財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告大全11篇

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篇（1）

2010年，在ceo、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、銷售部、物流部等的領(lǐng)導(dǎo)下，在工商行政部門、稅局等的監(jiān)督支持下，皇家電子股份有限公司認(rèn)真貫徹落實(shí)公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)規(guī)章制度、生產(chǎn)部門規(guī)章制度，采購部門規(guī)章制度，嚴(yán)格按照有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，努力增收節(jié)支，強(qiáng)化預(yù)算管理，但由于銷售情況差，成本費(fèi)用居高，全年企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況出現(xiàn)不良的結(jié)果。

1.2010年企業(yè)收支總體情況

2010，我企業(yè)收入完成1235.36萬元，比上年減少約265萬元，負(fù)增長17.7%，完成預(yù)算的105%。其中：固定收入107355萬元，增長11.5%；非稅收入18896萬元，增長62.9%；營業(yè)稅405451萬元，完成預(yù)算的111.5%；房產(chǎn)稅82444萬元，完成預(yù)算的102.2%。

2010年主營業(yè)務(wù)成本完成1300多萬元，比上年增加300萬元，超過預(yù)算的833.33％；

主要支出科目完成情況是：基本建設(shè)及城市維護(hù)費(fèi)支出109699萬元，完成預(yù)算的123.7%；

以上相抵，實(shí)現(xiàn)"收支不平衡、虧損巨大"。其他需要說明的有：

營業(yè)費(fèi)用支出136萬元，完成預(yù)算的97.8%；管理費(fèi)用支出606萬元，完成預(yù)算的600.13％；財(cái)務(wù)費(fèi)用支出45萬元，完成預(yù)算的127.21％。

以上數(shù)字急需決算，希望下一年會(huì)有所改善。

2.XX年財(cái)政收支特點(diǎn)

1、銷售收入的低迷使得企業(yè)的再發(fā)展帶來一定的挑戰(zhàn)，使得企業(yè)的市場，前景都帶來了威脅。

2、人工的成本高與銷售成本居高。人工約為1400多萬元，銷售成本約為1300多萬元，這些都大大威脅著企業(yè)的發(fā)展前景，急需改善。

3.2010年管理工作

1）努力增收節(jié)支，確保財(cái)務(wù)收支平衡

一是大力組織收入，確保完成年度預(yù)算任務(wù)。依法加強(qiáng)收入征管，確保應(yīng)收盡收；完善收入分析制度，及時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)收入動(dòng)態(tài)；嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真落實(shí)預(yù)算執(zhí)行情況年分析和年匯報(bào)；建立健全稅源管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)稅源建設(shè)。二是硬化預(yù)算約束，節(jié)約財(cái)務(wù)資金。

2）生產(chǎn)成本控制不夠到位，人員散慢，各部門之間不協(xié)調(diào)，溝通不夠，導(dǎo)致采購、生產(chǎn)出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)，導(dǎo)致資金的進(jìn)一步浪費(fèi)。

2010年的財(cái)務(wù)預(yù)算成本、費(fèi)用沒有較好的控制，導(dǎo)致財(cái)正運(yùn)行中存在一些很突出的問題：一是財(cái)政收支矛盾依然尖銳, 財(cái)政支出范圍和結(jié)構(gòu)不盡合理。二是支出管理的精細(xì)化程度仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)，財(cái)政的基層、基礎(chǔ)工作仍需常抓不懈。三是財(cái)政對(duì)重點(diǎn)大額資金以及對(duì)中介機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)供應(yīng)商的監(jiān)管力度仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。

二、預(yù)計(jì)利潤表與現(xiàn)狀利潤表的相對(duì)比：

單位：元

項(xiàng)目

預(yù)算利潤情況

第8年利潤情況

銷售收入

1176，0000

1235，3600

減：產(chǎn)品銷售成本（變動(dòng)成本）

155，7456

1301,2256

變動(dòng)性銷售費(fèi)用

181，4500

減：固定性制造費(fèi)用

201，4300

135,9626.31

固定性銷售費(fèi)用

269，1200

管理費(fèi)用

109，4820

605，0913

財(cái)務(wù)費(fèi)用

45，0000

57，2444.72

利潤總額

213，7724

-8643860.10

減：所得稅（33%）

70，5448.92

0.00

凈利潤

143，2275.08

-864，3860.10

從上表可看出第8年度的銷售成本過于高與銷售收入的低迷造成了業(yè)績的低沉，與去年相比，管理費(fèi)用的增長也給公司的經(jīng)營成果帶來了一定的負(fù)面影響。

三、存在的問題和建議

1．資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時(shí)清理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎(jiǎng)金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動(dòng)回收人員積極性。同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

篇（2）

某國有大型水庫下屬的樞紐管理處系純公益性事業(yè)單位，上級(jí)部門對(duì)管理處實(shí)行核定收支，定額補(bǔ)貼的財(cái)務(wù)管理辦法，下轄三管理所、機(jī)關(guān)四科兩室，機(jī)構(gòu)健全。年末平均職工人數(shù)198人（其中事業(yè)編制人員119人，綜合經(jīng)營人員15人，退休人員64人）。

1 預(yù)算執(zhí)行的總體情況

年初預(yù)算收入下達(dá)882.12萬元，其中：

①財(cái)政撥款587.90萬元，包括在職人員經(jīng)費(fèi)372萬元，退休人員經(jīng)費(fèi)189.10萬元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)26.80萬元。

②經(jīng)營收入90萬元，包括供水收入18萬元，其他綜合經(jīng)營收入72萬元。

③上級(jí)補(bǔ)助收入204.22萬元。

截止6月底累計(jì)已撥款332.3萬元，占應(yīng)撥款792.12萬元的42%，其中：財(cái)政撥款212萬元，占預(yù)算數(shù)561萬元的38%；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥款14.3萬元（防汛費(fèi)7.8萬元，工程維護(hù)費(fèi)6.5萬元），占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)的53.35%。

截止6月底累計(jì)已入庫經(jīng)營收入17.27萬元（供水收入1.55萬元，其他綜合經(jīng)營收入15.7萬元），占預(yù)算的20%。

截止6月底實(shí)際事業(yè)支出285萬元，實(shí)際支出數(shù)占預(yù)算數(shù)780萬元的37%，其中：日常公用經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出6.8萬元，占預(yù)算指標(biāo)數(shù)94萬元的7%；項(xiàng)目支出實(shí)際支出因未報(bào)賬無法和預(yù)算相比。

總的來說今年上半年預(yù)算執(zhí)行情況是良好的，財(cái)政撥款數(shù)因扣除全年過渡性補(bǔ)貼65萬元未撥款過半，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的用款額度按時(shí)到達(dá)。經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格按照全年預(yù)算執(zhí)行，實(shí)際支出數(shù)僅占預(yù)算總數(shù)的37%，未能達(dá)到50%是由于過渡性補(bǔ)貼65萬元尚未支出，招待費(fèi)、交通費(fèi)、維修費(fèi)等系列費(fèi)用未報(bào)賬，另一個(gè)原因是根據(jù)費(fèi)用開支的特點(diǎn)，下半年的支出要比上半年大得多，比如獎(jiǎng)金、會(huì)議費(fèi)，還有上交經(jīng)費(fèi)等都要在下半年開支，加之上級(jí)撥入公用經(jīng)費(fèi)本身就不充足，如果沒有幾個(gè)百分點(diǎn)的經(jīng)費(fèi)節(jié)余的話下半年的支出將難以應(yīng)對(duì)。所以量入為出，增收節(jié)支，合理安排經(jīng)費(fèi)支出尤為重要。

2 分部門預(yù)算執(zhí)行情況

一所全年預(yù)算經(jīng)費(fèi)119.40萬元，截止6月底處已下?lián)?5.56萬元，占計(jì)劃的38%。二所全年預(yù)算經(jīng)費(fèi)77.87萬元，截止6月底處已下?lián)?8.33萬元，占計(jì)劃的36%。三所全年預(yù)算經(jīng)費(fèi)110.38萬元，截止6月底處已下?lián)?8.14萬元，占計(jì)劃的35%。

各所預(yù)算執(zhí)行情況總體也是好的，根據(jù)我們對(duì)各所檢查的情況，存在不及時(shí)報(bào)賬的現(xiàn)象，有的單位現(xiàn)金出現(xiàn)紅字，希望各所負(fù)責(zé)人注意和財(cái)務(wù)主管溝通，隨時(shí)了解、掌握撥款和報(bào)賬情況，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。各所對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中普遍認(rèn)為存在公用經(jīng)費(fèi)不夠，特別是招待費(fèi)、電話費(fèi)不夠的問題，還有打草機(jī)的維修費(fèi)、油料費(fèi)不夠，這些都是客觀事實(shí)，也是我們?nèi)幍睦щy。主要是局里預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)未變，需要我們搞好多經(jīng)創(chuàng)收，以收補(bǔ)欠。

3 下半年預(yù)算執(zhí)行過程中的注意事項(xiàng)和主要工作

依據(jù)以上預(yù)算執(zhí)行情況的分析，在下半年我們要做好以下工作：

①抓好供水收入、多經(jīng)收入征收入庫工作，完成收入預(yù)算，保證更好的彌補(bǔ)公用經(jīng)費(fèi)的不足。各所收入應(yīng)當(dāng)天入賬，嚴(yán)禁挪用收入或坐支現(xiàn)金。②組織好各管理所報(bào)賬工作。各所報(bào)賬會(huì)計(jì)及時(shí)報(bào)賬，按照會(huì)計(jì)制度的要求歸并費(fèi)用支出憑條，按照處里工資表的統(tǒng)一要求編制、發(fā)放工資。當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用當(dāng)月結(jié)賬，下月不予核銷。③抓好專項(xiàng)的核算工作，按預(yù)算要求的項(xiàng)目條款準(zhǔn)備資料及時(shí)核報(bào)。④搞好“三金”臺(tái)賬的核算工作，根據(jù)局人勞科提供的職工三金報(bào)表，要求負(fù)責(zé)核算的會(huì)計(jì)每月25日分單位填報(bào)好“三金”臺(tái)賬表報(bào)主管會(huì)計(jì)核實(shí)。這是項(xiàng)細(xì)致的工作，涉及每個(gè)職工的切身利益，要盡心盡職的做好，不得出現(xiàn)差錯(cuò)。⑤抓好會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，充實(shí)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)，注重電算化業(yè)務(wù)的普及。現(xiàn)在國家要求辦理網(wǎng)上銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，電算化要求越來越高，需要我們每個(gè)會(huì)計(jì)人員掌握基本操作技能，比如上傳會(huì)計(jì)資料、用電子表格編制工資表等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)表。⑥為各所提供多經(jīng)成本核算服務(wù)。多種經(jīng)營收、支主要在下半年發(fā)生，只要所里有需求，我們會(huì)積極配合，及時(shí)準(zhǔn)確的搞好經(jīng)營成本核算，提供完整的經(jīng)營成本資料。⑦積極做好往來清欠工，不得增加新的債務(wù)。應(yīng)收款主要是職工出差和購物所借的備用金，這部分借款如不及時(shí)清理，就不能夠真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出。為此我們必須加強(qiáng)管理和清算。一是要控制借款的額度；二是控制借款占用時(shí)間；三是及時(shí)對(duì)借款清理結(jié)算。規(guī)定費(fèi)用發(fā)生當(dāng)月必須報(bào)賬，結(jié)清往來。

在處領(lǐng)導(dǎo)正確領(lǐng)導(dǎo)和各科室協(xié)作之下，處計(jì)財(cái)科全體員工以認(rèn)真的工作態(tài)度、誠實(shí)守信的職業(yè)操守和熱情周到的服務(wù)，認(rèn)真履行自己的職責(zé)，搞好財(cái)務(wù)核算，確保財(cái)務(wù)預(yù)算的安全正確執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

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[3]滕紅，張福亮.提升財(cái)務(wù)管理層次 發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用[J].山東煤炭職技，2009（04）.

篇（3）

1999年底，由國家計(jì)委牽頭，國家統(tǒng)計(jì)局、國家經(jīng)貿(mào)委和財(cái)政部共同修訂了《大中小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)》。新的劃分標(biāo)準(zhǔn)，不再沿用舊標(biāo)準(zhǔn)中各行各業(yè)分別使用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，而是統(tǒng)一按銷售收入、資產(chǎn)總額和營業(yè)收入的多少歸類，主要的考察指標(biāo)是銷售收入和資產(chǎn)總額，劃分的標(biāo)準(zhǔn)為：大型企業(yè)年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5億元及以上，其中，特大型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在50億元及以上；中型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬元以上；其余的均為小型企業(yè)。

按新的劃分標(biāo)準(zhǔn)（依據(jù)1998年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)），在國家統(tǒng)計(jì)局目前掌握的40多萬家獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)中，大中型企業(yè)合計(jì)為10177家，比原標(biāo)準(zhǔn)的24120家減少了13493家，減少57.8%，其中大型企業(yè)為991家，比原標(biāo)準(zhǔn)的7223家減少了6232家；特大型企業(yè)62家，比原標(biāo)準(zhǔn)的268家減少了206家；小型企業(yè)為458329家。按新標(biāo)準(zhǔn)，大、中、小型企業(yè)占全部獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)的比例分別為0.21%、1.96%和97.83%。

小企業(yè)可以采用不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，這取決于分類的目的。中小企業(yè)的順利發(fā)展離不開政府的積極支持。無論是工業(yè)發(fā)達(dá)國家，還是新興工業(yè)化國家（或地區(qū)），對(duì)中小企業(yè)都沒有任其自生自滅，而是把扶持中小企業(yè)的發(fā)展作為一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)政策。很多國家在確定中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)都把便于扶持中小企業(yè)作為一個(gè)重要因素考慮在內(nèi)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)意義上的“小企業(yè)”

第一部分所介紹的劃分標(biāo)準(zhǔn)都是為了便于劃分市場結(jié)構(gòu)和實(shí)施經(jīng)濟(jì)管理政策而設(shè)定，我們研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的小企業(yè)問題，應(yīng)該予以批判地借鑒，而不是全盤采用。

從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度研究小企業(yè)問題，其目的是在充分挖掘小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特殊對(duì)象和服務(wù)目標(biāo)的前提下，制定出一套有效率的會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)報(bào)告模式。因此，我們必須從誰是會(huì)計(jì)信息使用者及其需要什么樣的信息出發(fā)，將那些不但規(guī)模上較小（符合一般的劃分標(biāo)準(zhǔn)），而且真正存在特殊會(huì)計(jì)需求的企業(yè)歸入我們的考慮范圍。與大型企業(yè)相比，會(huì)計(jì)信息需求者在小企業(yè)中發(fā)生了變化：首先，稅務(wù)部門的納稅管理需求成為最主要的外部需求；其次，投資者的決策需求和管理者的管理需求合二為一；最后，銀行的貸款管理需求比較薄弱。

目前，我國工業(yè)中中小企業(yè)共有790萬個(gè)，占全國工業(yè)企業(yè)總數(shù)的99.7%；其中，中小企業(yè)中的77.7%是個(gè)體、私營企業(yè)，20.1%是集體企業(yè)。在應(yīng)用現(xiàn)行會(huì)計(jì)模式和財(cái)務(wù)報(bào)告模式方面都存在哪些弊端？值得我們?nèi)ニ伎肌Ｊ紫龋S著時(shí)間推移，企業(yè)的規(guī)模可能發(fā)生變化，從而引起企業(yè)類型劃分和會(huì)計(jì)需求改變；其次，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和融資渠道可能在企業(yè)規(guī)模保持不變的情況下發(fā)生變化，也會(huì)引起會(huì)計(jì)需求改變。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)意義上的“小企業(yè)”的劃分，不能采取一刀切的方式，只能以會(huì)計(jì)需求的特殊性為基準(zhǔn)，給予企業(yè)適當(dāng)?shù)倪x擇權(quán)。

鑒于會(huì)計(jì)信息需求上的變化，我們改革小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，主要問題是會(huì)計(jì)核算如何滿足納稅需求、如何滿足業(yè)主對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流控制和管理的需求、如何適應(yīng)小型企業(yè)的銀行融資薄弱的現(xiàn)狀。

制定小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范的幾點(diǎn)設(shè)想

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一章第二條規(guī)定：除不對(duì)外籌集資金和經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險(xiǎn)企業(yè)以外，其他在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，執(zhí)行本制度。“不對(duì)外籌集資金和經(jīng)營規(guī)模較小”的小企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需求上與我們上一部分所探討的基本一致。

我們?cè)谥贫ㄐ∑髽I(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范時(shí)，要遵循如下基本原則：第一，外部信息使用者中，稅務(wù)部門占據(jù)主導(dǎo)地位；第二，企業(yè)業(yè)主對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求，集中體現(xiàn)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用和現(xiàn)金流量狀況；第三，會(huì)計(jì)方法要簡單、易懂，便于使用；第四，會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告盡可能標(biāo)準(zhǔn)化；第五；適應(yīng)中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，并且足夠靈活，以便能夠適應(yīng)小企業(yè)的成長。就此具體談幾點(diǎn)設(shè)想：

1、稅務(wù)導(dǎo)向

目前，企業(yè)的納稅申報(bào)表是依托財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整而來，我們改進(jìn)小企業(yè)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)則，涉及如何與稅務(wù)要求協(xié)調(diào)一致的問題。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告采用稅務(wù)導(dǎo)向，也就是以稅務(wù)報(bào)表（納稅申報(bào)表）的模式進(jìn)行報(bào)告。在小企業(yè)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

稅務(wù)導(dǎo)向會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要差別表現(xiàn)在：（1）目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向企業(yè)的一切財(cái)務(wù)利害關(guān)系人，包括債權(quán)人、投資人，也包括經(jīng)營管理當(dāng)局，提供公開的財(cái)務(wù)信息；而稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，則是依據(jù)稅法的要求，計(jì)算應(yīng)納稅額，正確申報(bào)納稅，提供企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的信息。（2）法律依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；而稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅收法規(guī)。（3）核算原則不同。稅法規(guī)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在某些差別，其中主要的差別在于收益確認(rèn)的時(shí)間和費(fèi)用扣減的項(xiàng)目上。因?yàn)槎惙ㄒ笥小爸Ц赌芰Α庇^念和“征收管理方便”觀念，所以，在采用發(fā)生制的同時(shí)，也采用收付實(shí)現(xiàn)制或收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合的混合制，而征收當(dāng)期收益的必要性與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的配比原則是有矛盾的，這便是應(yīng)納稅年度自身存在獨(dú)立性的傾向。（4）計(jì)算損益的內(nèi)容不同。稅法強(qiáng)調(diào)的應(yīng)稅收益與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)收益不同，前者包括了修正一般收益的概念，剔除了一些稅法不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目，調(diào)整了一些準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目。此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重視可預(yù)見的費(fèi)用或者損失，并實(shí)行預(yù)提損失準(zhǔn)備，可稅務(wù)會(huì)計(jì)依照稅法的規(guī)定，或者不承認(rèn)預(yù)提損失，或者只承認(rèn)有限標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)提損失。

當(dāng)前，無論是英美模式會(huì)計(jì)，還是日本和中國模式會(huì)計(jì)，都存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)會(huì)計(jì)核算要求上的差異。這些差異導(dǎo)致了計(jì)算應(yīng)納稅款要進(jìn)行一系列復(fù)雜的調(diào)整。由于小企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)沒有必要單獨(dú)設(shè)置一套獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外的賬、證、表體系，只要在編制納稅申報(bào)表時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收益的內(nèi)容即可，所以，為了能夠準(zhǔn)確反映和監(jiān)督應(yīng)稅收益與差異，以及方便查詢，可以設(shè)置輔助賬簿進(jìn)行詳細(xì)記錄。這套輔助賬簿可以設(shè)置一個(gè)“總差異”賬戶，用以反映總的差異額，下面可以分設(shè)兩個(gè)明細(xì)賬戶——“永久性差異”和“時(shí)間性差異”，分別對(duì)永久性差異和時(shí)間性差異項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)登記。于是稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過輔助賬簿的差異調(diào)整得到銜接，同時(shí)避免差錯(cuò)。

2、現(xiàn)金制或混合制的應(yīng)用

對(duì)現(xiàn)金流的反映和控制應(yīng)該是小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要目標(biāo)。現(xiàn)金流量對(duì)小企業(yè)的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤。小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以由權(quán)責(zé)發(fā)生制為主轉(zhuǎn)向現(xiàn)金制或者混合制，這樣，既滿足了企業(yè)控制現(xiàn)金流的需要，也方便了現(xiàn)金流量表的編制需要。日本的多數(shù)小企業(yè)都在會(huì)計(jì)核算中采用現(xiàn)金制。

收付實(shí)現(xiàn)制的優(yōu)點(diǎn)，在于較準(zhǔn)確地反映了稅法的“支付能力”觀念及其應(yīng)用簡便。因?yàn)槭聦?shí)上，收付實(shí)現(xiàn)制原則允許納稅人根據(jù)賬簿記錄來確定納稅收益。應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，收付實(shí)現(xiàn)制所指的現(xiàn)金流入，不一定非得表現(xiàn)為現(xiàn)款或者銀行存款的形式，而是根據(jù)現(xiàn)金等價(jià)論的觀點(diǎn)，納稅人所收到的現(xiàn)金等價(jià)物，都列為收益。

收付實(shí)現(xiàn)制的缺點(diǎn)，是采用該項(xiàng)原則的納稅人對(duì)收益和費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間有很強(qiáng)的控制力，從而實(shí)現(xiàn)以避稅為目的的人為調(diào)整。為此我們認(rèn)為，對(duì)小企業(yè)而言，混合制的應(yīng)用有很大的好處。

混合制原則，亦稱聯(lián)合基礎(chǔ)，指聯(lián)合收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制，兩種原則兼收并用。平時(shí)業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制原則處理，按實(shí)收實(shí)付情況登記入賬；期末決算時(shí)，再按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，就損益歸屬期加以調(diào)賬，計(jì)算稅基。也有的納稅人采用相反的程序，平時(shí)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行賬務(wù)處理，到期末決算時(shí)再依收付實(shí)現(xiàn)制原則加以調(diào)整。這種原則的優(yōu)點(diǎn)，可使平時(shí)的會(huì)計(jì)記錄簡化，同時(shí)也兼顧了其中損益計(jì)算的正確性，故而受一些中小企業(yè)的歡迎。

3、簡化財(cái)務(wù)報(bào)表及信息報(bào)露

從會(huì)計(jì)的重要性原則來看，某項(xiàng)會(huì)計(jì)信息在會(huì)計(jì)報(bào)表中是被詳盡、充分地披露還是被簡要、粗略地列示，主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利于人們做出滿意的決策。某些對(duì)大企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者而言非常重要的會(huì)計(jì)信息，可能在小企業(yè)的信息使用者那里變得毫無意義。由于國家目前退出對(duì)小企業(yè)的所有權(quán)的控制，以及小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的重合使得小企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的信息不對(duì)稱問題基本上不存在，從而小企業(yè)對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的主要目標(biāo)是滿足納稅的需要，稅務(wù)部門并不需要小企業(yè)提供類似于大型企業(yè)及上市公司所必須對(duì)外提供的對(duì)投資者經(jīng)濟(jì)決策有用的信息。

筆者對(duì)小企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表內(nèi)容設(shè)想如下：

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

現(xiàn)金×××應(yīng)付賬款及票據(jù)×××

應(yīng)收賬款×××其他應(yīng)付款×××

應(yīng)收票據(jù)×××流動(dòng)負(fù)債合計(jì)×××

存貨×××長期負(fù)債×××

其他流動(dòng)資產(chǎn)×××負(fù)債合計(jì)×××

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)×××

長期投資×××所有者權(quán)益

固定資產(chǎn)凈值×××業(yè)主投資×××

無形資產(chǎn)凈值×××所有者權(quán)益合計(jì)×××

遞延資產(chǎn)×××

資產(chǎn)合計(jì)×××負(fù)債有業(yè)益合計(jì)×××

利潤表

應(yīng)稅收入×××

減：可抵減成本×××

應(yīng)稅利潤×××

加：調(diào)整項(xiàng)目×××

會(huì)計(jì)稅前利潤×××

減：所得稅費(fèi)用×××

本年凈利潤×××

對(duì)小企業(yè)的報(bào)表附注也盡可能使用報(bào)表旁注，如所使用的會(huì)計(jì)政策，已抵押的資產(chǎn)，債權(quán)人的優(yōu)先抵押權(quán)等都可以旁注方式揭示。報(bào)表底注則主要揭示會(huì)計(jì)政策變動(dòng)，以及該變動(dòng)對(duì)當(dāng)年利潤的影響。至于或有項(xiàng)目和期后事項(xiàng)只在企業(yè)有向銀行貸款的情況下才需揭示。

4、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)

小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)可免于審計(jì)。如前所述，小企業(yè)的外部報(bào)表使用者基本上只有稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是不同的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位的報(bào)表公允性發(fā)表意見，其依據(jù)是公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而稅務(wù)機(jī)關(guān)所要求的是以稅法為依據(jù)的稅務(wù)審計(jì)，目的在于確保企業(yè)依法納稅。眾所周知，公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法對(duì)利潤的定義是不同的。這種差異源于兩種體系的不同目標(biāo)。公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更關(guān)心的是如何向信息使用者提供決策有用的信息，而稅法則有兩個(gè)目標(biāo)：提高財(cái)政收入及引導(dǎo)納稅人的行為。因此，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)依法納稅要求的情況下，關(guān)于小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否審計(jì)問題對(duì)于作為小企業(yè)報(bào)表主要使用者稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有影響。

篇（4）

關(guān)鍵詞廣告行業(yè)財(cái)務(wù)電算化管理應(yīng)用分析

對(duì)于廣告行業(yè)的財(cái)務(wù)管理來說，隨著新興技術(shù)的出現(xiàn)，尤其是在進(jìn)入信息化時(shí)代之后，在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行會(huì)計(jì)電算化將是一大趨勢(shì)。相對(duì)于以往較為傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理來說，會(huì)計(jì)電算化的管理機(jī)制更加適合企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)具有一系列的優(yōu)勢(shì)，因?yàn)樗粌H具有高效的會(huì)計(jì)核算功能，同時(shí)也具備管理和控制的作用，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理起著較為積極的作用。對(duì)此，我們必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的研究和分析，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀逐漸推行會(huì)計(jì)電算化的管理機(jī)制，更好的服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

一、當(dāng)前報(bào)業(yè)廣告行業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題

在數(shù)字化、信息化的時(shí)代背景下，報(bào)業(yè)廣告行業(yè)的財(cái)務(wù)管理也面臨著一系列新的問題，財(cái)務(wù)管理的重要性和復(fù)雜性也在逐漸的顯現(xiàn)出來。以往的一些財(cái)務(wù)管理方法也呈現(xiàn)出一些弊端和問題，對(duì)此就需要我們準(zhǔn)確的認(rèn)知并進(jìn)行分析。

（一）以往報(bào)業(yè)廣告行業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率有待于提升。在當(dāng)前報(bào)業(yè)廣告行業(yè)的發(fā)展中，其市場競爭較為激烈，如何實(shí)現(xiàn)更加高效的財(cái)務(wù)管理是提高其整體工作效率和競爭力的關(guān)鍵，但是在傳統(tǒng)報(bào)業(yè)廣告行業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，會(huì)計(jì)管理人員一般需要進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)信息統(tǒng)計(jì)和分析，其中還涉及到種類繁多的會(huì)計(jì)科目，核算的手續(xù)也相對(duì)復(fù)雜，這樣一來，其工作量是較大的，同時(shí)工作的效率相對(duì)較低。

（二）傳統(tǒng)的報(bào)業(yè)廣告行業(yè)財(cái)務(wù)管理存在一定的局限。我們知道，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算管理中，報(bào)業(yè)廣告的財(cái)務(wù)管理部門往往是和其他部門割裂開來的，這樣一來也就很難做到資源的共享，其他部門的管理人員也很少能夠參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中來，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)信息的掌握往往不夠全面和真實(shí)，進(jìn)而造成了公共信息資源的浪費(fèi)。

（三）缺乏專業(yè)性的電算化管理人才，在當(dāng)前信息化時(shí)代的背景下，報(bào)業(yè)廣告業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的電算化管理是新的課題，而在當(dāng)前的一些行業(yè)中，專業(yè)化的財(cái)務(wù)電算化管理人才往往較為缺乏，因?yàn)樗枰訉I(yè)化的管理知識(shí)和操作技能，設(shè)置相應(yīng)的管理科目，按照相應(yīng)的分類細(xì)化各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，這些需要專業(yè)化財(cái)務(wù)管理人員的支持。

二、財(cái)務(wù)電算化管理在報(bào)業(yè)廣告行業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

會(huì)計(jì)管理工作是一個(gè)系統(tǒng)化和科學(xué)化的過程，在這個(gè)過程中一定要保證會(huì)計(jì)信息的科學(xué)及有效，在新時(shí)期的新要求下，我們企業(yè)的管理工作及重點(diǎn)也就要求我們要切實(shí)的做好會(huì)計(jì)的核算，并有效利用信息化技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)更加高效的管理。進(jìn)而為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提高科學(xué)、有效的信息數(shù)據(jù)，從而提高財(cái)務(wù)管理的工作效率及水平。對(duì)此，財(cái)務(wù)管理實(shí)行會(huì)計(jì)電算化機(jī)制是尤為重要的，而在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的過程中，也要注意相關(guān)的問題。

（一）在報(bào)業(yè)廣告行業(yè)中建立有效的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。我們知道，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的管理機(jī)制必然的要求著我們加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立，這是進(jìn)行電算化管理的一個(gè)重要前提和基礎(chǔ)。而在廣告行業(yè)的財(cái)務(wù)管理的過程中，因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模以及行業(yè)性質(zhì)的不同，也就導(dǎo)致了其生產(chǎn)和經(jīng)營的內(nèi)容差異，因此，它就需要根據(jù)不同的要求來建立計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，進(jìn)而來確定其建設(shè)的模式。除此之外，在建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)庫之后，我們要大力的加強(qiáng)其的開發(fā)和管理，根據(jù)報(bào)業(yè)廣告業(yè)務(wù)的情況來進(jìn)行信息收集、記錄、核算以及上報(bào)等，通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)報(bào)業(yè)廣告的運(yùn)行情況做出及時(shí)有效的統(tǒng)計(jì)和分析，以便更好的開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

（二）利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來進(jìn)行報(bào)業(yè)廣告行業(yè)的成本核算。在報(bào)業(yè)廣告行業(yè)的會(huì)計(jì)管理中實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化之后，我們可以利用計(jì)算機(jī)計(jì)算系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)更加科學(xué)和高效的會(huì)計(jì)成本核算，我們知道，在當(dāng)前情況下，我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度為不同行業(yè)提供了多種成本計(jì)算方法。而個(gè)別進(jìn)價(jià)法是最能體現(xiàn)“賬實(shí)相符”原則的，但是它也存在著一定的弊端和局限性，因?yàn)樗挠?jì)算方法相對(duì)繁瑣和復(fù)雜，對(duì)于報(bào)業(yè)廣告行業(yè)的會(huì)計(jì)核算和管理來說就較為困難。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，我們可以利用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的檢索功能，對(duì)于報(bào)業(yè)廣告行業(yè)所開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入、支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，進(jìn)而對(duì)每一種材料進(jìn)行個(gè)別計(jì)價(jià)，同時(shí)更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)庫存材料的管理，并使的各會(huì)計(jì)核算的費(fèi)用以及利潤數(shù)據(jù)等信息更加準(zhǔn)確，這樣一來，有就更加利于管理者做出正確決策。

（三）做好財(cái)會(huì)人才的配置及管理，尤其是會(huì)計(jì)電算化人員的選聘。我們知道，財(cái)務(wù)管理中推行會(huì)計(jì)電算化機(jī)制，相應(yīng)的也就要求一系列專業(yè)化的人才支持。在這方面，作為報(bào)業(yè)廣告行業(yè)的管理者一定要重視起來，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人才的選聘及運(yùn)用。對(duì)于會(huì)計(jì)管理工作來說，它的專業(yè)性要求較高，同時(shí)需要相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員擁有良好的業(yè)務(wù)能力及管理水平。在這種情況下，我們一方面要大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和配置，另一方面更要結(jié)合新時(shí)期的要求對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行科學(xué)化的管理。進(jìn)而建立一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、管理水平高的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，只有這樣，在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行會(huì)計(jì)電算化才會(huì)真正的發(fā)揮其應(yīng)有的作用，更好的促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

篇（5）

第二條企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行與監(jiān)督工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計(jì)、測(cè)算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)。

財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告是指反映企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)等預(yù)測(cè)情況的文件。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和國資委財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有關(guān)要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)規(guī)范，向國資委報(bào)送年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。

第六條國資委依據(jù)本辦法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告及執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督管理，督促和引導(dǎo)企業(yè)切實(shí)建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級(jí)責(zé)任體系。

第二章工作組織

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，組織做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，配備相應(yīng)工作人員，明確職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，完善編制程序和方法，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，并積極推行全面預(yù)算管理。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，成立預(yù)算委員會(huì)或設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組行使預(yù)算委員會(huì)職責(zé)。在設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)中，預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）成員應(yīng)當(dāng)有熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并具備相應(yīng)組織能力的董事參加。

第九條企業(yè)預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）擬訂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制與管理的原則和目標(biāo)；

（二）審議企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案和財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；

（三）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；

（四）根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)懲意見。

第十條企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門為財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在企業(yè)預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和國資委有關(guān)工作要求，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總及報(bào)送工作；

（二）組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；

（三）制訂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；

（四）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題；

（五）分析和考核企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況。

第十一條企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)為財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)在企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，組織開展本部門或者本企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制和上報(bào)工作；

（二）負(fù)責(zé)將本單位財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；

（三）按照授權(quán)審批程序嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題；

（四）及時(shí)總結(jié)分析本單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況，并組織實(shí)施考核和獎(jiǎng)懲工作；

（五）配合企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)做好企業(yè)預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。

第三章財(cái)務(wù)預(yù)算編制

第十二條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，正確分析判斷市場形勢(shì)和政策走向，科學(xué)預(yù)測(cè)年度經(jīng)營目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實(shí)行總量平衡和控制。

第十三條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目等所屬單位的全部經(jīng)營活動(dòng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍，全面預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營成果等情況。

第十四條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤、資金為核心指標(biāo)，合理設(shè)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)體系，注重預(yù)算指標(biāo)相互銜接。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并積極開展與行業(yè)先進(jìn)水平、國際先進(jìn)水平的對(duì)標(biāo)。

第十六條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財(cái)、期貨（權(quán)）及衍生品等投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)算控制；加強(qiáng)非主業(yè)投資和無效投資的清理，嚴(yán)格控制非主業(yè)投資預(yù)算。

資產(chǎn)負(fù)債率過高、償債能力下降以及投資回報(bào)差的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制投資規(guī)模；不具備從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得安排高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資預(yù)算。

第十七條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)正確預(yù)測(cè)預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與缺口，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的預(yù)算控制，增強(qiáng)現(xiàn)金保障和償債能力，提高資金使用效率。

第十八條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)規(guī)范制定成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支范圍和規(guī)模，加強(qiáng)投入產(chǎn)出水平的預(yù)算控制。

對(duì)于成本費(fèi)用增長高于收入增長、成本費(fèi)用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)突出降本增效，適當(dāng)壓低成本費(fèi)用的預(yù)算規(guī)模，其中，經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，不得擴(kuò)大工資總額的預(yù)算規(guī)模。

第十九條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)注重防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格控制擔(dān)保、抵押和金融負(fù)債等規(guī)模。

資產(chǎn)負(fù)債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模；擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任形成重大損失的企業(yè)（投資、擔(dān)保類企業(yè)另行規(guī)定），原則上不再安排新增擔(dān)保預(yù)算；企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保預(yù)算。

第二十條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將逾期擔(dān)保、逾期債務(wù)、不良投資、不良債權(quán)等問題的清理和處置作為重要內(nèi)容，積極消化潛虧掛賬，合理預(yù)計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得出現(xiàn)新的潛虧。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。

第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度。企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃、生產(chǎn)、市場營銷、投資、物資、技術(shù)、人力資源、企業(yè)管理等職能部門應(yīng)當(dāng)配合做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序：

（一）企業(yè)預(yù)算委員會(huì)及財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)；

（二）企業(yè)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)，并結(jié)合本單位實(shí)際，于每年10月底以前上報(bào)本單位下一年度預(yù)算目標(biāo)；

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)及財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對(duì)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行審核匯總并提出調(diào)整意見，經(jīng)董事會(huì)會(huì)議或總經(jīng)理辦公會(huì)議審議后下達(dá)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位；

（四）企業(yè)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，于每年年底以前上報(bào)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算；

（五）企業(yè)在對(duì)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算方案審核、調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制企業(yè)總體財(cái)務(wù)預(yù)算。

第四章財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在組織開展內(nèi)部各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理的基礎(chǔ)上，按照國資委統(tǒng)一印發(fā)的報(bào)表格式、編制要求，編制上報(bào)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告由以下部分構(gòu)成：

（一）年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表；

（二）年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制說明；

（三）其他相關(guān)材料。

第二十四條企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表重點(diǎn)反映以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu)；

（二）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營成果及利潤分配情況；

（三）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)為組織經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況；

（四）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)達(dá)到的生產(chǎn)、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項(xiàng)收入、發(fā)生的各項(xiàng)成本和費(fèi)用；

（五）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購、長短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來源；

（六）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)對(duì)外籌資總體規(guī)模與分布結(jié)構(gòu)。

第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用合并口徑編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，合并范圍應(yīng)當(dāng)包括：

（一）境內(nèi)外子企業(yè)；

（二）所屬各類事業(yè)單位；

（三）各類基建項(xiàng)目或者基建財(cái)務(wù)；

（四）按照規(guī)定執(zhí)行金融會(huì)計(jì)制度的子企業(yè)；

（五）所屬獨(dú)立核算的其他經(jīng)濟(jì)組織。

第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制及財(cái)務(wù)預(yù)算管理有關(guān)情況進(jìn)行分析說明。企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制說明應(yīng)當(dāng)反映以下內(nèi)容：

（一）預(yù)算編制工作組織情況；

（二）預(yù)算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營主要預(yù)算指標(biāo)分析說明；

（三）預(yù)算編制基礎(chǔ)、基本假設(shè)及采用的重要會(huì)計(jì)政策和估計(jì)；

（四）預(yù)算執(zhí)行保障措施以及可能影響預(yù)算指標(biāo)事項(xiàng)說明；

（五）其他需說明的情況。

第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定組織開展所屬子企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告收集、審核、匯總工作，并按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。企業(yè)除報(bào)送合并財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告外，還應(yīng)當(dāng)附送企業(yè)總部及二級(jí)子企業(yè)的分戶財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告電子文檔。三級(jí)及三級(jí)以下企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)并入二級(jí)子企業(yè)報(bào)送。

級(jí)次劃分特殊的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告報(bào)送級(jí)次由國資委另行規(guī)定。

第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列程序，以正式文函向國資委報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告：

（一）設(shè)董事會(huì)的國有獨(dú)資企業(yè)和國有獨(dú)資公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議后與審議決議一并報(bào)送國資委；

（二）尚未設(shè)董事會(huì)的國有獨(dú)資企業(yè)和國有獨(dú)資公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議后與審議決議一并報(bào)送國資委；

（三）國有控股公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議并提交股東會(huì)批準(zhǔn)后抄送國資委。

第二十九條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

第三十條國資委對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行分類管理制度，對(duì)于尚未設(shè)董事會(huì)的國有獨(dú)資企業(yè)和國有獨(dú)資公司的財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行核準(zhǔn)制；對(duì)于設(shè)董事會(huì)的國有獨(dú)資公司和國有獨(dú)資企業(yè)、國有控股公司的財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行備案制。

第三十一條國資委依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理要求，建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告質(zhì)量評(píng)估制度，評(píng)估內(nèi)容不少于以下方面：

（一）是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定；

（二）是否符合國家宏觀政策和產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃；

（三）是否符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、主業(yè)發(fā)展方向;

（四）是否客觀反映預(yù)算年度內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢(shì)；

（五）是否符合財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理要求；

（六）主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的年度間變動(dòng)情況是否合理；

（七）預(yù)算執(zhí)行保障和監(jiān)督措施是否有效。

第三十二條國資委根據(jù)質(zhì)量評(píng)估結(jié)果，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算提出審核意見并反饋企業(yè)。對(duì)于存在質(zhì)量問題的，要求企業(yè)及時(shí)整改，其中對(duì)于嚴(yán)重脫離實(shí)際、各相關(guān)預(yù)算指標(biāo)不銜接的，要求企業(yè)重新編制上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。

第五章財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督

第三十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬各級(jí)企業(yè)重點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解。各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)將分解下達(dá)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化為季度、月度預(yù)算，層層落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。

第三十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，切實(shí)加強(qiáng)投資、融資、擔(dān)保、資金調(diào)度、物資采購、產(chǎn)品銷售等重大事項(xiàng)以及成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預(yù)算資金追加審批程序和權(quán)限。

第三十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。

第三十六條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情形之一，導(dǎo)致預(yù)算編制基本假設(shè)發(fā)生重大變化的，可予以調(diào)整：

（一）自然災(zāi)害等不可抗力因素；

（二）市場環(huán)境發(fā)生重大變化；

（三）國家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整；

（四）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。

第三十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整情況及時(shí)報(bào)國資委備案。具體備案內(nèi)容包括：

（一）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的調(diào)整情況；

（二）調(diào)整的原因；

（三）預(yù)計(jì)執(zhí)行情況及保障措施。

第三十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核制度，將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入考核及獎(jiǎng)懲范圍。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度終了及時(shí)撰寫預(yù)算工作總結(jié)報(bào)告，認(rèn)真總結(jié)年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作經(jīng)驗(yàn)和存在的不足，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的差異程度和影響因素，研究制定改進(jìn)措施。

第四十條國資委根據(jù)月度財(cái)務(wù)報(bào)告建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算分類監(jiān)測(cè)和反饋制度，對(duì)主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行分類跟蹤監(jiān)測(cè)，對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，并將監(jiān)測(cè)和評(píng)估結(jié)果及時(shí)反饋企業(yè)，督促企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督和控制。

第四十一條國資委在預(yù)算年度終了，依據(jù)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算結(jié)果組織財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況核查，對(duì)主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成值與預(yù)算目標(biāo)偏離的程度和影響因素進(jìn)行分析，并將核查和分析結(jié)果作為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告質(zhì)量評(píng)估的重要內(nèi)容。

第六章罰則

第四十二條企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負(fù)責(zé)；企業(yè)總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負(fù)責(zé)。

第四十三條國資委將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況作為總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估的內(nèi)容。

第四十四條企業(yè)不按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告或者上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告不符合統(tǒng)一編制要求、存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，以及財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不力的，國資委將責(zé)令整改。

第四十五條企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中弄虛作假的，或者上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告與內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算不符的，國資委將給予通報(bào)批評(píng)。

第四十六條企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算主要指標(biāo)與實(shí)際完成值差異較大的，國資委將要求企業(yè)作出專項(xiàng)說明，無正當(dāng)理由的，國資委將給予警示。

第四十七條國資委工作人員在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理工作中，導(dǎo)致重大工作過失或者泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，視情節(jié)輕重予以行政處分。

第七章附則

篇（6）

為做好2010年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編報(bào)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，根據(jù)《***區(qū)國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，現(xiàn)就2010年度財(cái)務(wù)預(yù)算管理及報(bào)表編制報(bào)送工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，提高預(yù)算工作質(zhì)量

自《***區(qū)國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》實(shí)施以來，各企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算在合理配置資源、提高經(jīng)營效益等方面的作用，并按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，編報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，但一些企業(yè)也存在預(yù)算管理體制不健全、工作組織不到位、相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)不銜接、預(yù)算執(zhí)行偏差大等問題，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)預(yù)算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，認(rèn)真總結(jié)以前年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行情況和存在問題，進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，規(guī)范預(yù)算編制方法，加強(qiáng)部門之間溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)做好2010年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的布置、編制、審核和報(bào)送工作。

二、客觀分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，合理確定2010年度預(yù)算目標(biāo)

目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國內(nèi)外市場形勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、內(nèi)部資源利用及影響因素的調(diào)查、分析和預(yù)測(cè)，科學(xué)確定2010年度各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)。以前年度預(yù)算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預(yù)算目標(biāo)既要充分挖掘內(nèi)部潛力，又要合理估計(jì)各種不利因素的影響，努力提高預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性。

三、細(xì)化資金預(yù)算，有效配置企業(yè)財(cái)務(wù)資源

2010年各企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金預(yù)算安排，一是要加強(qiáng)信貸政策走向分析預(yù)測(cè)，兼顧資金成本、收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，合理確定信貸資金預(yù)算規(guī)模；二是要認(rèn)真分析財(cái)務(wù)資源對(duì)企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動(dòng)的資金供給；三是嚴(yán)格控制資金支出范圍與結(jié)構(gòu)，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費(fèi)用預(yù)算

降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，各企業(yè)要將成本費(fèi)用預(yù)算控制作為重中之重，認(rèn)真分析成本費(fèi)用開支結(jié)構(gòu)，合理確定成本費(fèi)用壓縮的項(xiàng)目、目標(biāo)和措施。一是明確重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，壓縮可控費(fèi)用預(yù)算，特別是經(jīng)濟(jì)效益下滑的企業(yè)，可控費(fèi)用預(yù)算要細(xì)化控制項(xiàng)目，明確下調(diào)目標(biāo)；二是強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的約束力，嚴(yán)格控制預(yù)算外支出。

五、加強(qiáng)重大事項(xiàng)預(yù)算控制，努力降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)部分企業(yè)出現(xiàn)的運(yùn)行質(zhì)量下降、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大等問題，2010年要對(duì)債務(wù)、投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、擔(dān)保等重大事項(xiàng)，實(shí)施從嚴(yán)預(yù)算控制。各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《椒江區(qū)國有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，做好投資預(yù)算，對(duì)于超出企業(yè)承受能力、資金來源未落實(shí)、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預(yù)算安排；對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債率超過行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務(wù)預(yù)算規(guī)模。

六、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度

各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與效果，分析實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異及原因，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施；同時(shí)，進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行考核力度，將預(yù)算目標(biāo)完成情況與業(yè)績及薪酬管理掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算的約束與激勵(lì)作用。

七、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制范圍

企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項(xiàng)目等獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)單位的全部經(jīng)營管理活動(dòng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部預(yù)算編制工作程序，認(rèn)真做好對(duì)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)與審核工作。對(duì)于暫未納入2010年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)當(dāng)予以說明。

八、認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書

財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書是預(yù)算報(bào)告的重要組成部分，各企業(yè)應(yīng)在總結(jié)分析上年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與執(zhí)行差異原因的基礎(chǔ)上，對(duì)2010年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法、預(yù)算編制基礎(chǔ)、預(yù)計(jì)重大投融資事項(xiàng)、主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行分析說明，主要內(nèi)容參照“2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要”。

九、按時(shí)報(bào)送年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告

篇（7）

一般而言，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，上年年末編制下一年的部門預(yù)算，而且財(cái)務(wù)預(yù)算編制僅有1至2個(gè)月的時(shí)間，因下年年初預(yù)算批復(fù)還沒有下達(dá)而導(dǎo)致年初沒有預(yù)算可執(zhí)行。在該種情況下，由于沒有預(yù)算，因此資金支出控制缺乏規(guī)范性。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算編制粗放化

在項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，雖然有項(xiàng)目名稱，但是沒有對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)列支內(nèi)容，以致于預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)管依據(jù)。在此情況下，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)成為預(yù)算經(jīng)費(fèi)調(diào)控的蓄水池，存在著嚴(yán)重的項(xiàng)目預(yù)算補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)預(yù)算擠占問題。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制過于粗糙，這在一定程度上影響了預(yù)算審核批準(zhǔn)、執(zhí)行以及監(jiān)督和業(yè)績考核。

(三)財(cái)務(wù)預(yù)算管控監(jiān)督乏力

實(shí)踐中可以看到，國內(nèi)很多事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出管控、效益考核等，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，以致于監(jiān)督乏力。從國內(nèi)事業(yè)單位整體發(fā)展情況來看，很多地區(qū)的支出預(yù)算分配、管理模式等，依然表現(xiàn)出粗放性特點(diǎn)，支出管理、監(jiān)督考核等，缺乏監(jiān)督控制和行之有效的約束機(jī)制。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理

基于以上對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題及其成因分析，筆者認(rèn)為要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，可從以下幾個(gè)方面著手：

(一)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法和方案

事業(yè)單位發(fā)展過程中，為了確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量，需先結(jié)合實(shí)際情況，建立和完善適合本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，構(gòu)建高效可行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，以此來指導(dǎo)實(shí)踐，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算行為。首先，建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法、財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。事業(yè)單位應(yīng)立足實(shí)際，從本單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)未來的財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，并以作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的參考和行為方向。其次，建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃、具體落實(shí)方案。事業(yè)單位發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)不斷總結(jié)教訓(xùn)，建立科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法體系，細(xì)化、改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算工作；預(yù)算編制過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理工作情況進(jìn)行規(guī)劃、分析，以此來提高財(cái)務(wù)資金有效應(yīng)用率。

(二)創(chuàng)新財(cái)務(wù)報(bào)告編制機(jī)制

從目前國內(nèi)政府預(yù)決算報(bào)告制度來看，很多時(shí)候與不斷改革和深化的市場經(jīng)濟(jì)體制出現(xiàn)了矛盾，無法有效滿足應(yīng)用要求。針對(duì)這一問題，筆者認(rèn)為為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必須對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新，并在此基礎(chǔ)上制定一套科學(xué)、完善以及先進(jìn)和有效的財(cái)務(wù)報(bào)告編制制度，明確規(guī)定之。比如，結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，編制一套可規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)則，并且規(guī)定會(huì)計(jì)核算所涉及的內(nèi)容、財(cái)務(wù)報(bào)告不可或缺的信息資料，從而使會(huì)計(jì)核算成果客觀地呈現(xiàn)出來。

(三)科學(xué)合理地安排財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)間

通過以上分析可知，財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)間短暫、預(yù)算編制比較倉促，必然會(huì)影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作；對(duì)于事業(yè)單位預(yù)算管理工作而言，其涉及到多個(gè)部門，而且時(shí)間比較長，在較短的時(shí)間內(nèi)難以有效完成資金的應(yīng)用調(diào)研，因此應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地安排財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)間。第一，提前啟動(dòng)預(yù)算編制工作，亦或是適當(dāng)?shù)匮娱L預(yù)算編制時(shí)間，給財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員留出足夠時(shí)間用來調(diào)查、分析和研究，以此來有效提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量。第二，積極推廣零基預(yù)算與應(yīng)用。對(duì)于零基預(yù)算而言，將往年基數(shù)去除掉以后，在從零開始的基礎(chǔ)上，根據(jù)事業(yè)單位及相關(guān)部門的任務(wù)、職責(zé)等，對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的支出需求進(jìn)行重新界定。從實(shí)踐來看，這中財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法比較科學(xué)、切合實(shí)際。

(四)健全和完善考核管控機(jī)制

事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，細(xì)化管理機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行加強(qiáng)約束，并且還有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目、內(nèi)容等進(jìn)行明確。第一，積極推行崗位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核制，并且將財(cái)務(wù)預(yù)算管理任務(wù)具體落實(shí)到部門和崗位，財(cái)務(wù)實(shí)行崗位負(fù)責(zé)制。同時(shí)，還有對(duì)各個(gè)崗位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行狀況跟蹤評(píng)價(jià)，以保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能夠落實(shí)到位；第二，建立和完善高效的執(zhí)行激勵(lì)制度。通過制度的約束，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行比較好的人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中非常隨意、盲目的行為，比如任意改變資金的應(yīng)用、超額應(yīng)用等行為，都要追求其責(zé)任人，采用該種方法可以保證財(cái)務(wù)預(yù)算資金能夠根據(jù)實(shí)際情況合理應(yīng)用。在此過程中，還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)接受各部門、各單位的監(jiān)督管理，及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題及其緣由，對(duì)其及時(shí)糾正，并為日后的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作提供經(jīng)驗(yàn)和參考依據(jù)。

篇（8）

（一）含義

財(cái)務(wù)預(yù)算主要分為財(cái)務(wù)支出、財(cái)務(wù)收入預(yù)算，醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算是在以收定支、略有節(jié)余為原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行醫(yī)院各項(xiàng)費(fèi)用支出、收入的預(yù)算工作。其中，財(cái)務(wù)支出預(yù)算不僅包括醫(yī)院職工薪資、各項(xiàng)生活補(bǔ)貼，還有大量的藥材費(fèi)、醫(yī)療器械費(fèi)、公務(wù)支出以及其他的衛(wèi)生材料費(fèi)用；財(cái)務(wù)收入預(yù)算包括盈利績效、財(cái)政補(bǔ)貼、藥品提成以及其他正規(guī)收入。二者涉及的資金金額數(shù)目都很大，而且直接關(guān)系著醫(yī)院的后期發(fā)展。因此，必須對(duì)醫(yī)院的實(shí)際情況進(jìn)行了解，分析相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，然后根據(jù)結(jié)果制定醫(yī)院經(jīng)費(fèi)資源、衛(wèi)生資源等其他資源優(yōu)化規(guī)劃和分配的方案，這不僅能保證醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還能提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）作用

財(cái)務(wù)管理中一直是存有風(fēng)險(xiǎn)的，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理也不例外，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理便是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的有效手段之一。科學(xué)、合理地編制醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，均衡地分配資源、經(jīng)費(fèi)，有效地防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過財(cái)務(wù)預(yù)算來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度中存在的問題，深入分析醫(yī)院政策、各項(xiàng)業(yè)務(wù)、醫(yī)療技術(shù)等，掌握各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)收支預(yù)算情況，比較實(shí)際工作和預(yù)算工作的差距，從而找出問題，提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平。

（三）現(xiàn)狀

我國的醫(yī)療事業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和市場經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，在不斷地改革和進(jìn)步，而財(cái)務(wù)預(yù)算在其中發(fā)揮著不可替代的作用，是醫(yī)院正常運(yùn)行和長遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障之一。重視財(cái)務(wù)運(yùn)算，建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，提高醫(yī)院在市場經(jīng)濟(jì)下的競爭力。但是，就目前的情況來看，部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算工作仍有許多需改進(jìn)之處，這讓市場經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)預(yù)算工作受到了一定的制約。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的不足之處

（一）預(yù)算內(nèi)容單一

相對(duì)于其他企業(yè)來說，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理能力相對(duì)較弱，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識(shí)程度不高，導(dǎo)致其預(yù)算內(nèi)容、形式都比較單一。預(yù)算的內(nèi)容僅僅包括了醫(yī)院日常的藥品、醫(yī)療支出的預(yù)算，沒有包含其他資本性支出和現(xiàn)金流量的預(yù)算，缺乏完善的預(yù)算內(nèi)容。部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算編制不符合有關(guān)部門的規(guī)定，有的項(xiàng)目未經(jīng)衛(wèi)生行政部門進(jìn)行審批，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的隨意性以及盲目性。甚至有一些醫(yī)院設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算部門，只是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門的檢查，并沒有發(fā)揮該部門的實(shí)際作用，這制約了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

醫(yī)院缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視，僅流于形式，整體布局意識(shí)不強(qiáng)。大部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算工作僅僅是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)日常工作，并沒有被醫(yī)院重視。用宏觀的角度?M行管理，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的很多作用不能得到完善，形同虛設(shè)，尤其是在市場經(jīng)濟(jì)下，很多醫(yī)院仍然缺乏行業(yè)競爭意識(shí)，在預(yù)算管理方面表現(xiàn)出不同程度的主觀性和隨意性，導(dǎo)致資金調(diào)配不合理、效率低下。

（二）缺乏健全的財(cái)務(wù)預(yù)算體系和管理機(jī)制

沒有完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系或者是沒有健全的管理機(jī)制，醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)將不能很好地銜接起來，醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理就會(huì)出現(xiàn)問題。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，往往需要相關(guān)的財(cái)務(wù)部門向上級(jí)報(bào)告，經(jīng)審核后才能實(shí)施。但是財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的主要工作，要保證該工作的全面順利開展，財(cái)務(wù)部門就必須從醫(yī)院的實(shí)際出發(fā)，和醫(yī)院的管理層、各科室、各行政部門進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通、合作。因此，健全的管理機(jī)制以及完善的預(yù)算體系，是提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵。

（三）缺乏科學(xué)的預(yù)算編制方式

就目前我國醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算中使用的編制方式來看，很多編制方法落后并且缺乏科學(xué)性。通常都是通過以醫(yī)院上一年的完成數(shù)作為基數(shù)，然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行增減。這種財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方式缺乏足夠的彈性，不能進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作的滾動(dòng)預(yù)算或者績效預(yù)算。一些醫(yī)院的預(yù)算編制方法雖然相對(duì)比較科學(xué)，但是實(shí)際執(zhí)行力不強(qiáng)，無法真正發(fā)揮其作用。

一旦財(cái)務(wù)預(yù)算被設(shè)定了局限，其作用將很難發(fā)揮出來，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算范圍狹窄，只注重日常的財(cái)務(wù)收支，忽略了現(xiàn)金流的監(jiān)管。預(yù)算表格的編制過于注重形式，缺乏全面統(tǒng)籌意識(shí)。一些醫(yī)院仍在采用落后且單一的基數(shù)法進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，缺乏靈活或是滾動(dòng)性的預(yù)算方法。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的改進(jìn)措施

（一）正確樹立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念

醫(yī)院通過定期組織全體職工，尤其是財(cái)務(wù)部門員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助員工樹立節(jié)約意識(shí)、市場競爭意識(shí)，有利于醫(yī)院展開全面的預(yù)算管理工作。充分利用醫(yī)院各項(xiàng)資源，最大限度地優(yōu)化現(xiàn)有的資源配置，以提高醫(yī)院的市場核心競爭力為目標(biāo)，全面開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作。此外，還要充分考慮醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)行情況，建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)的科學(xué)化管理，提高資源、經(jīng)費(fèi)的利用率和回收率，以促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作良好的開展。醫(yī)院只有提高市場競爭力，不斷提升自身實(shí)力，才能滿足更多群眾的看病需求。

（二）完善醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

醫(yī)院可以建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理小組，來保證財(cái)務(wù)預(yù)算工作能在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中順利開展。由財(cái)務(wù)預(yù)算管理小組領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算各部門以及相關(guān)的審計(jì)人員，和醫(yī)院各科室、部門做好協(xié)調(diào)溝通工作，加強(qiáng)各部門間的配合度，相互協(xié)作完成醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算編制。

緊跟市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，結(jié)合醫(yī)院自身的運(yùn)轉(zhuǎn)情況以及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行預(yù)算編制方法的改革和創(chuàng)新。例如，通過“零”預(yù)算編制方法，也就是以零作為財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，進(jìn)行編制，不包含會(huì)計(jì)運(yùn)行時(shí)的各項(xiàng)支出、收入指標(biāo)，首先確定醫(yī)院的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，計(jì)算醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)政支出、收入，充分發(fā)揮預(yù)算編制的作用，以提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）完善考核、審批制度

醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算工作不僅需要順應(yīng)醫(yī)院整體的發(fā)展需求，還需要在整合資源的同時(shí)，保證醫(yī)院的預(yù)算編制工作得到有效的開展。提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算編制能力，可以保證醫(yī)院在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)醫(yī)院各部門、科室以及相關(guān)員工的工作能力和水平進(jìn)行評(píng)估，核對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)，將實(shí)際的收支和預(yù)算結(jié)果進(jìn)行比較，進(jìn)行績效考核。采用滾動(dòng)預(yù)算編制的方法制定年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，在平衡收支、以收定支的原則上，編制科學(xué)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。此外，醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理小組需要按照醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全面的嚴(yán)格審核，并納入業(yè)績考核體系。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和其他部門之間的協(xié)作，明確各部門的詳細(xì)收支情況，有效地提高財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

篇（9）

預(yù)算管理是一種價(jià)值管理，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中，始終貫穿著行動(dòng)和價(jià)值雙重管理，它實(shí)際上是管理過程跟管理目標(biāo)的結(jié)合，這要求企業(yè)管理者在合理編制預(yù)算的過程中實(shí)施全面預(yù)算，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中得以體現(xiàn)。企業(yè)存在著人跟委托人財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不一致、兩權(quán)分離、股權(quán)過度集中、會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱以及董事會(huì)約束力弱化等諸多的治理結(jié)構(gòu)問題，這就很容易出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中經(jīng)營者損害企業(yè)經(jīng)營者利益的行為，從這個(gè)角度上講實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有很強(qiáng)的必要性。

績效管理作為一種管理方法，目標(biāo)是提高組織內(nèi)員工的績效，有效開發(fā)整個(gè)團(tuán)隊(duì)的潛在生產(chǎn)力，推進(jìn)組織不斷向前發(fā)展，它也是具有戰(zhàn)略意義的整合的公司管理方法。企業(yè)實(shí)施經(jīng)營會(huì)存在多種因素對(duì)績效管理產(chǎn)生影響，這其中既包括文化、環(huán)境，也包括管理成本、人力資源管理等因素，積極改善公司的績效管理對(duì)于提高管理效率和效益，增強(qiáng)核心競爭力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

同時(shí)，預(yù)算管理會(huì)涉及企業(yè)管理的各個(gè)方面，能夠有效整合企業(yè)的資金流、信息流、物流以及人力資源流等，是企業(yè)進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營的一種必要管理機(jī)制和手段，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上逐步建立并完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。具體來講，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中從采購原材料一直到庫存和投入生產(chǎn)，并最終產(chǎn)生完產(chǎn)品都屬于企業(yè)的物流階段。資金流主要表現(xiàn)為貨幣的流動(dòng)，它能夠反映企業(yè)資金的籌集、使用以及投入和分配等相關(guān)過程。在資金流以及物流的運(yùn)動(dòng)過程中，會(huì)形成大量的信息，這就是企業(yè)的信息流。不僅如此，企業(yè)的人力資源流也會(huì)始終貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，相關(guān)信息流也能夠得到及時(shí)反饋。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、績效考核的特點(diǎn)分析

具體來講，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算跟績效考核有著以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：

首先，企業(yè)在組織管理體系上劃分比較明確，預(yù)算管理的責(zé)任中心可以劃分為資產(chǎn)經(jīng)營、資本運(yùn)營、產(chǎn)品經(jīng)營以及商品經(jīng)營等幾個(gè)方面的責(zé)任中心，在這其中最為重要的是責(zé)任中心，層次最高的是資本經(jīng)營責(zé)任中心。在預(yù)算管理目標(biāo)體系上，企業(yè)預(yù)算管理重點(diǎn)關(guān)注凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)利潤、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等價(jià)值衡量指標(biāo)，依靠這些指標(biāo)的控制來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的把握。除此以外，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在自身的預(yù)算編制體系建設(shè)上，還應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為其向?qū)Ш椭行模a(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)營預(yù)算以及資本預(yù)算都應(yīng)當(dāng)符合財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)。

其次，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、績效考核在建立預(yù)算報(bào)告體系時(shí)，還應(yīng)當(dāng)將企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)作為中心，既要包括管理會(huì)計(jì)報(bào)告，又要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。將經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)告視作企業(yè)預(yù)算報(bào)告的重要內(nèi)容，既要反映各個(gè)業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行說明以及補(bǔ)充。在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的評(píng)價(jià)體系上，應(yīng)當(dāng)將價(jià)值量指標(biāo)作為最主要的依據(jù)，將價(jià)值量反映的效果指標(biāo)以及效率指標(biāo)都包含其中。

最后，在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、績效考核的激勵(lì)機(jī)制上，將經(jīng)營者利益跟經(jīng)濟(jì)效率、資本增值相結(jié)合，在此基礎(chǔ)上能夠確保經(jīng)營者報(bào)酬跟股東價(jià)值增值呈正比關(guān)系。不僅如此，企業(yè)的預(yù)算管理在預(yù)算監(jiān)管體系上，還應(yīng)當(dāng)將監(jiān)管的重點(diǎn)放在預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算評(píng)價(jià)、預(yù)算報(bào)告以及預(yù)算激勵(lì)等方面，這些內(nèi)容都是以價(jià)值作為管理基礎(chǔ)的。在實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注價(jià)值監(jiān)管角度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。明確預(yù)算編制系統(tǒng)跟預(yù)算目標(biāo)系統(tǒng)的基礎(chǔ)以及導(dǎo)向作用，將預(yù)算控制變量以及預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)的合理確定作為重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。

3 進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、績效考核的措施

首先，科學(xué)制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)在制定和實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)出財(cái)務(wù)預(yù)算自身所具有的約束機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)確保目標(biāo)的制定既要有可行性又要有先進(jìn)性。在考慮到企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境的同時(shí)還要確保預(yù)算目標(biāo)跟企業(yè)自身的未來發(fā)展目標(biāo)相一致。充分挖掘企業(yè)內(nèi)部資源的整合能力以及配置能力，最大限度挖掘員工潛力和努力程度。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)將預(yù)算目標(biāo)作為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的具體體現(xiàn)，在制定過程中既可以作為財(cái)務(wù)指標(biāo)，也可以作為非財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)積極強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力，提升資產(chǎn)的使用效率，增收節(jié)支，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的合理設(shè)置作為重點(diǎn)管理對(duì)象，在明確預(yù)算目標(biāo)時(shí)可以采用戰(zhàn)略地圖形式，依靠平衡計(jì)分卡等形式設(shè)置四面模型，同時(shí)確保這些戰(zhàn)略指標(biāo)不是孤立的，四個(gè)層面目標(biāo)之間具有因果關(guān)聯(lián)關(guān)系。

篇（10）

一、投資者財(cái)務(wù)預(yù)算的重要內(nèi)涵

財(cái)政部于2007年的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》提出了“投資者財(cái)務(wù)”和“經(jīng)營者財(cái)務(wù)”的概念，其中第十二條和十三條對(duì)投資者和經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)進(jìn)行了明確界定。《通則》對(duì)兩者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)的劃分非常清楚，明確界定了資產(chǎn)委托方與受托方的財(cái)務(wù)管理責(zé)任。從《通則》相關(guān)條款的字面來理解，經(jīng)營者和投資者分別負(fù)責(zé)“編預(yù)算”和“批預(yù)算”的工作，但結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求和企業(yè)實(shí)際運(yùn)作來看，就不是那么簡單了。從投資者的角度出發(fā)，財(cái)務(wù)預(yù)算具有三個(gè)重要含義，以下分別予以論述。

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算是投資者和經(jīng)營者雙方認(rèn)同的資產(chǎn)經(jīng)營契約

對(duì)于投資者而言，財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)其所出資的預(yù)期回報(bào)；對(duì)于經(jīng)營者而言，財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)其經(jīng)營管理業(yè)績以及取得報(bào)酬的預(yù)設(shè)目標(biāo)。由于兩者的目的截然不同，所以必須要有一個(gè)能夠?qū)烧吣繕?biāo)結(jié)合和平衡，并能夠量化記錄和后評(píng)價(jià)的載體。應(yīng)該進(jìn)一步說，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的母公司而言，子公司財(cái)務(wù)預(yù)算的首要意義就是母公司(或其產(chǎn)權(quán)代表)和子公司經(jīng)營層簽署的年度資產(chǎn)經(jīng)營合同。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算是投資者控制資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)的重要工具

對(duì)于投資者而言，資產(chǎn)安全永遠(yuǎn)是最重要的，而現(xiàn)實(shí)中，資產(chǎn)損失從來都是事后出現(xiàn)的。拋開法人治理結(jié)構(gòu)及經(jīng)理人道德風(fēng)險(xiǎn)等因素外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的滯后性是一個(gè)重要的原因。在多級(jí)次集團(tuán)企業(yè)中，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)信息滯后成為制約總機(jī)構(gòu)或高級(jí)次公司經(jīng)營者進(jìn)行經(jīng)營決策的重大障礙，而對(duì)于投資者而言，這一點(diǎn)更加明顯。因?yàn)橄啾冉?jīng)營者，投資者不但要忍受會(huì)計(jì)報(bào)告信息的時(shí)間滯后，還要忍受信息不對(duì)稱帶來的空間滯后。而借助于財(cái)務(wù)預(yù)算這一管理手段，投資者可以在經(jīng)營期對(duì)涉及資產(chǎn)安全的事項(xiàng)進(jìn)行事前約束，比如投資范圍和總量、委托理財(cái)?shù)雀唢L(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、金融工具使用以及擔(dān)保規(guī)模等。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，母公司對(duì)子公司有關(guān)資產(chǎn)營運(yùn)的授權(quán)限制是保證資產(chǎn)安全的底線，而財(cái)務(wù)預(yù)算則是保證這一底線能夠充分發(fā)揮作用的有效工具。

(三)財(cái)務(wù)預(yù)算能夠貫徹投資者的特定管理意圖

在這一點(diǎn)上，中央企業(yè)很具典型性。國資委依照國務(wù)院授權(quán)對(duì)央企的國有資產(chǎn)行使出資人權(quán)利，而按目前央企的治理結(jié)構(gòu)，母公司受國資委的委托，對(duì)子公司(包括上市公司)進(jìn)行監(jiān)管。國資委與經(jīng)其授權(quán)的央企母公司不但具有廣泛意義上的股東身份，同時(shí)也是貫徹國家各項(xiàng)特定政策的代表。比如，在國資委對(duì)中央企業(yè)2008年財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制要求中，明確將企業(yè)安全生產(chǎn)，節(jié)能減排、科技投入三項(xiàng)特定指標(biāo)列入了預(yù)算報(bào)告的范圍。

二、投資者財(cái)務(wù)預(yù)算的管理目標(biāo)

對(duì)投資者而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的根本目標(biāo)是保證資產(chǎn)保值增值。同時(shí)，由于資產(chǎn)委托關(guān)系，投資者必須要關(guān)注經(jīng)營者是否能夠切實(shí)履行資產(chǎn)受托經(jīng)營責(zé)任。所以，投資者財(cái)務(wù)預(yù)算管理的管理目標(biāo)有兩個(gè)：一是經(jīng)營績效評(píng)價(jià)，二是優(yōu)化資源配置。兩者當(dāng)中，前者偏重于“管人”，后者偏重于“管資產(chǎn)”。

(一)以目標(biāo)管理為手段，對(duì)經(jīng)營績效進(jìn)行監(jiān)控管理

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，母公司的定位可分為兩種類型：一種是以獲取投資收益為主要目的的投資控股公司，另一種是以戰(zhàn)略經(jīng)營為主要目的的實(shí)業(yè)管理型公司。從我國央企的現(xiàn)狀看，大多數(shù)屬于后者，即母公司既是子公司的投資者，又是集團(tuán)戰(zhàn)略的制訂者和組織實(shí)施者，母公司對(duì)子公司的生存和發(fā)展負(fù)有直接責(zé)任，而不僅是財(cái)務(wù)賬目上的投資關(guān)系。基于這樣的現(xiàn)狀，作為投資者的母公司必須發(fā)揮對(duì)子公司經(jīng)營績效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)職能。

通過財(cái)務(wù)預(yù)算手段進(jìn)行經(jīng)營績效管理，必須借助于全過程財(cái)務(wù)預(yù)算管理才能切實(shí)實(shí)現(xiàn)，其中的管理核心是事中控制。投資者財(cái)務(wù)預(yù)算控制可分為目標(biāo)設(shè)定，過程控制、結(jié)果評(píng)價(jià)三個(gè)步驟。

1　通過認(rèn)可財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的方法，確立資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)

經(jīng)營者編制的財(cái)務(wù)預(yù)算方案必須得到投資者的同意才能實(shí)施，這就意味著，投資者為經(jīng)營者提出了特定期間(通常為一年)的資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。央企內(nèi)部普遍推行的資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任書簽訂制度正是起到了這個(gè)作用。

2　通過定期取得財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營者專項(xiàng)匯報(bào)等方式，了解財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，掌握預(yù)算執(zhí)行的差異及成因，對(duì)經(jīng)營行為提出意見

從預(yù)算控制的角度看，事中控制最重要，對(duì)于經(jīng)營行為是否認(rèn)可并提出意見，是事中控制的核心。前已述及，由于央企母公司屬于戰(zhàn)略經(jīng)營型，而非財(cái)務(wù)投資型，所以，必須行使事中控制職能，否則財(cái)務(wù)預(yù)算管理將流于形式。需要指出，事中控制不應(yīng)該被認(rèn)為是干涉企業(yè)的經(jīng)營行為，從保證資產(chǎn)保值增值的角度看，這是投資者必須履行的作為。

3　通過預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果分析考核，對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營情況做出評(píng)價(jià)

預(yù)算期完成后，經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)向投資者報(bào)告資產(chǎn)的經(jīng)營情況，包括公司業(yè)績和管理層履職情況，上市公司在年報(bào)中披露的管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)分析和討論就是向其所有股東提供的經(jīng)營業(yè)績報(bào)告。需要指出的是，投資者應(yīng)該對(duì)經(jīng)營者的業(yè)績做出評(píng)價(jià)，但資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任分析、考核和評(píng)價(jià)要區(qū)分主、客觀因素，而不能一味“以數(shù)據(jù)論成敗”，對(duì)于經(jīng)營者不可控的客觀因素要進(jìn)行量化分析，還原后對(duì)照設(shè)定目標(biāo)，才能得到客觀的評(píng)價(jià)結(jié)論。

從現(xiàn)實(shí)情況看，不論是國資委對(duì)中央企業(yè)集團(tuán)的業(yè)績考核，還是中央企業(yè)集團(tuán)公司對(duì)所屬子公司的經(jīng)營責(zé)任考核，都體現(xiàn)了不同級(jí)次的投資者通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施績效管理的思路，成為投資者實(shí)現(xiàn)“管人、管賬”目標(biāo)的有力工具。

(二)通過財(cái)務(wù)預(yù)算手段，優(yōu)化資源配置

投資者財(cái)務(wù)預(yù)算管理的另一目標(biāo)是優(yōu)化集團(tuán)的資源配置。投資者和經(jīng)營者的財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)存在差異，經(jīng)營者財(cái)務(wù)預(yù)算的管理目標(biāo)是提升資源的使用效益，而投資者財(cái)務(wù)預(yù)算的管理目標(biāo)是優(yōu)化資源配置。對(duì)于經(jīng)營者來說，所關(guān)注的是投資者委托經(jīng)營資產(chǎn)的經(jīng)營效益如何；對(duì)于投資者來說，則應(yīng)當(dāng)把所擁有的資源優(yōu)化配置，以達(dá)到保值增值的最佳效果。

三、避免走入兩個(gè)誤區(qū)

作為中央企業(yè)，要順利開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的管理作用，必須在管理角色上對(duì)投資者和經(jīng)營

者進(jìn)行區(qū)分。母公司要對(duì)自己的管理目標(biāo)有清楚的認(rèn)識(shí)，正確應(yīng)用投資者財(cái)務(wù)預(yù)算管理手段，防止出現(xiàn)兩個(gè)傾向：一是把投資者財(cái)務(wù)預(yù)算管理工具與經(jīng)營者預(yù)算混為一談，用子企業(yè)經(jīng)營預(yù)算作為投資者預(yù)算；二是投資者財(cái)務(wù)預(yù)算管理只管宏觀，“只問結(jié)果、不管過程”，看似與經(jīng)營者財(cái)務(wù)預(yù)算清楚分離，但實(shí)際上極容易出現(xiàn)過程失控。

(一)經(jīng)營者財(cái)務(wù)預(yù)算與投資者財(cái)務(wù)預(yù)算不能合二為一

前已述及，經(jīng)營者和投資者財(cái)務(wù)預(yù)算在管理目標(biāo)，管理方法上都存在著本質(zhì)的不同。從某種意義上講，經(jīng)營者財(cái)務(wù)預(yù)算是投資者財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，兩者之間是遞進(jìn)、銜接的關(guān)系。

從目前央企的實(shí)際情況看，經(jīng)營者和投資者財(cái)務(wù)預(yù)算重合程度很高，投資者財(cái)務(wù)預(yù)算思路還有待探討和明確。造成這種現(xiàn)象的外圍原因是央企的主營業(yè)務(wù)基本固定，央企自身不具有自主選擇的可能。但根本原因是央企對(duì)集團(tuán)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還有待深化。一個(gè)企業(yè)集團(tuán)一般情況下必然涉及多個(gè)行業(yè)，即使只涉及一個(gè)行業(yè)，也一定涉及這個(gè)行業(yè)中的多個(gè)子行業(yè)，否則就不能稱之為企業(yè)集團(tuán)了。因此，央企母公司必須準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)自己在集團(tuán)整體組織架構(gòu)內(nèi)的角色，突出投資者地位，用投資者的眼光審視資源配置效果，運(yùn)用投資者財(cái)務(wù)預(yù)算管理手段駕馭經(jīng)營行為，優(yōu)化存量資源，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

篇（11）

建立科學(xué)完善的預(yù)算管理體系，能對(duì)企業(yè)從整體上規(guī)劃資金的歸集、運(yùn)用、分析、效益和考核等，逐步完善以上各方面的管理事項(xiàng)。編制預(yù)算是為實(shí)現(xiàn)控制的目的，而控制的目的是實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。因此，通過編制預(yù)算，有利于實(shí)現(xiàn)單位總體目標(biāo)。

一、編制財(cái)務(wù)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)

編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)體系。這個(gè)組織領(lǐng)導(dǎo)體系主要由預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理專職部門組成。它是承擔(dān)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析、考核的主體。

1、預(yù)算管理委員會(huì)在財(cái)務(wù)預(yù)算組織體系中居于領(lǐng)導(dǎo)核心地位，應(yīng)以單位領(lǐng)導(dǎo)成員為主，吸納相關(guān)部門如、業(yè)務(wù)、計(jì)劃、審計(jì)、辦公室、財(cái)務(wù)等部門的主管人員組成。其主要職責(zé)是：確定有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、制度；審議確定企業(yè)年度發(fā)展目標(biāo)、規(guī)劃，提出預(yù)算編制的方針和程序；審查并批準(zhǔn)各部門編制的預(yù)算和單位總體預(yù)算方案；接受預(yù)算與實(shí)際比較的定期預(yù)算報(bào)告；定期地召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的分析會(huì)議，研究討論在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，根據(jù)需要就預(yù)算的調(diào)整加以審議并做出相關(guān)決定，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算的正常實(shí)施。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算專職部門的職責(zé)主要是處理與預(yù)算相關(guān)部門的日常事務(wù)。企業(yè)總體財(cái)務(wù)預(yù)算是整體的年度計(jì)劃，它不是單位各相關(guān)部門編制的部門預(yù)算的簡單匯總，而是對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行梳理；它負(fù)責(zé)確定預(yù)算編制的起點(diǎn)，確定選用預(yù)算編制的方法，以建立一個(gè)比較規(guī)范的預(yù)算編制體系。預(yù)算管理專職部門既要負(fù)責(zé)編制預(yù)算的審查、協(xié)調(diào)與綜合平衡等一系列前期工作；同時(shí)，預(yù)算專職部門還要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督、控制。它還負(fù)責(zé)向預(yù)算管理委員會(huì)提供預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況比較的分析報(bào)告。

二、編制預(yù)算的方法和程序

采用更為科學(xué)規(guī)范的預(yù)算編制方法。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)盡量不選擇“基數(shù)法”，而逐步采用“零基預(yù)算法”。應(yīng)根據(jù)各部門人數(shù)和業(yè)務(wù)工作需要，核定人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。要充分體現(xiàn)公開和效率原則。

1、要努力提高編制預(yù)算的準(zhǔn)確度和預(yù)算的到位率。通過細(xì)化預(yù)算，將定性分析與定量分析并重，不斷提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度，逐步改變預(yù)算到位率低，避免頻繁調(diào)整預(yù)算情況的發(fā)生。

2、為了編制好預(yù)算，還要提高定額的科學(xué)化程度，并不斷擴(kuò)大實(shí)行預(yù)算管理的范圍。要不斷完善企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理系統(tǒng)，合理地調(diào)配資金使用。為實(shí)現(xiàn)定額管理科學(xué)化，需要有關(guān)部門通過更細(xì)致、更有效地調(diào)查，準(zhǔn)確地掌握部門工作的各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，以使得各項(xiàng)定額更加科學(xué)合理的物耗標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。

3、關(guān)于不可預(yù)見費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。不可預(yù)見費(fèi)用主要指企業(yè)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件、整改安全隱患、彌補(bǔ)基本經(jīng)費(fèi)支出不足等方面的支出，這部分資金主要用于突發(fā)事件等方面的支出。此項(xiàng)資金可在年度財(cái)務(wù)決算之前安排使用。

4、在編制預(yù)算的程序上。企業(yè)內(nèi)部的基層管理人員，應(yīng)根據(jù)預(yù)算編制原則和部門工作目標(biāo)，提出部門詳細(xì)的預(yù)算草案，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核上報(bào)。為了使預(yù)算編制的數(shù)據(jù)在今后預(yù)算執(zhí)行過程中能夠貫徹執(zhí)行，預(yù)算專職部門對(duì)部門填寫的數(shù)據(jù)只進(jìn)行簡單匯總是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。這更需要在預(yù)算編制過程中，按照以收定支，留有余地的原則審核各部門的預(yù)算，既要擠掉預(yù)算中的水分，又要考慮到可能被忽略和少計(jì)的金額。最后，將預(yù)算提交預(yù)算管理委員會(huì)審定。預(yù)算管理委員會(huì)要確定哪些是必須做事，在單位上下充分交流信息，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，預(yù)算草案經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)真的評(píng)議、審核、修改后，形成了單位總預(yù)算，以文件形式頒發(fā)給各部門執(zhí)行。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要真實(shí)的反映實(shí)際情況，切勿人為的調(diào)節(jié)編制數(shù)據(jù)，并防止在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差。對(duì)項(xiàng)目支出，應(yīng)單獨(dú)編制預(yù)算表，對(duì)有關(guān)項(xiàng)目在上級(jí)機(jī)關(guān)下達(dá)年度項(xiàng)目支出預(yù)算后，基層單位應(yīng)及時(shí)編制項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃和項(xiàng)目支出預(yù)算。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制