工程項(xiàng)目審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)大全11篇

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篇（1）

引言

如今，在工程建設(shè)過程中工程造價(jià)受到了越來越多工作人員的重視，隨著《招標(biāo)投標(biāo)法》以及《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的出臺(tái)和實(shí)施，其已經(jīng)得到了長足的發(fā)展，不過與其同等重要的跟蹤審計(jì)工作卻沒有得到同樣的重視，人們僅僅將跟蹤審計(jì)當(dāng)做工程施工期間的工程造價(jià)控制，并沒有認(rèn)識(shí)到其對于工程項(xiàng)目建設(shè)的重要工作。

1 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作方法

1.1 參與跟蹤審計(jì)的相關(guān)工作者一定要進(jìn)駐到施工現(xiàn)場，定期參加工程例會(huì)，掌握工程進(jìn)程和各類突況，提出自己的審計(jì)意見，將會(huì)議內(nèi)容做詳盡的記錄，便于以后的審閱。工程相關(guān)的招投標(biāo)活動(dòng)要積極參與，并做好審計(jì)宣傳工作，讓被審計(jì)的部門了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，愿意接受審計(jì)。

1.2 參與跟蹤審計(jì)的相關(guān)工作者還要熟知工程招投標(biāo)的文件及施工合同，熟悉工程施工圖紙，及時(shí)的指出相關(guān)合同以及招投標(biāo)文件表意不明的地方，讓工程建設(shè)單位設(shè)定明確的界限。

1.3 整理搜集資料。資料的搜集整理在工程建設(shè)中也會(huì)起到重要的作用，對工程中所有資料進(jìn)行備份，依據(jù)不同的類別進(jìn)行分類編號(hào)，避免工作人員添加涂改，并做好跟蹤審計(jì)工作日記，對工程時(shí)間和進(jìn)程以及審計(jì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的記錄。

2 跟蹤審計(jì)中需要重視的問題

2.1 審計(jì)人員的選擇。在選擇參與審計(jì)人員的時(shí)候一定要挑選經(jīng)驗(yàn)豐富，并熟悉工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)知識(shí)的綜合性人才。

2.2 客觀的進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作的底稿具有一定的法律效力，可以作為法庭證據(jù)，所以相關(guān)的審計(jì)人員一定要深入施工現(xiàn)場，及時(shí)的搜集整理資料，準(zhǔn)確客觀的取證，不能帶有主觀情緒、拉關(guān)系、講情面。

2.3 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)要及時(shí)。作為一個(gè)涉及知識(shí)面較為廣泛的工作，建筑工程跟蹤審計(jì)具有很強(qiáng)的綜合性。所以，工程審計(jì)過程必須要認(rèn)真研究總結(jié)，切忌總結(jié)與跟蹤審計(jì)不符的現(xiàn)象出現(xiàn)，相關(guān)工作人員要不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，不斷地進(jìn)行探索和革新，逐步的提高和完善跟蹤審計(jì)工作。

2.4 妥善保存審計(jì)資料。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一個(gè)周期較長的過程，需要保存好工作中的底稿、照片等重要文件資料，建立專門的審計(jì)復(fù)核制，明確審計(jì)責(zé)任。

3 工程項(xiàng)目過程中跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

3.1 前期工作

3.1.1 復(fù)查工程量清單，復(fù)核投標(biāo)最高限價(jià)，審查工程招標(biāo)文件。

3.1.2 審查工程施工合同。審查其是不是按照相關(guān)的法律法規(guī)、施工政策和工程招投標(biāo)文件等相關(guān)條款進(jìn)行起草的，合同中的書寫語言是否嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、清晰等。

3.1.3 建立健全建設(shè)單位的內(nèi)控制度。督促過程管理部門和相關(guān)負(fù)責(zé)人建立完善的管理制度，控制工程資金使用，保證項(xiàng)目建設(shè)有序進(jìn)行。

3.2 施工過程

跟蹤審計(jì)工作的重心是控制施工中的隱蔽工程量、材料價(jià)款、工程進(jìn)度款撥付及其現(xiàn)場變更簽證單等。

3.2.1 對于隱蔽工程量的現(xiàn)場確定。在進(jìn)行工程建設(shè)的時(shí)候常常會(huì)因?yàn)閷τ谝恍╇[蔽項(xiàng)目的疏忽而影響審計(jì)效果，不能準(zhǔn)確的評估工程造價(jià)。此外，由于所選用的施工方法和工藝不同，也會(huì)直接的影響到工程造價(jià)。所以，一定要在施工現(xiàn)場確定好跟蹤審計(jì)方所需的隱蔽項(xiàng)目工程量以及施工方式，記錄保存審計(jì)工作底稿。

3.2.2 確定進(jìn)場材料的價(jià)格。需要依據(jù)合同相關(guān)條款的規(guī)定明確材料的價(jià)格。如果合同約定中明確了材料的固定價(jià)格，那么跟蹤審計(jì)工作者就要嚴(yán)格的審查，對于進(jìn)場材料的品牌、規(guī)格、型號(hào)等進(jìn)行查驗(yàn)，審核其合同或招標(biāo)文件是否相符。對于合同中已經(jīng)約定好的可調(diào)價(jià)格的材料，也需要進(jìn)行品牌、規(guī)格、型號(hào)等方面的復(fù)核。與此同時(shí)，相關(guān)的工作人員還要到市場上進(jìn)行考察，避免因?yàn)槭袌鲎兓鴮?dǎo)致的材料價(jià)格變動(dòng)對于工程造成不必要的損失。

3.2.3 審查設(shè)計(jì)變更及施工現(xiàn)場簽證。審查工程設(shè)計(jì)施工以及變更時(shí)的簽證手續(xù)，保證其合理、規(guī)范、及時(shí)、完整。一方面是定性審查，審核施工方是否有合法的手續(xù)，是否依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)施工。其審核設(shè)計(jì)是否準(zhǔn)確反映了真實(shí)情況，書面文字是否表意明確，避免其語言使用不規(guī)范導(dǎo)致矛盾和分歧；另一方面是定量審查，審核變更工程計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)算方法和結(jié)果是否正確。所需的備件是否齊全，準(zhǔn)確的分析變更可能對造價(jià)產(chǎn)生的各方面影響，合理的選擇施工技術(shù)和工藝，減少不必要的支出和浪費(fèi)。

3.2.4 復(fù)核已完工程工作量，嚴(yán)格的依據(jù)工程施工合同相關(guān)規(guī)定支付審簽預(yù)付款，控制好工程款的支付。

3.2.5 搜集施工工程資料要及時(shí)，保證工程按期完成，順利進(jìn)行竣工結(jié)算。

3.3 竣工結(jié)算

在工程竣工驗(yàn)收以后，相關(guān)的審計(jì)組合跟蹤審計(jì)人員一定要進(jìn)行及時(shí)的結(jié)算，要求施工方下發(fā)限期申報(bào)竣工結(jié)算報(bào)告書，驗(yàn)收審核施工方申報(bào)的竣工結(jié)算資料。同時(shí)，對施工方提供的結(jié)算資料進(jìn)行復(fù)審，對于其中變更、隱蔽的工程項(xiàng)目要審查清楚，必要時(shí)要對施工方施加壓力，保證所提供資料的真實(shí)、可靠。不過在進(jìn)行審核的時(shí)候還要注意以下幾個(gè)方面：

（1）工程量計(jì)量。這一部分的具體工作是審核所使用的工程量計(jì)算規(guī)則與方法是否達(dá)到定額標(biāo)準(zhǔn)，對于工程圖紙進(jìn)行審核看其是否能達(dá)到工程量要求。

（2）定額套用。主要是審核結(jié)算選用的定額是否正確，定額子目套用的是否合理，定額缺項(xiàng)的工程項(xiàng)目造價(jià)是否合理等。

（3）工程取費(fèi)。對于結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用比例、計(jì)算基礎(chǔ)等進(jìn)行嚴(yán)格控制和審核。

（4）材料價(jià)差。根據(jù)市場變化及時(shí)的調(diào)整預(yù)算，對于材料質(zhì)量和材料價(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格把控，查驗(yàn)施工企業(yè)自行采購的材料、相關(guān)手續(xù)是否齊全。

（5）工程竣工后結(jié)算審核。在工程結(jié)束后，出具詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告，為委托方提高完整的審核資料。

4 結(jié)束語

總的來說，想要對工程項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行有效的控制，就應(yīng)該對建設(shè)項(xiàng)目的承包合同價(jià)、估算、概算、預(yù)算、編制結(jié)算價(jià)等各方面進(jìn)行嚴(yán)格的管理。影響工程造價(jià)的因素很多，因此相關(guān)的工作者需要不斷地進(jìn)行，積累工作經(jīng)驗(yàn)，控制好工程施工資金的投入和分配，避免資金流失，提高工程建設(shè)資金投入的回報(bào)率。

篇（2）

一、建筑行業(yè)審計(jì)工作概述

建筑行業(yè)審計(jì)工作作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的一種重要形式，就是指審計(jì)人員通過某種方法來對建筑工程項(xiàng)目的全過程進(jìn)行全方位的審計(jì)監(jiān)督與評價(jià)，包括對建筑工程的前期準(zhǔn)備、施工過程以及竣工階段的審計(jì)。而審計(jì)工作的根本目的，就是發(fā)現(xiàn)建筑項(xiàng)目存在的各種問題，進(jìn)而解決各種問題，并采取適當(dāng)?shù)念A(yù)防措施，這對于進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)的投資，化解各種工程投資風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)等具有十分重要意義。因此，近年來，各個(gè)建筑企業(yè)都十分重視工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，并采取各種積極有效的措施，力求將審計(jì)工作充分落到實(shí)處。

二、當(dāng)前建筑行業(yè)審計(jì)中存在的問題

結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，筆者對當(dāng)前建筑行業(yè)審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行了深入地分析，并總結(jié)出其中存在的主要問題。下面，筆者將對這些問題進(jìn)行闡述。

1.審計(jì)前期準(zhǔn)備工作不到位

審計(jì)工作的前期準(zhǔn)備不到位是指很多審計(jì)單位都沒有對工程項(xiàng)目的可行性做詳細(xì)研究，事前審計(jì)工作不到位，甚至很多建筑工程項(xiàng)目都存在“邊設(shè)計(jì)，邊施工”的現(xiàn)象，導(dǎo)致建筑項(xiàng)目的工期延長、投資效益較低等。另外，審計(jì)單位對工程項(xiàng)目的方案沒有進(jìn)行嚴(yán)格的論證，導(dǎo)致方案的可行性較低。

2.建筑工程施工合同審計(jì)及財(cái)政收支工作不到位

施工合同是建設(shè)單位與施工單位之間簽訂的、基于權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，這對于建筑工程的合理施工、提高建筑工程的質(zhì)量都具有十分重要的意義。因此，施工合同的合理與否攸關(guān)建筑工程的順利進(jìn)行。但是，在實(shí)際的工作中，施工合同的制定和審查都存在不少問題。部分施工單位的領(lǐng)導(dǎo)并沒有將施工單位送到公司進(jìn)行審核，而是私刻印章、簽訂合同。這也增加了企業(yè)運(yùn)行過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，例如訴訟風(fēng)險(xiǎn)等，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。另外，很多單位會(huì)將工程款先打入個(gè)人的賬戶，而個(gè)人交款不及時(shí)也影響了企業(yè)的正常財(cái)政收支情況。總之，建設(shè)行業(yè)對合同以及財(cái)政收支的審計(jì)工作并不完善。

3.對變更環(huán)節(jié)審計(jì)工作不嚴(yán)格

由于各種主客觀因素的影響，建筑工程的施工過程中往往會(huì)出現(xiàn)這樣或者那樣的問題，出現(xiàn)部分變更。這些變更如果處理不當(dāng)，就會(huì)給工程本身、工程投資等方面造成嚴(yán)重的影響。但是，部分審計(jì)單位并沒有嚴(yán)格規(guī)范對并更環(huán)節(jié)的審查，導(dǎo)致很多盲目變更行為的出現(xiàn)。

上述問題的存在，給建筑工程的順利進(jìn)行、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等產(chǎn)生了較大的負(fù)面影響。由此也可以看出，當(dāng)前我國建筑行業(yè)的審計(jì)工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不到位，仍然存在很多的問題，相關(guān)部門必須予以重視。

三、加強(qiáng)建筑行業(yè)審計(jì)工作的對策探討

1.做好審計(jì)準(zhǔn)備工作

首先，審計(jì)單位應(yīng)該不斷加強(qiáng)人力資源建設(shè)，提高審計(jì)工作人員的素質(zhì)及綜合能力等，以便充分應(yīng)對各種工作難題等。另外，企業(yè)工作人員要努力學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)審計(jì)工作的最新理念等，優(yōu)化審計(jì)環(huán)節(jié)等，提高審計(jì)工作的效果。其次，要加強(qiáng)項(xiàng)目可行性方面的設(shè)計(jì)，對項(xiàng)目的施工方案等進(jìn)行多方面的論證，保證施工方案科學(xué)、合理。要審查前期各種決策程序的合規(guī)性、完整性與真實(shí)性等，重視設(shè)計(jì)方案的審查工作，保證設(shè)計(jì)方案科學(xué)合理。再次，要加強(qiáng)對工程項(xiàng)目全過程的審計(jì)，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都規(guī)范、得體。

2.加強(qiáng)對施工合同的審核

正如上文中所提到的，施工合同是項(xiàng)目施工的重要指導(dǎo)。合理的施工合同能夠保證工程施工的順利進(jìn)行，保證工程質(zhì)量等。因此，審計(jì)單位必須十分重視對施工合同的審計(jì)。首先，要嚴(yán)格按照規(guī)定，對施工合同的各個(gè)方面進(jìn)行審查，保證施工合同更為完整。對于所有的工程項(xiàng)目的合同，建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員都要嚴(yán)格審核，防止任何漏洞的出現(xiàn)。其次，盡量避免合同中使用含糊不清的詞語，防止未來的施工過程中出現(xiàn)各種矛盾，給施工過程造成困擾。再次，在財(cái)務(wù)管理工作中，工作人員應(yīng)該嚴(yán)把各項(xiàng)工程款，從根本上保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

3.重視建筑工程中的變更環(huán)節(jié)的審核

工程某一環(huán)節(jié)的變更，將會(huì)對建筑工程的整體產(chǎn)生十分重要的影響。因此，審計(jì)人員要對所有的變更情況進(jìn)行審核，要充分論證工程變更的必要性等。同時(shí)，還要十分重視工程項(xiàng)目中的各種隱蔽工程的記錄，保證施工環(huán)節(jié)合理。在這個(gè)過程中，要建立和完善工程管理的責(zé)任追究制度，對審計(jì)工作也進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)督。一旦出現(xiàn)問題，要追究相應(yīng)人員的工作責(zé)任等。

另外，作為一名工程審計(jì)人員，我們在不斷提高自身專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)，要學(xué)習(xí)企業(yè)管理方面的法規(guī)、各種業(yè)務(wù)流程以及人際溝通的技巧等，還要熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)和軟件的應(yīng)用等，努力提高審計(jì)工作的效率。

四、總結(jié)

綜上所述，建筑行業(yè)的審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要多方面的努力與配合。相關(guān)人員必須嚴(yán)格按照國家的相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)事求是，充分落實(shí)審計(jì)工作。做好審計(jì)工作對于控制工程造價(jià)、減少資金投入、提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等都具有重要的推動(dòng)作用。相關(guān)部門要十分重視做好審計(jì)工作，借鑒國內(nèi)外其他單位審計(jì)工作的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化審計(jì)手段等，提高審計(jì)工作的效率及效果。

篇（3）

伴隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面飛速發(fā)展，工程項(xiàng)目建設(shè)也迎來了全新的發(fā)展機(jī)遇，越來越多的工程項(xiàng)目正在我國各地如火如荼地開展建設(shè)，而工程造價(jià)審計(jì)則是確保工程項(xiàng)目整體質(zhì)量的關(guān)鍵一環(huán)。目前在我國工程造價(jià)審計(jì)工作當(dāng)中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，給工程項(xiàng)目以及投資等方面造成一定威脅，因此本文將以此為背景，重點(diǎn)圍繞組織審計(jì)模式下的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制進(jìn)行簡要探究分析。

一、組織審計(jì)的簡要概述

1.概念定義

所謂的組織審計(jì)具體來說就是，根據(jù)國家授予其權(quán)利審計(jì)機(jī)關(guān)將具有資質(zhì)認(rèn)定的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，或擁有國家法定認(rèn)可從事審計(jì)工作事項(xiàng)的專業(yè)人員組織，為能夠有效解決任務(wù)與力量不相符問題而開展的一系列國家審計(jì)活動(dòng)。因此組織審計(jì)簡單來說就是由審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭，組織社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)以及相關(guān)專業(yè)審計(jì)人員參與審計(jì)的活動(dòng)。①

2.審計(jì)對象

在組織審計(jì)當(dāng)中主要包括審計(jì)主體與審計(jì)客體兩大部分。其中審計(jì)對象為審計(jì)客體，通常情況下在工程項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)中審計(jì)主體為國家審計(jì)機(jī)關(guān)以及各協(xié)審單位，而審計(jì)客體為建設(shè)單位與施工單位。在審計(jì)客體當(dāng)中主要與對其建設(shè)與工程竣工的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，具體來說審計(jì)工作包括現(xiàn)場實(shí)地勘察、工程設(shè)計(jì)、工程施工監(jiān)理、工程材料設(shè)備等各單位部分與工程投資項(xiàng)目直接相關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，而這也是始終貫穿于整體工程項(xiàng)目當(dāng)中至關(guān)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。

二、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.工程項(xiàng)目復(fù)雜難度大

當(dāng)前工程項(xiàng)目的規(guī)模正在不斷擴(kuò)大，許多大型甚至超大型工程項(xiàng)目也在火熱地開展建設(shè)，而工程項(xiàng)目建設(shè)本身是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，加之其投資規(guī)模龐大、建設(shè)工期長，審計(jì)過程當(dāng)中涉及的領(lǐng)域、人員、機(jī)械設(shè)備數(shù)量等眾多，因此使得工程項(xiàng)目具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，而這也為工程造價(jià)審計(jì)工作帶來許多不確定因素，進(jìn)而大大增加了工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)人員專業(yè)性不足

在工程審計(jì)工作當(dāng)中，基層審計(jì)工作人員的工作量較為龐大，在繁重的工作量面前審計(jì)人員極有可能出現(xiàn)判斷失誤等情況。另外，部分審計(jì)人員缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)與審計(jì)業(yè)務(wù)技能，同時(shí)欠缺豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，尤其是在出現(xiàn)審計(jì)問題時(shí)，部分工作人員由于責(zé)任心不足等問題常常選擇隱瞞或者直接忽略問題，在很大程度上也增加了工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。②3.控制管理體制待完善在建設(shè)單位內(nèi)部當(dāng)中現(xiàn)有的質(zhì)量控制制度與工程管理制度還存在諸多問題與不足，控制管理體制待完善。在正式開展審計(jì)工作之前，部分審計(jì)人員未能夠充分做好前期的準(zhǔn)備工作，譬如搜集整理調(diào)查取證資料等；另外三級(jí)審核制度也尚未真正落實(shí)到位，使得審計(jì)記錄存在缺失和遺漏。而在工程項(xiàng)目管理當(dāng)中由于缺乏規(guī)范統(tǒng)一性，使得實(shí)際控制與管理工作流于形式，為工程造價(jià)審計(jì)工作埋下嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。4.審計(jì)方法缺乏合理性長期以來，建設(shè)單位一直在不斷修改完善工程造價(jià)的計(jì)價(jià)規(guī)范，但在這一過程中使得建設(shè)方與施工方之間的利益矛盾日益加深，這也是工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一大重要內(nèi)容。特別是現(xiàn)階段我國在工程審計(jì)當(dāng)中主要采取事后審計(jì)措施，對送審資料的依賴性較大，而鑒于部分業(yè)務(wù)未能提交完整真實(shí)的報(bào)審資料，或是未能及時(shí)報(bào)審以及變更的工程造價(jià)設(shè)計(jì)，因此導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)結(jié)果與實(shí)際工程造價(jià)之間存在教大出入，大大影響了工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量。

三、組織審計(jì)模式下的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

1.堅(jiān)持公正客觀確保審計(jì)真實(shí)

建設(shè)單位首先需要保證自身提交的送審資料具有真實(shí)性和完整性。在將資料進(jìn)行送審上報(bào)之前需要由審計(jì)組對資料進(jìn)行清單編制，責(zé)令建設(shè)單位嚴(yán)格按照清單上的要求仔細(xì)搜集全部相關(guān)資料，之后再由建設(shè)單位對清單上的資料進(jìn)行清單與核實(shí)并直接報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)，而在此之后不允許私自對審計(jì)材料進(jìn)行補(bǔ)充。在此過程中值得注意的是，所有的送審材料必須為原件，若由于某些特殊情況無法提供原件時(shí)，則需要在提交的復(fù)印件當(dāng)中加蓋“與原件一致”字樣的圖章以確保送審資料的真實(shí)性。對于譬如施工洽商單等對工程造價(jià)有著重要影響的資料則需要統(tǒng)一進(jìn)行編號(hào)③；考慮到工程造價(jià)審計(jì)當(dāng)中需要牽涉眾多審計(jì)內(nèi)容與工作領(lǐng)域，因此需要審計(jì)人員積極與建設(shè)單位及涉及人員進(jìn)行交流與溝通，以便最終能夠得出真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。施工單位則需要通過建立健全約束機(jī)制，譬如聯(lián)合招標(biāo)與投標(biāo)管理部門建立黑名單或建設(shè)造價(jià)編制人員的個(gè)人誠信機(jī)制等杜絕施工單位弄虛作假，切實(shí)做好工程結(jié)算審計(jì)工作。

2.完善審計(jì)制度精選審計(jì)人員

在工程造價(jià)審計(jì)當(dāng)中需要結(jié)合實(shí)際情況不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度，并建設(shè)末位淘汰機(jī)制，擇優(yōu)挑選出相關(guān)協(xié)審單位并對其進(jìn)行動(dòng)態(tài)化績效考核管理。對于協(xié)審單位，在每年考核當(dāng)中排名末位的單位責(zé)令其退出下一年度的工程項(xiàng)目審計(jì)工作，從而有效提升協(xié)審單位的競爭意識(shí)。另外還需要對相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的資格審查，挑選具有多年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、擁有較高職業(yè)素養(yǎng)與審計(jì)業(yè)務(wù)能力的專業(yè)優(yōu)秀審計(jì)人員參與工程造價(jià)審計(jì)工作，以便有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)審計(jì)理念開展廉政教育

需要對相關(guān)審計(jì)人員開展廉政教育，以便能夠有效加強(qiáng)其審計(jì)理念。與此同時(shí)，審計(jì)人員自身也需要嚴(yán)格遵守國家制定的審計(jì)準(zhǔn)則，秉持著公正客觀的原則認(rèn)真遵守每一項(xiàng)審計(jì)紀(jì)律。為能夠進(jìn)一步確保工程造價(jià)審計(jì)工作的真實(shí)性與有效性，還需要積極邀請紀(jì)委、檢察院等組織機(jī)構(gòu)的相關(guān)工作人員對審計(jì)工作進(jìn)行全程的監(jiān)督檢查與管理，從而保障審計(jì)人員能夠堅(jiān)持依法審計(jì)、文明審計(jì)。審計(jì)人員自身也需要不斷加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)能力的訓(xùn)練，通過參與相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)、審計(jì)知識(shí)講座等方式，積極學(xué)習(xí)同行業(yè)優(yōu)秀審計(jì)人員的先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)理念，以便能夠針對自身的不足和問題有針對性地進(jìn)行改善。

4.提升質(zhì)量管理優(yōu)化協(xié)同審計(jì)

在組織審計(jì)當(dāng)中審計(jì)主體主要為國家審計(jì)機(jī)關(guān)與協(xié)審單位，所謂的協(xié)審單位具體就是指接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托，具備國家資質(zhì)認(rèn)定能夠有效協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)完成工程項(xiàng)目審計(jì)工作的審計(jì)中介機(jī)構(gòu)。④因此需要對協(xié)審單位的業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范編制，并加強(qiáng)信息化管理，從而有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先需要充分結(jié)合工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)際情況，明確審計(jì)主體安排委托的審計(jì)項(xiàng)目，對審計(jì)前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行補(bǔ)充完善；同時(shí)還需要對協(xié)審單位自身應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)職責(zé)進(jìn)行再次明確。另外，還需要建立審計(jì)項(xiàng)目的協(xié)審業(yè)務(wù)考核制度，將審計(jì)費(fèi)用與考核結(jié)果進(jìn)行直接掛鉤，并從中隨機(jī)抽取一部分審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查，一旦發(fā)現(xiàn)審計(jì)存在誤差等問題，立刻追究相關(guān)單位與人員的責(zé)任并對其進(jìn)行嚴(yán)厲處罰。總而言之，工程造價(jià)審計(jì)的根本目的在于能夠嚴(yán)格按照國家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，秉持著實(shí)事求是的態(tài)度真實(shí)完成工程造價(jià)，從而為工程能夠保質(zhì)保量的完成創(chuàng)造有利條件。因此針對當(dāng)前工程造價(jià)審計(jì)中存在的種種風(fēng)險(xiǎn)，本文結(jié)合組織審計(jì)的內(nèi)容提出需要完善審計(jì)制度、提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)、加強(qiáng)質(zhì)量管理等一系列方法措施，以便能夠有效幫助工程項(xiàng)目尋找出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與原因，進(jìn)而可以采取有效措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。

作者:李鋒 單位:上海理工大學(xué)

引文注釋：

①彭紅濤，邱忠毅，姚新宇，程娉，朱敏.組織審計(jì)運(yùn)行模式下的建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究[J].施工技術(shù)，2011（04）:60-63.

篇（4）

二、文獻(xiàn)綜述

（一）國外研究成果 1999年，IIA了《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)勝任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，簡稱CFIA），這是國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的全球首個(gè)覆蓋全面且分層次、成體系的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架。根據(jù)所在層級(jí)和工作年限，又將內(nèi)部審計(jì)人員劃分為“首席審計(jì)師”、“經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師”和“新內(nèi)部審計(jì)員工”三類，其中“首席審計(jì)師”又包括“首席審計(jì)執(zhí)行官”和“審計(jì)主管”；“經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員”包括“審計(jì)經(jīng)理”和“高級(jí)審計(jì)管理者”；“新內(nèi)部審計(jì)員工”包括“內(nèi)部審計(jì)師”和“新內(nèi)部審計(jì)人員（工作經(jīng)驗(yàn)少于1年）”。由于員工所在層次不同，其工作重點(diǎn)和工作范圍也不相同，則對于同一項(xiàng)職業(yè)勝任能力而言，不同層次的內(nèi)部審計(jì)人員針對此項(xiàng)勝任能力被要求掌握的程度也有差異。如，與商業(yè)發(fā)展生命周期相關(guān)的知識(shí)對于首席審計(jì)執(zhí)行官和審計(jì)主管來說非常重要，需要在任何情況下都能熟練掌握，而對于審計(jì)經(jīng)理而言并非極其重要，只需能夠理解并運(yùn)用即可，對于剛剛加入內(nèi)部審計(jì)部門的新員工則只需了解。比利時(shí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2010 年了《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架和任務(wù)》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手冊。在人員的層次劃分上，該框架將內(nèi)部審計(jì)人員劃分為新內(nèi)部審計(jì)師、有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)主管三個(gè)層次，與CFIA的六個(gè)層次相比有了較大幅度的減少。這與其本國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化有重要關(guān)系。澳大利亞內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2010年了《內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架》，該框架按照四個(gè)層次的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行區(qū)別要求，分別是新內(nèi)部審計(jì)師、有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)主管和首席審計(jì)執(zhí)行官。人員層次的劃分可以根據(jù)不同組織的實(shí)際需要而進(jìn)行適當(dāng)改變。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀 相對于國外而言，國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)的研究文獻(xiàn)很少，只有陳佳俊和賀穎奇（2009）在其設(shè)計(jì)的中國內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架中，將內(nèi)部審計(jì)人員層級(jí)簡單分為內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)管理者，并分別給予了在職業(yè)勝任能力上的相應(yīng)規(guī)定。我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)的分析研究與國外相比十分欠缺，為了使內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架更方便實(shí)用，研究我國內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)十分必要。

三、理論基礎(chǔ)

（一）合理合法的權(quán)力基礎(chǔ)是組織得以維系的基本 被譽(yù)為“組織理論之父”的德國著名社會(huì)學(xué)家和哲學(xué)家馬克斯·韋伯（Max Weber），在其管理學(xué)著作《社會(huì)和經(jīng)濟(jì)組織理論》中明確而系統(tǒng)地指出，理想的組織應(yīng)以合理合法的權(quán)力為基礎(chǔ)，這樣才能有效地維系組織的連續(xù)和目標(biāo)的達(dá)成，即：成員有固定職責(zé)并依法行使職權(quán)；組織實(shí)行自上而下的等級(jí)系統(tǒng)；關(guān)系是對事不對人；成員選用做到人盡其才；成員明確工作范圍及權(quán)責(zé)；成員按職位支付薪金，有升遷制度。組織理論中的等級(jí)系統(tǒng)觀點(diǎn)、必須規(guī)定明確的成員工作職責(zé)的觀點(diǎn)，要求組織對從事同一職業(yè)的工作人員按照等級(jí)賦予相應(yīng)的職責(zé)，且等級(jí)越高，權(quán)力越大，職責(zé)范圍也越大，對工作人員的職業(yè)勝任能力要求也就越高。根據(jù)這種觀點(diǎn)，要設(shè)計(jì)某一職業(yè)的職業(yè)勝任能力框架，必須按照等級(jí)層次，對處于不同等級(jí)的工作人員，在職業(yè)勝任能力的范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，以保證工作人員所具備的職業(yè)勝任能力與其職責(zé)范圍和工作重點(diǎn)相匹配。

（二）企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型基礎(chǔ) 法國“現(xiàn)代經(jīng)營管理之父”亨利·法約爾（Henri Fayol）在《工業(yè)管理和一般管理》中，對企業(yè)人員的知識(shí)、素質(zhì)和能力結(jié)構(gòu)進(jìn)行了系統(tǒng)化分析。在其設(shè)計(jì)的企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型中，規(guī)定第二層次為職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)，即對處于不同職位和地位的人員，從六個(gè)方面的能力分別進(jìn)行規(guī)定，如表1所示。根據(jù)韋伯的組織理論和法約爾的職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)模型，要設(shè)計(jì)符合實(shí)際工作情況的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架，必須根據(jù)相應(yīng)不同層級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員的工作范圍和工作重點(diǎn)，在職業(yè)勝任能力范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，形成縱向體系，以適應(yīng)不同層次內(nèi)部審計(jì)人員為順利完成其使命而對職業(yè)勝任能力的需要。

四、國企內(nèi)部審計(jì)部門職位結(jié)構(gòu)分析：以我國東部地區(qū)某大型國有鋼鐵上市公司為例

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置 該集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)成立于1985年，2000年以前稱審計(jì)辦公室，2000年改為審計(jì)處，同時(shí)，撤銷工程預(yù)決算審查處，其工程決算審查職能及相關(guān)人員劃歸審計(jì)處。審計(jì)處管理工技崗位定員15人，其中科級(jí)職數(shù)4個(gè)。現(xiàn)在崗職工15人，其中中層領(lǐng)導(dǎo)干部3人，科級(jí)4人，一般職工8人，全部為管理工技人員。審計(jì)處內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)三個(gè)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科、管理審計(jì)科和工程結(jié)算審計(jì)科。如圖1所示。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé) 該企業(yè)總審計(jì)處主要負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃，并組織貫徹實(shí)施；對集團(tuán)公司及所屬單位實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)；對所屬二級(jí)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、基建工程審計(jì)、物資采購審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)；根據(jù)需要選聘社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對其審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評估等。各下屬審計(jì)科則根據(jù)本單位的主要功能實(shí)施具體審計(jì)工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科主要負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及所屬二級(jí)單位實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、物資采購審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)，并根據(jù)需要開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；管理審計(jì)科主要負(fù)責(zé)制訂相關(guān)審計(jì)工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃，對集團(tuán)公司及所屬二級(jí)單位實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，根據(jù)需要選聘社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對其審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評估，管理審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬、審計(jì)項(xiàng)目檔案、審計(jì)軟件，編制審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表；工程結(jié)算審計(jì)科主要負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及二級(jí)單位的基本建設(shè)工程和重大技術(shù)改造、大中修、技術(shù)開發(fā)、福利設(shè)施修繕、環(huán)境綠化等工程項(xiàng)目實(shí)施基建工程審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員崗位責(zé)任 該集團(tuán)審計(jì)處有一位處長和兩位副處長；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科有一位科長和一位科員；管理審計(jì)科有一位科長和兩位科員；工程結(jié)算審計(jì)科有一位科長、一位副科長和一位科員。每位內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)和任職資格都不盡相同，該集團(tuán)公司進(jìn)行了逐一規(guī)定。

（1）審計(jì)處處長主持審計(jì)處工作，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)政策、審計(jì)制度；主持修訂公司內(nèi)部審計(jì)制度，制定公司審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì)工作計(jì)劃；負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)及審計(jì)人員的安排；檢查和考核審計(jì)工作質(zhì)量；審定上報(bào)審計(jì)報(bào)告等文稿資料；落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方針；負(fù)責(zé)本處管理體系工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，保持管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)等任務(wù)。兩位副處長，一位分管基建、技改、大中修等項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)工作，編制項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)計(jì)劃、方案，組織實(shí)施審計(jì)；協(xié)助處長不斷完善工程結(jié)算審計(jì)的管理制度和投資控制的措施；對分管的工程結(jié)算審計(jì)工作進(jìn)行檢查，對其準(zhǔn)確性、合理性負(fù)責(zé)；協(xié)助處長完成全處審計(jì)工作計(jì)劃、匯報(bào)、總結(jié)等文字材料的起草撰寫工作和精神文明、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作、績效考核、專業(yè)技術(shù)職務(wù)考核工作；貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方針和目標(biāo)等。另一位副處長協(xié)助處長分管公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決算和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，起草審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施；評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)的建議措施；檢查評價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的完成情況；協(xié)助處長進(jìn)行人力資源管理及培訓(xùn)計(jì)劃。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科長主持該科管理行政工作，執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，起草公司年度二級(jí)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方案并執(zhí)行；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的專項(xiàng)或綜合的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)指令；起草審計(jì)報(bào)告、完成審計(jì)報(bào)告的科審；負(fù)責(zé)年度審計(jì)工作計(jì)劃文字材料的起草；保持本科室管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科員履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，完成領(lǐng)導(dǎo)分配的對公司年度二級(jí)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)；參加并完成上級(jí)安排的專項(xiàng)或綜合的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)任務(wù)；收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、起草審計(jì)報(bào)告并完整歸檔；負(fù)責(zé)審計(jì)資料及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)整理編報(bào)工作并對其真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率、確保工作質(zhì)量等。

（3）管理審計(jì)科科長的崗位職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科長基本相同。管理審計(jì)科第一位科員負(fù)責(zé)勞資、人教、保險(xiǎn)、計(jì)生、工會(huì)等工作；負(fù)責(zé)全處審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料、公文的編輯整理上報(bào)，負(fù)責(zé)OA辦公網(wǎng)絡(luò)、文件檔案管理；會(huì)議準(zhǔn)備、辦公設(shè)備用具的管理工作，其余職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科員相同。第二位科員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)制度修改、審計(jì)規(guī)劃的起草、本處文字材料的起草，其他崗位職責(zé)與第一位科員相同。

（4）工程結(jié)算審計(jì)科科長執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，負(fù)責(zé)組織對公司和二級(jí)單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行審計(jì)；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決算審計(jì)、專項(xiàng)或綜合的工程項(xiàng)目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指令，起草審計(jì)方案并組織實(shí)施審計(jì)；參加公司有關(guān)工程項(xiàng)目、大中修項(xiàng)目和其他項(xiàng)目承包合同的招投標(biāo)工作；負(fù)責(zé)對本科審計(jì)的工程結(jié)算和審計(jì)結(jié)果的檢查、復(fù)審、驗(yàn)收、考核；其他崗位職責(zé)與其他科科長相同。副科長主要協(xié)助科長完成其職責(zé)。工程結(jié)算審計(jì)科科員認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督檢查職責(zé)，執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，按時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)分配的公司和二級(jí)單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項(xiàng)目結(jié)算審查任務(wù)；按時(shí)完成上級(jí)安排的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決算審計(jì)、專項(xiàng)或綜合的工程項(xiàng)目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)任務(wù)；參加公司有關(guān)工程項(xiàng)目、大中修項(xiàng)目和其他項(xiàng)目承包合同的招投標(biāo)工作，其他崗位職責(zé)與其他審計(jì)科科員相同。

（四）實(shí)例分析 根據(jù)該國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)規(guī)定和各層次內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)的規(guī)定情況可知：（1）從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)上看，審計(jì)處與各審計(jì)科之間的職責(zé)差異較大。審計(jì)處對所有類型的審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施實(shí)行統(tǒng)一管理和考核，執(zhí)行整個(gè)公司層面上的內(nèi)部審計(jì)管理職責(zé)；下屬各審計(jì)科則主要執(zhí)行各種類型的審計(jì)任務(wù)，編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，執(zhí)行二級(jí)單位層面上的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工作。機(jī)構(gòu)職責(zé)的側(cè)重點(diǎn)不同，決定了對處于不同機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力要求的差異。因此，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)首先從人員層級(jí)上區(qū)別處級(jí)和科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。（2）從不同層級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)規(guī)定上看，各審計(jì)科科員的職責(zé)與科長、副科長的職責(zé)也有類似差異。審計(jì)科科長主要對科內(nèi)負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行起草、管理等事務(wù)，副科長則協(xié)助科長進(jìn)行其本職工作，科員則主要執(zhí)行各種內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施及科室的基礎(chǔ)性工作（如檔案管理等）。因此，在框架設(shè)計(jì)中，應(yīng)將普通內(nèi)部審計(jì)科員與科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)相區(qū)別，分別在職業(yè)勝任能力要求和培訓(xùn)方面進(jìn)行規(guī)定。此外，案例中審計(jì)處處長和副處長在職責(zé)上同樣有所區(qū)別，而副科長的主要職責(zé)雖然是協(xié)助科長，按照法約爾的職責(zé)性能力結(jié)構(gòu)理論，對相同的職責(zé)，對不同層級(jí)的人員在相應(yīng)的能力要求上依然要有所區(qū)別。由于內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架對各層級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員在各方面職業(yè)勝任能力上的掌握程度要求十分細(xì)致，足以體現(xiàn)對同一機(jī)構(gòu)內(nèi)不同層級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力要求上的區(qū)別，因此，在設(shè)計(jì)框架時(shí)，可將處級(jí)和科級(jí)層次的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步細(xì)分為處長和副處長、科長和副科長四個(gè)層級(jí)。最后，借鑒國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）的CFIA中的層級(jí)劃分方法，在普通內(nèi)部審計(jì)科員層次上，應(yīng)將工作經(jīng)驗(yàn)在一年以下的內(nèi)部審計(jì)人員單獨(dú)劃分出來，在職業(yè)勝任能力上給予更多基礎(chǔ)性要求以保證框架與實(shí)際情況相符合。

五、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)

設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)人員分為處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和普通內(nèi)部審計(jì)科員三大等級(jí)。其中處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的職位進(jìn)一步劃分為兩個(gè)具體層次；普通內(nèi)部審計(jì)科員以一年工作經(jīng)驗(yàn)為界限，進(jìn)一步劃分為新內(nèi)部審計(jì)人員（工作經(jīng)驗(yàn)在一年以下）和內(nèi)部審計(jì)師（工作經(jīng)驗(yàn)在一年以上）兩個(gè)層次。如圖2所示。

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架按照人員層級(jí)進(jìn)行區(qū)別規(guī)定，既方便各層次內(nèi)部審計(jì)人員對框架的查閱和學(xué)習(xí)，而且可以框架為標(biāo)準(zhǔn)，方便評估各層次內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力水平，并有針對性地對欠缺之處提供后續(xù)教育，達(dá)到全面提升各層次內(nèi)部審計(jì)人員各方面職業(yè)素質(zhì)的目的。

參考文獻(xiàn)：

篇（5）

一、建筑工程造價(jià)決算審計(jì)的常用方法

（一）標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法

標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法是指對于通過圖紙施工或者是利用標(biāo)準(zhǔn)圖的建筑工程項(xiàng)目，其造價(jià)決算審計(jì)的首要工作是進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)決算或預(yù)算造價(jià)的編制，然后以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建筑工程的對比審計(jì)。對于通用圖紙施工或者利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)施工的建筑工程，一般來說，其地面以上的結(jié)構(gòu)多數(shù)一致，因此只需要仔細(xì)審計(jì)一份預(yù)算和決算造價(jià)，為標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)造價(jià)提供依據(jù)，或者是以這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程量對照審計(jì)。對于建筑工程中設(shè)計(jì)變更的部分或者局部不相同的部分，再對其實(shí)施單獨(dú)審查即可。標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法的優(yōu)點(diǎn)是效果好、時(shí)間短并且定案容易。但由于這種方法主要是針對通過圖紙施工或者是利用標(biāo)準(zhǔn)圖的建筑工程項(xiàng)目，因此其缺點(diǎn)是適用范圍比較小。

（二）篩選審計(jì)法

篩選審計(jì)法是通過經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的對比，經(jīng)過多次篩選，選出重點(diǎn)問題，然后進(jìn)行審查。盡管不同的建筑工程的建筑面積各部相同，但同一工程項(xiàng)目的各個(gè)部分項(xiàng)工程的工程量，單位造價(jià)在每個(gè)單位面積上的數(shù)值卻是大致一樣的，我們把過去審計(jì)積累的這些數(shù)據(jù)加以匯集、優(yōu)選、歸納為工程量、造價(jià)等幾個(gè)單方基本值表，并注明其適用的建筑標(biāo)準(zhǔn)。例如，對于某項(xiàng)建筑工程，先將工程項(xiàng)目中不同類型工程的每平方米造價(jià)指標(biāo)與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐一比較，如果沒有超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就進(jìn)行簡單審計(jì)；若超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，再根據(jù)各個(gè)分部工程造價(jià)的比重，用積累的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行再次篩選，如此進(jìn)行下去，直至選出重點(diǎn)。此種方法簡單易懂，便于掌握，審計(jì)速度比較快，但采用前需要積累大量可靠的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。但是此方法比較粗糙，也可能會(huì)遺漏某些發(fā)生重大問題的環(huán)節(jié)或項(xiàng)目，影響到審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（三）分析對比審計(jì)法

分析對比審計(jì)法是指用已經(jīng)審計(jì)的工程造價(jià)同擬審類似工程進(jìn)行對比審計(jì)的方法。對于兩項(xiàng)不同的建筑工程項(xiàng)目，可能采用同樣的施工圖紙，但由于現(xiàn)場施工條件不同，特點(diǎn)不同，二者在施工設(shè)計(jì)上也會(huì)有變更的情況，此時(shí)就應(yīng)該采用對比審計(jì)的方法，對于不同的審計(jì)方法采用相應(yīng)的審計(jì)方法；其次，如果兩個(gè)工程設(shè)計(jì)相同，但建筑面積不同。則可根據(jù)兩個(gè)工程建筑面積之比與兩個(gè)工程分部分項(xiàng)工程量之比例基本一致的特點(diǎn)，將兩個(gè)工程每平方米建筑面積造價(jià)以及每平方米建筑面積的各分部分項(xiàng)工程量進(jìn)行對比審查。最后，當(dāng)已審工程與擬審工程雖然建筑面積相同，但設(shè)計(jì)圖紙不完全相同時(shí)，可把相同部分進(jìn)行工程量的對比審計(jì)，再將不能對比的分部分項(xiàng)工程按圖紙或簽證計(jì)算。這種審計(jì)方法的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)省時(shí)間，能抓住工作重點(diǎn)，缺點(diǎn)是適用范圍較小。

二、加強(qiáng)建筑工程造價(jià)決算審計(jì)的對策

（一）重視施工合同簽訂工作

施工合同、協(xié)議是建筑工程決算審計(jì)中的重要資料，工程動(dòng)工以前，工程建筑方與施工方應(yīng)該按法定程序簽訂施工合同，合同中不僅要明確雙方在合同期間享有的權(quán)利和應(yīng)履行的義務(wù)，重點(diǎn)是對建筑工程項(xiàng)目的計(jì)價(jià)項(xiàng)目、工程細(xì)目的計(jì)量單位、計(jì)價(jià)方式、收費(fèi)依據(jù)、索賠處理以及工程量的確定及變更情況達(dá)成一致協(xié)議。并且在合同簽訂時(shí)，相關(guān)審計(jì)工作人員也應(yīng)該及早介入，相關(guān)的操作人員在簽訂合同中一定要去審查核實(shí)合同本身的嚴(yán)謹(jǐn)性和完備性，這樣可以從源頭上防范審計(jì)工作的漏洞問題。最后，合同雙方應(yīng)該明確自己的法律責(zé)任，認(rèn)真履行自己的責(zé)任和義務(wù)。

（二）保證送審資料的完整性、真實(shí)性，及時(shí)做好審計(jì)工作

建筑工程送審資料主要以包括施工合同協(xié)議、工程竣工圖在內(nèi)的基建工程相關(guān)資料，以建設(shè)項(xiàng)目概況表 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表在內(nèi)的送審會(huì)計(jì)報(bào)表，以會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、銀行對賬單在內(nèi)的審計(jì)資料，以工程造價(jià)審核報(bào)告、聲明書等在內(nèi)的輔助資料為主要資料。這些資料在工程造價(jià)決算審計(jì)之前，都應(yīng)該由施工方交由建筑方進(jìn)行檢查，再由審計(jì)人員對其進(jìn)行核查。現(xiàn)在，由于施工單位出于自身利益的考慮，巧立名目，對工程造價(jià)高度冒算，自主銷毀或偽造某些會(huì)計(jì)憑證等等，導(dǎo)致送審資料的不完整性和不真實(shí)性。其次，由于某些施工單位在施工中存在著建設(shè)周期長的問題，有些大型項(xiàng)目的建設(shè)時(shí)間跨度可以達(dá)到5至6年甚至更長的時(shí)間，這會(huì)使那些在項(xiàng)目完工后才開始審計(jì)工作企事業(yè)單位以及整個(gè)社會(huì)一定程度上的危害。因此，建筑單位應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)解決糾正施工的過程中出現(xiàn)的諸多不良的問題，及時(shí)做好審計(jì)工作。

（三）加強(qiáng)施工現(xiàn)場簽證的審核和監(jiān)督工作

一般來說，工程建筑方與施工方簽訂施工協(xié)議后，施工方就開始獨(dú)立投入工程的施工建設(shè)。但是，工程建筑畢竟是一項(xiàng)投資高，風(fēng)險(xiǎn)大，建設(shè)周期長的工程，這期間要耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，關(guān)系到投資方的投資效益，更關(guān)系到整個(gè)社會(huì)的公共利益。而施工現(xiàn)場簽證需要合同的簽字，再進(jìn)行報(bào)批。如果審計(jì)方不能到施工現(xiàn)場進(jìn)行現(xiàn)場簽證的審查以及相應(yīng)的監(jiān)督工作，導(dǎo)致工程審計(jì)在工程量、材料價(jià)格等方面出現(xiàn)差異性，最終導(dǎo)致資金隱患問題。

（四）培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審批人員

審計(jì)人員作為審計(jì)工作的主要參與者，擔(dān)負(fù)著巨大的責(zé)任。其職業(yè)技能的高低和道德素質(zhì)水平直接影響到審計(jì)工作質(zhì)量的高低。因此，應(yīng)該加強(qiáng)對審計(jì)人員職業(yè)技能的培訓(xùn)，不斷豐富他們的專業(yè)知識(shí)及技能，更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷豐富其工作經(jīng)驗(yàn)。總而言之，培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)高質(zhì)量的審計(jì)人員，對建筑單位順利有效的開展工程造價(jià)決斷審計(jì)工作具有重要意義。

三、結(jié)束語

針對不同特點(diǎn)的建筑工程，工程造價(jià)審計(jì)方應(yīng)該采用合理的審計(jì)方法，從而保證審計(jì)工作的有效性、規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

篇（6）

中圖分類號(hào)：TU761文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

1、引言

工程項(xiàng)目審計(jì)和項(xiàng)目的投資效益有著直接的關(guān)系。所以，從投資者的角度來看，工程項(xiàng)目造價(jià)與成本合理控制，無論是在初期的工程設(shè)計(jì)階段，還是在工程的施工階段，甚至于到后期工程竣工的結(jié)算審核，都是特別的重要。想要把工程造價(jià)審計(jì)的工作做好,建設(shè)方審計(jì)的人員，不但要具有大量的土木工程造價(jià)知識(shí)和嚴(yán)格的法律法規(guī)要求，而且還應(yīng)具備熟練的工程施工的工作經(jīng)驗(yàn)，并且要有與時(shí)俱進(jìn)學(xué)習(xí)積累的精神和優(yōu)秀的職業(yè)道德素養(yǎng)。

2、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的造價(jià)審計(jì)

最經(jīng)濟(jì)的工程設(shè)計(jì)就是要符合設(shè)計(jì)規(guī)范的要求，也是最有效的工程設(shè)計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)該充分利用前期已經(jīng)完成的并且達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)范要求的設(shè)計(jì)案例，把各類工程經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的指標(biāo)和新工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案的概算進(jìn)行相比對，然后從含有鋼量指標(biāo)和平標(biāo)方米造價(jià)指標(biāo)等方面進(jìn)行比較分析，從中找出最適合的、經(jīng)濟(jì)的比價(jià)指標(biāo)。工程設(shè)計(jì)人員經(jīng)常看重設(shè)計(jì)的質(zhì)量和功能，但是不太注重設(shè)計(jì)對工程造價(jià)的影響，某一些設(shè)計(jì)安全系數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超過設(shè)計(jì)規(guī)范的要求，因此會(huì)造成成本過高造成投資浪費(fèi)。所以要進(jìn)行設(shè)計(jì)招標(biāo)和方案競選的方式，選擇比較好的設(shè)計(jì)方案與值得信賴的設(shè)計(jì)單位。在設(shè)計(jì)方案優(yōu)化基礎(chǔ)之上，適宜的提高設(shè)計(jì)使用的費(fèi)用，盡可能的降低工程造價(jià)的成本。只要設(shè)計(jì)概算形成，項(xiàng)目的建設(shè)方，可以要求設(shè)計(jì)方在概算基礎(chǔ)上，提供施工圖的預(yù)算造價(jià)，降低相應(yīng)個(gè)百分點(diǎn)，就支付設(shè)計(jì)人員相應(yīng)的工程造價(jià)費(fèi)用。用經(jīng)濟(jì)扛桿作用的方法，來調(diào)動(dòng)設(shè)計(jì)人員的積極性，盡可能的多計(jì)算和多畫圖，充分的利用自己積累的知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，來降低工程造價(jià)，設(shè)計(jì)出最符合規(guī)范要求、經(jīng)濟(jì)的工程設(shè)計(jì)。

3、項(xiàng)目投標(biāo)階段的造價(jià)審計(jì)

項(xiàng)目投標(biāo)階段的造價(jià)審計(jì)主要就是建設(shè)方對承建方工程造價(jià)投標(biāo)文件進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)該充分利用自己所學(xué)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，必須做好對招標(biāo)文件的編審。編審人員應(yīng)收集、積累、分析與總結(jié)出各種有價(jià)值的數(shù)據(jù)和資料，對能夠影響工程造價(jià)的各種因素進(jìn)行鑒別、預(yù)測、分析、評價(jià)，然后再進(jìn)行編制招標(biāo)文件。關(guān)于項(xiàng)目中造價(jià)比較重大分項(xiàng)單價(jià)組成必須進(jìn)行詳細(xì)的分析，必須參與制定嚴(yán)密而有效的合同，對與招標(biāo)文件中涉及到費(fèi)用的條款，必須進(jìn)行反復(fù)推敲，盡可能做到知己知彼，盡量了解造價(jià)預(yù)算形成的路徑，這樣有利于以后用作造價(jià)審計(jì)控制的數(shù)據(jù)。配合相應(yīng)部門通過公平、公正招投標(biāo)程序，選擇優(yōu)秀、可信的承包單位。

4、項(xiàng)目施工階段的造價(jià)審計(jì)

工程項(xiàng)目施工階段費(fèi)用審計(jì)是建設(shè)單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是獲取審計(jì)效果特別關(guān)鍵的過程。該階段必須履行合同款項(xiàng)，把月度工程進(jìn)度款支付的審核階段做好。影響造價(jià)設(shè)計(jì)變更和隱蔽工程簽證等進(jìn)行全面審計(jì)，工程索賠進(jìn)行有效的控制是這個(gè)階段造價(jià)審計(jì)的關(guān)鍵。對于目前工程量清單報(bào)價(jià)，施工單位一般會(huì)采取標(biāo)高價(jià)碼，索取賠償?shù)姆绞竭M(jìn)行包攬工程。索賠必須要以合同作為依據(jù)，才會(huì)有理、有利。審計(jì)人員在索賠方面進(jìn)行處理時(shí)，必須做到認(rèn)真及時(shí)。萬一索賠不能得不到及時(shí)解決，積累結(jié)果就會(huì)給工程進(jìn)度帶來影響，會(huì)給施工的雙方造成相當(dāng)不利的后果。在處理索賠中要堅(jiān)持合理的原則，盡可能減少不合理索賠。增強(qiáng)主動(dòng)控制權(quán)，使工程順利進(jìn)行，合理降低工程造價(jià)。此外，對于那些不履行合同約定義務(wù)的施工單位及材料供應(yīng)商，必須在第一時(shí)間提出反索賠，這樣才能夠使造價(jià)審計(jì)得到控制。在施工階段，確定部分主材的單價(jià)也是相當(dāng)關(guān)鍵。隨著新工藝和新材料不斷涌現(xiàn)，市場材料受到品牌、質(zhì)量的影響，價(jià)格的幅度會(huì)很大，這種情況下就要求審計(jì)人員對工程材料市場行情要有相當(dāng)?shù)氖煜こ潭取＝ㄖ牧腺M(fèi)一般占工程建安造價(jià)的55%左右，所以認(rèn)定材料的價(jià)格相當(dāng)重要。定價(jià)太高而推高工程造價(jià)的情況對工程審計(jì)和工程款支付，會(huì)造成特別不利的影響。

5、工程決算階段對工程造價(jià)的審計(jì)

工程決算階段是整個(gè)工程造價(jià)審計(jì)中最重要的階段，主要是對工程竣工后結(jié)算的審核。其主要是工程審核人員要根據(jù)合同、竣工資料以及國家和地方有關(guān)法規(guī)作為依據(jù)，然后再對竣工結(jié)算進(jìn)行匯總核實(shí)。其核準(zhǔn)難點(diǎn)之一就是工程項(xiàng)目隱蔽工程簽證。隱蔽簽證在審核的工程造價(jià)中占有較重要的地位。因?yàn)殡[蔽工程在施工后很難再見，根本無法對實(shí)物進(jìn)行核查，所以最終審計(jì)人員只能根據(jù)相關(guān)資料和簽證來進(jìn)行審查。但是由于當(dāng)事人所在立場的不同，有些簽證內(nèi)容往往與合同的定額規(guī)定產(chǎn)生矛盾。在這種情況下要求審計(jì)人員就要根據(jù)自己積累的豐富經(jīng)驗(yàn)，對這些簽證資料，要從合同的定額角度并要結(jié)合實(shí)際情況，重新進(jìn)行審定。例如，某開發(fā)區(qū)建樓共72#樓，在工程結(jié)算中，72#樓的外墻為全是干掛石材幕墻和鋁合金落地窗，石材幕墻單價(jià)在施工前按設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行分析與定價(jià)，但是企業(yè)管理制度不同，分析定價(jià)和合同簽訂，是另外的部門負(fù)責(zé)執(zhí)行的。他們按現(xiàn)行相應(yīng)石材幕墻定額，結(jié)合設(shè)計(jì)圖紙，對主材及輔材含量按圖進(jìn)行調(diào)整，材料和人工單價(jià)按市場單價(jià)進(jìn)行換算，但最后的結(jié)算卻是審計(jì)部按實(shí)際的工程完成量和合同的單價(jià)相乘。如果按一般程序進(jìn)行，只能在工程量上，考慮對乙方按預(yù)算多報(bào)部分核減。但乙方的隱蔽工程，并沒有按著圖進(jìn)行施工，而是根據(jù)他們施工經(jīng)驗(yàn)，對配件的精簡更改，竣工圖不會(huì)體現(xiàn)出這些變動(dòng)。有審計(jì)部對施工部位進(jìn)行實(shí)地跟蹤，拍照留檔，在結(jié)算時(shí)，可以跟據(jù)報(bào)送結(jié)算圖紙和當(dāng)初的報(bào)價(jià)分析，并和竣工實(shí)際情況對比，發(fā)現(xiàn)原報(bào)價(jià)的鋼架含量和掛件數(shù)量都要超過實(shí)際用量；而且有另外部分的墻面，原設(shè)計(jì)是鋼架基層，因周邊尺寸的問題，施工方改成點(diǎn)掛墻面，未使用鋼架基層。有實(shí)際的施工圖片，合同條款中明確規(guī)定嚴(yán)格按圖施工，不得擅自更改圖紙。施工方認(rèn)同在原單價(jià)基礎(chǔ)上，再如實(shí)造價(jià)扣減。72#樓在這兩方面的扣減金額就達(dá)到40余萬元。而70-71#樓圖紙與72#樓的造價(jià)核減情況相同。此項(xiàng)審計(jì)，總計(jì)扣減工程造價(jià)達(dá)到130余萬元。

6、應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件，

計(jì)算軟件的應(yīng)用大幅度的提高審計(jì)工作效率，現(xiàn)代的科技發(fā)展日新月異，工作方式轉(zhuǎn)變成應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件提高工作效率，是審計(jì)工作順利進(jìn)行必不可少的組成部分。在造價(jià)區(qū)域，各種計(jì)算配套軟件數(shù)不勝數(shù)，善于使用相關(guān)軟件來提高審計(jì)工作效率，是造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)具有的專業(yè)技能。審計(jì)人員要在實(shí)際工作中，不斷學(xué)習(xí)這種技能，以促提高審計(jì)造價(jià)工作的效率。

7、加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)

審計(jì)人員要把造價(jià)審計(jì)工作做好，應(yīng)該具有優(yōu)秀的職業(yè)道德。審計(jì)工作要做到以事實(shí)為準(zhǔn)繩，以法律法規(guī)、規(guī)范合同為根據(jù)，因此，審計(jì)人員要進(jìn)行全面的學(xué)習(xí)，不斷完善提高自己，讓審計(jì)工作為社會(huì)創(chuàng)造出更多的社會(huì)效益。

8、結(jié)語

工程項(xiàng)目的審計(jì)人員必須做好項(xiàng)目工程的造價(jià)審計(jì)，必須堅(jiān)持技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的基本原則。按著國家的法律法規(guī)，切實(shí)的抓好工程設(shè)計(jì)、合同簽訂、工程施工過程、工程竣工等各環(huán)節(jié)的審計(jì)。發(fā)揮出審計(jì)人員的能動(dòng)性，并且以極度負(fù)責(zé)的態(tài)度，主動(dòng)審核工程造價(jià)的形成過程各方面條件因素，才能夠真正的使工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)到工程竣工結(jié)算的造價(jià)審計(jì)目標(biāo)得到根本保證。

9、參考文獻(xiàn)

篇（7）

關(guān)鍵詞：

項(xiàng)目管理；工程審計(jì)；內(nèi)部控制

近年來，隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，教育機(jī)構(gòu)投資的力度明顯加大，如何利用好建設(shè)資金,提高投資效益是擺在高校審計(jì)工作者面前的一項(xiàng)具有現(xiàn)實(shí)意義的重要課題。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是基本建設(shè)項(xiàng)目管理的一種有效手段,對于加強(qiáng)高校工程項(xiàng)目的監(jiān)督和管理,控制工程造價(jià),提高工程項(xiàng)目的效益,反腐倡廉等方面均具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高等院校工程項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀

（一）法律、法規(guī)不健全

盡管我國已經(jīng)有了相關(guān)法律、規(guī)章，但仍沒有一個(gè)在項(xiàng)目管理專業(yè)和行業(yè)范圍的指導(dǎo)性實(shí)施準(zhǔn)則。同時(shí)，有依法不依，執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象隨處可見，隨時(shí)可聞。有一些工程項(xiàng)目沒有實(shí)施工程招投標(biāo)制，有一些卻采用議標(biāo)或假招標(biāo)，腐敗現(xiàn)象極為嚴(yán)重。

（二）不重視工程項(xiàng)目的可行性研究

所謂可行性研究是對擬建工程項(xiàng)目在技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面進(jìn)行研究，其目的是為了工程項(xiàng)目的事前工作打下良好的基礎(chǔ)，從而給工程項(xiàng)目提供決策依據(jù)，同時(shí)為圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、合同簽約、銀行貸款提供了依據(jù)和基礎(chǔ)資料。否則，若不重視工程項(xiàng)目的可行性研究，往往會(huì)給工程項(xiàng)目造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，后患無窮。

（三）缺乏高素質(zhì)的工程項(xiàng)目管理人才人

才缺乏一直是影響我國開展工程項(xiàng)目管理的主要問題之一，也是我國工程項(xiàng)目管理與國際之間存在較大差別的主要原因。在我國工程項(xiàng)目管理中，就高校而言，具有大型工程項(xiàng)目管理能力和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員參差不齊，更談不上和國際接軌。在工程管理模式、程序及方法上有助于加強(qiáng)，更談不上高級(jí)人才，因此，已滿足不了現(xiàn)代化管理的需求。

二、高等院校工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）高校領(lǐng)導(dǎo)對工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)重視度不夠

高校現(xiàn)在普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，人員不配備不上，不重視審計(jì)工作。具體體現(xiàn)在部分高校在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，將紀(jì)檢、監(jiān)察審計(jì)合署辦公，不但人員合并而且工作職責(zé)也并在一起，只配1-2名工作人員。有些高校雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但懂專業(yè)工程審計(jì)的人員嚴(yán)重缺失，根本達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)的目的。這種工程審計(jì)人員相對不足與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出，審計(jì)部門將無法保證工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。

（二）高校工程審計(jì)專業(yè)人員薄弱，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

審計(jì)作為高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，是一支專業(yè)性非常強(qiáng)的隊(duì)伍。對人員的業(yè)務(wù)水平要求頗深，是經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、管理等多方面為一體的工作，知識(shí)面甚廣，必須具有專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備和相當(dāng)豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。目前，有些高校在人員配置上沒有進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，一些不具備審計(jì)專業(yè)或工作經(jīng)驗(yàn)的人員在審計(jì)崗位濫竽充數(shù)，致使其業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。

（三）審計(jì)監(jiān)督不到位，工作滯后

如何做好工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，在高校還存在以往的只注重工程項(xiàng)目竣工后的結(jié)算審計(jì)工作，而事后結(jié)算只反映的是工程造價(jià)的最終結(jié)果，無法體現(xiàn)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程的監(jiān)督，尤其在事前的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)階段，事中的項(xiàng)目實(shí)施階段監(jiān)控力度不夠，導(dǎo)致工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中審計(jì)不到位，缺失必要的事前預(yù)防及事中的控制，致使審計(jì)部門的工作被動(dòng)局面，也給高校造成了無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）高校工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)與高校基建部門責(zé)任分不清

高校建設(shè)部門是工程項(xiàng)目的管理機(jī)構(gòu)，其代表學(xué)校行使工程管理的責(zé)任和義務(wù)，而高校的審計(jì)部門是對工程建設(shè)部門的工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。實(shí)際上，二者工作是相互配合、密不可分，但有些高校恰恰把這兩個(gè)部門的職責(zé)混擾不清，在工作過程中遇到有些問題時(shí)互相推脫。因此，內(nèi)審部門只有在工作中做好工程項(xiàng)目的全過程審計(jì)監(jiān)督，才能督促和指導(dǎo)工程項(xiàng)目管理逐步走向規(guī)范化。

三、高等院校跟蹤審計(jì)控制的關(guān)鍵階段

一般來說，工程項(xiàng)目審計(jì)控制的主要流程劃分為工程的準(zhǔn)備階段、項(xiàng)目的實(shí)施階段、完成及后續(xù)的審計(jì)階段，具體分事前、事中、事后控制期。如圖1所示。

（一）工程項(xiàng)目的立項(xiàng)控制

工程項(xiàng)目立項(xiàng)階段是項(xiàng)目決策即投資控制的審計(jì)階段。工程項(xiàng)目的投資控制的內(nèi)容包括工程定額、工程量清單、市場價(jià)格信息、工程技術(shù)資料等等。從項(xiàng)目的可行報(bào)告到投資估算以及到項(xiàng)目評價(jià)完成，這一系列的過程都在圍繞著工程資金地有效利用做準(zhǔn)備。預(yù)先對建設(shè)工程投資進(jìn)行計(jì)算和確定，是形成投資估算的前提保證。

（二）工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)控制

工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)是形成和確定工程造價(jià)的主要階段，設(shè)計(jì)方案的優(yōu)選、設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低對工程造價(jià)會(huì)產(chǎn)生直接的影響。簡單地說，項(xiàng)目的設(shè)計(jì)控制是構(gòu)成工程造價(jià)的主要因素，一半決定工程造價(jià)的90%，設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)圖紙應(yīng)細(xì)則詳盡，盡可能達(dá)到施工圖階段設(shè)計(jì)。因此，能否達(dá)到學(xué)校對該項(xiàng)目的建設(shè)效果和要求，必須加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的造價(jià)管理，才能有效地控制設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)。

（三）工程項(xiàng)目的招投標(biāo)及合同控制

近年來，我國各地都聲明稱本地工程招標(biāo)率已達(dá)100%，但實(shí)際實(shí)現(xiàn)的工程項(xiàng)目中大部分存在招投標(biāo)嚴(yán)重“失控”。執(zhí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，一方面，可以節(jié)資增效，提高經(jīng)濟(jì)效率；另一方面，可以引進(jìn)市場競爭機(jī)制，增加透明度，減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。對工程進(jìn)行了公開、公平、合法、合規(guī)性審計(jì)的過程，降低了“豆腐渣”工程的幾率。同時(shí)，在工程實(shí)施前期必須做好工程合同的簽訂工作，根據(jù)我國的《合同法》和相關(guān)法律法規(guī)及高校基建管理的實(shí)際情況，需建立健全合同審核管理制度，對合同的內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)，實(shí)施內(nèi)部審核及審批制度，組織合同的相關(guān)部門會(huì)簽制，最后還可依靠專業(yè)律師的合同的整體條款嚴(yán)格把關(guān)，方可簽訂正式的工程項(xiàng)目合同。

（四）工程項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度及造價(jià)的控制

工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量、進(jìn)度控制是工程項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容，如何對項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度及資金實(shí)施內(nèi)部跟蹤審計(jì)，就必須保證項(xiàng)目的全過程監(jiān)督。首先，重點(diǎn)是項(xiàng)目實(shí)施階段即事中的控制，包括是材料及設(shè)備的采購、施工工期、隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，相關(guān)人員逐一簽字確認(rèn)。其次，嚴(yán)把事后工程竣工結(jié)算關(guān)口，依照招投標(biāo)文件、施工合同、竣工圖紙對工程量、清單報(bào)價(jià)及綜合費(fèi)率等環(huán)節(jié)嚴(yán)格審核，以降低工程造價(jià)，達(dá)到有效地提高資金的使用效率。

四、高等院校內(nèi)部審計(jì)的配套舉措

（一）在審計(jì)模式上，由重外審、輕內(nèi)審轉(zhuǎn)為外審與內(nèi)審并重

對于高等院校工程項(xiàng)目來說，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督控制尤為重要。在工程項(xiàng)目方面外委審計(jì)有益補(bǔ)充。一要健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，做到主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，把基建工程審計(jì)作為學(xué)校管理的一個(gè)主要環(huán)節(jié)。二要獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)工作的獨(dú)立開展。在人員配置、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)及辦公設(shè)備配備等方面優(yōu)先考慮，制定和完善切實(shí)可行的基本建設(shè)工程審計(jì)規(guī)章制度和審計(jì)程序，保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。使審計(jì)人員有法可依，有章可循，從而有效保證審計(jì)原則的落實(shí)。三要加強(qiáng)隊(duì)伍專業(yè)建設(shè)，提升審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作經(jīng)驗(yàn)。高校內(nèi)審部門既要保證工程審計(jì)人員的數(shù)量，又要注重其知識(shí)結(jié)構(gòu)和自身素質(zhì)。只有配備科學(xué)合理的人員結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)和高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，才能提高審計(jì)質(zhì)量，切實(shí)履行好審計(jì)職責(zé)。

（二）在審計(jì)方式上，由事后審計(jì)為主，向事前、事中、事后跟蹤審計(jì)

工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)必須按照全覆蓋、全過程的要求執(zhí)行，尤其針對以下兩方面。一要鞏固深化工程項(xiàng)目審計(jì)，對于重大建設(shè)工程項(xiàng)目，從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工等環(huán)節(jié)，進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告和意見，監(jiān)督整改落實(shí)。二要鞏固深化分解工程階段審計(jì)，克服以往的重事后輕事前的傳統(tǒng)思想，加大事前、事中的內(nèi)審力度。可根據(jù)工程項(xiàng)目的內(nèi)容和特點(diǎn)，選擇跟蹤審計(jì)的不同階段，掌握好審計(jì)監(jiān)督的尺度，有效發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。

（三）在審計(jì)程序上，嚴(yán)格履行內(nèi)部審計(jì)建立復(fù)核、主審制度

規(guī)范審計(jì)程序?qū)徲?jì)復(fù)核制和主審人員簽字制度是審計(jì)部門有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是審計(jì)部門內(nèi)部規(guī)范和約束審計(jì)人員審計(jì)行為的重要環(huán)節(jié)。對施工單位提供的工程結(jié)算，應(yīng)建立一套規(guī)范化的審計(jì)程序。主要運(yùn)用在工程項(xiàng)目竣工結(jié)算階段，即事后監(jiān)督審核關(guān)口。首先工程項(xiàng)目的基建部門為此項(xiàng)目的初步審核單位，施工單位上報(bào)工程結(jié)算，基建部門對其上報(bào)的工程造價(jià)按照相關(guān)文件進(jìn)行審核，這是審核的基礎(chǔ)，是由基建部門派人員完成的。誰主審誰簽字，誰負(fù)責(zé)，要求嚴(yán)格把好工程造價(jià)的第一關(guān)口；其次由建設(shè)單位的審計(jì)部門再進(jìn)行復(fù)核，嚴(yán)格履行工程合同，特別是在工程量實(shí)地測量、材料價(jià)格考察至少應(yīng)兩人以上參加，加大審計(jì)透明度，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任感。最后由審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)結(jié)果予以簽認(rèn)，方可完成工程結(jié)算。

參考文獻(xiàn)：

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[2]于江紅.突出重點(diǎn)前面推行政府投資審計(jì).中國審計(jì),2014(20)

篇（8）

中圖分類號(hào)：F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）13-0383-01

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，能源工程建設(shè)項(xiàng)目的投資局面產(chǎn)生了較大的變化。浙江能源工程不僅局限于火力煤電工程的開發(fā)，已逐漸發(fā)展到煤電、核電、天然氣、煤制氣、油品、太陽能、風(fēng)能以及海洋綜合開發(fā)等領(lǐng)域。在新形勢下，我們不僅要對會(huì)計(jì)成果實(shí)施評價(jià)，還應(yīng)該采取動(dòng)態(tài)化、全過程跟蹤的審計(jì)方式，對能源工程建設(shè)全過程進(jìn)行審計(jì)，這樣才能夠第一時(shí)間查找和發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。

一、能源工程審計(jì)中存在的問題

（一）工程預(yù)算管理階段

現(xiàn)階段國內(nèi)部分能源工程項(xiàng)目的事前審計(jì)相對弱化，導(dǎo)致了項(xiàng)目立項(xiàng)調(diào)研工作不全面、不仔細(xì)、工程項(xiàng)目爭著上、工程投資盲目、工程邊設(shè)計(jì)邊施工、工程竣工決算超預(yù)算、預(yù)算超概算等問題。如某天然氣管線工程在設(shè)計(jì)階段沒有做好調(diào)研工作，從而在實(shí)際施工中因?yàn)樵O(shè)計(jì)施工圖與現(xiàn)場實(shí)際的地形地貌相比差異大，導(dǎo)致工程設(shè)計(jì)變更不斷，變更程序手續(xù)辦理不到位，工程結(jié)算時(shí)雙方存在較大分歧。該標(biāo)段中標(biāo)價(jià)為21300萬元，到施工結(jié)束，完工驗(yàn)收后由第三方工程造價(jià)咨詢單位根據(jù)相關(guān)資料出具結(jié)算報(bào)告的結(jié)算價(jià)為30140萬元，增加了8840萬元，工程成本控制不理想。

（二）工程全過程管理

因?yàn)槭艿竭^去陳舊審計(jì)思維的影響，能源工程審計(jì)工作往往不重視事前審計(jì)和事中審計(jì)。特別是工程建設(shè)現(xiàn)場簽證上，現(xiàn)場簽證的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。如果不能夠做好能源工程項(xiàng)目的全過程審計(jì)，忽略了現(xiàn)場簽證的重要性，則非常可能造成部分企業(yè)在現(xiàn)場簽證上做文章[1]。如某電力工程項(xiàng)目的主廠區(qū)工程建設(shè)合同，合同相關(guān)條款規(guī)定深基坑開挖圍護(hù)措施費(fèi)按實(shí)發(fā)生進(jìn)行簽證結(jié)算，但現(xiàn)場工程師對此不夠重視，部分工程師因謀求私利，與施工單位串通虛報(bào)工程量，后經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)僅一項(xiàng)簽證就虛高50多萬元，對工程建設(shè)產(chǎn)生了很大的影響。

（三）工程竣工決算環(huán)節(jié)

能源工程項(xiàng)目竣工并交付使用之后，應(yīng)該第一時(shí)間做好竣工決算報(bào)告，從而保證固定資產(chǎn)可以第一時(shí)間作出入賬反映，保障能源企業(yè)會(huì)計(jì)工作的有效開展。電力工程煤電項(xiàng)目自連續(xù)168小時(shí)試運(yùn)行完成后移交生產(chǎn)1年內(nèi)，必須編制完成項(xiàng)目竣工決算報(bào)告（部分發(fā)電集團(tuán)要求6個(gè)月內(nèi)），但一些電力工程由于某些原因，竣工幾年之后才上報(bào)財(cái)務(wù)部門，若工程項(xiàng)目在投入使用的過程中出現(xiàn)設(shè)備更改的情況，則很有可能對工程本身產(chǎn)生影響，最后導(dǎo)致賬實(shí)不符的問題。同時(shí)，固定資產(chǎn)也很有可能導(dǎo)致當(dāng)期計(jì)提折舊減少，對損益產(chǎn)生影響，同時(shí)對會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。

二、做好能源工程審計(jì)工作的要點(diǎn)分析

（一）加強(qiáng)對審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)

必須要改變過去一直以來僅僅注重能源工程后期審計(jì)的問題，充分認(rèn)識(shí)到能源工程項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)貫穿于前期審計(jì)、施工過程中審計(jì)以及竣工結(jié)算審計(jì)等全過程，強(qiáng)化事前審計(jì)和事中審計(jì)。不但要做好能源工程前期準(zhǔn)備，對相關(guān)工程資料進(jìn)行收集，結(jié)合工程項(xiàng)目圖紙展開審計(jì)工作，同時(shí)還必須在工程施工過程中強(qiáng)化監(jiān)管措施，盡可能的深入現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)查了解，保證工程建設(shè)質(zhì)量，保證各項(xiàng)簽證、工程結(jié)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

（二）建立健全審計(jì)管理體系

科學(xué)有效的審計(jì)管理體系是保證能源工程審計(jì)工作實(shí)際效率的基礎(chǔ)和前提，因此必須要注重審計(jì)工作的合法性與效益性。首先必須要做好能源工程決策與立項(xiàng)的監(jiān)督工作，避免存在違背決策流程而盲目立項(xiàng)的問題，避免對審計(jì)工作產(chǎn)生影響，從而確保能源企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；其次應(yīng)該貫徹落實(shí)能源工程項(xiàng)目法人責(zé)任制度，對工程建設(shè)實(shí)際情況定期檢查，確保權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一性；最后必須要加強(qiáng)對工程項(xiàng)目重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，審計(jì)工作必須要依法合規(guī)，力求規(guī)范嚴(yán)格，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)流程，創(chuàng)新審計(jì)方法，做好監(jiān)督管理，確保能源工程審計(jì)的有效性。

（三）施工過程審計(jì)和績效相結(jié)合

所謂績效是針對工程項(xiàng)目投資行為而言的，對資源的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的綜合評價(jià)，同時(shí)也是能源工程項(xiàng)目審計(jì)工作的重要標(biāo)準(zhǔn)。在審計(jì)過程中，由于能源工程投入較大，且建設(shè)周期較長，各方關(guān)系較為復(fù)雜，具有極強(qiáng)的可變性，所以績效審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)相對于其他工程項(xiàng)目來說更高。我們將審計(jì)工作和績效相結(jié)合，能夠有效的對能源工程中效益較低的項(xiàng)目進(jìn)行控制，從而確保資金的合理使用，杜絕資金浪費(fèi)問題。

（四）重視內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮監(jiān)督作用

能源工程項(xiàng)目的審計(jì)工作關(guān)系到工程建設(shè)的整個(gè)流程，必須要抓好對各個(gè)流程的管控以及對能源工程項(xiàng)目全方位的跟蹤審計(jì)工作。在過去的能源工程審計(jì)工作過程中，其重點(diǎn)在于確保工程資金的合理使用，最大限度的控制工程造價(jià)。但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國內(nèi)能源企業(yè)改革的逐漸深入，能源工程審計(jì)工作也必須從過去的項(xiàng)目會(huì)計(jì)審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楣こ坦芾韺徲?jì)和會(huì)計(jì)審計(jì)，從而促進(jìn)能源企業(yè)與其他相關(guān)部門之間的溝通與合作，強(qiáng)化建設(shè)流程的聯(lián)系，完善相應(yīng)的管理漏洞，在確保能源工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上來實(shí)現(xiàn)能源企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化[2]。

（五）強(qiáng)化事中控制，提升管理水平

在能源工程施工過程中，審計(jì)人員不可能和監(jiān)理人員一樣長期停留在施工現(xiàn)場。因此我們應(yīng)結(jié)合施工計(jì)劃，把工程施工階段分為重點(diǎn)控制和階段控制兩個(gè)部分，對于不同的施工環(huán)節(jié)展開不同的審計(jì)工作，定期或不定期對施工現(xiàn)場進(jìn)行檢查，對重要施工環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)現(xiàn)場監(jiān)控。比如說對于能源工程中基礎(chǔ)工程回填前隱蔽工程的驗(yàn)收，審計(jì)人員必須親臨現(xiàn)場，對其施工質(zhì)量進(jìn)行檢查，記錄好驗(yàn)收結(jié)果（包括標(biāo)高、尺寸、數(shù)量）；對于工程變更的合理性以及材料設(shè)備的采購數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)和品牌，都必須要嚴(yán)格監(jiān)管，力求全面的了解施工環(huán)節(jié)，為將來竣工結(jié)算審計(jì)打好基礎(chǔ)，進(jìn)而最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。

（六）建立項(xiàng)目臺(tái)賬，對比審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)質(zhì)量

當(dāng)能源工程各階段審計(jì)工作結(jié)束之后，常常會(huì)忽略了工程項(xiàng)目臺(tái)帳的建立，按照建設(shè)項(xiàng)目一般可以分成民用建筑、工業(yè)建筑以及構(gòu)筑物等不同的類別，其施工地點(diǎn)、施工時(shí)間、施工條件的不同，審計(jì)結(jié)果也各有差異。如2014年，某電力工程造價(jià)為：混凝土地面85.25元/平方米，C35泵送混凝土梁415.45元/立方米，鋼筋（三級(jí)鋼）制作安裝4530元/噸，通過對已經(jīng)審核部分單價(jià)的分析，得出該辦公樓造價(jià)大約為2200-2500元/平方米，以后遇到類似工程便可參考該資料進(jìn)行預(yù)算[3]。經(jīng)過對多個(gè)工程審計(jì)信息的積累，收集整理形成審計(jì)數(shù)據(jù)庫，能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供第一手資料，再運(yùn)用對比分析法進(jìn)行工程審計(jì)，既提升了審計(jì)質(zhì)量又提高了工作效率。

三、結(jié)語

總之，只有做好了能源工程的審計(jì)工作，并對其中存在的問題進(jìn)行深入探討，才能夠確保工程建設(shè)的順利開展，才能夠?qū)崿F(xiàn)能源企業(yè)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。因?yàn)楫?dāng)前很多時(shí)候工程審計(jì)工作都是事后控制，這樣的做法雖然能夠節(jié)省一定的資金，但是卻存在難以避免的缺陷，能源工程投資具備不可逆轉(zhuǎn)性，若存在損失和浪費(fèi)也難以挽回，因此審計(jì)工作必須要堅(jiān)持公開公正的原則，確保能源工程項(xiàng)目的順利實(shí)施，傳統(tǒng)的審計(jì)工作必須積極更新觀念，與時(shí)俱進(jìn)，才能夠保障能源企業(yè)未來的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

篇（9）

近年來，隨著高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)展，高校修繕工程數(shù)額不斷上升，項(xiàng)目數(shù)量不斷增加，修繕工程審計(jì)工作成為各高校審計(jì)部門的重要工作之一。開工前審計(jì)是高校修繕工程審計(jì)工作的必要程序，也是關(guān)鍵流程，做好開工前審計(jì)工作，能使高校修繕工程審計(jì)工作事半功倍，有利于提高工作效率，控制工程成本，節(jié)約建設(shè)資金。[1]

一、實(shí)施修繕工程開工前審計(jì)工作的必要性

高校修繕工程是指在已經(jīng)竣工交付使用的建筑物、構(gòu)筑物上進(jìn)行土建、項(xiàng)目更新改造、設(shè)備保養(yǎng)、維修、更換、裝飾、裝修、加固等施工作業(yè)，以恢復(fù)、改善使用功能，延長房屋使用年限的工程，譬如對辦公樓、教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)樓、學(xué)生公寓、食堂的改造與修繕等。由于修繕工程的作業(yè)對象是已經(jīng)竣工交付使用建筑物、構(gòu)筑物等，這些建筑物、構(gòu)筑物必然設(shè)施設(shè)備已經(jīng)齊全，作業(yè)過程只是對原有的裝修、設(shè)施設(shè)備等進(jìn)行翻新改造或部分更新。如果不進(jìn)行開工前審計(jì)，那么審計(jì)人員在結(jié)算審計(jì)時(shí)將完全分不清楚哪些項(xiàng)目屬于翻新改造，哪些項(xiàng)目屬于更新，甚至于無法弄清楚到底哪些工程內(nèi)容屬于修繕工程的內(nèi)容而導(dǎo)致審計(jì)人員無法準(zhǔn)確、真實(shí)地進(jìn)行結(jié)算審計(jì)工作。同時(shí)由于修繕工程本身種類繁多，專業(yè)性強(qiáng)，工程內(nèi)容零散導(dǎo)致施工過程監(jiān)督困難，實(shí)施開工前審計(jì)有利于審計(jì)人員提前介入工程項(xiàng)目，了解工程整體狀況，明確工程施工內(nèi)容，為施工過程監(jiān)督及結(jié)算監(jiān)督提供便利及依據(jù)。[2]

二、修繕工程開工前審計(jì)工作的內(nèi)容

根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)的定義，我們將高校修繕工程跟蹤審計(jì)工作分為開工前審計(jì)、施工期審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)四個(gè)方面。開工前審計(jì)主要是對項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計(jì)。結(jié)合我校的實(shí)際情況，修繕工程開工前審計(jì)主要包括下列內(nèi)容：（1）修繕計(jì)劃與預(yù)算審計(jì)；（2）編制招標(biāo)控制價(jià)和工程量計(jì)價(jià)清單；（3）招投標(biāo)文件與合同的審計(jì)以及招標(biāo)過程監(jiān)督。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)貫徹全過程跟蹤審計(jì)宗旨，全程參與開工前審計(jì)工作，做好事前審計(jì)工作。[3]

三、如何做好修繕工程開工前審計(jì)工作

為了做好高校修繕工程開工前審計(jì)工作，我以為高校內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)從以下三方面入手，以便順利完成開工前審計(jì)工作：

1、做好修繕計(jì)劃及預(yù)算的審計(jì)工作

盡管高校修繕工程單項(xiàng)金額小，但是由于修繕工程涉及范圍廣、數(shù)量多，工程總金額數(shù)目較大。高校修繕工程的責(zé)任單位一般為后勤產(chǎn)業(yè)處，因此每年年初后勤產(chǎn)業(yè)處應(yīng)當(dāng)做好本年修繕工程經(jīng)費(fèi)預(yù)算，做好修繕工程計(jì)劃，預(yù)留部分資金以防突發(fā)事件。后勤產(chǎn)業(yè)處當(dāng)年修繕計(jì)劃及預(yù)算報(bào)審計(jì)部門。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對修繕計(jì)劃進(jìn)行可行性和必要性審計(jì)，對修繕預(yù)算資金進(jìn)行合理分配，以達(dá)到節(jié)約資金、提高資金利用效率的目的。

2、完整準(zhǔn)確編制招標(biāo)控制價(jià)和工程量計(jì)價(jià)清單

招標(biāo)控制價(jià)和工程量計(jì)價(jià)清單是進(jìn)行招標(biāo)工作的重要依據(jù)，是做好開工前審計(jì)工作的關(guān)鍵。從客觀方面來看，職能部門及管理部門必須提供詳細(xì)設(shè)計(jì)圖紙及工藝流程要求；從主觀方面看，首先要求審計(jì)人員有較高的專業(yè)能力和素質(zhì)，審計(jì)人員必須要了解并掌握工程項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)知識(shí)，熟悉國家工程計(jì)價(jià)與審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，能夠獨(dú)立編制清單與控制價(jià)，其次審計(jì)人員必須要深入施工現(xiàn)場，了解施工前狀況，必要時(shí)現(xiàn)場拍照取證并作為結(jié)算審計(jì)時(shí)完工內(nèi)容對比資料，現(xiàn)場測量尺寸是否與圖紙相符，明確施工工藝及材料，以作招標(biāo)控制價(jià)及工程量計(jì)價(jià)清單編制依據(jù)。內(nèi)審人員只有結(jié)合圖紙及現(xiàn)場資料才能完整準(zhǔn)確編制招標(biāo)控制價(jià)和工程量清單，以保證招投標(biāo)工作的順利進(jìn)行。

3、嚴(yán)審招投標(biāo)文件與合同，全程參與招標(biāo)過程

實(shí)行工程招標(biāo)的目的在于通過公開的市場競爭機(jī)制得到相對合理的工程價(jià)格，但是在具體實(shí)施過程中常常出現(xiàn)低報(bào)價(jià)、搞結(jié)算的情況。追其原有多數(shù)是因?yàn)檎袠?biāo)過程的不規(guī)范和合同制定不嚴(yán)密造成的，如惡意低價(jià)中標(biāo)、招標(biāo)文件施工約定不明確，導(dǎo)致竣工結(jié)算時(shí)重新訂立費(fèi)率、更換主材、隨意增加施工項(xiàng)目等，導(dǎo)致最終結(jié)果與實(shí)行招標(biāo)的初衷背道而馳。

內(nèi)審人員必須全程參與到招投標(biāo)過程中去，嚴(yán)審招標(biāo)文件與合同，明確施工范圍、施工工藝及材料，在合同中須約定對設(shè)計(jì)變更、工程內(nèi)容增加等會(huì)影響工程造價(jià)的內(nèi)容的處理方式，審查合同中的條款與招標(biāo)文件條款是否銜接一致，避免前后矛盾的現(xiàn)象。在招標(biāo)過程中，內(nèi)審人員應(yīng)嚴(yán)審?fù)稑?biāo)文件，首先應(yīng)當(dāng)嚴(yán)審?fù)稑?biāo)單位資質(zhì)文件，確保工程質(zhì)量，其次應(yīng)當(dāng)依據(jù)招投標(biāo)、工程審計(jì)等相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)審?fù)稑?biāo)文件，核對投標(biāo)文件工程量是否與招標(biāo)文件一致，是否按照工程量清單計(jì)價(jià)，有無錯(cuò)項(xiàng)、漏報(bào)、瞞報(bào)。招標(biāo)結(jié)束后，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)留存中標(biāo)單位投標(biāo)文件副本，以作為竣工結(jié)算依據(jù)。

以上三方面環(huán)環(huán)相扣、步步相連，是高校修繕工程開工前審計(jì)工作的主要內(nèi)容，也是不可或缺的三部分。高校內(nèi)審人員只有全程參與到這三個(gè)環(huán)節(jié)中去，才能做好修繕工程開工前審計(jì)工作，為施工期審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)奠定基礎(chǔ)，保證全過程跟蹤審計(jì)任務(wù)的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡江華.高校基建修繕工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理分析.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013，（11）

[2]丁菊芳.加強(qiáng)高校修繕工程項(xiàng)目審計(jì)初探.審計(jì)監(jiān)督，2011，（7）

篇（10）

1建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的具體內(nèi)容

1.1建設(shè)項(xiàng)目開工前的審計(jì)內(nèi)容

在項(xiàng)目建設(shè)之前，主要的審計(jì)內(nèi)容為對相關(guān)文件進(jìn)行審查。主要的有可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目建議書以及環(huán)境影響評估報(bào)告等方面的內(nèi)容。此外還有對招投標(biāo)過程的檢查，對合同條款的審核等等。

1.2建設(shè)項(xiàng)目施工階段的審計(jì)內(nèi)容

在工程項(xiàng)目的施工階段，審計(jì)的內(nèi)容主要包括項(xiàng)目的概算執(zhí)行情況、合同履行情況以及內(nèi)控制度的執(zhí)行與檢查等情況，此外還有施工現(xiàn)場的簽證手續(xù)以及變更手續(xù)的審查，以及材料、設(shè)備的價(jià)格的控制方面的審查。

1.3建設(shè)項(xiàng)目竣工階段的驗(yàn)收和決算審查

在工程項(xiàng)目的竣工階段，主要是對工程量進(jìn)行審查，對于工程造價(jià)來說，工程量是造價(jià)計(jì)算的重要基礎(chǔ)，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確直接影響到竣工階段的造價(jià)控制水平。因此，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注重這一問題。在材料價(jià)格合理性的審查方面，重點(diǎn)對材料單價(jià)的合理性進(jìn)行審查，以免在審查的過程中出現(xiàn)施工單位以次充好，將價(jià)格抬高的情況。另外，在審查的過程中，還應(yīng)當(dāng)對隱蔽工程的驗(yàn)收進(jìn)行審查，并且對變更簽證的真實(shí)性進(jìn)行審查，以免出現(xiàn)弄虛作假的情況。

2工程造價(jià)全過程審計(jì)中主要存在的問題

2.1規(guī)章制度未健全導(dǎo)致全過程審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)

對于工程項(xiàng)目的建設(shè)來說，造價(jià)全過程審計(jì)的主要含義就是對施工的方案以及技術(shù)選擇等內(nèi)容，需要經(jīng)過相關(guān)審計(jì)部門的同意之后才能夠進(jìn)行。對于工程整體建設(shè)而言，設(shè)計(jì)人員的作用是不可替代的，與此同時(shí)，也是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主導(dǎo)者。在審計(jì)部門中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)管理方案付諸實(shí)踐，對相關(guān)人員的自身行為加以約束，以免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況，對部門工作造成影響，同時(shí)使得工程管理中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。對當(dāng)前我國的過程建設(shè)審計(jì)工作進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)在相關(guān)政策制度的制定方面仍然缺乏一定的時(shí)效性，不管是在制度還是在執(zhí)行方面，都還需要進(jìn)一步的完善。

2.2工程造價(jià)審計(jì)結(jié)構(gòu)缺乏合理

在當(dāng)前的建筑行業(yè)發(fā)展過程中，外部環(huán)境對行業(yè)的發(fā)展所產(chǎn)生的影響是非常大的，各種新理念新技術(shù)的出現(xiàn)使得審計(jì)的弊端日益顯現(xiàn)，舊有的審計(jì)結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能夠與當(dāng)前的行業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，并且各種問題也影響到了建筑行業(yè)的發(fā)展。其中出現(xiàn)的主要問題包括部門設(shè)置不合理，層次性比較復(fù)雜等，從而使得審計(jì)部門的結(jié)構(gòu)不合理，造成審計(jì)工作效率低下的問題。

2.3招標(biāo)機(jī)構(gòu)巧用專長，暗箱操作

在工程項(xiàng)目的建設(shè)過程中，招標(biāo)機(jī)構(gòu)是重要的機(jī)構(gòu)之一。對于招標(biāo)機(jī)構(gòu)來說，其主要的工作職責(zé)是將機(jī)構(gòu)中的所有成員集思廣益，為企業(yè)提供科學(xué)的服務(wù)。但是，在實(shí)際的工作中，出現(xiàn)一些招標(biāo)機(jī)構(gòu)誠信低下的問題，出現(xiàn)弄虛作假的情況，沒有按照相關(guān)的規(guī)范流程來進(jìn)行工作。甚至在一些機(jī)構(gòu)中，某些人員為了謀取私利而出現(xiàn)不道德的行為，對招標(biāo)的時(shí)效性產(chǎn)生非常大的影響。例如，在招標(biāo)過程中，一些機(jī)構(gòu)收到好處之后就會(huì)暗地幫助其競標(biāo)成功，出現(xiàn)文件設(shè)置不合規(guī)定的情況，這種行為也大大的擾亂了招投標(biāo)行業(yè)的有序發(fā)展。

2.4工程造價(jià)審計(jì)合同存在問題

在工程建設(shè)過程中，一般需要簽訂一些合同從而對企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)進(jìn)行劃分。但是，在實(shí)際的合同管理過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)合同糾紛的情況，影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。造成這種問題的主要原因是對合同的審計(jì)工作沒有落實(shí)到位。就合同的簽訂內(nèi)容來說，應(yīng)當(dāng)對合同中的一些細(xì)節(jié)加以認(rèn)真的審核，以免合同細(xì)節(jié)出現(xiàn)問題，更重要的是能夠?qū)⒐こ虒?shí)踐過程中的意外有效的避免，降低合同糾紛出現(xiàn)的概率，保證工程項(xiàng)目的順利實(shí)施。

3工程造價(jià)全過程審計(jì)的完善措施

3.1對工程造價(jià)審計(jì)制度和監(jiān)管制度進(jìn)行完善

在工程造價(jià)的全過程審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)先對審計(jì)制度方面進(jìn)行加強(qiáng)。在制度的制定過程之中，可以對國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒，并且與我國當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，從而將我國的工程造價(jià)設(shè)計(jì)制度不斷的完善。在制度的建立過程之中，應(yīng)當(dāng)要以科學(xué)的造價(jià)管理模式為重要基礎(chǔ)，保證審計(jì)程序的規(guī)范性。在造價(jià)審計(jì)制度建立完成之后，可以以當(dāng)前的造價(jià)審計(jì)中存在的問題為主要依據(jù)，對相關(guān)規(guī)范進(jìn)行統(tǒng)一，從而保證各部門與審計(jì)部門之間的工作更加協(xié)調(diào)，提升造價(jià)審計(jì)工作的科學(xué)性。與此同時(shí)，在工程造價(jià)的審計(jì)過程過程中，應(yīng)當(dāng)以造價(jià)審計(jì)內(nèi)容為基礎(chǔ)來保證相關(guān)制度的執(zhí)行，從而使得造價(jià)全過程的可靠性與合理性得到有效的保證。審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)工作的重視，對施工現(xiàn)場的進(jìn)度做好記錄與觀察，對隱蔽部位的工程問題進(jìn)行妥善的處理，從而保證工程造價(jià)審計(jì)工作能夠有序的進(jìn)行。

3.2加強(qiáng)對建設(shè)行業(yè)招標(biāo)機(jī)構(gòu)資格的動(dòng)態(tài)監(jiān)管

在過程造價(jià)管理中，通過招標(biāo)的方式，來獲得項(xiàng)目實(shí)施的合法權(quán)利，并以招標(biāo)的相關(guān)內(nèi)容對后續(xù)準(zhǔn)備工作有序的開展。以《招標(biāo)投標(biāo)法》中的相關(guān)規(guī)定為重要依據(jù)，招標(biāo)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行競標(biāo)的過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法律條文來進(jìn)行，從而保證招標(biāo)工作的順利進(jìn)行。對于某些在招標(biāo)過程中無辜泄漏相關(guān)招標(biāo)細(xì)則或者是弄虛作假的行為，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行懲罰，并且在全國建筑市場的誠信信息平臺(tái)上進(jìn)行公布，也可以在網(wǎng)站上進(jìn)行公示。除此之外，國家對于招標(biāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的管理規(guī)則，對招標(biāo)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，對不規(guī)范的行為加以約束，從而使得招投標(biāo)市場的良好發(fā)展。

3.3對工程造價(jià)合同審核進(jìn)行完善

針對上述合同審計(jì)中存在的問題，對于相關(guān)部門來說，應(yīng)當(dāng)合同的審計(jì)工作加以充分的重視，在合同審計(jì)的過程中，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際的造價(jià)情況相結(jié)合。在合同的簽訂過程中，應(yīng)當(dāng)將事先的造價(jià)審計(jì)工作落實(shí)到位，對合同審查的過程中，也應(yīng)當(dāng)保證工作的合理性與嚴(yán)密性，從而保證合同簽訂的內(nèi)容更加的完善。對工程造價(jià)的內(nèi)容做好重點(diǎn)審查，保證合同能夠與工程實(shí)際相符，從而保證施工過程中合同能夠充分發(fā)揮作用。

3.4提高工程審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

對于工程審計(jì)人員來說，專業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)是必須具備的一項(xiàng)素質(zhì)，并且也應(yīng)當(dāng)具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)以及良好的溝通技巧。更重要的是要對行業(yè)所涉及的相關(guān)法律規(guī)范有一定的了解。所以，就需要在實(shí)際的工作中，對人員素質(zhì)定期的進(jìn)行培訓(xùn)，保證審計(jì)人員的綜合素質(zhì)可以不斷的得到提升，提高審計(jì)工作的質(zhì)量，降低審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。此外，造價(jià)設(shè)計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)具有良好的職業(yè)操守與職業(yè)道德，在設(shè)計(jì)過程中可以秉公辦事，通過優(yōu)秀的業(yè)務(wù)能力促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，并且應(yīng)當(dāng)具有高度的責(zé)任感，在處理問題的過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)心、有條不紊。最后，審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)掌握一些先進(jìn)的技術(shù)，例如計(jì)算機(jī)軟件的操作，從而將審計(jì)工作的效率大大提升。

3.5加強(qiáng)有形建筑市場建設(shè)，打造行業(yè)誠信體系

在進(jìn)行誠信體系的構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)前的建筑市場形勢為重要基礎(chǔ)，對市場做好動(dòng)態(tài)的監(jiān)督與管理，從而保證建筑行業(yè)具有良好的市場環(huán)境。在當(dāng)前的各級(jí)建設(shè)主管部門當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際的需求以及建筑市場的實(shí)際發(fā)展動(dòng)向?yàn)橹匾A(chǔ)，建立誠信信息以及誠信監(jiān)管平臺(tái)，從而保證建筑行業(yè)能夠積極的發(fā)展。為了有效的提高各個(gè)部門工作的主動(dòng)性與積極性，保證各部門能夠高質(zhì)量高效率的完成工作，可以指定有效的獎(jiǎng)勵(lì)制度，對考核合格的單位可以進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，而對于存在弄虛作假情況的單位，應(yīng)當(dāng)加以懲處。

總的來說，對于工程造價(jià)管理來說，全過程審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)以實(shí)際情況為基礎(chǔ)，才能夠有效的保證工作的開展。通過工程造價(jià)審計(jì)工作的開展，能夠?qū)こ添?xiàng)目的預(yù)算以及成本實(shí)施情況進(jìn)行有效的控制，從而保證企業(yè)能夠有序的發(fā)展。所以，要充分提高審計(jì)工作的參與度，把握審計(jì)工作的重點(diǎn)，落實(shí)相關(guān)制度的建立，從而保證工程造價(jià)的審計(jì)工作更加制度化、程序化、規(guī)范化。

作者:周建坤 單位:云南昆鴻工程造價(jià)咨詢有限公司

參考文獻(xiàn)：

篇（11）

2項(xiàng)目施工全過程跟蹤造價(jià)審計(jì)內(nèi)容

在項(xiàng)目施工作業(yè)實(shí)施的全過程，造價(jià)審計(jì)工作人員需要關(guān)注的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:(1)對工程項(xiàng)目合同以及雙方所簽訂各類協(xié)議的合法性、合理性進(jìn)行審查;(2)對工程項(xiàng)目建設(shè)施工合同當(dāng)中與工程造價(jià)有關(guān)條款的執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督;(3)安排工作人員參與項(xiàng)目施工例會(huì)以及技術(shù)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)會(huì)，對會(huì)議主要內(nèi)容進(jìn)行記錄與匯報(bào);(4)對工作量月度報(bào)表進(jìn)行審查，結(jié)合項(xiàng)目施工特點(diǎn)，提出階段性的工程付款咨詢意見;(5)安排工作人員參與項(xiàng)目施工現(xiàn)場圖紙會(huì)審以及技術(shù)交底工作當(dāng)中，配合其他各方負(fù)責(zé)人，完成對施工預(yù)算的編制工作;(6)對工程項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)施的動(dòng)態(tài)情況進(jìn)行觀察與掌握;(7)面向建設(shè)方提供各類項(xiàng)目施工期間可能涉及到的反索賠事件咨詢服務(wù);(8)對施工全過程中造價(jià)審計(jì)工作的開展情況與成果進(jìn)行總結(jié)并編制形成完整文件報(bào)告;(9)結(jié)合工程項(xiàng)目實(shí)際施工情況，提出在項(xiàng)目施工全過程當(dāng)中與造價(jià)控制以及降低造價(jià)相關(guān)的合理、可行性意見。

3項(xiàng)目施工全過程跟蹤造價(jià)審計(jì)方法

由于項(xiàng)目施工全過程跟蹤造價(jià)審計(jì)在實(shí)際開展中具有事先性、主動(dòng)性、以及動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，因此，為了能夠及時(shí)向現(xiàn)場提供造價(jià)咨詢服務(wù)，就需要委派專門的造價(jià)工程師深入施工現(xiàn)場，常駐現(xiàn)場并參與到工程造價(jià)的管理工作當(dāng)中，與建設(shè)方負(fù)責(zé)人相互配合，在控制工程造價(jià)的基礎(chǔ)之上合理降低工程造價(jià)。期間，所涉及到的造價(jià)審計(jì)方法歸納如下:

3．1對工程合同以及相關(guān)協(xié)議的審查在審查工程合同以及相關(guān)協(xié)議時(shí)，首先需要驗(yàn)證其合法性。以我國現(xiàn)行的法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，審查合同及相關(guān)協(xié)議的精神、文本格式是否符合要求。對于審查合格的合同協(xié)議，需要進(jìn)一步評估其合理性。合理性的評估包括:合同協(xié)議中所使用語言文本是否規(guī)范，有無歧義，是否簡練，重點(diǎn)評估相關(guān)條款是否存在語義表述不當(dāng)?shù)膯栴}，避免后期發(fā)生索賠事件。特別是涉及到費(fèi)用以及計(jì)算依據(jù)的條款，更需要工作人員嚴(yán)加審查。還需要審查合同協(xié)議的附表、附錄、簽章等手續(xù)是否完整齊備。通過對工程合同以及相關(guān)協(xié)議的審查，能夠從源頭入手，最大限度的規(guī)避后期的索賠問題以及爭議問題。

3．2對設(shè)計(jì)變更以及簽證費(fèi)用的審查在項(xiàng)目施工現(xiàn)場發(fā)生設(shè)計(jì)變更問題后，首先需要對其進(jìn)行定性審查。這一環(huán)節(jié)中所涉及到的審查內(nèi)容包括(設(shè)計(jì)變更所對應(yīng)的手續(xù)以及變更依據(jù)是否符合現(xiàn)行法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，是否與項(xiàng)目招投標(biāo)精神意志，是否準(zhǔn)確的反應(yīng)了現(xiàn)場變更的情況，設(shè)計(jì)變更是否出現(xiàn)了重復(fù)計(jì)取的問題)。在以上審核結(jié)束后，需要進(jìn)一步進(jìn)行定量審查。即重點(diǎn)審查設(shè)計(jì)變更中的文字表述是否清晰且明確，同時(shí)與簽證費(fèi)用相關(guān)的計(jì)算方法與結(jié)果要求是否合理，附件、附錄是否完整。整個(gè)審查過程當(dāng)中，需要確保核定的嚴(yán)密性，并根據(jù)審查結(jié)果，對工程項(xiàng)目用款計(jì)劃進(jìn)行合理的調(diào)整。

3．3配合建設(shè)方進(jìn)行工程款項(xiàng)撥付需要積極與建設(shè)方負(fù)責(zé)人配合，做好對工程款項(xiàng)的撥付工作。在監(jiān)理單位對工程進(jìn)度報(bào)量表付款申請單進(jìn)行審核并簽字確認(rèn)以后，需要與施工方負(fù)責(zé)人配合，以月度為單位，根據(jù)每個(gè)月的工作量完成情況逐一核對項(xiàng)目內(nèi)容，同時(shí)根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)前期所簽訂的施工合同相關(guān)條款，匯總形成整體性的工程形象進(jìn)度意見書，將意見書及時(shí)報(bào)送給建設(shè)方負(fù)責(zé)人并將其作為工程進(jìn)度款項(xiàng)按階段撥付的重要依據(jù)。通過此種方式，能夠使工程建設(shè)全過程當(dāng)中，款項(xiàng)的撥付得到數(shù)額上的限制，避免在工程施工作業(yè)中出現(xiàn)超付等方面的問題。

3．4對竣工驗(yàn)收的審查工程造價(jià)審計(jì)工作人員需要參與到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，對項(xiàng)目主體工程竣工后未完成的尾工工程進(jìn)行全面清理，若涉及到未完工工程，則需要根據(jù)未完工工程的實(shí)際情況，專門編制對應(yīng)的明細(xì)表，同時(shí)，在所編制明細(xì)表中注明未完工工程的具體內(nèi)容。若在未完工工程當(dāng)中涉及到與工程價(jià)款有相關(guān)聯(lián)系的項(xiàng)目，則還需要在對整個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算審核的過程當(dāng)中對這部分價(jià)款予以扣除處理。