風(fēng)險(xiǎn)防控論文大全11篇

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篇（1）

21世紀(jì)的一個(gè)最基本特征是經(jīng)濟(jì)一體化和教育社會(huì)化,為適應(yīng)這一潮流,我國(guó)的高等院校正在深化改革,實(shí)現(xiàn)“四化”,即辦學(xué)形式多樣化、投資主體多元化,經(jīng)濟(jì)行為市場(chǎng)化、學(xué)校后勤社會(huì)化。我校作為國(guó)家重點(diǎn)中職院校、兵團(tuán)職業(yè)院校的龍頭,正參照高校管理模式,完善財(cái)務(wù)制度,減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指學(xué)校運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因資金運(yùn)動(dòng)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),集中采現(xiàn)在預(yù)算收支不平衡、資本結(jié)構(gòu)不合理等方面。同時(shí),隨著教育體制改革的不斷深入,我國(guó)中職教育事業(yè)快速發(fā)展,我校也在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造擴(kuò)建,我校基建資金的主要來(lái)源有:國(guó)家撥款、事業(yè)結(jié)余等。合理、高效地使用這些資金,避免損失和浪費(fèi)是目前我校發(fā)展的主要問(wèn)題。

學(xué)校作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下特殊的經(jīng)濟(jì)主體,隨著其發(fā)展與建設(shè),也存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其形成的根本原因是現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制、教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)和教育基建投資分離核算制度缺陷,誘因是學(xué)校事業(yè)收入的季節(jié)性與支出剛性的矛盾,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批制度,加強(qiáng)成本核算意識(shí),完善項(xiàng)目核算輔助帳,監(jiān)控賬外債務(wù)的變動(dòng)情況,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制,引進(jìn)社會(huì)力量改革校辦企業(yè)。

1本校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源

1.1成本意識(shí)淡薄可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

雖然近年來(lái),我校加強(qiáng)了部門(mén)成本核算力度,但仍有部分部門(mén)、專(zhuān)業(yè)系對(duì)于專(zhuān)業(yè)設(shè)置、課程設(shè)置及安排和教師聘用,從不進(jìn)行成本核算,致使部分專(zhuān)業(yè)或培訓(xùn)不但不能賺取收益,還會(huì)造成支付教師各項(xiàng)費(fèi)用的困難。

1.2大額采購(gòu)活動(dòng)、維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

大額采購(gòu)是指學(xué)校成批量采購(gòu)教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等,這類(lèi)采購(gòu)一般合同約定貨到驗(yàn)收合格后付款,并且供貨方亦習(xí)慣按付款進(jìn)度開(kāi)具銷(xiāo)貨發(fā)票,因而所簽購(gòu)貨款一般都沒(méi)有進(jìn)入學(xué)校的負(fù)債賬簿中,財(cái)務(wù)部門(mén)難以監(jiān)控,一旦大批欠款到期,往往會(huì)造成支付困難。

1.3后勤的粗放式管理可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

到目前為止,我校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞,如:大宗采買(mǎi)較隨意,不辦理統(tǒng)一采購(gòu)報(bào)批手續(xù)、不經(jīng)正常手續(xù)訂立采買(mǎi)合同等,這種隨意性的管理方式,嚴(yán)重影響了學(xué)校正常預(yù)算開(kāi)支,容易造成支付困難。

1.4基建工程欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái),我校明顯加大了基建投資規(guī)模,辦學(xué)條件“瓶頸”迅速轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“瓶頸”,基建的投資規(guī)模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項(xiàng)目的完成進(jìn)度。

2本校采取應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

2.1盡快建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立對(duì)學(xué)校確定長(zhǎng)期發(fā)展思路意義重大,它是對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng),貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程,通過(guò)對(duì)管理對(duì)象分別制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo),以財(cái)務(wù)報(bào)襲、預(yù)算指標(biāo)及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料為依據(jù),采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等一般方法,達(dá)到整體控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.2加強(qiáng)預(yù)算管理

學(xué)校預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。一方面要求提高預(yù)算與事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的關(guān)聯(lián)性,確保預(yù)算的有效性;另一方面要求提高預(yù)算的前瞻性,從而發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的積極作用;此外還要通過(guò)行政手段保證預(yù)算的嚴(yán)肅性,通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理,提高資金使用的計(jì)劃性。

2.3健全內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是保障管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理手段。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營(yíng)造安全、高效的資金運(yùn)行環(huán)境,有效實(shí)施資金安全防范,確保資金效益的發(fā)揮。

(1)營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校管理層應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),積極支持和參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,將資金的安全作為控制的主要目標(biāo),確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。

(2)構(gòu)建安全高效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中涉及資金業(yè)務(wù)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)著手,通過(guò)建立會(huì)計(jì)責(zé)任制和操作規(guī)程,加強(qiáng)資金內(nèi)部控制。

篇（2）

收入風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，高速公路經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最主要的收入來(lái)源是收取車(chē)輛通行費(fèi)，同時(shí)高速公路經(jīng)營(yíng)公司的主要收入來(lái)源還有服務(wù)區(qū)收入與經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)收入。其中，車(chē)輛通行費(fèi)收入是受?chē)?guó)家價(jià)格管制部門(mén)控制的，經(jīng)營(yíng)公司無(wú)法將其改變，而根據(jù)貨幣實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力，車(chē)輛通行費(fèi)存在不斷降低的可能性，車(chē)流量又由運(yùn)輸?shù)膶?shí)際需求及公路連接地段的交通情況來(lái)決定，這樣就導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)公司面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。服務(wù)區(qū)的主要收入來(lái)源靠著往來(lái)的車(chē)流量，這也是經(jīng)營(yíng)公司無(wú)法有效控制的因素之一。從經(jīng)營(yíng)公司的角度出發(fā)，控制能力高的要屬經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)收入，不過(guò)，該收入會(huì)被高速公路沿線的客觀條件所限制，無(wú)法進(jìn)一步的拓展。所以，高速公路運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，收入風(fēng)險(xiǎn)是其瓶頸。舞弊風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，由于高速公路經(jīng)營(yíng)公司有著十分復(fù)雜的收入來(lái)源，并且，成本支出項(xiàng)目比較多，因此，存在著一系列的舞弊現(xiàn)象。當(dāng)前，高速公路公司中新加入的投資者與管理者均不具備高速公路經(jīng)營(yíng)管理方面的經(jīng)驗(yàn)，管理漏洞多，而部分不法人員會(huì)借著這些漏洞干違法的事情，致使公司發(fā)生嚴(yán)重的損失。

在高速公路財(cái)務(wù)管理中，一個(gè)核心環(huán)節(jié)就是成本費(fèi)用的管理，其直接的反映了財(cái)務(wù)管理水平的高低。從成本的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)角度上看，可將營(yíng)運(yùn)成本劃分為兩種，一種是管理費(fèi)用，一種是維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用。成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵在于預(yù)算，關(guān)于成本的測(cè)算以及費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃應(yīng)詳細(xì)和準(zhǔn)確，同時(shí)，將其落實(shí)到各部門(mén)中，明確各自的職責(zé)，將預(yù)算執(zhí)行情況與獎(jiǎng)懲制度聯(lián)系起來(lái)。具體做法是：財(cái)務(wù)部門(mén)在每年的年末把制定的統(tǒng)一表格分發(fā)到相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)中，然后，業(yè)務(wù)部門(mén)再結(jié)合實(shí)際情況對(duì)第二年的成本費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行一番預(yù)算，并如實(shí)的填入表格中，最后交給財(cái)務(wù)管理部門(mén)。財(cái)務(wù)人員在將各部門(mén)提交上來(lái)的數(shù)據(jù)匯總后，根據(jù)第二年的經(jīng)營(yíng)狀況、歷年的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等諸多因素進(jìn)行認(rèn)真全面的分析及合理的調(diào)整，最后編制一套行之有效的預(yù)算方案，在確立預(yù)算方案之后進(jìn)入到具體的實(shí)施階段。應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算方案，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程加以有效的監(jiān)督與控制，對(duì)實(shí)際執(zhí)行和預(yù)算方案兩者間存在的差異進(jìn)行詳細(xì)的分析并制定有效的解決措施；預(yù)算方案必須按照公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的變動(dòng)情況加以必要的動(dòng)態(tài)調(diào)整，以確保其切實(shí)可行。要想使預(yù)算方案具有較高的準(zhǔn)確度和順利的實(shí)施，就必須健全預(yù)算制度。一套健全的預(yù)算制度具體涵蓋了預(yù)算編制流程的規(guī)定、獎(jiǎng)懲措施的規(guī)定等等內(nèi)容。

篇（3）

1.1因籌資而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要流動(dòng)資金，項(xiàng)目投資需要大量的投資資金。采用合理有效的籌資方式，不僅可以節(jié)約籌資成本，還能有效發(fā)揮資金的最大效益。如果企業(yè)舉債過(guò)高，在資金沒(méi)有有效利用的情況下很可能會(huì)因?yàn)橘Y不抵債而破產(chǎn)。因此，企業(yè)籌資過(guò)程會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)債融資會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2因投資而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)管理人員在還沒(méi)有認(rèn)清市場(chǎng)發(fā)展方向以及發(fā)展的需要，單憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)而做出的投資。這一種盲目的投資往往會(huì)造成實(shí)際的收益與預(yù)期的收益有著巨大的差異，還會(huì)給企業(yè)的資金帶來(lái)動(dòng)蕩，從而致使企業(yè)投資失敗，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益承受巨大損失。

1.3因收益而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)收益風(fēng)險(xiǎn)是指投資者對(duì)收益的資本進(jìn)行不正當(dāng)?shù)姆峙涠o企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的威脅。造成這一現(xiàn)象的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)管理人員盲目樂(lè)觀的投資，沒(méi)有根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的需要和運(yùn)用了不正確的財(cái)務(wù)管理模式，從而致使少算成本資金和多算利潤(rùn)收益的現(xiàn)象，造成大量資金流失；投資者的不正當(dāng)分配也是致使收益風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要因素，在運(yùn)營(yíng)中企業(yè)承受過(guò)重的成本資金，從而導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)無(wú)法進(jìn)行，給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜化，形成企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的因素也逐漸多元化，其中最為主要的是市場(chǎng)外部的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的不合理決策也就是所說(shuō)的操作風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)管理制度的不完善和監(jiān)督體系的缺乏等因素。在競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的當(dāng)下，企業(yè)想要獲得發(fā)展，贏得市場(chǎng)的占有率，就必須建立起一個(gè)健全的資金管理體系，科學(xué)地加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理，嚴(yán)謹(jǐn)防范企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的管理，這樣才能使企業(yè)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在市場(chǎng)中脫穎而出，為企業(yè)贏得最大的經(jīng)濟(jì)效益。下面將會(huì)詳細(xì)地分析當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在風(fēng)險(xiǎn)原因。

2.1外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都受到外部環(huán)境種種因素的影響，并相對(duì)制約著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，再加上由于經(jīng)濟(jì)全球化的影響，在使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在得到發(fā)展的同時(shí)，也驅(qū)使我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益復(fù)雜化，從而致使市場(chǎng)上產(chǎn)生各種不確定的因素，引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理上的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)不單單是指市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，還包括自然環(huán)境條件和社會(huì)環(huán)境條件。自然環(huán)境條件也就是常說(shuō)的天災(zāi)人禍，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一些企業(yè)還是會(huì)遇到因自然災(zāi)害而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)環(huán)境是指人文創(chuàng)造環(huán)境，主要是指經(jīng)濟(jì)、文化、政府、市場(chǎng)等環(huán)境條件，這些社會(huì)環(huán)境條件對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重大的影響因素，因?yàn)槠洵h(huán)境條件具有不確定性和復(fù)雜化的特性，在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中如果不能及時(shí)正確地處理這些信息，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)造成企業(yè)的破產(chǎn)。如在企業(yè)經(jīng)濟(jì)中由于應(yīng)付賬款人無(wú)力償還債務(wù)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，從而加快企業(yè)的破產(chǎn)。

2.2企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理人員的不合理決策在企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也是造成企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一，在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)的資金管理人員，在沒(méi)有明確市場(chǎng)發(fā)展方向以及市場(chǎng)的需要，單憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)做出決策，從而忽視市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)影響的重要因素，從而導(dǎo)致企業(yè)自身的管理配置跟不上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，難以適應(yīng)靈活的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求變化，從而致使企業(yè)產(chǎn)生無(wú)法償還債務(wù)、投資失誤的現(xiàn)象，使企業(yè)面臨破產(chǎn)的局面和投資項(xiàng)目的收益無(wú)法達(dá)到預(yù)期的盈利而產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。2.3缺乏健全的管理制度在企業(yè)資金管理中，缺乏健全的管理體制是當(dāng)下企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，形成的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為在管理中只要做好資金的管理就能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資金防范意識(shí)也不強(qiáng)，并沒(méi)有就企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題認(rèn)真思考，并做出相應(yīng)的改變，從而致使企業(yè)各個(gè)階層的管理人員對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的不重視，不能使企業(yè)在管理制定上得到改進(jìn)，并建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范體制，也不能使企業(yè)高效科學(xué)地分配資金，使資金得到最大化經(jīng)濟(jì)效益。其表現(xiàn)是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部資金管理制度缺乏系統(tǒng)認(rèn)識(shí)的表現(xiàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)降低，相對(duì)應(yīng)的防范能力也隨著下降，因而產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，妨礙企業(yè)向著更高更遠(yuǎn)的方向發(fā)展。

2.4缺乏監(jiān)督體系企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生，就必然會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展下的產(chǎn)物。當(dāng)下我國(guó)諸多企業(yè)并沒(méi)有建立起健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、預(yù)警、防范以及監(jiān)控體系，因此在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中很容易給企業(yè)帶來(lái)資金的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的不重視，致使資金管理中不但沒(méi)有完善的管理體制，而且缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系。企業(yè)中還存在著財(cái)務(wù)人員通過(guò)欺詐、投機(jī)取巧來(lái)騙取企業(yè)資金的現(xiàn)象，這一現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系，才給了財(cái)務(wù)人員可乘之機(jī)。如果在管理中建立一個(gè)健全的監(jiān)督體系，就能有效防范財(cái)務(wù)人員的不正當(dāng)行為。在管理中有了監(jiān)督體系就可以使企業(yè)的管理人員層層相互監(jiān)督，從而使企業(yè)的資金快速、安全、有效的流動(dòng)，為企業(yè)贏得最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

3資金風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施

3.1樹(shù)立正確的管理觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金防范意識(shí)隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，風(fēng)險(xiǎn)也在不斷累積增加，因此企業(yè)管理人員在看到企業(yè)發(fā)展得到的經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，應(yīng)深入觀察了解企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題，并做進(jìn)一步的深究，制定出適合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的策略。在發(fā)展中不能只看到短期的收益效益，而是將目光更多地放在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展中，致力于企業(yè)向著更高更遠(yuǎn)的方向發(fā)展，只有長(zhǎng)期的發(fā)展才是企業(yè)的生存之道。在管理中要想企業(yè)得到長(zhǎng)久的發(fā)展，就必須要樹(shù)立正確的管理觀念和加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金防范的意識(shí)，從而使資金防范意識(shí)在企業(yè)各階層中得到貫徹實(shí)行，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素，加強(qiáng)管理人員的凝聚力，讓企業(yè)全體員工參與到共同防范中來(lái)，以保證資金得到有效的應(yīng)用。

3.2建立健全的監(jiān)督體系在企業(yè)管理中能擁有一個(gè)健全的監(jiān)督體系的企業(yè)是非常罕見(jiàn)的，諸多公司存在缺乏健全監(jiān)督體系的現(xiàn)象。資金管理中一個(gè)健全的監(jiān)督體系，包括對(duì)資金的事先監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督，也就是說(shuō)必須有一個(gè)完善的預(yù)測(cè)、預(yù)警、防范，以及監(jiān)控體系。這樣才能對(duì)資金管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，預(yù)測(cè)機(jī)制就能對(duì)一些較為容易出現(xiàn)狀況的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，從而使企業(yè)盡早地發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以此來(lái)防范資金風(fēng)險(xiǎn)，從而企業(yè)資金得到有效的進(jìn)行，還可以有效防范企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的不正當(dāng)行為，保證資金得到充分的利用，為企業(yè)帶來(lái)最大的收益。如在資金管理中，有了一個(gè)完善監(jiān)督管理體系，在日常運(yùn)行中就可以得到有效的保證，因?yàn)樵诠芾碇忻恳粋€(gè)管理層將會(huì)是息息相關(guān)、相互依賴(lài)、相互監(jiān)督的關(guān)系，就好比企業(yè)管理者的直系不可以擔(dān)任財(cái)務(wù)管理的人員一樣，這樣就可以有效地避免出現(xiàn)利用職務(wù)之便進(jìn)行舞弊、欺騙企業(yè)資金等現(xiàn)象。

3.3企業(yè)管理人員應(yīng)做科學(xué)的決策在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，進(jìn)行決策時(shí)，多數(shù)的管理人員都是根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，并沒(méi)有過(guò)多地考慮市場(chǎng)的環(huán)境以及市場(chǎng)的變化，從而制定出不符合市場(chǎng)發(fā)展需要的決策，致使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益受到嚴(yán)重的損傷，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果，還給企業(yè)的資金帶來(lái)動(dòng)蕩，使企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)。企業(yè)管理人員可以通過(guò)不斷學(xué)習(xí)來(lái)提高自身能力，完善自身存在的問(wèn)題，以保證決策的準(zhǔn)確性。比如可以通過(guò)和其他企業(yè)的管理者一同探討如何才能做出更科學(xué)合理的決策，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出來(lái)，并找出相應(yīng)的解決措施，還可以參加關(guān)于財(cái)務(wù)管理的討論會(huì)，來(lái)提升對(duì)此科學(xué)決策的認(rèn)識(shí)。其實(shí)在做決策的過(guò)程最重要的是認(rèn)清市場(chǎng)當(dāng)下的需要，并以市場(chǎng)發(fā)展的方向?yàn)橹该鳠簦瑏?lái)做出合理的決策，使企業(yè)更好地滿足市場(chǎng)的需要，贏得更大的經(jīng)濟(jì)利益。

篇（4）

一、臨床資料

回顧性分析2005年3月～2006年8月收治的562例ICU病人的臨床資料。其中腦出血275例，占48.93％；腦挫傷83例，占14.76％；頭部外傷74例，占13.17%；腦腫瘤37例，占6.56%；顱骨骨折23例，占4.10%；蛛網(wǎng)膜下腔出血22例，占3.92%；硬膜下血腫20例，占3.56％；硬膜外血腫18例，占3.20％；腦膿腫5例，占0.89％；腦血管畸形4例，占0.71％；頸髓高位損傷1例，占0.18%。平均住ICU時(shí)間為3.75天。

二、ICU常見(jiàn)的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)事件

2.1非計(jì)劃性拔管ICU病人的監(jiān)護(hù)儀器多，身上管道多，在翻身或做各種治療時(shí)各種管道可能出現(xiàn)意外脫管或者患者自行拔管，本組562例患者中，有4例自拔氣管插管，6例自拔胃管，3例自拔腦室及創(chuàng)腔引流管，4例自拔導(dǎo)尿管，1例自拔靜脈插管，非計(jì)劃性拔管占3.20%。在氣管插管、胃管、靜脈插管、導(dǎo)尿管、引流管中，以氣管脫落至體外或自動(dòng)拔除的風(fēng)險(xiǎn)性最大，氣管導(dǎo)管滑脫的嚴(yán)重后果應(yīng)不容忽視，由于導(dǎo)管滑落后情況緊急，加上大部分病人需要再次插管，并有缺氧煩躁表現(xiàn)，在此情況下氣管插管難度加大，造成氣道的損傷；病人自行拔管時(shí)因?yàn)槟[脹的氣囊，以及導(dǎo)管前端斜面的刺激，100％的病人發(fā)生不同程度的氣道損傷，若傷及較大血管引起出血，對(duì)病人又是一種沉重的打擊。再次插管的后續(xù)問(wèn)題，增加醫(yī)療費(fèi)用，加重并發(fā)癥等將會(huì)給病人帶來(lái)不便。

2.2ICU護(hù)士應(yīng)急能力低或工作責(zé)任心不夠強(qiáng)有的ICU護(hù)士缺乏工作經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)理論及基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)危重患者的評(píng)估能力低下。如腦挫傷的患者突然出現(xiàn)劇烈頭痛、煩躁不安、頻繁嘔吐、冷汗淋漓、嗜睡或意識(shí)朦朧，應(yīng)考慮為腦疝的早期癥狀，要及時(shí)報(bào)告醫(yī)生及時(shí)處理，經(jīng)CT檢查確診后及早手術(shù)治療，若等到出現(xiàn)瞳孔不等大時(shí)才發(fā)現(xiàn)病情變化，手術(shù)療效就不如前者了。如腦出血患者術(shù)后出現(xiàn)尿量增多，每小時(shí)300ml以上，護(hù)士應(yīng)及早報(bào)告醫(yī)生是否有尿崩的可能，及早應(yīng)用垂體后葉素，防止加重尿崩，出現(xiàn)水電解質(zhì)紊亂。

2.3口頭醫(yī)囑多ICU內(nèi)搶救患者多，醫(yī)生來(lái)不及開(kāi)書(shū)面醫(yī)囑，夜間護(hù)士呼叫值班醫(yī)生，但醫(yī)生不愿意起床開(kāi)醫(yī)囑。如微泵注射升壓藥或降壓藥用完后，叫醫(yī)生起床開(kāi)醫(yī)囑，但醫(yī)生叫護(hù)士按照原醫(yī)囑執(zhí)行，等明晨才補(bǔ)開(kāi)醫(yī)囑，這是違反規(guī)章制度的。

2.4院內(nèi)感染危重患者全身免疫力低下，侵入性操作多，醫(yī)務(wù)人員無(wú)菌操作觀念不強(qiáng)，消毒隔離制度不落實(shí)或方法不妥，消毒隔離設(shè)施不合理或用品缺乏等，造成患者院內(nèi)感染。在562例患者中，4例出現(xiàn)顱內(nèi)感染，16例出現(xiàn)肺部感染，8例出現(xiàn)尿路感染，院內(nèi)感染發(fā)生率為4.98%。

2.5窒息ICU病人大多數(shù)為昏迷病人，無(wú)力咳痰，氣管插管或氣管切開(kāi)患者濕化不夠、吸痰不及時(shí)、痰痂堵塞、嘔吐物誤吸等均有可能引起窒息。在562例患者中有3例出現(xiàn)氣管插管半堵塞，經(jīng)加強(qiáng)濕化及吸痰，未造成窒息。

三、預(yù)防措施

3.1減少和防止非計(jì)劃性拔管的發(fā)生對(duì)于神志清醒合作的患者應(yīng)耐心講解人工氣道的正常不適反應(yīng)、氣道處理及機(jī)械通氣的必要性，對(duì)于煩躁、不合作、意識(shí)恍惚的病人進(jìn)行適當(dāng)約束。我科針對(duì)此類(lèi)病人自制一種手襪式約束帶約束雙上肢，防止病人亂抓亂拔，取得較好效果，必要時(shí)遵醫(yī)囑使用鎮(zhèn)靜劑。在為病人治療、護(hù)理及翻身時(shí)，防止管道滑脫，操作完畢均要檢查各導(dǎo)管是否固定在位。

3.2加強(qiáng)ICU護(hù)士的責(zé)任心及專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)對(duì)于ICU護(hù)士應(yīng)教育她們嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，以病人為中心，以醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量為重點(diǎn)，認(rèn)真做好各項(xiàng)治療及護(hù)理，使病人渡過(guò)危險(xiǎn)階段。定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使她們熟練掌握各種儀器的使用方法、常見(jiàn)疾病的觀察要點(diǎn)與方法、危重患者搶救技術(shù)等，在病人病情危急需迅速搶救時(shí)，護(hù)士能夠以嫻熟的技術(shù)實(shí)施急救以精湛的技術(shù)消除病人及家屬的緊張情緒，取得他們的信任。

3.3正確執(zhí)行醫(yī)囑護(hù)士在執(zhí)行醫(yī)囑時(shí)經(jīng)2人復(fù)核，對(duì)有疑問(wèn)的醫(yī)囑要詢問(wèn)醫(yī)生確認(rèn)無(wú)誤后才執(zhí)行，認(rèn)真做好三查七對(duì)，每一次治療都要經(jīng)2人查對(duì)，在搶救病人執(zhí)行口頭醫(yī)囑時(shí)，要復(fù)述一次確認(rèn)無(wú)誤后方可執(zhí)行。搶救結(jié)束后要督促醫(yī)生及時(shí)補(bǔ)開(kāi)醫(yī)囑，非搶救時(shí)不能執(zhí)行口頭醫(yī)囑。

3.4防止院內(nèi)感染認(rèn)真執(zhí)行消毒隔離制度，進(jìn)行護(hù)理操作時(shí)要認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格遵守操作程序。如：每位病人用過(guò)的呼吸機(jī)、霧化器、濕化瓶都應(yīng)消毒后再給另一位病人使用；每次操作前都應(yīng)洗手，每給一位病人治療后應(yīng)洗手再給另一位病人治療，以防交叉感染。

3.5防止窒息發(fā)生患者嘔吐時(shí)頭偏一側(cè)，及時(shí)清除嘔吐物，床邊備好吸引器及吸引用物，氣管插管及氣管切開(kāi)患者要充分濕化氣道，防止痰液結(jié)痂，翻身時(shí)給予叩背，使痰液松動(dòng)易吸出。

四、護(hù)理工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)

神經(jīng)外科患者手術(shù)后，病人的生命體征處于不穩(wěn)定狀態(tài)，應(yīng)通過(guò)監(jiān)護(hù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常變化，及時(shí)通知醫(yī)生作相應(yīng)的處理，使病人渡過(guò)危險(xiǎn)階段。因此，護(hù)士不僅要密切觀察病情變化，還要隨時(shí)做好搶救準(zhǔn)備工作，稍有不慎就會(huì)引起護(hù)理差錯(cuò)，引發(fā)糾紛。

4.1與侵犯病人合法權(quán)益有關(guān)的潛在問(wèn)題病人就醫(yī)時(shí)享有知情權(quán)，如果醫(yī)務(wù)工作者不顧及病人的合法權(quán)益，不認(rèn)真執(zhí)行“知情同意”原則，就會(huì)引起一系列矛盾。例如護(hù)士在給病人抽血時(shí)，應(yīng)向病人或家屬告知抽血的目的，取得病人或家屬同意后，才可以給病人抽血，如不向病人或家屬告知，侵犯了病人的知情同意權(quán)，這是法律不允許的。

4.2與特護(hù)記錄有關(guān)的潛在法律問(wèn)題特護(hù)記錄是病人在ICU病情變化最準(zhǔn)確、最寶貴的記錄，一定要實(shí)事求是。在搶救過(guò)程中采取的具體護(hù)理措施要及時(shí)、準(zhǔn)確、詳細(xì)記錄。如果記錄不當(dāng)將會(huì)引發(fā)護(hù)理糾紛。例如病人血壓突然下降搶救時(shí)不僅要寫(xiě)清幾點(diǎn)幾分發(fā)生病情變化，如何搶救，還應(yīng)寫(xiě)清幾點(diǎn)幾分醫(yī)生、主任到場(chǎng)，并寫(xiě)清醫(yī)生、主任的全名，以免搶救無(wú)效因護(hù)理記錄不全而被卷入法律糾紛之中。

4.3與執(zhí)行醫(yī)囑有關(guān)的潛在法律問(wèn)題醫(yī)囑是護(hù)士對(duì)病人進(jìn)行治療的唯一依據(jù)，護(hù)士隨意篡改或無(wú)故不執(zhí)行醫(yī)囑均屬于違規(guī)行為。但是，ICU的病人病情變化快，在執(zhí)行長(zhǎng)期醫(yī)囑遇到疑問(wèn)時(shí)護(hù)士應(yīng)隨時(shí)向醫(yī)生反映病情，以便給予合理的治療。例如老年高血壓腦出血病人，臨時(shí)給予降壓藥將血壓降至正常，如還有長(zhǎng)期醫(yī)囑的口服降壓藥，應(yīng)請(qǐng)示醫(yī)生是否調(diào)整口服藥，以免將血壓降得過(guò)低，引起病情變化。

4.4與護(hù)士配置有關(guān)的問(wèn)題在ICU里，夜班多，加班多，病人病情重、變化快，年輕護(hù)士經(jīng)驗(yàn)少，有時(shí)忙于1位重病人，對(duì)另外的病人可能疏于照顧或因病情變化未及時(shí)發(fā)現(xiàn)而給病人帶來(lái)嚴(yán)重的后果，由此帶來(lái)法律問(wèn)題。因此，合理的人員配置十分重要。

五、護(hù)理工作中的安全防范措施

護(hù)理工作是知識(shí)、技能、責(zé)任與愛(ài)心的結(jié)合。在護(hù)理工作中，護(hù)士應(yīng)一切以病人為中心，全心全意為病人服務(wù)，同時(shí)也要遵照、依靠和運(yùn)用法律進(jìn)行工作。

5.1增強(qiáng)法律意識(shí)、樹(shù)立法制觀念法律既保護(hù)病人又保護(hù)醫(yī)護(hù)人員的合法權(quán)益。護(hù)理人員在為病人作操作時(shí)，應(yīng)考慮到病人的知情權(quán)，明確告知病人所有檢查操作的目的和意義，對(duì)實(shí)驗(yàn)性的操作應(yīng)執(zhí)行告知簽字制度。運(yùn)用法律手段，來(lái)維護(hù)雙方的合法權(quán)益和依靠法律維護(hù)醫(yī)院正當(dāng)權(quán)利。我們通過(guò)典型事例的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)護(hù)士的法律意識(shí)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度操作。

5.2以客觀記錄為依據(jù)，提高特護(hù)記錄的法律性特護(hù)記錄是否客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確，直接反映了護(hù)理行為的安全性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和有效性，直接體現(xiàn)護(hù)理質(zhì)量。要求護(hù)士對(duì)病人的病情變化隨時(shí)記錄、即刻記錄、客觀記錄、如實(shí)記錄。不僅重視病情觀察，而且使護(hù)理文書(shū)更具有法律性、科學(xué)性和有效性。如遇到護(hù)理糾紛時(shí)，護(hù)理記錄在舉證時(shí)更具有說(shuō)服力。

5.3加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，熟練操作技能良好的護(hù)理技能和扎實(shí)的理論基礎(chǔ)是防范護(hù)理糾紛的基礎(chǔ)和保證。這就需要護(hù)理人員不斷學(xué)習(xí)護(hù)理新知識(shí)、新技能，充實(shí)和更新知識(shí)內(nèi)容，擴(kuò)展知識(shí)面，有針對(duì)性的進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)與技能的訓(xùn)練。在觀察病情時(shí)運(yùn)用所學(xué)知識(shí)結(jié)合病情為醫(yī)生提供可靠依據(jù)，同時(shí)對(duì)醫(yī)生所開(kāi)醫(yī)囑起到監(jiān)督作用，對(duì)有疑問(wèn)的醫(yī)囑一定要問(wèn)清楚再執(zhí)行。

5.4加強(qiáng)管理，合理安排在ICU里，根據(jù)護(hù)士職業(yè)身份分清職責(zé)，實(shí)習(xí)護(hù)士、見(jiàn)習(xí)護(hù)士不具備執(zhí)業(yè)資格，只能在帶教老師的嚴(yán)密監(jiān)督和指導(dǎo)下為病人做簡(jiǎn)單無(wú)創(chuàng)操作，如霧化吸入、叩背排痰等。病情危重的由高年資護(hù)師以上人員監(jiān)護(hù)，曾有調(diào)查報(bào)道：78%的護(hù)士認(rèn)為，護(hù)理工作繁忙、超負(fù)荷勞動(dòng)與護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)有一定的相關(guān)性，護(hù)理管理者應(yīng)合理使用人力資源，適當(dāng)分配工作量，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，確保護(hù)理安全。

六、小結(jié)

根據(jù)ICU特點(diǎn)，病人病情具有特殊性、復(fù)雜性、多變性，而ICU護(hù)士處于臨床第一線，長(zhǎng)期處于高度緊張的狀態(tài)之下，臨床風(fēng)險(xiǎn)事件易發(fā)生在護(hù)理工作中，因此了解ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)事件的常見(jiàn)種類(lèi)，風(fēng)險(xiǎn)事件產(chǎn)生的特點(diǎn)，對(duì)提高ICU護(hù)士風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保障病人醫(yī)療、護(hù)理的安全，將起到積極作用。護(hù)理工作面對(duì)的是特殊的服務(wù)對(duì)象，救死扶傷的工作特性要求護(hù)士必須具備高度的責(zé)任感和神圣的使命感。因此，通過(guò)深入、反復(fù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使護(hù)士認(rèn)清執(zhí)行法律、規(guī)章、常規(guī)，執(zhí)行“三查七對(duì)”，就是在守法；認(rèn)清高度責(zé)任感是做好工作的根本保證；工作的疏忽或因不遵守有關(guān)規(guī)章制度及法律法規(guī)造成的后果，可能觸犯國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)。在護(hù)士正確評(píng)估病人潛在風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，能夠提醒護(hù)士哪些是高風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)病人，促使護(hù)士加強(qiáng)對(duì)病人的觀察、護(hù)理，督促護(hù)士落實(shí)有效的應(yīng)對(duì)措施，不斷提高觀察病情的能力。

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篇（5）

（1）業(yè)務(wù)程序控制：要定制業(yè)務(wù)運(yùn)作流程，讓全體員工均了解個(gè)人在辦理業(yè)務(wù)的時(shí)侯所處的責(zé)任與地位，了解前后相關(guān)崗位與作業(yè)環(huán)節(jié)不但相互制約且相互配合。

（2）內(nèi)部報(bào)告控制：應(yīng)成立企業(yè)內(nèi)部管轄報(bào)告體系，按時(shí)給予企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作方面的主要信息材料，講究針對(duì)性與時(shí)效性，表現(xiàn)出經(jīng)管人員的責(zé)任，適應(yīng)例外管理?xiàng)l件。

（3）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范控制：企業(yè)應(yīng)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，成立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，實(shí)行規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)全的面防范。

（4）財(cái)產(chǎn)保全控制：企業(yè)內(nèi)部控制的方式都均有維護(hù)資產(chǎn)安全的效果，對(duì)企業(yè)固定實(shí)物資產(chǎn)直接維護(hù)。包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，定期盤(pán)點(diǎn)以及賬實(shí)核對(duì)。

（5）電子信息技術(shù)控制：必須采用現(xiàn)代電子信息技術(shù)方法成立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系統(tǒng)，消除與減少人為控制因素，辦好信息數(shù)據(jù)處理、保管控制和文件儲(chǔ)存、網(wǎng)絡(luò)安全控制和系統(tǒng)設(shè)備、開(kāi)發(fā)控制和維護(hù)等。

（6）不相容職務(wù)分離控制：由個(gè)人擔(dān)任，可能導(dǎo)致舞弊與錯(cuò)誤便于遮蓋其錯(cuò)弊舉止的職務(wù)就是相容職務(wù)。采取不相容職務(wù)的分離控制，主要避免不相容職務(wù)的混亂。例如，稽核檢查工作、財(cái)產(chǎn)保管工作和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)當(dāng)分開(kāi)。

企業(yè)的業(yè)務(wù)主要包括籌資與投資在內(nèi)的企業(yè)制造運(yùn)作。因企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的更改，以致原來(lái)符合某些稅務(wù)體制（表現(xiàn)形式為條文）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更換了適宜要求，要從頭順應(yīng)其他種稅收體制。因此企業(yè)稅務(wù)就產(chǎn)生不穩(wěn)定性，而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的更改是出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際要求。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更換與稅務(wù)體制改變兩樣。“改變”的相同效果，讓企業(yè)出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)兩種“改變”之間互相制約。稅無(wú)體制改變經(jīng)過(guò)影響更換社會(huì)資金運(yùn)作流向和企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部成果，企業(yè)經(jīng)常經(jīng)過(guò)更改企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)順應(yīng)稅務(wù)體制的改，以此實(shí)現(xiàn)贏利的目的；然而企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的改變，稅務(wù)體制又經(jīng)過(guò)改變來(lái)調(diào)整社會(huì)分配，確保國(guó)家財(cái)政收支狀況。

稅務(wù)是業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程出現(xiàn)的，是企業(yè)財(cái)務(wù)部上繳的，但稅務(wù)出現(xiàn)的重要根源在企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略。企業(yè)要發(fā)展，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化控制內(nèi)部的稅務(wù)管理制度，擬定些相關(guān)的管理方式施來(lái)制約各種經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，讓之適應(yīng)稅法部門(mén)的規(guī)定。

1．強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作者的培訓(xùn)。工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練的價(jià)值，是“上兵伐謀”的策略思維，而并非水來(lái)土淹、兵來(lái)將擋的危機(jī)處理技能，則培訓(xùn)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的久遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。當(dāng)代國(guó)家稅務(wù)政策持續(xù)更換，財(cái)務(wù)工作者要不斷學(xué)習(xí)才不至被剔除。因此只有加強(qiáng)自身的企業(yè)業(yè)務(wù)水平，才能勝任企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策中經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)的職位，才能對(duì)業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行把控，以致更好地向企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)。企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)工作者提供更好的學(xué)習(xí)空間與更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，財(cái)務(wù)工作者也應(yīng)應(yīng)用各種方式與渠道，強(qiáng)化學(xué)習(xí)，勤奮強(qiáng)化自身工作的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

篇（6）

一、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則概述

在現(xiàn)代社會(huì)中，經(jīng)濟(jì)水平日益騰飛，社會(huì)生活日益復(fù)雜化，科學(xué)技術(shù)日新月異，可是這些都并不能否認(rèn)我們每天處在一個(gè)無(wú)法衡量風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的社會(huì)環(huán)境中的社會(huì)現(xiàn)實(shí)。從非典到H1N1，從汶川地震到玉樹(shù)地震……這些都一直在告訴我們，風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的。我們生活的這個(gè)世界越來(lái)越復(fù)雜，大自然的無(wú)情和新技術(shù)的適用都給人類(lèi)帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。如何應(yīng)對(duì)各種天災(zāi)或者人禍造成的風(fēng)險(xiǎn)，是人類(lèi)社會(huì)無(wú)法回避的問(wèn)題。在合理的成本基礎(chǔ)上預(yù)先防范風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)今許多政府的必然選擇，法律意義上的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則也隨之而生。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則最早產(chǎn)生于20世紀(jì)60年代的德國(guó)環(huán)境法中“vorsorgepnnzip”這一概念，并逐漸發(fā)展到區(qū)域環(huán)境條約中，如1984年的第二屆國(guó)際北海保護(hù)會(huì)議中發(fā)表的《倫敦宣言》就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則進(jìn)行了系統(tǒng)的論述：“為保護(hù)北海免受最危險(xiǎn)物質(zhì)的有害影響，即使沒(méi)有絕對(duì)明確的科學(xué)證據(jù)證明因果關(guān)系，也應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施以控制此類(lèi)物質(zhì)的進(jìn)入，這是必要的”。《倫敦宣言》也就因此而成為第一個(gè)明確闡釋風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的國(guó)際文件。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則（precautionaryprinciple）的完整定義在國(guó)際習(xí)慣法上尚無(wú)確定的表述。但是諸多學(xué)者均把《里約環(huán)境與發(fā)展宣言》中的第15項(xiàng)原則作為其較為權(quán)威的表述，即“為了保護(hù)環(huán)境，各個(gè)國(guó)家應(yīng)該根據(jù)各自的能力將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法廣泛運(yùn)用。只要存在嚴(yán)重的威脅或者不可逆轉(zhuǎn)的損害，缺乏充分的科學(xué)確定性就不能被作為一個(gè)原因來(lái)推遲采取阻止環(huán)境退化的成本—效益措施”。也有部分學(xué)者認(rèn)為在其來(lái)自l998年《溫斯布萊德共同宣言》：當(dāng)一項(xiàng)活動(dòng)對(duì)人體的健康或者環(huán)境產(chǎn)生危害的威脅時(shí)，即使有些因果關(guān)系沒(méi)有得到科學(xué)上的充分確定，也應(yīng)當(dāng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的措施。在這種情況下，應(yīng)當(dāng)由活動(dòng)的支持者而非公眾承擔(dān)證明責(zé)任。在其他國(guó)際條約中也還有諸多關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的表述，例如《聯(lián)合國(guó)世界自然》中規(guī)定：“當(dāng)潛在的不利影響為充分了解時(shí)，活動(dòng)不應(yīng)進(jìn)行”；《生物多樣性公約》中的前言部分論述到：“當(dāng)存在著生物多樣性大量減少或喪失的威脅時(shí)，缺乏足夠的科學(xué)論證不應(yīng)被用來(lái)當(dāng)作阻止‘采取措施來(lái)避免或最小化這種威脅’的理由……”；其他還包括《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》、《赫爾辛基公約》等等，數(shù)不勝數(shù)。這些定義都大同小異，均旨在表述：科學(xué)并不能永遠(yuǎn)扮演提供第一手信息資料以有效保護(hù)環(huán)境的角色，過(guò)度依賴(lài)科學(xué)證據(jù)可能會(huì)導(dǎo)致環(huán)境保護(hù)措施緩不救急，甚至適得其反。所以在科學(xué)上的依據(jù)尚未充分時(shí)，也應(yīng)當(dāng)適時(shí)采取一些預(yù)防措施，以免危害的發(fā)生或者擴(kuò)大。因而，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則便是要求在環(huán)境和資源決策過(guò)程中不僅要考慮到那些明顯的確定的危險(xiǎn)，而且對(duì)那些較小的缺乏科學(xué)確定性的負(fù)面影響也應(yīng)謹(jǐn)慎處之。

雖然說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是國(guó)際環(huán)境法中最具創(chuàng)新性和影響力的一項(xiàng)原則，并且在諸多國(guó)際條約中都有其存在的影子，對(duì)此有學(xué)者評(píng)論到：“1990年以后的國(guó)際環(huán)境法文件幾乎都采納了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則。”可是不可否認(rèn)的是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的確切表述還尚未形成，由于各國(guó)的立場(chǎng)、利益各異，國(guó)際間關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的定義、實(shí)質(zhì)內(nèi)涵、適用要件乃至其國(guó)際法地位均欠缺共識(shí)。所以，在國(guó)際上對(duì)于該原則的實(shí)際運(yùn)用還存在許多需要不斷努力的空間。

二、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的適用條件

正如前文所述，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則僅是一個(gè)大的框架體系，具體的內(nèi)容還需要不斷地填充，所以在適用上還存在模糊性。為了避免由此帶來(lái)的法律裁決上的不確定或者基于公平合理的原則，許多學(xué)者均提出了幾項(xiàng)在其適用過(guò)程中需要遵守的條件，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

第一，科學(xué)上的不確定性。科學(xué)的不確定性主要是指目前科學(xué)家對(duì)于人類(lèi)活動(dòng)對(duì)未來(lái)各種可能的情況還不能給予充分肯定，如大氣中二氧化碳濃度倍增后的全球與地區(qū)效果、轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品對(duì)人類(lèi)健康的影響等，都屬于科學(xué)的不確定性問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的前提是存在科學(xué)的不確定性，也就是對(duì)某種活動(dòng)或事物的危險(xiǎn)或損害沒(méi)有科學(xué)上的肯定性結(jié)論。鑒于這種危險(xiǎn)的可能存在，我們理所應(yīng)當(dāng)采取有效措施來(lái)積極阻止這種危險(xiǎn)的發(fā)生。科學(xué)上的不確定性主要來(lái)自于兩個(gè)方面：其一，根據(jù)常理推斷，一項(xiàng)活動(dòng)理應(yīng)會(huì)造成某種環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)或危害，只是欠缺明確的科學(xué)證據(jù)來(lái)證明該風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)發(fā)生；其二，某種風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)發(fā)生或可能已經(jīng)存在，但無(wú)法證明造成該風(fēng)險(xiǎn)的原因?yàn)楹危此^的因果關(guān)系不明確。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要進(jìn)行。社會(huì)生活的復(fù)雜性決定了風(fēng)險(xiǎn)的不可避免，由此我們不得不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)值進(jìn)行一定的評(píng)估，即對(duì)哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取必要措施進(jìn)行準(zhǔn)確的衡量。有的學(xué)者將其稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)閥值，也就是說(shuō)在哪一個(gè)維度范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則，在閥值之上的應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施，在閥值之下則可不作為。當(dāng)然，閥值并非確定不變的，會(huì)隨著每一項(xiàng)活動(dòng)危險(xiǎn)性增加的來(lái)降低其系數(shù)值，即高風(fēng)險(xiǎn)低閥值。

第三，成本——效益分析。有學(xué)者指出：對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中，如過(guò)度強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則，將可能犧牲其它社會(huì)福祉，因此，如將其它社會(huì)、經(jīng)濟(jì)因素納入考量，對(duì)具有科學(xué)不確定性的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)所采取的預(yù)防性措施，將會(huì)是一種高成本的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則來(lái)阻止某一活動(dòng)的進(jìn)行時(shí)是否能產(chǎn)生更大的收益，包括經(jīng)濟(jì)的或環(huán)境的。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則似乎是保護(hù)一種處于不利地位的情形免遭疾病、意外事故以及死亡風(fēng)險(xiǎn)，但是它是一種粗略的、有時(shí)是建立那些各個(gè)目標(biāo)的不正當(dāng)?shù)姆椒ǎ@不僅是因?yàn)樗赡苌踔烈呀?jīng)被強(qiáng)制運(yùn)用在某些情況下，其中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則很可能會(huì)傷害到子孫后代，損害而非幫助那些處于不利地位的人們。[8]對(duì)此，在《氣候變化框架公約》中也有所體現(xiàn)，其表述為：所采取的預(yù)防措施必須是符合成本效益的以符合全球的利益。由此可見(jiàn)，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則進(jìn)行適用時(shí)，一定要進(jìn)行成本效益分析，以確保收益大于成本。

第四，舉證責(zé)任倒置和嚴(yán)格責(zé)任原則的運(yùn)用。即在對(duì)該項(xiàng)原則適用與否的問(wèn)題上，應(yīng)該由開(kāi)發(fā)者負(fù)擔(dān)證明他們的行動(dòng)將不會(huì)引起嚴(yán)重的或不可挽回的環(huán)境損害的舉證責(zé)任。畢竟開(kāi)發(fā)者掌握著較為全面的資料信息，加之通常開(kāi)發(fā)者都是社會(huì)的強(qiáng)勢(shì)方、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)扎實(shí)，而處于信息不對(duì)稱(chēng)地位的相對(duì)人掌握的信息相對(duì)匱乏，地位相對(duì)較低且經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，故很難舉出證據(jù)支持自己的觀點(diǎn)。這樣一來(lái)，如果按照傳統(tǒng)的舉證原則，即“誰(shuí)主張，誰(shuí)舉證”，相對(duì)人將會(huì)承擔(dān)舉證不能的后果，承擔(dān)敗訴的風(fēng)險(xiǎn)。所以，在適用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的過(guò)程中應(yīng)采用舉證責(zé)任倒置，有開(kāi)發(fā)者承擔(dān)舉證責(zé)任，以此保護(hù)處于不利地位的相對(duì)人。也就是說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則使環(huán)境案件的舉證責(zé)任倒置了。同時(shí)嚴(yán)格責(zé)任原則的適用保障了舉證責(zé)任的倒置，也激勵(lì)了預(yù)防可能會(huì)產(chǎn)生不確定的環(huán)境影響或后果的活動(dòng)。

三、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的國(guó)際法地位

目前學(xué)界對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的國(guó)際法地位還存在一定爭(zhēng)論，但主要有以下三種觀點(diǎn)：第一，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則已經(jīng)發(fā)展成為國(guó)際習(xí)慣法的基本原則；第二，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則不是國(guó)際習(xí)慣法的基本原則；第三，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是正在形成之中的國(guó)際習(xí)慣法的基本原則。對(duì)此，我們首先要明確究竟什么是國(guó)際習(xí)慣法的基本原則。根據(jù)《國(guó)際法院公約》中的相關(guān)規(guī)定，國(guó)際習(xí)慣法必須滿足兩個(gè)要件：“常例”與“法律確信”。推之，國(guó)際習(xí)慣法的基本原則就是為各國(guó)所普遍適用的具有法律拘束力的指導(dǎo)性的規(guī)則。

支持第一種觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則已經(jīng)被諸多法律文件所援引，且法院在一些判決上已經(jīng)對(duì)此加以適用，例如在“MOX核燃料廠案件”中的運(yùn)用。此外，雖然說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則總某種程度上來(lái)說(shuō)具有軟法的性質(zhì)，但是軟法也是法律，也應(yīng)該為各國(guó)所遵守，某些國(guó)家不遵守該項(xiàng)原則，是其不履行義務(wù)的表現(xiàn)，并非是該原則不具有約束力。

支持第二種觀點(diǎn)的學(xué)者確認(rèn)為，雖然一些法律文件中對(duì)此有所表述，但是十分模糊和空洞且不具有公信力，且各國(guó)對(duì)此尚未達(dá)成一致，所以不能滿足其普遍性的要求。加之，其作為軟法不具有強(qiáng)制執(zhí)行的效力。因此，在其被完全接受之前，不宜作為指導(dǎo)性的規(guī)則成為判決案例的依據(jù)。

也有一些學(xué)者主張第三種觀點(diǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是正在形成中的國(guó)際習(xí)慣法的基本原則，本文也持這種觀點(diǎn)。具體依據(jù)如下：

首先，從國(guó)際條約來(lái)看，《保護(hù)臭氧層維也納公約》、《里約宣言》、《魚(yú)類(lèi)協(xié)定》等等都對(duì)此原則有所表述，但是其內(nèi)容仍不統(tǒng)一，這對(duì)于此原則的適用必然產(chǎn)生不利影響。雖然國(guó)際條約是國(guó)際習(xí)慣法存在的權(quán)威證據(jù)，但是不能據(jù)此就將不具備統(tǒng)一性的原則援引為指導(dǎo)性規(guī)則，否則將造成司法的不確定性。

其次，從國(guó)際判例來(lái)看，目前對(duì)于該原則的適用主要包括以下幾個(gè)案例：“MOX核燃料廠案”、“南方藍(lán)鰭金槍魚(yú)案”、“新西蘭訴法國(guó)核試驗(yàn)案”、“荷爾蒙牛肉案”、“匈牙利訴捷克蓋巴科斯夫——拉基瑪諾大壩案”。這些案件中均沒(méi)有直接表述為“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則”，而大多表述為“謹(jǐn)慎與慎重（prudenceandcaution）”或者“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法（approach）”。

最后，從國(guó)內(nèi)立法及實(shí)踐來(lái)看，國(guó)際習(xí)慣的形成需要有足夠數(shù)量且具有統(tǒng)一性和一致性的國(guó)家實(shí)踐，這并不是要求全世界所有國(guó)家都存在如此實(shí)踐，但至少部分國(guó)家應(yīng)具有此種實(shí)踐。德國(guó)和瑞士最早對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則進(jìn)行了規(guī)定，隨后，澳大利亞和美國(guó)等國(guó)也對(duì)此作出相關(guān)規(guī)定，各國(guó)的司法實(shí)踐也表明，該原則正在被廣大法院運(yùn)用來(lái)作為裁判的依據(jù)。

由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則在某種程度上已經(jīng)具備了國(guó)際習(xí)慣法基本原則的要求，但是由于尚未達(dá)成共識(shí)導(dǎo)致把其直接歸入為國(guó)際習(xí)慣法的基本原則過(guò)于草率，并且其還有一些不夠完善的地方尚需各國(guó)統(tǒng)一，所以將其認(rèn)定為正在形成中的國(guó)際習(xí)慣法基本原則最具有合理性。

四、發(fā)展中國(guó)家在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則之下的“窘境”

從表面上來(lái)看，無(wú)疑風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則起到預(yù)防性的作用，減少了一些危險(xiǎn)發(fā)生的可能性。可是由于該原則在適用上的不確定性等相關(guān)因素，可能導(dǎo)致處于不利國(guó)際環(huán)境中的發(fā)展中國(guó)家會(huì)因此而遭受發(fā)達(dá)國(guó)家的壓制。主要表現(xiàn)為：

第一，科學(xué)上的不確定成為借口。由于人類(lèi)認(rèn)知的有限性，對(duì)于社會(huì)上的每一件事物不可能達(dá)到完全的了解，不確定性不可能從我們的生活中完全消失，而且不確定性都是主觀的評(píng)判。對(duì)于未來(lái)的決定，無(wú)論其大小，常常不得不在缺乏確定性的情況下做出。一直等到不確定性完全消除才做決定，實(shí)際是對(duì)現(xiàn)狀的含蓄支持．或是維持現(xiàn)狀的一個(gè)借口。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則就可能成為這樣的借口。加之，發(fā)展中國(guó)家的財(cái)力、物力均不能與發(fā)展中國(guó)家堪比，所以該原則很可能成為發(fā)達(dá)國(guó)家阻止某些措施實(shí)施的借口。

第二，貿(mào)易保護(hù)主義滋生。在國(guó)際貿(mào)易中，由于發(fā)達(dá)國(guó)家設(shè)置的高壁壘，發(fā)展中國(guó)家一直都處于較為不利的地位。如果加之風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的濫用，必然會(huì)對(duì)廣大發(fā)展中國(guó)家的出口產(chǎn)生極為不利的影響。在WTO的荷爾蒙案例中，美國(guó)認(rèn)為歐盟有阻止海外進(jìn)口的傾向，因?yàn)闅W盟禁止牛肉進(jìn)口，原因只是基于對(duì)牛飼料中荷爾蒙含量的擔(dān)心，而這種擔(dān)心又缺乏足夠的科學(xué)依據(jù)。不管是人、財(cái)、物方面都如此強(qiáng)大的美國(guó)都面臨著這樣的貿(mào)易壁壘，那么在國(guó)際社會(huì)中話語(yǔ)權(quán)較小的發(fā)展中國(guó)家又如何爭(zhēng)奪自己的席位呢？有人主張為了避免對(duì)環(huán)境造成損害，即使被指責(zé)為貿(mào)易保護(hù)主義也在所不惜。但是，披著環(huán)保外衣的貿(mào)易保護(hù)主義卻有可能造成更大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗茐牧谁h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的根基。如果基于經(jīng)濟(jì)的原因而忽視有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的科學(xué)結(jié)論，那么距離完全意義上的貿(mào)易保護(hù)主義也就不遠(yuǎn)了。

第三，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防可能帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則設(shè)立的目的就是為了避免風(fēng)險(xiǎn)，可具有諷刺意味的是，有時(shí)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防來(lái)阻止相關(guān)措施的實(shí)施反而會(huì)造成更大的風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)展中國(guó)家為了發(fā)展本國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)采取措施，可發(fā)達(dá)國(guó)家卻以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防為借口阻止其運(yùn)行，潛在的風(fēng)險(xiǎn)被避免了，可發(fā)展中國(guó)家因此而遭受的損失風(fēng)險(xiǎn)或許比實(shí)施該項(xiàng)措施還要更加巨大。最好的例子就是核電站的建設(shè)。盡管運(yùn)營(yíng)良好的核電站為那些旨在提高核電站安全系數(shù)的科研工作提供了支持；然而，一座核電站發(fā)生危險(xiǎn)的可能性還是不確定的，于是有人認(rèn)為潛在的危險(xiǎn)足以使我們采取措施停止核電站的運(yùn)行。這樣，核電站的風(fēng)險(xiǎn)是被消除了，可取而代之的火電站卻有可能造成更危險(xiǎn)的局面。預(yù)防措施本身有可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，正如一位學(xué)者所說(shuō)，“沒(méi)有零風(fēng)險(xiǎn)的午餐”。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則還可能阻礙那些旨在解決風(fēng)險(xiǎn)的科研工作的開(kāi)展，因?yàn)楦鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則，假如初次實(shí)驗(yàn)失敗就意味著放棄。

五、生態(tài)文明建設(shè)下的中國(guó)如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則

近年來(lái)，我國(guó)一直在綠色文明的號(hào)召之下發(fā)展著我國(guó)經(jīng)濟(jì)，在綠色GDP的引領(lǐng)之下一步步向發(fā)達(dá)國(guó)家靠攏。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的旗幟之下，同時(shí)也對(duì)生態(tài)文明建設(shè)提出了更高的要求。簡(jiǎn)言之，生態(tài)文明建設(shè)就是克服工業(yè)文明弊端，探索資源節(jié)約型、環(huán)境友好型發(fā)展道路的過(guò)程。由于我國(guó)巨大的人口基數(shù)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模，即使采用各種末端治理措施，也難以避免嚴(yán)重的環(huán)境影響。所以適時(shí)地引入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則無(wú)疑會(huì)對(duì)環(huán)保、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。加之，作為國(guó)際社會(huì)的一員，廣大發(fā)展中國(guó)家的領(lǐng)軍國(guó)家，在諸多條約都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則加以闡述的大前提下，我國(guó)不可回避地要面臨著如何處理這一問(wèn)題。

正如上文所訴，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則面前，廣大發(fā)展中國(guó)家處于相對(duì)不利的地位，為了極大程度地克服這些不利，對(duì)每一個(gè)發(fā)展中國(guó)家都提出了新的考驗(yàn)。具體應(yīng)對(duì)之策主要包含以下幾個(gè)方面：

1.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在與大國(guó)相抗衡的國(guó)際環(huán)境之下，如果總是被大國(guó)牽著鼻子走，難免會(huì)成為該原則的犧牲品。所以不斷發(fā)展科技，建立自己的評(píng)估模式成為每一個(gè)發(fā)展中國(guó)家的必要任務(wù)。只有這樣，才能從科學(xué)的角度告訴大國(guó)，我所施行的每一項(xiàng)措施都是有科學(xué)依據(jù)的，都不會(huì)達(dá)到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)閥值之上。在國(guó)際社會(huì)中，發(fā)達(dá)國(guó)家總是憑借著自己的科學(xué)權(quán)威地位告訴大家，什么是好的什么是不好的，可是這也往往為大國(guó)推行其政策披上合法的外衣。正如現(xiàn)在討論火熱的溫室效應(yīng)，究竟是大國(guó)的詭計(jì)還是實(shí)施如此，一直都是大國(guó)在說(shuō)了算。所以，建立自己的評(píng)估體系，完善自己的科學(xué)技術(shù)，不斷爭(zhēng)奪自己的話語(yǔ)權(quán)，為自己的國(guó)家謀福利。

篇（7）

一、引言

保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的問(wèn)題是我國(guó)保險(xiǎn)理論界近幾年來(lái)一直都在研究的重要課題，但是從現(xiàn)有的文獻(xiàn)和論著的研究成果來(lái)看，對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的分析主要集中于保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題以及擴(kuò)大我國(guó)投資渠道等方面，而對(duì)于保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角進(jìn)行分析研究的還比較少。當(dāng)前，我國(guó)保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用面臨著多方面的壓力，譬如保費(fèi)收入遞增的壓力、產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力以及適當(dāng)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的壓力等，這些壓力都迫使保險(xiǎn)公司越來(lái)越重視資金的運(yùn)用，期望通過(guò)保險(xiǎn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)取得良好的投資收益，來(lái)緩解這些壓力。但是，我們還應(yīng)該看到在保險(xiǎn)資金的運(yùn)用中，面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅包括有一般性資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)，還包括有基于保險(xiǎn)資金自身特殊屬性而產(chǎn)生的區(qū)別于其他資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用如何實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，如何分散風(fēng)險(xiǎn)、選擇投資工具、如何進(jìn)行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)控制方法就顯得更為重要了。增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，完善保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高資金收益率并有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，是目前中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)面臨的緊迫任務(wù)。

二、保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)配置

保險(xiǎn)資金在直接進(jìn)入資本市場(chǎng)后可以在更多的投資品種間進(jìn)行資金配置，但在具體配置資產(chǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司既要充分考慮保險(xiǎn)資金的負(fù)債性質(zhì)和期限結(jié)構(gòu)因素、各類(lèi)投資品種是否符合保險(xiǎn)資金流動(dòng)性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監(jiān)管層對(duì)最低償付能力的要求。因此在分析保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)配置時(shí)應(yīng)特別注意如下方面的問(wèn)題。

第一，壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)資金期限的差異將導(dǎo)致不同的投資選擇。財(cái)險(xiǎn)公司的資金來(lái)源主要由未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限大都在1-2年；而壽險(xiǎn)公司的資金來(lái)源主要由人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限可以長(zhǎng)達(dá)20-30年。由于各類(lèi)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金均為保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此在將這類(lèi)資金進(jìn)行投資時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制相當(dāng)重要，而資金期限結(jié)構(gòu)上的差別將導(dǎo)致財(cái)險(xiǎn)公司更注重投資品種的流動(dòng)性，壽險(xiǎn)公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產(chǎn)生不同的投資選擇。

第二，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)快速增長(zhǎng)產(chǎn)生的新增保費(fèi)足以解決保險(xiǎn)公司流動(dòng)性需求。從保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量角度看，基于對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)正處于一個(gè)快速增長(zhǎng)時(shí)期的判斷，每年不斷增長(zhǎng)的保費(fèi)收入將能夠滿足當(dāng)年保險(xiǎn)賠付和給付的資金需求以及營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的支出需要，而以各類(lèi)準(zhǔn)備金形式存在的保險(xiǎn)資金需要尋找安全的增值空間，以應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)金未來(lái)集中給付的高峰。

第三，保險(xiǎn)資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對(duì)收益的要求從理論上分析，與社保基金和QFII基金相比，保險(xiǎn)資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對(duì)盈利的要求處于它們兩者之間，在進(jìn)行資產(chǎn)配置的過(guò)程中會(huì)綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險(xiǎn)、分紅險(xiǎn)和萬(wàn)能保險(xiǎn)等新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售份額的不斷增長(zhǎng)，保險(xiǎn)資金直接進(jìn)入股票市場(chǎng)的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險(xiǎn)人對(duì)股票市場(chǎng)運(yùn)行周期的判斷，保險(xiǎn)資金的風(fēng)險(xiǎn)承受能力也將相應(yīng)提高。

第四，保險(xiǎn)資金的盈利模式將呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。在投資品種的選擇上，保險(xiǎn)資金可介入的品種除了常規(guī)的流通A股、可轉(zhuǎn)債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和投資品種的不斷豐富，可供保險(xiǎn)資金選擇的余地仍將不斷擴(kuò)大。目前有關(guān)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定的相繼出臺(tái)，有關(guān)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定將成為這部法規(guī)的核心要點(diǎn)。

三、保險(xiǎn)公司對(duì)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的管理控制

目前，我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用主要有三種模式：一是成立獨(dú)立的資產(chǎn)管理公司；二是委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)作；三是在保險(xiǎn)公司內(nèi)設(shè)資金運(yùn)用部門(mén)。不論是采用哪種模式，保險(xiǎn)公司都是資金運(yùn)用的決策者和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，也是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道防線。為保證資金的運(yùn)作安全，應(yīng)有效的安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)

保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用涉及的機(jī)構(gòu)和部門(mén)包括董事會(huì)、總經(jīng)理室、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等諸多機(jī)構(gòu)和部門(mén)。這些機(jī)構(gòu)和部門(mén)職責(zé)分工不一樣，其協(xié)調(diào)運(yùn)作是做出科學(xué)投資決策的機(jī)制保障。如董事會(huì)的職責(zé)有負(fù)責(zé)制定資金運(yùn)用的總體政策，設(shè)定投資策略和投資目標(biāo)，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評(píng)估辦法等，總經(jīng)理室的職責(zé)是根據(jù)董事會(huì)決定的總體政策，負(fù)責(zé)研究制定具體的經(jīng)營(yíng)規(guī)定和操作程序，包括多種投資組合的數(shù)量和質(zhì)量比例、制定風(fēng)險(xiǎn)管理人員守則和職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估辦法等，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立對(duì)所有的投資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)制度存在的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職責(zé)是分析市場(chǎng)情況和風(fēng)險(xiǎn)要素變化，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，研究化解風(fēng)險(xiǎn)的措施，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門(mén)的職責(zé)是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查，及時(shí)、全面、詳細(xì)地了解資金運(yùn)用單位和部門(mén)對(duì)董事會(huì)的投資策略、目標(biāo)達(dá)成與實(shí)施過(guò)程，投資人員的從業(yè)資格和整體素質(zhì)以及勝任工作情況等。

2、制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度

資金運(yùn)用的決策、管理、監(jiān)督和操作程序復(fù)雜，環(huán)節(jié)多，涉及面廣，人員多，風(fēng)險(xiǎn)大。所以有必要沿著控制風(fēng)險(xiǎn)這條主線，制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領(lǐng)域、投資品種、投資工具及運(yùn)作的每個(gè)環(huán)節(jié)和崗位；另一方面，使每個(gè)人能清楚自己的職責(zé)權(quán)限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動(dòng)都得到有效的監(jiān)督、符合既定的程序，保證公司董事會(huì)制定的投資策略和目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

3、建立資金運(yùn)用信息管理系統(tǒng)

信息管理是一種重要的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。公司要有發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)，對(duì)外要與國(guó)內(nèi)外各個(gè)資本、債券、貨幣市場(chǎng)連接，讓有關(guān)人員隨時(shí)了解市場(chǎng)變化情況；對(duì)內(nèi)要與董事、總經(jīng)理室成員、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)、監(jiān)督、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)接，在系統(tǒng)中及時(shí)錄入各種業(yè)務(wù)發(fā)生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據(jù)，為管理者提供及時(shí)詳實(shí)的分析數(shù)據(jù)，為監(jiān)督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺(tái)，同時(shí)真實(shí)記錄交易情況，使準(zhǔn)確信息在公司各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)之間充分交流。

4、建立公司評(píng)估考核和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

在資金運(yùn)用的全過(guò)程中，有幾組指標(biāo)評(píng)估辦法是保險(xiǎn)公司必須關(guān)注和建立的，比如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控，資金流動(dòng)性考核評(píng)估、資產(chǎn)負(fù)債匹配評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估、資金運(yùn)用效益評(píng)估等。此外，還要健全投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，包括總體及各個(gè)投資領(lǐng)域、品種和工具的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使投資活動(dòng)都納入風(fēng)險(xiǎn)管控制度框架內(nèi)，使公司經(jīng)營(yíng)審慎和穩(wěn)健。

四、加強(qiáng)保險(xiǎn)資金運(yùn)行的監(jiān)管建議

1、為保險(xiǎn)資金運(yùn)用營(yíng)造好的法制環(huán)境

一是修改《保險(xiǎn)法》，進(jìn)一步拓寬資金運(yùn)用渠道，并留有一定空間。二是對(duì)業(yè)已批準(zhǔn)辦理的業(yè)務(wù)，抓緊補(bǔ)充制定各項(xiàng)規(guī)章，如《保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》等。三是對(duì)保險(xiǎn)投資高管人員、具體操作人員規(guī)定資格條件；對(duì)銀行、證券、基金、信托等交易對(duì)象限定基本信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；確定資產(chǎn)委托人、受托人和托管人的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)。四是在拓展投資模式，開(kāi)放投資領(lǐng)域，增加投資品種和工具之前，要有較長(zhǎng)時(shí)間的醞釀期，根據(jù)我國(guó)國(guó)情，借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn)，反復(fù)討論、論證，必要時(shí)還可聽(tīng)證，聽(tīng)取多方面意見(jiàn)，制定監(jiān)管法規(guī)規(guī)章。

2、對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用范圍的劃定

拓寬保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開(kāi)。應(yīng)該根據(jù)國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行環(huán)境，結(jié)合保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，按照保險(xiǎn)資金運(yùn)用的安全性、流動(dòng)性、盈利性要求，借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，逐步放開(kāi)保險(xiǎn)資金運(yùn)用領(lǐng)域和范圍。可考慮放寬以下限制：一是放寬現(xiàn)有投資品種的比例控制，可考慮進(jìn)一步放寬購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)建設(shè)和實(shí)業(yè)投資方面有所突破，特別是對(duì)水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候允許辦理貸款業(yè)務(wù)。四是放開(kāi)與金融機(jī)構(gòu)相互持股的限制，進(jìn)行股權(quán)投資。五是適度允許投資金融衍生產(chǎn)品，使保險(xiǎn)公司通過(guò)套期保值有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等。放開(kāi)保險(xiǎn)投資渠道要循序漸進(jìn)，要綜合考慮各種因素，成熟一點(diǎn)放開(kāi)一點(diǎn)，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現(xiàn)。注意防范保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)決杜絕因投資不當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力造成嚴(yán)重影響，切實(shí)維護(hù)被保險(xiǎn)人利益。除此之外，對(duì)流動(dòng)性差、風(fēng)險(xiǎn)較高的非上市股票和非質(zhì)押貸款應(yīng)予禁止，同時(shí)還應(yīng)禁止對(duì)衍生金融產(chǎn)品的投機(jī)性投資。

3、按投資比例監(jiān)管

近年來(lái)，隨著社會(huì)和公眾對(duì)保險(xiǎn)的需求加大，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，保險(xiǎn)險(xiǎn)種和產(chǎn)品急劇增多。這些產(chǎn)品因其性質(zhì)、特點(diǎn)、責(zé)任周期、成本效益不一樣，具體體現(xiàn)在承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間有先有后，規(guī)模有大有小，效益有好有差。相應(yīng)地，用各種產(chǎn)品所形成的保費(fèi)收入進(jìn)行投資，其投資渠道、方式、期限等也應(yīng)有所區(qū)別。我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)還處于發(fā)展的初級(jí)階段，市場(chǎng)機(jī)制不健全，營(yíng)運(yùn)欠規(guī)范，資本市場(chǎng)不成熟，資金運(yùn)用渠道不暢。借鑒國(guó)外的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)營(yíng)慣例，應(yīng)選擇謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管，在保險(xiǎn)資金的運(yùn)用上進(jìn)行具體的嚴(yán)格的比例限制。一方面，應(yīng)對(duì)一些投資類(lèi)別規(guī)定最高比例限制，如對(duì)企業(yè)債券現(xiàn)行規(guī)定不高于20%的投資；投資次級(jí)債不超過(guò)總資產(chǎn)的8%；直接投資流通股的資金不超過(guò)總資產(chǎn)（不含萬(wàn)能和投連產(chǎn)品）的5%等。將來(lái)保險(xiǎn)資金投資渠道進(jìn)一步放開(kāi)后，對(duì)項(xiàng)目投資、質(zhì)押借款、投資金融衍生產(chǎn)品、境外投資等同樣也要進(jìn)行比例監(jiān)管。另一方面，對(duì)單項(xiàng)的投資也要有嚴(yán)格的比例限制。如投資一家銀行發(fā)行的次級(jí)債比例不超過(guò)總資產(chǎn)的1%；投資一期次級(jí)債的比例不得超過(guò)該期發(fā)行量的20%；投資單一股流通股票按成本價(jià)格計(jì)算不超過(guò)保險(xiǎn)資金可投資股票的資產(chǎn)的10%；購(gòu)買(mǎi)同一公司的債券，投資單個(gè)項(xiàng)目的比例，以及對(duì)個(gè)人貸款等要控制在一定比例范圍內(nèi)；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等。總之通過(guò)投資比例限制，可以調(diào)整高風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)投資結(jié)構(gòu)，選擇盈利性大、流動(dòng)性強(qiáng)和安全性高的不同投資方式進(jìn)行組合，使投資組合更趨優(yōu)化。當(dāng)然，投資比例限制不是一成不變的，可根據(jù)市場(chǎng)變化及需求對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)整。

【參考文獻(xiàn)】

史錦華、賈香萍：保險(xiǎn)資金入市的效應(yīng)分析及其風(fēng)險(xiǎn)管理[J].保險(xiǎn)世界，2006（1）.

篇（8）

一、前言

中國(guó)當(dāng)前的嚴(yán)峻環(huán)境形勢(shì)表明，少數(shù)專(zhuān)業(yè)部門(mén)的污染減排手段有限，必須與更多宏觀經(jīng)濟(jì)部門(mén)聯(lián)合起來(lái)，進(jìn)行制度創(chuàng)新。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，越來(lái)越多的政府和國(guó)際組織傾向于運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿來(lái)引導(dǎo)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它實(shí)質(zhì)上就是政府利用稅收、價(jià)格、信貸等經(jīng)濟(jì)手段來(lái)迫使排污企業(yè)將污染成本內(nèi)部化，從而達(dá)到事前自愿減少污染，而不是事后再對(duì)污染進(jìn)行治理。在新形勢(shì)下，環(huán)境經(jīng)濟(jì)手段如綠色信貸、綠色財(cái)政、綠色保險(xiǎn)和綠色證券都將會(huì)陸續(xù)加以運(yùn)用。從2007年4月1日起，國(guó)家環(huán)保總局將把環(huán)境執(zhí)法信息納入人民銀行征信管理系統(tǒng)，與人民銀行形成信息聯(lián)動(dòng)，借助金融等部門(mén)力量加強(qiáng)環(huán)境監(jiān)管。在此基礎(chǔ)上，2007年7月12日，國(guó)家環(huán)保總局、中國(guó)人民銀行以及中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)聯(lián)合《關(guān)于落實(shí)環(huán)保政策法規(guī)防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)》（環(huán)發(fā)[2007]108號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》）。此前，國(guó)家環(huán)保總局與中國(guó)人民銀行的“共享企業(yè)環(huán)保信息”，主要是整治違法排污企業(yè)，保障群眾健康環(huán)保專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)形成的企業(yè)環(huán)境違法信息，而此次納入企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的環(huán)保信息，其范圍得到擴(kuò)大，形成了更為完整的環(huán)境信息系統(tǒng)。為了保障該項(xiàng)制度能夠貫徹落實(shí)，《意見(jiàn)》還明確提出了部門(mén)合作的工作機(jī)制，即建立環(huán)保部門(mén)和金融監(jiān)管部門(mén)的聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)交換信息。盡管《意見(jiàn)》出臺(tái)的大背景主要是遏制日益嚴(yán)重的環(huán)境污染和生態(tài)破壞，但是，由環(huán)保部門(mén)提供的權(quán)威企業(yè)環(huán)境信息，對(duì)于銀行信貸安全同樣也會(huì)發(fā)揮重要的影響。

二、銀企環(huán)境信息不對(duì)稱(chēng)對(duì)信貸安全的消極影響

（一）環(huán)境問(wèn)題的嚴(yán)重與企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

目前，中國(guó)正處于環(huán)境問(wèn)題最嚴(yán)峻時(shí)期，而通常正是在這個(gè)時(shí)期，企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)也將更加顯著。這里所說(shuō)的企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指：企業(yè)因?yàn)槠鋬?nèi)外環(huán)境因素變化直接或間接使企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。這種環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)至少表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，企業(yè)因?yàn)檫`反環(huán)境法律，造成環(huán)境污染或者生態(tài)破壞而受到嚴(yán)厲的環(huán)境行政處罰，或者高額的環(huán)境損害民事賠償。對(duì)于嚴(yán)重違反環(huán)境法律的行為，環(huán)保部門(mén)可以責(zé)令企業(yè)停產(chǎn)整頓，而政府可以責(zé)令企業(yè)停業(yè)或關(guān)閉。另外，環(huán)境污染或生態(tài)破壞帶來(lái)的財(cái)產(chǎn)損失或者人身?yè)p害賠償往往足以導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)消亡。

第二，區(qū)域環(huán)境污染和生態(tài)破壞帶來(lái)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所在區(qū)域環(huán)境質(zhì)量惡化，一方面會(huì)限制企業(yè)的生存發(fā)展空間，另一方面會(huì)導(dǎo)致區(qū)域環(huán)保法律法規(guī)及政策日趨嚴(yán)厲。例如，為了遏制區(qū)域嚴(yán)重環(huán)境污染，國(guó)家環(huán)保總局自2006年開(kāi)始，實(shí)行“區(qū)域限批”和“流域限批”措施，這對(duì)于在限批區(qū)域內(nèi)的企業(yè)無(wú)疑加大了其環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。另外，中國(guó)政府重點(diǎn)治理的“三湖”、“四江”區(qū)域，隨著環(huán)境治理力度的進(jìn)一步加強(qiáng)，一些企業(yè)將可能面臨被關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的命運(yùn)。

第三，環(huán)境法律法規(guī)及其相關(guān)政策拓寬、趨嚴(yán)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境法律法規(guī)以及相關(guān)政策的每一次變動(dòng)，都可能會(huì)對(duì)某一區(qū)域或某一行業(yè)的企業(yè)帶來(lái)較大沖擊。如1991年，《全面禁止象牙國(guó)際交易公約》在中國(guó)生效，一百多家象牙雕刻廠全部倒閉，被工藝界稱(chēng)為“黑色星期五”。1993年，國(guó)務(wù)院發(fā)出的《關(guān)于禁止犀牛角和虎骨貿(mào)易的通知》，同樣給中成藥行業(yè)帶來(lái)沉重的打擊。另外，我國(guó)環(huán)境法律對(duì)于企業(yè)環(huán)境行為的規(guī)范也日趨嚴(yán)厲。例如，江蘇省將在太湖流域制定實(shí)施更加嚴(yán)格的環(huán)境準(zhǔn)入制度，全面禁止新上不符合產(chǎn)業(yè)政策和新增氮磷排放的項(xiàng)目。同時(shí)，在太湖流域?qū)嵭懈咚健⒏訃?yán)格的水污染防治標(biāo)準(zhǔn)，以提高排放標(biāo)準(zhǔn)倒逼企業(yè)完善治污設(shè)施，降低排放強(qiáng)度，從總量上控制污染物排放。在2008年年底前依法淘汰2150家小化工企業(yè)。

第四，國(guó)際貿(mào)易中的綠色貿(mào)易壁壘給企業(yè)帶來(lái)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。綠色貿(mào)易壁壘是一國(guó)以保護(hù)有限的資源、環(huán)境和人體健康為名，通過(guò)制定一系列苛刻的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)來(lái)自其他國(guó)家或地區(qū)的產(chǎn)品、服務(wù)直接或間接加以限制的貿(mào)易手段和措施。如2003年1月27日，歐盟通過(guò)了關(guān)于在電子電氣設(shè)備中限制使用某些有害物質(zhì)的指令。該指令規(guī)定：從2006年7月1日開(kāi)始，進(jìn)人歐盟市場(chǎng)的電子產(chǎn)品中含有的鉛、汞、鎘等6種有害物質(zhì)不得超出指定標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)將有3000多家整機(jī)生產(chǎn)廠和上萬(wàn)家的機(jī)電零部件的生產(chǎn)廠會(huì)受到這個(gè)指令的影響，涉及出口企業(yè)約2000家，產(chǎn)品20多萬(wàn)種，涉及的機(jī)電產(chǎn)品總值達(dá)317億美元。

（二）銀企環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)信息的不對(duì)稱(chēng)對(duì)信貸安全的影響

眾所周知，以上企業(yè)存在的各類(lèi)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于一個(gè)企業(yè)的生存發(fā)展將不可避免地帶來(lái)重大影響，在一定程度上也同樣影響到一個(gè)企業(yè)清償債務(wù)的能力。現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)離不開(kāi)商業(yè)銀行，沒(méi)有銀行的信貸支持，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法開(kāi)展。但是，不可否認(rèn)的事實(shí)是，近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款比率一直居高不下，嚴(yán)重威脅著整個(gè)金融體系的安全。特別是企業(yè)面臨的日益加大的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，也直接威脅著商業(yè)銀行信貸安全。

常識(shí)告訴人們，如果銀行知道企業(yè)面臨著不利的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)就不可能冒很大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行貸款。但事實(shí)上，盡管銀行在主觀上并不想將資金借貸給存在嚴(yán)重環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，然而致命的問(wèn)題是，銀行并不能在現(xiàn)實(shí)中準(zhǔn)確地區(qū)分哪些企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)小，哪些企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)大，這主要取決于銀行能否真實(shí)而準(zhǔn)確地獲知企業(yè)與環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)的企業(yè)環(huán)境信息。問(wèn)題是，目前在制度框架下，我國(guó)商業(yè)銀行具有這方面的能力嗎？

在銀企信貸關(guān)系中，企業(yè)由于環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)而承擔(dān)的不利益將可能轉(zhuǎn)嫁給銀行，從而導(dǎo)致銀行的信貸安全受到極大威脅，而這種風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁恰恰是建立在銀行與企業(yè)之間環(huán)境信息不對(duì)稱(chēng)的基礎(chǔ)之上。根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，在市場(chǎng)交易過(guò)程中，交易雙方難以擁有等量同質(zhì)的信息，信息不對(duì)稱(chēng)由此產(chǎn)生。這種信息不對(duì)稱(chēng)從發(fā)生的時(shí)間上看，可能發(fā)生在銀行與企業(yè)借貸關(guān)系形成之前，也可能存在于借貸關(guān)系形成之后。但無(wú)論是發(fā)生在何時(shí)，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，都面臨著企業(yè)由于存在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)。這至少表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，借款企業(yè)為了取得貸款，可能會(huì)刻意隱瞞甚至偽造企業(yè)相關(guān)環(huán)境信息，從而誘使銀行發(fā)放貸款，即使銀行在貸款后了解到借款企業(yè)的真實(shí)環(huán)境信息，但所能采取的措施最多也就是亡羊補(bǔ)牢。第二，當(dāng)企業(yè)獲得銀行貸款之后，銀行只能觀測(cè)到企業(yè)的行動(dòng)結(jié)果，而不能觀測(cè)到企業(yè)行動(dòng)本身，或者說(shuō)，只能觀測(cè)到企業(yè)的行為，但不能觀測(cè)到企業(yè)的行動(dòng)效果，或不能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)的行動(dòng)效果，從而使得企業(yè)有機(jī)會(huì)利用信息優(yōu)勢(shì)來(lái)?yè)p害銀行的利益。如由于銀行對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為無(wú)法完全徹底了解，企業(yè)通過(guò)擅自改變貸款用途，將資金挪用于環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)非常高的高污染類(lèi)項(xiàng)目，從而把經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給銀行。

（三）企業(yè)環(huán)境信息披露的缺失

很顯然，對(duì)于這種銀行與企業(yè)在環(huán)境信息上的不對(duì)稱(chēng)狀態(tài)，由于直接對(duì)銀行信貸安全構(gòu)成威脅，消除這種不對(duì)稱(chēng)也是銀行之所求。但靠銀行一己之力無(wú)法消除這種不對(duì)稱(chēng)。如果要改變這種狀況至少需要企業(yè)和銀行兩方面的努力。客觀地說(shuō)，銀行與企業(yè)信貸關(guān)系中的環(huán)境信息不對(duì)稱(chēng)可以通過(guò)作為借款人的企業(yè)誠(chéng)實(shí)行為與作為貸款人的銀行努力調(diào)查獲得改善，但是不可能根本消除。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在環(huán)境信息的收集、處理以及披露上都存在一定的成本；同時(shí)，對(duì)于某些環(huán)境信息，尤其是環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)信息，從企業(yè)自身利益最大化角度并不希望讓銀行獲得，因?yàn)槟菢涌赡軐?dǎo)致銀行對(duì)其環(huán)境行為的監(jiān)督和制約，除非法律明確規(guī)定，企業(yè)需要披露其環(huán)境信息。對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)對(duì)借貸企業(yè)的信息收集是克服信息不對(duì)稱(chēng)的重要舉措。但是，由于銀行信息收集能力不高，尤其是我國(guó)銀行長(zhǎng)期缺乏企業(yè)信貸環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因此往往難以獲取需要的企業(yè)環(huán)境信息。

事實(shí)上，近幾年來(lái)，我國(guó)環(huán)境法律也開(kāi)始注意企業(yè)環(huán)境信息公開(kāi)問(wèn)題，而且這種公開(kāi)往往是強(qiáng)制性的，構(gòu)成了企業(yè)的一項(xiàng)環(huán)境義務(wù)。從法律規(guī)定看，對(duì)于企業(yè)環(huán)境信息強(qiáng)制性公開(kāi)的主體范圍也不好作統(tǒng)一界定，因?yàn)榄h(huán)境問(wèn)題涉及的范圍非常廣泛，不同的企業(yè)對(duì)環(huán)境的影響程度不同；同時(shí)，企業(yè)的環(huán)境狀況對(duì)不同的公眾也存在不同的影響，導(dǎo)致不同的法律可能基于不同的目的對(duì)企業(yè)環(huán)境信息公開(kāi)會(huì)有不同的要求。目前以下幾類(lèi)企業(yè)負(fù)有強(qiáng)制公開(kāi)相關(guān)環(huán)境信息的義務(wù)：

第一，需要在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中編制環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告書(shū)的企業(yè)。2006年2月，國(guó)家環(huán)保總局出臺(tái)《環(huán)境影響評(píng)價(jià)公眾參與暫行辦法》，要求建設(shè)單位在編制環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告書(shū)的時(shí)候，采用便于公眾知悉的方式，向公眾公開(kāi)有關(guān)的環(huán)境影響評(píng)價(jià)的信息。要注意的是，不是所有的建設(shè)項(xiàng)目在環(huán)境影響評(píng)價(jià)時(shí)都需要公開(kāi)環(huán)境信息，只有對(duì)環(huán)境可能造成重大影響的建設(shè)項(xiàng)目才需要編制環(huán)境影響報(bào)告書(shū)。因此，對(duì)于那些對(duì)周?chē)h(huán)境可能產(chǎn)生輕度環(huán)境影響或產(chǎn)生很小環(huán)境影響的建設(shè)項(xiàng)目，其建設(shè)單位在目前的法律框架下就沒(méi)有強(qiáng)制公開(kāi)環(huán)境信息的義務(wù)。

第二，造成污染物排放超標(biāo)或嚴(yán)重污染環(huán)境的企業(yè)。實(shí)踐中，往往都是那些平時(shí)超過(guò)國(guó)家污染物排放標(biāo)準(zhǔn)排放污染物的企業(yè)對(duì)周?chē)沫h(huán)境危害最大，也是直接威脅周?chē)娚】蛋踩闹饕蛩亍Ｒ虼耍趶?qiáng)制環(huán)境信息公開(kāi)的主體中它們理所當(dāng)然地成為主要對(duì)象。2003年，國(guó)家環(huán)保總局根據(jù)《清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》的規(guī)定，出臺(tái)規(guī)范性文件《關(guān)于企業(yè)環(huán)境信息公開(kāi)的公告》（環(huán)發(fā)[2003]156號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。這是我國(guó)目前對(duì)企業(yè)環(huán)境信息公開(kāi)專(zhuān)門(mén)進(jìn)行規(guī)定的規(guī)范性文件。根據(jù)《公告》規(guī)定，對(duì)于超標(biāo)準(zhǔn)排放污染物或者超過(guò)污染物排放總量規(guī)定限額的污染嚴(yán)重的企業(yè)，其相關(guān)的環(huán)境信息必須在當(dāng)?shù)刂饕襟w以及環(huán)保部門(mén)官方網(wǎng)站上進(jìn)行公開(kāi)。

對(duì)污染嚴(yán)重企業(yè)強(qiáng)制性公開(kāi)環(huán)境信息，主要是想通過(guò)公眾的壓力和監(jiān)督迫使企業(yè)治理污染。因?yàn)楣娍梢酝ㄟ^(guò)選用企業(yè)產(chǎn)品來(lái)體現(xiàn)對(duì)一個(gè)企業(yè)環(huán)境行為好壞的認(rèn)可，這將直接影響企業(yè)在市場(chǎng)上的形象。投資者也將根據(jù)企業(yè)環(huán)境信息，審慎決策投資方向。

第三，證券市場(chǎng)的上市公司。根據(jù)公司的社會(huì)責(zé)任理論，現(xiàn)代公司需要承擔(dān)環(huán)境和社會(huì)受托責(zé)任，其中環(huán)境受托責(zé)任要求公司必須對(duì)環(huán)境資源承擔(dān)保護(hù)責(zé)任，如增加對(duì)環(huán)境保護(hù)的投入，治理環(huán)境污染，為社會(huì)提供無(wú)污染的食品等，并將履行情況全面及時(shí)地向委托人報(bào)告。我國(guó)證券市場(chǎng)建立時(shí)間不長(zhǎng)，但是在證監(jiān)會(huì)的證券信息公開(kāi)的監(jiān)管規(guī)范中也很注重企業(yè)的環(huán)境信息公開(kāi)。1997年，證監(jiān)會(huì)了《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)（招股說(shuō)明書(shū)）》，要求上市公司闡述投資項(xiàng)目環(huán)保方面的風(fēng)險(xiǎn)。2001年在《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號(hào)—首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件》、《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露的編報(bào)規(guī)則第12號(hào)—上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)文件》中明確要求，股票發(fā)行人對(duì)其業(yè)務(wù)及募股資金擬投資項(xiàng)目是否符合環(huán)境保護(hù)要求進(jìn)行說(shuō)明，如三年內(nèi)是否違反環(huán)境保護(hù)方面的法規(guī)等。2001年，國(guó)家環(huán)保總局了《關(guān)于做好上市公司環(huán)保情況核查工作的通知》，2003年將其修改為《關(guān)于對(duì)申請(qǐng)上市的企業(yè)和申請(qǐng)?jiān)偃谫Y的上市企業(yè)進(jìn)行環(huán)境保護(hù)核查的規(guī)定》，在規(guī)定中要求，對(duì)申請(qǐng)上市的企業(yè)和申請(qǐng)?jiān)偃谫Y的上市企業(yè)的環(huán)境保護(hù)情況進(jìn)行核查，并將核查結(jié)果進(jìn)行公示。比如，在1993年到2003年間，江蘇省在深、滬上市的78家上市公司中，對(duì)環(huán)境信息進(jìn)行披露的具體情況是：在招股說(shuō)明書(shū)中進(jìn)行披露的有50家，占64.1%；在2001年年報(bào)中進(jìn)行披露的有15家，占25%；在2002年年報(bào)中進(jìn)行披露的有24家，占35%；在2003年年報(bào)中進(jìn)行披露的有30家，占38%。

盡管，在我國(guó)現(xiàn)有法律框架下，企業(yè)也存在強(qiáng)制性環(huán)境信息的主動(dòng)公開(kāi)，但是，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，其不足是很明顯的，因?yàn)樵谇懊嫣峒暗膸最?lèi)企業(yè)范圍極其有限，而且其披露的環(huán)境信息也并不是涉及企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所有環(huán)境信息，其環(huán)境信息公開(kāi)的目的同樣也并不是直接針對(duì)銀行信貸安全的。當(dāng)然，這并不是說(shuō)，這些環(huán)境信息對(duì)于銀行沒(méi)有任何價(jià)值。事實(shí)上，無(wú)論是企業(yè)環(huán)境影響評(píng)價(jià)信息，還是企業(yè)嚴(yán)重超標(biāo)、造成嚴(yán)重環(huán)境污染的信息往往都構(gòu)成企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)信息，銀行積極而主動(dòng)地收集并加以運(yùn)用，對(duì)于防范信貸風(fēng)險(xiǎn)將產(chǎn)生積極影響。

三、公權(quán)力的干預(yù)與銀企信息不對(duì)稱(chēng)的克服

（一）銀企環(huán)境信息的不對(duì)稱(chēng)克服與公權(quán)力的干預(yù)

銀行與企業(yè)之間的環(huán)境信息不對(duì)稱(chēng)，無(wú)論是對(duì)于銀行信貸安全，還是對(duì)于環(huán)境保護(hù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都不利。那么，如何克服銀行與企業(yè)之間環(huán)境信息不對(duì)稱(chēng)困境就不僅僅是銀行一方面要考慮解決的問(wèn)題，它也是環(huán)境保護(hù)行政機(jī)關(guān)要關(guān)注的對(duì)象。正如筆者在前面分析所得出的結(jié)論，對(duì)于環(huán)境信息不對(duì)稱(chēng)的克服，單純依靠企業(yè)自主的環(huán)境信息公開(kāi)，或者是銀行的獨(dú)自收集都難以達(dá)到理想的效果。通過(guò)環(huán)境公權(quán)力的干預(yù)就是一種必然的選擇。其理由如下：

第一，銀行與企業(yè)之間的環(huán)境信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題不可能在市場(chǎng)框架內(nèi)通過(guò)私力自身得到解決。之所以如此認(rèn)為，是因?yàn)樵阢y行與企業(yè)信貸交易過(guò)程中，占環(huán)境信息優(yōu)勢(shì)的企業(yè)不會(huì)主動(dòng)提供環(huán)境信息給銀行，這種信息的提供對(duì)其而言不僅無(wú)利可圖，反而會(huì)使其喪失因?yàn)樾畔?yōu)勢(shì)而可能獲取的超額利益。對(duì)于環(huán)境信息劣勢(shì)者而言，既然不能通過(guò)環(huán)境信息優(yōu)勢(shì)者的告知而獲取環(huán)境信息，其就會(huì)自行收集環(huán)境信息，但這種環(huán)境信息的收集不僅會(huì)使其承受過(guò)多的信息成本，還會(huì)存在信息能力不足的問(wèn)題，所以環(huán)境信息劣勢(shì)者自己收集環(huán)境信息的行為不可能普遍成功。因此，我們不難看到，現(xiàn)實(shí)生活中，在銀行與企業(yè)之間的信貸交易前和信貸交易過(guò)程中，企業(yè)往往能夠主動(dòng)提供環(huán)境信息，銀行也可能主動(dòng)收集企業(yè)的環(huán)境信息，但這種環(huán)境信息的提供行為和環(huán)境信息的收集行為都是以促成信貸關(guān)系形成為目的的，只要信貸關(guān)系已經(jīng)形成，環(huán)境信息優(yōu)勢(shì)方的企業(yè)就可能會(huì)減少甚至停止環(huán)境信息的提供，而銀行受到信息收集能力以及成本的約束也可能會(huì)停止環(huán)境信息的進(jìn)一步收集行為。

第二，政府在解決銀企環(huán)境信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題中具有先天的優(yōu)勢(shì)。首先，政府作為公權(quán)力的行使者，其公權(quán)的強(qiáng)制力可以強(qiáng)制性地賦予企業(yè)對(duì)自身環(huán)境信息的說(shuō)明義務(wù)，而銀行作為私權(quán)主體是不能夠強(qiáng)迫企業(yè)告知環(huán)境信息的。其次，一般來(lái)說(shuō)，政府作為一種超越于私人主體之上的公共組織對(duì)于環(huán)境信息的收集能力以及處理能力要強(qiáng)于銀行，這使得政府向銀行提供企業(yè)環(huán)境信息成為可能。特別是與私人主體往往注重追求個(gè)人利益最大化不同，政府作為一種代表公共利益的組織，使其無(wú)償提供環(huán)境信息成為可能。再次，政府具有組織優(yōu)勢(shì)，其直接向銀行提供企業(yè)環(huán)境信息，使得銀行無(wú)需再去收集、處理環(huán)境信息，因而極大地降低了環(huán)境信息成本。最后，政府權(quán)威的存在使其提供的環(huán)境信息具有公信力。

（二）銀行獲取企業(yè)環(huán)境信息的現(xiàn)實(shí)路徑與信貸安全的保障

也正是政府在環(huán)境信息公開(kāi)上具有的先天優(yōu)勢(shì)，使得從2007年上半年開(kāi)始，在政府環(huán)境信息公開(kāi)制度確立的基礎(chǔ)上，由國(guó)家環(huán)保總局與中國(guó)人民銀行以及銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)文，通過(guò)環(huán)保部門(mén)對(duì)企業(yè)環(huán)境信息公開(kāi)，達(dá)到建立綠色信貸機(jī)制，既有利于環(huán)境保護(hù)，又有利于銀行信貸安全。那么，銀行又如何獲取企業(yè)相關(guān)環(huán)境信息以及如何能夠?qū)崿F(xiàn)其信貸安全目標(biāo)呢？

1．環(huán)保部門(mén)對(duì)企業(yè)環(huán)境信息的收集與提供

環(huán)境問(wèn)題大多是由于企業(yè)的排污及開(kāi)發(fā)利用自然資源活動(dòng)帶來(lái)的，因此，環(huán)境信息主要包括這些污染源的排污情況的信息。根據(jù)各國(guó)現(xiàn)有的環(huán)境立法，大多規(guī)定排污單位要向當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)進(jìn)行排污申報(bào)登記。另外，環(huán)境保護(hù)部門(mén)還可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查制度、環(huán)境監(jiān)測(cè)制度等方式主動(dòng)收集排污企事業(yè)單位的環(huán)境信息。因此，對(duì)于企業(yè)的環(huán)境信息，當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境保護(hù)部門(mén)一般都已擁有，只要環(huán)境保護(hù)部門(mén)承擔(dān)環(huán)境信息的公開(kāi)義務(wù)，銀行可以通過(guò)環(huán)境信息的公開(kāi)而獲得其需要的某一企業(yè)的環(huán)境信息。

根據(jù)《意見(jiàn)》規(guī)定，環(huán)保部門(mén)在收集企業(yè)環(huán)境信息時(shí)，盡管基于環(huán)境保護(hù)需要應(yīng)全面完整收集企業(yè)所有環(huán)境信息，但是對(duì)于向銀行提供的企業(yè)環(huán)境信息是有一定范圍的，具體包括八個(gè)方面的環(huán)境信息：(1)受理的環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件的審批結(jié)果和建設(shè)項(xiàng)目竣工環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收結(jié)果；(2)污染物排放超過(guò)國(guó)家或者地方排放標(biāo)準(zhǔn)，或者污染物排放總量超過(guò)地方人民政府核定的排放總量控制指標(biāo)的污染嚴(yán)重的企業(yè)名單；(3)發(fā)生重大、特大環(huán)境污染事故或者事件的企業(yè)名單；(4）拒不執(zhí)行已生效的環(huán)境行政處罰決定的企業(yè)名單；(5)掛牌督辦企業(yè)、限期治理企業(yè)、關(guān)停企業(yè)的名單；(6)環(huán)境友好企業(yè)名單；(7)企業(yè)環(huán)境行為評(píng)價(jià)信息；(8)其他有必要通報(bào)金融機(jī)構(gòu)的環(huán)境監(jiān)管信息。

從總體上看，這些環(huán)境信息可以分為兩大類(lèi)：企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)信息與非環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)信息。對(duì)于企業(yè)污染物排放超過(guò)國(guó)家或者地方排放標(biāo)準(zhǔn)，或者污染物排放總量超過(guò)地方人民政府核定的排放總量控制指標(biāo)的污染嚴(yán)重的，企業(yè)發(fā)生重大、特大環(huán)境污染事故或者事件的；企業(yè)拒不執(zhí)行已生效的環(huán)境行政處罰決定的；企業(yè)已經(jīng)被環(huán)保部門(mén)掛牌督辦、限期治理、關(guān)停企業(yè)的等環(huán)境信息，這些明顯屬于環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)信息。對(duì)于環(huán)境信息表明該企業(yè)為環(huán)境友好型的，則說(shuō)明該企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)很小。至于涉及環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件的審批結(jié)果和建設(shè)項(xiàng)目竣工環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收結(jié)果以及企業(yè)環(huán)境行為的評(píng)價(jià)信息，是否屬于環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)信息，則要看其環(huán)境信息的具體內(nèi)容進(jìn)行判斷。如企業(yè)新建項(xiàng)目由于存在很大的環(huán)境污染的可能性，其環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告書(shū)未通過(guò)環(huán)保部門(mén)審批的環(huán)境信息，就應(yīng)該列為企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)信息。企業(yè)環(huán)境行為評(píng)價(jià)信息，主要揭示不同企業(yè)的環(huán)境信譽(yù)等級(jí)，通常用不同色彩表示，是一個(gè)企業(yè)環(huán)境信息的綜合指標(biāo)，包括：企業(yè)基本情況指標(biāo)、污染行為指標(biāo)、環(huán)境一項(xiàng)指標(biāo)、環(huán)境管理指標(biāo)、清潔生產(chǎn)指標(biāo)以及信任度指標(biāo)。企業(yè)環(huán)境行為評(píng)價(jià)可以根據(jù)其等級(jí)來(lái)判斷該企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。

由于《政府信息公開(kāi)條例》以及《環(huán)境信息公開(kāi)辦法（試行）》于2008年5月1日實(shí)施，環(huán)保部門(mén)可以根據(jù)環(huán)境信息公開(kāi)的法定程序?qū)⒁婪ㄊ占降钠髽I(yè)相關(guān)環(huán)境信息提供給金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行。

2.企業(yè)環(huán)境信息對(duì)銀行信貸安全的促進(jìn)

環(huán)保部門(mén)對(duì)于企業(yè)環(huán)境信息的提供，使得銀行對(duì)于貸款企業(yè)的環(huán)境信息能夠真實(shí)、準(zhǔn)確和全面地掌握，從而大大緩解了銀行與企業(yè)間的信息不對(duì)稱(chēng)矛盾，其對(duì)銀行信貸安全的促進(jìn)作用也很明顯。

篇（9）

我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度已經(jīng)完全從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)本身的特征，即金融風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性，成為目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中必須重視的問(wèn)題，宏觀調(diào)控政策以及國(guó)家對(duì)重要經(jīng)濟(jì)命脈的掌控雖然能夠減少或者延遲金融風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)臨，但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)的健康程度才是規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)越健全，流通于市場(chǎng)中的貨幣就能夠發(fā)揮更大的作用，支付危機(jī)爆發(fā)的可能性就越低。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有其自身的規(guī)律性，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的全面調(diào)整提供方向，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的平衡發(fā)展是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展的前提，因此，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)宏觀調(diào)控效果是規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的第一個(gè)策略。我國(guó)目前采取的產(chǎn)業(yè)集中轉(zhuǎn)移策略就是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的一種表現(xiàn)，2010年，國(guó)務(wù)院了中西部低于承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的意見(jiàn)書(shū)，從根本上改變了東南沿海和中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，這是政府運(yùn)用貨幣政策的同時(shí)綜合運(yùn)用財(cái)政政策、產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策和必要的行政手段，謀求全國(guó)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，用以防范金融風(fēng)險(xiǎn)的策略；提升人民幣購(gòu)買(mǎi)力，促進(jìn)消費(fèi)，是我國(guó)采取的第二項(xiàng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避策略，具體表現(xiàn)在地方政府和中央政府不斷協(xié)調(diào)資源配置，通過(guò)調(diào)整財(cái)政支出的方向，引導(dǎo)社會(huì)消費(fèi)能力提升上。例如，國(guó)家對(duì)節(jié)能減排的電器、車(chē)輛給予一定的補(bǔ)助和優(yōu)惠政策，引導(dǎo)公民的消費(fèi)方向和消費(fèi)水平、加大社會(huì)保障的資源投入力度，使公民更愿意將財(cái)富用于社會(huì)保險(xiǎn)購(gòu)買(mǎi)、控制房?jī)r(jià)，按照房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及銀行承接的房屋貸款情況不斷調(diào)整公民購(gòu)房標(biāo)準(zhǔn)，刺激剛需。

1.2加強(qiáng)對(duì)金融行業(yè)活動(dòng)的監(jiān)管

金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生于金融行業(yè)自身的發(fā)展有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，金融行業(yè)的系統(tǒng)性特征決定了一旦業(yè)內(nèi)某一家或幾家大型銀行、信托機(jī)構(gòu)發(fā)生資金鏈斷裂的問(wèn)題，則直接引發(fā)區(qū)域或全國(guó)性的金融危機(jī)，由于國(guó)家間的金融貿(mào)易往來(lái)，金融危機(jī)會(huì)擴(kuò)展到全球。除了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡導(dǎo)致了金融風(fēng)險(xiǎn)之外，銀行監(jiān)管的失控、漏洞和無(wú)力，使銀行投機(jī)活動(dòng)乘虛而入，成為引發(fā)危機(jī)的導(dǎo)火索。這意味著，加強(qiáng)對(duì)金融行業(yè)活動(dòng)的監(jiān)管，是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。內(nèi)部控制是防范化解銀行風(fēng)險(xiǎn)的根本。在目前操作風(fēng)險(xiǎn)突現(xiàn)的情況下強(qiáng)化內(nèi)部控制是銀行業(yè)自身采取的必要的防范措施。一是在完全識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的條件下根據(jù)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)建立系統(tǒng)、完善的內(nèi)部控制制度，建立起制度防線；二是建立從上而下且相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),使其能完全行使監(jiān)督權(quán)力，以達(dá)到必要的監(jiān)督效果；三是加強(qiáng)對(duì)違規(guī)行為的處罰，達(dá)到處分一人、警示一片的效果；四是加強(qiáng)后續(xù)檢查，把日常業(yè)務(wù)操作和日常業(yè)務(wù)監(jiān)督納入檢查范圍,使檢查制度化、經(jīng)常化。金融行業(yè)的活動(dòng)面向全社會(huì)，因此，除了內(nèi)部控制之外，加強(qiáng)政府對(duì)金融行業(yè)的管理以及建立社會(huì)監(jiān)督系統(tǒng)也是極為必要的。國(guó)家可以通過(guò)完善金融法律和法規(guī)、進(jìn)行不定期的會(huì)計(jì)信息檢查等方法，進(jìn)一步控制金融行業(yè)中的違規(guī)行為；而公民則可以通過(guò)銀行信息舉報(bào)、銀行信譽(yù)評(píng)估等方式，進(jìn)行金融活動(dòng)監(jiān)督。

1.3改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境

金融是依附于商品經(jīng)濟(jì)的一種產(chǎn)業(yè)，是在商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生并隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)、發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段決定了金融業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、總體規(guī)模和先進(jìn)程度。所以，一個(gè)平穩(wěn)、健康的國(guó)民經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)于防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。公民參與社會(huì)金融行業(yè)的發(fā)展，為金融風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避筑起一道堅(jiān)實(shí)的堡壘，來(lái)源于社會(huì)的資金被集中利用，進(jìn)而形成社會(huì)閑散資金的價(jià)值再創(chuàng)造，從而提高國(guó)家資金儲(chǔ)備量，使國(guó)家能夠有更多的資金用于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。因此，豐富金融產(chǎn)品，提高金融技術(shù)、完善金融服務(wù)是進(jìn)行金融風(fēng)險(xiǎn)防御的有效策略，我國(guó)各商業(yè)銀行不斷進(jìn)行金融產(chǎn)品創(chuàng)新，網(wǎng)絡(luò)金融的發(fā)展也為現(xiàn)代金融服務(wù)的進(jìn)步提供支持，公民通過(guò)各種理財(cái)產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)，不僅能夠滿足自身的財(cái)富增值需要，還能夠擁有更多的資金滿足生活的需要，進(jìn)而形成了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的平衡發(fā)展，這是金融行業(yè)主動(dòng)采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的舉措；全球化經(jīng)濟(jì)局勢(shì)的確立使經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展面臨了來(lái)自于國(guó)外資本注入的挑戰(zhàn)，同時(shí)，國(guó)外資本注入也成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一股動(dòng)力。平衡國(guó)際貿(mào)易的收支，使全球化經(jīng)濟(jì)局勢(shì)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展的有利背景，是目前改善國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的措施之一，我國(guó)目前采取的措施包括向國(guó)外進(jìn)行產(chǎn)業(yè)投資，如石油業(yè)的跨國(guó)發(fā)展等，還包括了國(guó)外資金技術(shù)引進(jìn)條件的優(yōu)化，如上海自由貿(mào)易區(qū)的建立。這些行為都為國(guó)際間的金融交流創(chuàng)造了有利條件，也為我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展提供了必要的資源。

1.4提高金融行業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

金融危機(jī)的爆發(fā)給不同國(guó)家造成的影響完全不一樣，最近一次金融危機(jī)使西方國(guó)家普遍遭受了嚴(yán)重的打擊，而美國(guó)、德國(guó)在金融危機(jī)中卻能夠迅速脫身，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、金融行業(yè)活動(dòng)監(jiān)管、經(jīng)濟(jì)環(huán)境區(qū)別不大的情況下，這些國(guó)家在金融危機(jī)中能夠迅速恢復(fù)，最大程度上減免了風(fēng)險(xiǎn)，有賴(lài)于國(guó)內(nèi)金融行業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的提高。相較于其他國(guó)家，美國(guó)和德國(guó)的金融行業(yè)發(fā)展更為科學(xué)，為我國(guó)防范和控制金融危機(jī)提供借鑒，即，通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為和一定的國(guó)家政策促進(jìn)銀行自身進(jìn)行改革，從而適應(yīng)銀行規(guī)律和銀行全球化趨勢(shì)，這是防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。我國(guó)金融行業(yè)的改革可以從以下兩方面入手：第一，加快國(guó)有銀行的商業(yè)化進(jìn)程，使國(guó)有銀行在金融行業(yè)的發(fā)展當(dāng)中占據(jù)絕對(duì)的領(lǐng)導(dǎo)地位，并借鑒商業(yè)銀行的組織模式，以科學(xué)的、民主化的管理模式促進(jìn)銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理行為改革，這樣的改革措施能夠使國(guó)有銀行迅速調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略，使銀行內(nèi)部的管理者、理財(cái)工作人員等充分發(fā)揮自身工作的積極性，促進(jìn)銀行自身實(shí)力的提升；第二，加強(qiáng)銀行內(nèi)部工作人員的職業(yè)能力，發(fā)展銀行自身對(duì)金融危機(jī)的研究能力，通過(guò)經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的參與，為金融風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提供更多、更有效的建議，進(jìn)而從金融行業(yè)自身運(yùn)營(yíng)過(guò)程的調(diào)節(jié)，防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)。

2.在防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)中應(yīng)注意的問(wèn)題

盡管金融業(yè)和經(jīng)濟(jì)具有系統(tǒng)性特征，但在同一時(shí)期爆發(fā)的金融危機(jī)，在不同區(qū)域造成的影響不一致，能夠?qū)鹑谖C(jī)進(jìn)行主動(dòng)防范和迅速處理的國(guó)家、地方政府和金融機(jī)構(gòu)，其前提都是對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)形成了客觀的認(rèn)識(shí)。因此，要有效地防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是政府還是金融行業(yè)、企業(yè)，都應(yīng)該主動(dòng)掌握與其相關(guān)的資料，為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期提供依據(jù)；此外，金融風(fēng)險(xiǎn)在不同區(qū)域的表現(xiàn)形式不一樣，風(fēng)險(xiǎn)的危害也不一樣，金融行業(yè)以及地方政府應(yīng)該根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r采用合適的防范措施，合理利用資源，有的放矢地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇（10）

1引言

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，人們對(duì)于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個(gè)新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房?jī)r(jià)出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)的增長(zhǎng)，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才是穩(wěn)控房?jī)r(jià)的重要途徑。

2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

2.1國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴(lài)著政府政策支持。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平有著重要作用，推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房?jī)r(jià)的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個(gè)市場(chǎng)體系的風(fēng)口浪尖。此時(shí)雖然政府會(huì)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)狀況隨時(shí)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對(duì)稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。2.2房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展前景與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)力，沒(méi)有員工就沒(méi)有企業(yè)生存的動(dòng)力。員工情況，包括個(gè)人素質(zhì)差異、員工流動(dòng)性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。2.3法律風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問(wèn)題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對(duì)房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。

3分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

首先國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動(dòng)大。我國(guó)稅收政策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動(dòng)中。我國(guó)頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒(méi)有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場(chǎng)以及國(guó)家宏觀調(diào)控政策都對(duì)其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過(guò)度依賴(lài)稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進(jìn)度以及政府的稅務(wù)政策來(lái)做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動(dòng)大，存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。

4加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

4.1國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)實(shí)行科學(xué)籌劃，防范風(fēng)險(xiǎn)。在法治社會(huì)前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運(yùn)行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解國(guó)家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律政策來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本市場(chǎng)發(fā)展要求。國(guó)家必須做好科學(xué)的籌劃，來(lái)防范房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深入了解國(guó)家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與國(guó)家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度。國(guó)家通過(guò)稅務(wù)籌劃制度來(lái)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下處于優(yōu)勢(shì)地位。4.3正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用。稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況相結(jié)合，做出切合實(shí)際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況也在不斷更新變化，因此需要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的作用，不過(guò)分依賴(lài)，也要注意及時(shí)掌握相關(guān)信息。4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃方面的專(zhuān)業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受?chē)?guó)家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要有較強(qiáng)的適應(yīng)能力，高度的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和素質(zhì)。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者:余德梅 單位:海口中上財(cái)經(jīng)顧問(wèn)股份有限公司

篇（11）

在房地產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中，為了確保評(píng)估工作的準(zhǔn)確性，應(yīng)該嚴(yán)格依照房地產(chǎn)估價(jià)規(guī)范中規(guī)定的原則、程序以及方法進(jìn)行房地產(chǎn)的評(píng)估。由于房地產(chǎn)的具體情況各有不同，在房地產(chǎn)評(píng)估程序以及方法的選擇上也應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況確定，如果在評(píng)估業(yè)務(wù)中選擇的參照主體不正確，就會(huì)造成房地產(chǎn)評(píng)估結(jié)果與實(shí)際情況出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生房地產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

(2)房地產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員的素質(zhì)能力風(fēng)險(xiǎn)。

房地產(chǎn)評(píng)估工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性要求相對(duì)較高的工作，房地產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，在很大程度上也取決于房地產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)能力和認(rèn)識(shí)水平。如果房地產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員能力差、素質(zhì)水平不高，在進(jìn)行評(píng)估過(guò)程中可能無(wú)法準(zhǔn)確的控制誤差，出現(xiàn)評(píng)估失誤導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。此外，在房地產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中，如果評(píng)估執(zhí)業(yè)人員受委托方利益驅(qū)使，就有可能故意讓評(píng)估方做出有利于自己的評(píng)估報(bào)告，出現(xiàn)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

(3)政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格影響因素較多，除了市場(chǎng)價(jià)格以外，土地政策、調(diào)控政策、稅收政策、金融政策、市場(chǎng)政策等都會(huì)對(duì)房地產(chǎn)的價(jià)格造成較大的影響。如果在房地長(zhǎng)的評(píng)估工作中，不能緊跟政策要求和形勢(shì)發(fā)展，就有可能造成對(duì)房地產(chǎn)的評(píng)估缺乏準(zhǔn)確性，出現(xiàn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2．房地產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制措施

房地產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的多因素性、模糊性、潛伏性以及客觀性的特點(diǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大部分是主觀方面的原因，因此防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也應(yīng)該在加強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估職業(yè)人員、委托人以及評(píng)估流程管理方面采取措施。根據(jù)我國(guó)房地產(chǎn)評(píng)估行業(yè)實(shí)際情況，控制房地產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可以采取以下幾項(xiàng)措施:

(1)加強(qiáng)與委托方的溝通聯(lián)系。

加強(qiáng)與房地產(chǎn)評(píng)估委托方的溝通聯(lián)系，也是控制房地產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。首先，在進(jìn)行房地產(chǎn)評(píng)估之前，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該與委托方進(jìn)行提前溝通，大致了解清楚標(biāo)的物的具體情況以及委托方的相關(guān)需求，為正確的評(píng)估創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)。在房地產(chǎn)的評(píng)估過(guò)程中，評(píng)估執(zhí)業(yè)人員應(yīng)該全面的對(duì)委托方的資料進(jìn)行審核，確保信息的準(zhǔn)確性，掌握清除標(biāo)的物的實(shí)際價(jià)值情況，嚴(yán)格按照客觀、公正、公平的原則進(jìn)行房地產(chǎn)的評(píng)估。

(2)改進(jìn)房地產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)開(kāi)展方式。

提高房地產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量，首要任務(wù)應(yīng)該改變房地產(chǎn)評(píng)估工作的業(yè)務(wù)方式，特別是隨著房地產(chǎn)評(píng)估行業(yè)稅收咨詢、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)咨詢、抵押品管理以及房地產(chǎn)市場(chǎng)研究方向的拓展，在房地產(chǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展上，應(yīng)該積極的引進(jìn)信息化、程序化與數(shù)據(jù)化的評(píng)估手段，通過(guò)采用計(jì)算機(jī)軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)以及縫隙模型，進(jìn)行房地產(chǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展，以提高房地產(chǎn)評(píng)估工作質(zhì)量。

(3)提高房地產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)修養(yǎng)。

防范房地產(chǎn)評(píng)估工作中的風(fēng)險(xiǎn)，必須不斷地提高房地產(chǎn)評(píng)估人員的素質(zhì)能力和職業(yè)道德水平。房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)于執(zhí)業(yè)人員的培訓(xùn)教育，尤其是結(jié)合房地產(chǎn)評(píng)估當(dāng)中存在的一些問(wèn)題以及房地產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的新形勢(shì)與新變化，認(rèn)真學(xué)習(xí)房地產(chǎn)中介服務(wù)管理辦法與市場(chǎng)估價(jià)辦法等，通過(guò)專(zhuān)家講座、交流研討以及外出學(xué)習(xí)等方式，對(duì)房地產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，提高房地產(chǎn)執(zhí)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能力。此外，還應(yīng)該進(jìn)一步的加強(qiáng)對(duì)于房地產(chǎn)評(píng)估人員的職業(yè)道德教育，不斷強(qiáng)化房地產(chǎn)評(píng)估人員的從業(yè)職業(yè)道德意識(shí)，確保客觀公正的開(kāi)展房地產(chǎn)評(píng)估工作。

(4)緊跟房地產(chǎn)市場(chǎng)行情完善評(píng)估體系。

在房地產(chǎn)評(píng)估共組的開(kāi)展過(guò)程中，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該做好相關(guān)信息資料的收集與分析，特別是涉及到房地產(chǎn)行業(yè)的各項(xiàng)國(guó)家政策動(dòng)態(tài)，并結(jié)合實(shí)際情況對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，以及時(shí)的掌握最新的行情動(dòng)態(tài)，并調(diào)整自身房地產(chǎn)評(píng)估工作的業(yè)務(wù)方法，確保房地產(chǎn)評(píng)估工作的預(yù)見(jiàn)性與準(zhǔn)確性。