，以逐步提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識，從而引導(dǎo)那些管理并使用醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的人員有效避免風(fēng)險(xiǎn)事故，并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，進(jìn)而逐步形成同審計(jì)管理規(guī)律相配套的管理理念，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系并明確風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，從整體上確保審計(jì)數(shù)據(jù)的安全、真實(shí)與準(zhǔn)確，提高醫(yī)院內(nèi)部控制與審計(jì)的質(zhì)量。

（三）提升審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平

信息化背景下，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技巧與綜合素質(zhì)提出了更高的要求。在醫(yī)院中，審計(jì)部門作為其財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其主要的工作是對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度實(shí)施有效的監(jiān)督與管理，積極落實(shí)國家的相關(guān)法律法規(guī)，逐步提高對各審計(jì)人員的思想道德建設(shè)。同時(shí)，為滿足新時(shí)期信息化建設(shè)對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作所提出的要求，審計(jì)人員還需逐步提高自身的計(jì)算機(jī)水平，使其能夠利用信息化手段來提高自身的工作效率與水平，減少審計(jì)時(shí)間。此外，為確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理有效性，還需進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)人員與相關(guān)從業(yè)者的安全防范意識，并通過安全教育培訓(xùn)等形式對其進(jìn)行教育，簽訂保密協(xié)議，制定相關(guān)的嚴(yán)懲手段，以最大限度地減少人為信息安全風(fēng)險(xiǎn)，并使其充分認(rèn)識到自身工作態(tài)度與行為對醫(yī)院整個(gè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響，從而逐漸提高自身的綜合素質(zhì)，提高工作效率。

篇（2）

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在問題

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠,職工認(rèn)識不足

有些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的職能和作用在認(rèn)識上存在誤區(qū),認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可有可無。單位內(nèi)審部門的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)置的,沒有具體的工作目標(biāo),沒有將內(nèi)審工作納入到日常管理的軌道上來,甚至于錯(cuò)誤的地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察。有的內(nèi)審人員認(rèn)為,審計(jì)工作容易得罪人,工作缺乏主動性、積極性,“等、靠、要”思想嚴(yán)重,有的即便發(fā)現(xiàn)問題,也不敢請示、匯報(bào),致使國家財(cái)產(chǎn)遭受損失。

(二)人員配備不足,素質(zhì)較低

目前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖都配備了專職內(nèi)審人員,但人員較少,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)審工作的需要。并且有相當(dāng)數(shù)量的單位對人員配備不夠重視,內(nèi)審人員大部分是從財(cái)務(wù)、管理部門調(diào)配而來,這些人員雖然有豐富的財(cái)會知識和經(jīng)驗(yàn),但對審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識相知甚少,缺乏內(nèi)審工作所應(yīng)具備的綜合理論水平和業(yè)務(wù)知識水平,不能滿足醫(yī)院管理的需要,制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

(三)制度不完善,機(jī)構(gòu)不健全

國家沒有對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則做出規(guī)定。這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)無章可循,使審計(jì)意見和建設(shè)難以切實(shí)落到實(shí)處。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上,有的醫(yī)院雖然設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),但卻沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員,有的雖配備了審計(jì)人員,卻沒有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu),而是將內(nèi)審和財(cái)務(wù)合二為一,或是將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用得不到充分發(fā)揮。

(四)內(nèi)容過于單一,忽視服務(wù)職能

目前,有些單位的內(nèi)部審計(jì)職能還只是停留在單純地控制、監(jiān)督方面,主要發(fā)揮審計(jì)的事后監(jiān)督作用,其主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域,大部分時(shí)間和精力都花費(fèi)在審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性上,而未深入到單位的經(jīng)營管理和服務(wù)領(lǐng)域,忽視了內(nèi)部審計(jì)的事前、事中監(jiān)督,沒有意識到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既是醫(yī)院內(nèi)部的一個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,也是一個(gè)服務(wù)部門,人為地縮小了內(nèi)部審計(jì)工作的范圍,使內(nèi)審工作處于被動地位。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

(一)轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識

單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視程度,是加強(qiáng)和改善內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。如果一個(gè)單位的審計(jì)工作沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持,是根本開展不起來的。因此,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展的好壞,作用發(fā)揮是否充分,領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是關(guān)鍵。1.使領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念,提高對內(nèi)審工作的重視,積極指導(dǎo)和支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作,將內(nèi)部審計(jì)納入工作日程,對內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出嚴(yán)格的要求;加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,堵塞漏洞;并從各方面給內(nèi)審人員以支持,努力為審計(jì)部門排除工作上的阻力,幫助協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)較好地行使審計(jì)職能。2.內(nèi)部審計(jì)部門及其工作人員應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門“要我審”的觀念,不斷強(qiáng)化審計(jì)意識,充分發(fā)揮自身主觀能動性、積極性,當(dāng)好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)抓好內(nèi)審建設(shè)和管理,提高審計(jì)在醫(yī)院管理工作中的重要作用,從而實(shí)現(xiàn)思想觀念、工作作風(fēng)的雙重轉(zhuǎn)變。

(二)努力提高內(nèi)審隊(duì)伍的素質(zhì)

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線,為了做好醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作,醫(yī)院必須建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)審隊(duì)伍。1.要對現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)習(xí),使其掌握經(jīng)濟(jì)、管理、計(jì)算機(jī)等多種專業(yè)知識,改善其知識結(jié)構(gòu),配備專業(yè)審計(jì)人才,吸收臨床、醫(yī)技科室等各類高素質(zhì)人才,充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,培養(yǎng)復(fù)合型人才,提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì);同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制,對內(nèi)審人員業(yè)績進(jìn)行評價(jià),促使內(nèi)審人員注意自身知識更新,努力拓寬知識面,改善自己的知識結(jié)構(gòu),掌握多種技能,通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種方法不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.抓好內(nèi)審人員的政治思想教育和職業(yè)道德教育,樹立一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng),使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì),確保審計(jì)人員不違紀(jì)、不違法、廉潔自律,嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范,堅(jiān)持原則,具有較高的政策水平,從而樹立高效、優(yōu)質(zhì)、文明的審計(jì)形象。

(三)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的組織保證,設(shè)立科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的重要保證。如果沒有健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制,在多數(shù)情況下都會出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂、跑冒滴漏、腐敗行為滋生的現(xiàn)象。因此,醫(yī)院應(yīng)按上級部門的要求,在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,建立同本單位其他各職能科室相平等的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位,對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)行專職化,并且保持其穩(wěn)定性,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)、管理等職能,使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為醫(yī)院管理所必不可少的一個(gè)機(jī)構(gòu)。

(四)完善制度化建設(shè)

篇（3）

現(xiàn)今醫(yī)院的審計(jì)工作都配備了專業(yè)的審計(jì)技術(shù)人員來完成，審計(jì)人員自身要具有審計(jì)和財(cái)務(wù)等方面的專業(yè)知識，同時(shí)還要具備一定的相關(guān)方面的知識例如法律知識、定量分析、管理、工程技術(shù)等，工作經(jīng)驗(yàn)更是要足夠豐富，以免在對財(cái)政的審計(jì)中出現(xiàn)失誤而造成難以彌補(bǔ)的后果。但現(xiàn)今我國大部分醫(yī)院的審計(jì)人員都非專業(yè)人員而是從相關(guān)部分調(diào)動而來，缺乏審計(jì)工作方面的專業(yè)培訓(xùn)，且審計(jì)方面的相關(guān)知識也不夠充足，人員的總體素質(zhì)不夠高。這種現(xiàn)象的存在嚴(yán)重影響了各醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和成效，同時(shí)也會對醫(yī)院內(nèi)審的工作力度有所影響，無法滿足醫(yī)院管理方面的需求。

1.2管理人員對審計(jì)工作的重視度不夠

雖然醫(yī)院內(nèi)審工作已經(jīng)逐漸落實(shí)并不斷改進(jìn)提高，但還存在很多醫(yī)院對審計(jì)工作的認(rèn)識不到位，未能看清醫(yī)院內(nèi)審的重要性。設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)只是為了回應(yīng)上級管理部門的要求而非出于自身需要，也把審計(jì)工作存在的目的同監(jiān)督工作相混淆，認(rèn)為審計(jì)工作只是上級對醫(yī)院工作人員的變相監(jiān)督，因此導(dǎo)致審計(jì)人員在工作上有一定的抵觸心理，使審計(jì)工作進(jìn)行的并不順利。而且上級管理者也沒能很好的認(rèn)清審計(jì)工作的真實(shí)目的，把審計(jì)工作放于可有可無的位置，并未真正的放于醫(yī)院內(nèi)部的管理工作及進(jìn)程中去，使醫(yī)院內(nèi)審工作不能體現(xiàn)其自身的存在價(jià)值和意義。

2、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中存在問題的改進(jìn)措施

2.1醫(yī)院的審計(jì)工作制度不斷完善

由于我國醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)的較為晚，因此各相關(guān)制度在法律上和國家相關(guān)文件中還不夠完善，所以逐漸完善醫(yī)院審計(jì)工作的相關(guān)制度和法律是一個(gè)長久的過程。此時(shí)各醫(yī)院就要根據(jù)自身的現(xiàn)狀從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)我國相關(guān)條例中對審計(jì)工作的規(guī)定，在醫(yī)院制定出有效的關(guān)于審計(jì)工作的相關(guān)制度來保證自身醫(yī)院的審計(jì)工作逐漸完善，使審計(jì)工作走向規(guī)范化、有效化的道路。在根據(jù)指定的相關(guān)制度進(jìn)行管理和落實(shí)的過程中，嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行對審計(jì)人員的要求，同時(shí)不斷尋找合適有效的創(chuàng)新方法來提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)工作中易出現(xiàn)的失誤。

2.2使內(nèi)部審計(jì)工作以獨(dú)立狀態(tài)存在

在我國醫(yī)療工作的不斷發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)工作在其中所占的地位也會不斷加大，所發(fā)揮的功能及起到的作用也會逐漸凸顯出來，因此在醫(yī)院管理者的領(lǐng)導(dǎo)下建立獨(dú)立自主的審計(jì)工作機(jī)構(gòu)是必不可少的。在醫(yī)院各部門審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立的情況下，各部門就可以根據(jù)自己部門在審計(jì)工作中反映出的問題進(jìn)行分析并找出解決方法，有效的避免了各部門工作間的差異性無法適應(yīng)相同的工作制度的問題。同時(shí)獨(dú)立的審計(jì)工作機(jī)構(gòu)還使工作人員在對上級管理人員進(jìn)行工作匯報(bào)的過程中更加方便明了，使醫(yī)院的審計(jì)工作制度不斷完善。

2.3提高審計(jì)工作人員的自身專業(yè)知識水平和能力

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)有技術(shù)性和專業(yè)性的工作，所需要的工作人員一定要具備足夠的專業(yè)知識以及相關(guān)方面的知識，才能夠勝任這一工作。因此在對審計(jì)工作人員的選拔過程中，一定要保證其有良好的職業(yè)道德和較高的個(gè)人素質(zhì)，同時(shí)也有夠強(qiáng)的責(zé)任心，對審計(jì)及相關(guān)方面的專業(yè)知識掌握較好。其次對現(xiàn)今的在審計(jì)工作上的用人模式也要改變，不能通過對相關(guān)部門的人員進(jìn)行調(diào)動來保證審計(jì)工作人員足夠完善，要對審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)來提高其整體素質(zhì)和工作能力。且工作人員在工作過程中也要不斷隨著社會的進(jìn)步來接受新的相關(guān)方面的知識，不斷開闊自己的知識面，使審計(jì)工作不斷完善。

2.4不斷擴(kuò)展審計(jì)工作對象

隨著醫(yī)院各部門對審計(jì)工作的要求不斷提高，審計(jì)工作的對象也要不斷擴(kuò)大，不僅僅局限于財(cái)政方面，要對醫(yī)院整體進(jìn)行規(guī)劃和審計(jì)。例如對醫(yī)院管理模式進(jìn)行審計(jì)，使醫(yī)院各部門的管理?xiàng)l例和方法更加清晰有效；對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行審計(jì)，采取一定的方式節(jié)約資金，降低成本；對醫(yī)院的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行審計(jì)，提出相關(guān)意見和建議使醫(yī)院增加效益、減少管理和發(fā)展薄弱的環(huán)節(jié)等。這就需要各醫(yī)院根據(jù)自身不同的發(fā)展?fàn)顩r來對不同的層面進(jìn)行審計(jì)。

篇（4）

1內(nèi)部審計(jì)的概念

我國《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》中，內(nèi)部審計(jì)的定義為：是一種獨(dú)立、客觀的保證咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率。

2內(nèi)部審計(jì)中薄弱環(huán)節(jié)

（1）內(nèi)部審計(jì)制度體系不完善。

由于醫(yī)院的事業(yè)單位身份，社會審計(jì)和政府審計(jì)約束較小，單位對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)識不夠完整，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本上是有紀(jì)檢檢查部門或者財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立，監(jiān)察部門雖然也是監(jiān)督部門，但是業(yè)務(wù)內(nèi)容差異較大，不利于其發(fā)揮其獨(dú)立性，財(cái)務(wù)部門設(shè)立，本身就無法保證其工作的獨(dú)立性，容易造成互相包庇。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員的缺失。

內(nèi)部審計(jì)工作開展較晚，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員往往是來自于財(cái)務(wù)隊(duì)伍或者紀(jì)檢檢查人員，由于專業(yè)單一、知識結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣，內(nèi)部審計(jì)人員習(xí)慣于完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作，工作質(zhì)量不高，沒有體現(xiàn)真正的服務(wù)組織的要求。

（3）內(nèi)部審計(jì)方法和手段落后。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作大量運(yùn)用計(jì)算機(jī)來完成，審計(jì)對象從傳統(tǒng)的被審對象的看得見，摸得著的紙制賬、表、證轉(zhuǎn)變?yōu)榇罅康碾娮訑?shù)據(jù)、文件；審計(jì)范圍也有傳統(tǒng)的紙制數(shù)據(jù)而是包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)平臺、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)、操作安全性等多方面，審計(jì)的方式?jīng)]有跟進(jìn)，審計(jì)的手段沒有提高，必然造成內(nèi)審工作的被動。

同時(shí)傳統(tǒng)的審計(jì)范圍往往只是對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，審計(jì)僅限于事后的監(jiān)察，不能有效的預(yù)防管理中的復(fù)雜情況，同現(xiàn)代管理水平不相適應(yīng)，不能有效的為管理者提供參考意見，使單位領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作不重視。

3內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)措施

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。

首先，要領(lǐng)導(dǎo)重視，給內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，做內(nèi)部審計(jì)工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾。要維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，單位必須建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。保障審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員、經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，保證內(nèi)審人員在部門關(guān)系上與被審計(jì)單位相分離，理順審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，避免領(lǐng)導(dǎo)者既管理財(cái)務(wù)又管理審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)者即主管某項(xiàng)業(yè)務(wù)，又有領(lǐng)導(dǎo)對這項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作。同時(shí)保證審計(jì)人員在開展業(yè)務(wù)活動中的獨(dú)立性，審計(jì)人員有權(quán)自主確立審計(jì)計(jì)劃，選擇審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)程序，編制審計(jì)報(bào)告。（2）建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

良好的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是保障內(nèi)部審計(jì)工作開展的基石。

優(yōu)秀的內(nèi)審人員需要有審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，精通財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)知識、有過硬的計(jì)算機(jī)技能、精通會計(jì)和審計(jì)計(jì)算機(jī)軟件，同時(shí)有計(jì)劃的對內(nèi)審人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，保證內(nèi)審人員對組織流程了然于心，有利于抓住工作重點(diǎn)，提高內(nèi)審效率。

內(nèi)審人員的溝通能力，也是保障內(nèi)審工作順利進(jìn)行的一個(gè)重要方面，內(nèi)審人員要與組織內(nèi)部主要負(fù)責(zé)人、高管人員、被審計(jì)單位、其他相關(guān)職能部門、職員之間產(chǎn)生的人際關(guān)系，還包括與外部審計(jì)機(jī)關(guān)、社會審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、銀行等之間的人際關(guān)系，多種錯(cuò)綜復(fù)雜的人際關(guān)系，需要內(nèi)審人員有較強(qiáng)的溝通能力，良好的人際關(guān)系。

（3）加快審計(jì)信息化建設(shè)。

在會計(jì)信息化環(huán)境中，由于數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的磁性化和數(shù)據(jù)處理過程的自動化，憑證完成的同時(shí)，各類明晰賬、總賬甚至報(bào)表都由計(jì)算機(jī)按程序自動生成，即使篡改也不會留下痕跡。因此審計(jì)環(huán)境的變化，要求審計(jì)也要加強(qiáng)信息化建設(shè)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)軟件，編制同財(cái)務(wù)軟件相統(tǒng)一的接口，重視網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，使組織的管理網(wǎng)絡(luò)同審計(jì)軟件相連接，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本。

篇（5）

2“聞”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

中醫(yī)的“聞診”，既包括了用耳朵聽患者說話的聲音，聽患者的呼吸、咳嗽、嘔吐等的動靜。同時(shí)還包括用鼻子聞患者身上和排泄分泌物所發(fā)出的氣味。我們將“聞”診法運(yùn)用到審計(jì)工作中，除了要有敏感的嗅覺發(fā)現(xiàn)問題所在以外，更主要的是“聽”。審計(jì)中的“聞”就是要認(rèn)真聽取各方意見，廣泛收集疑點(diǎn)和線索，從而尋求審計(jì)事項(xiàng)的突破口。其次要注意分析被審計(jì)者的談話內(nèi)容，通過梳理和歸納，聽出問題所在。在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中，一進(jìn)駐被審計(jì)的部門時(shí)，就要聽取部門負(fù)責(zé)人的情況匯報(bào)。不僅在審計(jì)前聽，審計(jì)中也要聽取分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)或其他領(lǐng)導(dǎo)的工作匯報(bào)。若在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）憑證、賬簿和會計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)不實(shí)。（2）原始憑證中的單據(jù)或發(fā)票填制不規(guī)范，報(bào)賬事由不明，說明的理由不充分，報(bào)賬手續(xù)不符合要求。（3）當(dāng)有些收入、損失或減值的確認(rèn)不真實(shí)，成本核算方法不正確，會計(jì)估計(jì)和會計(jì)政策運(yùn)用不當(dāng)，要先聽會計(jì)人員和當(dāng)事人的解釋，然后再進(jìn)行審計(jì)取證。在“聞”診過程中，一定要仔細(xì)聽，聽出其中的“奧妙”所在，如果將“聞”診運(yùn)用得當(dāng)，很多問題將迎刃而解。

3“問”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

“問”診法不論在西醫(yī)還是中醫(yī)都被廣泛運(yùn)用，通過問診可以了解疾病發(fā)病時(shí)的誘因，疾病的主要癥狀，疾病的主要發(fā)生發(fā)展過程。將“問”診法靈活運(yùn)用到審計(jì)工作中，并且與“聞”診二者相配合，既聽又問，問與聽相結(jié)合能夠更好地了解審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的來龍去脈。審計(jì)中的“問”要有的放矢，問到點(diǎn)子上。可以采用印證式：對被審計(jì)單位人員談話中發(fā)現(xiàn)疑問要進(jìn)一步證實(shí)，使被審計(jì)人員的回答更加清晰明了。也可以采用引身式：把被審計(jì)人者得談話內(nèi)容向更高深層次引伸挖掘，以掌握更充分材料。還可以采用引導(dǎo)式。把被審計(jì)者的談話內(nèi)容引導(dǎo)到所需要的軌道上，切中主題，突出重點(diǎn)。問診的主要內(nèi)容建議包括如下：（1）是否有獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，會計(jì)人員是否有合法資質(zhì)。（2）被審計(jì)部門是否嚴(yán)格執(zhí)行了《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等法律法規(guī)。（3）單位設(shè)置的會計(jì)賬簿是否規(guī)范和齊全。（4）申報(bào)的納稅類型和納稅種類是否符合相關(guān)政策。

4“切”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

“切”就是中醫(yī)的號脈，將“切”診用于審計(jì)中，就是要求審計(jì)人員抓住要點(diǎn)，對醫(yī)院內(nèi)部被審計(jì)部門內(nèi)部控制制度的建立健全和執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議和整改方案，落實(shí)審計(jì)決定“。切”既要切中要害，更要為被審計(jì)單位提供改進(jìn)、預(yù)防的意見和建議。醫(yī)院需要審計(jì)的項(xiàng)目和部門較多，審計(jì)工作剛開始時(shí)往往如一堆亂麻，無從下手。即使審計(jì)工作正常開展，又會出現(xiàn)審計(jì)出的問題錯(cuò)綜復(fù)雜，使人眼花繚亂。因此，審計(jì)工作一定要分清主次，不能“眉毛胡子一把抓”，要選好主攻方向，不能造成顧此失彼的被動局面。這就要求審計(jì)人員運(yùn)用“切”診抓住主要矛盾，切中要害，對癥下藥。具體到醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作中，就是要在以下方面進(jìn)行整改：（1）有針對性地對財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度方面存在的缺陷提出整改方案。（2）有針對性地對執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度和會計(jì)核算方面存在問題提出整改方案。（3）有針對性地對資產(chǎn)、收入、損失的確認(rèn)方法及會計(jì)估計(jì)和會計(jì)政策變更方面存在的問題提出整改方案。（4）有針對性地對稅法運(yùn)用不當(dāng)，造成國家稅收流失方面存在的問題提出有針對性的整改方案。

篇（6）

2目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案管理存在的問題

審計(jì)署、國家檔案局2012年聯(lián)合的第10號令《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》，審計(jì)署2013年的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》，都明確了審計(jì)檔案的管理內(nèi)容、基本要求和人員配備，并詳細(xì)規(guī)定了審計(jì)文件材料的歸檔范圍。10號令和工作準(zhǔn)則的頒布實(shí)施為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案規(guī)范管理提供了基本法規(guī)和工作思路，各醫(yī)療服務(wù)行業(yè)以此為依據(jù)，改進(jìn)工作方式方法，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案管理方面取得了一定的成效。但是，在內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作的具體實(shí)施中，還存在以下問題。

2.1審計(jì)檔案的規(guī)范管理意識欠缺

部分醫(yī)院內(nèi)審部門檔案意識薄弱，規(guī)章制度不夠健全。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審檔案工作人員對審計(jì)檔案管理認(rèn)識不到位[8]，沒有制訂規(guī)范的工作流程，責(zé)任分工不明確，缺少有效的防范搶救措施，導(dǎo)致審計(jì)檔案出現(xiàn)收集不及時(shí)、漏收、丟失、損壞、信息泄露等現(xiàn)象。隨著內(nèi)審檔案資源的增加，由于檔案歸檔的滯后性、工作人員的意識不到位，內(nèi)審人員往往不能及時(shí)將審計(jì)工作中的形成資料及時(shí)歸檔，造成檔案流失，無檔可歸，無檔可查。另外，在審計(jì)檔案的借閱傳遞過程中，由于借檔或閱檔人的保管不當(dāng)、未按審批規(guī)章對保密審計(jì)檔案進(jìn)行查閱，很容易造成審計(jì)檔案的損毀、丟失、泄密等問題的出現(xiàn)[9]。

2.2審計(jì)檔案工作人員的專業(yè)性不強(qiáng)

實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)審檔案的規(guī)范化管理，必須培養(yǎng)一支擁有檔案管理知識、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、具有信息化技術(shù)并能嚴(yán)格遵守職業(yè)道德素養(yǎng)和行業(yè)紀(jì)律的檔案人才隊(duì)伍。目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案往往由負(fù)責(zé)審計(jì)工作的人員以兼職的形式進(jìn)行管理，缺乏專業(yè)的審計(jì)檔案管理人員。由于內(nèi)審人員毫無檔案管理方面的理論知識基礎(chǔ)、缺少檔案管理系統(tǒng)的理論培訓(xùn)，不熟悉計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下檔案管理系統(tǒng)的使用，在審計(jì)檔案的收集、立卷，確定檔案的保管期限、密級，檔案信息化的管理和開發(fā)利用方面存在很大的隨意性，這對醫(yī)院審計(jì)檔案管理的發(fā)展是極為不利。

2.3審計(jì)檔案的開發(fā)利用程度不高

檔案是記錄和保存科學(xué)技術(shù)知識、生產(chǎn)活動成果的科技文件，同時(shí)也是促進(jìn)知識創(chuàng)造和科技成果轉(zhuǎn)化的重要資源，具有較高的再利用價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益[10]。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案管理是審計(jì)工作的一部分，其目的是為了內(nèi)審人員更好地開展、總結(jié)、研究審計(jì)工作，為了醫(yī)院管理層更全面、真實(shí)了解醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動。目前，醫(yī)院內(nèi)審檔案管理人員只是單一的注重審計(jì)檔案的存放和保管，醫(yī)院審計(jì)檔案資源信息化管理比較落后，審計(jì)檔案的開發(fā)與利用程度有限，很多非常珍貴的審計(jì)資料被束之高閣，未能發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。

2.4審計(jì)檔案信息化的建設(shè)不足

隨著數(shù)據(jù)管理以及信息挖掘等技術(shù)的出現(xiàn)，檔案的電子化、信息化管理促進(jìn)了檔案管理的現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)了以注重檔案實(shí)體保管、利用，轉(zhuǎn)向注重檔案信息的數(shù)字化存儲和利用。目前，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案電子化、信息化重視程度不高，醫(yī)院審計(jì)檔案管理軟件欠缺，審計(jì)檔案的信息化建設(shè)相對不足，醫(yī)院審計(jì)檔案管理還以傳統(tǒng)的檔案管理模式管理為主，一定程度上影響和制約了審計(jì)檔案的開發(fā)和利用[11]。

3醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案規(guī)范化管理的措施

3.1提高規(guī)范化管理意識，建立健全審計(jì)檔案管理制度

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案的規(guī)范化管理離不開觀念的更新，管理意識的強(qiáng)化，管理制度的健全，管理體系的建設(shè)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到醫(yī)院審計(jì)檔案規(guī)范化管理的必要性，把審計(jì)檔案管理工作擺到重要的位置，將審計(jì)檔案管理工作列入到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)制度，明確院長為審計(jì)檔案管理第一責(zé)任人。設(shè)置專門的審計(jì)檔案室，配備專業(yè)的檔案管理人員和現(xiàn)代化的管理設(shè)施[12]。完善審計(jì)檔案管理長效機(jī)制，依據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》，制訂規(guī)范的審計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)和工作流程，例如建立健全審計(jì)檔案收集登記、管理歸檔、保管保密、調(diào)檔查閱等管理制度及流程[10]，規(guī)范審計(jì)檔案管理各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)，明確崗位職責(zé)和責(zé)任，規(guī)范和約束審計(jì)檔案工作人員行為。加強(qiáng)學(xué)習(xí)、擴(kuò)大宣傳，為內(nèi)審部門開展審計(jì)檔案管理工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，督促內(nèi)審部門不斷提升審計(jì)檔案管理水平，將醫(yī)院審計(jì)檔案管理列為醫(yī)院年度工作考核的重要內(nèi)容。

3.2注重培訓(xùn)，提升審計(jì)檔案管理人員素質(zhì)

作為一項(xiàng)具有科學(xué)性和系統(tǒng)性的檔案工作，檔案管理的質(zhì)量直接受到檔案管理者素質(zhì)和職業(yè)技能的影響和制約。規(guī)范化的醫(yī)院審計(jì)檔案管理工作，對審計(jì)檔案管理人員是否具有專業(yè)的檔案知識和技能提出了更高的要求[13]。一方面，審計(jì)檔案管理人員應(yīng)加強(qiáng)自身檔案業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，積極總結(jié)審計(jì)檔案管理經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新審計(jì)檔案工作思路，優(yōu)化審計(jì)檔案工作流程。通過學(xué)習(xí)來拓展知識面，通過實(shí)踐來提高技術(shù)技能。另一方面，注重對審計(jì)檔案管理人員的培訓(xùn)和培養(yǎng)。定期舉辦審計(jì)檔案管理、審計(jì)、會計(jì)等相關(guān)方面的培訓(xùn)班，加強(qiáng)審計(jì)檔案管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。不定期聘請行業(yè)專家開展講座，將先進(jìn)的檔案管理理念引入醫(yī)院審計(jì)檔案的實(shí)際管理中，明確審計(jì)檔案管理的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，分類指導(dǎo)審計(jì)檔案規(guī)范化管理的歸檔范圍、標(biāo)準(zhǔn)和工作流程。經(jīng)常組織參觀、學(xué)習(xí)，交流、學(xué)習(xí)審計(jì)檔案管理方法和經(jīng)驗(yàn)，不斷學(xué)習(xí)新知識，掌握新方法，更新新理念，提升審計(jì)檔案管理素養(yǎng)，推動審計(jì)檔案管理的進(jìn)一步規(guī)范化。

篇（7）

2醫(yī)院零星維修工程內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)建原則

目前，各地各類醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不盡相同，但總體來說，如要全面系統(tǒng)地開展內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)資源、審計(jì)成本等配比明顯失衡。鑒于此，醫(yī)院零星維修工程內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)建應(yīng)量體裁衣、因事制宜，充分利用現(xiàn)有的人力物力，最大程度整合審計(jì)資源，充分發(fā)揮現(xiàn)有審計(jì)資源的效益，巧妙地運(yùn)用審計(jì)技能和方法，履行審計(jì)的監(jiān)督職能。

2．1分門別類，合理搭配

根據(jù)零星維修工程的工作內(nèi)容、工程造價(jià)、留存資料及內(nèi)審人力等將零星維修工程分類整理匯總，一般情況下，對于工程造價(jià)極低的可以不進(jìn)行審計(jì);對于工程造價(jià)偏低、以前幾年平均核減率預(yù)估調(diào)減的工程造價(jià)與外送起底審價(jià)費(fèi)相差無幾甚至更少或者施工邊界模糊、施工的工作內(nèi)容與定額出入較大及留存資料不完整甚至沒有的，盡量作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn);對于工程造價(jià)較高、工作內(nèi)容相對標(biāo)準(zhǔn)及資料相對完備的，權(quán)衡內(nèi)審人力，可以考慮外送社會審計(jì)。

2．2階段考量，職能分明

零星維修工程的內(nèi)部審計(jì)在三大類審計(jì)模式中是唯一一個(gè)非第三方的審計(jì)，說到底，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)主體是建設(shè)單位自己的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員，與事前及事中階段進(jìn)行工程管理的基建科、總務(wù)科或者設(shè)備科同屬建設(shè)單位即甲方，這種隸屬關(guān)系的特殊性，使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性和權(quán)威性上受到制約，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的自我定位和方法選擇。內(nèi)部審計(jì)熟悉單位的管理環(huán)境，能隨時(shí)了解工程情況及其進(jìn)程，擁有審計(jì)信息上的優(yōu)勢，因而更易于有針對性地改進(jìn)審計(jì)手段，適應(yīng)特定條件下的審計(jì)作業(yè)。可以階段考量，不必深究審計(jì)的廣度而將重點(diǎn)放在審計(jì)深度上。作為內(nèi)部控制活動的一部分，通過共同建立針對性的內(nèi)部控制制度，并定期或不定期地對內(nèi)部控制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督與評價(jià)，用內(nèi)部控制約束事前和事中階段相關(guān)職能科室的管理，在事后階段，發(fā)揮自身特長，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

3醫(yī)院零星維修工程內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施

3．1事前、事中階段

對建設(shè)單位來說，零星維修工程各相關(guān)職能科室一般職能分明、各司其職，全過程跟蹤審計(jì)不是不可以，但就零星維修工程而言，依照成本效益原則，審計(jì)成本與審計(jì)成果之比過高;且由于內(nèi)部審計(jì)主體的隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備情況，如對相關(guān)科室進(jìn)行全面的再監(jiān)督，既浪費(fèi)整個(gè)單位的人力物力，又不利于內(nèi)審工作的順利開展。在事前、事中階段內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在對內(nèi)部控制體系的再監(jiān)督上。零星維修工程項(xiàng)目雖小，但涉及人員、科室、設(shè)備、資金、施工以及驗(yàn)收等諸多因素，需要系統(tǒng)性地組織、協(xié)調(diào)和管理才能保證項(xiàng)目科學(xué)有序高效地進(jìn)行，制度建設(shè)就是項(xiàng)目運(yùn)行的軌道。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國家對零星維修項(xiàng)目管理的規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)情，在零星維修工程的管理、招投標(biāo)以及結(jié)算審計(jì)等環(huán)節(jié)建章立制，形成一整套程序化的統(tǒng)一規(guī)范，明確各環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)管科室的職責(zé)、權(quán)限及違規(guī)的責(zé)任追究，建立盡量完善的控制體系，用制度約束人。那么內(nèi)部審計(jì)則可通過觀察、詢問、調(diào)查、查閱等方法對控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行審查，騰出時(shí)間和人力重點(diǎn)抽查事后難以查勘、無法復(fù)原的隱蔽、拆除等工程記錄、工程變更單、監(jiān)管人員簽字確認(rèn)等管理情況;檢查各項(xiàng)內(nèi)控制度落實(shí)情況，掌握零星維修工程管理現(xiàn)狀。針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的管理薄弱點(diǎn)或監(jiān)管盲點(diǎn)及時(shí)提出修改完善管理制度的建議并在后期結(jié)算審計(jì)環(huán)節(jié)作為審點(diǎn)。對實(shí)行工程量清單報(bào)價(jià)的項(xiàng)目應(yīng)在招投標(biāo)環(huán)節(jié)或合同簽定環(huán)節(jié)對清單報(bào)價(jià)表中分部分項(xiàng)目名稱、工作內(nèi)容等進(jìn)行抽查，查看大項(xiàng)有無漏項(xiàng)，以免影響評標(biāo)或低價(jià)中標(biāo)后調(diào)整增加工程造價(jià);對工程的變更應(yīng)約定現(xiàn)場變更單的提報(bào)時(shí)間，并限定過期未提報(bào)的按合同執(zhí)行，以免后期難以考證而虛增工作量;對材料單價(jià)應(yīng)約定單價(jià)較高材料的規(guī)格、型號、品牌、質(zhì)量及單價(jià)等以免后期結(jié)算審計(jì)引起爭議。

3．2事后階段

事后階段的結(jié)算審計(jì)是對工程造價(jià)控制的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，為了能真實(shí)、完整、合法地反映工程建設(shè)成果，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)合理搭配審計(jì)資源，嚴(yán)格把好結(jié)算關(guān)，結(jié)合自身實(shí)際情況在關(guān)鍵點(diǎn)的設(shè)置和審計(jì)方法的選擇上做足文章。

3．2．1社會審計(jì)部分。

社會審計(jì)是受托審計(jì)，在現(xiàn)有審計(jì)力量與能力不能滿足需要的情況下，社會審計(jì)的引入是必然的選擇。因零星維修工程的專業(yè)特質(zhì)和內(nèi)部、外部審計(jì)在審計(jì)環(huán)境熟悉程度上的差異，以致零星維修工程社會審計(jì)亦需內(nèi)部審計(jì)的適時(shí)參與。只有合理有效利用社會審計(jì)成果，才能提高審計(jì)的效率和效果。

(1)協(xié)議履行情況的審查。

查閱委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)時(shí)簽訂的合同協(xié)議等資料，查看是否按約定的時(shí)間、進(jìn)度、程序等執(zhí)行。對未按條款約定執(zhí)行的在支付咨詢費(fèi)時(shí)按約定予以調(diào)減。查閱與施工單位簽訂的合同協(xié)議等資料，查看有無中標(biāo)下調(diào)系數(shù)或降級取費(fèi)等約定，并審查約定的執(zhí)行情況。

(2)造價(jià)咨詢報(bào)告(初稿)的審查。

考慮整體審計(jì)資源的合理搭配，對社會審計(jì)提交的造價(jià)咨詢報(bào)告(初稿)不必全面詳細(xì)審查，應(yīng)快捷系統(tǒng)地實(shí)施審查，主要采用重點(diǎn)抽查審計(jì)法。通過抽查，評價(jià)社會審計(jì)質(zhì)量是否按協(xié)議要求和承諾執(zhí)行。①水電費(fèi)。零星維修工程施工地點(diǎn)往往分散，施工工程用水用電和施工單位生活用水用電一般不會單獨(dú)掛表，而是在建設(shè)單位直接使用，如果確未掛表并且事先也無約定，審查時(shí)應(yīng)分析計(jì)算工程項(xiàng)目材料和施工機(jī)械中的水電費(fèi)(或者為了縮減繁雜的工作量協(xié)商約定比例系數(shù)等)從直接工程費(fèi)和措施費(fèi)(臨時(shí)設(shè)施費(fèi))中分別扣除。②措施費(fèi)。零星維修工程工作內(nèi)容一般較簡單，施工中往往不需要大型機(jī)械設(shè)備、腳手架、排降水等措施費(fèi)，審查時(shí)應(yīng)查看取費(fèi)表中施工措施費(fèi)的取定，扣除未發(fā)生的內(nèi)容。③材料單價(jià)。零星維修工程中的大宗材料或單價(jià)金額較大的材料，如無協(xié)議約定價(jià)，應(yīng)橫向?qū)Ρ榷嗉抑薪闄C(jī)構(gòu)同種材料同期單價(jià)，并結(jié)合工程造價(jià)信息網(wǎng)的指導(dǎo)價(jià)和市場調(diào)研等，對價(jià)格差異偏大的詢問原因后據(jù)實(shí)調(diào)整。④大宗單項(xiàng)。零星維修工程中工作內(nèi)容單一且工作量較大的項(xiàng)目可實(shí)施單位造價(jià)、材料用量等對比審計(jì)法，對差異偏大的查明原因后據(jù)實(shí)調(diào)整。

3．2．2內(nèi)部審計(jì)部分。

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)資源配置和零星維修工程特點(diǎn)留存內(nèi)部審計(jì)自行審查的項(xiàng)目，在實(shí)施上述方法的基礎(chǔ)上應(yīng)重點(diǎn)審查工程量。

(1)以工抵料的小項(xiàng)目。

零星維修工程有的項(xiàng)目僅是一些小的修修補(bǔ)補(bǔ)，無須使用機(jī)械，僅有少量的材料消耗，主要發(fā)生人工費(fèi)，這時(shí)，施工單位多提出以工抵料。因?yàn)閱挝唤痤~不大，建設(shè)單位大多應(yīng)允，但這種情況往往以工抵料，工日核算過多，如工作量大，就會造成較大差異。

(2)拆除材料的再利用。

零星維修工程中的改造維修項(xiàng)目大多要先行拆除，但拆除不完全是破壞性拆除，有的材料如燈具、干掛墻面磚等拆卸簡單的，施工單位往往采用保護(hù)性拆除，拆下的材料再循環(huán)使用，審計(jì)時(shí)應(yīng)至現(xiàn)場實(shí)地查勘、辨析后確認(rèn)。

(3)非完整項(xiàng)目的定額套用。

零星維修工程中有的項(xiàng)目工作內(nèi)容不完整，但套項(xiàng)時(shí)按完整的定額子目或參照完整定額子目作補(bǔ)充子目套用。如衛(wèi)生潔具的安裝，定額中已包含管材和配件，但施工單位又單獨(dú)列項(xiàng)，重復(fù)計(jì)算。

(4)完整部位的分批修補(bǔ)。

零星維修工程中的小修補(bǔ)往往即壞即修、即修即結(jié)，同一個(gè)完整部位有時(shí)隨損壞實(shí)情和改造需求分批修補(bǔ)，在核算時(shí)，應(yīng)結(jié)合此整體部位前期維修的部分工作量和本次維修工作量，匯總匡算總量，與單獨(dú)整體部位的數(shù)量配對比較，推斷是否虛增了工程量。

(5)施工界限模糊的局部維修。

零星維修工程很多是局部維修，沒有明顯清晰的施工界限，如涂刷乳膠漆，更換墻磚、地磚、鎖芯等需深入現(xiàn)場，根據(jù)未干透的水印、顏色的些許變化等對模糊界限作最大程度的還原性界定。

篇（8）

針對醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)，國家沒有出臺過明確的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則。因此，導(dǎo)致了公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的滯后或缺失，使得內(nèi)部審計(jì)人員在對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施具體審計(jì)時(shí)，出現(xiàn)無法可依、無章可循的尷尬局面，最終使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)與建議失去了應(yīng)有的權(quán)威性，以至于審計(jì)出來的問題和提出的建議難以得到解決和有效落實(shí)。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能定位過于單一、忽視服務(wù)職能

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)不僅只是一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督部門，同時(shí)也應(yīng)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動的服務(wù)部門。然而，目前很多大中型醫(yī)院對內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識和理解，還僅僅停留在醫(yī)院財(cái)務(wù)資金領(lǐng)域的后期監(jiān)督層面，極大的忽視了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的決策參與職能，以至于很多醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)工作的覆蓋范圍縮小，使得醫(yī)院的內(nèi)審工作處于被動地位。

（三）管理者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制尚不健全

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子是醫(yī)院的管理中心和決策中心，領(lǐng)導(dǎo)班子的管理水平和決策能力決定著醫(yī)院發(fā)展速度和發(fā)展方向，因此，醫(yī)院建立管理者內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是非常必要的，并要形成長效機(jī)制，每年一次。審計(jì)內(nèi)容主要應(yīng)包括：重大事項(xiàng)決策的正確性；計(jì)劃目標(biāo)和任務(wù)的完成情況等等，以此來加強(qiáng)對醫(yī)院管理的監(jiān)督力度，避免錯(cuò)誤決策的發(fā)生，保證管理者在任期內(nèi)完成任務(wù)的質(zhì)量。同時(shí)，對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部好的工作作風(fēng)、工作思路及長期的規(guī)劃做出延續(xù)性評價(jià)，讓醫(yī)院的決策和政策能夠擁有連續(xù)性。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)、人員力量有待加強(qiáng)

良好的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是保障醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展的基石。相對企業(yè)來講，醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員大都來自醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門，普遍存在著專業(yè)和知識機(jī)構(gòu)比較單一，且工作人員少的情況，很難適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的需要，亟待解決。目前，對大型綜合性醫(yī)院來說需要充實(shí)懂基建、懂合同的專業(yè)人員到審計(jì)部門。當(dāng)然，現(xiàn)有的審計(jì)人員也要做到不等不靠，努力學(xué)習(xí)國家有關(guān)的法律法規(guī)，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)學(xué)科專業(yè)知識，提高自身素質(zhì)，跟上醫(yī)院發(fā)展的步伐。

（五）部分財(cái)務(wù)指標(biāo)審計(jì)要重視和加強(qiáng)

1、加強(qiáng)負(fù)債審計(jì)

隨著醫(yī)院的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，醫(yī)院的負(fù)債形成了一定的規(guī)模。因此，醫(yī)院應(yīng)將負(fù)債審計(jì)作為重點(diǎn)進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)。在對負(fù)債審計(jì)的過程中，應(yīng)該把重點(diǎn)放在長期負(fù)債和流動負(fù)債的劃分；長期負(fù)債和流動負(fù)債形成的原因；長期負(fù)債償還期限及使用效率；流動負(fù)債構(gòu)成的合理性；各類應(yīng)付賬款清理的及時(shí)性以及賬目真實(shí)程度。通過審計(jì)，對醫(yī)院的負(fù)債規(guī)模控制提出意見和建議，引導(dǎo)醫(yī)院合理負(fù)債、適度負(fù)債，避免負(fù)債過多，給醫(yī)院造成負(fù)面影響。

2、重視壞賬審計(jì)

隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)量的不斷增加，醫(yī)院的應(yīng)收款項(xiàng)的數(shù)額越來越大。為了體現(xiàn)醫(yī)院管理的穩(wěn)健性，在《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定醫(yī)院要進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提和壞賬損失的處理。在進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提方面要注意審查：計(jì)提基數(shù)的確定是否準(zhǔn)確，即是否進(jìn)行了往來款項(xiàng)的及時(shí)清理，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的醫(yī)療費(fèi)用是否合理；壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提比例是否按規(guī)定執(zhí)行。在壞賬損失處理方面重點(diǎn)審查：壞賬損失確認(rèn)是否按照規(guī)章制度辦理了相關(guān)手續(xù)；是否按照上級部門規(guī)定及時(shí)進(jìn)行了壞賬沖銷；對壞賬確認(rèn)后收回的款項(xiàng)是否及時(shí)進(jìn)行了賬務(wù)處理。

二、如何加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)工作建設(shè)，適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展要求

（一）建立健全內(nèi)部控制審計(jì)

醫(yī)院想要健康發(fā)展，健全的內(nèi)部控制必不可少。哈佛大學(xué)的Sabin教授認(rèn)為，即使醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)是純粹的公共產(chǎn)品，但醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的支出任何國家都應(yīng)該要有所控制。要想控制違規(guī)、防止工作中的差錯(cuò)、杜絕行為，把醫(yī)院的運(yùn)作效率提高、更好的承擔(dān)社會賦予的服務(wù)職能，就必須要有一個(gè)健全的內(nèi)部控制。管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、采購審計(jì)、合同審計(jì)等等，這些都屬于內(nèi)部控制審計(jì)工作的范疇。內(nèi)部審計(jì)要在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)部控制中充分發(fā)揮其監(jiān)督、評價(jià)以及改善、控制的作用，最終達(dá)到降低醫(yī)院的運(yùn)行成本、服務(wù)成本以及防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)作用，拓展內(nèi)部審計(jì)工作新思路、新途徑

根據(jù)公立醫(yī)院的特點(diǎn)，醫(yī)院必須把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)放在一個(gè)獨(dú)立的位置，以確保其權(quán)威性和獨(dú)立性。并讓內(nèi)部審計(jì)能夠向高層次發(fā)展，從體制上保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠全面開展。同時(shí)要根據(jù)醫(yī)院的特點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理辦法的選定。隨著醫(yī)院現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，醫(yī)院的審計(jì)手段和途徑有了新的改變。審計(jì)工作不單只停留在紙質(zhì)文件的審計(jì)上，而是要充分利用醫(yī)院現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，檢查違規(guī)行為，確保醫(yī)院收入、財(cái)產(chǎn)安全。積極推進(jìn)藥品、各類材料及設(shè)備的集中招標(biāo)采購工作，降低采購成本。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員在工作中要將審計(jì)的視角前移，利用微機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全方位的跟蹤和監(jiān)控，跟蹤藥品、衛(wèi)材、其他材料等的采購過程及價(jià)格，檢查出入庫手續(xù)的辦理情況，賬目和實(shí)物是否相符等，同時(shí)還要會同資產(chǎn)管理部門加強(qiáng)對報(bào)廢資產(chǎn)的監(jiān)督管理，防止資產(chǎn)的流失轉(zhuǎn)移，保證國有資產(chǎn)的安全、完整。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和定位，把握、調(diào)整工作重心

在醫(yī)院的管理工作中，審計(jì)工作即是醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要的組成部分，同時(shí)是內(nèi)部控制中其他工作的監(jiān)督和評價(jià)的重要手段。隨著社會環(huán)境變化的加快、醫(yī)院經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大及內(nèi)容的增加，醫(yī)院在經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)也逐步增大，促使醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作要在風(fēng)險(xiǎn)控制和管理方面發(fā)揮監(jiān)督控制和審查評價(jià)作用。同時(shí)通過規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，改進(jìn)和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的效果，使醫(yī)院能夠順利實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理的目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作還要協(xié)助醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)院“軟環(huán)境”的改造。作為內(nèi)部審計(jì)人員，要督促醫(yī)院建立積極健康的醫(yī)院文化，促進(jìn)醫(yī)院與患者之間建立和諧的醫(yī)患關(guān)系。

篇（9）

一、醫(yī)院市場營銷審計(jì)的必要性及目的

在競爭日益激烈的醫(yī)院市場競爭中,市場營銷審計(jì)占據(jù)著舉足輕重的地位,只有明確其必要性與目的,才能更好地采取相應(yīng)對策,穩(wěn)定有序地發(fā)展。

(一)醫(yī)院市場營銷審計(jì)的必要性

自上世紀(jì)80年代初期市場營銷理論引進(jìn)我國以后,為許多企業(yè)帶來了良好的經(jīng)濟(jì)效益。與企業(yè)相比,醫(yī)院盡管與其有經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的分別,但同樣是獨(dú)立經(jīng)營的主體。尤其是隨著醫(yī)療市場的逐漸開放,越來越多的醫(yī)院向企業(yè)化方向發(fā)展。不少民營醫(yī)院、外資醫(yī)院從誕生一開始就進(jìn)行企業(yè)化運(yùn)作,且十分重視市場營銷。國有醫(yī)院與民營醫(yī)院、外資醫(yī)院的競爭,即為市場的競爭。從這個(gè)方面來說,國有醫(yī)院如果不進(jìn)行市場營銷,必定難以得到長足的發(fā)展。事實(shí)表明,許多國有醫(yī)院已經(jīng)開始意識到了這一點(diǎn),紛紛成立了醫(yī)院市場部、醫(yī)療發(fā)展部和醫(yī)療協(xié)作部之類的機(jī)構(gòu),盡管機(jī)構(gòu)的名稱各異,其職能卻是相同的,都是醫(yī)院的市場營銷機(jī)構(gòu)。由于成立時(shí)間不長,從總體上來說,其發(fā)展尚不夠成熟,職能尚未完全發(fā)揮,并且出現(xiàn)了一些亟待解決的問題。部分醫(yī)院營銷策略計(jì)劃制定得非常全面,但實(shí)施進(jìn)程中卻缺少戰(zhàn)略控制,未及時(shí)調(diào)整計(jì)劃中的問題,對營銷缺少實(shí)效考核,對其考核結(jié)果的優(yōu)劣也無法進(jìn)行公正地評價(jià)。這種重計(jì)劃而輕考核的醫(yī)院市場營銷活動,時(shí)常使醫(yī)院的管理者失去方向,不清楚市場營銷活動的成功與失敗的關(guān)鍵之處,從而不利于對市場營銷實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行有效地總結(jié)。

(二)醫(yī)院市場營銷審計(jì)的目的

醫(yī)院市場營銷審計(jì)既然是對醫(yī)院的營銷環(huán)境、目標(biāo)、戰(zhàn)略以及一系列的經(jīng)營活動進(jìn)行全面、系統(tǒng)、獨(dú)立和定期的審查,就必然有其特定的目的。其目的是為了在確定醫(yī)院的市場營銷范圍,改進(jìn)營銷工作中出現(xiàn)的問題,而提出正確的營銷糾正方案,最終提高醫(yī)院的市場營銷績效。醫(yī)院通過對市場營銷活動的效果進(jìn)行考核檢查,可以為建立科學(xué)的現(xiàn)代醫(yī)院制度創(chuàng)造有力條件,同時(shí),也可促進(jìn)醫(yī)療市場營銷朝著健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。

二、醫(yī)院市場營銷審計(jì)的內(nèi)容

醫(yī)院市場營銷審計(jì)內(nèi)容涉及面較寬,主要有以下幾個(gè)方面:

(一)醫(yī)院市場營銷組織審計(jì)

醫(yī)院市場營銷組織,不只是醫(yī)療市場部、醫(yī)療開發(fā)部等一些單一的組織,還包括市場營銷領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),即決策開展市場營銷活動的領(lǐng)導(dǎo)層以及一切參與市場營銷活動的科室和部門。醫(yī)院市場營銷組織審計(jì),就是審查醫(yī)院在執(zhí)行市場營銷戰(zhàn)略方面的組織保證程度,營銷領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)選擇決策和控制決策的能力,職能部門對營銷工作的規(guī)劃、執(zhí)行的能力,營銷部門對多變的市場環(huán)境的應(yīng)變能力以及它與其他部門的聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)能力等。具體包括:醫(yī)院是否具備足夠開拓市場能力的市場營銷主管人員,主管人員的職責(zé)與權(quán)利;是否擁有一支醫(yī)德高尚、訓(xùn)練有素而又具有一定醫(yī)學(xué)知識的營銷隊(duì)伍,醫(yī)院決策層對他們是否有健全的激勵(lì)、監(jiān)督和約束機(jī)制;是否按照患者群、病種、社區(qū)(或城鄉(xiāng))等因素有針對性地組織各項(xiàng)市場營銷活動;市場營銷部門是否與臨床科室、醫(yī)技科室、采購部門、財(cái)務(wù)部門以及其他部門建立了良好的溝通與密切的合作關(guān)系。

(二)醫(yī)院市場營銷戰(zhàn)略審計(jì)

戰(zhàn)略審計(jì)主要審查醫(yī)院制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和任務(wù)。它包括:醫(yī)院發(fā)展的總目標(biāo)及市場營銷目標(biāo)是否表述清楚,是否與醫(yī)院目前所處的發(fā)展階段相適應(yīng);是否選擇了與醫(yī)院任務(wù)、目標(biāo)相一致的競爭地位,是否能制定與競爭者戰(zhàn)略相適應(yīng)的市場營銷戰(zhàn)略;是否進(jìn)行了科學(xué)的市場細(xì)分并選擇最佳的目標(biāo)市場,選擇的目標(biāo)市場與醫(yī)院目前的技術(shù)特色是否相吻合;是否對目標(biāo)市場確定了合適的市場營銷組合,資源是否被恰當(dāng)?shù)胤峙涞绞袌鰻I銷組合中的各個(gè)主要成分中;為實(shí)現(xiàn)市場營銷目標(biāo),是否有足夠的資源預(yù)算。

(三)醫(yī)院市場營銷系統(tǒng)審計(jì)

集中評價(jià)醫(yī)院的信息系統(tǒng)、計(jì)劃系統(tǒng)、控制系統(tǒng)及服務(wù)開發(fā)系統(tǒng)的完善性和有效性。主要包括:市場營銷信息系統(tǒng)能否正確、及時(shí)地收集和整理市場發(fā)展變化方面的可靠信息;計(jì)劃系統(tǒng)是否成功而有效地編制了計(jì)劃;控制系統(tǒng)能否控制醫(yī)院的營銷成本,確保醫(yī)院各項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。

(四)市場營銷效率審計(jì)

它檢查營銷組織的獲利能力和各項(xiàng)營銷活動的成本效率,具體表現(xiàn)在:一是分析醫(yī)院在不同病種、患者群、地區(qū)中的收益情況,分析醫(yī)院應(yīng)該進(jìn)入何類市場,擴(kuò)大或收縮及撤出哪些市場;二是檢查成本效益,尋找出那些營銷活動超出預(yù)計(jì)成本的原因,及采取哪些降低成本的步驟,評價(jià)成本控制的效果;三是分析審查醫(yī)療收入、支出的增減程度及結(jié)構(gòu)變化,分析床位使用率的高低及病床周轉(zhuǎn)速度的快慢,分析營銷人員的效率和市場占有率的變化。

(五)營銷環(huán)境審計(jì)

醫(yī)院的營銷環(huán)境可以分為兩大類:一是宏觀環(huán)境,包括人口、經(jīng)濟(jì)、自然、技術(shù)、政治等因素;二是目標(biāo)環(huán)境,其直接影響醫(yī)院營銷目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要有市場、患者、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、經(jīng)銷商、供應(yīng)商及其他相關(guān)單位等。具體包括:人口發(fā)展變化,收入、儲蓄、信貸等方面的變化給醫(yī)院帶來了哪些機(jī)遇和威脅;醫(yī)學(xué)技術(shù)和治療手段發(fā)生了哪些變化;是否出現(xiàn)了影響市場營銷戰(zhàn)略和策略的法律、規(guī)章;患者方面是否發(fā)生了影響醫(yī)院市場營銷活動的變化;醫(yī)院主要細(xì)分市場的特征及發(fā)展趨勢;現(xiàn)有及潛在的患者對醫(yī)院和競爭者在聲譽(yù)、醫(yī)療質(zhì)量、愈后回訪的評價(jià);醫(yī)院主要競爭對手的目標(biāo)、策略、優(yōu)勢和劣勢。

三、醫(yī)院市場營銷審計(jì)的原則

醫(yī)院市場營銷審計(jì)能有效地發(fā)揮作用,在應(yīng)用中必須遵循以下四大原則:

(一)全面性原則

市場營銷審計(jì)不是一種功能性審計(jì),其既有現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵,又不同于單一內(nèi)部審計(jì),它不僅僅對市場營銷組合中的某個(gè)功能因素進(jìn)行審計(jì),也不只是哪里出現(xiàn)問題,就查哪里,它覆蓋醫(yī)院的整個(gè)市場營銷環(huán)境,內(nèi)部營銷系統(tǒng)以至具體營銷活動的各個(gè)方面,是將市場營銷作為一個(gè)整體進(jìn)行審查和考核。這是由現(xiàn)代市場營銷整體性的特點(diǎn)決定的。由于醫(yī)院的市場營銷活動涉及到醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境的眾多組織與個(gè)人,包括醫(yī)護(hù)人員、供應(yīng)商、患者、競爭對手、傳媒等,這就要求市場營銷審計(jì)對市場營銷活動的各個(gè)層面都要涉及,只有遵循全面性,才能有效地對營銷效果進(jìn)行審核與評價(jià)。

(二)系統(tǒng)性原則

醫(yī)院的市場營銷活動不是孤立的。市場營銷的效果要受醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略、計(jì)劃等各種因素和客觀環(huán)境的影響和制約,而且效果不是立竿見影,這就要求市場營銷審計(jì)必須站在一定的高度,事先對營銷活動中可能存在的問題或潛在的機(jī)會進(jìn)行系統(tǒng)性審核與分析,檢查診斷出影響營銷效果的因素并提出正確的營銷計(jì)劃,確保營銷達(dá)到滿意的效果。

(三)獨(dú)立性原則

篇（10）

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡摹Ｄ壳搬t(yī)院在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進(jìn)而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長來源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，即使有些院長對醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認(rèn)識，也會因其管理能力所限而無法建立和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門與會計(jì)核算部門未明確劃分，將兩項(xiàng)工作合并一處，財(cái)會部門的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又處理會計(jì)信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會計(jì)信息。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會計(jì)人員按有關(guān)規(guī)定所擔(dān)負(fù)的責(zé)任大于其實(shí)際擁有的權(quán)力，同時(shí)醫(yī)院又對他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部會計(jì)控制的基本要求，對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會很少，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，難以適應(yīng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制所需的知識層次，只滿足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責(zé)任人，但他們的獨(dú)立性不夠，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象是醫(yī)院經(jīng)營者，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其各項(xiàng)經(jīng)營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進(jìn)行，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)無法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計(jì)人員只是兼職或是掛靠，對業(yè)務(wù)知識掌握不全面，使得財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的對策

2.1 營造良好的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制意識是提高醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立以院長為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)總會計(jì)師在會計(jì)工作中的地位，提高對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識，認(rèn)真履行《會計(jì)法》賦予的職責(zé)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運(yùn)行。醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)涉及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個(gè)層次的人員，上到院長下到各部門、科室、職工要共同實(shí)施，只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施。此外，領(lǐng)導(dǎo)重視才能保證內(nèi)部會計(jì)控制有一個(gè)良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涉及所有與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位及人員，并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)行重點(diǎn)控制。

2.3 全面提高財(cái)務(wù)會計(jì)人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會計(jì)制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應(yīng)新形勢，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會計(jì)信息質(zhì)量，從而導(dǎo)致技術(shù)性會計(jì)信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進(jìn)行會計(jì)核算，不履行義務(wù)與職責(zé)，在利益驅(qū)動下，步入歧途，形成經(jīng)濟(jì)犯罪。為加強(qiáng)醫(yī)院會計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人應(yīng)鼓勵(lì)和支持會計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識，使其知識和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，從而跟上經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要。同時(shí)，還要加強(qiáng)對會計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高會計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，這是有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的目的是審計(jì)財(cái)務(wù)核算的正確性，同時(shí)也是為了檢驗(yàn)各項(xiàng)制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補(bǔ)漏洞。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，獨(dú)立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動之外，通過定期和經(jīng)學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net常的審計(jì)活動，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行審核檢查并提出改進(jìn)意見和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計(jì)為主線的監(jiān)控機(jī)制，應(yīng)實(shí)行院長負(fù)責(zé)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計(jì)起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計(jì)部門要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個(gè)內(nèi)審工作的重心從過去的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)向事前計(jì)劃預(yù)測、事中跟蹤控制、事后審計(jì)并舉，從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題， 把醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

主要參考文獻(xiàn)

篇（11）

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

醫(yī)院內(nèi)部控制不同于傳統(tǒng)的一般牽制或經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效核算，而是一個(gè)涉及經(jīng)濟(jì)活動全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法。

目前，我國醫(yī)院的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，主要存在著以下的問題:

1、醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全。由于長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理意識淡薄，對內(nèi)部控制制度不重視，許多醫(yī)院沒有建立內(nèi)部控制制度。有些醫(yī)院雖然建立了，但內(nèi)容不完善或不合理。

2、醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。有些醫(yī)院雖然建立較健全的內(nèi)部控制制度，但是不能得到很好的貫徹執(zhí)行或執(zhí)行效果不好。主要原因是醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的責(zé)任感不強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)管理意識淡薄，不按內(nèi)部控制制度來管理醫(yī)院，造成制度落而不實(shí)，形成有章不循，違章不究的狀況。國有醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)比民營醫(yī)院要健全，國有大、中型醫(yī)院比小型醫(yī)院要健全，但民營醫(yī)院的內(nèi)部控制比國有醫(yī)院執(zhí)行得要好。

從內(nèi)部控制制度內(nèi)容來看，主要存在四種突出的現(xiàn)象：

1、記帳人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管的現(xiàn)象。2、重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象。3、財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確。4、內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。

二、 加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的對策

1、建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度

1.1建立授權(quán)批準(zhǔn)控制體系

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)結(jié)合本院的實(shí)際情況、特色，認(rèn)真制定一套完整的內(nèi)部控制制度。從院長到財(cái)務(wù)科長及財(cái)務(wù)工作人員，層層把關(guān)，對不合理的開支堅(jiān)決杜絕。大額的經(jīng)常性開支，由主管院長和財(cái)務(wù)科長審批簽字;對重要項(xiàng)目決策及大額資金的使用，需上院務(wù)會集體研究決定;對大型的醫(yī)療設(shè)備購置，需參加競標(biāo)、實(shí)地考察后，才能簽訂合同予以購置。對衛(wèi)生材料及其他用品的采購需求，由各科室做計(jì)劃上報(bào)批準(zhǔn)后，由采購人員統(tǒng)一購買，以杜絕浪費(fèi)資源。

其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。會計(jì)人員應(yīng)及時(shí)更新知識，提高操作能力，并應(yīng)安排會計(jì)人員經(jīng)常參加專業(yè)知識培訓(xùn)，使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。

最后，各職能部門因崗設(shè)人，責(zé)任到位，以防止挪用公款、錯(cuò)蔽行為的發(fā)生。同時(shí)還應(yīng)發(fā)揮社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，定期或不定期地對單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)，并授予審計(jì)部門一定權(quán)力，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性意見。

1.2建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的缺失，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因，因此，在單位內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有效地行使其監(jiān)督權(quán)。強(qiáng)化內(nèi)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，在時(shí)間上從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì);將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。對本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審核，提出意見和建議，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過程的控制作用。

1.3對內(nèi)部控制制度要進(jìn)行有效的評價(jià)。