國(guó)際財(cái)務(wù)管理論文大全11篇

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篇（1）

貿(mào)易全球化和自由化使跨國(guó)公司越來(lái)越多。新的國(guó)際貿(mào)易形式的出現(xiàn),比如戰(zhàn)略聯(lián)盟和國(guó)際易貨貿(mào)易,這意味著企業(yè)對(duì)具有跨文化管理能力的人才的需求越來(lái)越大。跨文化管理作為一門(mén)新興學(xué)科是20世紀(jì)末首先在在歐美等西方國(guó)家出現(xiàn)的。隨著全球化的不斷發(fā)展,企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的日益深入,跨文化領(lǐng)域的研究已經(jīng)比較成熟了,美國(guó)和歐洲一些一流的商學(xué)院非常重視培訓(xùn)學(xué)生的跨文化能力。中國(guó)企業(yè)國(guó)際化程度總的來(lái)說(shuō)相對(duì)較低,對(duì)這個(gè)課題的研究起步也比較晚,但現(xiàn)在越來(lái)越多的學(xué)者認(rèn)識(shí)到跨文化能力對(duì)國(guó)際貿(mào)易的重大意義。

跨文化能力的內(nèi)涵

在跨文化能力內(nèi)涵的研究上,跨文化意識(shí)、跨文化商務(wù)技巧和國(guó)際管理能力已成為研究的核心。

跨文化意識(shí)

跨文化意識(shí)是指商務(wù)人員對(duì)文化差異的理解并做出適當(dāng)反應(yīng)的一種商務(wù)意識(shí)。換言之,反映國(guó)際貿(mào)易者本土文化的價(jià)值觀的行為標(biāo)準(zhǔn)已不能滿足跨國(guó)公司發(fā)展的需要了。國(guó)際化的企業(yè)運(yùn)作中的各個(gè)環(huán)節(jié),如:人力資源管理和激勵(lì)機(jī)制、國(guó)際營(yíng)銷(xiāo)、交流決策,都需要較高跨文化意識(shí)。在文化研究的范疇內(nèi),很多研究者提倡將文化差異概念化,以使學(xué)習(xí)者認(rèn)識(shí)到文化多樣性對(duì)商務(wù)的影響,并為跨文化意識(shí)培養(yǎng)奠定基礎(chǔ)。

GuyandMattock(1991)提出了地域、宗教和歷史是影響文化的三個(gè)重要因素。BonvillianandNowlin(1994)則深入的解釋了文化差異對(duì)個(gè)體行為方式的影響。他們指出不同的文化背景下,個(gè)體的交際行為、審美觀念、時(shí)間觀念和個(gè)人成就觀會(huì)有所不同。Hofstede對(duì)文化差異的實(shí)證研究則在該領(lǐng)域最具影響力。他認(rèn)為,生活在不同文化下的個(gè)體受到態(tài)度、價(jià)值觀、文化差異的巨大影響。在不同的文化背景下,個(gè)體從四個(gè)維度上互相區(qū)別:權(quán)力距離;不確定性規(guī)避;生活數(shù)量與生活質(zhì)量和個(gè)人主義與集體主義。Hoecklin(1994)提出文化意識(shí)不僅僅是在國(guó)際貿(mào)易中對(duì)文化差異的反映,良好地跨文化意識(shí)是跨文化貿(mào)易組織創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的首要條件。

不同民族的文化是影響國(guó)際商務(wù)活動(dòng)的重要因素,有時(shí)甚至起決定性影響。以上有關(guān)文化意識(shí)的文獻(xiàn)回顧旨在為國(guó)際商務(wù)人才培養(yǎng)者提供一個(gè)框架,使他們能更好幫助學(xué)生深入、客觀的了解和理解文化多樣性。應(yīng)當(dāng)注意的是,僅僅了解文化差異是不夠的。至少,跨文化意識(shí)必須轉(zhuǎn)化為跨文化商務(wù)技巧才能為商務(wù)活動(dòng)服務(wù)。

跨文化商務(wù)技巧

對(duì)國(guó)際商務(wù)人才所應(yīng)具備的商務(wù)能力的研究,美國(guó)學(xué)者Bigelow在此領(lǐng)域的研究具有重大貢獻(xiàn)。Bigelow(1994)提出跨文化商務(wù)環(huán)境下的商務(wù)能力應(yīng)涵蓋十個(gè)方面:對(duì)文化和組織的理解力、適應(yīng)能力、建立關(guān)系能力、系統(tǒng)和多視角的思維能力、態(tài)度、敏感性、語(yǔ)言能力、文化影響下的決策能力、外交能力和跨文化能力。Lane與Distefano(1992)在回顧了有關(guān)全球國(guó)際商務(wù)戰(zhàn)略管理和國(guó)際營(yíng)銷(xiāo)領(lǐng)域中急需解決的人力資源能力問(wèn)題后,強(qiáng)調(diào)了國(guó)際商務(wù)管理人才必須具備的能力包括:發(fā)展和運(yùn)用國(guó)際商務(wù)技巧的能力、管理變化和過(guò)渡的能力、在多元文化下進(jìn)行管理的能力、在各組織結(jié)構(gòu)中設(shè)計(jì)和運(yùn)作能力、與人合作的能力、與人溝通的能力和在組織中學(xué)習(xí)與轉(zhuǎn)移知識(shí)的能力。顯然,良好的跨文化商務(wù)技巧能使商務(wù)貿(mào)易者有效的參與國(guó)際貿(mào)易事務(wù)。

在跨文化商務(wù)交際中,語(yǔ)言、文化、商務(wù)活動(dòng)有著密切的聯(lián)系。在中國(guó),此方面的研究集中揭示了跨文化交際能力的重要性和培養(yǎng)方式。馮毅(2004)闡釋了企業(yè)管理中的跨文化溝通。提出從認(rèn)知層面、價(jià)值觀層面、語(yǔ)言層面和非語(yǔ)言交際層面構(gòu)建我國(guó)企業(yè)跨文化溝通體系的建議。周錳珍(2004)從言語(yǔ)行為、非言語(yǔ)行為、意識(shí)形態(tài)、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、禮貌策略等方面分析了跨文化經(jīng)濟(jì)交際在商務(wù)話語(yǔ)系統(tǒng)中的表現(xiàn)、作用和影響,并提出了深入了解對(duì)方文化和遵循經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的共同規(guī)約等建議。

誠(chéng)然,跨文化商務(wù)技巧的發(fā)展需要在商務(wù)環(huán)境中得到磨練,實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和大量的在職培訓(xùn)起著很大的作用。但是,高等教育在培養(yǎng)商務(wù)人才時(shí),義不容辭要以培養(yǎng)學(xué)生跨文化商務(wù)技巧為核心。越來(lái)越被首肯的做法是通過(guò)跨國(guó)合作提供國(guó)際商務(wù)課程。讓學(xué)生有機(jī)會(huì)參加多文化的小組活動(dòng),與來(lái)自不同文化的同學(xué)進(jìn)行合作與交流。

跨文化管理能力

跨文化管理能力與跨文化商務(wù)技巧的不同之處在于后者強(qiáng)調(diào)綜觀全局的高級(jí)管理能力。一個(gè)跨國(guó)公司跨國(guó)投資經(jīng)營(yíng)時(shí),他們往往需要融合三種文化:自己國(guó)家的文化、目標(biāo)市場(chǎng)國(guó)家的文化、企業(yè)的文化。跨文化管理能力在國(guó)際化經(jīng)營(yíng)管理中非常重要(黃華,2004)。國(guó)際管理能力包括:具有國(guó)際視野的商務(wù)能力、在國(guó)際貿(mào)易管理中協(xié)調(diào)不同文化的能力和在國(guó)際貿(mào)易中有效管理人力資源的能力。合格跨國(guó)管理人才應(yīng)具備:全球化的視野、對(duì)地方情況快速做出反應(yīng)、協(xié)同學(xué)習(xí)、轉(zhuǎn)變和適應(yīng)、跨文化交際、合作與國(guó)外經(jīng)驗(yàn)等素質(zhì)(Adler和Bartholomew,1992)。

跨文化貿(mào)易能力的發(fā)展順序

在國(guó)際商務(wù)課程中,有效跨文化素養(yǎng)發(fā)展途徑要求其培養(yǎng)過(guò)程必須符合一定的能力發(fā)展順序。Clackworthy(Laughton和Ottewill,2000)的跨文化能力發(fā)展曲線將跨文化能力發(fā)展分為六個(gè)階段(見(jiàn)表1)。

發(fā)展的第一階段被Clackworthy看成為“質(zhì)疑”或“無(wú)知”階段。他把受訓(xùn)者稱為“本地專家”。也就是說(shuō),受訓(xùn)者具有較表層的文化差異的認(rèn)識(shí),而他們行事以本國(guó)文化為標(biāo)準(zhǔn)。在“覺(jué)察”階段,學(xué)習(xí)者逐漸意識(shí)到跨文化差異的存在,同時(shí)他們也開(kāi)始意識(shí)到自身的優(yōu)勢(shì)和弱點(diǎn)及存在跨文化技能差距。到了“理解”階段,學(xué)習(xí)者開(kāi)始深入的了解跨文化差異的內(nèi)涵以及跨文化技能發(fā)展的性質(zhì)和緯度。在“合成”階段,學(xué)習(xí)者開(kāi)始將本土文化和異國(guó)文化進(jìn)行融合,這些“二元文化專家”開(kāi)始掌握了以技能為基礎(chǔ)的跨文化能力。接著學(xué)習(xí)者自然的過(guò)渡到了“選擇”階段,學(xué)習(xí)者又被稱為綜合者,能夠自如的融合兩種文化,并結(jié)合技能方法構(gòu)建跨文化能力。到了最后的“能手”階段,學(xué)習(xí)者能夠利用跨文化能力管理國(guó)際貿(mào)易項(xiàng)目,達(dá)到了一個(gè)多元文化“領(lǐng)導(dǎo)者”應(yīng)具有的能力水平要求。

高校國(guó)際商務(wù)課程是符合市場(chǎng)需要,并急需通過(guò)與國(guó)際接軌來(lái)加強(qiáng)建設(shè)的一門(mén)學(xué)科。對(duì)我國(guó)高校國(guó)際商務(wù)課程建設(shè)者來(lái)說(shuō),其挑戰(zhàn)在于開(kāi)發(fā)將跨文化能力發(fā)展曲線和技能發(fā)展有機(jī)的融合在一起的課程內(nèi)容,,以使學(xué)生的跨文化能力逐步得到提升。在采取這種培訓(xùn)理念時(shí),整個(gè)程序中的技能發(fā)展培訓(xùn)必須在多元文化的視角下進(jìn)行。但是在課程整合與統(tǒng)一的現(xiàn)代國(guó)際商務(wù)教學(xué)下,方案的設(shè)計(jì)有一定的難度。在英國(guó),大部分大學(xué)的商校開(kāi)設(shè)的國(guó)際貿(mào)易專業(yè)的一些課程的教科書(shū)都已將跨文化教學(xué)內(nèi)容獨(dú)立成章,其他課程則將文化教育很好的融入各個(gè)章節(jié)中。在美國(guó),不少商學(xué)院開(kāi)設(shè)了“國(guó)際貿(mào)易文化”課程,如圣路易斯大學(xué)開(kāi)設(shè)了“歐洲政治和文化環(huán)境”、“拉丁美洲政治和文化環(huán)境”、“亞太政治和文化環(huán)境”和“管理文化差異”等課程,以期更好的培養(yǎng)學(xué)生的跨文化商務(wù)能力。

跨文化能力培養(yǎng)的教學(xué)方法

深入到培養(yǎng)學(xué)生跨文化能力的具體教學(xué)策略,我們可以從人力資源培訓(xùn)項(xiàng)目中汲取經(jīng)驗(yàn)。下文以Clackworthy的文化能力發(fā)展曲線為基礎(chǔ),結(jié)合不同發(fā)展階段的不同培養(yǎng)任務(wù)提出具體的教學(xué)建議。

從教學(xué)的模式來(lái)說(shuō),我們可將教學(xué)分為事實(shí)教學(xué)、分析教學(xué)、實(shí)踐教學(xué)(見(jiàn)表2)。

事實(shí)教學(xué)

事實(shí)教學(xué)一般用于學(xué)生跨文化能力發(fā)展的初級(jí)階段,學(xué)生此時(shí)往往會(huì)對(duì)異域文化存在疑問(wèn),開(kāi)始覺(jué)察到文化差異的存在,容易會(huì)以固有的本國(guó)文化來(lái)對(duì)異域文化想當(dāng)然。教師在教學(xué)中要恰當(dāng)?shù)慕榻B不同的文化,并簡(jiǎn)單介紹相關(guān)的文化理論(如:Hofsted的四維理論),使學(xué)生在了解大量的有關(guān)跨文化知識(shí)的同時(shí)建構(gòu)初步的理論框架。具體的實(shí)施方法有講課、提供相關(guān)書(shū)籍、播放錄像、專題講座等。

分析教學(xué)

分析教學(xué)是指以對(duì)比分析為手段,深入分析理解國(guó)際商務(wù)實(shí)踐中成功和失敗的案例。學(xué)生對(duì)不同的案例加以分析,將理論與實(shí)踐相融合。較深層次的理解和掌握跨文化商務(wù)的技巧。在此階段,基于案例分析的教學(xué)方法是最有效的。教育者也可以采取課堂語(yǔ)言訓(xùn)練、比較練習(xí)、多媒體交互學(xué)習(xí)等方法來(lái)進(jìn)行教學(xué)。

實(shí)踐教學(xué)

實(shí)踐學(xué)習(xí)適用于跨文化能力發(fā)展的最后階段。教師以發(fā)展學(xué)生多元文化能力為目標(biāo)。教育學(xué)生利用已有的跨文化技能構(gòu)建正確的文化觀。初步參與并利用已有的跨文化能力進(jìn)行商務(wù)實(shí)踐。這一階段是針對(duì)大三大四開(kāi)始參加商務(wù)實(shí)踐的學(xué)生設(shè)計(jì)的。教學(xué)以參于活動(dòng)的方式為主。可以采用的教學(xué)活動(dòng)方式有:跨國(guó)小組活動(dòng)、文化訓(xùn)練自我診斷、角色扮演、國(guó)際工作經(jīng)驗(yàn)、跨國(guó)商務(wù)談判模擬等方法。這一階段的關(guān)鍵是發(fā)展學(xué)生的文化元認(rèn)知能力,在每一項(xiàng)活動(dòng)前,讓學(xué)生事先有一個(gè)明確的規(guī)劃:做什么,怎么做,為什么……。事后有反思:做了什么,成功否,學(xué)到什么,如何做的更好。

我國(guó)加入世貿(mào)組織,加快了其經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展進(jìn)程。跨文化素質(zhì)是跨國(guó)界合作的必備素質(zhì)。任何高校的人才培養(yǎng)都應(yīng)服務(wù)于市場(chǎng)需要。忽略勞動(dòng)力市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)的培養(yǎng)模式將導(dǎo)致學(xué)生面對(duì)挑戰(zhàn)無(wú)所適從。以上對(duì)跨文化能力的內(nèi)涵界定和發(fā)展順序的分析,以及便于操作的具體教學(xué)建議供高校國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易課程設(shè)計(jì)者、教材編撰者、一線教育者參考。

參考文獻(xiàn):

1.曾宇平.國(guó)家經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易人才獨(dú)特素質(zhì)及其培養(yǎng)對(duì)策.經(jīng)濟(jì)師,2003(11)

篇（2）

二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國(guó)外關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究在大型工程方面主要側(cè)重于工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的研究和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究方法的探討。關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的研究現(xiàn)狀有：Mustafa、Member、Zee等（1991）使用層次分析法（AHP）突破了傳統(tǒng)方法的局限性，分析和評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的招投標(biāo)階段風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，Zhang.G、Zou.P（2007）建立了一個(gè)模糊層次分析法模型分析合資企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目的利益相關(guān)者的理性決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的分析方法。TarekZayed，MohamedAmer，JiayinPan（2008）使用層次分析法（AHP）分析了中國(guó)公路的風(fēng)險(xiǎn)并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

國(guó)內(nèi)的研究主要側(cè)重于從模型、策略、評(píng)價(jià)指標(biāo)和審計(jì)方面對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究。我國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)研究是從20世紀(jì)80年代末開(kāi)始的。清華大學(xué)郭仲偉（1987）編寫(xiě)的《風(fēng)險(xiǎn)分析與決策》一書(shū)，全面系統(tǒng)地研究了風(fēng)險(xiǎn)分析與決策的方法，提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是為風(fēng)險(xiǎn)決策提供依據(jù)以及借助各種風(fēng)險(xiǎn)分析和控制方法，以最小投資謀取最大保障的管理活動(dòng)。

張智勇（1996）最早提出國(guó)際工程承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括延遲付款、匯率浮動(dòng)、換匯控制、通貨膨脹等，并提出了一些應(yīng)對(duì)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)情況的解決方法。

余娟、祝繼高、劉曉寧（2005）在發(fā)表的《企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論探析對(duì)中國(guó)企業(yè)的啟示》中提到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，它對(duì)企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)入模式的選擇有著重要的影響，并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)，并就這四類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)入模式選擇的影響進(jìn)行研究與探討。

石香煥、唐文彬（2007）借助于層次分析法（AHP）的工作原理，引進(jìn)定性評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立層次分析模型，為全面、綜合評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況提供一種新的思路，并為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。提出了運(yùn)用層次分析法的工作原理確定指標(biāo)的權(quán)重，對(duì)人的主觀判斷進(jìn)行客觀描述，減少了主觀因素對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的誤導(dǎo)；文章引入了定性評(píng)價(jià)指標(biāo)（非財(cái)務(wù)指標(biāo)），彌補(bǔ)了純定量評(píng)估模型的缺陷，拓寬了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍；通過(guò)建立層次分析模型，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按各影響因素的相對(duì)隸屬度進(jìn)行層層分解的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合評(píng)估。

錢(qián)丹第（2009）在國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究方面提出國(guó)際工程面臨的5項(xiàng)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、物價(jià)上漲通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、合同履約及合同變更風(fēng)險(xiǎn)、稅收法律風(fēng)險(xiǎn)以及換匯控制。

沈亭、王淑慧（2010）借助于層次分析法（AHP）的工作原理，改進(jìn)了指標(biāo)選擇的原則與方法，以便更適合其在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用，從而更加準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況，建立層次分析模型，為全面、綜合評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況提供一種新的思路，并為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。

崔靜（2011）在《企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究》一文中說(shuō)明了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、目的及意義，提出在財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，運(yùn)用定量分析法和定性分析法，直接觀察、計(jì)算、監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，制訂公司風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)方案。

李永杰（2012）在施工企業(yè)海外承攬工程方面進(jìn)行了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范的研究，國(guó)際工程項(xiàng)目面臨著比國(guó)內(nèi)更加復(fù)雜的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中會(huì)受到多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)。要實(shí)現(xiàn)海外施工項(xiàng)目良好的盈利水平，就必須充分認(rèn)識(shí)這些風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)多種方式增強(qiáng)施工企業(yè)自身應(yīng)對(duì)海外風(fēng)險(xiǎn)的能力。

王茹（2012）將中國(guó)企業(yè)“走出去”即承攬海外工程的風(fēng)險(xiǎn)分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、整合風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。

尹嵩（2013）提出在我國(guó)的對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中，國(guó)際工程項(xiàng)目是其中一個(gè)重要的組成部分。而我國(guó)的國(guó)際工程項(xiàng)目特別是國(guó)際工程承包方面，面臨國(guó)外的工程承包企業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)更是需要不斷的發(fā)展。

陳永龍（2013）對(duì)國(guó)際工程承包企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)策研究，提出企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，識(shí)別、評(píng)估、處理、持續(xù)監(jiān)督與評(píng)審相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中應(yīng)盡可能地考慮各種因素的影響，使企業(yè)取得最佳的風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

張超（2013）專門(mén)對(duì)國(guó)際工程承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，認(rèn)為作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一的匯率風(fēng)險(xiǎn)是任何國(guó)際承包工程企業(yè)無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)，匯率風(fēng)險(xiǎn)是雙向的，既有風(fēng)險(xiǎn)損失，又有風(fēng)險(xiǎn)收益，但就國(guó)際承包工程項(xiàng)目而言，面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失要大于風(fēng)險(xiǎn)收益。

篇（3）

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理缺乏明確的目標(biāo)指引

我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理體質(zhì)的局限性，導(dǎo)致我國(guó)的宏觀管理調(diào)控對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起主導(dǎo)決定性作用。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)首先以國(guó)家利益為導(dǎo)向，以承擔(dān)社會(huì)責(zé)任和維護(hù)公眾利益為宗旨，充分滿足政府的要求。然而，當(dāng)前企業(yè)單純追求自身利益，已偏離這一主導(dǎo)導(dǎo)向。此外，自我國(guó)加入WTO后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)相融，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有了新的要求，即企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)以滿足投資者與債權(quán)人的需要作為任務(wù)指導(dǎo)，在此基礎(chǔ)上展開(kāi)工作內(nèi)容。但當(dāng)前企業(yè)并為將這些作為重要任務(wù)。其次，由于我國(guó)缺乏高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才，因此我國(guó)整體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)具有局限性，無(wú)法準(zhǔn)確定位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)也在意料之中。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念落后，財(cái)務(wù)管理水平低

如上所述，企業(yè)未能根據(jù)時(shí)展定位本企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，因此企業(yè)仍是以利益最大化為目標(biāo)，企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者的管理觀念落后僵化。此外，企業(yè)缺乏健全有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，違背了企業(yè)會(huì)計(jì)人員不能家族化的條件，任用會(huì)計(jì)人才多親屬，這樣直接導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法進(jìn)行相互約束與制衡。再者，企業(yè)片面追求會(huì)計(jì)核算，對(duì)財(cái)務(wù)管理方面投入關(guān)注不多，導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作具有單一性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能無(wú)法有效發(fā)揮，組織、監(jiān)督、內(nèi)部控制、分析等無(wú)法體現(xiàn)，而會(huì)計(jì)職能只局限在日常的賬目處理方面

（三）企業(yè)資產(chǎn)管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真

首先，企業(yè)的現(xiàn)金管理混亂主要體現(xiàn)在沒(méi)有合理編制現(xiàn)金計(jì)劃，沒(méi)有嚴(yán)格的信用政策，應(yīng)收賬款收回較少，壞賬多等方面。這些現(xiàn)象嚴(yán)重影響了企業(yè)的利潤(rùn)，直接降低了資金的流通能力。其次，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款，存貨的控制也比較薄弱，不僅增加了壞賬的數(shù)量也造成資金呆滯現(xiàn)象泛濫。此外，對(duì)固定資產(chǎn)的管理不力，未及時(shí)對(duì)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)入賬，已購(gòu)置的固定資產(chǎn)為采取適當(dāng)分類方法進(jìn)行折舊，這些問(wèn)題將造成賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)清理時(shí)會(huì)產(chǎn)生更多問(wèn)題。企業(yè)資產(chǎn)管理能力低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，對(duì)會(huì)計(jì)賬目設(shè)置的不準(zhǔn)確，因此會(huì)計(jì)賬目混亂，財(cái)產(chǎn)不實(shí)這些現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，這些問(wèn)題導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，影響企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。

三、解決當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

首先，企業(yè)的管理者要改變財(cái)務(wù)管理觀念，摒棄陳舊落后的觀念。不僅要注重提升自身管理水平，還要注重提高員工的專業(yè)水平及科學(xué)文化素質(zhì)。企業(yè)在管理中，應(yīng)以國(guó)家利益為導(dǎo)向，以人為本為宗旨，以此為基礎(chǔ)對(duì)財(cái)務(wù)人員行為進(jìn)行規(guī)范，建立新型權(quán)責(zé)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式。其次，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式不僅體現(xiàn)在對(duì)管理人員和員工的素質(zhì)要求上，還要充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理中的積極性和創(chuàng)造性，將經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)進(jìn)行合理分離，建立科學(xué)協(xié)調(diào)，職責(zé)分明的管理模式和全方位財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。

（二）不斷擴(kuò)大企業(yè)融資渠道，增強(qiáng)融資能力

企業(yè)想要追求發(fā)展，還需要避免融資渠道太過(guò)單一。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)防范，不把雞蛋放在同一個(gè)籃子里。通過(guò)分散資金投向，從而達(dá)到分散投資風(fēng)險(xiǎn)的目的。其次，還要注重項(xiàng)目投資程序的規(guī)范性。借鑒其他成功企業(yè)的技術(shù)操作，管理模式等對(duì)投資進(jìn)行建立，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，力求投資活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都精益求精。最后，人才是企業(yè)取得成功的核心。因此，企業(yè)應(yīng)重視人力資源的重要性，對(duì)高素質(zhì)，高能力的管理型技術(shù)人才應(yīng)加強(qiáng)投資。

（三）加強(qiáng)外部監(jiān)督制度建設(shè)

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化，光靠自身約束力是不夠的，還需要依靠外部監(jiān)管。我國(guó)以三位一體的監(jiān)督制度作為現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理工作時(shí)，國(guó)家和社會(huì)應(yīng)發(fā)揮自身監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的不規(guī)范問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)上級(jí)財(cái)政，稅務(wù)等部門(mén)，對(duì)違法行為做出警告，嚴(yán)重者可吊銷(xiāo)執(zhí)照，追求其刑事責(zé)任。

篇（4）

所謂高新技術(shù)企業(yè)，指的是運(yùn)用高新技術(shù)，研發(fā)與生產(chǎn)具有高附加值產(chǎn)品的新興企業(yè)。相較于傳統(tǒng)的企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)通常對(duì)于資源的需求程度不高，其對(duì)于投資與知識(shí)方面的需求非常高，所以說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投資的特點(diǎn)。而在當(dāng)前殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，高新技術(shù)企業(yè)奈以生存的條件在于研發(fā)核心技術(shù)，核心技術(shù)同時(shí)也是有效吸引風(fēng)險(xiǎn)投資的砝碼，然而大部分高新技術(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面都沒(méi)有實(shí)施較為系統(tǒng)、全面的計(jì)劃，導(dǎo)致財(cái)務(wù)安排工作簡(jiǎn)單，并且處在被動(dòng)的位置上[1]。而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的重要環(huán)節(jié)之一，倘若財(cái)務(wù)管理發(fā)生問(wèn)題，其對(duì)于企業(yè)的打擊基本上都是毀滅性的，所以解決高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)程當(dāng)中的問(wèn)題就顯得至關(guān)重要了。

一、高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)程中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理體系不完善

因?yàn)槲覈?guó)正處于發(fā)展的初級(jí)階段，國(guó)內(nèi)大部分高新技術(shù)企業(yè)仍處在初始階段，仍舊沒(méi)有形成一定的規(guī)模，內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員安排混亂，職責(zé)與分工不夠清晰，缺少行之有效的制度進(jìn)行約束，企業(yè)財(cái)務(wù)控制的功能根本沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)[2]。此外，高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍舊停留在會(huì)計(jì)層面，沒(méi)有起到對(duì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行研究與預(yù)測(cè)的作用。

（二）財(cái)務(wù)人員整體實(shí)力不高

高新技術(shù)企業(yè)因?yàn)樽陨斫Y(jié)構(gòu)、企業(yè)規(guī)模等多方面的情況的約束，其在聘用財(cái)務(wù)工作人員的時(shí)候，通常考慮到忠誠(chéng)度、誠(chéng)信度等基本條件，尤其體現(xiàn)在中小規(guī)模的高新技術(shù)企業(yè)中。基本很少重視財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)及整體能力的培養(yǎng)，導(dǎo)致這些高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)中許多財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平不高，職業(yè)素養(yǎng)缺失，無(wú)法參與到參謀與決策工作中。

（三）資金匱乏，融資困難

因?yàn)槲覈?guó)許多高新技術(shù)企業(yè)基本上都是自主創(chuàng)業(yè)的形式，并且其仍處在發(fā)展的初期，融資方面的問(wèn)題則成為許多高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵內(nèi)容。導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)資金匱乏、融資困難的主要原因在于其自身在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中因?yàn)楦鞣矫娴囊蛩厮斐傻男庞梦C(jī)，比如，信用意識(shí)淡薄、財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、透明度不高等，正是因?yàn)樨?cái)務(wù)方面的因素導(dǎo)致投資者對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的信任度不足，致使高新技術(shù)企業(yè)的資金匱乏、融資困難問(wèn)題不斷加劇。

二、改善高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的具體途徑

（一）引進(jìn)職業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)

為了保障高新技術(shù)企業(yè)的各種行為符合股東利益最大化的目標(biāo)，其可以采取從市場(chǎng)當(dāng)中引進(jìn)職業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的方法，從而有效加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管，推動(dòng)財(cái)務(wù)部門(mén)規(guī)范、正常運(yùn)作。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)掌握各項(xiàng)工作的大局，重視協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面的關(guān)系，積極為企業(yè)發(fā)展好參謀與決策的工作，站在企業(yè)的層面上來(lái)推行符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理制度。

（二）建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度

一個(gè)完整、行之有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度必須要包含清晰的職責(zé)劃分與授權(quán)管控兩個(gè)方面，根據(jù)這個(gè)制度來(lái)實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的配置、財(cái)務(wù)工作人員的設(shè)置，并且要構(gòu)建清晰明確的會(huì)計(jì)核算流程，從而有效保障內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度對(duì)于企業(yè)內(nèi)部關(guān)系到財(cái)務(wù)工作的相關(guān)員工都起到相應(yīng)的制約作用。

（三）增加企業(yè)財(cái)會(huì)信息的透明度

高新技術(shù)企業(yè)可以采取將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、咨詢等專業(yè)的服務(wù)內(nèi)容外包給市場(chǎng)中的中介型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其一能夠讓高新技術(shù)企業(yè)更加專注于核心技術(shù)的研發(fā)工作，其而能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的透明度，有效提升企業(yè)的誠(chéng)信度，從而為擴(kuò)展融資渠道、吸引投資打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）吸引風(fēng)險(xiǎn)投資，拓寬融資渠道

高新技術(shù)企業(yè)可以采用展現(xiàn)自身核心技術(shù)優(yōu)勢(shì)的方式來(lái)吸引風(fēng)險(xiǎn)方面的投資，從而不斷擴(kuò)展自身的融資渠道。與此同時(shí)，因?yàn)橥顿Y方面的介入，其能夠輔助企業(yè)進(jìn)行融資，使得高新技術(shù)企業(yè)能夠獲取低成本或者更多的投資。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分利用投資方的公信力，積極爭(zhēng)取國(guó)家各項(xiàng)優(yōu)惠政策、貸款或者補(bǔ)貼，從而持續(xù)提高自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（五）注重人力資本的作用

人力資本屬于高新技術(shù)企業(yè)獲取發(fā)展的重要基礎(chǔ)。鑒于此，高新企業(yè)應(yīng)對(duì)敢于借鑒世界上一些先進(jìn)企業(yè)在人力資本管理方面的措施，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工資制度實(shí)施改革創(chuàng)新，讓企業(yè)當(dāng)中所有員工的經(jīng)濟(jì)收益與企業(yè)的利潤(rùn)、個(gè)人資產(chǎn)的提升以及企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行掛鉤，從而最大程度的發(fā)揮全體員工的積極性與創(chuàng)造性，才能夠?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供取之不竭的動(dòng)力[3]。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重以下兩個(gè)方面來(lái)強(qiáng)化對(duì)于人力資本的重視程度：一方面，人力資本應(yīng)當(dāng)直接參與到企業(yè)利潤(rùn)的分配當(dāng)中，實(shí)施財(cái)務(wù)資本和知識(shí)資本共享企業(yè)利潤(rùn)，高新技術(shù)企業(yè)的管理人員與技術(shù)創(chuàng)新人員能夠通過(guò)自身的知識(shí)與能力謀取工資之外的利益。另一方面，注重對(duì)人才的激勵(lì)。針對(duì)貢獻(xiàn)突出的科技人員與管理人員，應(yīng)當(dāng)給予對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，采用“股票期權(quán)”、“績(jī)效股”等激勵(lì)模式來(lái)實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，要想解決現(xiàn)階段高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)程當(dāng)中存在的不足，就必須要意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性與重要性，從而構(gòu)建行之有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度，同時(shí)注重人力資本的作用，才能夠推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步前進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

篇（5）

一、目前中小企業(yè)在融資過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

（一）融資渠道狹窄

中小企業(yè)大多是靠自我籌資和內(nèi)部積累發(fā)展起來(lái)的，隨著企業(yè)的發(fā)展，單純的靠?jī)?nèi)部積累已經(jīng)不能滿足發(fā)展的需求，對(duì)外融資的需求逐步提高。由于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模普遍較小，一般無(wú)法進(jìn)入股市或債市進(jìn)行直接融資，因此，資金的籌措基本上是依靠銀行等金融機(jī)構(gòu)的貸款，在銀行貸不到款的情況下，只得向親朋好友借款甚至靠高利貸來(lái)維持企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，部分企業(yè)民間借貸的月息高達(dá)2%―5%，企業(yè)生存、發(fā)展極為艱難。

（二）融資成本高

目前商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的貸款利率一般上浮10%―20％，加上抵押登記費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、公證費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)等費(fèi)用，估計(jì)中小企業(yè)的融資總成本年利率高達(dá)10％以上，比大中型優(yōu)勢(shì)企業(yè)的貸款成本高出一倍多，如此之高的資金成本意味著中小企業(yè)的資金利潤(rùn)率至少要達(dá)到10％以上才不致虧本，許多中小企業(yè)抵押資產(chǎn)評(píng)估成本高、手續(xù)繁瑣、有效期短，短期貸款到期再貸，又須重新評(píng)估、登記，從而增加了企業(yè)的融資成本和融資難度。

（三）獲得信貸支持少

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前中小企業(yè)的貸款規(guī)模僅占商業(yè)銀行信貸總額的10%左右，可見(jiàn)中小企業(yè)獲得的銀行信貸支持非常少，這與99%的中小企業(yè)創(chuàng)造了我國(guó)近60%的經(jīng)濟(jì)總量，貢獻(xiàn)了近50%的財(cái)稅收入，提供了近80%的就業(yè)崗位的經(jīng)濟(jì)地位是極不相稱的。

二、造成中小企業(yè)融資難的原因

1.多數(shù)中小企業(yè)成立時(shí)間短、規(guī)模小，自身積累不能滿足其擴(kuò)大再生產(chǎn)的需要。無(wú)論從管理經(jīng)驗(yàn)還是資金積累都顯得不足，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力差，加之經(jīng)營(yíng)的不確定性，使得其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，銀行不敢放款。

2.部分中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中管理不規(guī)范，產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊，財(cái)務(wù)制度不健全，使得銀行很難對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行鑒別和監(jiān)督。

3.企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和誠(chéng)信觀念淡薄，少數(shù)企業(yè)逃廢或懸空銀行貸款，加劇了金融機(jī)構(gòu)的“惜貸心理”，影響了信貸投放的信心。

4.抵押貸款困難。中小企業(yè)缺乏可用于擔(dān)保抵押的財(cái)產(chǎn)，目前銀行所要求抵押物大多局限于建筑物、土地、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，而且抵押的程序繁雜、評(píng)估費(fèi)用高，中小企業(yè)通過(guò)自身資產(chǎn)抵押獲得銀行貸款相當(dāng)困難。

三、解決方法及建議

1.要高度重視中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的地位和作用，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各方面的力量，積極參與中小企業(yè)的股權(quán)融資，即鼓勵(lì)社會(huì)上資金充裕的私營(yíng)企業(yè)和個(gè)人，以股權(quán)投資的方式直接參與中小企業(yè)融資，政府對(duì)投資中小企業(yè)的投資者給予一定期限的所得稅減免照顧。

2.完善中小企業(yè)金融服務(wù)，拓寬融資渠道。 積極探索建設(shè)場(chǎng)外股權(quán)交易市場(chǎng),以滿足大量無(wú)法上市的中小企業(yè)的融資需求。

3.充分利用好中小企業(yè)網(wǎng)站，推進(jìn)信用制度建設(shè)，建立多層次的中小企業(yè)信用評(píng)估體系，提高中小企業(yè)融資機(jī)會(huì)。

篇（6）

所謂的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理，主要是指銀行為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)與效益，根據(jù)其自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要以及當(dāng)時(shí)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各項(xiàng)資金的運(yùn)用等進(jìn)行合理地計(jì)劃安排與調(diào)節(jié)控制的一系列管理活動(dòng)的總稱，其主要包括成本管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容。

一、加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義

在經(jīng)濟(jì)全球化的推動(dòng)下，加快了我國(guó)商業(yè)銀行向國(guó)際化市場(chǎng)開(kāi)放的步伐，外資金融機(jī)構(gòu)的引進(jìn)使得正處于金融體制改革階段的我國(guó)商業(yè)銀行面臨著巨大的挑戰(zhàn)與壓力。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)銀行的財(cái)務(wù)管理提升其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要，對(duì)促進(jìn)銀行未來(lái)的發(fā)展具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是銀行適應(yīng)金融環(huán)境變化的需要。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)呈現(xiàn)大量增加的趨勢(shì)，金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，相比于投資公司、證券公司等金融機(jī)構(gòu)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效益卻并不理想，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力卻不斷在下降。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的金融環(huán)境的變化，銀行必須轉(zhuǎn)變其發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理來(lái)降低銀行的成本核算，增加資產(chǎn)收益率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是提升銀行國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的需要。在21世紀(jì)的今天，我們常常通過(guò)銀行的治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理水平以及財(cái)務(wù)狀況三個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而銀行財(cái)務(wù)狀況的好壞很大程度上直接將取決于其財(cái)務(wù)管理水平的高低，所以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有利于改善銀行的財(cái)務(wù)狀況，提升銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。而且，縱觀許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家銀行的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，我們不難發(fā)現(xiàn)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理有利于提升銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，降低銀行承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，有利于促進(jìn)銀行的資源優(yōu)化配置，提升銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，從而提高銀行的經(jīng)營(yíng)效益。最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)銀行效益最大化的必然要求。商業(yè)銀行作為金融中介機(jī)構(gòu)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中體現(xiàn)的重要作用是不容忽視也不可替代，但同時(shí)銀行也體現(xiàn)著企業(yè)的性質(zhì)，其主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)仍是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有利于提升商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)其效益的最大化，為股東爭(zhēng)取更大的盈利空間。

二、我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的基本特點(diǎn)

1、財(cái)務(wù)信息收集難度較大

財(cái)務(wù)管理工作是建立在財(cái)務(wù)信息收集的基礎(chǔ)之上，但由于我國(guó)商業(yè)銀行下的分支企業(yè)成員眾多，而且各個(gè)分支單位的會(huì)計(jì)核算水平存在一定的差距，使得我國(guó)商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理上極其復(fù)雜與困難。在保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確以及完整的基礎(chǔ)上，加大了財(cái)務(wù)信息資料收集的難度。

2、銀行的資金預(yù)算較為復(fù)雜

我國(guó)商業(yè)銀行的資金預(yù)算是根據(jù)各分行的資金預(yù)算整理匯總得到的結(jié)果，但由于各分行的經(jīng)營(yíng)狀況具有不可確定性，處于不斷變動(dòng)調(diào)整的過(guò)程中，由此必然會(huì)引發(fā)商業(yè)銀行的資金預(yù)算隨時(shí)發(fā)生變化，要不斷地進(jìn)行調(diào)整，因而使得銀行資金預(yù)算的過(guò)程極為復(fù)雜，增加了資金預(yù)算的難度。

3、投資管理工作復(fù)雜、多樣化

與其他企業(yè)相比，作為金融機(jī)構(gòu)的商業(yè)銀行，其投資業(yè)務(wù)的范圍更加廣泛，管理工作更加多樣化與復(fù)雜，必須要求安排專業(yè)的人員來(lái)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的具體運(yùn)行與操作。所以，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)人員主要是負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的管理工作，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品盈利能力的分析來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的控制與評(píng)價(jià)，而基本上都不會(huì)直接負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)。

4、財(cái)務(wù)管理工作承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較大

保證資金的流動(dòng)性是銀行得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本條件，但由于我國(guó)商業(yè)銀行的貸款品種多樣而且期限長(zhǎng)短不一，有的甚至長(zhǎng)達(dá)10、20年，很可能會(huì)導(dǎo)致部分貸款不能及時(shí)歸還，從而形成不良貸款。一旦長(zhǎng)時(shí)間以后暴露出來(lái)，涉及的范圍比較廣泛，而且也加大了處理難度，所以銀行的財(cái)務(wù)管理工作隨時(shí)都承擔(dān)著較大的風(fēng)險(xiǎn)。

篇（7）

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的現(xiàn)狀

目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，首先是現(xiàn)金管理混亂無(wú)序。大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計(jì)劃，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象；信用管理水平低，缺乏嚴(yán)格的信用政策，對(duì)即期付款、延期付款、超期付款沒(méi)有具體的鼓勵(lì)和懲罰措施；缺少有力的催收措施，產(chǎn)生較多的呆壞賬。影響了銷(xiāo)售額和利潤(rùn)的提高，阻礙了資金的流動(dòng)速度；其次是應(yīng)收賬款控制不力。由于供貨企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)激烈，商品供大于求的中小企業(yè)為了避免自己的a品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷(xiāo)售方式，造成應(yīng)收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數(shù)量；再次是存貨控制薄弱，資金呆滯現(xiàn)象泛濫。多數(shù)企業(yè)材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售采用現(xiàn)金交易；企業(yè)財(cái)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長(zhǎng)期不結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入與費(fèi)用支出也不入賬等，造成資金呆滯；最后是固定資產(chǎn)管理混亂。購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)登記入賬或者因沒(méi)有取得發(fā)票而無(wú)法入賬；由于原始記錄不清，購(gòu)置的固定資產(chǎn)無(wú)法按現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度要求采取分類折舊；報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)沒(méi)有按規(guī)定清理，造成賬實(shí)不符等一系列問(wèn)題。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析

針對(duì)以上現(xiàn)象分析主要原因?yàn)椋?/p>

（一）缺乏國(guó)家政策支持

國(guó)家政策支持主要是指各級(jí)政府的政策扶持、國(guó)家法律支持、資金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年來(lái)，我國(guó)政府的政策體系傾向于大企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)或上市公司，而忽視了對(duì)中小企業(yè)的扶持政策。有關(guān)中小企業(yè)的法律規(guī)定散見(jiàn)于一些法律規(guī)范中，且主要側(cè)重于政府對(duì)企業(yè)的管理，融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策也傾向于大型企業(yè)，中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值都占全國(guó)相應(yīng)數(shù)總計(jì)的絕大部分，但貸款規(guī)模卻占全國(guó)信貸總額中很小的比例。中小企業(yè)的稅費(fèi)較多，重復(fù)收費(fèi)和收稅的隨意性較大。

（二）資金嚴(yán)重不足

籌資渠道窄、資金不足一直是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重阻礙。生產(chǎn)規(guī)模小，難以形成規(guī)模效益；管理落后，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，短期行為較普遍；還貸誠(chéng)信低，貸款風(fēng)險(xiǎn)大。這些原因直接影響了企業(yè)融資。

（三）財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

一方面，相當(dāng)一部分中小企業(yè)是私營(yíng)性質(zhì)，投資人集所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，憑老板個(gè)人意愿，具有明顯的隨意性傾向；另一方面，某些經(jīng)營(yíng)者存在重技術(shù)、輕管理和重銷(xiāo)售、輕理財(cái)觀念，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來(lái)的。忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全

中小企業(yè)自身財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面的問(wèn)題主要體現(xiàn)為財(cái)會(huì)制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面無(wú)制度可言。而且在財(cái)會(huì)部門(mén)職責(zé)權(quán)限、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無(wú)序。

（五）投資能力差

中小企業(yè)資金的主要來(lái)源渠道為銀行和其它金融機(jī)構(gòu)，但他們吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。同時(shí)，由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)的更高，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大。所以它們將重點(diǎn)放在收回投資方面，而忽視了自身規(guī)模的擴(kuò)大。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的措施

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)遵循針對(duì)性、操作性和強(qiáng)制性原則，制定一套符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度：一要設(shè)立專門(mén)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財(cái)會(huì)管理、工資核算、固定資產(chǎn)及預(yù)算編制、決算實(shí)施等工作；二要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，如現(xiàn)金、采購(gòu)、報(bào)銷(xiāo)、稽核等制度，實(shí)行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和制度化；三要制定相應(yīng)的考核制度，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)各崗位的權(quán)利和責(zé)任，規(guī)范財(cái)務(wù)工作程序，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，堅(jiān)決杜絕不規(guī)范、不合法的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)行為的發(fā)生；四要要求企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，以提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。通過(guò)這些制度的實(shí)施，將財(cái)務(wù)管理工作與中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能的充分發(fā)揮，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行。

（二）強(qiáng)化信用觀念，提高信用等級(jí)

拓寬融資渠道資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資難問(wèn)題，中小企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力，很容易被市場(chǎng)淘汰出局。中小企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強(qiáng)化信用觀念，主動(dòng)提高自身信用等級(jí)，做到誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范經(jīng)營(yíng)；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強(qiáng)與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔(dān)保，獲得銀行貸款。還可以加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，利用城市每年舉辦的銀企對(duì)接會(huì)等活動(dòng)不斷向銀行通報(bào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機(jī)構(gòu)的信任，并按銀行信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范中小企業(yè)的各項(xiàng)制度，積極爭(zhēng)取銀行的信用等級(jí)評(píng)定。

（三）強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為中小企業(yè)資金的管理把好財(cái)務(wù)控制關(guān)。首先要使資金的來(lái)源和運(yùn)用得到有效配合，比如絕不能用短期借款來(lái)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難；其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間，比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)；再次要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開(kāi)，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。

（四）加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理

要提高財(cái)務(wù)管理水平，中小企業(yè)還應(yīng)聘請(qǐng)和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。這些財(cái)務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對(duì)企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)已有資金的控制、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、對(duì)企業(yè)的投資、籌資進(jìn)行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和活動(dòng)，為改善經(jīng)營(yíng)管理提出合理化的意見(jiàn)和建議。近年來(lái)，很多中小型企業(yè)陷人經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷(xiāo)客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬期。

【參考文獻(xiàn)】

[1]徐榮華，吳國(guó)燦.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的局限性研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2012（05）.

篇（8）

中圖分類號(hào)：F276.3　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2010)11-170-01

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)狀況

1.日常管理不嚴(yán)導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制較弱。主要表現(xiàn)在：一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置，或者對(duì)資金使用缺少計(jì)劃性，盲目購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)。無(wú)法支付日常經(jīng)營(yíng)所需的資金，使企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款的控制不力造成資金回收困難，諸如一些企業(yè)只知道大量生產(chǎn)，并沒(méi)有建立一套嚴(yán)格的賒銷(xiāo)制度，應(yīng)收賬款回收期過(guò)長(zhǎng)，又缺乏有力的催收制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，時(shí)常形成呆賬、死賬，造成資金損失。三是存貨控制薄弱周轉(zhuǎn)期過(guò)長(zhǎng)。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的幾倍，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈，大大限制了資金的利用效率。

2.管理觀念落后，管理模式僵化。目前。我國(guó)中小企業(yè)典型的財(cái)務(wù)管理模式是家族式管理。在這樣的情況下，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著職責(zé)不分、越權(quán)行事和缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督。企業(yè)決策者認(rèn)為反正是自家企業(yè)，會(huì)計(jì)出納由自己人擔(dān)任，無(wú)須監(jiān)控，這直接導(dǎo)致了資金使用的隨意性。加之企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者知識(shí)不足、管理觀念落后，對(duì)新的財(cái)務(wù)管理理論與方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)與了解，不會(huì)將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的通盤(pán)考慮和有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理僅停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的層面，沒(méi)有發(fā)揮管理的作用，勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)許多負(fù)面的影響，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控失靈、會(huì)計(jì)信息失真。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。這表現(xiàn)在以下方面：一是過(guò)度舉債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng)。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價(jià)，不考慮自身的償還能力，千方百計(jì)從銀行獲取貸款。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進(jìn)人了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。二是短債長(zhǎng)投。在國(guó)家實(shí)行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。這樣，一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借款用于投資回收期過(guò)長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)；三是企業(yè)之間相互擔(dān)保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，或不斷投資新項(xiàng)目，甚至“拆東墻補(bǔ)西墻”，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。這不僅加大了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)很大困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過(guò)緊并隨時(shí)可能出現(xiàn)斷裂。

4.成本費(fèi)用核算、預(yù)算管理不到位。產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力弱。成本費(fèi)用核算是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵，由于中小企業(yè)產(chǎn)品品種少，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有專業(yè)的成本核算員，對(duì)企業(yè)發(fā)生的各種成本費(fèi)用不是按產(chǎn)品設(shè)計(jì)要求、零部件工藝流程的成本形成來(lái)核算，也不是自下而上填報(bào)匯總。只憑主觀印象算大賬，按產(chǎn)品成本切成工時(shí)、材料消耗、管理費(fèi)用等大塊分?jǐn)偅@樣存在著成本費(fèi)用核算不實(shí)、控制不嚴(yán)、控制體系不健全等問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系。這樣就不利于企業(yè)的有關(guān)成本管理工作，造成了企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)不準(zhǔn)，成本費(fèi)用過(guò)高，不利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

1.加強(qiáng)日常管理。相對(duì)于大企業(yè)而言，中小企業(yè)由于缺乏外部籌資能力和內(nèi)部資金調(diào)度余地，因而加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)資金管理顯得尤為重要。中小企業(yè)較小的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模決定了其材料采購(gòu)量和產(chǎn)品銷(xiāo)售量也相對(duì)較小。因此，原材料盡可能就近采購(gòu)以減少原料庫(kù)存。同樣產(chǎn)成品也應(yīng)盡可能就近銷(xiāo)售以縮短庫(kù)存周期，減少積壓。生產(chǎn)安排應(yīng)充分發(fā)揮其“船小好掉頭”的特長(zhǎng)，嚴(yán)格以銷(xiāo)定產(chǎn)，對(duì)于應(yīng)收賬款應(yīng)提高折扣標(biāo)準(zhǔn)，縮短收賬期，并將收款責(zé)任落實(shí)到人。在日常經(jīng)營(yíng)中，中小企業(yè)應(yīng)努力加強(qiáng)內(nèi)部管理，切實(shí)抓好市場(chǎng)開(kāi)拓、盤(pán)活資金、擴(kuò)大銷(xiāo)售、降低成本，提高企業(yè)藏利能力。

2.積極推進(jìn)產(chǎn)權(quán)改革，明晰產(chǎn)權(quán)。建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度。中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。通過(guò)產(chǎn)權(quán)改革，一是解決所有權(quán)過(guò)分集中的情況，形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，防止“一股獨(dú)大”：二是建立起股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。在建立新的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機(jī)制，為進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)管理構(gòu)建制度和組織基礎(chǔ)。

3.正確進(jìn)行投資，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇（9）

一、疏通股票融資渠道

股市行情的變動(dòng)與貨幣政策和真實(shí)經(jīng)濟(jì)的關(guān)聯(lián)是毋庸置疑的。但目前我國(guó)股市還僅僅是國(guó)有企業(yè)分散風(fēng)險(xiǎn)、籌集資金的一條途徑，廣大的中小民營(yíng)企業(yè)則基本被排斥于股票市場(chǎng)之外。在過(guò)去“額度管理”的股票發(fā)行機(jī)制下，廣大中小企業(yè)很難從相當(dāng)緊張的發(fā)行額中分得一杯羹，高額的傭金成本和成本也使中小企業(yè)望而卻步。因此，要疏通股市渠道，就應(yīng)在繼續(xù)發(fā)展主板市場(chǎng)的同時(shí)，積極借鑒和吸取西方國(guó)家發(fā)展股票市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，努力營(yíng)造上市環(huán)境，為那些成長(zhǎng)性較高，但規(guī)模較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，不適應(yīng)主板市場(chǎng)要求的中小企業(yè)提供新的融資場(chǎng)所。

二、發(fā)展和完善投資基金市場(chǎng)

市場(chǎng)機(jī)制能確保資金的高效配置，它通過(guò)價(jià)格調(diào)節(jié)使資金直接流向需求者，并在保持流動(dòng)性的同時(shí)，不斷降低交易成本。我國(guó)居民儲(chǔ)蓄余額現(xiàn)今已超過(guò)8萬(wàn)億元人民幣，這預(yù)示著我國(guó)投資基金市場(chǎng)的發(fā)展?jié)摿κ志薮蟆１娝苤a(chǎn)業(yè)投資基金和風(fēng)險(xiǎn)投資基金可以通過(guò)市場(chǎng)的有效配置，為廣大中小企業(yè)提供急需的資本性融資。其中，產(chǎn)業(yè)投資基金的投資對(duì)象，主要是參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并已產(chǎn)業(yè)化的產(chǎn)業(yè)或企業(yè)；而風(fēng)險(xiǎn)投資基金則專投于尚未產(chǎn)業(yè)化的項(xiàng)目，或者是直接投資于技術(shù)人員或企業(yè)家，即種子投資。投資基金可以為中小企業(yè)提供上市前的創(chuàng)業(yè)投資，特別是商業(yè)模型好、技術(shù)含量高、成長(zhǎng)性強(qiáng)的中小企業(yè)，更容易獲得產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資者的青睞。因此，發(fā)展和完善投資基金市場(chǎng)，是彌補(bǔ)我國(guó)中小企業(yè)資本缺口的最佳選擇。

三、規(guī)范地方產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)

對(duì)于90年代初我國(guó)曾出現(xiàn)的某些區(qū)域性股票市場(chǎng)，由于市場(chǎng)極不規(guī)范，場(chǎng)外交易出現(xiàn)了很多問(wèn)題，存在很大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，被國(guó)家責(zé)令關(guān)閉。目前應(yīng)考慮在清理整頓的前提下，采取措施實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的制度創(chuàng)新，為中小企業(yè)的股權(quán)交易和融資開(kāi)辟渠道。

四、建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系

當(dāng)前基層銀行不愿積極發(fā)放貸款的原因，與我國(guó)中小企業(yè)信用透明度不高、信貸擔(dān)保體系缺乏、信貸風(fēng)險(xiǎn)難以分散和規(guī)避有很大關(guān)系。通過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)融資提供信用擔(dān)保服務(wù)，是解決中小企業(yè)間接融資的重要條件。

1.建立多種形式的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。目前我國(guó)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)多為政策性的，擔(dān)保機(jī)構(gòu)力量較為薄弱，而且各自為戰(zhàn)，不成體系，難以更好發(fā)揮為中小企業(yè)融資的作用。為此，政府應(yīng)加大對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的政策支持力度，從市場(chǎng)準(zhǔn)入、稅收等方面提供支持。在資本金的來(lái)源方面，鼓勵(lì)民間資本參與組建多種形式的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，如商業(yè)擔(dān)保公司和互助擔(dān)保基金，形成以政府為主導(dǎo)、多種形式并存的局面。

2.成立再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，降低擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。建議成立國(guó)家和省兩極再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，分擔(dān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體模式是：各種形式的擔(dān)保機(jī)構(gòu)直接面向中小企業(yè)，為它們提供融資擔(dān)保，從銀行獲得信貸支持，同時(shí)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)將所有的擔(dān)保業(yè)務(wù)向省級(jí)擔(dān)保機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?jiān)贀?dān)保；省級(jí)再擔(dān)保機(jī)構(gòu)以對(duì)區(qū)域內(nèi)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供再擔(dān)保為主要業(yè)務(wù)，同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)監(jiān)管和協(xié)調(diào)等其他事務(wù)，省級(jí)再擔(dān)保機(jī)構(gòu)還可以將其承擔(dān)的再擔(dān)保業(yè)務(wù)，拿到國(guó)家再擔(dān)保機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?jiān)贀?dān)保；國(guó)家再擔(dān)保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)擔(dān)保行業(yè)法律法規(guī)的制定、全國(guó)范圍內(nèi)的擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管以及最終再擔(dān)保。以此形成“一體三層”的擔(dān)保體系機(jī)構(gòu)、共同解決困擾我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的融資難問(wèn)題，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

3.對(duì)中小企業(yè)的擔(dān)保合同進(jìn)行保險(xiǎn)，以減少和分散貸款風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，開(kāi)發(fā)合同擔(dān)保保險(xiǎn)這一保險(xiǎn)項(xiàng)目，為符合條件的中小企業(yè)提供貸款保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。當(dāng)企業(yè)不能還款時(shí)，保險(xiǎn)公司給予貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)或銀行一定的補(bǔ)償，以提高中小企業(yè)的信用程度。

五、加強(qiáng)整合，建立銀企之間新型的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系

所謂銀企之間新型的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，是指由銀行過(guò)去對(duì)企業(yè)單純的資金支持，上升為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程進(jìn)行幫助和改進(jìn)，它是金融資本與產(chǎn)業(yè)資本融合發(fā)展的具體表現(xiàn)，其核心內(nèi)容是銀行與企業(yè)相互依存，共同發(fā)展。發(fā)展中小企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施與我國(guó)銀行企業(yè)化的改革，從根本上決定了銀企之間必須重新整合，盡快建立性的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。

從一些發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)來(lái)看，中小企業(yè)要想得到成功發(fā)展，離不開(kāi)政府和銀行的支持。美國(guó)、日本、韓國(guó)以及我國(guó)的臺(tái)灣地區(qū)在這方面已進(jìn)行了積極的實(shí)踐，尤其是日本的主辦銀行制度取得了很好的效果。借鑒它們的成功經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)考慮在中小企業(yè)中建立結(jié)合中國(guó)國(guó)情的主辦銀行制度，重建銀企關(guān)系：

1.賦予銀行更多的權(quán)益。

我國(guó)目前所實(shí)行的主辦銀行制度，與國(guó)外相比，在于銀行對(duì)企業(yè)不控股，只是通過(guò)加強(qiáng)信貸管理和改進(jìn)金融服務(wù)方面來(lái)建立銀企關(guān)系，只規(guī)定了銀行的義務(wù)和責(zé)任，很少提及權(quán)益。而且我國(guó)《商業(yè)銀行法》明確禁止商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)持股。根據(jù)這一規(guī)定，銀行與企業(yè)之間缺乏產(chǎn)權(quán)聯(lián)系基礎(chǔ)，銀行只能作為債權(quán)人從外部服務(wù)于企業(yè)，很難改變企業(yè)內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。而銀企結(jié)合的核心是要實(shí)現(xiàn)金融資本和產(chǎn)業(yè)資本相融合，雙方資本互相流動(dòng)。要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，一個(gè)較好的途徑是銀行實(shí)行股份制。在這方面可選擇部分有潛力、成長(zhǎng)型好的中小企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，允許企業(yè)與銀行相互持有各自的股份。這樣可以使銀行超越一般債權(quán)人的身份，不僅可以促進(jìn)銀行集團(tuán)化發(fā)展，更是解決現(xiàn)階段銀行不良債權(quán)、中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳的一種手段，密切了銀企關(guān)系，有利于互相監(jiān)督。

2.強(qiáng)化銀行服務(wù)功能。

篇（10）

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是指在各級(jí)事業(yè)單位整體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，存在于預(yù)算、經(jīng)費(fèi)籌集、分配、調(diào)劑等過(guò)程中的管理和監(jiān)督職能。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

1. 不以追求經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，這是由其社會(huì)性質(zhì)所決定的

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理主要是為了提升國(guó)有資產(chǎn)的使用率，從而實(shí)現(xiàn)為社會(huì)大眾服務(wù)的最終宗旨。

2. 不存在破產(chǎn)和單位轉(zhuǎn)讓等風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位長(zhǎng)期受到政府部門(mén)的保護(hù)與關(guān)懷，其收益分配、管理運(yùn)行等經(jīng)濟(jì)行為尚不存在破產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)。

3. 政策性強(qiáng)、涉及面廣

事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)充分體現(xiàn)國(guó)家財(cái)政政策的導(dǎo)向性，其一收一支，直接關(guān)系到國(guó)家政治、文化建設(shè)及全國(guó)人民的切身利益。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及事業(yè)單位機(jī)構(gòu)體制改革的深入實(shí)現(xiàn)，其要想實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)、健康的發(fā)展，勢(shì)必要加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理建設(shè)，以便應(yīng)對(duì)在改革關(guān)鍵時(shí)期的新形勢(shì)。但是，在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)管理卻存在諸多問(wèn)題，本文欲從以下幾個(gè)方面簡(jiǎn)要進(jìn)行分析。

（一）財(cái)務(wù)管理制度體系不健全

1. 預(yù)算管理體系不完善

由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的顯著特點(diǎn)，會(huì)使得單位內(nèi)部忽視各個(gè)具體項(xiàng)目前期預(yù)算工作的重要性，個(gè)別事業(yè)單位即使有前期預(yù)算的編制工作，也缺乏有效的、科學(xué)的、規(guī)范的預(yù)算管理方案，在預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行及效用考核等方面依舊沒(méi)有形成一套具體的操作細(xì)則，諸如很多科研機(jī)構(gòu)在年底為了自身利益，突擊性大量的使用經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象就足以說(shuō)明預(yù)算工作的不準(zhǔn)確性。

2. 政府采購(gòu)管理體系不健全

盡管事業(yè)單位在政府集中采購(gòu)環(huán)節(jié)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但與科學(xué)高效的政府采購(gòu)目標(biāo)相比，仍存在一些不足。首先，采購(gòu)人員自身專業(yè)技能不高；其次，政府采購(gòu)的涵蓋范圍較窄；再次，事業(yè)單位中部分人員對(duì)采購(gòu)管理工作存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，不積極配合工作的展開(kāi)，甚至避免一些公開(kāi)的招標(biāo)采購(gòu)；再加上，主管部門(mén)監(jiān)管不善，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

3. 內(nèi)控管理體系不完善

事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)體制的內(nèi)外兼治，才能使單位財(cái)務(wù)管理工作協(xié)調(diào)發(fā)展。但如今事業(yè)單位的內(nèi)控管理和內(nèi)部審計(jì)工作仍不能切實(shí)履行，收效甚微，這樣就大大降低了內(nèi)控管理等監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)實(shí)意義，使其陷入形同虛設(shè)的局面，不能進(jìn)一步提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。

（二）資金用度、資產(chǎn)管理效率低

1. 資金用度方面

事業(yè)單位的主管部門(mén)沒(méi)有建立完善的資金使用管理機(jī)制，無(wú)法實(shí)現(xiàn)合理有效的資源配置，另外，政府采購(gòu)管理體系的不完善也使得采購(gòu)資金的源頭不好把控，在一定程度上可能發(fā)生重復(fù)購(gòu)置和超標(biāo)購(gòu)置等現(xiàn)象，故此，事業(yè)單位在資金用度方面易出現(xiàn)資金使用效率低的局面。

2. 資產(chǎn)管理方面

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新規(guī)定了對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的適用性準(zhǔn)則，但一些事業(yè)單位仍存在尚未入賬的固定資產(chǎn)等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致單位內(nèi)部資產(chǎn)不實(shí)及多次重購(gòu)等問(wèn)題，而且一些事業(yè)單位現(xiàn)在在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上仍沒(méi)有設(shè)置“累計(jì)折舊”“累計(jì)攤銷(xiāo)”等科目，導(dǎo)致了單位成本核算的不完備，也從側(cè)面反映了單位內(nèi)部資產(chǎn)信息管理存在嚴(yán)重問(wèn)題等現(xiàn)象。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在漏洞

事業(yè)單位仍存在風(fēng)險(xiǎn)管理的諸多盲區(qū)，一些領(lǐng)導(dǎo)將事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單的認(rèn)為是資金支付的管理，而忽略了經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)性，甚至在一些重要經(jīng)濟(jì)決策上，僅憑以往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，最終導(dǎo)致決策喪失了科學(xué)合理的實(shí)用性要素。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

事業(yè)單位在資產(chǎn)管理，成本核算和報(bào)表編制等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作方面規(guī)范性不強(qiáng)，傳統(tǒng)的收付實(shí)現(xiàn)制核算對(duì)業(yè)務(wù)的績(jī)效考核參考意義不大，再加上票據(jù)管理和審核工作不及時(shí)，資金經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告及分析不全面等問(wèn)題，都要求事業(yè)單位內(nèi)部要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的基礎(chǔ)工作管理。

（五）財(cái)務(wù)管理人才綜合素質(zhì)不高

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人才良莠不齊，無(wú)論從個(gè)人未來(lái)發(fā)展，還是從事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系變化發(fā)展來(lái)看，事業(yè)單位會(huì)計(jì)人才都要具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，其不僅要做好本崗位工作的鉆研，還要懂得各崗位之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系并具備全方面的綜合水平，才能更好的適應(yīng)崗位需求及自身發(fā)展。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面的改進(jìn)建議

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不得不迫使單位領(lǐng)導(dǎo)層重新思考一下單位今后的財(cái)務(wù)管理路徑。正是因?yàn)槭聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理有別于企業(yè)單位而獨(dú)具特色，才使得相關(guān)人員在財(cái)務(wù)管理方面存在松懈的態(tài)度和懶散的作風(fēng)，特此，事業(yè)單位要想深化改革就必須加強(qiáng)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的財(cái)管綜合意義。

（一）建立合理的預(yù)算管理體系，提高科學(xué)的內(nèi)控管理水平

事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制工作的重視程度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入及開(kāi)支情況做到不空?qǐng)?bào)，不虛報(bào)，并建立健全完善的監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)管力度，還要注重內(nèi)、外部監(jiān)督的通力合作，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防微杜漸，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的新目標(biāo)。

（二）多方面建立和健全資產(chǎn)運(yùn)行機(jī)制管理

高效的使用和管理資產(chǎn)是事業(yè)單位健康運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的前提保障，單位內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)及經(jīng)費(fèi)使用的管理力度，通過(guò)定期盤(pán)存、績(jī)效考核等方式的實(shí)現(xiàn)來(lái)提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率，以達(dá)到不浪費(fèi)、不虛增、合理、高效、有序的進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理的目的。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范管理意識(shí)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。在實(shí)際工作中，任何不經(jīng)意的決策誤差都有可能帶來(lái)極大的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而由于事業(yè)單位國(guó)有體制的制約，使得其對(duì)市場(chǎng)信號(hào)的敏感程度不強(qiáng)，這令其本身就存在著經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，況且現(xiàn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠，不足以對(duì)潛在違法現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)先遏制，這就進(jìn)一步加大了單位的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，事業(yè)單位只有通過(guò)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及預(yù)見(jiàn)性和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，才能在改革發(fā)展的大潮中遠(yuǎn)行。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作建設(shè)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的引入說(shuō)明事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有向企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則吸收、融合的過(guò)程。

現(xiàn)行階段，事業(yè)單位的體制改革使得單純依靠收付實(shí)現(xiàn)制已不能準(zhǔn)確而合理的反映全局經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。事業(yè)單位需加強(qiáng)規(guī)范基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，重視對(duì)國(guó)有資產(chǎn)及成本核算的管理，提高內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理方面的監(jiān)管力度，并建立會(huì)計(jì)人員聘任制度等來(lái)強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)管理意義。

（五）提升單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

篇（11）

一、引言

在信息披露的研究中，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)歷史性會(huì)計(jì)信息含量的研究比較多，尤其集中在強(qiáng)制性披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的研究方面，對(duì)預(yù)測(cè)性會(huì)計(jì)信息的研究也主要集中在IPO公司和證券分析師的盈利預(yù)測(cè)研究，對(duì)管理層的預(yù)測(cè)性信息研究相對(duì)較少。

預(yù)算信息作為一種預(yù)測(cè)性信息，筆者查閱文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有有關(guān)預(yù)算信息披露的研究也只有少量的規(guī)范性研究，目前國(guó)內(nèi)還沒(méi)有專門(mén)的文獻(xiàn)對(duì)預(yù)算信息自愿披露行為及其可靠性進(jìn)行實(shí)證研究。在盈利預(yù)測(cè)信息由強(qiáng)制性披露改為自愿性披露的情況下，筆者對(duì)當(dāng)前我國(guó)上市公司預(yù)算信息披露的可靠性進(jìn)行研究，找出影響預(yù)算可靠性的因素，可以發(fā)現(xiàn)公司預(yù)算的質(zhì)量和水平，反映公司治理的效率。

二、理論分析與研究假設(shè)

預(yù)算信息披露作為一種預(yù)測(cè)性信息，我們可以借鑒現(xiàn)有盈利預(yù)測(cè)的研究成果對(duì)其進(jìn)行一定的研究。下面經(jīng)過(guò)理論分析，提出研究假設(shè)，作為本文的研究重點(diǎn)。

1、外部環(huán)境變動(dòng)與預(yù)算信息披露可靠性

預(yù)測(cè)是一種基于目前客觀性情況推測(cè)未來(lái)趨勢(shì)的主觀性行為。對(duì)于預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，一方面取決于預(yù)測(cè)所涉及的預(yù)測(cè)期間的長(zhǎng)短，預(yù)測(cè)期越長(zhǎng)財(cái)務(wù)管理論文，面臨的不確定性越大，從而預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性也就越差。另一方面，公司預(yù)測(cè)期間的盈利變動(dòng)幅度（程度)也是影響預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的重要因素，盈利變動(dòng)程度越大，代表盈利越不穩(wěn)定，即盈利增長(zhǎng)幅度或降低幅度越大，預(yù)測(cè)的誤差就大，則難以對(duì)下期盈利進(jìn)行比較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。由于預(yù)算活動(dòng)屬于預(yù)測(cè)行為，二者具有相似性，故本文提出以下假設(shè)。

假設(shè)1：外部環(huán)境變動(dòng)幅度與預(yù)算的可靠性負(fù)相關(guān)論文格式范文。

2、股權(quán)集中度與預(yù)算信息披露可靠性

傳統(tǒng)理論認(rèn)為，股權(quán)結(jié)構(gòu)越分散，單個(gè)股東就無(wú)力去監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者，容易形成“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。隨著股權(quán)集中度的提高，大股東就更有動(dòng)力和能力去監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者，提高經(jīng)營(yíng)者管理效能，從而減少成本。但是，在股權(quán)過(guò)度集中的情況下，比如我國(guó)上市公司就存在嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”現(xiàn)象，大股東較容易操控上市公司，這樣，大股東實(shí)際上成為上市公司的“內(nèi)部人”。Laporta等(1999)發(fā)現(xiàn)股權(quán)集中度與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量負(fù)相關(guān)。Fan(2002)分析東亞國(guó)家股權(quán)結(jié)構(gòu)與盈余信息含量時(shí)指出，控股股東運(yùn)用控制權(quán)對(duì)中小股東進(jìn)行“掏空”時(shí)，控股股東會(huì)操縱盈余信息，這降低了信息披露的可靠性。同時(shí)，控股股東為避免外部股東的密切監(jiān)督，也會(huì)降低信息披露的充分性。

假設(shè)2：公司股權(quán)集中度與預(yù)算可靠性負(fù)相關(guān)。

3、會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)與預(yù)算信息披露可靠性

會(huì)計(jì)事務(wù)所站在獨(dú)立、客觀、公正的立場(chǎng)上對(duì)公司盈利預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行審核，可以在一定程度上保證盈利預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)。相對(duì)來(lái)說(shuō)，聲譽(yù)越高、規(guī)模越大的會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量也較高，致使公司預(yù)算的誤差較低。由于國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)事務(wù)所的聲譽(yù)較高，他們對(duì)上市公司具有更嚴(yán)厲、更廣泛的信息披露要求（Graswell和Taylor，1992），通常認(rèn)為經(jīng)“四大”會(huì)計(jì)事務(wù)所審核的預(yù)算報(bào)告比經(jīng)“非四大”會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的預(yù)算報(bào)告的可靠性要高。蔣義宏、魏剛（2001）研究認(rèn)為會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)對(duì)預(yù)測(cè)的可靠性有一定的影響。

假設(shè)3：經(jīng)過(guò)“四大”會(huì)計(jì)事務(wù)所審核的預(yù)算報(bào)告的可靠性較高。

4、財(cái)務(wù)杠桿與預(yù)算信息可靠性

公司資產(chǎn)負(fù)債率越高，說(shuō)明公司面臨較多的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)融資優(yōu)序理論，公司的資本來(lái)源在考慮資本成本的情況下財(cái)務(wù)管理論文，通常會(huì)優(yōu)先選擇內(nèi)部融資，再是股權(quán)融資，最后才是債務(wù)融資。但內(nèi)部籌資有限，配股和期權(quán)融資受公司盈利能力和業(yè)績(jī)影響，外部債務(wù)融資面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大。從而公司有操縱盈利預(yù)測(cè)和進(jìn)行盈余管理的可能性，預(yù)算的可靠性也就越低。

假設(shè)4：資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)算可靠性呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。

5、公司治理機(jī)制與預(yù)算信息披露可靠性

公司治理機(jī)制反映了公司的基本特征。董事會(huì)規(guī)模、監(jiān)事會(huì)規(guī)模、獨(dú)立董事比例和董事長(zhǎng)與總經(jīng)理是否兩職合一等公司治理變量對(duì)公司的盈利預(yù)測(cè)和預(yù)算信息披露可能產(chǎn)生影響，通常認(rèn)為，董事會(huì)規(guī)模和監(jiān)事會(huì)規(guī)模越大、獨(dú)立董事比例越高，越能監(jiān)控和約束公司管理層的機(jī)會(huì)主義行為，可以降低CEO或董事長(zhǎng)控制董事會(huì)的可能性，促進(jìn)信息的透明化和保護(hù)中小股東的利益；而且聘任有能力的外部董事參與公司決策，會(huì)促使公司管理層披露更多的信息，從而對(duì)預(yù)算信息披露產(chǎn)生一定的影響。這顯然也會(huì)影響到預(yù)算信息披露的準(zhǔn)確性和可靠性。

假設(shè)5：公司治理特征對(duì)預(yù)算可靠性有系統(tǒng)影響論文格式范文。

6、成本與預(yù)算信息披露可靠性

筆者在研究預(yù)算信息自愿披露行為中，預(yù)期成本與預(yù)算信息自愿披露行為負(fù)相關(guān)，并得到了實(shí)證檢驗(yàn)，即成本越大，公司越不愿意披露預(yù)算信息。通常情況下，成本能影響公司管理層的信息披露行為，從而也對(duì)信息披露的可靠性產(chǎn)生一定的影響。

假設(shè)6：成本對(duì)預(yù)算信息披露的可靠性有系統(tǒng)影響。

7、信息性質(zhì)與預(yù)算信息披露可靠性

信號(hào)傳遞理論認(rèn)為，信息披露能向外界釋放有關(guān)公司基本信息和私人信息的信號(hào)，以緩解信息不對(duì)稱問(wèn)題，促使投資者理性投資和決策，減少成本。管理層在有利好消息時(shí)，通常會(huì)向投資者披露更多信息(Clarkson，1992)。筆者在研究預(yù)算信息自愿披露行為中，已理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)得出信息性質(zhì)與預(yù)算披露行為正相關(guān)的結(jié)論，即公司有利好信息時(shí)，管理層對(duì)公司前景持樂(lè)觀態(tài)度，也更愿意披露來(lái)年的預(yù)算。因此，信息性質(zhì)對(duì)盈利預(yù)測(cè)披露行為產(chǎn)生影響，從而也造成盈利預(yù)測(cè)誤差存在差異（張翼、林小馳，2005）。

假設(shè)7：信息性質(zhì)對(duì)預(yù)算信息披露的可靠性有系統(tǒng)影響。

三、研究設(shè)計(jì)

1、樣本選擇及數(shù)據(jù)來(lái)源

本文選取我國(guó)深市和滬市的A股上市公司2005-2008年共4年的年度公開(kāi)數(shù)據(jù)。在原來(lái)研究預(yù)算自愿披露行為的3595家樣本中，我們篩選出對(duì)預(yù)算進(jìn)行披露了的公司，有1215家。經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)整理財(cái)務(wù)管理論文，剔除異常值和數(shù)據(jù)缺失的樣本，最終得到1189家樣本公司。所有樣本都剔除了金融類公司和PT公司。預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)自于各年度財(cái)務(wù)報(bào)告中的披露，筆者從其“董事會(huì)報(bào)告”一欄中一一查出，并經(jīng)手工整理。財(cái)務(wù)報(bào)告主要從巨潮網(wǎng)中下載，其他如公司理治、董事會(huì)特征、會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)等變量的數(shù)據(jù)來(lái)自于CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)。

2、變量設(shè)計(jì)

筆者將會(huì)用到的變量指標(biāo)進(jìn)行了整理和歸類，所有解釋變量和控制變量指標(biāo)的選取都參考了國(guó)內(nèi)外著名學(xué)者的研究成果，并進(jìn)行了取舍和適當(dāng)修正，使得各指標(biāo)具有很強(qiáng)的代表性。各具體變量及定義如表1所示。

表1 變量描述表

變量名稱

變量指標(biāo)描述

度量

因變量

Error

預(yù)算誤差，代表預(yù)算的可靠性（也可稱之為預(yù)算編制松弛）

（營(yíng)業(yè)收入預(yù)算數(shù)-當(dāng)年?duì)I業(yè)收入實(shí)際數(shù)）/當(dāng)年?duì)I業(yè)收入實(shí)際數(shù)的絕對(duì)值[2]

自變量

Cost

成本

管理費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入之比

News

是否擁有“好”消息

啞變量：有取1，沒(méi)有取0。收入預(yù)算數(shù)大于當(dāng)年收入實(shí)際數(shù)，為好消息，否則為壞消息[3]

Ceodual

董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職是否由同一人擔(dān)任

啞變量：是取1，否則取0

Board

董事會(huì)規(guī)模

為董事會(huì)成員數(shù)

Ourdir

獨(dú)立董事規(guī)模

為獨(dú)立董事人數(shù)

Supervise

監(jiān)事會(huì)規(guī)模

為監(jiān)事會(huì)成員數(shù)

Environ

外部環(huán)境變動(dòng)幅度

為小行業(yè)營(yíng)業(yè)收入年度增長(zhǎng)率

Audit

財(cái)務(wù)報(bào)告是否由國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)

啞變量：是取1，否取0

Square

股權(quán)集中度

赫爾芬德指數(shù)，等于公司前10位股東持股比例的平方和

Liability

財(cái)務(wù)杠桿

資產(chǎn)負(fù)債率

控制變量

Size

資產(chǎn)規(guī)模

為公司總資產(chǎn)的對(duì)數(shù)。

Year

年份虛擬變量

啞變量：若年度為2006，Year=1，否則取Year=0，依次類推

Industry

行業(yè)

啞變量：若為制造業(yè)，取1，否則取0

3、模型設(shè)計(jì)

本文采用多元線性回歸模型檢驗(yàn)預(yù)算的可靠性。

Error=a0+a1Environ+a2Cost+a3Ceodual+a4Board+a5Ourdir+a6Supervise+a7Audit+a8News+a9Square+a10Liability+a11LgSize+a12Industry+a13Year+ε

四、統(tǒng)計(jì)分析

1、描述性統(tǒng)計(jì)分析

我國(guó)證監(jiān)會(huì)于2004年12月31日條款規(guī)定，若公司公開(kāi)披露過(guò)本年度的盈利預(yù)測(cè)，其利潤(rùn)的實(shí)際數(shù)較預(yù)測(cè)數(shù)低10%以上或較預(yù)測(cè)數(shù)高20%以上，要求公司詳細(xì)闡明造成差異的原因。于鵬（2007）將盈利預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性（可靠性）范圍定義為預(yù)測(cè)誤差在10%以內(nèi)論文格式范文。本文將預(yù)算相對(duì)誤差進(jìn)行分類，不管是預(yù)算數(shù)是“高估”了還是“低估”了，只要誤差絕對(duì)值位于0-10%、10%-20%和20%以上的，就分別認(rèn)為預(yù)算是準(zhǔn)確的、比較準(zhǔn)確的和不準(zhǔn)確的。

表2報(bào)告了預(yù)算相對(duì)誤差的分布情況。從各年份和整體上看，預(yù)算誤差在0-10%范圍內(nèi)的公司比例在06年、07年和08年分別為50.99%、44.31%和42.83%，三年的平均值為45.33%，可以看出，我國(guó)有近一半上市公司的預(yù)算是準(zhǔn)確的，但公司所占比例有逐年下降的趨勢(shì)；與之相反的是，預(yù)算誤差在10%-20%范圍內(nèi)的上市公司數(shù)有逐年增加的趨勢(shì)；預(yù)算誤差在20%以上的公司比例沒(méi)有太大波動(dòng)，各年份和整體平均值的公司比例保持在25%-30%之間；預(yù)算誤差在10%-20%范圍內(nèi)和20%以上的公司比例在各年份和整體平均值上都是相當(dāng)?shù)模桓髂甓鹊念A(yù)算誤差平均值分別為14.55%、16.16%和17.23%，有逐年增加的趨勢(shì)，且三年整體的平均值為16.24%財(cái)務(wù)管理論文，說(shuō)明我國(guó)上市公司的預(yù)算總體上是比較準(zhǔn)確的，可靠性一般，但可靠性越來(lái)越差。

表2 預(yù)算相對(duì)誤差統(tǒng)計(jì)表

年份

預(yù)算誤差范圍

各年度預(yù)算誤差均值

0-10%

10%-20%

20%以上

2006年

155（50.99%）

72（23.68%）

77（25.33%）

304（14.55%）

2007年

148（44.31%）

91（27.25%）

95（28.44%）

334（16.16%）

2008年

236（42.83%）

165（29.95%）

150（27.22%）

551（17.23%）

合計(jì)

539（45.33%）

328（27.59%）

322（27.08%）

1189（16.24%）

表3反映了各變量的基本信息。在1189家樣本公司中，預(yù)算誤差均值為16.24%，從整體上看，預(yù)算準(zhǔn)確性比較好，可靠性一般；外部環(huán)境變動(dòng)均值為25.47%，公司面臨的環(huán)境具有較強(qiáng)的不穩(wěn)定性；成本均值為7.85%；董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職合一的樣本有124家，占10.43%，董事會(huì)規(guī)模平均有9.5人，獨(dú)立董事人數(shù)平均為3.3人，監(jiān)事會(huì)規(guī)模平均為4.2人；公司財(cái)務(wù)報(bào)告由國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的公司有67家，占5.65%，說(shuō)明絕大部分公司還是選擇“非四大”國(guó)際會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)；有利好消息的公司共996家，占83.77%，說(shuō)明絕大部分公司有利好消息；股權(quán)集中度均值為19.08%，最大值達(dá)70.29%，說(shuō)明我國(guó)“一股獨(dú)大”現(xiàn)象非常嚴(yán)重；資產(chǎn)負(fù)債率均值為52.14%。

表3 描述性統(tǒng)計(jì)

變 量

均值（1/0或總數(shù)）

中位數(shù)

標(biāo)準(zhǔn)差

最小值

最大值

Error

0.1624

0.1127

0.1673

0.0000

0.9892

Environ

0.2547

0.1943

0.4694

-0.3395

12.5749

Cost

0.0785

0.0610

0.0767

-0.1498

0.9809

Ceodual

124/1065

Board

9.5374

9.0000

1.9660

2.0000

17.0000

Ourdir

3.3263

3.0000

0.7405

1.0000

6.0000

Supervise

4.2330

4.0000

1.4744

1.0000

13.0000

Audit

67/1122

News

996/193

Square

0.1908

0.1652

0.1226

0.0099

0.7029

LgSize

9.3429

9.3102

0.4210

7.9667

11.2749

Liability

0.5214

0.5252

0.2339

0.0348

5.0638

Industry

806/383

2、變量相關(guān)性分析

相關(guān)性分析只是揭示了變量?jī)蓛芍g的相關(guān)關(guān)系[4]。本文的相關(guān)性分析結(jié)論如下：公司具有的信息性質(zhì)與預(yù)算誤差顯著負(fù)相關(guān)；資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)算誤差顯著正相關(guān)；外部環(huán)境變動(dòng)指標(biāo)與預(yù)算誤差正相關(guān)，但在Pearson系數(shù)下統(tǒng)計(jì)不顯著；董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一、監(jiān)事會(huì)規(guī)模、國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)與預(yù)算誤差負(fù)相關(guān)，但統(tǒng)計(jì)不顯著；成本、董事會(huì)規(guī)模、獨(dú)立董事規(guī)模和股權(quán)集中度分別與預(yù)算誤差正相關(guān)，但統(tǒng)計(jì)都不顯著；單變量相關(guān)分析只是簡(jiǎn)單地介紹了變量?jī)蓛芍g的關(guān)系，在多元回歸分析中，我們可以進(jìn)一步有效地揭示解釋變量與被解釋變量之間的關(guān)系。此外，相關(guān)分析表中各個(gè)變量之間的相關(guān)系數(shù)都比較小（都小于0.5），不存在高度相關(guān)性，表4中的每個(gè)變量的VIF值都小于5，故模型中變量之間不存在多重共線性。

3、回歸分析

在利用Eviews、SPSS軟件回歸檢驗(yàn)中，利用懷特檢驗(yàn)，我們發(fā)現(xiàn)模型有異方差現(xiàn)象，通過(guò)加權(quán)最小二乘法（WLS）對(duì)模型進(jìn)行修正，最終消除了異方差。又模型的D-W值為2.047，說(shuō)明模型沒(méi)有自相關(guān)現(xiàn)象。模型的F值為39.833，在0.01顯著性水平下通過(guò)了檢驗(yàn)，同時(shí)，修正的R2值為0.314財(cái)務(wù)管理論文，說(shuō)明模型成立，具有一定的研究意義和解釋力。

我們發(fā)現(xiàn)，成本與預(yù)算誤差顯著正相關(guān)，即成本越大，預(yù)算越不準(zhǔn)確，預(yù)算的可靠性就越低；通常成本越大，公司越不愿意披露預(yù)算信息，同時(shí)，對(duì)預(yù)算信息披露了的公司，成本越大的公司，預(yù)算的可靠性也比較差。具有“好消息”的公司與預(yù)算誤差顯著負(fù)相關(guān)，即具有利好消息的公司，預(yù)算的誤差越小，其可靠性就越高；通常具有“好消息”的公司更愿意披露預(yù)算信息，同時(shí)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行了披露和具有“好消息”的公司，預(yù)算的可靠性比較高。國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)與預(yù)算誤差顯著負(fù)相關(guān)，即經(jīng)過(guò)國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的公司，其預(yù)算的誤差較低，可靠性相對(duì)就高，這些與本文的預(yù)期相一致，假設(shè)得到了檢驗(yàn)。資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)算誤差顯著正相關(guān)，即資產(chǎn)負(fù)債率越高的公司，雖然自愿披露了預(yù)算信息，但預(yù)算的誤差也越大，其可靠性也就低，這也與本文預(yù)期相一致。

在董事會(huì)特征變量中， 董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職合一、董事會(huì)規(guī)模、獨(dú)立董事規(guī)模都與預(yù)算誤差正相關(guān)，但統(tǒng)計(jì)不顯著。由于我國(guó)特殊的公司治理結(jié)構(gòu)，我國(guó)上市公司“一股獨(dú)大”現(xiàn)象嚴(yán)重，大股東有較強(qiáng)的控制權(quán)和表決權(quán)，董事會(huì)成員內(nèi)部存在普遍的“搭便車(chē)”行為，同時(shí)，我國(guó)的獨(dú)立董事制度還不完善財(cái)務(wù)管理論文，獨(dú)立董事的專業(yè)勝任能力與工作精力和態(tài)度嚴(yán)重影響到獨(dú)立董事制度的有效運(yùn)行，致使獨(dú)立董事制度未起到應(yīng)有的作用，董事會(huì)治理效率和作用并沒(méi)有顯著提高。監(jiān)事會(huì)規(guī)模也與預(yù)算誤差不顯著正相關(guān)，通常情況下，監(jiān)事會(huì)只起到對(duì)董事會(huì)和管理層的監(jiān)督作用，對(duì)他們的行為進(jìn)行監(jiān)控，但無(wú)權(quán)加以干涉，所以，監(jiān)事會(huì)對(duì)預(yù)算可靠性沒(méi)有實(shí)質(zhì)性影響。

此外，公司規(guī)模、行業(yè)虛擬變量和年份虛擬變量作為模型的控制變量也與預(yù)算誤差正相關(guān)。公司規(guī)模不同，行業(yè)不同，公司所面臨的內(nèi)外部環(huán)境也就不同，資產(chǎn)的配置也不一樣，故預(yù)算的可靠性也就不同。樣本在各年度由于公司不同、數(shù)量不同、環(huán)境不同，故各年度的預(yù)算可靠性也不一樣論文格式范文。

表4 回歸檢驗(yàn)表

Variables

Unstandardized Coefficients

Standardized Coefficients

t

Sig.

Collinearity Statistics

B

Std. Error

Beta

Tolerance

VIF

Constant

0.290***

0.044

6.607

0.000

Environ

0.006

0.004

0.044

1.462

0.144

0.635

1.575

Cost

0.063***

0.023

0.078***

2.682

0.007

0.682

1.466

Ceodual

0.006

0.004

0.042

1.325

0.185

0.562

1.778

Board

0.001

0.002

0.043

0.825

0.410

0.211

4.748

Ourdir

0.005

0.004

0.058

1.149

0.251

0.229

4.362

Supervise

-0.001

0.001

-0.032

-1.060

0.289

0.641

1.560

Audit

-0.031***

0.007

-0.106***

-4.194

0.000

0.902

1.109

News

-0.069***

0.005

-0.340***

-13.048

0.000

0.848

1.179

Square

0.072***

0.016

0.125***

4.578

0.000

0.769

1.301

Size

-0.021***

0.005

-0.137***

-4.466

0.000

0.611

1.637

Liability

0.093***

0.008

0.301***

11.156

0.000

0.796

1.257

Industry

0.014***

0.004

0.113***

3.858

0.000

0.675

1.482

06Year

0.020***

0.004

0.161***

4.705

0.000

0.492

2.030

07Yeay

0.032***

0.004

0.274***

7.212

0.000

0.399

2.505

R Square

0.322

Adjusted R Square

0.314

F Change

39.833

Sig. F Change

0.000

Durbin-Watson

2.047

注：***、**、*分別代表1%、5%、10%的顯著性水平。

4、穩(wěn)定性測(cè)試

在穩(wěn)定性測(cè)試中，我們可以從總樣本中隨機(jī)抽取三分之一的樣本數(shù)，再進(jìn)行回歸檢驗(yàn)，看回歸結(jié)果是否與總樣本回歸結(jié)果一致[5]。在1189家披露了預(yù)算信息的公司中，我們隨機(jī)抽了350家公司對(duì)模型進(jìn)行了回歸檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果與本文上述的結(jié)論基本一致（限于篇幅，本文省略了回歸結(jié)果表），所以本文通過(guò)了穩(wěn)定性檢驗(yàn)。

五、研究結(jié)論與未來(lái)研究展望

在描述統(tǒng)計(jì)方面，我們發(fā)現(xiàn)，有近一半的上市公司的預(yù)算誤差維持在10%以內(nèi)，預(yù)算誤差均值為16.24%，說(shuō)明我國(guó)上市公司預(yù)算的可靠性較一般；且預(yù)算誤差逐年上升，預(yù)算的可靠性越來(lái)越差。

在多元線性回歸檢驗(yàn)中，我們發(fā)現(xiàn)，成本與預(yù)算誤差顯著正相關(guān)，即成本越大，預(yù)算越不準(zhǔn)確，預(yù)算的可靠性就越低。具有“好消息”的公司與預(yù)算誤差顯著負(fù)相關(guān)，具有利好消息的公司，預(yù)算的誤差越小財(cái)務(wù)管理論文，其可靠性就越高。國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)與預(yù)算誤差顯著負(fù)相關(guān)，經(jīng)過(guò)國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的公司，其預(yù)算的誤差較低，可靠性相對(duì)較高。財(cái)務(wù)杠桿與預(yù)算誤差顯著正相關(guān)，資產(chǎn)負(fù)債率越高的公司，雖然披露了預(yù)算信息，但預(yù)算的誤差也越大，其可靠性也越低。在董事會(huì)特征變量中，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職合一、董事會(huì)規(guī)模、獨(dú)立董事規(guī)模都與預(yù)算誤差正相關(guān)，但統(tǒng)計(jì)不顯著。監(jiān)事會(huì)規(guī)模也與預(yù)算誤差不顯著正相關(guān)。此外，公司規(guī)模、行業(yè)虛擬變量和年份虛擬變量作為模型的控制變量也與預(yù)算誤差正相關(guān)。

對(duì)后續(xù)預(yù)算信息披露的研究，筆者認(rèn)為同時(shí)發(fā)行A股和B股的公司由于面臨更嚴(yán)格的市場(chǎng)監(jiān)管和信息需求，預(yù)算信息披露的可靠性應(yīng)該較高，故樣本選擇可以擴(kuò)展到B股上市公司，進(jìn)而比較A股與B股上市公司的信息披露差異。再者，地區(qū)市場(chǎng)化水平不同，面臨的環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度也不同，從而信息披露透明度和披露水平也不同，因此，我們也可以考慮把這些因素引入預(yù)算信息披露的研究中。

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