自律管理論文大全11篇

緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇自律管理論文范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

自律管理不可替代的地位，源之于相對(duì)政府監(jiān)管，其所具有的比較優(yōu)勢(shì)和特殊作用。一般說(shuō)來(lái)，自律性監(jiān)管之所以行之有效，主要原因有四點(diǎn)：

首先，自律管理與行政監(jiān)管具有互補(bǔ)性；其次，自律管理具有靈活性；再次，自律管理具有專(zhuān)業(yè)性。自律組織來(lái)自市場(chǎng)、接近市場(chǎng)、了解市場(chǎng)，擁有直接的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，并儲(chǔ)備了大量的專(zhuān)業(yè)人士，在自律管理中能夠發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)；最后，實(shí)行自律管理滿(mǎn)足了證券市場(chǎng)監(jiān)管的多層次性需要。

自律組織與政府監(jiān)管應(yīng)該互為依存，相互補(bǔ)充

境外證券市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)踐告訴我們，自律制度成功的關(guān)鍵，在于處理好政府監(jiān)管和自律管理之間的關(guān)系。這種關(guān)系應(yīng)該是互為依存，相互補(bǔ)充的。隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展，在世界范圍內(nèi)，政府主導(dǎo)下的監(jiān)管模式和自律主導(dǎo)下的監(jiān)管模式正在發(fā)生改變，一個(gè)基本趨勢(shì)是：出于證券市場(chǎng)監(jiān)管及時(shí)性、有效性需要，自律組織和政府機(jī)關(guān)在分工監(jiān)管的基礎(chǔ)上，相互協(xié)作和補(bǔ)充，自律管理和政府監(jiān)管被緊密結(jié)合在一起。其中，政府更多地作為法律的執(zhí)行者、政策的支持者、違法行為的查處者，而證券交易所和其他自律組織更多地作為市場(chǎng)運(yùn)作的組織者、市場(chǎng)秩序的一線(xiàn)監(jiān)管者、違規(guī)行為的發(fā)現(xiàn)者。

我國(guó)證券市場(chǎng)自律管理的現(xiàn)狀與存在問(wèn)題

我國(guó)證券市場(chǎng)經(jīng)過(guò)十余年發(fā)展，已經(jīng)初步建立了自律管理體系，證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理職能得到了重視，自律管理作用也得到了一定的發(fā)揮。但整體而言，我國(guó)證券市場(chǎng)仍然是一個(gè)新興市場(chǎng)，并處于轉(zhuǎn)軌階段，市場(chǎng)的發(fā)展主要由政府主導(dǎo)和推動(dòng)，市場(chǎng)的監(jiān)管也主要依靠行政權(quán)力，監(jiān)管體系缺乏層次性。與此相對(duì)應(yīng)，在實(shí)際運(yùn)作中，自律管理機(jī)制和職能沒(méi)有真正到位，實(shí)踐中還存在一些值得重視、有待改進(jìn)的問(wèn)題，主要有在法律上，證券市場(chǎng)自律管理缺乏應(yīng)有的地位。我國(guó)《證券法》所規(guī)定的證券市場(chǎng)監(jiān)管，基本上是行政監(jiān)管為主，自律監(jiān)管未作系統(tǒng)性表述。

在主體資格上，證券市場(chǎng)自律管理組織獨(dú)立性不夠。由于歷史原因和特殊的國(guó)情，現(xiàn)階段，我國(guó)證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)都帶有一定的行政色彩，還缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，不是真正意義上的自律組織，通常被看作準(zhǔn)政府機(jī)構(gòu)。相應(yīng)地，證券交易所、證券業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)行的自律管理，也經(jīng)常被理解成政府監(jiān)管的延伸。

在職責(zé)分工上，自律管理與政府監(jiān)管的權(quán)限不夠明晰。在對(duì)證券市場(chǎng)監(jiān)管過(guò)程中，自律組織與證券行政主管機(jī)構(gòu)對(duì)證券市場(chǎng)監(jiān)管的權(quán)力邊界不夠清晰，職責(zé)分工和監(jiān)管機(jī)制還沒(méi)有理順，有的地方存在交叉或重疊，有的地方出現(xiàn)了缺位或越位。此外，證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)作為自律組織，二者分工和協(xié)作關(guān)系也沒(méi)有完全理順。

強(qiáng)化和落實(shí)證券交易所自律管理職能，促進(jìn)我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展

證券交易所是證券市場(chǎng)的組織者，為證券發(fā)行人提供籌集資金的場(chǎng)所，為投資者提供證券交易的場(chǎng)所，直接面對(duì)上市公司、投資者、證券商和廣大中介機(jī)構(gòu)，能夠?qū)ψC券交易進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，這種特殊的角色、職能和優(yōu)勢(shì)，客觀上要求證券交易所承擔(dān)起對(duì)會(huì)員公司、上市公司、證券交易的一線(xiàn)監(jiān)管責(zé)任。

由于特定的歷史和國(guó)情，在現(xiàn)階段，證券交易所對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的自律管理職能還沒(méi)有到位，作用還沒(méi)有得到應(yīng)有的發(fā)揮。強(qiáng)化和完善交易所自律管理，是今后一段時(shí)間我國(guó)證券市場(chǎng)制度建設(shè)的重要內(nèi)容。我們?cè)谕晟谱C券交易所自律管理制度建設(shè)中，要借鑒境外成熟市場(chǎng)的成功經(jīng)驗(yàn)，遵守交易所自律管理的普遍規(guī)律和特點(diǎn)，有針對(duì)性地解決實(shí)踐中存在的問(wèn)題。在相應(yīng)的制度完善和創(chuàng)新中，如下幾個(gè)問(wèn)題值得重視：

第一、交易所自律管理的有效性首先取決于其主體資格的獨(dú)立性。交易所進(jìn)行有效的自律管理，必須首先取得獨(dú)立的法律人格，成為真正意義上的自律管理組織。

第二、交易所自律管理權(quán)力應(yīng)來(lái)源于法律直接規(guī)定，而不是行政授權(quán)。法定自律是更為高級(jí)的自律制度，能夠提高證券交易所自律管理的效力層次，保證自律管理的權(quán)威性，清晰劃分自律管理和行政監(jiān)管之間的權(quán)責(zé)邊界。在修改《證券法》時(shí)，對(duì)交易所的監(jiān)管權(quán)限，應(yīng)從現(xiàn)階段的授權(quán)自律向法定自律轉(zhuǎn)變，恢復(fù)證券交易所自律管理的本來(lái)面目。

第三、要在法律法規(guī)的框架下賦予證券交易所進(jìn)行制度創(chuàng)新、品種創(chuàng)新和交易方式創(chuàng)新的權(quán)利，恢復(fù)市場(chǎng)的應(yīng)有功能。在適當(dāng)?shù)募s束條件下賦予證券交易所及時(shí)、自主地進(jìn)行制度、品種、交易方式等方面的創(chuàng)新權(quán)利，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，既是我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展和變革的內(nèi)在要求，也是迎接全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，創(chuàng)建區(qū)域或國(guó)際易所的外在要求。

第四、必須妥善處理好交易所自律管理和行政監(jiān)管之間的關(guān)系。我國(guó)證券市場(chǎng)過(guò)于依賴(lài)政府監(jiān)管，交易所自律管理職能弱化，是在特定的市場(chǎng)環(huán)境和歷史背景下產(chǎn)生的，有一定的必然性和合理性。今后，我國(guó)證券市場(chǎng)進(jìn)一步規(guī)范和發(fā)展，固然離不開(kāi)政府監(jiān)管，但應(yīng)充分發(fā)揮證券交易所一線(xiàn)監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮其在政府和市場(chǎng)之間的橋梁和紐帶作用，建立起交易所自律管理與政府行政監(jiān)管并重的格局。其中，交易所自律管理應(yīng)處于監(jiān)管第一線(xiàn)，優(yōu)先發(fā)揮作用，交易所自律管理無(wú)法覆蓋、難以作用的領(lǐng)域，由政府進(jìn)行行政監(jiān)管，同時(shí)，證券交易所自律管理活動(dòng)本身應(yīng)接受政府監(jiān)管。

第五、交易所自律管理以契約關(guān)系為基礎(chǔ)。目前，我國(guó)證券交易所自律管理中的契約關(guān)系已基本建立，但還沒(méi)有充分到位，應(yīng)進(jìn)一步樹(shù)立其在市場(chǎng)中的權(quán)威性。

篇（2）

旅游管理專(zhuān)業(yè)課程設(shè)置包括旅游學(xué)概論、管理學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、旅游經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、旅游資源與開(kāi)發(fā)、旅游心理學(xué)、旅游規(guī)劃、旅游地理學(xué)、旅行社經(jīng)營(yíng)與管理、飯店管理、旅游政策與法規(guī)、旅游地理學(xué)、民俗旅游、旅游文化學(xué)、生態(tài)旅游學(xué)等，大多數(shù)課程表現(xiàn)出較強(qiáng)的交叉學(xué)科的特征。

2.旅游管理是一個(gè)操作性、實(shí)踐性極強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)

學(xué)校在校期間要參加大量的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)課程，需要掌握的技能包括景區(qū)講解、全陪帶團(tuán)、旅游服務(wù)禮儀、前廳客房服務(wù)與管理、餐飲服務(wù)與管理、旅游規(guī)劃制作、旅游景區(qū)管理、旅游產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、旅游商品設(shè)計(jì)、旅游咨詢(xún)、旅游電子商務(wù)、旅行社經(jīng)營(yíng)管理等多項(xiàng)技能。

3.旅游管理是一個(gè)基礎(chǔ)理論與應(yīng)用技能緊密結(jié)合的專(zhuān)業(yè)

要求學(xué)生要將所學(xué)到的基礎(chǔ)理論知識(shí)和實(shí)踐密切結(jié)合，在實(shí)踐中不斷深化對(duì)理論知識(shí)的理解。

4.旅游管理是一個(gè)對(duì)學(xué)生素質(zhì)要求較高的專(zhuān)業(yè)

要求學(xué)生具有較強(qiáng)的社會(huì)適應(yīng)能力、學(xué)習(xí)能力、系統(tǒng)思維能力和執(zhí)行能力，具有較高旅游行業(yè)素養(yǎng)和良好的心理素質(zhì)，良好溝通交流能力，良好的公關(guān)禮儀素質(zhì)，寬廣的人文修養(yǎng)和職業(yè)創(chuàng)新精神。

二、旅游管理專(zhuān)業(yè)圖書(shū)資料建設(shè)思路按照重視基礎(chǔ)、突出實(shí)用、注重拓展的思路

旅游管理專(zhuān)業(yè)圖書(shū)資料建設(shè)需要滿(mǎn)足學(xué)生知識(shí)素質(zhì)和綜合素質(zhì)拓展的需要，滿(mǎn)足學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)發(fā)展的需要，滿(mǎn)足學(xué)生職業(yè)能力培養(yǎng)的需要的目標(biāo)。

1.滿(mǎn)足學(xué)生知識(shí)素質(zhì)和綜合素質(zhì)拓展的需要

旅游管理專(zhuān)業(yè)的課程內(nèi)容涉及經(jīng)濟(jì)、管理、歷史、地理、城鄉(xiāng)規(guī)劃、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、藝術(shù)、心理學(xué)、民俗學(xué)、美學(xué)、文學(xué)、外語(yǔ)、法律、建筑等多門(mén)學(xué)科。因?yàn)閷W(xué)時(shí)和課程設(shè)置等因素的限制，學(xué)生在教材中和課堂上學(xué)習(xí)到的知識(shí)有限，課程的知識(shí)的擴(kuò)展性嚴(yán)重不足，圖書(shū)資料建設(shè)應(yīng)注意滿(mǎn)足學(xué)生知識(shí)素養(yǎng)拓展的需要。我校早已開(kāi)設(shè)經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、歷史學(xué)、地理學(xué)、外語(yǔ)、美術(shù)、心理學(xué)等專(zhuān)業(yè)，這些學(xué)科的圖書(shū)資料相對(duì)充足，結(jié)合旅游管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生素質(zhì)培養(yǎng)的需要，要重點(diǎn)補(bǔ)充民俗文化、宗教、園林、建筑、飲食文化、茶文化、西餐與酒水知識(shí)、中餐文化、流行文化、休閑文化、野外生存、世界遺產(chǎn)等方面的資料。特別是陜西省和渭南市歷史文化、風(fēng)土人文、山水物產(chǎn)等方面的圖書(shū)資料。在綜合素質(zhì)方面，要求畢業(yè)生具有從事旅游服務(wù)及管理所需的專(zhuān)業(yè)技能、組織能力、協(xié)調(diào)能力和溝通能力：掌握涉外旅游禮儀規(guī)范，具有良好的社會(huì)溝通和人際交往能力；具有一定的藝術(shù)表演能力和素質(zhì)；具有社會(huì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境分析能力；對(duì)社會(huì)環(huán)境的適應(yīng)和自我調(diào)節(jié)能力；個(gè)人形象塑造能力；這些綜合素質(zhì)離不開(kāi)教學(xué)過(guò)程的訓(xùn)練和引導(dǎo)，但資料建設(shè)也尤為重要。在重視社交禮儀、政務(wù)禮儀、商務(wù)禮儀、演講與辯論、個(gè)人創(chuàng)業(yè)等圖書(shū)資料書(shū)籍資料的建設(shè)的同時(shí)，還要重視對(duì)光盤(pán)、視頻教程等數(shù)字圖書(shū)的建設(shè)。

2.滿(mǎn)足學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)發(fā)展的需要

旅游管理專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生就業(yè)去向主要包括旅游景區(qū)（點(diǎn)）、賓館、飯店、旅行社、主題公園、度假村、旅游營(yíng)銷(xiāo)企業(yè)和旅游行政管理部門(mén)，學(xué)生主要從事導(dǎo)游事務(wù)處理與基本業(yè)務(wù)管理、導(dǎo)游服務(wù)；日常旅游事務(wù)管理與實(shí)務(wù)處理；旅游產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與推銷(xiāo)實(shí)務(wù)處理；旅游資源的開(kāi)發(fā)與利用管理；旅游組織行為規(guī)范制訂與管理；旅游產(chǎn)品與服務(wù)銷(xiāo)售過(guò)程的質(zhì)量監(jiān)督管理；旅游企、事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督管理；旅游法規(guī)、制度與行政監(jiān)督管理等。學(xué)生需要掌握旅游管理專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)理論和旅游業(yè)經(jīng)營(yíng)管理基本知識(shí)，熟悉我國(guó)旅游業(yè)發(fā)展的基本方針、政策和法規(guī)，了解旅游業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)；熟悉我國(guó)旅游資源的分布、了解區(qū)域文化背景、風(fēng)土人情，了解重點(diǎn)客源國(guó)和旅游目的地國(guó)家的歷史文化、政治經(jīng)濟(jì)、風(fēng)俗習(xí)慣，掌握酒店管理專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)理論和旅游業(yè)經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)知識(shí)，熟悉我國(guó)酒店業(yè)發(fā)展的基本方針、政策和法規(guī)，了解中外酒店業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)。有健康的審美觀，對(duì)藝術(shù)有一定的欣賞鑒別能力。圖書(shū)資料建設(shè)過(guò)程中注重旅游業(yè)各產(chǎn)業(yè)要素相關(guān)的書(shū)籍資料，如世界各地的歷史文化、風(fēng)土人情、，經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r；國(guó)內(nèi)外知名旅游景區(qū)（點(diǎn)）的導(dǎo)游詞、旅游交通圖、宣傳光盤(pán)；主要客源國(guó)和主要目的地國(guó)家旅游業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及代表性景區(qū)（點(diǎn)）解說(shuō)詞、景區(qū)平面圖；國(guó)內(nèi)外旅游業(yè)發(fā)展的歷史與現(xiàn)狀、旅游政策與法規(guī)；國(guó)內(nèi)外飯店業(yè)發(fā)展的歷史與現(xiàn)狀、世界知名飯店（酒店）介紹；國(guó)內(nèi)外旅游服務(wù)業(yè)的質(zhì)量服務(wù)體系與標(biāo)準(zhǔn)；陜西省（渭南市）內(nèi)各級(jí)各類(lèi)景區(qū)（點(diǎn)）的旅游地圖、導(dǎo)游詞、旅游接待情況，省內(nèi)各層次賓館飯店的方位、設(shè)施、服務(wù)配置，省內(nèi)國(guó)際國(guó)內(nèi)旅行社的規(guī)模、接待能力等方面的資料。

3.滿(mǎn)足學(xué)生職業(yè)能力培養(yǎng)的需要

在職業(yè)能力方面，旅游管理專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生要掌握山地景觀、水體景觀和人文景觀導(dǎo)游講解能力；旅游文學(xué)知識(shí)講解能力；導(dǎo)游事務(wù)處理與基本業(yè)務(wù)管理及導(dǎo)游服務(wù)能力；旅行社經(jīng)營(yíng)管理能力；景區(qū)規(guī)劃，宣傳，基層管理工作能力；旅游市場(chǎng)的調(diào)查、預(yù)測(cè)、決策能力；旅游資源的規(guī)劃與開(kāi)發(fā)能力、旅游產(chǎn)品的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)的能力；旅游飯店的管理能力；旅游行政、企事業(yè)單位的組織管理能力；分析和解決問(wèn)題的能力以及交流與合作的能力，掌握野外旅游基本知識(shí)，了解野外旅游的基本常識(shí)，掌握一定的生存本領(lǐng)。圖書(shū)資料建設(shè)方面，要重視對(duì)各種類(lèi)型景觀（景區(qū)、景點(diǎn)）的導(dǎo)游詞，旅行社、旅游飯店經(jīng)營(yíng)管理，區(qū)域旅游規(guī)劃和景區(qū)旅游開(kāi)發(fā)規(guī)劃文本，戶(hù)外運(yùn)動(dòng)、探險(xiǎn)、野外生存相關(guān)知識(shí)等常規(guī)書(shū)籍資料的同時(shí)，還要重視對(duì)景區(qū)宣傳片、景區(qū)宣傳畫(huà)冊(cè)以及相關(guān)課程的教學(xué)錄像、教程、課件等數(shù)字資料的建設(shè)。

篇（3）

審判管理是基于對(duì)審判規(guī)律的正確認(rèn)識(shí)和把握，對(duì)審判行為與過(guò)程實(shí)施調(diào)控、評(píng)價(jià)、引導(dǎo)的一種重要的司法工作機(jī)制。 近年來(lái)，在深入推進(jìn)審判管理改革的過(guò)程中，各級(jí)人民法院積極致力于審判效率評(píng)估體系的研究、探索與運(yùn)用，加強(qiáng)管理機(jī)制的建設(shè)和平臺(tái)的搭建，審判管理工作機(jī)制不斷完善，審判管理逐漸成為人民法院內(nèi)部既有別于案件審判，又相對(duì)獨(dú)立于司法人事管理、司法政務(wù)管理的一項(xiàng)重要的司法管理活動(dòng)，審判管理在人民法院管理體系中的核心地位也不斷得到強(qiáng)化。但是，在改革的過(guò)程中，過(guò)分強(qiáng)調(diào)院、庭（局）長(zhǎng)的管理作用，而忽視對(duì)法官自主管理的研究，鮮有論述法官個(gè)人因素對(duì)審判質(zhì)效所產(chǎn)生的影響。在許多人看來(lái)，"法官的形象就是立法者所設(shè)計(jì)和建造的機(jī)械操作者，法官本身的作用也是機(jī)械性的。" 。為什么會(huì)產(chǎn)生上述認(rèn)識(shí)呢？問(wèn)題的關(guān)鍵在于，我們習(xí)慣于將法官非人化、機(jī)械化，忽略了法官作為一個(gè)活生生的人，其人的因素對(duì)裁判過(guò)程的影響。法官的個(gè)人經(jīng)歷和社會(huì)環(huán)境影響著法官在判決中的傾向，法官自己都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到的潛意識(shí)、預(yù)感和直覺(jué)有時(shí)甚至起著決定作用。

法官的個(gè)人因素對(duì)裁判過(guò)程的影響是顯而易見(jiàn)的，它們"日復(fù)一日，以不同的比例，所有這些成分被投入法院的鍋爐中，釀造成這種奇怪的化合物"。 而對(duì)法官個(gè)人產(chǎn)生影響的諸因素中，有法官的知識(shí)結(jié)構(gòu)、思維方式、價(jià)值取向以及非理性因素等，本文重點(diǎn)要研究的是非理性因素中的習(xí)慣問(wèn)題。非理性因素是指"理性或理智之外的因素，主要包括情緒、情感、意志、動(dòng)機(jī)、態(tài)度、興趣、性格等因素"。在每個(gè)人的思維活動(dòng)中，都有不同種類(lèi)和不同層次的非理性因素在發(fā)揮作用，它們是客觀現(xiàn)實(shí)的反映，并對(duì)人的思維活動(dòng)產(chǎn)生十分重要的制約和影響。裁判過(guò)程并不是一個(gè)客觀的和非個(gè)人的過(guò)程，法官同樣不可能逃脫這種無(wú)意識(shí)的東西在判決形成中的影響，它是"深深掩藏在表象之下的力量"。而非理性因素中，習(xí)慣對(duì)審判管理工作影響尤為明顯。習(xí)慣是指長(zhǎng)期形成的、一種重復(fù)性的、通常為無(wú)意識(shí)的日常行為規(guī)律，它往往通過(guò)某種行為的不斷重復(fù)而獲得。法官在工作中一旦養(yǎng)成良好的習(xí)慣，就會(huì)激發(fā)內(nèi)在潛力和創(chuàng)造精神，這種動(dòng)力是內(nèi)在的、自發(fā)的、持久的、源源不斷的，它讓審判管理成為一種不自覺(jué)的行動(dòng)，從而促使審判工作不斷朝著好的方向發(fā)展，形成良性循環(huán)。因此，如何養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣來(lái)發(fā)揮法官個(gè)人因素的積極作用，抑制其消極影響，是我們加強(qiáng)審判管理工作的重要內(nèi)容之一。

二、背景資料：影響審判質(zhì)效的不良習(xí)慣及其特征描述、評(píng)價(jià)

法官個(gè)人因素積極作用的發(fā)揮是法律價(jià)值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必要途徑，也是法律不斷向前發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。但是，一旦法官的個(gè)人因素過(guò)度膨脹，突破了相應(yīng)的限制就會(huì)走向相反面，對(duì)于法院來(lái)說(shuō)后果無(wú)疑特別嚴(yán)重。不良習(xí)慣就是個(gè)人因素不斷膨脹的產(chǎn)物，是我們法官在審判實(shí)踐中"習(xí)"而成"慣"的種種不良個(gè)性特質(zhì)。為排查影響審判質(zhì)效的不良習(xí)慣，我們有針對(duì)性地設(shè)計(jì)了調(diào)查表格，調(diào)查對(duì)象不僅包括資歷較深的老法官、新任命的年輕法官，也包括從事法官輔工作的書(shū)記員。調(diào)查結(jié)束后，我們將回收的調(diào)查表根據(jù)審判條線(xiàn)、節(jié)點(diǎn)等要素分類(lèi)匯總，邀請(qǐng)審判業(yè)務(wù)骨干座談，就審判工作中存在的不良習(xí)慣問(wèn)題進(jìn)一步進(jìn)行梳理和討論。在此基礎(chǔ)上，再深入分析、歸納，共提煉出立案、審理、執(zhí)行、卷宗裝訂與歸檔四大環(huán)節(jié)15個(gè)節(jié)點(diǎn)92項(xiàng)不良習(xí)慣。隨后，分階段、按步驟運(yùn)用6個(gè)月時(shí)間引導(dǎo)法官對(duì)照問(wèn)題查找不足，在養(yǎng)成良好習(xí)慣的同時(shí)，抑制不良習(xí)慣的消極影響。在此期間，通過(guò)隨機(jī)抽查、法官論壇、專(zhuān)項(xiàng)評(píng)查分析等形式督促提醒，有效鞏固成果。

（一）不良習(xí)慣的特征描述

不良習(xí)慣是一種非理性的因素，對(duì)其特征的描述，必然與非理性概念、特征相結(jié)合。非理性作為人類(lèi)精神結(jié)構(gòu)的一個(gè)組成部分，是一種關(guān)于人的特征及認(rèn)識(shí)能力的精神構(gòu)成。這種精神構(gòu)成建立在感知、情緒、行動(dòng)三個(gè)相互關(guān)聯(lián)的鏈條上。不良習(xí)慣的特征是：

1、非智力性。在法官所具備的各項(xiàng)素質(zhì)中，習(xí)慣與信心、意志、興趣、性格等一樣，屬于非智力因素。即不良習(xí)慣與法官的智力高低并無(wú)必然聯(lián)系，不論是智商高的人還是智商低的人，都可能會(huì)沾染上一些不良習(xí)慣，且不良習(xí)慣的多少與智力的高低亦不成比例。另外，不良習(xí)慣與法官的年齡大小無(wú)必然聯(lián)系，在審判實(shí)踐中，年長(zhǎng)的法官與剛?cè)蚊哪贻p法官相比，基于不良習(xí)慣的日積月累，顯然前者多于后者。

2、非自覺(jué)性。不良習(xí)慣是一種不自覺(jué)的意識(shí)活動(dòng)，它根源于人的本能欲求，具有心理內(nèi)化的特征，因此它往往是隱蔽的、潛在的、自發(fā)的。從法官個(gè)體看，每個(gè)法官由于其生理和心理素質(zhì)的差異，生活經(jīng)歷和環(huán)境的不同，從而形成了各自特有的行為方式和行為習(xí)慣，這種在司法過(guò)程中的習(xí)慣性話(huà)語(yǔ)和行為方式的表現(xiàn)不是有意而為的，而是一種無(wú)意識(shí)的。從法官群體看，法官個(gè)體之間行為方式和行為習(xí)慣的影響是相互的，習(xí)慣的形成與周?chē)沫h(huán)境有著密不可分的聯(lián)系，環(huán)境的影響亦是在潛移默化中發(fā)揮作用。

3、頑固性和可變性。不良習(xí)慣作為人的心理因素，不可避免地要滲透于人的認(rèn)識(shí)，并在人的認(rèn)知定勢(shì)中積淀下來(lái)。認(rèn)知定勢(shì)具有相對(duì)穩(wěn)定性，形成后難以改變或改變幅度很小，總是保持著一種慣性，促使人們按原有方式認(rèn)知事物，因而形成一種循環(huán)式、封閉式的認(rèn)知模式、思維模式和行動(dòng)模式。當(dāng)然，這種穩(wěn)固性也不是絕對(duì)的，只要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間的強(qiáng)化訓(xùn)練和影響，即使是已經(jīng)形成的較為牢固的不良習(xí)慣，也不是絕對(duì)不可能改變的。

（二）不良習(xí)慣的危害

習(xí)慣對(duì)于一個(gè)人的行為有著強(qiáng)烈的控制力，在審判管理中，那些影響審判質(zhì)效的不良習(xí)慣，無(wú)論多么細(xì)微與尋常，都會(huì)起到錯(cuò)誤的誘導(dǎo)作用，給認(rèn)識(shí)和思維造成障礙，從而影響法官的行為。而這些行為會(huì)在不同程度上對(duì)審判工作造成負(fù)面的影響，制約審判質(zhì)效指標(biāo)的提升，甚至損害司法的公信力和法律的權(quán)威。

1、審判效率。司法的功能意義邏輯地、內(nèi)在地要求必須把公正作為其最高價(jià)值。但是在現(xiàn)代司法中，公正并不是司法唯一的追求，司法還必須關(guān)注其他價(jià)值，其中最重要的是效率。效率主要考慮的是司法的投入與司法的產(chǎn)出之間的關(guān)系。司法必須要以效率為目標(biāo)、及時(shí)、有效地對(duì)社會(huì)資源進(jìn)行公平分配，使之達(dá)到收益最大化。這是效率價(jià)值存在的獨(dú)立意義。司法實(shí)踐中，審判效率除受到案件的難易程度、案件數(shù)量的多少等客觀因素的影響外，還受到法官辦案節(jié)奏、工作速率、工作積極性等主觀因素的影響。法官一旦養(yǎng)成散

漫、拖拉、懶惰的不良習(xí)慣，必然會(huì)導(dǎo)致辦案的低效率，進(jìn)而案件積壓、超審限現(xiàn)象突出，嚴(yán)重影響了法院的司法權(quán)威、司法公信和司法形象。正所謂"遲來(lái)的正義非正義"。

2、審判質(zhì)量。案件質(zhì)量是審判工作的生命線(xiàn)。評(píng)判案件質(zhì)量的優(yōu)劣，應(yīng)從實(shí)體質(zhì)量和程序質(zhì)量二個(gè)方面來(lái)考量。從實(shí)體公正看，其結(jié)構(gòu)要素包括兩個(gè)方面：準(zhǔn)確認(rèn)定事實(shí)和正確適用法律；從程序公正來(lái)看，其結(jié)構(gòu)要素包括：司法的中立性、程序的平等性、程序的參與性、程序的自治性和程序的公開(kāi)性等。實(shí)體公正直接反映在裁判結(jié)果上，程序公正則反映在案件審理的不同環(huán)節(jié)上。長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)司法實(shí)踐對(duì)實(shí)體公正的推崇，以及過(guò)分強(qiáng)調(diào)程序的工具價(jià)值，導(dǎo)致了我們法官在裁判過(guò)程中，久而長(zhǎng)之形成習(xí)慣，對(duì)程序公正缺乏足夠的重視，違反程序法和程序不規(guī)范的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響了司法公正的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然，在強(qiáng)調(diào)程序公正的同時(shí)，我們也不能把程序公正推到目的論或本位論的高度。離開(kāi)了實(shí)體公正，司法活動(dòng)是沒(méi)有任何意義的。只有堅(jiān)持實(shí)體公正與程序公正并重，這才是現(xiàn)代司法所追求的方面。

3、審判效果。在劇烈變動(dòng)的社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，司法活動(dòng)的復(fù)雜性，決定了司法審判不僅要強(qiáng)調(diào)審判活動(dòng)的合法性，注重法律效果的實(shí)現(xiàn)，而且要關(guān)注審判工作對(duì)于社會(huì)生活的依存性，把握社會(huì)公眾對(duì)審判過(guò)程與結(jié)果的認(rèn)同關(guān)系。因此，作為一項(xiàng)基本的司法政策，法律效果與社會(huì)效果的統(tǒng)一是衡量人民法院司法能力和司法水平的重要標(biāo)志。嚴(yán)格適用法律，追求司法的法律效果，固然是法治的必然要求，但是如果一味機(jī)械地適用法律，不考慮社會(huì)需求、社會(huì)后果和社會(huì)評(píng)價(jià)，也是有悖于法治精神的。在案件裁判過(guò)程中，我們的法官習(xí)慣于以追求"結(jié)案"為目標(biāo)，不愿意付諸心血去調(diào)解、去化解矛盾，一判了之，非但沒(méi)有真正解決矛盾反而進(jìn)一步激化了矛盾，嚴(yán)重違背了司法解決糾紛、安定秩序、促進(jìn)發(fā)展等方面的功能。

（三）成因剖析

美國(guó)心理學(xué)家威廉詹姆斯說(shuō)過(guò)："播下一個(gè)行動(dòng)，收獲一種習(xí)慣；播下一種習(xí)慣，收獲一種性格；播下一種性格，收獲一種命運(yùn)。"好習(xí)慣的養(yǎng)成歸根結(jié)底是對(duì)自我的科學(xué)管理。而不良習(xí)慣的形成是內(nèi)外因共同作用的結(jié)果，人的態(tài)度、意志、品質(zhì)等自身主觀因素占據(jù)了主導(dǎo)地位，環(huán)境、制度等外部客觀因素則構(gòu)成了外部原因。外因通過(guò)內(nèi)因而發(fā)揮作用，雖然不是決定性的，但好的外部環(huán)境可以抑制不良習(xí)慣的滋生，反之卻成為加速不良習(xí)慣滋長(zhǎng)的催化劑。

1、主觀因素。當(dāng)今人的精神世界中非理性問(wèn)題是理性和非理性之間矛盾運(yùn)行產(chǎn)生的，是人的理性和非理性發(fā)展不平衡帶來(lái)的，是理性的消極作用缺乏理性的指導(dǎo)而造成的。更進(jìn)一步說(shuō)，精神世界中非理性問(wèn)題主要根源于人自身錯(cuò)誤地價(jià)值取舍。因此，影響審判質(zhì)效的不良習(xí)慣也源自于法官的價(jià)值觀問(wèn)題。可歸納為：懶、散、慢、拖，精神狀態(tài)不佳，效率低下，敷衍了事，推諉扯皮；責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏進(jìn)取心，安于表面，缺少創(chuàng)新意識(shí)，處理事情方法比較簡(jiǎn)單、表面；有令不行，有禁不止。

2、客觀因素。不良習(xí)慣是一種非理性因素，屬于人的精神領(lǐng)域，是人的精神屬性的重要表現(xiàn)形式，所以它同整個(gè)精神一樣是對(duì)客觀世界的反映，是在社會(huì)環(huán)境中、生產(chǎn)和生活實(shí)踐中形成的。因此，要研究不良習(xí)慣的客觀因素，必須要根植于法官們所生活的環(huán)境以及所處的角色。第一，法官是自然人。作為一種自然存在的生物，法官自然有著最基本的自然本性。第二，法官是社會(huì)人。法官總是生活在特定時(shí)空的社會(huì)共同體之中，特定的社會(huì)文化觀念、倫理價(jià)值積淀為法官的價(jià)值觀和個(gè)性心理支配其行為。社會(huì)轉(zhuǎn)型所引起的經(jīng)濟(jì)、政治、文化等方面的轉(zhuǎn)型對(duì)人（包括法官）的精神世界造成沉重的影響，這是當(dāng)今重要的客觀因素。第三，法官是政治人。法官作為國(guó)家公共權(quán)力系統(tǒng)中的一員，政治信仰對(duì)其行為的影響也很深刻。第四，法官是裁判者。在這里，我們主要研究的是法院的內(nèi)部環(huán)境對(duì)法官所產(chǎn)生的影響。

（1）周?chē)h(huán)境的同質(zhì)化效應(yīng)。同質(zhì)化效應(yīng)是指人們的態(tài)度和行為逐漸接近參照群體或參照人員的態(tài)度和行為的過(guò)程，是個(gè)體在潛移默化中對(duì)外部環(huán)境的一種不自覺(jué)的調(diào)適。尤其在職場(chǎng)中，在同一個(gè)單位或部門(mén)的時(shí)間久了，人與人之間會(huì)呈現(xiàn)出一種趨同性，如果周?chē)娜似毡榇嬖谝恍┕餐牟涣剂?xí)慣，那么即便原來(lái)沒(méi)有這種不良習(xí)慣的人也很可能在耳濡目染中漸漸地被同化，人的從眾心理也會(huì)引導(dǎo)其跟隨大多數(shù)人的腳步，而不愿意讓自己顯得與眾不同。法院這樣一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、寬松的職業(yè)環(huán)境，客觀上容易消磨人的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，產(chǎn)生安于現(xiàn)狀、不思進(jìn)取的心理狀態(tài)，工作中缺乏創(chuàng)造性和主動(dòng)性。

（2）管理制度不合理。制度是一種固化的社會(huì)關(guān)系。制度所具有的功能形成一種既定的力量影響著人的和諧發(fā)展。但審判管理制度本身不合理或存在缺陷和漏洞，得不到法官思想上的認(rèn)同和共鳴，產(chǎn)生抵觸情緒，在工作中不自覺(jué)地破壞規(guī)則，或不按規(guī)則行事。另一方面，管理者缺乏先進(jìn)的管理理念、成熟的管理模式、有力的管理措施，導(dǎo)致管理松散、監(jiān)督薄弱，不能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)、分析、糾正審判工作中的問(wèn)題與弊端，未能引起法官思想上的重視和行動(dòng)上的配合，違規(guī)行為屢禁不止。

（3）管理手段缺失。對(duì)于審判工作，傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)方式主要有定性和定量?jī)煞N方法，在審判管理中廣泛運(yùn)用的主要是定性評(píng)估的方法，并適當(dāng)運(yùn)用定量評(píng)估作為補(bǔ)充。這種考核有其合理性，但也存在著一些弊端。對(duì)于司法這處復(fù)雜的系統(tǒng)而言，采取思辯的、定性的傳統(tǒng)評(píng)估方法，并不能全面揭示司法運(yùn)用內(nèi)在的客觀規(guī)律，也不能正確、全面地把握審判活動(dòng)運(yùn)用過(guò)程和運(yùn)作結(jié)果。加之，公務(wù)員工資改革后，獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制功能的弱化，做多做少、做好做差都一個(gè)樣或者差別很小，法官的工作熱情和積極性受到挫傷，工作缺乏動(dòng)力，久而久之就形成了懶散、馬虎、低效率等不良習(xí)慣。

三、運(yùn)行設(shè)計(jì)：自律型審判管理模式之完善

（一）自律型審判管理模式解析

管理的基礎(chǔ)在于有一個(gè)制度化體系，一個(gè)結(jié)構(gòu)合理、層次分明的管理體系才能發(fā)揮出管理工作最大的效能，審判管理亦是如此。近年來(lái)，各地法院紛紛進(jìn)行形式多樣的審判管理體制改革，出現(xiàn)了多種模式，如江蘇法院打造的以評(píng)估體系為基礎(chǔ)和導(dǎo)向，包括審判信息處理、審判宏觀決策、審判程序控制、審判質(zhì)量控制、法官行為激勵(lì)在內(nèi)的綜合性管理模式。

自律型管理，本質(zhì)上就是自主管理，是對(duì)組織基層充分授權(quán)，從而激勵(lì)組織和個(gè)人工作自覺(jué)性和創(chuàng)造性的管理方式。它要求充分注重人性要素，充分注重個(gè)人的潛能的發(fā)揮，注重個(gè)人目標(biāo)與組織目標(biāo)的統(tǒng)一，在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)個(gè)人的價(jià)值。如果說(shuō)，在推進(jìn)審判管理機(jī)制改革中，江蘇法院適應(yīng)審判工作新形勢(shì)新要求，根據(jù)審判特點(diǎn)、審判職能、人員特征、外部環(huán)境等要素構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的綜合性審判管理體系的話(huà)，自律型審判管理模式則是對(duì)法官行為激勵(lì)這一內(nèi)容的具體化，它是從習(xí)慣等非理性因素的角度出發(fā)，激活法院隊(duì)伍內(nèi)在活力，優(yōu)化法院發(fā)展的重要手段。

在構(gòu)建自律型審判管理模式過(guò)程中，要正確處理好他律與自主管理的關(guān)系。法官在辦案過(guò)程中，本身追求公平正義、案結(jié)事了、定分止?fàn)帲踔磷非髠€(gè)人良心安寧、價(jià)值實(shí)現(xiàn)，這是一個(gè)自主管理的過(guò)程。自主管理的過(guò)程就是不斷自省、修正自己的過(guò)程；就是不斷自律，提升自己的過(guò)程；就是不斷自勵(lì)，優(yōu)化自己的過(guò)程。審判管理不解決以他律管理為本向以自主管理為本的轉(zhuǎn)變，永遠(yuǎn)只能在低層次上徘徊。自律型管理模式的要義就在于充分發(fā)揮好他律管理與自律機(jī)制的共同作用，實(shí)現(xiàn)審判管理方式的轉(zhuǎn)型。

自律型管理模式應(yīng)貫徹的價(jià)值理念是：首先，充分尊重審判規(guī)律是一切審判管理工作的基本前提。第二，審判管理制度的人性化再造：由剛性的制度控制向互動(dòng)的激勵(lì)監(jiān)督機(jī)制和自我控制轉(zhuǎn)變。第三，切實(shí)增強(qiáng)法官的司法能力，凸現(xiàn)法官的主體地位。 在審判管理是一定要想方設(shè)法尊重法官的自主性，激發(fā)法官的自覺(jué)性，強(qiáng)化法官的自律性，引導(dǎo)法官的創(chuàng)造性。自律型審判管理模式要通過(guò)他律引導(dǎo)自律，即在理性的正確引導(dǎo)下，伴隨著非理性問(wèn)題的解決而不斷向前推進(jìn)的，期間需要不斷自我修正、自我調(diào)整。

（二）自律型審判管理模式的實(shí)踐

自律型審判管理模式是一個(gè)相對(duì)開(kāi)放的管理模式，是審判管理的最高境界。在構(gòu)建該模式過(guò)程中，我們主要從排查不良習(xí)慣入手，經(jīng)歷了發(fā)現(xiàn)、矯正、穩(wěn)固、定型四個(gè)階段，實(shí)現(xiàn)了從過(guò)去以他律管理為本向以自主管理為體的轉(zhuǎn)型。

1、發(fā)現(xiàn)階段。不良習(xí)慣是潛藏于人的精神深處的心理活動(dòng)，是處于意識(shí)之下的無(wú)意識(shí)，因?yàn)榱?xí)以為常，法官往往自己并不能意識(shí)到。所以，發(fā)現(xiàn)和找出不良習(xí)慣就成為了關(guān)鍵。作為院、庭（局）長(zhǎng)、審判管理部門(mén)的重要職責(zé)就是通過(guò)對(duì)評(píng)估指標(biāo)的綜合分析，全面、客觀地排查出審判工作中影響審判質(zhì)效的病癥、研究挖掘其背后深層次的病理，從而揭開(kāi)隱藏著的不良習(xí)慣的面紗。

2、矯正階段。矯正階段是整個(gè)過(guò)程中最關(guān)鍵也是最困難的一個(gè)階段。不良習(xí)慣的頑固性，決定了這個(gè)階段要有一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，必須采取強(qiáng)有力的措施，不間斷地、反復(fù)地督促、提醒，進(jìn)行矯正工作。矯正階段一般以2個(gè)月時(shí)間為宜。在這一階段，法官需增強(qiáng)自律性，依靠自身努力，克服不良習(xí)慣。

3、穩(wěn)固階段。經(jīng)過(guò)矯正，審判工作中不良習(xí)慣的現(xiàn)狀得到極大改觀，不良習(xí)慣的消極影響在逐步消除。但不良習(xí)慣并未得到徹底根治，容易出現(xiàn)反復(fù)。這個(gè)階段也是不良習(xí)慣向良好習(xí)慣過(guò)渡、轉(zhuǎn)化的重要階段，一般需要2個(gè)月時(shí)間。適宜采取隨機(jī)抽查、個(gè)別提醒的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)模式，來(lái)檢驗(yàn)前一階段的整改效果，也可從正面表?yè)P(yáng)鼓勵(lì)、樹(shù)立先進(jìn)典型。

篇（4）

2醫(yī)保總額預(yù)付制實(shí)現(xiàn)了醫(yī)保基金封閉式管理模式

2009年以前，從全國(guó)范圍內(nèi)看，無(wú)論是按服務(wù)項(xiàng)目支付的主要醫(yī)保支付方式，還是按服務(wù)單元支付或按病種支付等補(bǔ)充醫(yī)保支付方式，都是屬于開(kāi)放式的支付方式，即通過(guò)制定政策和規(guī)范，擬訂藥品、檢查、治療的限定支付條件，調(diào)整醫(yī)保支付范圍來(lái)控制醫(yī)療費(fèi)用的增長(zhǎng)，管理醫(yī)保基金的收支平衡。但隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其在一些發(fā)達(dá)地區(qū)，人民生活水平得到不同程度的改善，相應(yīng)醫(yī)院所要服務(wù)的對(duì)象也出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)條件層次不齊的情況，患者對(duì)基本醫(yī)療的需求水平普遍提高，同時(shí)，患者醫(yī)療需求的差異也越來(lái)越大，在這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，在“一切以患者治療為中心”的核心價(jià)值觀下，醫(yī)院即使嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)醫(yī)保政策和規(guī)定，也很難避免由于醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)而給國(guó)家醫(yī)保基金帶來(lái)巨大壓力。2009年，我國(guó)開(kāi)始試行醫(yī)保總額預(yù)付制，2012年人社部發(fā)文在全國(guó)推行醫(yī)保總額預(yù)付制。醫(yī)院在這種醫(yī)保支付方式下，每年年初收到醫(yī)保機(jī)構(gòu)預(yù)付的當(dāng)年醫(yī)保總額，其實(shí)質(zhì)就是政府當(dāng)年向醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)的醫(yī)療服務(wù)的服務(wù)量。醫(yī)院到年終實(shí)際提供的全年醫(yī)療服務(wù)規(guī)模中，如果醫(yī)保支付范圍的規(guī)模超出政府購(gòu)買(mǎi)規(guī)模，則超出部分政府不予以追認(rèn)，由醫(yī)院自行負(fù)擔(dān)，相反，如果醫(yī)保支付范圍的規(guī)模未超出政府購(gòu)買(mǎi)規(guī)模，則節(jié)余部分作為醫(yī)院收入自留。可見(jiàn)，醫(yī)保總額預(yù)付制在一定程度上切實(shí)緩解了醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)給醫(yī)保基金帶來(lái)的壓力，通過(guò)直接干預(yù)醫(yī)院業(yè)務(wù)量規(guī)模，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的制約力，實(shí)現(xiàn)了醫(yī)保機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院醫(yī)保工作封閉式的“箱式管理”。

3醫(yī)保總額預(yù)付制對(duì)醫(yī)院管理的影響

3.1施行醫(yī)保總額預(yù)付制，對(duì)醫(yī)療服務(wù)供方加強(qiáng)約束，卻沒(méi)有相應(yīng)的約束醫(yī)療服務(wù)的需方，醫(yī)療服務(wù)仍然供不應(yīng)求，醫(yī)療費(fèi)用調(diào)控壓力大

施行醫(yī)保總額預(yù)付制以后，醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用的增長(zhǎng)受到一定的抑制，對(duì)維持國(guó)家醫(yī)保基金的收支平衡具有積極意義。但是，醫(yī)保總額預(yù)付制政策的約束對(duì)象主要是醫(yī)院，即供方，而對(duì)患者的醫(yī)療服務(wù)需求卻沒(méi)有約束。目前，國(guó)內(nèi)醫(yī)院主體都是國(guó)家公立非盈利性醫(yī)院，以提供基本醫(yī)療為主。但隨著中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民群眾對(duì)基本醫(yī)療服務(wù)的需求量和需求層次都與過(guò)去相比有了大幅度的提高。此外，就上海來(lái)說(shuō)，2012年戶(hù)籍人口平均期望壽命82.41歲，期望壽命比過(guò)去提高了。同時(shí)，上海作為一個(gè)老齡化問(wèn)題比較突出的地區(qū)和流動(dòng)人口多、人口密度高的地區(qū)的人口特點(diǎn)勢(shì)必會(huì)對(duì)醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)提出更高的要求。也就是說(shuō)，病人的醫(yī)療需求不管是從“質(zhì)”的方面，還是從“量”的方面，顯然已經(jīng)大大增加了。所以說(shuō)，即使醫(yī)院一直在強(qiáng)調(diào)醫(yī)療費(fèi)用的管理，還是無(wú)法遏制均次醫(yī)療費(fèi)用水平的逐年上漲，其中原因主要是由于剛性醫(yī)療需求增加推進(jìn)的醫(yī)療費(fèi)用增加。作為公立醫(yī)院，必需滿(mǎn)足病人的醫(yī)療服務(wù)需求，但在醫(yī)院向病人提供基本醫(yī)療的同時(shí)，院方卻沒(méi)有立場(chǎng)以醫(yī)保預(yù)付總額的限制為由選擇性地為醫(yī)保病人救死扶傷，醫(yī)院陷入左右為難的境地。

3.2施行醫(yī)保總額預(yù)付制后，出現(xiàn)醫(yī)療不足的情況，醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量受到影響

由于醫(yī)保預(yù)付總額的限制，醫(yī)院會(huì)出于經(jīng)濟(jì)考慮而非治療需要做出一些主觀選擇，比較突出的情況有2種。一種是醫(yī)師在治療過(guò)程中，減少檢查項(xiàng)目，更多地憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)推斷擬訂治療方案和措施。另一種比較普遍的情況是，醫(yī)師在選擇醫(yī)保藥品目錄范圍內(nèi)同類(lèi)藥品時(shí)，更傾向于選擇更便宜的藥品而不是療效更好的藥品，這容易影響病人疾病治療的療效，出現(xiàn)醫(yī)療不足的情況，不利于病人的康復(fù)，醫(yī)院保證醫(yī)療質(zhì)量的壓力也相應(yīng)增大。這對(duì)于患者來(lái)說(shuō)，是極其危險(xiǎn)的，也不利于醫(yī)院的發(fā)展和醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展。

3.3施行醫(yī)保總額預(yù)付制后，引發(fā)衛(wèi)生人力資源新矛盾

醫(yī)保總額預(yù)付制下，醫(yī)院預(yù)付額度確定后，醫(yī)院的醫(yī)療收入就不能隨服務(wù)量的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，也就是說(shuō)，醫(yī)院的醫(yī)療收入也受到了約束］，相應(yīng)的，醫(yī)院醫(yī)師的收入也受到了負(fù)面的影響。眾所周知，醫(yī)師是一個(gè)高成本的行業(yè)，從完成基本專(zhuān)業(yè)學(xué)業(yè)，到入職后的繼續(xù)教育、深造，到醫(yī)師工作本身的時(shí)間成本、人力價(jià)值成本等來(lái)說(shuō)，與其他行業(yè)相比，其成本是比較高的。就中國(guó)上海來(lái)說(shuō)，與國(guó)際上各國(guó)家醫(yī)師的職業(yè)成本比較，中國(guó)上海的醫(yī)師職業(yè)成本并不低，但通過(guò)對(duì)比各國(guó)醫(yī)師的收入我們發(fā)現(xiàn)，上海醫(yī)師的收入是屬于低收入范疇的。而醫(yī)保總額預(yù)付制下，醫(yī)師收入進(jìn)一步受到負(fù)面影響，這必然導(dǎo)致了醫(yī)師不合理醫(yī)療行為的產(chǎn)生。比如，醫(yī)師未經(jīng)批準(zhǔn)“走穴”，這個(gè)現(xiàn)象現(xiàn)在在上海很普遍；還有就是醫(yī)師為病人開(kāi)大處方以獲得非法藥品銷(xiāo)售回扣，卻不積極為病人進(jìn)行細(xì)致的醫(yī)學(xué)檢查后謹(jǐn)慎用藥；同時(shí)，醫(yī)師為病人治療，尤其是為病人做手術(shù)時(shí)，收受“紅包”情況比之前更普遍。從這些例子不難看出，由于受到制度的影響，醫(yī)院和醫(yī)師，即醫(yī)療服務(wù)提供者的醫(yī)療行為也發(fā)生了改變，這些行為改變直接影響了醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量。

3.4施行醫(yī)保總額預(yù)付制后，醫(yī)患矛盾形勢(shì)嚴(yán)峻

醫(yī)保總額預(yù)付制下，醫(yī)療服務(wù)提供者從緊執(zhí)行醫(yī)保政策，病人一旦患大病、重病，醫(yī)師制定治療方案時(shí)不得不考慮醫(yī)保總額限制的壓力，盡量避免使用較貴的藥品、治療和檢查，這往往使病人得不到積極、療效顯著的治療，而同時(shí)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)、文化的發(fā)展，病人的自我保護(hù)意識(shí)加強(qiáng)，對(duì)醫(yī)療服務(wù)的需求卻進(jìn)一步提高了，這種部分醫(yī)師的投機(jī)行為、患者對(duì)醫(yī)療相對(duì)過(guò)高的期望并存的現(xiàn)象，導(dǎo)致了醫(yī)患矛盾越來(lái)越激烈，這與我們醫(yī)療制度改革的初衷不符。

篇（5）

許多旅游企業(yè)認(rèn)為員工辭職是因?yàn)楣べY太低，卻從不找自身的原因。員工流失過(guò)多是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有系統(tǒng)的員工職業(yè)生涯規(guī)劃，另外，企業(yè)制度的不健全，企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景不明確，公司的穩(wěn)定性較低，從而使員工對(duì)企業(yè)與自身的發(fā)展缺乏信心，員工的激情與情感就無(wú)法全部投入到工作及企業(yè)中。尤其在員工獲得一定福利后，員工就更加會(huì)考慮自身前途的發(fā)展與機(jī)會(huì)。俗話(huà)說(shuō)的好“要讓馬兒跑，先讓馬吃草”，所以，企業(yè)在人力資源管理中必須建立一套可行的人才管理制度，來(lái)預(yù)防企業(yè)員工的流失。但在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)的職業(yè)生涯規(guī)劃管理流程并不好，很多企業(yè)只是片面的認(rèn)識(shí)人力資源管理，企業(yè)相關(guān)的管理人員并沒(méi)有做出明智的決策，也沒(méi)有去執(zhí)行正確的職業(yè)生涯規(guī)劃管理。另一方面，企業(yè)老板對(duì)所用的員工心存懷疑，尤其在財(cái)務(wù)上心存顧慮，這種情況會(huì)使員工沒(méi)有安全感，對(duì)自己的工作也會(huì)變得懶散；有些老板會(huì)讓自己的親戚來(lái)?yè)?dān)任一些重要的崗位，但靠關(guān)系進(jìn)來(lái)的員工，認(rèn)為自己身價(jià)高，不會(huì)被炒魷魚(yú)，在公司胡作非為，不聽(tīng)從管理，給公司帶來(lái)?yè)p失，這就需要企業(yè)老板唯才是用了。

（二）企業(yè)人力資源觀念淡薄

企業(yè)的人力資源呈現(xiàn)出供不應(yīng)求的想象，尤其是高管人員與技術(shù)人才的缺乏使企業(yè)不能更好的發(fā)展。作為企業(yè)不能等到用人時(shí)才去招聘，這就需要人力資源管理人員事先做好企業(yè)的用人計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、發(fā)展計(jì)劃等。在薪酬管理上，企業(yè)認(rèn)為只要給員工物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，就會(huì)留住人才，而忽視了員工精神上的激勵(lì)，對(duì)于員工來(lái)說(shuō)，報(bào)酬是一種自我的滿(mǎn)足，但必須根據(jù)實(shí)際情況來(lái)決定，如果說(shuō)有的員工更需要精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，這時(shí)企業(yè)就不要再通過(guò)加薪滿(mǎn)足員工了。這就需要企業(yè)的管理人員要做好員工的個(gè)人調(diào)查，從而留住人才。在這個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，企業(yè)對(duì)員工的素質(zhì)要求也越來(lái)越高了。大部分旅游企業(yè)的管理人員只是片面的了解管理的知識(shí)結(jié)構(gòu)，缺乏相關(guān)的管理知識(shí)，這種情況下，企業(yè)如何提高人才的素質(zhì)，如何科學(xué)的整合人力資源，實(shí)現(xiàn)員工素質(zhì)與結(jié)構(gòu)的和諧，就顯得特別重要。

（三）旅游企業(yè)缺乏人才管理

中國(guó)旅游企業(yè)的發(fā)展歷史和文化背景，造成了許多旅游企業(yè)在吸納人才方面存在嚴(yán)重的危機(jī)。在企業(yè)初、中期吸納人才不足，尤其是高層人才嚴(yán)重不足。有資料統(tǒng)計(jì)，愿意到中小型旅游企業(yè)工作的大學(xué)生不到10%，碩士生不到3%，博士幾乎沒(méi)有人。就算有碩士生和大學(xué)生進(jìn)入旅游企業(yè)，其工作時(shí)間不超過(guò)2年。旅游企業(yè)不僅缺乏人才，而且也不懂的用人。企業(yè)不會(huì)用人主要表現(xiàn)在：對(duì)老員工存在不用或任職不合理，對(duì)新進(jìn)的員工盲目重要。還有一些受家族制的旅游企業(yè)，在用人方面任人唯親，排斥外來(lái)員工，從而造成人力資源利用不合理，人才嚴(yán)重外流。

（四）旅游企業(yè)缺乏員工培訓(xùn)

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，一定要對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，這是長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的治國(guó)之策。旅游企業(yè)認(rèn)為對(duì)員工培訓(xùn)是勞心費(fèi)力又花錢(qián)的事情，又怕員工長(zhǎng)了本事就跳槽，這是企業(yè)不可避免的想法。然而開(kāi)展員工培訓(xùn)是開(kāi)發(fā)企業(yè)的人力資源，提高員工素質(zhì)的一種手段。對(duì)那些工作優(yōu)異而且具有發(fā)展?jié)摿Φ膯T工進(jìn)行培訓(xùn)，在將來(lái)可以擔(dān)任重要的任務(wù)，為那些進(jìn)行培訓(xùn)的員工制定職業(yè)規(guī)劃設(shè)計(jì)，從而達(dá)到留住人才的效果，讓員工有歸屬感和使命感，這樣員工才會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富。

二、旅游企業(yè)人力資源管理的措施與對(duì)策

（一）從組織的整體角度分析

首先要大力宣傳職業(yè)生涯規(guī)劃管理的意義與作用，它通過(guò)科學(xué)的測(cè)評(píng)手段幫助員工了解自己的職業(yè)能力、性格、興趣，從而為員工找出最合適的職業(yè)規(guī)劃。企業(yè)文化對(duì)于新進(jìn)員工的職業(yè)規(guī)劃起到至關(guān)重要的作用，如果沒(méi)有好的組織氛圍作支撐，要營(yíng)造員工職業(yè)生涯規(guī)劃的良好氛圍就會(huì)特別困難。要想營(yíng)造好的氛圍引導(dǎo)員工進(jìn)行職業(yè)規(guī)劃設(shè)計(jì)，就需要開(kāi)展員工的職業(yè)生涯管理理論的學(xué)習(xí)，為他們打下堅(jiān)實(shí)的理論知識(shí)，從而營(yíng)造企業(yè)員工重視職業(yè)生涯規(guī)劃設(shè)計(jì)的良好局面。旅游企業(yè)設(shè)計(jì)員工職業(yè)規(guī)劃指導(dǎo)課程的時(shí)候，要把理論指導(dǎo)與實(shí)踐指導(dǎo)進(jìn)行有效的結(jié)合起來(lái)，并設(shè)置專(zhuān)門(mén)的職能部門(mén)對(duì)新進(jìn)員工的職業(yè)規(guī)劃設(shè)計(jì)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的指導(dǎo)，從而提高員工職業(yè)生涯規(guī)劃指導(dǎo)的科學(xué)性和有效性。員工在進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃指導(dǎo)時(shí)，不能僅僅局限于用思想教育和專(zhuān)業(yè)教育來(lái)代替，還應(yīng)該加強(qiáng)人才測(cè)評(píng)建設(shè)和職業(yè)咨詢(xún)的力度。一方面，我國(guó)有很少的企業(yè)使用這一手段，而國(guó)外，人才測(cè)評(píng)卻是企業(yè)人力資源管理部門(mén)的主要指導(dǎo)手段。所以，旅游企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際情況，選擇或開(kāi)發(fā)一些適合自己的測(cè)評(píng)工具。另一方面，員工的職業(yè)生涯規(guī)劃管理會(huì)因?yàn)槊總€(gè)員工的實(shí)際情況不同有所變化。剛進(jìn)來(lái)的員工經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)職業(yè)社會(huì)很迷茫，缺乏感性認(rèn)識(shí)，因而，要針對(duì)每個(gè)員工的情況進(jìn)行職業(yè)規(guī)劃咨詢(xún)輔導(dǎo)，來(lái)滿(mǎn)足員工的需求。只有通過(guò)科學(xué)的手段進(jìn)行測(cè)評(píng)，才能使員工更為科學(xué)、客觀的自我評(píng)估，當(dāng)員工知道了這些測(cè)量結(jié)果后，才能清楚地認(rèn)識(shí)自己，消除職業(yè)生涯規(guī)劃過(guò)程中的迷惑。

（二）從職業(yè)生涯管理本身的角度分析

企業(yè)在進(jìn)行員工職業(yè)規(guī)劃管理時(shí)，首先對(duì)員工進(jìn)行一個(gè)調(diào)查和評(píng)估，了解員工的職業(yè)能力，然后結(jié)合工作分析與職位描述，通過(guò)人力資源規(guī)劃與組織目標(biāo)，確定員工的個(gè)人職業(yè)錨和職業(yè)發(fā)展方向。企業(yè)通過(guò)給員工設(shè)定一個(gè)難度適中的目標(biāo)，去激勵(lì)他們向著這個(gè)目標(biāo)不斷努力，帶給員工動(dòng)力和希望。員工在確定職業(yè)生涯發(fā)展目標(biāo)之后，企業(yè)便為員工建立職業(yè)規(guī)劃和發(fā)展計(jì)劃，不斷地向新進(jìn)員工講述其自身職業(yè)能力的優(yōu)缺點(diǎn)，幫助新進(jìn)員工進(jìn)行分析職業(yè)規(guī)劃和職業(yè)生涯的評(píng)估。通過(guò)分析員工在某個(gè)職位中是不是合適，有沒(méi)有發(fā)展前景，可以用來(lái)作為下一輪職業(yè)生涯決策時(shí)的主要參考依據(jù)，也可以用來(lái)反饋職業(yè)選擇、目標(biāo)確定等決策是否正確。

（三）實(shí)施旅游企業(yè)員工職業(yè)生涯規(guī)劃的方法

在旅游企業(yè)里，員工職業(yè)生涯規(guī)劃受到了一定的局限與制約，因而，員工的職業(yè)生涯規(guī)劃也成為了企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)當(dāng)務(wù)之急是如何準(zhǔn)確、科學(xué)的把握企業(yè)內(nèi)部員工職業(yè)生涯規(guī)劃方向，從員工和企業(yè)兩個(gè)角度進(jìn)行把握和實(shí)施。一方面，從企業(yè)員工個(gè)人的職業(yè)生涯規(guī)劃方面，讓員工認(rèn)識(shí)到自己的優(yōu)缺點(diǎn)，找出自身發(fā)展的動(dòng)力與不足，從而不斷促進(jìn)和融合企業(yè)與個(gè)人的結(jié)合點(diǎn)，制定出企業(yè)內(nèi)部崗位晉升與發(fā)展的規(guī)劃圖。企業(yè)的管理者要樹(shù)立“以人為本”的發(fā)展觀念。在旅游企業(yè)的職業(yè)生涯規(guī)劃方面，管理者要多去關(guān)心員工，開(kāi)發(fā)員工的潛力，幫助員工全面發(fā)展，用科學(xué)的方法引導(dǎo)員工認(rèn)識(shí)自我，促進(jìn)員工的發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)的目標(biāo)彼此融合。從而，不斷尋找與完善企業(yè)職業(yè)生涯規(guī)劃中存在的問(wèn)題，將人力資源管理的發(fā)展作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之一。

篇（6）

一、子公文及其特點(diǎn)

電子公文是指以電子形式表現(xiàn)的并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳送的,用于政府機(jī)關(guān)相互之間聯(lián)系事務(wù)的專(zhuān)用文件。電子公文的特點(diǎn)是基于電腦和互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)的特性而產(chǎn)生的,因?yàn)殡娮庸牡闹谱鳌l(fā)送及接收都需要通過(guò)電腦和互聯(lián)網(wǎng)這兩種媒介來(lái)進(jìn)行。首先是電腦,它的最大作用是將政府公文中所有具體的信息都進(jìn)行了數(shù)字化的改變,這里所說(shuō)的數(shù)字化是指電腦將輸入的具體信息以“1”和“0”來(lái)進(jìn)行存儲(chǔ)和運(yùn)作,這不像傳統(tǒng)的政府公文是以具體的書(shū)面形式來(lái)表示的。其次是互聯(lián)網(wǎng),互聯(lián)網(wǎng)將電腦里的數(shù)字化信息在各個(gè)政府機(jī)關(guān)之間迅速地傳送。互聯(lián)網(wǎng)本身有其特殊性,即公開(kāi)性和全球性。所謂公開(kāi)性是指任何人都可以自由地進(jìn)出互聯(lián)網(wǎng),而全球性是指信息在互聯(lián)網(wǎng)上的傳遞是沒(méi)有邊界障礙的。根據(jù)上述分析,較之傳統(tǒng)的政府公文,電子公文有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：

(1)電子公文是一種數(shù)字化的、虛擬化的文件形式;(2)電子公文的傳送是在公開(kāi)環(huán)境下,通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行的;(3)電子公文的傳送可以在各個(gè)地區(qū)、國(guó)家乃至全球范圍內(nèi)的政府之間進(jìn)行;(4)電子公文的廣泛應(yīng)用能夠極大地提高政府的辦事效率。

顯然,信息技術(shù)的發(fā)展給政府機(jī)構(gòu)帶來(lái)了一場(chǎng)深刻的變革。傳統(tǒng)的公文傳送方式使政府機(jī)構(gòu)背負(fù)著沉重的時(shí)間負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。傳統(tǒng)公文在這一場(chǎng)變革中受到了電子公文這一新生事物的強(qiáng)有力的沖擊。電子公文的制作、發(fā)送和接收可以突破時(shí)間和空間的限制,給人們以快速和便捷。可是電子公文畢竟是近年來(lái)才開(kāi)始出現(xiàn)的新生事物,很多技術(shù)上的問(wèn)題還有待解決。特別是,由于電子公文剛剛開(kāi)始啟用,有關(guān)電子公文的法律紛爭(zhēng)還頗為鮮見(jiàn)。就世界范圍來(lái)說(shuō),還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的法律規(guī)范,也無(wú)強(qiáng)制性的原則可以遵循。可以說(shuō),其中還有很多值得研究的問(wèn)題擺在我們的面前。

二、電子公文應(yīng)用中存在的安全問(wèn)題

目前,電子公文應(yīng)用中出現(xiàn)的安全問(wèn)題主要有：

1.黑客問(wèn)題。黑客入侵網(wǎng)站的消息在近年被頻頻報(bào)道。以前黑客們往往挑選美國(guó)國(guó)防部和雅虎這些安全防范體系堪稱(chēng)一流的硬骨頭啃。而隨著各種應(yīng)用工具的傳播,黑客已經(jīng)大眾化了,不像過(guò)去那樣非電腦高手不能成為黑客。如果安全體系不過(guò)硬的話(huà),黑客便可以肆意截留、毀滅、修改或偽造電子公文,給政府部門(mén)帶來(lái)混亂。

2.電腦病毒問(wèn)題。自電腦病毒問(wèn)世幾十年來(lái),各種新型病毒及其變種迅速增加,而互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)又為病毒的傳播提供了最好的媒介。不少新病毒直接利用網(wǎng)絡(luò)作為自己的傳播途徑。試想一個(gè)完整的電子政府體系中某個(gè)環(huán)節(jié)受到病毒感染而又沒(méi)有被及時(shí)發(fā)現(xiàn),電子公文系統(tǒng)全面癱瘓,那將會(huì)產(chǎn)生怎樣的后果?病毒的感染會(huì)使一些電子公文毀滅或送達(dá)延誤,整個(gè)電子政府將會(huì)指揮失靈、機(jī)構(gòu)運(yùn)作不暢。

3.信息泄漏問(wèn)題。目前,各大軟件公司生成的網(wǎng)管軟件使網(wǎng)絡(luò)管理員擁有至高無(wú)上的權(quán)利,可以方便地對(duì)網(wǎng)上每個(gè)政府用戶(hù)的各種使用情況進(jìn)行詳細(xì)的監(jiān)測(cè)。此外,網(wǎng)絡(luò)中存在不少木馬程序,如果使用不慎,就會(huì)把公文中的重要信息泄漏給他人。而某些大公司生產(chǎn)的軟件或硬件產(chǎn)品所帶的后門(mén)程序更可以使這些公司對(duì)政府用戶(hù)在網(wǎng)上的所作所為了如指掌。對(duì)政府而言,信息泄漏將會(huì)給其工作帶來(lái)麻煩,甚至?xí)＜暗絿?guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)及國(guó)防利益,有關(guān)的政府工作人員會(huì)因此被追究法律責(zé)任,這是絕對(duì)不能接受的。而對(duì)這些大公司的法律管制,對(duì)于在信息產(chǎn)業(yè)中處于弱勢(shì)地位的國(guó)家來(lái)說(shuō)是根本無(wú)法解決的難題,但光靠處于優(yōu)勢(shì)地位的國(guó)家也是不行的,必須在國(guó)際范圍內(nèi)形成管制的合力。

三、電子公文安全體系法律制度建構(gòu)

1.科學(xué)的密鑰使用制度規(guī)范。密鑰是一種信息安全技術(shù),又稱(chēng)加密技術(shù),該技術(shù)被廣泛應(yīng)用于電子商務(wù)和電子政務(wù)中。它包括兩種技術(shù)類(lèi)型,即秘密密鑰加密技術(shù)和公開(kāi)密鑰加密技術(shù)。其中秘密密鑰加密技術(shù)又稱(chēng)對(duì)稱(chēng)加密技術(shù)。倘利用此技術(shù),電子公文的加密和解密將使用一個(gè)相同的秘密密鑰,也叫會(huì)話(huà)密鑰,并且其算法是公開(kāi)的。接收方在得到發(fā)送的加密公文后需要用發(fā)送方秘密密鑰解密公文。如果進(jìn)行公文往來(lái)的兩個(gè)政府能夠確保秘密密鑰交換階段未曾泄漏,那幺,公文的機(jī)密性和完整性是可以保證的。這種加密算法的計(jì)算速度快,已被廣泛地應(yīng)用于電子商務(wù)活動(dòng)過(guò)程中。公開(kāi)密鑰加密技術(shù)又稱(chēng)為非對(duì)稱(chēng)加密技術(shù)。這一技術(shù)需要兩個(gè)密鑰,即公開(kāi)密鑰和私有密鑰。私有密鑰只能由生成密鑰對(duì)的一方政府掌握,而公開(kāi)密鑰卻可以公開(kāi)。用公開(kāi)密鑰對(duì)公文進(jìn)行加密,只有用對(duì)應(yīng)的私有密鑰才能解密。用私有密鑰對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密,只有用對(duì)應(yīng)的公開(kāi)密鑰才能解密。此二種技術(shù)相比,顯然第二種技術(shù)的安全系數(shù)更大一些,但這種技術(shù)算法速度較慢。我們可以根據(jù)各種公文的秘密等級(jí),采用不同的加密技術(shù)。對(duì)于一般的公文往來(lái)數(shù)量大且頻繁,不宜采用非對(duì)稱(chēng)加密技術(shù),還有秘密等級(jí)較低的公文亦可采用對(duì)稱(chēng)加密技術(shù)。而對(duì)那些重大的通知及秘密等級(jí)較高的公文則必須采用非對(duì)稱(chēng)加密技術(shù)。凡違反上述技術(shù)性規(guī)范的要求造成公文泄密或是公文的完整性受到損害的,需追究其法律責(zé)任。

2.完善的政府證書(shū)管理制度。公文傳送過(guò)程中數(shù)據(jù)的保密性通過(guò)加密和數(shù)字簽名得到了保證,但每個(gè)用戶(hù)都有一個(gè)甚至兩個(gè)密鑰對(duì),不同的用戶(hù)之間要用公開(kāi)密鑰體系來(lái)傳送公文,必須先知道對(duì)方的公開(kāi)密鑰。公文傳送中有可能發(fā)生以下情況:用戶(hù)從公鑰簿中查到的不是對(duì)方的公鑰,而是某個(gè)攻擊者冒充對(duì)方的假冒公鑰;或者公文互換的雙方在通訊前互換公鑰時(shí),被夾在中間的第三者暗中改變。這樣的加密或簽名就失去了安全性。為了防范上述風(fēng)險(xiǎn),我們可以仿效電子商務(wù)中的做法,引入數(shù)據(jù)化證書(shū)和證書(shū)管理機(jī)構(gòu),建立完善的政府證書(shū)管理制度。這里所說(shuō)的證書(shū)是指一份特殊文檔,它記錄了各政府機(jī)關(guān)的公開(kāi)密鑰和相關(guān)的信息以及證書(shū)管理機(jī)構(gòu)的數(shù)字簽名。證書(shū)的管理機(jī)構(gòu)是個(gè)深受大家信任的第三方機(jī)構(gòu)。考慮到電子政務(wù)的特殊性,電子政務(wù)系統(tǒng)中的根目錄證書(shū)管理機(jī)構(gòu)最好由一國(guó)的最高政策機(jī)關(guān)設(shè)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)出任,其它各級(jí)目錄分別由地方各級(jí)政府設(shè)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)去管理。在我國(guó),根目錄的管理工作可由國(guó)務(wù)院信息辦來(lái)承擔(dān),其它各級(jí)目錄分別由地方各級(jí)人民政府設(shè)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。各政府機(jī)關(guān)須向相應(yīng)的證書(shū)管理機(jī)構(gòu)提交自己的公開(kāi)密鑰和其它代表自己法律地位的信息,證書(shū)管理機(jī)構(gòu)在驗(yàn)證之后,向其頒發(fā)一個(gè)經(jīng)過(guò)證書(shū)管理機(jī)構(gòu)私有密鑰簽名的證書(shū)。政府出面作為證書(shū)的管理機(jī)構(gòu),其頒發(fā)的證書(shū)信用度極高。這樣一來(lái)將使電子公文的發(fā)送方和接收方都相信可以互相交換證書(shū)來(lái)得到對(duì)方的公鑰,自己所得到的公鑰是真實(shí)的。顯然,電子公文系統(tǒng)的安全有效運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)完善的政府證書(shū)管理制度的確立。

篇（7）

主題詞：外資并購(gòu)稅收籌劃

外資并購(gòu)已成為當(dāng)代國(guó)際直接投資的主要形式，外資以并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的方式進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)將逐漸成為外商在華投資的主流。外資并購(gòu)中最主要的交易成本，即稅收成本往往關(guān)系到并購(gòu)的成敗及/或交易框架的確定，對(duì)于專(zhuān)業(yè)的并購(gòu)律師及公司法律師而言，外資并購(gòu)的稅收籌劃問(wèn)題不得不詳加研究。

筆者憑借自身財(cái)稅背景及長(zhǎng)期從事外資并購(gòu)法律業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，試對(duì)外資并購(gòu)涉及的稅收籌劃問(wèn)題作一個(gè)簡(jiǎn)單的梳理和總結(jié)。

1.我國(guó)稅法對(duì)外資并購(gòu)的規(guī)制

我國(guó)沒(méi)有統(tǒng)一的外資并購(gòu)立法，也沒(méi)有關(guān)于外資并購(gòu)所涉及稅收問(wèn)題的統(tǒng)一規(guī)范，但已基本具備了外資并購(gòu)應(yīng)遵循的相關(guān)稅法規(guī)定：《外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股權(quán)有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的一系列針對(duì)一般并購(gòu)行為的稅收規(guī)章共同構(gòu)筑了外資并購(gòu)稅收問(wèn)題的主要法律規(guī)范。

外資并購(gòu)有著與境內(nèi)企業(yè)之間并購(gòu)相同的內(nèi)容，比如股權(quán)/資產(chǎn)交易過(guò)程中的流轉(zhuǎn)稅、并購(gòu)所產(chǎn)生的所得稅、行為稅等。在境內(nèi)企業(yè)并購(gòu)領(lǐng)域我國(guó)已經(jīng)建立了較為完善的稅法規(guī)制體系，在對(duì)外資并購(gòu)沒(méi)有特殊規(guī)定的情況下適用于外資并購(gòu)。在外資并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)過(guò)程中，涉及的稅法問(wèn)題主要影響或涉及并購(gòu)中行業(yè)和地域等的選擇、籌資方式和支付方式的選擇、并購(gòu)過(guò)程中涉及的各種稅收、并購(gòu)后的稅務(wù)處理、外資并購(gòu)后變更設(shè)立的企業(yè)身份的法律認(rèn)定及稅收優(yōu)惠等。

以下主要從兩個(gè)層次論述外資并購(gòu)中的稅法規(guī)制，分別是稅法對(duì)外資并購(gòu)的一般規(guī)制和稅法對(duì)外資并購(gòu)的特殊規(guī)制。

1.1稅法對(duì)外資并購(gòu)的一般規(guī)制

1.1.1.股權(quán)并購(gòu)稅收成本

1.1.1.1被并購(gòu)方（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）稅收成本：

(a)流轉(zhuǎn)稅：通常情況下，轉(zhuǎn)讓各類(lèi)所有者權(quán)益，均不發(fā)生流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅及增值稅。

(b)所得稅：對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅，即將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額；個(gè)人轉(zhuǎn)讓所有者權(quán)益所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅，現(xiàn)行稅率為20%，值得注意的是，新《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)另行制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)施行”。此外，如境外并購(gòu)方以認(rèn)購(gòu)增資的方式并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)，在此情況下被并購(gòu)方（并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)）并無(wú)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。

(c)印花稅：并購(gòu)合同對(duì)應(yīng)的印花稅的稅率為萬(wàn)分之五。

1.1.1.2并購(gòu)方（股權(quán)受讓方）稅收成本：

在并購(gòu)方為企業(yè)所得稅納稅主體的情況下，將涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資差額的稅務(wù)處理。并購(gòu)方并購(gòu)股權(quán)的成本不得折舊或攤消，也不得作為投資當(dāng)期費(fèi)用直接扣除，在轉(zhuǎn)讓、處置股權(quán)時(shí)從取得的財(cái)產(chǎn)收入中扣除以計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

1.1.2資產(chǎn)并購(gòu)稅收成本

1.1.2.1被并購(gòu)方（資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方）稅收成本

1.1.2.1.1有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅、消費(fèi)稅

(a)一般納稅人有償轉(zhuǎn)讓有形動(dòng)產(chǎn)中的非固定資產(chǎn)(如存貨、低值易耗品)以及未使用的固定資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)按被并購(gòu)資產(chǎn)適用的法定稅率（17%或13%）計(jì)算繳納增值稅。如被并購(gòu)資產(chǎn)屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，還應(yīng)依法繳納消費(fèi)稅。

(b)小規(guī)模納稅人有償轉(zhuǎn)讓有形動(dòng)產(chǎn)中的非固定資產(chǎn)(如存貨、低值易耗品)以及未使用的固定資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)按法定征收率(現(xiàn)為3％)繳納增值稅。如被并購(gòu)資產(chǎn)屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，還應(yīng)依法繳納消費(fèi)稅。

(c)有償轉(zhuǎn)讓有形動(dòng)產(chǎn)中的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)文）、《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）中的有關(guān)規(guī)定依法繳納增值稅。

1.1.2.1.2不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓涉及的營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅

(a)有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。

(b)有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)(含視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn))應(yīng)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。（被并購(gòu)方以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與并購(gòu)方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅）。

(c)在被并購(gòu)資產(chǎn)方不屬于外商投資企業(yè)的情況下，還應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的附加稅費(fèi)(城建稅和教育費(fèi)附加)。

(d)向并購(gòu)方出讓土地使用權(quán)或房地產(chǎn)的增值部分應(yīng)繳納土地增值稅。

(e)轉(zhuǎn)讓處于海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)的以自用名義免稅進(jìn)口的設(shè)備，應(yīng)補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅。

(f)并購(gòu)過(guò)程中產(chǎn)生的相關(guān)印花稅應(yīng)稅憑證(如貨物買(mǎi)賣(mài)合同、不動(dòng)產(chǎn)／無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等)應(yīng)按法定稅率繳納印花稅。

(g)除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得收益應(yīng)當(dāng)并入被并購(gòu)方的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額一并繳納企業(yè)所得稅。

(h)企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷(xiāo)售全部資產(chǎn)和進(jìn)行投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)處理。并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

1.1.2.2并購(gòu)方（資產(chǎn)受讓方）稅收成本

(a)在外資選擇以在華外商投資企業(yè)為資產(chǎn)并購(gòu)主體的情況下，主要涉及并購(gòu)資產(chǎn)計(jì)價(jià)納稅處理。

(b)外國(guó)機(jī)構(gòu)投資者再轉(zhuǎn)讓并購(gòu)資產(chǎn)應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅和預(yù)提所得稅。

(c)外國(guó)個(gè)人投資者再轉(zhuǎn)讓并購(gòu)資產(chǎn)應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅和個(gè)人所得稅。

(d)并購(gòu)過(guò)程中產(chǎn)生的相關(guān)印花稅應(yīng)稅憑證(如貨物買(mǎi)賣(mài)合同、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同等)應(yīng)按法定稅率繳納印花稅。

1.2稅法對(duì)外資并購(gòu)的特殊規(guī)制

1.2.1稅法對(duì)并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)選擇的影響

為了引導(dǎo)外資的投向，我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》等法律法規(guī)對(duì)投資于不同行業(yè)、不同地域、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不同的外商投資企業(yè)給予不同的稅收待遇。在并購(gòu)過(guò)程中，在總的并購(gòu)戰(zhàn)略下，從稅法的角度選擇那些能享有更多優(yōu)惠稅收的并購(gòu)目標(biāo)無(wú)疑具有重要意義。

1.2.2并購(gòu)后變更設(shè)立的企業(yè)稅收身份的認(rèn)定

納稅人是稅收法律關(guān)系的基本要素，納稅人的稅法身份決定著納稅人所適用的稅種、稅率和所能享受的稅收優(yōu)惠等。對(duì)于并購(gòu)雙方而言，通過(guò)對(duì)納稅人身份的設(shè)定和改變，進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)也就可以達(dá)到降低稅負(fù)的效果。

我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)身份的認(rèn)定以外商投資企業(yè)中外資所占的比例為依據(jù)，一般以25％為標(biāo)準(zhǔn)。外資比例低于25％的公司也為外商投資企業(yè)，但在稅收待遇上，根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)外商投資企業(yè)審批、登記、外匯及稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定，其投資總額項(xiàng)下進(jìn)口自用設(shè)備、物品不享受稅收減免待遇，其它稅收不享受外商投資企業(yè)待遇。

2.外資并購(gòu)中的稅收籌劃

2.1并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)的籌劃

目標(biāo)企業(yè)的選擇是并購(gòu)決策的重要內(nèi)容，在選擇目標(biāo)企業(yè)時(shí)可以考慮以下與稅收相關(guān)的因素，以作出合理的有關(guān)納稅主體屬性、稅種、納稅環(huán)節(jié)、稅負(fù)的籌劃：

2.1.1目標(biāo)企業(yè)所處行業(yè)

目標(biāo)企業(yè)行業(yè)的不同將形成不同的并購(gòu)類(lèi)型、納稅主體屬性、納稅環(huán)節(jié)及稅種。如選擇橫向并購(gòu)，由于并購(gòu)后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行業(yè)不變，一般不改變并購(gòu)企業(yè)的納稅稅種與納稅環(huán)節(jié)；若選擇縱向并購(gòu)，對(duì)并購(gòu)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于原來(lái)向供應(yīng)商購(gòu)貨或向客戶(hù)銷(xiāo)貨變成企業(yè)內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)行為，其增值稅納稅環(huán)節(jié)減少，由于目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)品與并購(gòu)企業(yè)的產(chǎn)品不同，縱向并購(gòu)還可能會(huì)改變其納稅主體屬性，增加其納稅稅種與納稅環(huán)節(jié)；并購(gòu)企業(yè)若選擇與自己沒(méi)有任何聯(lián)系的行業(yè)中的企業(yè)作為目標(biāo)企業(yè)，則是混合并購(gòu)，該等并購(gòu)將視目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)的情況，對(duì)并購(gòu)企業(yè)的納稅主體屬性、納稅稅種、納稅環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響。

2.1.2目標(biāo)企業(yè)類(lèi)型

目標(biāo)企業(yè)按其性質(zhì)可分為外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)，我國(guó)稅法對(duì)內(nèi)外資企業(yè)的稅收區(qū)別對(duì)待，實(shí)行的稅種、稅率存在差別。例如，外資企業(yè)不適用城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，鼓勵(lì)類(lèi)外資企業(yè)可享受投資總額內(nèi)進(jìn)口設(shè)備免稅等。

2.1.3目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

并購(gòu)企業(yè)若有較高盈利水平，為改變其整體的納稅地位可選擇一家具有大量?jī)艚?jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)作為目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)，通過(guò)盈利與虧損的相互抵消，進(jìn)行企業(yè)所得稅的整體籌劃。如果合并納稅中出現(xiàn)虧損，并購(gòu)企業(yè)還可以實(shí)現(xiàn)虧損的遞延，推遲所得稅的交納。

2.1.4目標(biāo)企業(yè)所在地

我國(guó)對(duì)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、中西部地區(qū)注冊(cè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)實(shí)行一系列的稅收優(yōu)惠政策。并購(gòu)企業(yè)可選擇能享受到這些優(yōu)惠措施的目標(biāo)企業(yè)作為并購(gòu)對(duì)象，使并購(gòu)后的納稅主體能取得此類(lèi)稅收優(yōu)惠。

2.2并購(gòu)主體的籌劃

出于外資并購(gòu)所得稅整體稅負(fù)安排及企業(yè)集團(tuán)全球稅收籌劃的考慮，境外投資者通常會(huì)選擇在那些與中國(guó)簽署避免雙重征稅稅收協(xié)定/安排的國(guó)家或地區(qū)的關(guān)聯(lián)方作為并購(gòu)主體。其實(shí)道理很簡(jiǎn)單，投資者不希望在分紅的環(huán)節(jié)上繳納太多的（預(yù)提）所得稅，而與中國(guó)簽署稅收協(xié)定/安排的國(guó)家或地區(qū)的企業(yè)從其所投資的中國(guó)企業(yè)取得的股息所得所適用的優(yōu)惠稅率可以讓境內(nèi)投資者節(jié)省不少稅收成本。

2.3出資方式的籌劃

外資并購(gòu)按出資方式主要可分為以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)股票式并購(gòu)、以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)式并購(gòu)、以股票換取股票式并購(gòu)以及其他出資方式的并購(gòu)。不同的出資方式產(chǎn)生的稅收成本均是不同的。

2.4并購(gòu)融資的籌劃

各國(guó)稅法一般都規(guī)定，企業(yè)因負(fù)債而產(chǎn)生的利息費(fèi)用可以抵減當(dāng)期利潤(rùn)，從而減少應(yīng)納所得稅。因此并購(gòu)企業(yè)在進(jìn)行并購(gòu)所需資金的融資規(guī)劃時(shí)，可以結(jié)合企業(yè)本身的財(cái)務(wù)杠桿程度，通過(guò)負(fù)債融資的方式籌集并購(gòu)所需資金，提高整體負(fù)債水平，以獲得更大的利息節(jié)稅效應(yīng)。

2.5并購(gòu)會(huì)計(jì)的籌劃

對(duì)企業(yè)并購(gòu)行為，各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一般都規(guī)定了兩種不同的會(huì)計(jì)處理方法：權(quán)益合并法與購(gòu)買(mǎi)法。從稅收的角度看，購(gòu)買(mǎi)法可以起到減輕稅負(fù)的作用，因?yàn)樵诎l(fā)生并購(gòu)行為后，反映購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的購(gòu)買(mǎi)法會(huì)計(jì)處理方法使企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)額增加，可按市場(chǎng)價(jià)值為依據(jù)計(jì)提折舊，從而降低了所得稅稅負(fù)。

2.6股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的籌劃

鑒于資產(chǎn)并購(gòu)涉及的稅種較多較為復(fù)雜，且外資并購(gòu)實(shí)務(wù)中資產(chǎn)并購(gòu)的數(shù)量并不多，因此以下簡(jiǎn)要介紹一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的籌劃（認(rèn)購(gòu)增資式股權(quán)并購(gòu)不涉及所得稅問(wèn)題）。

對(duì)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行稅收籌劃，一個(gè)基本的問(wèn)題是正確地劃分股息所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及其不同的計(jì)稅方法。在相關(guān)的稅法規(guī)定中，投資企業(yè)的股息所得應(yīng)繳納的稅款可以抵扣被投資企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款；而股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得則是按轉(zhuǎn)讓收入減去投資成本的差額作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。這種不同的計(jì)稅方法使股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為有了一定的籌劃空間。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅”。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2004]390號(hào)）規(guī)定：“1.企業(yè)在一般的股權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓股票和股份）買(mǎi)賣(mài)中，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)及累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。2.企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得”。

篇（8）

__市位于__高原東延__山余脈與大巴山之間，區(qū)域內(nèi)絕大部分是山地，__市大部地區(qū)海拔在1000米以上，屬低山和二高山綜合地區(qū)。獨(dú)特的地理環(huán)境和氣候特征，形成了千姿百態(tài)，絢麗多彩的自然景觀。近年來(lái)，旅游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，拉動(dòng)了本市g(shù)dp的增長(zhǎng)，在開(kāi)發(fā)旅游資源進(jìn)程中，摸清當(dāng)?shù)貧夂蛸Y源特點(diǎn)，對(duì)更好的打造__特色旅游具有十分重要的意義。本文利用__市氣象局自1959年建站至20__年的氣象資料，在分析、總結(jié)__氣候資源優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，提出了__旅游應(yīng)在重視文化積淀的同時(shí)，充分利用氣候資源，打造休閑__、盛夏避暑__品牌的結(jié)論。

1氣候資源評(píng)價(jià)

__屬亞熱帶大陸性季風(fēng)氣候，因山嶺重疊、溪谷縱橫、海拔高差懸殊，局地氣候差異大，形成了本地獨(dú)具特色的山地氣候特點(diǎn)。與同緯度的平原相比，具有冬無(wú)嚴(yán)寒、夏無(wú)酷暑、云多霧大、日照較少、雨量充沛、潮濕亦盛、風(fēng)速較小等特征。低山四季分明，冬暖夏熱，無(wú)霜期長(zhǎng)，適合各種農(nóng)作物生長(zhǎng)。二高山春遲秋早，濕潤(rùn)多雨，光照充足。高山氣候溫涼，冬長(zhǎng)夏短，易澇少旱，日照高于二高山，對(duì)發(fā)展相適應(yīng)的林、藥、牧、特產(chǎn)等較為有利。

1.1豐富的光能資源

根據(jù)__市（海拔：1074.1米）地面觀測(cè)站1959年自20__年的氣候整編

資料（下同），本市低山年平均日照1224.8小時(shí)，年平均總輻射量83.400千卡/c㎡,年平均日照百分率28%。年內(nèi)日照主要集中在夏季，體現(xiàn)了本地雨熱同期的氣候特點(diǎn)。各月日照分布見(jiàn)圖1。

1.2 適宜的熱量條件

__境內(nèi)大部年平均氣溫在12℃以上，__城區(qū)年平均氣溫為12.7℃，最熱月（7月）平均氣溫24.2℃，最冷月（1月）平均氣溫2.9℃，穩(wěn)定通過(guò)10℃的活動(dòng)積溫3849℃，能滿(mǎn)足喜熱作物生長(zhǎng)需求。年內(nèi)各月年平均氣溫分布見(jiàn)圖2

。氣溫年較差大，極端最高氣溫出現(xiàn)在1959年8月23日，為35.4℃；極端最低氣溫出現(xiàn)在1972年2月8日，為-15.4℃。年內(nèi)氣溫較差最大在2、4月，最小在7、8月。

無(wú)霜期高低山差異大，一般而言，海拔每上升100米，無(wú)霜期縮短3-4天，反之，無(wú)霜期增加3-4天。

1.3 充足的水分條件

本市多年平均降水量為1344.0毫米。可降雨量一半左右直接蒸發(fā)或滲入地下。據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，多年平均徑流深802毫米,徑流總量37.02億立方米，人平占有徑流5200立方米，比全國(guó)均值多93%。降水地域以紅椿溝、花椒坪、齊岳山為多，年均在1700毫米以上。降水年際分布以1998年最多，城關(guān)為1615.5毫米。降水主要集中在6月，多年平均為200.5毫米。北部主要集中在7月，多年平均為189.6～225毫米，全市5～7月的降水，占全年總降水量的40～46%。根據(jù)__地面氣象觀測(cè)資料統(tǒng)計(jì)，截止20__年7月，日雨量達(dá)100毫米以上的大暴雨15次，基本為每3年一遇，為全州大暴雨最少區(qū)。

__年≥0.1毫米平均雨日178.3天，其中，20__年最多，為196天，1988年最少，為157天。全年以5～7月降水最頻繁，約占全年降水日數(shù)的30%。上述降水分布特點(diǎn)，同樣體現(xiàn)了該地雨熱同期的氣候特點(diǎn)。其多年雨日雨量分布見(jiàn)圖3。

1.4 豐富的風(fēng)能資源

__屬我國(guó)東部季風(fēng)氣候區(qū)，一般冬季多偏北風(fēng)，夏季多偏南風(fēng)。然而地形對(duì)氣流運(yùn)行方面有所控制，城區(qū)一帶地形東西開(kāi)闊，南北有山體屏障，多東風(fēng)和偏西風(fēng)，南北風(fēng)較少。據(jù)長(zhǎng)期觀察，晴天轉(zhuǎn)東風(fēng)，天氣變壞；雨天轉(zhuǎn)西風(fēng)，天氣變好。故有“久晴東風(fēng)雨，久雨西風(fēng)晴”的農(nóng)諺。由于全市范圍地形起伏較大，山脈縱橫交錯(cuò)，森林繁榮，下墊面粗糙，風(fēng)向紊亂，風(fēng)力較小，風(fēng)速一般為3～5米/秒。另外，地方風(fēng)盛行，山風(fēng)、谷風(fēng)多，在長(zhǎng)槽（山谷或河谷）出口處，在高山地區(qū)，風(fēng)速特別大，日平均風(fēng)速最大可達(dá)10～12米/秒以上。

2獨(dú)具特色的旅游資源

2.1炎夏的清涼世界

從人體舒適的角度考慮，當(dāng)日最高氣溫達(dá)到30℃時(shí)，人們會(huì)感覺(jué)到熱，不舒適。在我州低山地區(qū)的夏季，日最高氣溫達(dá)到30℃的日數(shù)一般為70天左右，特別是位于三峽庫(kù)區(qū)長(zhǎng)江河谷帶的巴東，因背風(fēng)河谷產(chǎn)生焚風(fēng)效應(yīng)及河谷地勢(shì)低、風(fēng)力弱等原因，夏季高溫日多，高于30℃的高溫日數(shù)達(dá)90～100天，氣候炎熱。但由于山區(qū)垂直氣候的差異性，低山氣溫比高山高9～10℃，炎夏__有許多避暑勝地，最有名的要數(shù)__的齊躍山自然草場(chǎng)，那里一般海拔1500米左右，最高海拔1895米，草場(chǎng)面積達(dá)30萬(wàn)畝，草地平坦。夏季日最高氣溫很難達(dá)到30℃，炎炎夏日，那里卻涼風(fēng)習(xí)習(xí)、綠草如鶯，更可觀賞牛羊遍山，一望無(wú)垠的草原風(fēng)光。__獨(dú)特的高山氣候?yàn)榇蛟毂苁鹦蓍e品牌提供了條件，來(lái)本市旅游的游客，大部分都比較青睞上齊岳山游玩，現(xiàn)以齊岳山為_(kāi)_旅游的代表點(diǎn)來(lái)分析一下高山旅游資源的特點(diǎn)。

20__年8月17日，筆者帶著儀器上齊岳山實(shí)地測(cè)量了溫、濕、風(fēng)等氣象要素（當(dāng)日15時(shí)），與城區(qū)相關(guān)要素對(duì)比見(jiàn)表一：

通過(guò)上表可以看出，當(dāng)時(shí)城區(qū)無(wú)日照，溫度為26.8℃，且濕度較高山要大，風(fēng)速要小，所以會(huì)感覺(jué)到悶熱。而高山在烈日直射下溫度才25.8℃（如果高山也無(wú)日照，會(huì)低3℃左右），且風(fēng)速較大，相對(duì)而言，齊躍山更會(huì)讓人感覺(jué)到無(wú)比涼爽，心曠神怡。

因__緊鄰__，參考__省地方標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)人體舒適度計(jì)算公式i=t－0.55（1－rh）（t－58） 計(jì)算（式中：

i——人體舒適度，

t（°f）——為環(huán)境溫度預(yù)報(bào)值，t（°f）=t（℃）×9/5+32，rh——相對(duì)濕度預(yù)報(bào)值（0.01），__低山大部時(shí)間舒適度指數(shù)為4～6級(jí)，人體感覺(jué)舒適。

為了能對(duì)__高山氣候作一系統(tǒng)和綜合分析，本文采用了以__著名的風(fēng)景點(diǎn)齊岳山單點(diǎn)指標(biāo)來(lái)分析。選定的四項(xiàng)指標(biāo)（氣溫、相對(duì)濕度）作為分析的基礎(chǔ)。經(jīng)過(guò)計(jì)算，筆者當(dāng)日觀測(cè)時(shí)，齊岳山的i值為73（舒適），而城區(qū)i值為75（微熱），也就是說(shuō)，__高山的夏季，是名副其實(shí)的避暑勝地。

2.2 江南的“北國(guó)風(fēng)光”

由于州內(nèi)大部地區(qū)冬季氣候溫暖，冬季漫天飛雪的景象在海拔800米以下的低山一般不到10天，積雪日數(shù)僅2～3天。即使出現(xiàn)一場(chǎng)多年難遇的大雪，低山地區(qū)也很快就融化了，很難觀賞到美麗的雪景。而在海拔1500米以上的地區(qū)，冬季降雪日數(shù)在50天左右，積雪日數(shù)一般70～80天。在同一氣候系統(tǒng)影響下，同一時(shí)段氣溫差在5～7℃。大多時(shí)候，當(dāng)一次冷空氣襲來(lái)，低山還在淅淅瀝瀝的下著雨時(shí)，高山則是大雪飄飛，用“玉樹(shù)瓊枝”、“晶瑩剔透”等詞形容此時(shí)美麗的冬景都不為過(guò)。

由于__高山無(wú)氣象觀測(cè)站點(diǎn)，研究中采用與__齊躍山等同海拔的巴東綠蔥坡資料來(lái)代替（見(jiàn)表二）。從表二可以看出，在高山地區(qū)，冬季低于0℃的嚴(yán)寒日數(shù)超過(guò)了100天。在冬季，身處名副其實(shí)的江南，照樣可以欣賞到美麗的雪景。

2.3獨(dú)具特色的自然景觀

受其溫暖濕潤(rùn)的氣候影響，__大面積的碳酸鹽巖巖溶地貌發(fā)育，伏流、溶洞、瀑布、溫泉、險(xiǎn)峰、幽谷、峭壁、石林多處可見(jiàn)。境內(nèi)光怪陸離的溶洞數(shù)以千計(jì)，多是洞中有山、山中有洞，水洞、旱洞相連，洞中奇形怪狀的鐘乳石懸垂，洞外風(fēng)光山清水秀，或瀑布飛瀉而下，或奇峰峭壁。境內(nèi)河流眾多，共有大小河流60多條，河谷多成深峽，多急流瀑布，形成獨(dú)具特色的自然景觀。其中，又以位于__城郊的國(guó)際旅游景點(diǎn)騰龍洞最為有名。

3結(jié)論

(1）__溫涼的氣候條件，大部分地區(qū)都適宜旅游，但以齊岳山、福寶山等高山景點(diǎn)更易受到人們的青睞，是夏季優(yōu)良的避暑勝地。

(2）由于境內(nèi)地理環(huán)境復(fù)雜，作為氣象服務(wù)部門(mén)，積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)，按需建立一套適宜本地的旅游天氣預(yù)報(bào)系統(tǒng)，做好安全旅游，提高旅游氣象服務(wù)能力，是提升本部門(mén)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)地位的一個(gè)良好契機(jī)。

（3）隨著西部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，隨著20__年開(kāi)始動(dòng)工的宜萬(wàn)鐵路、滬蓉西高速公路的即將建成，__的旅游業(yè)將具有更廣闊的發(fā)展前景。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

根據(jù)筆者的理解及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，外資并購(gòu)過(guò)程中至少涉及如下外匯核準(zhǔn)和登記手續(xù)（但值得注意的是，不同地區(qū)外匯部門(mén)具體執(zhí)行國(guó)家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定時(shí)需辦理的手續(xù)和流程是不盡相同的）：

1.1結(jié)匯核準(zhǔn)（外國(guó)投資者收購(gòu)境內(nèi)股權(quán)結(jié)匯核準(zhǔn)）

根據(jù)《國(guó)家外匯管理局行政許可項(xiàng)目表》，辦理結(jié)匯核準(zhǔn)件時(shí)應(yīng)提交：

1、申請(qǐng)報(bào)告（所投資企業(yè)基本情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)，申請(qǐng)人出資進(jìn)度、出資賬戶(hù)）；2、所收購(gòu)企業(yè)為外商投資企業(yè)的，提供《外商投資企業(yè)外匯登記證》；3、轉(zhuǎn)股協(xié)議；4、商務(wù)部門(mén)關(guān)于所投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)變更的批復(fù)文件；5、股權(quán)變更后所投資企業(yè)的批準(zhǔn)證書(shū)和經(jīng)批準(zhǔn)生效的合同、章程；6、所投資企業(yè)最近一期驗(yàn)資報(bào)告；7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的最近一期所投資企業(yè)的審計(jì)報(bào)告或有效的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（涉及國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的轉(zhuǎn)股，應(yīng)根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》出具財(cái)政部門(mén)驗(yàn)證確認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告）；8、外匯到賬通知書(shū)或證明；9、針對(duì)前述材料需要提供的的其他補(bǔ)充說(shuō)明材料。

1.2轉(zhuǎn)股收匯外匯登記（外國(guó)投資者收購(gòu)中方股權(quán)外資外匯登記）

匯發(fā)〔2003〕30號(hào)文規(guī)定：“外國(guó)投資者或投資性外商投資企業(yè)應(yīng)自行或委托股權(quán)出讓方到股權(quán)出讓方所在地外匯局辦理轉(zhuǎn)股收匯外資外匯登記。股權(quán)購(gòu)買(mǎi)對(duì)價(jià)為一次性支付的，轉(zhuǎn)股收匯外資外匯登記應(yīng)在該筆對(duì)價(jià)支付到位后5日內(nèi)辦理；股權(quán)購(gòu)買(mǎi)對(duì)價(jià)為分期支付的，每期對(duì)價(jià)支付到位后5日內(nèi)，均應(yīng)就該期到位對(duì)價(jià)辦理一次轉(zhuǎn)股收匯外資外匯登記。外國(guó)投資者在付清全部股權(quán)購(gòu)買(mǎi)對(duì)價(jià)前，其在被收購(gòu)企業(yè)中的所有者權(quán)益依照其實(shí)際已支付的比例確定，并據(jù)此辦理相關(guān)的轉(zhuǎn)股、減資、清算及利潤(rùn)匯出等外匯業(yè)務(wù)。”

根據(jù)《國(guó)家外匯管理局行政許可項(xiàng)目表》，辦理轉(zhuǎn)股收匯外匯登記時(shí)應(yīng)提交：

1、書(shū)面申請(qǐng)；2、被收購(gòu)企業(yè)為外商投資企業(yè)的，提供《外商投資企業(yè)外匯登記證》；3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；4、被收購(gòu)企業(yè)董事會(huì)協(xié)議；5、商務(wù)部門(mén)有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的批復(fù)文件；6、資本項(xiàng)目核準(zhǔn)件（收購(gòu)款結(jié)匯核準(zhǔn)件，或再投資核準(zhǔn)件）；7、收購(gòu)款結(jié)匯水單或銀行出具的款項(xiàng)到賬證明；8、針對(duì)前述材料應(yīng)當(dāng)提供的補(bǔ)充說(shuō)明材料。

根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)外商投資企業(yè)審批、登記、外匯及稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定：“控股投資者在付清全部購(gòu)買(mǎi)金之前，不得取得企業(yè)決策權(quán)，不得將其在企業(yè)中的權(quán)益、資產(chǎn)以合并報(bào)表的方式納入該投資者的財(cái)務(wù)報(bào)表。股權(quán)出讓方所在地的外匯管理部門(mén)出具外資外匯登記證明是證明外國(guó)投資者購(gòu)買(mǎi)金到位的有效文件”。

1.3外匯登記證（外資并購(gòu)設(shè)立外商投資企業(yè)外匯登記）

并資并購(gòu)后形成的外商投資企業(yè)在取得并更后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)向主管外匯部門(mén)提交下列文件辦理外匯登記證：

1、書(shū)面申請(qǐng)；2、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；3、商務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)外資并購(gòu)設(shè)立外商投資企業(yè)的批復(fù)文件、批準(zhǔn)證書(shū)；4、經(jīng)批準(zhǔn)生效的外資并購(gòu)合同、章程；5、組織機(jī)構(gòu)代碼證；（注：以上材料均需驗(yàn)原件或蓋原章的復(fù)印件，復(fù)印件留底）6、填寫(xiě)《外商投資企業(yè)基本情況登記表》。

2.實(shí)際外資比例低于25%的企業(yè)無(wú)法取得外資企業(yè)舉借外債待遇

10號(hào)文規(guī)定：“外國(guó)投資者在并購(gòu)后所設(shè)外商投資企業(yè)注冊(cè)資本中的出資比例低于25%的，除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，該企業(yè)不享受外商投資企業(yè)待遇，其舉借外債按照境內(nèi)非外商投資企業(yè)舉借外債的有關(guān)規(guī)定辦理。境內(nèi)公司、企業(yè)或自然人以其在境外合法設(shè)立或控制的公司名義并購(gòu)與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)公司，所設(shè)立的外商投資企業(yè)不享受外商投資企業(yè)待遇，但該境外公司認(rèn)購(gòu)境內(nèi)公司增資，或者該境外公司向并購(gòu)后所設(shè)企業(yè)增資，增資額占所設(shè)企業(yè)注冊(cè)資本比例達(dá)到25%以上的除外。根據(jù)該款所述方式設(shè)立的外商投資企業(yè)，其實(shí)際控制人以外的外國(guó)投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中的出資比例高于25%的，享受外商投資企業(yè)待遇。”

舉借外債優(yōu)惠政策對(duì)許多外商投資企業(yè)來(lái)說(shuō)是舉足輕重的一項(xiàng)制度，其重要程度在很多情況下甚至超多稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)10號(hào)令的上述規(guī)定，通過(guò)關(guān)聯(lián)當(dāng)事人完成的外資并購(gòu)而形成的外資企業(yè)（“假外資”）一般情況下無(wú)法取得舉借外債優(yōu)惠待遇，此項(xiàng)舉措無(wú)疑會(huì)堵死大部分境外特殊目的公司控股的境內(nèi)企業(yè)舉借外債的坦途。

3．投資總額的限制

內(nèi)資企業(yè)不存在投資總額的概念，但企業(yè)一旦通過(guò)外資并購(gòu)轉(zhuǎn)換為外商投資企業(yè)，就必須確定一個(gè)投資總額，該等投資總額對(duì)新形成的外商投資企業(yè)舉借外債及進(jìn)口機(jī)器設(shè)備來(lái)說(shuō)可能意義重大。因此筆者建議一般情況下外資并購(gòu)后形成的外商投資企業(yè)的投資總額應(yīng)爭(zhēng)取定為法律允許的最大數(shù)額，10號(hào)文對(duì)投資總額的限制如下（該等限制與我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行的外商投資企業(yè)投資總額限制制度是完全相符的）：

1）注冊(cè)資本在210萬(wàn)美元以下的，投資總額不得超過(guò)注冊(cè)資本的10/7；

2）注冊(cè)資本在210萬(wàn)美元以上至500萬(wàn)美元的，投資總額不得超過(guò)注冊(cè)資本的2倍；

3）注冊(cè)資本在500萬(wàn)美元以上至1200萬(wàn)美元的，投資總額不得超過(guò)注冊(cè)資本的2.5倍；

4）注冊(cè)資本在1200萬(wàn)美元以上的，投資總額不得超過(guò)注冊(cè)資本的3倍。

4.境外投資者以人民幣資產(chǎn)支付涉及的外匯核準(zhǔn)

一般來(lái)講，外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)實(shí)施外資并購(gòu)中國(guó)企業(yè)的，用人民幣資產(chǎn)做支付手段可有如下幾種運(yùn)作模式：（1）人民幣貨幣現(xiàn)金；（2）合法取得或擁有的中國(guó)A股上市公司的股票或股份；（3）合法取得或擁有的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的債券和公司債券；（4）其他中國(guó)境內(nèi)以人民幣為計(jì)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)的有價(jià)證券等金融衍生產(chǎn)品；（5）其他情形的人民幣資產(chǎn)。從取得途徑來(lái)講，可包括（1）直接從已投資設(shè)立的外資企業(yè)中分得的利潤(rùn)等收益；（2）從資產(chǎn)管理公司采用購(gòu)買(mǎi)金融資產(chǎn)包的形式取得對(duì)某企業(yè)的債權(quán)；（3）從中國(guó)境內(nèi)合法取得的人民幣借款；（4）轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、出售產(chǎn)品或提供服務(wù)而取得的交易對(duì)價(jià)等。在保證合法、合規(guī)并履行法定程序的前提下，相關(guān)人民幣資產(chǎn)均可用作10號(hào)文規(guī)定之下的外資并購(gòu)項(xiàng)目的支付對(duì)價(jià)。

《國(guó)家外匯管理局行政許可項(xiàng)目表》對(duì)下列情況下取得的人民幣資產(chǎn)作為支付對(duì)價(jià)的核準(zhǔn)需提交文件作出了專(zhuān)門(mén)規(guī)定：

4.1外商投資企業(yè)外方所得利潤(rùn)境內(nèi)再投資、增資核準(zhǔn)

1、申請(qǐng)報(bào)告（投資方基本情況、產(chǎn)生利潤(rùn)企業(yè)的基本情況、利潤(rùn)分配情況、投資方對(duì)分得利潤(rùn)的處置方案、擬被投資企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)等）；2、企業(yè)董事會(huì)利潤(rùn)分配決議及利潤(rùn)處置方案決議原件和復(fù)印件；3、與再投資利潤(rùn)數(shù)額有關(guān)的、產(chǎn)生利潤(rùn)企業(yè)獲利年度的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告原件和復(fù)印件；4、與再投資利潤(rùn)有關(guān)的企業(yè)所得稅完稅憑證原件和復(fù)印件；5、企業(yè)擬再投資的商務(wù)部門(mén)批復(fù)、批準(zhǔn)證書(shū)原件和復(fù)印件；6、產(chǎn)生利潤(rùn)企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告原件和復(fù)印件；7、外匯登記證原件和復(fù)印件；8、針對(duì)前述材料應(yīng)當(dāng)提供的補(bǔ)充說(shuō)明材料。

4.2外國(guó)投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得的財(cái)產(chǎn)在境內(nèi)再投資或者增資核準(zhǔn)

1、申請(qǐng)報(bào)告；2、原企業(yè)外商投資企業(yè)外匯登記證原件和復(fù)印件；3、原企業(yè)最近一期驗(yàn)資報(bào)告和相關(guān)年度的審計(jì)報(bào)告原件和復(fù)印件；4、原企業(yè)商務(wù)部門(mén)的批準(zhǔn)文件原件和復(fù)印件；5、原企業(yè)關(guān)于先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資及再投資等事項(xiàng)的董事會(huì)決議及有關(guān)協(xié)議原件和復(fù)印件；6、涉及先行回收投資的，另需提交原企業(yè)合作合同、財(cái)政部門(mén)批復(fù)、擔(dān)保函等材料原件和復(fù)印件；7、涉及清算的，另需提交企業(yè)注銷(xiāo)稅務(wù)登記證明原件和復(fù)印件；8、涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，另需提交轉(zhuǎn)股協(xié)議、企業(yè)股權(quán)變更的商務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)證書(shū)、與轉(zhuǎn)股后收益方應(yīng)得收入有關(guān)的完稅憑證等材料原件和復(fù)印件；9、擬再投資企業(yè)的商務(wù)部門(mén)批復(fù)、批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或其他相應(yīng)證明）、合同或章程等原件和復(fù)印件材料；10、針對(duì)前述材料應(yīng)當(dāng)提供的補(bǔ)充說(shuō)明材料。

5.特殊目的公司（“SPV”）的外匯監(jiān)管

國(guó)家外匯管理局《關(guān)于境內(nèi)居民通過(guò)境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(“75號(hào)文”）中的SPV是指“境內(nèi)居民法人或境內(nèi)居民自然人以其持有的境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或權(quán)益在境外進(jìn)行股權(quán)融資（包括可轉(zhuǎn)換債融資）為目的而直接設(shè)立或間接控制的境外企業(yè)”。但10號(hào)文將SPV定義為“中國(guó)境內(nèi)公司或自然人為實(shí)現(xiàn)以其實(shí)際擁有的境內(nèi)公司權(quán)益在境外上市而直接或間接控制的境外公司”。

篇（10）

1我國(guó)旅游集團(tuán)投資的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)旅游業(yè)集團(tuán)化發(fā)展的步伐不斷加快，目前已經(jīng)有不少的旅游集團(tuán)為了不斷壯大其經(jīng)濟(jì)實(shí)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使有限的資源得到合理配置，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的不斷增值，相繼采用縱向一體化戰(zhàn)略和多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不斷的擴(kuò)展自己的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，選擇新的投資方向和新的投資機(jī)會(huì)。投資方式的多樣化、投資領(lǐng)域的多元化，也構(gòu)成了中國(guó)旅游業(yè)新一輪快速增長(zhǎng)的重要?jiǎng)右颉＊?/p>

從旅游集團(tuán)特別是一些上市公司的投資行為來(lái)分析我國(guó)旅游集團(tuán)的投資行為，可以看出，我國(guó)旅游集團(tuán)所進(jìn)行的投資方向仍集中在旅游行業(yè)，是在原主業(yè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)進(jìn)行產(chǎn)品價(jià)值鏈的管理實(shí)行相關(guān)旅游產(chǎn)品所涉及的旅游投資，如對(duì)會(huì)展，景觀房產(chǎn)，旅游景區(qū)投資。一些旅游集團(tuán)還開(kāi)始了對(duì)航空業(yè)的投資，如武漢的東星國(guó)際旅行社就已經(jīng)建立了自己的航空公司。隨著投資活動(dòng)的日趨復(fù)雜，投資所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)也日益增多。為實(shí)現(xiàn)投資收益最大化，就必須正確認(rèn)識(shí)和分析投資風(fēng)險(xiǎn)，并建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和化解。本文就將通過(guò)研究投資風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論，結(jié)合我國(guó)旅游集團(tuán)的實(shí)際，對(duì)加強(qiáng)旅游集團(tuán)投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值管理進(jìn)行初步探討。

2旅游投資的特點(diǎn)

由于旅游資源的公有性、壟斷性和非流通性；資源保護(hù)與旅游開(kāi)發(fā)的矛盾性；旅游項(xiàng)目投資的區(qū)域依賴(lài)性；旅游項(xiàng)目投資的綜合復(fù)雜性；旅游產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)的同時(shí)性使得旅游集團(tuán)的旅游投資相區(qū)別于其他集團(tuán)的投資項(xiàng)目具有很多獨(dú)特的地方：

（1）投入高，回報(bào)期長(zhǎng)。旅游投資的門(mén)檻逐步抬高，不再是低投入的產(chǎn)業(yè)，進(jìn)入性投資的加大，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的國(guó)際化，也使得旅游投資回收期延長(zhǎng)。

（2）旅游產(chǎn)業(yè)鏈整合與多產(chǎn)業(yè)整合特征：旅游產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，與城市景觀、房地產(chǎn)、小城鎮(zhèn)、休閑娛樂(lè)等等深度結(jié)合，產(chǎn)生了一個(gè)整體的、互動(dòng)的結(jié)構(gòu)——“泛旅游產(chǎn)業(yè)”。旅游投資，已脫離單一項(xiàng)目時(shí)代，投資商進(jìn)行區(qū)域整體投資，力求整合旅游產(chǎn)業(yè)鏈，與相關(guān)產(chǎn)業(yè)相結(jié)合，尋求綜合收益的最大化。

3樹(shù)立正確的投資理念

（1）重項(xiàng)目規(guī)劃和投資評(píng)價(jià)：對(duì)于投資方來(lái)說(shuō)，旅游的投入是一個(gè)長(zhǎng)線(xiàn)的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)性主要在選項(xiàng)和規(guī)劃上。因此，旅游項(xiàng)目投資必須重視項(xiàng)目規(guī)劃，以明確的投資評(píng)價(jià)為前提，以有效的資本運(yùn)營(yíng)為保證，極其清晰的把握投資運(yùn)作的思路。

（2）爭(zhēng)取區(qū)域政府的支持：提高產(chǎn)業(yè)的綠色GDP已經(jīng)成為新時(shí)代下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新思路、新理念。旅游項(xiàng)目能夠提高地區(qū)的綠色GDP，調(diào)整城鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，形成綠色產(chǎn)業(yè)鏈，旅游集團(tuán)可以通過(guò)政績(jī)策劃，盡量爭(zhēng)取政府的有效支持，爭(zhēng)取的旅游項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的最大優(yōu)惠條件（低價(jià)資產(chǎn)收購(gòu)、稅費(fèi)減免、申請(qǐng)扶持資金等）。

（3）開(kāi)展有效的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)：進(jìn)行有效的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，提高項(xiàng)目在國(guó)際、全國(guó)、區(qū)域的定位和影響，為融資、招商、資本升值提供巨大的支持。

（4）多方位融資：從滬深股市統(tǒng)計(jì)，我國(guó)國(guó)內(nèi)上市公司有近千家，但是以旅游為主業(yè)的上市公司只30多家，涉足旅游業(yè)的上市公司也只有40家。這說(shuō)明我國(guó)的旅游企業(yè)的大多還是以資本自籌為主，沒(méi)能很好的利用資本市場(chǎng)。更好的利用資本市場(chǎng)進(jìn)行融資可以有效降低旅游企業(yè)融資的風(fēng)險(xiǎn)。旅游集團(tuán)可以依托收購(gòu)兼并、政府優(yōu)惠等方法低價(jià)獲取大量資產(chǎn)產(chǎn)生資產(chǎn)大幅升值的市場(chǎng)評(píng)價(jià)，從而增長(zhǎng)現(xiàn)金流量，實(shí)現(xiàn)大規(guī)模融資。

（5）多產(chǎn)業(yè)整合和跨行業(yè)投資：泛旅游業(yè)具有極大的區(qū)域聚集和經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)作用，往往會(huì)帶動(dòng)一個(gè)區(qū)域的城市化進(jìn)程，形成游憩區(qū)、度假區(qū)、會(huì)展區(qū)、娛樂(lè)區(qū)、步行街區(qū)、購(gòu)物游憩區(qū)、及旅游小城鎮(zhèn)等等，推動(dòng)區(qū)域型旅游房地產(chǎn)和商業(yè)房地產(chǎn)發(fā)展。另外，為了分散投資風(fēng)險(xiǎn)，還可以適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行跨行業(yè)投資。以青旅控股為例，目前該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，除了組織、接待國(guó)內(nèi)外人員的出、入境旅游以外，還出資3,000萬(wàn)元控股了北京尚洋電子技術(shù)公司，整體收購(gòu)青旅控股香港有限公司并且參與證券業(yè)，使公司旅游主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)同時(shí)拓展，有效的防范了經(jīng)營(yíng)和金融風(fēng)險(xiǎn)，提高了資產(chǎn)收益率。

4從財(cái)務(wù)管理角度做好投資的風(fēng)險(xiǎn)管理

投資風(fēng)險(xiǎn)是指在投資活動(dòng)中未來(lái)實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)出現(xiàn)差異的可能性，是在特定條件下和特定時(shí)期內(nèi)可能出現(xiàn)的各種結(jié)果的變動(dòng)程度。由于對(duì)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投資的不確定性，投資風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。但是，人們總是能夠通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理從而降低投資的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)投資利益的最大化，這就是投資所具備的價(jià)值所在。在進(jìn)行一項(xiàng)投資時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)越大，其預(yù)期的收益或虧損也越大，投資如果產(chǎn)生虧損，將會(huì)使資本受侵蝕，最嚴(yán)重的情況可能導(dǎo)致企業(yè)的倒閉。承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)是為了給集團(tuán)盈利，問(wèn)題的關(guān)鍵在于，進(jìn)行投資的主體應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間尋找一個(gè)恰當(dāng)?shù)钠胶恻c(diǎn)。財(cái)務(wù)管理在投資的中的重要性是不言而喻的。

4.1在旅游集團(tuán)內(nèi)建立投資的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系

（1）建立風(fēng)險(xiǎn)度量模型和風(fēng)險(xiǎn)管理模型，研究旅游集團(tuán)內(nèi)各種投資及各種風(fēng)險(xiǎn)，將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、各種其他風(fēng)險(xiǎn)及包含這些風(fēng)險(xiǎn)的各種資產(chǎn)或資產(chǎn)組合，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)再依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量并加總，并依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理，利用資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度量模型，定量地分析資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。

（2）確定公司各種旅游投資的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，限制由于各種影響因素而導(dǎo)致的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)高度集中的投資進(jìn)行特別處理，將風(fēng)險(xiǎn)限制在公司可接受承受的范圍內(nèi)。

（3）建立旅游集團(tuán)投資的約束-激勵(lì)機(jī)制，在各項(xiàng)投資中，高收益往往伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，如果激勵(lì)機(jī)制僅僅與經(jīng)理人管理資產(chǎn)的收益掛鉤，經(jīng)理人則可能會(huì)為了追求高收益而承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)。所以在追求收益的同時(shí)，考察經(jīng)理人管理資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)度，限制和防止經(jīng)理人的過(guò)度投機(jī)行為。

4.2進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)的制度管理

對(duì)于旅游集團(tuán)的投資風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)，對(duì)于投資項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，它起始于項(xiàng)目的考察論證階段，結(jié)束于項(xiàng)目資本變現(xiàn)退出以后，貫穿于風(fēng)險(xiǎn)投資公司從資金——資本化——資金的長(zhǎng)循環(huán)之中。

（1）投資前期財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

旅游項(xiàng)目投資前的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)很重要，它關(guān)系到旅游投資項(xiàng)目的價(jià)值認(rèn)定問(wèn)題，沒(méi)有較大價(jià)值的項(xiàng)目是不值得投資的，但投資的價(jià)值點(diǎn)在何處，它是否真實(shí)可靠，這不能僅僅根據(jù)項(xiàng)目有沒(méi)有產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)，有沒(méi)有市場(chǎng)來(lái)定性判斷，還要做細(xì)致的經(jīng)濟(jì)可行性及投資價(jià)值的評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是其中重要的一部分。缺乏財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)可行性是令人懷疑的。在投資決策程序中，其中一個(gè)環(huán)節(jié)就是投資項(xiàng)目的可行性論證由財(cái)務(wù)部門(mén)參與并出具財(cái)務(wù)審核意見(jiàn)。對(duì)投資項(xiàng)目的投資前調(diào)查與了解是否充分，對(duì)其價(jià)值的判斷是否準(zhǔn)確，定價(jià)是否合理，談判條件是否有利，直接決定了投資后管理的難度，也決定了將來(lái)獲利空間的大小，因此，投資前的盡職調(diào)查和各種評(píng)審就顯得非常重要。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)可行性報(bào)告出具財(cái)務(wù)審核意見(jiàn),可以從不同的角度分析項(xiàng)目的投資價(jià)值，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn),為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

（2）投資企業(yè)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理。

對(duì)已投資項(xiàng)目的管理是投資實(shí)現(xiàn)增值的必然階段。可以從財(cái)務(wù)審核與監(jiān)督的角度出發(fā)，專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理方面的約定，包括由旅游集團(tuán)委派財(cái)務(wù)經(jīng)理的約定，指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的約定，上市的旅游集團(tuán)還可以有對(duì)股東定期公布財(cái)務(wù)信息的約定等等。這些必要的法律文件從制度上保證了旅游集團(tuán)對(duì)投資項(xiàng)目的管理權(quán)和監(jiān)控權(quán)，從而更好地保證了投資的收益權(quán)。

4.3投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值管理的過(guò)程

投資風(fēng)險(xiǎn)管理的主要步驟有：（1）采用統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別語(yǔ)言，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行界定與識(shí)別，建立集團(tuán)層面的投資風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)及建立完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系；（2）設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、評(píng)估的統(tǒng)一方法；（3）評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)；（4）制定投資風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略；（5）設(shè)計(jì)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理能力。整合風(fēng)險(xiǎn)管理能力的要素，包括集團(tuán)戰(zhàn)略政策、集團(tuán)管理與投資風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程、管理人員、管理報(bào)告、管理方法、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)等；不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、過(guò)程與度量方法；（6）匯總多種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式，與集團(tuán)經(jīng)營(yíng)情況掛鉤，制定、調(diào)整集團(tuán)層面投資風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。

5把投資的風(fēng)險(xiǎn)管理從財(cái)務(wù)管理層面提升到整個(gè)集團(tuán)管理層面

集團(tuán)層面則意味著全局化、一體化的思想。只有擴(kuò)大時(shí)空范圍對(duì)企業(yè)投資進(jìn)行思考時(shí)，才能識(shí)別它對(duì)集團(tuán)整體運(yùn)作的影響。所以，從集團(tuán)層面進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)管理可以將企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)程序、企業(yè)資源同集團(tuán)投資、集團(tuán)整體目標(biāo)緊密地結(jié)合到一起，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理更具有全局性、前瞻性。投資風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)是使整個(gè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)、收益、價(jià)值達(dá)到最優(yōu)化，而不是某個(gè)職能部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。集團(tuán)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理使投資風(fēng)險(xiǎn)管理與集團(tuán)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)計(jì)劃得到有機(jī)結(jié)合，將投資風(fēng)險(xiǎn)管理提高到戰(zhàn)略層次，這種集團(tuán)層面的投資風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下作用：（1）集團(tuán)項(xiàng)目投資過(guò)程得到控制的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也得到了有效的管理。同時(shí)提高了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的注意程度與敏感程度，使集團(tuán)更為集中地監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)；（2）在確切了解集團(tuán)所處內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上判斷最佳的投資機(jī)會(huì)；（3）對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)有全盤(pán)的、集團(tuán)層面的了解，有利于優(yōu)化集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化集團(tuán)的資源配置；（4）設(shè)計(jì)集團(tuán)范圍內(nèi)的信息溝通，收集、綜合分析內(nèi)外部數(shù)據(jù)的方式，為集團(tuán)提供可靠、及時(shí)的投資風(fēng)險(xiǎn)管理信息；（5）事先建立一套有效的控制制度，幫助集團(tuán)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)目標(biāo)，控制風(fēng)險(xiǎn)。（6）公集團(tuán)不應(yīng)該只是片面的強(qiáng)調(diào)短期的投資效益對(duì)公司的盈利能力的正面影響，發(fā)而應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，全面的提高公司的治理結(jié)構(gòu)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的盈利性。

參考文獻(xiàn)

［1］顧華詳.建立中國(guó)旅游業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制研究［J］.社會(huì)科學(xué)家，2000，（3）.

［2］李平.淺談企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策［J］.前沿，2002，（11）.

［3］李平.我國(guó)旅游投資存在的誤區(qū)及建議［J］.宏觀經(jīng)濟(jì)研究，2003，（10）.

［4］李富紅.中國(guó)旅游開(kāi)發(fā)投融資實(shí)踐及走向［J］.渝州大學(xué)學(xué)報(bào)，2002，（12）.

篇（11）

（一）政府型監(jiān)管體制

（二）自律型監(jiān)管體制

二、我國(guó)自律管理體系的現(xiàn)狀

三、強(qiáng)化和完善我國(guó)證券市場(chǎng)自律管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化自律管理的意識(shí)

（二）完善《證券法》及相關(guān)體系，明確自律管理的定位

（三）健全自律管理的規(guī)則

（三）加強(qiáng)自律管理機(jī)構(gòu)的組織建設(shè)

提要：在短短的幾十年里，我國(guó)的證券市場(chǎng)得到了迅速的。但其中也暴露出來(lái)不少的，證券監(jiān)管體制不完善就是其中之一。我國(guó)的監(jiān)管體制層次過(guò)于單一，還沒(méi)有形成政府、證券業(yè)本身自律及等多個(gè)層次的監(jiān)督體系。本文主要就我國(guó)證券市場(chǎng)自律管理體系中存在的問(wèn)題進(jìn)行，并借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)提出完善我國(guó)證券市場(chǎng)自律管理體系的幾點(diǎn)拙見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：證券監(jiān)管自律管理政府監(jiān)管證券交易所證券業(yè)協(xié)會(huì)

對(duì)證券市場(chǎng)進(jìn)行權(quán)威性、制度性的法律監(jiān)督，是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)證券市場(chǎng)良性、有效運(yùn)作的重要保證。我國(guó)的證券市場(chǎng)是在特定的環(huán)境下伴隨市場(chǎng)體制的逐步建立成長(zhǎng)起來(lái)的，擔(dān)負(fù)著為國(guó)民經(jīng)濟(jì)服務(wù)的重要使命。但從證券市場(chǎng)誕生之日起，由于種種原因，證券市場(chǎng)在具體運(yùn)行過(guò)程中，出現(xiàn)了各種不規(guī)范的行為，干擾了證券市場(chǎng)正常的運(yùn)行秩序，阻礙了證券市場(chǎng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展。要從根本上構(gòu)筑有效的證券市場(chǎng)監(jiān)管體系，加強(qiáng)證券監(jiān)管，其重要前提之一就是要理順證券監(jiān)管體制。

一、證券監(jiān)管體制的基本模式

綜觀世界各國(guó)的和現(xiàn)狀，證券監(jiān)管體制并沒(méi)有固定的、一成不變的模式，各國(guó)證券監(jiān)管體制因?qū)ψC券市場(chǎng)和對(duì)證券監(jiān)管手段功效的認(rèn)識(shí)不同以及法律傳統(tǒng)不同而各不相同，并且隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展變化而或多或少地發(fā)生變化。但從總體上看，證券監(jiān)管體制可以分為兩大類(lèi)，即政府型監(jiān)管體制和自律型監(jiān)管體制，并且近年來(lái)這兩種監(jiān)管體制出現(xiàn)了融合趨勢(shì)。

（一）政府型監(jiān)管體制

政府型監(jiān)管體制是指政府通過(guò)立法及設(shè)立全國(guó)性的證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)證券市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督和管理的制度。美國(guó)是實(shí)行這一監(jiān)管體制的典型代表。此外，加拿大、韓國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、日本、我國(guó)的地區(qū)等也實(shí)行政府型監(jiān)管體制。政府型監(jiān)管體制的突出優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：（1）監(jiān)管機(jī)構(gòu)超脫于證券市場(chǎng)的當(dāng)事者之外，避免了市場(chǎng)監(jiān)管與自身利益沖突出現(xiàn)的可能性，因此更能?chē)?yán)格、公平、有效地發(fā)揮其監(jiān)管作用，特別是能夠兼顧證券業(yè)和投資者的利益，注重投資者利益的保護(hù)。（2）設(shè)有全國(guó)性的管理機(jī)構(gòu)，可以有效協(xié)調(diào)全國(guó)各證券市場(chǎng)，防止出現(xiàn)由于群龍無(wú)首、過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)或惡性競(jìng)爭(zhēng)而引起的混亂現(xiàn)象，并且能夠促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的形成，提高資本的流動(dòng)性和證券市場(chǎng)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。（3）政府型監(jiān)管體制注重立法管理，而法律的穩(wěn)定性、明確性和強(qiáng)制性特征以及法律面前人人平等的原則，使這種政府管理手段更具有嚴(yán)肅性、公正性和權(quán)威性。

當(dāng)然這種體制也存在一定缺陷。證券市場(chǎng)的管理具有相當(dāng)復(fù)雜性，涉及面廣，單靠政府的證券主管機(jī)關(guān)而沒(méi)有證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)等自律組織的配合就難以勝任其職，難以實(shí)現(xiàn)既有效監(jiān)管又不過(guò)分干預(yù)市場(chǎng)。證券市場(chǎng)不同于一般商品市場(chǎng)，證券交易在實(shí)質(zhì)上是一種信用交易，受市場(chǎng)信用程度的；同時(shí)，證券交易日益與高相結(jié)合，在交易方式、交易手段上不斷創(chuàng)新，市場(chǎng)也變得瞬息萬(wàn)變，如果不身在其中，就難以及時(shí)把握其變化。因此，如果僅僅依靠政府主管機(jī)構(gòu)，要實(shí)現(xiàn)對(duì)證券市場(chǎng)的有效監(jiān)管，必然要求政府深入市場(chǎng)，這不可避免地導(dǎo)致政府過(guò)分干預(yù)市場(chǎng)；而如果保持政府監(jiān)管的適當(dāng)程度，又難以確保政府監(jiān)管的及時(shí)和有效。

（二）自律型監(jiān)管體制

自律型監(jiān)管體制是指政府除了某些必要的立法外，較少干預(yù)證券市場(chǎng)，對(duì)證券市場(chǎng)的管理主要是由證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)等組織自我管理，以促進(jìn)行業(yè)的公平、有序發(fā)展。實(shí)行此種體制的典型代表是英國(guó)，其他原英聯(lián)邦國(guó)家和地區(qū)也多采用這一監(jiān)管體制，如澳大利亞、新加坡、馬來(lái)西亞和我國(guó)的香港都采用這種體制。自律管理在某種程度上是與政府監(jiān)管相對(duì)的，因此恰恰能在政府監(jiān)管的局限性方面顯示出自身的比較優(yōu)勢(shì)和特殊作用。一般說(shuō)來(lái)，自律型監(jiān)管體制之所以行之有效，主要原因有：（1）它為充分的投資保護(hù)跟競(jìng)爭(zhēng)與創(chuàng)新的市場(chǎng)結(jié)合提供了最大的可能性。（2）它不僅讓證券交易商參與制定和執(zhí)行證券市場(chǎng)管理?xiàng)l例，而且鼓勵(lì)模范地遵守這些條例，這樣的市場(chǎng)管理將更有效。（3）能夠自己制定和執(zhí)行管理?xiàng)l例的私營(yíng)機(jī)構(gòu)，與靠議會(huì)變更管理?xiàng)l例的機(jī)構(gòu)相比，在經(jīng)營(yíng)上具有更大的靈活性。（4）證券交易商擁有專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的違法行為有充分準(zhǔn)備，并且能夠?qū)Υ俗鞒鲅杆俣行У姆磻?yīng)。（5）這種監(jiān)管體制將政府排除在證券市場(chǎng)監(jiān)管之外，最大限度地減少政府對(duì)證券市場(chǎng)的不必要的干預(yù)，從而保證證券市場(chǎng)活動(dòng)能按照市場(chǎng)進(jìn)行。

自律型監(jiān)管體制也有其局限性，第一，自律管理通常把重點(diǎn)放在市場(chǎng)的有效運(yùn)作和保護(hù)證券交易所會(huì)員及其他證券業(yè)自律組織成員的經(jīng)濟(jì)利益上，對(duì)投資者往往沒(méi)有提供充分的保障；第二，管理者的非超脫性難以保證管理的公正；第三，由于缺乏強(qiáng)硬的法律后盾和基礎(chǔ)，管理手段較軟弱，一旦發(fā)生證券市場(chǎng)的震蕩或危機(jī)，便會(huì)顯得無(wú)能為力；第四，由于沒(méi)有全國(guó)性的管理機(jī)構(gòu)，比較難以實(shí)現(xiàn)全國(guó)證券市場(chǎng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，容易造成混亂狀態(tài)。

由于上述兩種體制各有優(yōu)點(diǎn)，也各有缺點(diǎn)，在經(jīng)歷了多次股災(zāi)之后，以及隨著證券市場(chǎng)日益國(guó)際化，出現(xiàn)了證券市場(chǎng)監(jiān)管體制融合的趨勢(shì)。政府型監(jiān)管體制和自律型監(jiān)管體制正在發(fā)生改變，出于證券市場(chǎng)監(jiān)管及時(shí)性、有效性需要，自律組織和政府機(jī)關(guān)在分工監(jiān)管的基礎(chǔ)上，相互協(xié)作和補(bǔ)充，自律管理和政府監(jiān)管被緊密結(jié)合在一起。其中，政府更多地作為法律的執(zhí)行者、政策的支持者和違法行為的查處者，而證券交易所和其他自律組織更多地作為市場(chǎng)運(yùn)作的組織者、市場(chǎng)秩序的一線(xiàn)監(jiān)管者和違規(guī)行為的發(fā)現(xiàn)者。[1]例如，美國(guó)是典型的政府型監(jiān)管體制，但其證券商協(xié)會(huì)、證券交易所等在證券監(jiān)管中也發(fā)揮一定作用，特別是場(chǎng)外交易市場(chǎng)，主要靠證券商協(xié)會(huì)管理。英國(guó)在自律管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)1986年通過(guò)的《服務(wù)法》建立了證券和投資局（SIB），1997年更名為英國(guó)金融服務(wù)管理局（FSA），專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)證券市場(chǎng)的管理，雖然這一機(jī)構(gòu)不是官方機(jī)構(gòu)，但其管理方面吸收了政府型監(jiān)管體制的許多做法，把自我管理和法令管理融為一體。

二、我國(guó)自律管理體系的現(xiàn)狀

充分的自律意識(shí)和自律管理是證券監(jiān)管的充分條件，而政府只有在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)監(jiān)管，才能起到良好的作用。境外證券市場(chǎng)發(fā)展的成功實(shí)踐告訴我們，自律管理制度成功的關(guān)鍵在于處理好政府監(jiān)管和自律管理之間的關(guān)系。這種關(guān)系應(yīng)該是互為依存，相互補(bǔ)充的。我國(guó)證券市場(chǎng)經(jīng)過(guò)十余年發(fā)展，已初步建立了自律管理體系，證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理職能得到了重視，自律管理作用也得到了一定的發(fā)揮。但我國(guó)證券法所規(guī)定的證券市場(chǎng)監(jiān)管基本上是行政監(jiān)管為主，而未對(duì)自律監(jiān)管作系統(tǒng)性表述。這主要是因?yàn)槲覈?guó)處于轉(zhuǎn)軌時(shí)期，市場(chǎng)發(fā)展主要是由政府主導(dǎo)和推動(dòng)，市場(chǎng)的監(jiān)管也主要依靠行政權(quán)力，監(jiān)管體系缺乏層次性。自律管理機(jī)制和職能的發(fā)揮沒(méi)有真正到位，在法律上證券市場(chǎng)自律管理也就缺乏相應(yīng)的地位。由于歷史原因和特殊的國(guó)情，現(xiàn)階段，我國(guó)證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)都帶有一定的行政色彩，還缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，不是真正意義上的自律組織，通常被看作準(zhǔn)政府機(jī)構(gòu)。相應(yīng)得，證券交易所、證券業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)行的自律管理，也常常被認(rèn)為是政府監(jiān)管的延伸。自律管理與政府監(jiān)管的權(quán)力邊界不夠清晰，職責(zé)分工和監(jiān)管機(jī)制還沒(méi)有理順，有的地方存在交叉或重疊，有的地方出現(xiàn)了缺位或越位。

證券業(yè)協(xié)會(huì)是由證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)組成的全國(guó)性的會(huì)員組織，所有證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)必須加入證券業(yè)協(xié)會(huì)，沒(méi)有加入的證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)不得營(yíng)業(yè)。證券業(yè)協(xié)會(huì)的主要職責(zé)是：制定自律性的章程或規(guī)則，進(jìn)行行業(yè)管理；協(xié)調(diào)證券業(yè)與其他行業(yè)的關(guān)系；代表會(huì)員共同利益，反映會(huì)員愿望與要求，為會(huì)員提供必要的服務(wù)；協(xié)調(diào)會(huì)員之間及證券業(yè)內(nèi)的關(guān)系，解決會(huì)員之間及會(huì)員與客戶(hù)之間的糾紛；監(jiān)督、檢查會(huì)員行為，對(duì)違反法律和協(xié)會(huì)章程的會(huì)員給予紀(jì)律處分；收集及整理證券業(yè)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析；就證券業(yè)的重大問(wèn)題想主管機(jī)關(guān)提出建議或報(bào)告。證券業(yè)盡管是一個(gè)行業(yè)自律組織，但其領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制是半官半民，決策層由國(guó)家有關(guān)部委領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，這使得其自律監(jiān)管職能履行不實(shí)、成效不大。證券業(yè)協(xié)會(huì)自成立10年來(lái)僅開(kāi)過(guò)第一次會(huì)員大會(huì)，除組織一兩次學(xué)術(shù)會(huì)議、業(yè)務(wù)培訓(xùn)之外，還沒(méi)有擔(dān)負(fù)起主要的職責(zé)。正是由于證券業(yè)協(xié)會(huì)不能充分反映會(huì)員的要求，無(wú)法代表會(huì)員的利益，而證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)也并不把證券業(yè)協(xié)會(huì)視為自律組織。

證券交易所是不以盈利為目的，為證券的集中和有組織的交易提供場(chǎng)所設(shè)施，實(shí)行自律性管理的會(huì)員制事業(yè)法人。我國(guó)證券交易所的監(jiān)管問(wèn)題主要有：（1）上市監(jiān)管形同虛設(shè)。我國(guó)現(xiàn)有兩大證券交易所——深交所和上交所，由于我國(guó)股票發(fā)行采取額度控制、實(shí)質(zhì)審批的原則，交易所之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，相互掙搶公司上市，上市監(jiān)管無(wú)從提起。（2）市場(chǎng)披露混亂。完善的信息披露是證券市場(chǎng)得以良好運(yùn)作的保證，也是保護(hù)廣大投資者利益的先決因素，然而，交易所并沒(méi)有很好地履行上市公司信息披露的職責(zé)。（3）證券交易所作為證券業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)員，自律組織重疊。另外，證交所的職責(zé)履行也受到地方政府的干預(yù)，地方政府出于保護(hù)自身利益，保證稅收與資金，削弱了證交所的自律監(jiān)管作用。

三、強(qiáng)化和完善我國(guó)證券市場(chǎng)自律管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化自律管理的意識(shí)

我國(guó)證券監(jiān)管體系中，自律管理不完善，原因是方面的，既有政府干預(yù)證券市場(chǎng)過(guò)多，使自律機(jī)構(gòu)無(wú)用武之地的原因，也是因?yàn)樽C券市場(chǎng)建立時(shí)間短，自律機(jī)構(gòu)及其規(guī)則不完善所致。應(yīng)當(dāng)說(shuō)在證券市場(chǎng)建立和初期，自律管理薄弱有其特殊的意義。作為一個(gè)新興市場(chǎng)，在市場(chǎng)機(jī)制和政府監(jiān)管制度不完善的情況下，自律監(jiān)管的作用是蒼白無(wú)力的，過(guò)分依靠自律監(jiān)管可能非但不能起到保障市場(chǎng)有效運(yùn)作的作用，而且可能造成市場(chǎng)失控和投資者的巨大損失；而只有當(dāng)市場(chǎng)具有一定的成熟度或政府監(jiān)管制度較完善的情況下，自律監(jiān)管的優(yōu)點(diǎn)才能充分發(fā)揮。經(jīng)過(guò)十幾年的摸爬滾打，我國(guó)的證券市場(chǎng)已日漸成熟，高大量于證券市場(chǎng)的運(yùn)作之中，創(chuàng)新的速度也得以加快，政府監(jiān)管作為體外監(jiān)管的滯后性，應(yīng)變性差等弊端日益突出，這就要求自律管理給予必要補(bǔ)充。我們必須要從傳統(tǒng)思想的藩籬中跳出來(lái)，充分認(rèn)識(shí)到完善自律管理對(duì)實(shí)現(xiàn)證券市場(chǎng)有效監(jiān)管的必要性。

（二）完善《證券法》及相關(guān)體系，明確自律管理的定位

現(xiàn)行《證券法》并未對(duì)自律管理給予系統(tǒng)的闡述，從某種意義上而言，當(dāng)前我國(guó)證券市場(chǎng)的自律管理權(quán)力更多是一種行政授權(quán)而非源于法律直接規(guī)定。法定自律是更為高級(jí)的自律制度，能夠提高證券市場(chǎng)自律管理的效力層次，保證自律管理的權(quán)威性，劃分清自律管理和行政監(jiān)管的權(quán)責(zé)邊界。因此在修改《證券法》時(shí)，首先應(yīng)明確自律管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管權(quán)限，從授權(quán)自律轉(zhuǎn)向法定自律，恢復(fù)自律管理的本來(lái)面目；其次要理順自律管理與政府監(jiān)管的關(guān)系。在立法中，改變過(guò)去以政府監(jiān)管為主的模式，建立起自律管理與政府監(jiān)管并重的格局。理順二者關(guān)系最重要是界定清二者的職權(quán)范圍，協(xié)調(diào)二者的關(guān)系。證監(jiān)會(huì)應(yīng)對(duì)全國(guó)證券市場(chǎng)進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管，以保護(hù)投資者，特別是中小投資者利益和保障市場(chǎng)機(jī)制正常運(yùn)作為主；在監(jiān)管上，主要精力應(yīng)放在保證信息披露的真實(shí)性和全面性上。而自律組織首先應(yīng)該是行業(yè)利益的維護(hù)者，然后才是市場(chǎng)秩序的監(jiān)管者。具體而言，證券交易所應(yīng)充分發(fā)揮一線(xiàn)監(jiān)管優(yōu)勢(shì)；證券業(yè)協(xié)會(huì)可以對(duì)各類(lèi)市場(chǎng)參與主體的市場(chǎng)表現(xiàn)進(jìn)行考核和評(píng)分，公布考核結(jié)果。自律組織在授權(quán)范圍內(nèi)有權(quán)建立和解、調(diào)解機(jī)制，為一定范圍內(nèi)的證券糾紛提供解決渠道，建立起我國(guó)證券糾紛多元化解決機(jī)制。而且自律組織應(yīng)充分發(fā)揮其在證券市場(chǎng)與證券主管部門(mén)之間的紐帶作用，促進(jìn)證券市場(chǎng)的規(guī)范發(fā)展。

（三）健全自律管理的規(guī)則

作為自律管理機(jī)構(gòu)，必須有相應(yīng)的自律管理規(guī)則，這種管理規(guī)則必須不同于國(guó)家法律，而體現(xiàn)為行業(yè)規(guī)則和該自律組織的內(nèi)部規(guī)章，這些規(guī)則和規(guī)章必須嚴(yán)于法律的要求，比法律具有更強(qiáng)的操作性。但從我國(guó)深、滬證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)的有關(guān)內(nèi)部規(guī)定看，其主要內(nèi)容是要求會(huì)員或成員遵守國(guó)家或地律法規(guī)，而幾乎沒(méi)有本組織的特有的要求和規(guī)定。因此從嚴(yán)格意義上講，這些組織不具有自律組織的特征。因?yàn)樽袷胤芍皇菂⑴c證券市場(chǎng)活動(dòng)的基本的、最低的要求，即使不是某一自律組織的成員也同樣要遵守國(guó)家有關(guān)證券法規(guī)，這是法律強(qiáng)制性本身要求的，不存在自律。[2]自律組織沒(méi)有屬于本組織的完善的規(guī)則，那么它的一切管理活動(dòng)都會(huì)猶如海市蜃樓，既然規(guī)定了成為本組織會(huì)員的條件和會(huì)員的行為準(zhǔn)則，就應(yīng)該規(guī)定不符合或違反會(huì)員條件或行為準(zhǔn)則的處理辦法，否則所有的條件和準(zhǔn)則都只會(huì)是一紙空文，證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)在這一方面急需完善。

（四）加強(qiáng)自律管理機(jī)構(gòu)的組織建設(shè)

第一，減少證券業(yè)協(xié)會(huì)的行政色彩，將其辦成非官方的民間機(jī)構(gòu)。協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)成員由其會(huì)員大會(huì)通過(guò)民主選舉在會(huì)員中產(chǎn)生，而不是由有關(guān)部委的負(fù)責(zé)人組成，使證券業(yè)協(xié)會(huì)成為真正意義上的自律組織，而不是政府部門(mén)的附屬物。第二，證券業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)切實(shí)地進(jìn)行自律管理，強(qiáng)化行業(yè)自律。比如可以由證券業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)各類(lèi)市場(chǎng)參與主體（如上市公司、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)等）的市場(chǎng)表現(xiàn)進(jìn)行考核和評(píng)分，公布考核結(jié)果。對(duì)考核好的機(jī)構(gòu)，其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)在同等情況下享有優(yōu)先權(quán)，這樣不僅證券市場(chǎng)的自律行為有了比較堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而且維護(hù)了證券業(yè)協(xié)會(huì)在行業(yè)自律中的重要地位。第三，借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上不斷改進(jìn)和完善證券交易所的組織機(jī)構(gòu)，逐步形成會(huì)員大會(huì)、理事會(huì)和交易管理人員的合理分工，建立規(guī)范化的注冊(cè)和監(jiān)管程序。證券交易所應(yīng)當(dāng)充實(shí)會(huì)員管理和上市公司管理的有關(guān)機(jī)構(gòu)，對(duì)會(huì)員公司和上市公司實(shí)施有效管理。

總之，面對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)自律管理中存在的問(wèn)題，我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)，不斷探索，在借鑒外國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上完善證券市場(chǎng)自律管理體系。

1、李朝暉：《證券市場(chǎng)法律監(jiān)管比較》，人民出版社，2000年12月第1版。

2、張荔：《發(fā)達(dá)國(guó)家金融監(jiān)管比較研究》，中國(guó)金融出版社，2003年4月第1版。

3、強(qiáng)力，韓良：《證券法前沿問(wèn)題案例研究》，中國(guó)出版社，2001年8月第1版。

4、姜廷松：《中國(guó)證券法與證券法律實(shí)務(wù)》，華夏出版社，2002年6月第1版。

5、任繼圣：《WTO與國(guó)際金融法律實(shí)務(wù)》，吉林人民出版社，2001年1月第1版。

6、朱從玖：《建立和發(fā)展證券市場(chǎng)自律管理體系》，載《經(jīng)濟(jì)法學(xué)、勞動(dòng)法學(xué)》2003年第11期。