企業(yè)國有資產(chǎn)法大全11篇

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篇（1）

第三條省國資委、設(shè)區(qū)市國資委對下級政府企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條省國資委指導(dǎo)和監(jiān)督設(shè)區(qū)市政府企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管工作，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）堅持國有資產(chǎn)屬于國家所有，維護國家整體利益；

（二）堅持省政府和設(shè)區(qū)市政府分別代表國家履行出資人職責(zé)，尊重設(shè)區(qū)市國資委的出資人代表權(quán)益，鼓勵設(shè)區(qū)市國資委探索企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管和運營的有效形式；

（三）堅持政府的社會公共管理職能與國有資產(chǎn)出資人職能分開，依法履行指導(dǎo)和監(jiān)督職能，完善指導(dǎo)和監(jiān)督方式；

（四）堅持國有資產(chǎn)管理體制改革和國有企業(yè)改革的正確方向，維護國有資產(chǎn)安全，防止國有資產(chǎn)流失，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。

第五條省國資委依法依規(guī)對設(shè)區(qū)市下列國有資產(chǎn)監(jiān)管工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督：

（一）國有資產(chǎn)管理體制改革；

（二）國有資產(chǎn)監(jiān)管法制建設(shè)；

（三）國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整；

依照全省國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整規(guī)劃，對設(shè)區(qū)市企業(yè)國有經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃的編制工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督。設(shè)區(qū)市國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整規(guī)劃編制完成后，報省國資委備案。設(shè)區(qū)市應(yīng)在省國資委指導(dǎo)協(xié)調(diào)下，積極探索省、市、縣(市、區(qū))國有資本整合重組的有效途徑，在重要領(lǐng)域保持國有資本必要的影響力、帶動力、控制力。

省國資委按照有關(guān)規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督設(shè)區(qū)市國資委對所出資企業(yè)的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、投資管理工作。

（四）履行資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等出資人職責(zé)；

（五）規(guī)范國有企業(yè)改革、主輔分離、輔業(yè)改制、分離企業(yè)辦社會職能、兼并破產(chǎn)關(guān)閉、聯(lián)合重組、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及上市公司國有股權(quán)管理；

（六）企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估監(jiān)督、清產(chǎn)

核資、資產(chǎn)統(tǒng)計、綜合評價等基礎(chǔ)管理；

（七）國有企業(yè)預(yù)算、財務(wù)、審計、稽核、職工民主監(jiān)督等內(nèi)部制度建設(shè)；

（八）國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核、薪酬分配、授權(quán)經(jīng)營、責(zé)任追究

等事項；

（九）國有獨資、絕對控股、相對控股企業(yè)董事會、監(jiān)事會組織

規(guī)章和工作制度建設(shè)，國有參股企業(yè)股權(quán)代表、董事、監(jiān)事的產(chǎn)生和管理辦法；

（十）電子政務(wù)和企業(yè)信息化工作；

（十一）其他需要指導(dǎo)和監(jiān)督的事項。

第六條省國資委應(yīng)當(dāng)健全國有資產(chǎn)監(jiān)管制度，指導(dǎo)和規(guī)范設(shè)區(qū)市企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管工作。設(shè)區(qū)市國資委應(yīng)當(dāng)根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)管法律、法規(guī)和規(guī)章、制度，結(jié)合本地實際情況，制定相應(yīng)的實施辦法。

第七條省國資委應(yīng)當(dāng)加強對設(shè)區(qū)市企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管工作的調(diào)查研究，適時組織工作交流和培訓(xùn)，總結(jié)推廣國有資產(chǎn)監(jiān)管經(jīng)驗，建立與設(shè)區(qū)市國資委交流聯(lián)系的信息網(wǎng)絡(luò)，協(xié)調(diào)解決企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管工作中的問題，提出企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管工作指導(dǎo)建議。

第八條設(shè)區(qū)市國資委制定的國有資產(chǎn)監(jiān)管、國有企業(yè)改革、國有經(jīng)濟布局結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)自公布之日起10個工作日內(nèi)抄報省國資委。

第九條省國資委對設(shè)區(qū)市貫徹實施國有資產(chǎn)監(jiān)管政策法規(guī)的具體情況進行監(jiān)督檢查，及時督查糾正國有資產(chǎn)監(jiān)管中的違規(guī)違法行為。

第十條省國資委對舉報設(shè)區(qū)市國有企業(yè)違規(guī)進行改制、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等致使國有資產(chǎn)流失的案件，應(yīng)當(dāng)督促設(shè)區(qū)市國資委調(diào)查處理。

設(shè)區(qū)市國資委對國務(wù)院國資委、省國資委督促查處的違紀違法案件，應(yīng)當(dāng)認真調(diào)查處理，并將處理結(jié)果及時反饋國務(wù)院國資委、省國資委。

第十一條設(shè)區(qū)市國資委應(yīng)當(dāng)按照省國資委企業(yè)國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告辦法的有關(guān)規(guī)定，完成本市及下年度、月度企業(yè)國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告工作，并及時報告省國資委。

第十二條省國資委指導(dǎo)和監(jiān)督設(shè)區(qū)市企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管工作，應(yīng)當(dāng)嚴格依照國有資產(chǎn)監(jiān)管法律、法規(guī)及規(guī)章、制度規(guī)定的有關(guān)工作程序進行。

第十三條省國資委對設(shè)區(qū)市國有資產(chǎn)監(jiān)管工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)充分征求設(shè)區(qū)市國資委的意見和建議，不得干預(yù)設(shè)區(qū)市國資委依法履行職責(zé)。

設(shè)區(qū)市國資委應(yīng)當(dāng)嚴格遵守國有資產(chǎn)監(jiān)管法律、法規(guī)及規(guī)章、制度，依法接受并配合省國資委的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十四條省國資委相關(guān)責(zé)任人員違反本辦法規(guī)定的，省國資委應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情節(jié)嚴重的，依法給予行政處分。

第十五條設(shè)區(qū)市國資委違反有關(guān)法律、行政法規(guī)及本辦法規(guī)定的，省國資委應(yīng)當(dāng)依法責(zé)令其改正；情節(jié)嚴重的，予以通報批評，并向設(shè)區(qū)市通報情況，依法提出處理建議。

篇（2）

一、覆蓋了對金融和非金融企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)管

自國資委于2003年成立之后所通過的法規(guī)或規(guī)章，比如《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（下文簡稱“3號文”）等，均未將金融類國有企業(yè)納入其中（3號令雖然是國資委與財政部聯(lián)合，但不論是國資委還是財政部均認為該規(guī)定不能直接適用于金融企業(yè)國有資產(chǎn)）。

該法所體現(xiàn)對金融企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)管，其一是第11條第二款“國務(wù)院和地方人民政府根據(jù)需要，可以授權(quán)其他部門、機構(gòu)代表本級人民政府對國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)”，以兜底的方式囊括了國資委之外的其他監(jiān)管部門；其二是第76條“金融企業(yè)國有資產(chǎn)的管理與監(jiān)督，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定”，在肯定了金融類國有企業(yè)監(jiān)管的一般性特征的同時，為金融類企業(yè)的特殊立法規(guī)定留出了缺口。

二、定義“企業(yè)改制”，弱化對次級企業(yè)的直接監(jiān)管

《企業(yè)國有資產(chǎn)法》有一個比較明顯的創(chuàng)新，就是明確定義了“企業(yè)改制”，僅含三種情形：一是國有獨資企業(yè)改為國有獨資公司；二是國有獨資企業(yè)或公司改為國有控股公司或非國有控股公司；三是國有控股公司改為非國有控股公司。除此之外，不影響控股地位的國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為均不屬于“企業(yè)改制”。該法定義“企業(yè)改制”當(dāng)然具有多方面的影響，其中之一可能就是加強對涉及控股地位等國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的監(jiān)管，同時弱化對不涉及控股地位等國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的監(jiān)管。但這一點在該法中并沒有明文支持，有待后續(xù)規(guī)定的進一步明確。

另外，對于次級企業(yè)監(jiān)管的弱化，則早在2003年國資委3號文中就有了體現(xiàn)。該文規(guī)定，所出資企業(yè)決定其子企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，其中，重要子企業(yè)的重大國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要同級國資部門會簽財政部門后批準。可見，對于企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的國有股權(quán)，一般來說不再需要行政審批，而只需要作為其股東的一級國有企業(yè)同意即可。

三、以完善公司治理的方式保護企業(yè)國有資產(chǎn)

注重以完善公司治理的方式來實現(xiàn)對企業(yè)國有資產(chǎn)的保護，可以算是《企業(yè)國有資產(chǎn)法》又一個較突出的特點和創(chuàng)新了，其17條第二款便規(guī)定國家出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理和風(fēng)險控制制度。

該法的第34條和40條規(guī)定，重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有控股公司的合并、分離、解散、申請破產(chǎn)等，以及企業(yè)改制，在“履行出資人職責(zé)的機構(gòu)在做出決定或者向其委派參加國有資本控股公司股東會會議、股東大會會議的股東代表做出指示前，應(yīng)當(dāng)報請本級人民政府批準”。這表明，涉及國有企業(yè)分立、合并、解散、破產(chǎn)、改制等重大行為的，政府審批行為在時間上先于股東大會決議。而在此之前的各項文件均無此規(guī)定，相反，3號文甚至要求政府審批的報批文件中就包括公司內(nèi)部決議文件。

此外，《企業(yè)國有資產(chǎn)法》還專節(jié)規(guī)定了與關(guān)聯(lián)方交易的限制性條件，也是保護國有資產(chǎn)制度上的一項創(chuàng)新。并且其72條規(guī)定，在涉及關(guān)聯(lián)交易、國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等交易活動中，當(dāng)事人惡意串通，損害國有資產(chǎn)權(quán)益的，該交易行為無效。在這里，我們看到了《公司法》第22條的身影，可以說，這是《企業(yè)國有資產(chǎn)法》在防止國有資產(chǎn)流失的同時，與《公司法》在某種程度上的契合。

四、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》框架下的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓問題舉要

（一）轉(zhuǎn)讓方式

國務(wù)院于2003年和2005年分別轉(zhuǎn)發(fā)的國資委文件《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見的通知》和《關(guān)于進一步規(guī)范國有企業(yè)改制工作的實施意見》中，也進一步明確，國有企業(yè)改制包括“轉(zhuǎn)讓國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)或者通過增資擴股來提高非國有股的比例”，并且需要履行審批、評估、公開交易等程序性要求。

可見，以認購增資形式稀釋國有股權(quán)的，屬于轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)的形式之一。在實際操作中，非國有資產(chǎn)認購國有企業(yè)的增資擴股導(dǎo)致國有股權(quán)比例下降，同樣適用國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)規(guī)定。

（二）轉(zhuǎn)讓批準

在目前階段，國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的批準主體包括各級監(jiān)管部門和所出資企業(yè)，即一級企業(yè)。其中，對于各級政府直接出資的一級國有企業(yè)，由該級政府的國資監(jiān)管部門批準；對于其間接持股的次級企業(yè)，由該一級企業(yè)批準，而不再由國資監(jiān)管機構(gòu)直接審批。當(dāng)然，符合特定條件的還需要報同級政府批準。

（三）清產(chǎn)核資

《企業(yè)國有資產(chǎn)法》所述“企業(yè)改制”并非2002年《利用外資改組國有企業(yè)》所稱改組國有企業(yè)，后者并沒有國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的控股要求，范圍更大。而此前相關(guān)規(guī)定要求進行清產(chǎn)核資的范圍也較新法為廣。其中3號文規(guī)定，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項經(jīng)批準或者決定后，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)組織轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定開展清產(chǎn)核資。

在上述情況下，上位法的“企業(yè)改制”與下位法的“國有企業(yè)改組”的內(nèi)涵和外延如何協(xié)調(diào)，不符合“企業(yè)改制”的國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否有可能免去清產(chǎn)核資程序等等，這些問題也許還有待進一步的解釋。

（四）資產(chǎn)評估

資產(chǎn)評估，通過提供客觀價值標準的方式防止國有資產(chǎn)的賤賣，是從交易價格角度保護國有資產(chǎn)的有效方法。《企業(yè)國有資產(chǎn)法》第47條對資產(chǎn)評估的規(guī)定為：“國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有資本控股公司合并、分立、改制、轉(zhuǎn)讓重大財產(chǎn)，以非貨幣財產(chǎn)對外投資，清算或者有法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行資產(chǎn)評估的其他情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對有關(guān)資產(chǎn)進行評估。”目前，非金融類國有企業(yè)資產(chǎn)評估適用的辦法是2005年國務(wù)院國資委的《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》。根據(jù)該辦法，國有資產(chǎn)評估實行核準制和備案制相結(jié)合的制度。

國有資產(chǎn)評估的備案制，整體上來說實行“誰批準，誰備案”的制度，即由國務(wù)院國資委批準的經(jīng)濟行為涉及的資產(chǎn)評估項目，由國務(wù)院國資委負責(zé)備案；經(jīng)國務(wù)院國資委所出資企業(yè)（即中央企業(yè)）批準的經(jīng)濟行為涉及的資產(chǎn)評估項目，由該所出資企業(yè)（中央企業(yè)）備案；地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評估項目備案工作分工，由地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況自行規(guī)定。

而金融類國有企業(yè)的資產(chǎn)評估，目前僅有2001年財政部頒布的《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》。根據(jù)筆者向財政部金融司咨詢的結(jié)果，有關(guān)金融類國有資產(chǎn)評估的規(guī)定正在制定中，而實踐中基本上還是參照國資委的文件操作。

需要注意的是，經(jīng)過評估并經(jīng)認可或核準的價格為交易價格的依據(jù)，當(dāng)交易價格低于評估價格90%的時候，必須暫停交易，待獲得原批準機構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。

（五）公開交易

《企業(yè)國有資產(chǎn)法》第54條規(guī)定，國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)遵循等價有償和公開、公平、公正的原則。除按照國家規(guī)定可以直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓的以外，國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易所公開進行。此前，在2002年《利用外資改組國有企業(yè)》、2003年3號文、2004年《關(guān)于企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)問題的通知》、2006年《關(guān)于企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項的通知》、［2003］96號（轉(zhuǎn)發(fā)）和［2005］年60號（轉(zhuǎn)發(fā)）等諸多文件中均明文規(guī)定了公開市場交易制度，并且規(guī)定選擇產(chǎn)權(quán)交易所不受行政區(qū)劃的限制。

需要注意的是，不論《企業(yè)國有資產(chǎn)法》還是上述其他文件，均在要求公開交易的情況下，為協(xié)議轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)留出了缺口（需要履行特別的批準程序）。2006年《關(guān)于企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項的通知》列出了允許協(xié)議轉(zhuǎn)讓的條件：

（1）關(guān)系國民經(jīng)濟關(guān)鍵行業(yè)的，轉(zhuǎn)讓后仍保持國有控股；（2）如果轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在所出資企業(yè)內(nèi)部，則轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)為所出資企業(yè)或其全資、絕對控股企業(yè)。

篇（3）

第一條為規(guī)范北京市企業(yè)國有資產(chǎn)評估行為，維護國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》(國務(wù)院令第91號)、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》(國務(wù)院國資委令第12號)和《關(guān)于加強企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關(guān)問題的通知》(國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[20xx]274號)等相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。

第二條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下簡稱所出資企業(yè))及其各級子企業(yè)(以下簡稱企業(yè))涉及的資產(chǎn)評估，適用本辦法。

第三條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責(zé)其所出資企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。

各區(qū)(縣)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責(zé)其履行出資人職責(zé)的企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。

北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責(zé)對全市企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章資產(chǎn)評估

第四條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)國有資產(chǎn)進行評估：

(一)整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司;

(二)以非貨幣資產(chǎn)對外投資;

(三)合并、分立、破產(chǎn)、解散;

(四)非上市公司國有股東股權(quán)比例變動;

(五)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓;

(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換;

(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位;

(八)以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù);

(九)資產(chǎn)涉訟;

(十)其他需要進行資產(chǎn)評估的事項。

第五條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)非國有資產(chǎn)進行評估：

(一)收購非國有單位的資產(chǎn);

(二)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;

(三)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債;

(四)向非國有單位投資，或設(shè)立公司涉及非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;

(五)其他需要進行評估的事項。

第六條企業(yè)有下列行為之一的，可以對相關(guān)國有資產(chǎn)進行評估：

(一)經(jīng)北京市各級人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn);

(二)國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))置換和無償劃轉(zhuǎn);

(三)其他可以進行資產(chǎn)評估的事項。

第七條企業(yè)進行資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)按照下列情況進行委托：

(一)經(jīng)濟行為事項涉及的評估對象屬于企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)范圍的，由企業(yè)委托;

(二)經(jīng)濟行為事項涉及的評估對象屬于企業(yè)出資人權(quán)利的，按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系，由企業(yè)出資人或其上級單位委托;

(三)有多個股東的企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評估事項，經(jīng)協(xié)商一致可由國有最大股東委托;國有股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商一致可由其中一方委托;

(四)經(jīng)濟行為涉及非國有資產(chǎn)評估的，應(yīng)由企業(yè)與非國有單位協(xié)商委托，一般由企業(yè)委托。

第八條企業(yè)委托的資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

(一)具有政府相關(guān)部門認定且與評估對象相適應(yīng)的資質(zhì);

(二)遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、資產(chǎn)評估的政策，履行法定職責(zé)，資產(chǎn)評估機構(gòu)和參與評估項目的注冊資產(chǎn)評估師近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄;

(三)具有與評估對象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長;

(四)與經(jīng)濟行為相關(guān)當(dāng)事人無經(jīng)濟利益關(guān)系;

(五)未向同一經(jīng)濟行為提供審計業(yè)務(wù)服務(wù);

(六)其他條件。

第九條企業(yè)在實施資產(chǎn)評估前，應(yīng)根據(jù)有關(guān)批準文件，合理選取評估基準日。選取評估基準日應(yīng)遵循以下原則：

(一)委托方應(yīng)與資產(chǎn)評估機構(gòu)進行充分溝通;

(二)充分考慮利率、匯率、稅率、市場價格等客觀因素的變動對評估值的影響，選取的評估基準日盡可能與評估目的實現(xiàn)日接近;

(三)對同一經(jīng)濟行為涉及多個評估報告應(yīng)選擇同一評估基準日;對多個經(jīng)濟行為應(yīng)分別選取與其行為相對應(yīng)的評估基準日;

(四)有利于評估工作的開展;

(五)破產(chǎn)企業(yè)評估基準日以人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)之日為準。

第十條企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)批準文件和評估規(guī)定，對評估基準日評估對象及被評估資產(chǎn)的范圍明確界定;對被評估資產(chǎn)(包括無形資產(chǎn)、賬外資產(chǎn))及相關(guān)負債進行全面清查盤點;對企業(yè)擔(dān)保、資產(chǎn)租賃、訴訟、司法凍結(jié)等可能影響資產(chǎn)評估的事項也應(yīng)當(dāng)進行全面清查。清查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)范圍或權(quán)屬存在問題應(yīng)及時向原經(jīng)濟行為批準單位反映，并對被評估資產(chǎn)的范圍或權(quán)屬予以重新明確。

企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，填寫各類資產(chǎn)和負債清查評估明細表，按資產(chǎn)評估有關(guān)規(guī)定撰寫關(guān)于進行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明。

第十一條企業(yè)按照本辦法第八條規(guī)定選定資產(chǎn)評估機構(gòu)后，應(yīng)與接受委托的資產(chǎn)評估機構(gòu)簽訂《業(yè)務(wù)約定書》，明確雙方權(quán)利和義務(wù)。

第十二條企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定向資產(chǎn)評估機構(gòu)提供合法有效的資產(chǎn)權(quán)屬證明、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、近三年財務(wù)報表及與經(jīng)濟行為相對應(yīng)的評估基準日專項審計報告等基本資料。

第十三條企業(yè)和企業(yè)法定代表人對企業(yè)提供資料的真實性、準確性和完整性負責(zé)，并按資產(chǎn)評估規(guī)定出具《委托方、資產(chǎn)占有方承諾函》。

第十四條企業(yè)收到資產(chǎn)評估報告后，應(yīng)認真審核，對錯評、漏評或重評之處，須責(zé)成資產(chǎn)評估機構(gòu)進行調(diào)整;所出資企業(yè)對需要逐級上報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)進行核準或備案的資產(chǎn)評估報告應(yīng)出具審核意見。

在評估基準日后，評估結(jié)果有效期內(nèi)，資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化但對評估結(jié)果未產(chǎn)生明顯影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)原評估方法對資產(chǎn)額進行相應(yīng)調(diào)整;若市場價格或資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化且對評估結(jié)果產(chǎn)生明顯影響時，委托方應(yīng)及時聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)重新評估。

第三章受托機構(gòu)

第十五條資產(chǎn)評估機構(gòu)受托從事企業(yè)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)以及評估規(guī)則和執(zhí)業(yè)準則，按照規(guī)定的評估程序、方法，獨立、客觀、公正地對委托評估資產(chǎn)進行評估。

第十六條資產(chǎn)評估機構(gòu)承接企業(yè)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，相關(guān)工作人員與企業(yè)或其他當(dāng)事人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;對自身專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)風(fēng)險進行綜合分析后，決定是否承接評估業(yè)務(wù)。

第十七條資產(chǎn)評估機構(gòu)受托對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)、資源性資產(chǎn)等資產(chǎn)和企業(yè)價值進行評估應(yīng)遵循有關(guān)規(guī)定，并符合以下要求：

(一)對知識產(chǎn)權(quán)的評估，應(yīng)當(dāng)科學(xué)、客觀地分析知識產(chǎn)權(quán)收益預(yù)測的可行性和合理性;

(二)對資源性資產(chǎn)、生物資產(chǎn)以及珠寶、玉器等資產(chǎn)評估時，可以聘請有關(guān)專家協(xié)助工作;

(三)對破產(chǎn)企業(yè)評估，要考慮破產(chǎn)行為的特殊性，應(yīng)當(dāng)充分調(diào)查破產(chǎn)財產(chǎn)變現(xiàn)的市場信息，合理確定破產(chǎn)財產(chǎn)評估值;

(四)以持續(xù)經(jīng)營為前提對企業(yè)價值評估時，原則上應(yīng)采用兩種以上評估方法，并對實際狀況進行充分分析后，確定其中一個評估結(jié)果作為評估報告使用結(jié)果。

第十八條資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定撰寫資產(chǎn)評估報告書和評估說明，對有關(guān)內(nèi)容表述應(yīng)滿足以下要求：

(一)評估目的應(yīng)當(dāng)唯一，表述應(yīng)當(dāng)清晰、明確;

(二)評估對象和范圍應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟行為涉及的資產(chǎn)范圍一致;

(三)明確價值類型及其定義，并說明選擇價值類型的理由;

(四)明確選取評估基準日的理由及成立的條件;

(五)明確評估假設(shè)和限定條件，并說明其合理性。

第十九條資產(chǎn)評估機構(gòu)在資產(chǎn)評估報告書和評估說明中，應(yīng)對下列事項予以充分披露，并揭示其對評估結(jié)果產(chǎn)生的影響：

(一)房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬瑕疵事項;

(二)抵押、擔(dān)保事項，以及法律糾紛等未決事項;

(三)評估基準日后房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)市場價格變化事項;

(四)評估基準日后匯率、利率、稅率等國家經(jīng)濟政策調(diào)整事項;

(五)涉及企業(yè)價值評估的，企業(yè)存在但未納入評估范圍的專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、商標權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等可確指無形資產(chǎn)和其他賬外資產(chǎn)及負債的事項;

(六)其他需要披露的事項。

第二十條資產(chǎn)評估機構(gòu)法定代表人或合伙人及簽字注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)對所出具資產(chǎn)評估報告的準確性、真實性和評估結(jié)果的公允性負責(zé)，并根據(jù)資產(chǎn)評估有關(guān)規(guī)定出具《資產(chǎn)評估機構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師承諾函》。

第二十一條資產(chǎn)評估機構(gòu)對委托方和企業(yè)所提供的資料及評估報告應(yīng)嚴格保密，并建立完善的企業(yè)資產(chǎn)評估檔案管理制度。

第四章　核準與備案

第二十二條企業(yè)資產(chǎn)評估項目，實行核準制和備案制。

核準和備案的評估項目，涉及國有資產(chǎn)的由本辦法第七條確定的委托方按照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準或備案手續(xù);涉及非國有資產(chǎn)的由企業(yè)按照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準或備案手續(xù)。

第二十三條以下資產(chǎn)評估項目，由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責(zé)核準：

(一)北京市人民政府批準實施的經(jīng)濟事項所涉及的評估項目;

(二)經(jīng)濟行為涉及的評估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評估值大于或等于1億元人民幣的評估項目。

第二十四條凡需核準的評估項目，企業(yè)在評估前應(yīng)當(dāng)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)書面報告下列事項：

(一)經(jīng)濟行為批準情況;

(二)評估基準日的選擇情況;

(三)評估范圍的確定情況;

(四)擬選定的審計機構(gòu)和資產(chǎn)評估機構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長等情況;

(五)經(jīng)濟行為總體時間進度安排情況;

(六)其他事項。

北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)認為必要時可對評估項目進行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場檢查。

第二十五條資產(chǎn)評估項目的核準按照下列程序進行：

(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后應(yīng)當(dāng)逐級上報初審，經(jīng)所出資企業(yè)初審?fù)夂螅栽u估基準日起8個月內(nèi)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提出核準申請;

(二)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)自收到核準申請之日起20個工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評估報告，并對符合核準要求的予以核準;對不符合核準要求的，予以退回。

第二十六條除核準項目外，其他資產(chǎn)評估項目實行備案制，下列項目由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責(zé)備案：

(一)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準協(xié)議轉(zhuǎn)讓所涉及的評估項目;

(二)經(jīng)濟行為涉及的評估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評估值大于或等于5000萬元人民幣且小于1億元人民幣的評估項目。

除北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責(zé)備案的評估項目外，其他評估項目由所出資企業(yè)負責(zé)備案。

第二十七條資產(chǎn)評估項目的備案按下列程序進行：

(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后應(yīng)當(dāng)逐級上報審核，經(jīng)審核同意后，自評估基準日起9個月內(nèi)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或其所出資企業(yè)提出備案申請。

(二)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或者所出資企業(yè)自收到備案申請之日起20個工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評估報告，并對符合備案要求的予以備案;對不符合備案要求的，予以退回。

第二十八條企業(yè)提出資產(chǎn)評估項目核準申請或備案申請時，應(yīng)當(dāng)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送下列文件材料:

(一)資產(chǎn)評估項目核準申請文件及核準表或資產(chǎn)評估項目備案申請文件及備案表;

(二)與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟行為批準文件或有效材料;

(三)所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料 ;

(四)資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告(包括評估報告書、附件、評估說明、評估明細表及電子文檔);

(五)與經(jīng)濟行為相對應(yīng)的專項審計報告;

(六)其他有關(guān)材料。

第二十九條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對核準的資產(chǎn)評估項目，實行專家審核制度;對備案的資產(chǎn)評估項目，必要時可組織專家進行評審。

第三十條資產(chǎn)評估報告的審核內(nèi)容主要包括：

(一)評估基本事項

1.所出資企業(yè)初審意見是否明確;

2.經(jīng)濟行為批準文件是否齊全有效，對核準項目，企業(yè)是否在評估前按本辦法第二十四條規(guī)定提供了書面報告;

3.資產(chǎn)評估機構(gòu)和簽字注冊資產(chǎn)評估師是否符合本辦法第八條規(guī)定;

4.評估目的表述是否準確;

5.評估基準日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示;

6.評估范圍與經(jīng)濟行為批準文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致;

7.評估依據(jù)是否合理，選取的價值類型和評估方法是否適當(dāng);

8.評估假設(shè)是否合理;

9.評估過程是否符合相關(guān)規(guī)定;

10.可能影響評估結(jié)果的特別事項是否充分披露;

11.企業(yè)撰寫的關(guān)于進行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明是否符合有關(guān)規(guī)定;

12.評估說明是否對評估報告相關(guān)內(nèi)容進行了充分、適當(dāng)?shù)年U述，評估增減值原因分析是否充分、合理。

(二)評估報告附件

1.企業(yè)出具的承諾函是否對如實反映賬外資產(chǎn)(含無形資產(chǎn))及賬外負債做出承諾;

2.涉及企業(yè)價值評估的項目，企業(yè)是否按本辦法第十二條的規(guī)定，提供了評估基準日專項審計報告(含相關(guān)試算平衡表、審計調(diào)整分錄和審計事項說明等);

3.重要的合同文件是否齊備;

4.房屋建筑物、土地及其他無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件是否合法、有效;

5.資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書是否符合相關(guān)規(guī)定;

6.所需簽章是否齊全。

(三)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)認為需要審核的其他事項。

第三十一條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)下達的資產(chǎn)評估項目核準文件和北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)、所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評估項目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。

第三十二條經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果使用有效期為自評估基準日起1年。

第三十三條企業(yè)進行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟行為時，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)。

第五章監(jiān)督檢查

第三十四條所出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作制度，配備專人管理資產(chǎn)評估項目，做好資產(chǎn)評估項目的審核、備案、檔案管理和評估項目統(tǒng)計分析工作。

各區(qū)(縣)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)、所出資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于每季度終了10個工作日內(nèi)將其評估項目情況的統(tǒng)計分析資料上報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。

第三十五條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對企業(yè)國有資產(chǎn)評估工作進行監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：

(一)資產(chǎn)評估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評估管理人員配備情況;

(二)選定資產(chǎn)評估機構(gòu)及簽字注冊資產(chǎn)評估師是否符合本辦法第八條的規(guī)定;

(三)企業(yè)經(jīng)濟行為是否合規(guī);

(四)評估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致;

(五)企業(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料是否真實、合法和完整;

(六)評估依據(jù)是否合理、評估方法是否適當(dāng)、評估程序是否合規(guī)、重要事項的披露是否充分，必要時可調(diào)取評估工作底稿;

(七)資產(chǎn)賬面價值與評估結(jié)果的差異及其原因;

(八)經(jīng)濟行為的實際成交價格與評估結(jié)果的差異原因;

(九)一份評估報告是否只用于一項經(jīng)濟行為;

(十)其他有關(guān)情況。

第三十六條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)逐步建立國有資產(chǎn)評估項目質(zhì)量評價體系，對執(zhí)業(yè)水平低下的資產(chǎn)評估機構(gòu)建議企業(yè)不再選聘其從事國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

第六章　罰則

第三十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)通報批評并責(zé)令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認其相應(yīng)的經(jīng)濟行為無效。對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分;涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理：

(一)應(yīng)當(dāng)進行資產(chǎn)評估而未進行評估，應(yīng)當(dāng)重新評估而未重新評估;

(二)聘請不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評估機構(gòu)從事資產(chǎn)評估活動;

(三)向資產(chǎn)評估機構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評估結(jié)果失實;

(四)應(yīng)當(dāng)辦理核準、備案而未辦理;

(五)不正當(dāng)使用評估報告。

第三十八條受托資產(chǎn)評估機構(gòu)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰;情節(jié)嚴重的，可要求企業(yè)不得委托該中介機構(gòu)及其當(dāng)事人從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù);涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理：

(一)在資產(chǎn)評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的;

(二)評估報告存在重大問題的;

(三)不配合評估項目監(jiān)督檢查工作的。

第三十九條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)工作人員違反本規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的，依法給予相應(yīng)處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第七章附則

第四十條境外國有資產(chǎn)評估，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

第四十一條政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國有資產(chǎn)評估項目，報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)核準或備案。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條各區(qū)(縣)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)實施細則，并報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。

第四十三條本辦法自20xx年3月1日起施行。

國有資產(chǎn)的類型經(jīng)營性國有資產(chǎn)

經(jīng)營性國有資產(chǎn)是指國家作為出資者在企業(yè)中依法擁有的資本及其權(quán)益。具體的說，經(jīng)營性國有資產(chǎn)，指從事產(chǎn)品生產(chǎn)、流通、經(jīng)營服務(wù)等領(lǐng)域，以盈利為主要目的的，依法經(jīng)營或使用，其產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的一切財產(chǎn)。

經(jīng)營性國有資產(chǎn)的特征 ：

運動性，增值性，經(jīng)營方式的多樣性。

行政事業(yè)性國有資產(chǎn)

篇（4）

第四條 省政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱省國資委）是代表省政府履行出資人職責(zé)、負責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機構(gòu)。

西寧市、各自治州政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱州、市國資委）是分別代表本級政府履行出資人職責(zé)，負責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機構(gòu)。

省國資委對下級政府的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第五條 省國資委履行出資人職責(zé)的國有獨資企業(yè)、國有控股和國有參股企業(yè)，由省政府確定，授權(quán)省國資委公布，并報國務(wù)院國資委備案；西寧市、各自治州政府國資委履行出資人職責(zé)的國有獨資企業(yè)、國有控股和國有參股企業(yè)，分別由本級政府確定并公布，或授權(quán)本級政府國資委公布，并報省國資委備案。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)代表本級政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)，以下統(tǒng)稱所出資企業(yè)。

第六條 各級政府應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行國有資產(chǎn)管理法律、法規(guī)，堅持政府的社會公共管理職能與國有資產(chǎn)出資人職能分開，堅持政企分開，實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)不行使政府的社會公共管理職能，政府其他機構(gòu)、部門不履行企業(yè)國有資產(chǎn)出資人職責(zé)。

第七條 所出資企業(yè)及其投資設(shè)立的企業(yè)，享有有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的法人財產(chǎn)權(quán)和企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持企業(yè)依法自主經(jīng)營，除履行出資人職責(zé)以外，不得干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第八條 所出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力提高經(jīng)濟效益，對其經(jīng)營管理的企業(yè)國有資產(chǎn)承擔(dān)保值增值責(zé)任，接受國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依法實施的監(jiān)督管理，不得損害企業(yè)國有資產(chǎn)所有者和其他出資人的合法權(quán)益。

第九條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的職責(zé)和義務(wù)，依照《條例》和《青海省政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主要職責(zé)、內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員編制規(guī)定》（青辦發(fā)[2004]9號）的規(guī)定執(zhí)行。

第十條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的實際，建立健全適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的企業(yè)負責(zé)人的選用機制和激勵約束機制。

第十一條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照有關(guān)規(guī)定，任免或者建議任免所出資企業(yè)的企業(yè)負責(zé)人：

（一）任免國有獨資企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師及其他企業(yè)負責(zé)人；

（二）任免國有獨資公司的董事長、副董事長、董事，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師等的任免建議；

（三）依照公司章程，提出向國有控股的公司派出的董事、監(jiān)事人選，推薦國有控股的公司的董事長、副董事長和監(jiān)事會主席人選，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師人選的建議；

（四）依照公司章程，提出向國有參股的公司派出的董事、監(jiān)事人選。

第十二條 省政府和西寧市、各自治州政府、海東行署對所出資企業(yè)的企業(yè)負責(zé)人任免另有規(guī)定的，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定，確定所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)的企業(yè)負責(zé)人的薪酬，提出國有控股企業(yè)負責(zé)人的薪酬標準。依據(jù)考核結(jié)果，決定其對所出資企業(yè)派出的企業(yè)負責(zé)人的獎懲。

第十四條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)的重組、股份制改造方案和所出資企業(yè)中的國有獨資公司的章程。

第十五條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照法定程序決定其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券等重大事項。其中，重要的國有獨資企業(yè)分立、合并、破產(chǎn)、解散的，應(yīng)當(dāng)由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核后，報本級政府批準。

國有獨資企業(yè)決定其投資設(shè)立的子公司的資產(chǎn)重組、股份制改造、公司分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、對外投資、重大產(chǎn)權(quán)處置、任免企業(yè)負責(zé)人等重大事項時，應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告，并按規(guī)定權(quán)限辦理。

第十六條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照公司法的規(guī)定，派出股東代表、董事，參加所出資企業(yè)中國有控股和國有參股公司的股東會、董事會。

第十七條 所出資企業(yè)中國有控股的公司、國有參股的公司（包括其所屬的全資、控股和參股的子公司）的股東會、董事會決定公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、企業(yè)投資、產(chǎn)權(quán)處置、任免企業(yè)負責(zé)人等重大事項時，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)派出的股東代表、董事，應(yīng)當(dāng)事先向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告或請示，并依照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的指示發(fā)表意見、行使表決權(quán)。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)派出的股東代表、董事，應(yīng)當(dāng)將其履行職責(zé)的有關(guān)情況及時向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告。

第十八條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定其所出資企業(yè)的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓。其中，轉(zhuǎn)讓全部國有股權(quán)或者轉(zhuǎn)讓部分國有股權(quán)致使國家不再擁有控股地位的，報本級政府批準。

第十九條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定擬訂所出資企業(yè)收入分配制度改革的指導(dǎo)意見，調(diào)控所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)工資分配的總體水平。

第二十條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以對所出資企業(yè)中具備條件的國有獨資企業(yè)進行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營。被授權(quán)經(jīng)營國有資產(chǎn)的國有獨資企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，對其全資、控股、參股企業(yè)中國家投資形成的國有資產(chǎn)依法進行經(jīng)營、管理和監(jiān)督，并承擔(dān)企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。

第二十一條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對其所出資企業(yè)國有資產(chǎn)收益依法履行出資人職責(zé)，建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，監(jiān)督管理國有資產(chǎn)收益的收繳、分配和使用，并接受同級財政部門監(jiān)督。

第二十二條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對其所出資企業(yè)的重大投融資計劃、發(fā)展戰(zhàn)略計劃，依照本省發(fā)展規(guī)劃和國家產(chǎn)業(yè)政策履行出資人職責(zé)；所出資企業(yè)在進行項目或股權(quán)投資時，要做好可行性研究，明確投資項目決策者和實施者的責(zé)任，重大投資要經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)核準或備案；所出資企業(yè)不得進行高風(fēng)險和違規(guī)投資，確保國有資產(chǎn)安全。

第二十三條 所出資企業(yè)中國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)負責(zé)人和國有股東代表應(yīng)當(dāng)慎重對待和嚴格控制對外擔(dān)保產(chǎn)生的債務(wù)風(fēng)險。

第二十四條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)向其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)派出監(jiān)事會，建立事前、事中和事后相結(jié)合的監(jiān)督制度；監(jiān)事會的組成、職權(quán)、行為規(guī)范等，依照《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十五條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依法對所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)財務(wù)進行監(jiān)督，建立和完善國有資產(chǎn)保值增值指標體系，維護國有資產(chǎn)出資人的權(quán)益。

第二十六條 所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，依照國家有關(guān)規(guī)定建立健全財務(wù)、審計、企業(yè)法律顧問和職工民主監(jiān)督等制度。

第二十七條 所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告財務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況和國有資產(chǎn)保值增值狀況。

第二十八條 所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)未按本辦法第二十二條和第二十三條的要求進行投資或違規(guī)擔(dān)保的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對企業(yè)負責(zé)人和其他直接責(zé)任人依法給予紀律處分；造成企業(yè)損失的，企業(yè)負責(zé)人和其他直接責(zé)任人應(yīng)負賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十九條 非經(jīng)營性國有資產(chǎn)仍由財政部門管理；凡非經(jīng)營性國有資產(chǎn)、國有土地和礦產(chǎn)資源轉(zhuǎn)入經(jīng)營性國有資產(chǎn)、以及地方金融機構(gòu)中的國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，經(jīng)政府授權(quán)，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依法履行出資人職責(zé)，依法進行監(jiān)督管理。

篇（5）

一、加強國有資產(chǎn)的評估和核定

1．資產(chǎn)評估的原則。

（1）未來收益原則。資產(chǎn)評估應(yīng)當(dāng)核定公司價值，即在根據(jù)公司盈利能力、股利發(fā)放比率以及資金時間價值和投資風(fēng)險價值所確定的股東權(quán)益資金成本的基礎(chǔ)上確定的公司未來價值，而非目前公司凈資產(chǎn)的賬面價值或股票價值。在評估公司價值時，還要根據(jù)企業(yè)生命周期理論，隨著企業(yè)的發(fā)展而有所側(cè)重。

（2）貢獻原則。根據(jù)資產(chǎn)的某一部分對于資產(chǎn)整體的作用或價值來確定該部分資產(chǎn)的市場價格，該部分資產(chǎn)的價值取決于其對資產(chǎn)整體效用、價值等的貢獻情況。根據(jù)這一原則可以有效地對資產(chǎn)的某一部分進行科學(xué)的評估。

（3）市場原則。某項資產(chǎn)具有何種市場價格，除了其本身的價值外，還受到市場供求關(guān)系變化的影響。資產(chǎn)評估應(yīng)該充分考慮該資產(chǎn)由于市場供求關(guān)系所導(dǎo)致的市場價格。

（4）替代原則。替代資產(chǎn)的價值對資產(chǎn)的評估同樣會產(chǎn)生影響。在資產(chǎn)評估中，接受評估的資產(chǎn)的價值不應(yīng)超過同種商品的最高售價。

（5）外在性原則。資產(chǎn)本身之外的經(jīng)濟或非經(jīng)濟因素也會影響資產(chǎn)的價值。如果資產(chǎn)本身之外的經(jīng)濟或非經(jīng)濟因素發(fā)生變化的話，資產(chǎn)的市場價格也會隨之發(fā)生變化。

2．國有資產(chǎn)評估和核定中必須注意的問題。大部分國有企業(yè)都擁有一些不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)。不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)包括應(yīng)核銷資產(chǎn)損失、核減債權(quán)等方面的資產(chǎn)；非經(jīng)營性資產(chǎn)包括用于城市管理如市政道路、供電、排水、清潔衛(wèi)生和市政園林等方面的資產(chǎn)，用于勞動人事、社會保險如離退休人員管理、勞動用工管理和扶貧等方面的資產(chǎn)以及用于其他應(yīng)由政府負有職責(zé)如職工住房管理、學(xué)校、醫(yī)院和托兒所等方面的資產(chǎn)。

在國有資產(chǎn)退出時，必須先將這些不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)從國有企業(yè)資產(chǎn)中剝離出來，以便在國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時能夠正確核定轉(zhuǎn)讓的國有資產(chǎn)數(shù)額。對非經(jīng)營性資產(chǎn)進行剝離可以采取整體出售、租賃經(jīng)營、無償移交或委托代管等幾種方式。在對國有企業(yè)不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)進行剝離的過程中，政府必須全力介入，一方面與國有企業(yè)共同完成不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)的核銷或核減，完成對非經(jīng)營性資產(chǎn)的估價；另一方面妥善處置其中的部分非經(jīng)營性資產(chǎn)（例如國有企業(yè)的學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等），使產(chǎn)權(quán)盡快明晰，完成國有產(chǎn)權(quán)退出的過程。

二、國有資產(chǎn)退出實行“二次改制”

1．國有資產(chǎn)退出的第一次改制。國有資產(chǎn)退出過程中發(fā)生的國有資產(chǎn)流失，在很大程度上是因為政府這個原有的國有資產(chǎn)所有者的信息缺失。無論進行怎樣的國有資產(chǎn)評估，國有企業(yè)的管理者和經(jīng)營者掌握的信息總是多于政府主管部門掌握的信息。在缺乏相應(yīng)約束情況下，很容易出現(xiàn)國有企業(yè)的管理者和經(jīng)營者的“逆向選擇”問題。如何防止國有企業(yè)的管理者和經(jīng)營者故意隱瞞資產(chǎn)或者人為采取措施使國有資產(chǎn)“縮水”而造成的國有資產(chǎn)流失呢？較好的選擇是在國有資產(chǎn)退出時，在原來的國有企業(yè)中仍然保留部分股份，國資委或國有資產(chǎn)運營公司作為國有企業(yè)的股東之一而存在。

政府在國有企業(yè)中保留部分股份，國資委或國有資產(chǎn)運營公司就能作為國有企業(yè)的股東之一。這樣可以在國有資產(chǎn)退出中掌握大量的改制信息，避免原來的國有企業(yè)管理者和經(jīng)營者可能發(fā)生的隱瞞資產(chǎn)的情況。退一步說，即使在國有企業(yè)改制中，原來的國有企業(yè)資產(chǎn)被隱瞞或被人為縮水，也會因為國有資產(chǎn)部分股份仍然留在國有企業(yè)中，國資委或國有資產(chǎn)運營公司是企業(yè)的股東之一，在企業(yè)的日后經(jīng)營中會獲得大量的國有企業(yè)經(jīng)營信息和資產(chǎn)信息，從而大大地降低國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險。

為了保證國有企業(yè)改制的順利進行，完善原來企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和法人治理結(jié)構(gòu)，保留的國有資產(chǎn)股份在企業(yè)中所占的比重不宜過大。一般情況下，在改制后的國有企業(yè)中保留20％左右較為適宜。按照我國普通股份制企業(yè)的情況，20％左右一般不會造成國有資產(chǎn)在國有企業(yè)中處于控股地位，也就不會影響國有資產(chǎn)退出對于國有產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化作用的發(fā)揮。但是，20％左右的股權(quán)比例在國有企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)中也是處于舉足輕重的地位，因此在國有企業(yè)的經(jīng)營決策中享有重要的發(fā)言權(quán)和決策權(quán)，能夠獲得有關(guān)資本運營的相關(guān)信息，能夠保證國有資產(chǎn)在改制過程中的保值和增值。

2．國有資產(chǎn)退出的第二次改制。在第一次改制中，保留的國有股份，能夠避免國有資產(chǎn)在改制過程中的流失。但是，保留國有企業(yè)中的部分國有資產(chǎn)，并不是國有資產(chǎn)退出的終極目標。根據(jù)黨的十六大精神，要通過國有資產(chǎn)從一般競爭性領(lǐng)域“逐步減持，有序退出”，盤活國有企業(yè)存量資產(chǎn)，調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，完善國有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。因此，在完成國有資產(chǎn)的保值退出后，國有資產(chǎn)運營公司要進一步減少國有企業(yè)中的國有資產(chǎn)比重，以利于國有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的進一步完善和國有企業(yè)經(jīng)營的進一步市場化。

國有資產(chǎn)退出的第二次改制，可以采取企業(yè)國有股上市交易、轉(zhuǎn)讓、租賃、委托經(jīng)營等方式。通過這些方式，降低國有企業(yè)中國有股的比重，完成國有資產(chǎn)退出一般競爭性領(lǐng)域的國有企業(yè)改制。

通過第一次改制，政府在國有企業(yè)中保留部分國有資產(chǎn)，以存量吸補增量，減輕國有企業(yè)資金壓力，使國有企業(yè)有足夠的資金進行新產(chǎn)品的開發(fā)和上市，促進國有企業(yè)的運營進入一個良性軌道；通過第二次改制，完成國有資產(chǎn)的退出，促進國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)多元化和國有經(jīng)濟布局戰(zhàn)略性調(diào)整。

三、積極發(fā)揮專家學(xué)者在國有資產(chǎn)退出中的作用

為了在國有資產(chǎn)退出過程中保證國有資產(chǎn)評估的公正性以及國有資產(chǎn)退出后國有資產(chǎn)運營機構(gòu)對于部分國有資產(chǎn)運行的有效性，引入相對獨立的專家學(xué)者團隊，可以產(chǎn)生以下幾個方面的效應(yīng)

篇（6）

1資產(chǎn)證券化現(xiàn)狀

自2005年起，我國資產(chǎn)證券化的發(fā)展進入起始階段，迄今為止，大致經(jīng)歷了12年的發(fā)展。自2008年金融危機重啟之后，在我國政策的大力驅(qū)動下，資產(chǎn)證券化市場發(fā)展迅猛。作為經(jīng)濟發(fā)展和金融深化的產(chǎn)物，資產(chǎn)證券化是企業(yè)本身進行理財?shù)倪^程，也是金融工具與金融產(chǎn)品結(jié)合的創(chuàng)新。它將企業(yè)擁有的資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流進行貼現(xiàn)，以證券形式融資,滿足市場的投資需求。另外，證券化也增加了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。基于以上認識，本文對國企資產(chǎn)證券化所存在的問題進行淺析，并提出政策建議。資產(chǎn)證券化這一概念最早由美國的路易斯•拉涅利在1977年接受采訪時提出。各國的機構(gòu)、學(xué)者和研究人員等都對其作了不同解釋。美國的證券交易委員會將它定義為“一組不連續(xù)的應(yīng)收賬款或以其他資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流作為支撐的證券，能夠在未來一定期限內(nèi)變現(xiàn)，同時附加給投資者一些其他權(quán)利”。而中國的王松奇教授則認為它是用對應(yīng)的、由貸款或應(yīng)收賬款產(chǎn)生的現(xiàn)金流或經(jīng)濟價值作為基礎(chǔ)，來匹配投資者對相關(guān)證券購買時的支出，以達到經(jīng)營活動的融資目的。以諸多學(xué)者的分析作為基礎(chǔ)，本文認為國企資產(chǎn)證券化可以概括為以下幾點：通過對現(xiàn)有資產(chǎn)進行重組，將原本一系列缺乏流動性的、具有未來現(xiàn)金流的資產(chǎn)通過結(jié)構(gòu)性設(shè)計重新組合，形成資產(chǎn)池，以達到降低負債或增加總資產(chǎn)的目的。為了降低融資成本，在證券化過程中通常會使用信用增級的方式提高發(fā)行證券的信用等級。而通過風(fēng)險隔離機制，即對發(fā)起人進行隔離管控以避免投資者的收益在其破產(chǎn)時參與財產(chǎn)清算，最終使得各方參與者受益。2016年，全國共發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品8420.51億元，同比增長37.32%［1］。其中，企業(yè)資產(chǎn)支持證券發(fā)行4385.21億元，同比增長114.90%，占發(fā)行總量的52.08%。企業(yè)資產(chǎn)支持證券的發(fā)行規(guī)模較2015年翻番，成為發(fā)行量最大的品種。國企經(jīng)營效率低，負債水平高，發(fā)行證券化產(chǎn)品不僅有利于優(yōu)化國有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，同時引入更多資本，盤活各個區(qū)域國有資產(chǎn)，但在實際運用中，國企資產(chǎn)證券化仍然存在很多問題。

2國企資產(chǎn)證券化存在的問題

國企具有的行政性、國民經(jīng)濟的主導(dǎo)地位、政府的長期扶持等造成了國有企業(yè)經(jīng)營效率低下、不良資產(chǎn)龐大、負債率高、企業(yè)缺乏競爭力等問題。在資產(chǎn)證券化過程中除了具有一般資產(chǎn)證券化過程中的風(fēng)險外，針對國企特性所帶來的問題可以總結(jié)為如下3個方面：實體支撐能力不強；證券化產(chǎn)品流動性不足；法律法規(guī)建設(shè)滯后性。

2.1實體支撐能力不足

財政部于2016年5月份公布了前4個月全國國有及國有控股企業(yè)經(jīng)濟運行情況。2015年1—4月國有企業(yè)利潤總額7120.7億元，2016年1—4月國有企業(yè)利潤總額為6522.5億元，同比下降8.4%。其中，央企2015年1—4月利潤總額5410.2億元，2016年1—4月利潤總額5054.1億元，同比下降6.6%；地方國有企業(yè)2015年1—4月利潤總額1710.5億元，2016年1—4月利潤總額1468.4億元，同比下降14.1%［2］。經(jīng)對比可以看出，國有企業(yè)的整體盈利不太樂觀。其中傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域產(chǎn)能過剩，鋼鐵、煤炭等行業(yè)產(chǎn)能嚴重過剩，盈利情況令人擔(dān)憂。在這種情況下，即使國企資產(chǎn)證券化的推進持續(xù)進行，但是由于國有企業(yè)主營業(yè)務(wù)不集中、效益較差、實體支撐能力不足，對投資者來說，往往缺乏吸引力，使得融資效果大打折扣。

2.2證券化產(chǎn)品流動性不足

我們都知道金融中介結(jié)構(gòu)的重要作用之一就是解決市場中的信息不對稱問題，而資產(chǎn)證券化是建立在基礎(chǔ)資產(chǎn)的信用之上的，因此，證券化產(chǎn)品的流動性和價格是否具有效率取決于基礎(chǔ)資產(chǎn)的信息披露是否充分、公開以及透明。而對于企業(yè)資產(chǎn)證券化來說，從成立到轉(zhuǎn)讓，其產(chǎn)品信息并沒有在滬深交易所的信息端上體現(xiàn)出來。信息不完善和不對稱造成了證券化產(chǎn)品的流動性不足。資產(chǎn)證券化產(chǎn)品作為債券的一種，其流動性比已經(jīng)偏低的債券市場還要低。2015年，據(jù)中央結(jié)算公司的數(shù)據(jù)可知，滬深交易所大宗交易平臺上的企業(yè)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的交易量為194.69億元，換手率為8.46%。2015年我國債券市場整體換手率為172.7%，企業(yè)債換手率為202.2%，中期票據(jù)換手率為198.1%，不同融資品種的換手率對比可知，資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的流動性水平較低。2016年滬深交易所企業(yè)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品換手率為24.93%，同比增長大約17個百分點。和2015年相比，企業(yè)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的換手率雖然有所提升，但與2016年債券市場整體187.87%的換手率相比，證券化市場流動性水平依舊不足。

2.3法律法規(guī)建設(shè)滯后性

自2005年資產(chǎn)證券化正式起步，雖然整體呈現(xiàn)出繁榮趨勢，相關(guān)的法律法規(guī)方面卻不夠完善。目前，證券化方面的業(yè)務(wù)規(guī)范主要是受滬深交易所的約束，另外就是中國證監(jiān)會頒布的一個管理規(guī)定，并無專門的法律制度，表現(xiàn)出較嚴重的滯后性。而現(xiàn)在一般情況下專用車輛（SpecialPurposeVehicle，SPV）的設(shè)立其實是以金融中介機構(gòu)的“專項資產(chǎn)管理計劃”形式展開的，這種類型SPV實際上并不具備獨立主體資格，無法真正意義上實現(xiàn)資產(chǎn)證券化所必需的破產(chǎn)隔離與真實出售，一旦出現(xiàn)產(chǎn)品違約情況，與其相關(guān)的金融產(chǎn)品也容易出現(xiàn)聯(lián)動性違約，進而引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險，同時容易產(chǎn)生資產(chǎn)糾紛問題。所以完善的法律法規(guī)，實現(xiàn)合法的破產(chǎn)隔離機制至關(guān)重要。另外，我國目前的稅收與會計制度并不能完全適用于現(xiàn)在國企資產(chǎn)證券化的發(fā)展進程，相關(guān)法律制度的滯后性使得國有企業(yè)在履行資產(chǎn)證券程序中增加了成本。雖然資產(chǎn)證券化的整體趨勢向好，但地方政府對各自區(qū)域中的國有企業(yè)資產(chǎn)證券化缺少針對性政策，因此部分國有企業(yè)資產(chǎn)證券化的外部環(huán)境缺失，制約其進一步發(fā)展。最后，目前雖然有《破產(chǎn)法》《擔(dān)保法》《信托法》《物權(quán)法》和《公司法》等法律的規(guī)定，但是不同基礎(chǔ)資產(chǎn)使得不同類型的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)在處理上有差異，辦理程序也不相同，缺乏統(tǒng)一標準。

3政策建議

3.1注重實體經(jīng)濟，提高國企基礎(chǔ)資產(chǎn)質(zhì)量

實體經(jīng)濟是經(jīng)濟的活水之源，實體的健康發(fā)展才能為社會帶來切實效益。因此國企必須提高自身技術(shù)水平，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極進行金融創(chuàng)新，吸引投資者參與國企資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的交易。基礎(chǔ)資產(chǎn)質(zhì)量直接影響投資者的興趣，應(yīng)積極金融創(chuàng)新與優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)同時進行，減少不良資產(chǎn)，對基礎(chǔ)資產(chǎn)打包組合，增加信用等級等，堅定市場信心。

3.2增強信息透明度，建立良好的市場交易機制

為了化解信息不對稱，必須注重信用評級過程的作用。信用評級是為了避免投資者在不知情的情況下承擔(dān)本來不用承擔(dān)的風(fēng)險，幫助投資者作出合理決策，使各方參與者受益，因此，信用評級過程十分重要。另一方面，為了提高證券化產(chǎn)品的流動性，滬深交易所大宗交易平臺理應(yīng)健全交易平臺和交易系統(tǒng)，完善交易機制，增加對相關(guān)產(chǎn)品信息的公布和披露，增強信息透明度，提高中介服務(wù)水平，更好地服務(wù)投資群體。

3.3完善相關(guān)的法律規(guī)章制度

制定針對性的法律法規(guī)，地方政府理應(yīng)加強管轄區(qū)內(nèi)國企的管理和完善外部法律環(huán)境。不同企業(yè)面臨的稅收政策不一樣，進而所應(yīng)對不同企業(yè)的稅收制度進行匹配，根據(jù)資產(chǎn)證券化的特點制定相應(yīng)的法律規(guī)范和會計準則。只有將各自特點與稅收和會計制度匹配起來，才能避免可能造成的重復(fù)征稅問題，提高國企效率。

4結(jié)語

國有企業(yè)資產(chǎn)證券化的現(xiàn)實意義較強，不僅可以優(yōu)化企業(yè)財務(wù)狀況，降低不良資產(chǎn)和負債率，也符合供給側(cè)改革的意義，提高市場競爭力。但在國企資產(chǎn)證券化過程中，問題重重。實體支撐能力不足導(dǎo)致投資者對證券化產(chǎn)品缺乏信心，同時交易市場的流動性差、業(yè)務(wù)推進過程法律環(huán)境不完善共同阻礙了國有企業(yè)資產(chǎn)證券化的有序推進，人們?nèi)匀灰獣r刻關(guān)注國有企業(yè)特性所帶來的風(fēng)險和問題，注重發(fā)展實體經(jīng)濟和金融創(chuàng)新、完善法律法規(guī)、增強信息透明度等等，才能更好地通過國企資產(chǎn)證券化促進國有企業(yè)混改，進而促進我國的供給側(cè)改革。

參考文獻

篇（7）

一、緒論

（一）研究的背景及意義

一個企業(yè)在確認收益的時候，一般采用資產(chǎn)負債觀或者損益表觀。雖然兩種觀點有著截然區(qū)別，但其出發(fā)點均是企業(yè)受益的確認和計量并在此基礎(chǔ)上逐漸發(fā)展完善。以前，我國會計無論是理論界還是實務(wù)界運用的主要是損益表觀，損益表在企業(yè)財務(wù)報表體系中一直地位顯著，在這種情形下，各利益相關(guān)者考核企業(yè)盈利能力、衡量管理層業(yè)績甚至評判企業(yè)發(fā)展前景的重點便無疑放在利潤上。但是，損益表觀還是存在一系列問題，尤其是在制定會計準則時過分側(cè)重于損益表，就極可能為企業(yè)提供人為操縱利潤的空間；還有就是，市場對于會計信息的要求越來越高，在傳統(tǒng)的損益表觀下提供的會計信息與市場的要求能否接軌很讓人懷疑，所以在2006年的時候出臺了新的企業(yè)會計準則，該準則明顯鞏固了資產(chǎn)負債表的地位，它要求 企業(yè)能夠有嚴謹?shù)膽B(tài)度來對待企業(yè)資產(chǎn)和負債，對于資產(chǎn)不能高估，負債不能低估，以此來保證會計信息的真實性，另外還要及時計提資產(chǎn)減值準備，合理確認預(yù)計負債，對于企業(yè)資產(chǎn)在未來可能產(chǎn)生的效益進行合理評估，嚴格規(guī)定企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)；據(jù)此資產(chǎn)負債表觀業(yè)已成為我國會計行業(yè)發(fā)展的大趨勢，但直至2014年企業(yè)會計準則得到進一步補充和完善，資產(chǎn)負債表觀仍然不受企業(yè)的關(guān)注，無論是在理論方面還是實務(wù)方面都得不到明顯的運用，且在實務(wù)中資產(chǎn)負債表觀的可操作性有待解決。因此，本文從理論和現(xiàn)實意義分析兩種觀念的區(qū)別聯(lián)系，進一步理解資產(chǎn)負債表觀并對其現(xiàn)實問題進行規(guī)整，企圖提出相關(guān)參考建議。

（二）研究的基本思路和方法

本文的研究通過從企業(yè)和事務(wù)所兩種視角對比分析損益表觀和資產(chǎn)負債表觀點的現(xiàn)實意義及存在的問題，最后通過類比借鑒發(fā)達國家的解決方法，來探討我國會計行業(yè)資產(chǎn)負債表觀的發(fā)展問題。

（三）研究的主要內(nèi)容

本文首先對損益表觀與資產(chǎn)負債表觀從兩者的定義、發(fā)展歷程及優(yōu)劣勢做了簡要闡述；然后在分別從國有企業(yè)和會計師事務(wù)所兩個視角分析了資產(chǎn)負債表觀對我國會計行業(yè)發(fā)展的重要意義及現(xiàn)實問題，指出公允價值計量的技術(shù)問題是影響資產(chǎn)負債表觀可操作性不強的重要影響因素，最后通過對發(fā)達國家相關(guān)經(jīng)濟技術(shù)和計量方法的借鑒，嘗試提出解決資產(chǎn)負債表觀在我國發(fā)展問題的對策。

二、資產(chǎn)負債表觀

（一）資產(chǎn)負債表觀的一般定義

資產(chǎn)負債觀是根據(jù)企業(yè)由于經(jīng)營活動導(dǎo)致資產(chǎn)和負債發(fā)生的增減變化來計算企業(yè)可以獲得多少收益，也就是說企業(yè)的收益等于期初凈資產(chǎn)減去期末凈資產(chǎn)。這樣一來，當(dāng)資產(chǎn)增加、或者是負債減少時，就會產(chǎn)生收益。該理論重視經(jīng)濟交易，簡言之，資產(chǎn)負債表觀的理論是：采用特定點估價手段，對比期初、期末凈資產(chǎn)，得到差額就是這個會計期間內(nèi)企業(yè)的收益。

（二）資產(chǎn)負債表觀的優(yōu)劣勢

1.資產(chǎn)負債表觀的優(yōu)勢

首先，由于資產(chǎn)和負債是客觀存在的，所以從邏輯上說，資產(chǎn)負債表觀將其作為主要的計量對象是可行的；其次資產(chǎn)負債表觀強調(diào)公允價值，其提供的會計信息相對真實可靠；再次采用資產(chǎn)負債表觀與國際大環(huán)境趨同，這必然會使我國企業(yè)更好的走向國際市場；除此之外，這也不會增加企業(yè)的實質(zhì)性稅負。

2.資產(chǎn)負債表觀的劣勢

資產(chǎn)負債表觀要求采用公允價值計量模式，而該計量模式存在明顯的局限性。首先，它需要相關(guān)的市場交易非常活躍，且其價格能夠及時的獲得，需要聘請專業(yè)的評估師對它的資產(chǎn)和負債進行科學(xué)的評估，相關(guān)的費用就會形成企業(yè)的一項經(jīng)營管理成本；其次，波動的經(jīng)濟環(huán)境本身也會給公允價值的掌控造成很大的困難，在處理過程中由于公允價值變動計入凈資產(chǎn)或者凈損益，很大程度上會導(dǎo)致企業(yè)的真實情況和報告不符，從而誤導(dǎo)報告的使用者，進而影響企業(yè)的價值。

三、損益表觀

（一）損益表觀的一般定義

損益表觀是通過計算企業(yè)可以獲得的收入和在經(jīng)營過程中發(fā)生的成本費用的差額，從而得到企業(yè)的收益。該理論以交易為中心，提倡確認收益應(yīng)將歷史成本與配比原則相結(jié)合，在計處理上，一般是先產(chǎn)生收益，然后再將其確認為資產(chǎn)的增加，或者為負債的減少，或者二者兼而有之。

（二）損益表觀的優(yōu)劣勢

1.損益表觀的優(yōu)勢

損益表觀具有明顯的優(yōu)勢。首先，由于采用歷史成本計量，損益表觀下的會計信息具有較好的可靠性，企業(yè)資產(chǎn)負債的歷史成本容易獲得，實務(wù)中運用方便且簡潔明了；其次，損益表觀立足于企業(yè)發(fā)生的交易，更加關(guān)注相關(guān)的收入和費用，自然提供的收益明細會更加詳細。

四、資產(chǎn)負債表觀對我國會計行業(yè)發(fā)展的意義

（一）以國有企業(yè)視角看損益表觀與資產(chǎn)負債表觀

國有企業(yè)的重要任務(wù)之一就是維護國有資產(chǎn)的安全完整，促進國有資產(chǎn)的保值增值。在此基礎(chǔ)上，國有企業(yè)對利潤的追求就十分明顯。在損益表觀指導(dǎo)下，國有企業(yè)迫于利潤壓力忽視資產(chǎn)質(zhì)量已成為一種客觀現(xiàn)象。且不說損益表觀下收入費用的計量方法在經(jīng)濟快速發(fā)展、市場波動迅猛的今天已經(jīng)不符合實際；單從會計準則上看，利潤的計算受到收入和成本費用確認口徑、時間、范圍的影響，而實際中這些因素都具有一定的可選擇性，從而為人為調(diào)整利潤提供了一定的空間，這對國有企業(yè)真正做到維護國有資產(chǎn)安全，實現(xiàn)資本保值增值形成很大阻礙。而資產(chǎn)負債表觀的直接意義就是對資產(chǎn)和負債質(zhì)量的關(guān)注，著眼于企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)價值的增加實質(zhì)上是凈資產(chǎn)的增加，利潤是企業(yè)凈資產(chǎn)的重要組成部分，通常只反映企業(yè)某一期間的經(jīng)營成果，而資產(chǎn)和負債是真實且客觀存在的，從這一點看資產(chǎn)負債表觀的運用對國有企業(yè)來說是大勢所趨，也成為國有企業(yè)改革的重心。

（二）以會計師事務(wù)所視角看損益表觀與資產(chǎn)負債表觀

2006年新會計準則正式確立了以資產(chǎn)負債表觀為主導(dǎo)的收益確認理念，在該理論下，企業(yè)關(guān)注的重心轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)和負債的確認上，而審計工作的實質(zhì)就是按照審計準則的要求審核會計是否嚴格按照會計準則進行會計計量確認報告，由于企業(yè)會計準則轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負債表觀為指導(dǎo)，則以會計師事務(wù)所為主導(dǎo)的審計行業(yè)的審計側(cè)重點理論上也應(yīng)從收入費用的審核轉(zhuǎn)為資產(chǎn)負債的審核，但自2006年至今，事務(wù)所審計實務(wù)除在所得稅及部分金融Y產(chǎn)方面體現(xiàn)資產(chǎn)負債表觀的指導(dǎo)作用外，其他方面似乎并不受影響。筆者認為這是由客觀原因所致，比如投資性房地產(chǎn)等其公允價值受現(xiàn)行估值技術(shù)限制，我國經(jīng)濟發(fā)展區(qū)域差異明顯，資產(chǎn)負債表觀在我國會計行業(yè)全面覆蓋具有明顯的局限性，以此為基礎(chǔ)的審計行業(yè)自然不會有明顯改觀。

五、結(jié)論與啟示

（一）結(jié)論

現(xiàn)階段我國社會主義市場經(jīng)濟日趨發(fā)展完善，投資者參與資本市場的行為越來越理性，相應(yīng)的其對財務(wù)會計信息質(zhì)量的要求也越來越高，在會計準則制定中，以決策有用性為財務(wù)報告目標的資產(chǎn)負債表觀也發(fā)揮著極大的指導(dǎo)作用。總而言之，資產(chǎn)負債表觀這一會計理念的采用已是大勢所趨，但采用資產(chǎn)負債表觀提供會計信息在實際運用中存在明顯的局限，筆者認為這種局限具體體現(xiàn)在兩個方面：首先，在資產(chǎn)負債表觀的指導(dǎo)下，企業(yè)對其期初和期末的資產(chǎn)和負債進行計量主要采用公允價值計量模式，因此要體現(xiàn)資產(chǎn)負債表觀的實際作用，最主要的就是保證公允價值確實公允。但我國目前社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展程度仍不能完全適應(yīng)徹底的公允價值計量，不僅公開的市場競爭不充分，最主要的是我國仍然沒有一個確定的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的規(guī)定出臺，致使真實的公允價值很難獲得。會計人員進行職業(yè)判斷時就會面臨較大的職業(yè)判斷的空間，容易影響會計信息的質(zhì)量；其次，雖然國際上大部分會計準則的做法都更加青睞資產(chǎn)負債表觀，但這并不意味著損益表觀毫無利用價值。如前文所述，相對于資產(chǎn)負債表觀，損益表觀具有兩個明顯的優(yōu)勢：其一，由于損益表觀采用歷史成本計量，其會計信息具有良好的可靠性；其二，由于損益表觀更加關(guān)注每筆交易所涉及的收入和費用的變動，因此可以提供更為詳細的企業(yè)收益明細。而資產(chǎn)負債表觀并不具備上述優(yōu)勢，也就是說資產(chǎn)負債表觀下公允價值模式的使用不能很好地保證會計信息的可靠性，而且其會計期間內(nèi)產(chǎn)生的收益是通過期初、期末資產(chǎn)和負債的差額對比得出的，這意味著會計信息使用者得到的只是一個概括的收益狀況。

（二）啟示

針對上文提出的資產(chǎn)負債表觀存在的兩大局限，本文參考周雅文的建議，首先，計量方式的選擇是由經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實需要決定的，市場上需要對資產(chǎn)和負債的現(xiàn)實價值進行評估，因此，公允價值在此基礎(chǔ)上被提了出來，它是最貼近當(dāng)前階段資產(chǎn)負債的現(xiàn)實真實價值的，為了給會計人員提供公允價值計量的基礎(chǔ)條件，我國急需建立起一個十分及時、權(quán)威和客觀的價格信息的平臺，這樣才能給公允價值的推行提供一個優(yōu)良的環(huán)境，因為公允價值運用的成熟與否取決于市場經(jīng)濟的發(fā)展程度。另外，我國也應(yīng)該著力推動市場經(jīng)濟的發(fā)展和資本市場的完善。其次，會計理念在運用過程中應(yīng)該強調(diào)以資產(chǎn)負債表觀為主，損益表觀為輔，兩者相互配合作用，取長補短，把會計信息的可靠性和相關(guān)性兩者之間的平衡點找出來，將兩者的計量結(jié)果進行對比結(jié)合，以便靈活互補，從而提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量。

現(xiàn)存的一個重要問題是，公允價值計量的可靠性在國際大范圍上存在問題，公允價值的應(yīng)用被普遍分為三個級次。第一級，如果相關(guān)資產(chǎn)或負債存在活躍市場，則其公允價值理所應(yīng)當(dāng)就是活躍市場上的公開報價；第二級，如果相關(guān)資產(chǎn)或負債不存在活躍市場，則又可分為兩種情況：其一，有熟悉情況并自愿達成交易的參與方，則其公允價值可以參考其近期的市場交易價格或同類資產(chǎn)或負債的市場價格；其二，沒有熟悉情況且自愿達成交易的參與方，則其公允價值就需采用估值技術(shù)加以確定。公允價值評估技術(shù)很大程度上受人為因素的影響，主觀因素較多，估值的準確度很難被把握。因此，采用公允價值計量存在的諸多問題仍有待研究，與之相關(guān)的資產(chǎn)負債表觀的發(fā)展運用也有待進一步探討。

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作者簡介：

篇（8）

隨著社會的發(fā)展，國民經(jīng)濟總量迅速增長，基于這一發(fā)展態(tài)勢下的國有企業(yè)固定資產(chǎn)占比規(guī)模也越來越大。就目前現(xiàn)狀而論，對國企固定資產(chǎn)采取科學(xué)化管理，不僅能為其自身健康發(fā)展提供物質(zhì)保障，還能使之全局管理更為規(guī)范，發(fā)展更為穩(wěn)定，從而使其在市場經(jīng)濟發(fā)展中得以更為充分的發(fā)揮是出實質(zhì)作用。

一、國企固定資產(chǎn)管理職能概述

固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)濟資源的一部分，也是開展各項活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，究其特質(zhì)，主要可歸為下述幾類：不同設(shè)備具有不同的數(shù)額標準；固定資產(chǎn)是非流動資產(chǎn)，可供長期使用；固定資產(chǎn)的獲得方式有多種，可以由社會捐贈、單位自身制造和購買，也可以采用租賃的方式獲得。一般而論，國有企業(yè)對于固定資產(chǎn)的管理主要圍繞以下幾點：一是根據(jù)自身實際經(jīng)營情況，制定固定資產(chǎn)表；二是相關(guān)固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓需要對接單位核對批準；三是設(shè)備報廢也需要相關(guān)負責(zé)人審核通過之后再行銷毀，并同期記錄；四是要制定計劃對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清點。

二、國企固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)常見問題

（一）資產(chǎn)監(jiān)管制度不健全

監(jiān)督管理制度是約束固定資產(chǎn)管理的依據(jù)，制度不健全使管理工作雜亂無章，其主要表現(xiàn)為以下幾個方面：一是清點盤查的相關(guān)制度不健全，部分國企固定資產(chǎn)在盤查過后，漏洞百出，賬目與實際情況不相符、賬務(wù)記錄等現(xiàn)象頻現(xiàn)；二是管理人員相關(guān)責(zé)任制度不健全，由于管理人員監(jiān)督不到位、管理不作為等導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理不善，且無明確的責(zé)任制度和懲處制度約束；三是內(nèi)部沒有必要的控制制度，各個部門之間不能相互協(xié)作、相互制約。

（二）資產(chǎn)管理意識不強烈

固定資產(chǎn)管理意識不強導(dǎo)致管理不到位、責(zé)任不明確及資產(chǎn)流失現(xiàn)象。由于受以前計劃經(jīng)濟體制的影響，許多國有企業(yè)只是重視固定資產(chǎn)的采購而輕視管理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理缺乏相應(yīng)的機制和方法，對于固定資產(chǎn)的財務(wù)登記不規(guī)范；還有部分管理人員因日常資產(chǎn)登記中的不規(guī)范操作，從而導(dǎo)致總資產(chǎn)金額與固定資產(chǎn)明細不符，影響固定資產(chǎn)的監(jiān)控管理實效。

（三）固定資產(chǎn)分類不清晰

對于固定資產(chǎn)的管理需要準確的分類明細，然而，現(xiàn)在由于固定資產(chǎn)構(gòu)成復(fù)雜、分類不清晰，嚴重影響了管理效率的提高。比如，部分國企購置大量的設(shè)備工具，由于種類多、類型多、功能不一，故應(yīng)進行分類管理，而在分類的時，則應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身實際情況，參考財務(wù)、功能等多方面的因素。然而，目前對于固定資產(chǎn)的分類仍無可供參考的依據(jù)和標準，由此使得固定資產(chǎn)的分類管理變得更加繁瑣。

（四）固定資產(chǎn)使用率不高

比如，部分國企雖然購買了設(shè)備和工具，但對其使用配置計劃卻不盡合理，相應(yīng)執(zhí)行措施難以到位；又如，部分國企對固定資產(chǎn)的認識存在偏差，不考慮企業(yè)實際需求，認為固定資產(chǎn)是炫耀、攀比的資本，從而花費大量資金購買設(shè)備，導(dǎo)致購置設(shè)備長期處于閑置狀態(tài)，并未參與日常運營發(fā)揮其作用；長此以往，顯不利于國企健康有序發(fā)展。

三、科學(xué)化管理固定資產(chǎn)管理的實踐路徑

（一）建立健全的固定資產(chǎn)監(jiān)管體系

國企資產(chǎn)始終處于變動的狀態(tài)，因此要制定完善的資產(chǎn)管理制度和資產(chǎn)清查體系。即各個部門要及時的將剩余物資進行清點登記，按月份、季度對所需物資、剩余物資進行備案，加強固定資產(chǎn)清算的監(jiān)督管理工作，使之步入正規(guī)化；同時制定抽查監(jiān)督制度，不定時對各單位物資進行抽查監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，并對問題進行分析處理，對閑置的資產(chǎn)進行有效的利用，預(yù)防資產(chǎn)過量擠壓，確保資產(chǎn)得到有效利用；此外，應(yīng)建立完善的資產(chǎn)清查制度，規(guī)范清查內(nèi)容和清查程序，確定清查結(jié)果的有效性，同步完善資產(chǎn)核算、審計工作，對固定資產(chǎn)審查的全過程予以嚴格監(jiān)督管理。

（二）固定資產(chǎn)日常管理高度要求化

即首要提高國企領(lǐng)導(dǎo)對固定資產(chǎn)管理的重視程度，組織相關(guān)人員積極參與固定資產(chǎn)管理知識培訓(xùn)，以實現(xiàn)實際管理效果為目標，改善對于固定資產(chǎn)管理的理念和方法；同時加強固定資產(chǎn)的財務(wù)登記和管理，記錄好固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、報廢以及其他變動情況，不能隨意更改其經(jīng)濟價值屬性，規(guī)范固定資產(chǎn)的日常管理，明確固定資產(chǎn)的范疇和分類標準，制定詳盡計劃并給予定期檢查與核對。

（三）提速固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)

篇（9）

財政部國家國有資產(chǎn)管理局關(guān)于國有企業(yè)清產(chǎn)核資土地估價后有關(guān)問題的通知（財清字〔1996〕8號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市清產(chǎn)核資辦公室、財政廳（局）、國有資產(chǎn)管理局（室、處），國務(wù)院各有關(guān)部門、直屬機構(gòu)及有關(guān)計劃單列企業(yè)集團：

為貫徹落實國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步開展清產(chǎn)核資工作的通知》（〔1995〕17號）精神，在1995年清產(chǎn)核資中對國有企業(yè)占用的土地進行了全國范圍的清查估價工作。最近，一些地區(qū)、部門及國有企業(yè)，因?qū)⑼恋毓纼r增加的價值列入有關(guān)經(jīng)濟指標計算口徑，致使一些歷史指標失去了可比性。為此，現(xiàn)將國有企業(yè)完成土地估價后涉及的有關(guān)問題通知如下：

篇（10）

一、顧客資產(chǎn)的定義

顧客資產(chǎn)是所有顧客未來為企業(yè)帶來的收入之和，減產(chǎn)品和服務(wù)的成本、營銷成本，加上滿意的顧客因向其他潛在顧客推薦而帶來的利潤。對企業(yè)而言，顧客資產(chǎn)不僅能反映物流企業(yè)當(dāng)前的贏利能力，而且也反映物流企業(yè)未來的贏利能力，所以，顧客資產(chǎn)能更好地反映企業(yè)的營銷效果，是指導(dǎo)營銷的有效工具。

顧客資產(chǎn)(Customer Equity)由三個推動要素構(gòu)成：價值資產(chǎn)，即顧客對物流企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的客觀評價；品牌資產(chǎn)，即顧客對物流企業(yè)及物流企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)的主觀評價；維系資產(chǎn)，即顧客與物流企業(yè)之間關(guān)系的強弱程度。企業(yè)可采取措施作用于這三個主要推動要素來提升價值資產(chǎn) (Value Equity)、品牌資產(chǎn) (Brand Equity)和維系資產(chǎn)(Retention Equity)，從而提升顧客資產(chǎn) (Customer Equity)。

二、我國顧客資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

我國現(xiàn)階段不少企業(yè)，尤其是中小物流企業(yè)，并沒有充分認識到顧客資產(chǎn)對物流企業(yè)的重要性。他們認為顧客僅僅是流動的消費者，把顧客視為“漏斗中的沙子”，雖然有老顧客不斷從漏斗底部流失，但是只要有大量新顧客不斷從漏斗上部注入，物流企業(yè)的顧客總量便不會減少，市場也不會縮小，物流企業(yè)依然能有生存發(fā)展的空間。然而他們并未意識到，如果一味地讓顧客流失，流失的顧客便會 “把自己不偷快的經(jīng)歷告訴20個人”，在市場上給物流企業(yè)造成不良影響，使招徠新顧客變得困難。

退而言之，即使流失的顧客并未給物流企業(yè)造成不良影響，但“獲取一個新顧客的成本是留住一個老顧客的5倍”，巨大的成本壓力，也會使物流企業(yè)不堪重負。再者，頻繁地更換顧客，使顧客在企業(yè)中的生命周期縮短，顧客無法給物流企業(yè)創(chuàng)造長期價值，則顧客資產(chǎn)就無法達到最大化，就像蘋果只咬了一口便丟棄了。還有，顧客的頻繁流動，也反映了顧客對物流企業(yè)的忠誠度極低，在這種情況下，競爭對手的任何促銷手段，都會很容易使顧客 “變節(jié)”。

隨著物流企業(yè)間的競爭由產(chǎn)品競爭轉(zhuǎn)向顧客競爭，顧客已是各物流企業(yè)營銷爭奪的焦點，任何忽視顧客的企業(yè)，隨時都會有被顧客拋棄的危險。所以，物流企業(yè)首先必須在觀念上確立顧客資產(chǎn)導(dǎo)向，并把它付之于行動，顧客才能真正感受到物流企業(yè)對自己的尊重，才愿意與企業(yè)保持長期、友好的接觸，對企業(yè)的忠誠度才能提高，物流企業(yè)才能最大限度地獲取顧客資產(chǎn)。

三、我國物流企業(yè)如何發(fā)揮顧客資產(chǎn)的戰(zhàn)略競爭優(yōu)勢

1.顧客維系是顧客資產(chǎn)管理的中心內(nèi)容

美國營銷學(xué)會的研究表明：開發(fā)一個新顧客的成本是留住一個老顧客的二到六倍，而流失一個顧客就是在減少企業(yè)的利潤。通用汽車曾計算出一個忠誠的客戶一生對通用的價值達40萬美元。美國Tarp市場調(diào)查公司的格瑞納 (Grainer)總裁計算出一個超市客戶每年的價值約為3800美元。前提自然是，這個客戶不被競爭對手挖走。根據(jù)賴克海德和薩瑟的理論，一個企業(yè)如果降低5%的顧客流失率，其利潤會增加25%到85%。因此，如何有效維系顧客是所有企業(yè)所面臨的一個現(xiàn)實問題。

維系顧客的傳統(tǒng)辦法是提高顧客滿意度，實現(xiàn)顧客“零流失目標”。但做到這點非常難，甚至是不可能的。資料表明，在競爭激烈的市場中，顧客稍有不滿就“跳槽”己是常事；其次，要求顧客長期忠誠一個產(chǎn)品品牌與消費者不斷變化的需求難以協(xié)調(diào)。那么，企業(yè)如何來建立和維系與顧客的良好關(guān)系呢?

顧客維系，是顧客資產(chǎn)管理的中心內(nèi)容，為了有效進行顧客的維系，我們必須弄清以下幾個問題。

(1)顧客維系的主要對象是忠誠顧客

篇（11）

第二條國有及國有控股企業(yè)、國有參股企業(yè)中的國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，適用本條例。

金融機構(gòu)中的國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，不適用本條例。

第三條本條例所稱企業(yè)國有資產(chǎn)，是指國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認定為國家所有的其他權(quán)益。

第四條企業(yè)國有資產(chǎn)屬于國家所有。國家實行由國務(wù)院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的國有資產(chǎn)管理體制。

第五條國務(wù)院代表國家對關(guān)系國民經(jīng)濟命脈和國家安全的大型國有及國有控股、國有參股企業(yè)，重要基礎(chǔ)設(shè)施和重要自然資源等領(lǐng)域的國有及國有控股、國有參股企業(yè)，履行出資人職責(zé)。國務(wù)院履行出資人職責(zé)的企業(yè)，由國務(wù)院確定、公布。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府和設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府分別代表國家對由國務(wù)院履行出資人職責(zé)以外的國有及國有控股、國有參股企業(yè)，履行出資人職責(zé)。其中，省、自治區(qū)、直轄市人民政府履行出資人職責(zé)的國有及國有控股、國有參股企業(yè)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定、公布，并報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案；其他由設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責(zé)的國有及國有控股、國有參股企業(yè)，由設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府確定、公布，并報省、自治區(qū)、直轄市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。

國務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)，以下統(tǒng)稱所出資企業(yè)。

第六條國務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府，分別設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)授權(quán)，依法履行出資人職責(zé)，依法對企業(yè)國有資產(chǎn)進行監(jiān)督管理。

企業(yè)國有資產(chǎn)較少的設(shè)區(qū)的市、自治州，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以不單獨設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。

第七條各級人民政府應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行國有資產(chǎn)管理法律、法規(guī)，堅持政府的社會公共管理職能與國有資產(chǎn)出資人職能分開，堅持政企分開，實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。

有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)不行使政府的社會公共管理職能，政府其他機構(gòu)、部門不履行企業(yè)國有資產(chǎn)出資人職責(zé)。

第八條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本條例和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，嚴格執(zhí)行法律、行政法規(guī)。

第九條發(fā)生戰(zhàn)爭、嚴重自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況時，國家可以依法統(tǒng)一調(diào)用、處置企業(yè)國有資產(chǎn)。

第十條所出資企業(yè)及其投資設(shè)立的企業(yè)，享有有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的企業(yè)經(jīng)營自。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持企業(yè)依法自主經(jīng)營，除履行出資人職責(zé)以外，不得干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第十一條所出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力提高經(jīng)濟效益，對其經(jīng)營管理的企業(yè)國有資產(chǎn)承擔(dān)保值增值責(zé)任。

所出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依法實施的監(jiān)督管理，不得損害企業(yè)國有資產(chǎn)所有者和其他出資人的合法權(quán)益。

第二章國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)

第十二條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)是代表國務(wù)院履行出資人職責(zé)、負責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機構(gòu)。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)是代表本級政府履行出資人職責(zé)、負責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機構(gòu)。

上級政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依法對下級政府的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十三條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的主要職責(zé)是：

(一)依照《中華人民共和國公司法》等法律、法規(guī)，對所出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，維護所有者權(quán)益；

(二)指導(dǎo)推進國有及國有控股企業(yè)的改革和重組；

(三)依照規(guī)定向所出資企業(yè)派出監(jiān)事會；

(四)依照法定程序?qū)λ鲑Y企業(yè)的企業(yè)負責(zé)人進行任免、考核，并根據(jù)考核結(jié)果對其進行獎懲；

(五)通過統(tǒng)計、稽核等方式對企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值情況進行監(jiān)管；

(六)履行出資人的其他職責(zé)和承辦本級政府交辦的其他事項。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)除前款規(guī)定職責(zé)外，可以制定企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)章、制度。

第十四條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的主要義務(wù)是：

(一)推進國有資產(chǎn)合理流動和優(yōu)化配置，推動國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)的調(diào)整；

(二)保持和提高關(guān)系國民經(jīng)濟命脈和國家安全領(lǐng)域國有經(jīng)濟的控制力和競爭力，提高國有經(jīng)濟的整體素質(zhì)；

(三)探索有效的企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營體制和方式，加強企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作，促進企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值，防止企業(yè)國有資產(chǎn)流失；

(四)指導(dǎo)和促進國有及國有控股企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，推進管理現(xiàn)代化；

(五)尊重、維護國有及國有控股企業(yè)經(jīng)營自，依法維護企業(yè)合法權(quán)益，促進企業(yè)依法經(jīng)營管理，增強企業(yè)競爭力；

(六)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)解決國有及國有控股企業(yè)改革與發(fā)展中的困難和問題。

第十五條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向本級政府報告企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作、國有資產(chǎn)保值增值狀況和其他重大事項。

第三章企業(yè)負責(zé)人管理

第十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的企業(yè)負責(zé)人的選用機制和激勵約束機制。

第十七條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照有關(guān)規(guī)定，任免或者建議任免所出資企業(yè)的企業(yè)負責(zé)人：

(一)任免國有獨資企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師及其他企業(yè)負責(zé)人；

(二)任免國有獨資公司的董事長、副董事長、董事，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師等的任免建議；

(三)依照公司章程，提出向國有控股的公司派出的董事、監(jiān)事人選，推薦國有控股的公司的董事長、副董事長和監(jiān)事會主席人選，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師人選的建議；

(四)依照公司章程，提出向國有參股的公司派出的董事、監(jiān)事人選。

國務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府，對所出資企業(yè)的企業(yè)負責(zé)人的任免另有規(guī)定的，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核制度，與其任命的企業(yè)負責(zé)人簽訂業(yè)績合同，根據(jù)業(yè)績合同對企業(yè)負責(zé)人進行年度考核和任期考核。

第十九條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定，確定所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的企業(yè)負責(zé)人的薪酬；依據(jù)考核結(jié)果，決定其向所出資企業(yè)派出的企業(yè)負責(zé)人的獎懲。

第四章企業(yè)重大事項管理

第二十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責(zé)指導(dǎo)國有及國有控股企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，審核批準其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的重組、股份制改造方案和所出資企業(yè)中的國有獨資公司的章程。

第二十一條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照法定程序決定其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券等重大事項。其中，重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司分立、合并、破產(chǎn)、解散的，應(yīng)當(dāng)由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核后，報本級人民政府批準。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照法定程序?qū)徍恕Q定國防科技工業(yè)領(lǐng)域其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的有關(guān)重大事項時，按照國家有關(guān)法律、規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照公司法的規(guī)定，派出股東代表、董事，參加國有控股的公司、國有參股的公司的股東會、董事會。

國有控股的公司、國有參股的公司的股東會、董事會決定公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、任免企業(yè)負責(zé)人等重大事項時，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)派出的股東代表、董事，應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的指示發(fā)表意見、行使表決權(quán)。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)派出的股東代表、董事，應(yīng)當(dāng)將其履行職責(zé)的有關(guān)情況及時向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告。

第二十三條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定其所出資企業(yè)的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓。其中，轉(zhuǎn)讓全部國有股權(quán)或者轉(zhuǎn)讓部分國有股權(quán)致使國家不再擁有控股地位的，報本級人民政府批準。

第二十四條所出資企業(yè)投資設(shè)立的重要子企業(yè)的重大事項，需由所出資企業(yè)報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準的，管理辦法由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)另行制定，報國務(wù)院批準。

第二十五條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定組織協(xié)調(diào)所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的兼并破產(chǎn)工作，并配合有關(guān)部門做好企業(yè)下崗職工安置等工作。

第二十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定擬訂所出資企業(yè)收入分配制度改革的指導(dǎo)意見，調(diào)控所出資企業(yè)工資分配的總體水平。

第二十七條所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司經(jīng)國務(wù)院批準，可以作為國務(wù)院規(guī)定的投資公司、控股公司，享有公司法第十二條規(guī)定的權(quán)利；可以作為國家授權(quán)投資的機構(gòu)，享有公司法第二十條規(guī)定的權(quán)利。

第二十八條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以對所出資企業(yè)中具備條件的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司進行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營。

被授權(quán)的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司對其全資、控股、參股企業(yè)中國家投資形成的國有資產(chǎn)依法進行經(jīng)營、管理和監(jiān)督。

第二十九條被授權(quán)的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司應(yīng)當(dāng)建立和完善規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，并承擔(dān)企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。

第五章企業(yè)國有資產(chǎn)管理

第三十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定，負責(zé)企業(yè)國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估監(jiān)管、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)統(tǒng)計、綜合評價等基礎(chǔ)管理工作。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)協(xié)調(diào)其所出資企業(yè)之間的企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛。

第三十一條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)督管理制度，加強企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易的監(jiān)督管理，促進企業(yè)國有資產(chǎn)的合理流動，防止企業(yè)國有資產(chǎn)流失。

第三十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對其所出資企業(yè)的企業(yè)國有資產(chǎn)收益依法履行出資人職責(zé)；對其所出資企業(yè)的重大投融資規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，依照國家發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策履行出資人職責(zé)。

第三十三條所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的重大資產(chǎn)處置，需由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準的，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督

第三十四條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)代表國務(wù)院向其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司派出監(jiān)事會。監(jiān)事會的組成、職權(quán)、行為規(guī)范等，依照《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。

地方人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)代表本級人民政府向其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司派出監(jiān)事會，參照《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依法對所出資企業(yè)財務(wù)進行監(jiān)督，建立和完善國有資產(chǎn)保值增值指標體系，維護國有資產(chǎn)出資人的權(quán)益。

第三十六條國有及國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，依照國家有關(guān)規(guī)定建立健全財務(wù)、審計、企業(yè)法律顧問和職工民主監(jiān)督等制度。

第三十七條所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告財務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況和國有資產(chǎn)保值增值狀況。

第七章法律責(zé)任

第三十八條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)不按規(guī)定任免或者建議任免所出資企業(yè)的企業(yè)負責(zé)人，或者違法干預(yù)所出資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，侵犯其合法權(quán)益，造成企業(yè)國有資產(chǎn)損失或者其他嚴重后果的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。