集體經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)管理大全11篇

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篇（1）

2加強(qiáng)集體資產(chǎn)管理的途徑

2.1建立健全集體經(jīng)濟(jì)組織

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)是農(nóng)村集體資產(chǎn)的管理與產(chǎn)權(quán)主體，它的主要職責(zé)是不斷促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的增值，并避免發(fā)生集體資產(chǎn)的流失。因?yàn)殚L時(shí)期以來集體經(jīng)濟(jì)組織的地位并沒有得到應(yīng)有的認(rèn)可，所以在組織建設(shè)上是相對落后的。很多地方集體資產(chǎn)的管理權(quán)由村委會代行，所以不可避免地存在很多政企不分的問題，這也正是集體資產(chǎn)管理薄弱的重要原因。為了解決這一問題，應(yīng)該建立起集體經(jīng)濟(jì)組織，明確組織的法人資格和法律地位，將其與村委會之間的關(guān)系理順，使該組織充分發(fā)揮出應(yīng)有的收益權(quán)與處置權(quán)。

2.2規(guī)范集體資產(chǎn)管理程序

與資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)相結(jié)合，對保全措施進(jìn)行強(qiáng)化，要達(dá)到這一目標(biāo)首先要建立起健全的資產(chǎn)管理制度。資產(chǎn)管理制度中主要包括民主管理制度、財(cái)務(wù)管理制度以及資產(chǎn)流轉(zhuǎn)制度等。在現(xiàn)階段，尤其要將資產(chǎn)評估工作和產(chǎn)權(quán)登記工作做好，因?yàn)橘Y產(chǎn)評估和產(chǎn)權(quán)登記是防止出現(xiàn)集體資產(chǎn)流失的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是規(guī)范集體資產(chǎn)的重要基礎(chǔ)，在集體資產(chǎn)中占有重要地位。對集體資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值進(jìn)行公證、科學(xué)評估可以避免集體資產(chǎn)發(fā)生外流，在實(shí)際工作中，充分借鑒國有資產(chǎn)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，對農(nóng)村集體資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，真正做到有章可循，將農(nóng)村集體資產(chǎn)管理納入到規(guī)范化管理的軌道中。

2.3完善集體資產(chǎn)的內(nèi)部管理與監(jiān)督

集體資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督與管理應(yīng)該從民主管理和村務(wù)公開著手，使民主管理制度的作用得到充分發(fā)揮，還可以在農(nóng)村建立和完善集體經(jīng)濟(jì)組織成員大會制度，使資產(chǎn)管理過程中每一個(gè)環(huán)節(jié)的透明度得到提升。在工作中堅(jiān)持公平、公正、公開的原則，針對群眾關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，向全體集體經(jīng)濟(jì)成員大會中成員公開。在管理集體資產(chǎn)的過程中實(shí)行民主決策、民主管理以及民主監(jiān)督，對組織成員的切身利益進(jìn)行切實(shí)維護(hù)，充分調(diào)動組織成員參與管理的主動性與積極性。

2.4探索集體資產(chǎn)增值保值的途徑

一切可以反映出社會化生產(chǎn)規(guī)律的組織形式都可以借鑒，比方說聯(lián)合、兼并、股份制等，只要是對集體資產(chǎn)保值增值有利的，可以促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，都可以對其進(jìn)行利用。在經(jīng)營管理中努力使資產(chǎn)的營運(yùn)效益與效率得到提高，及時(shí)更新觀念，摒棄不適宜社會發(fā)展的傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)思想，將資產(chǎn)增值納入到管理內(nèi)容之中，將資產(chǎn)增值作為最終目的，將農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)引到市場中帶動集體資產(chǎn)的重組。與各種資產(chǎn)的特點(diǎn)相結(jié)合，在農(nóng)村集體資產(chǎn)管理中落實(shí)責(zé)任制，做到物盡其用。對于山林等資產(chǎn)，應(yīng)該使這些資產(chǎn)的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，對其使用權(quán)進(jìn)行拍賣，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

篇（2）

近年來，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分迅速，與此同時(shí)，農(nóng)村集體資產(chǎn)管理中的問題也逐漸顯現(xiàn)出來。農(nóng)村集體資產(chǎn)的管理是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展中及其重要的一環(huán)。為了加快和維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須深入挖掘出農(nóng)村集體資產(chǎn)管理中可能出現(xiàn)的問題，并采取積極有效的應(yīng)對策略。

1.農(nóng)村集體資產(chǎn)管理中的問題

1.1資產(chǎn)管理不善

農(nóng)村資產(chǎn)管理水平較低，沒有完善的資產(chǎn)管理制度。農(nóng)村資產(chǎn)形式多樣，許多資產(chǎn)如自然資產(chǎn)等難以估價(jià)，所以在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的過程中，出現(xiàn)錯(cuò)估、少估等情況。而許多農(nóng)村政府部門對于自身家底了解不清，沒有明確的資產(chǎn)臺賬，對于許多集體資產(chǎn)的流失不了了之，導(dǎo)致集體資產(chǎn)大量流失。許多農(nóng)村集體企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也不夠規(guī)范，賬目漏洞百出，沒有合格的審批人，甚至出現(xiàn)賬目錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)賬目檔案保存不規(guī)范，許多賬目出現(xiàn)遺失、損壞等現(xiàn)象，沒有完整的賬目，導(dǎo)致資產(chǎn)的損失。

1.2產(chǎn)權(quán)界定不明

農(nóng)村集體資產(chǎn)大致分為有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)三部分，而對于這三種資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定卻不夠明了。主要表現(xiàn)有：（1）國家行政事業(yè)單位將資產(chǎn)中的集體資產(chǎn)強(qiáng)行登記為國家資產(chǎn)，使得農(nóng)村集體沒有對這部分資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)。（2）農(nóng)村學(xué)校的合并過程中，學(xué)校所屬的土地分割不明確，教育部門強(qiáng)行劃走應(yīng)屬農(nóng)村集體的土地，將本應(yīng)屬于集體經(jīng)濟(jì)的土地劃為國有土地。（3）農(nóng)村集體通過投資、勞動建立的資產(chǎn)沒有明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。如道路、橋梁、電路、網(wǎng)路等的開發(fā)與改造，農(nóng)村集體雖參與建設(shè)，卻不具有這些資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。建國后，農(nóng)村集體合作形成的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)也因產(chǎn)權(quán)界定不明而大量喪失。

1.3監(jiān)督力度不夠

農(nóng)村資產(chǎn)的監(jiān)管人員管理力度不夠嚴(yán)格。如許多村干部貪圖自身利益而將集體資產(chǎn)私自轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人資產(chǎn)，在資產(chǎn)流失時(shí)逃避應(yīng)盡的責(zé)任。許多企業(yè)和個(gè)人也因缺乏對所具有的集體資產(chǎn)的監(jiān)管能力，無法追究村干部的責(zé)任，導(dǎo)致自身利益受到損害。其次，由于缺乏有效的監(jiān)督，有些農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在資產(chǎn)的變更、買賣過程中，不嚴(yán)格遵守資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓制度，不履行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的法律程序，不按規(guī)定公開財(cái)務(wù)明細(xì)，導(dǎo)致集體資產(chǎn)被低價(jià)評估和買賣。

2.農(nóng)村集體資產(chǎn)管理中出現(xiàn)問題的對策

2.1針對問題完善管理制度

為使資產(chǎn)管理得到有效發(fā)揮，必須建立健全完善的資產(chǎn)管理機(jī)制。農(nóng)村集體資產(chǎn)管理制度應(yīng)具有如下幾個(gè)原則：（1）資產(chǎn)價(jià)值維護(hù)原則。通過對農(nóng)村集體資產(chǎn)的有效利用和保護(hù)，建立起科學(xué)有效的資產(chǎn)價(jià)值體制，維持集體資產(chǎn)公平合理的價(jià)值。這是農(nóng)村集體資產(chǎn)管理的首要目的。（2）資產(chǎn)管理體制公開、公平、公正原則。建立農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織委員會，農(nóng)村集體資產(chǎn)的任何一項(xiàng)改動、買賣，都應(yīng)先由委員會討論后的裁定再進(jìn)行。

2.2開展多項(xiàng)工作界定集體產(chǎn)權(quán)

集體產(chǎn)權(quán)的界定是確保農(nóng)村集體資產(chǎn)不流失的基本前提。產(chǎn)權(quán)的界定工作不僅會影響集體資產(chǎn)的經(jīng)營情況，也可能導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)爭奪等不必要的糾紛。錯(cuò)誤的產(chǎn)權(quán)界定，也會損害所有者的正當(dāng)利益。產(chǎn)權(quán)界定工作應(yīng)從清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)做起，要明確資產(chǎn)的內(nèi)容、數(shù)量、形態(tài)、質(zhì)量等，充分考慮資產(chǎn)形成過程中最主要的投資方。從公平公正的角度，實(shí)現(xiàn)集體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的務(wù)實(shí)化。其次，產(chǎn)權(quán)界定要依照國家規(guī)定的有關(guān)制度。對于對產(chǎn)權(quán)內(nèi)容有爭議的資產(chǎn)，可由當(dāng)事人協(xié)商解決，或由農(nóng)村集體資產(chǎn)委員會成立專門資產(chǎn)界定小組，進(jìn)行公平合理的界定工作。對于集體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，要及時(shí)進(jìn)行登記工作，將產(chǎn)權(quán)的變化、更改等情況及時(shí)記錄在案，以便出現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)爭議時(shí)有合理的依據(jù)。

2.3加強(qiáng)管理人員思想培養(yǎng)及加強(qiáng)管理力度

為確保農(nóng)村集體資產(chǎn)管理的有效實(shí)施，必須在合理范圍內(nèi)調(diào)整管理力度和方式。（1）首先，為加強(qiáng)農(nóng)村集體資產(chǎn)管理，各級政府必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)管理人員，在各級中建立相應(yīng)的監(jiān)督管理組織，有目的地對管理人員進(jìn)行思想培養(yǎng)。對于管理人員的選擇、任職都要經(jīng)過層層篩選與考察，明確各監(jiān)管人員的責(zé)任，建立起集體資產(chǎn)防護(hù)網(wǎng)。（2）加大管理力度，對于造成資產(chǎn)流失的村干部，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，按照農(nóng)村集體資產(chǎn)的各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格審核審批農(nóng)村集體中的各項(xiàng)資產(chǎn)，定期考察農(nóng)村集體資產(chǎn)是否完整、保值，從源頭上避免資產(chǎn)流失的情況發(fā)生。

3.結(jié)語

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)，農(nóng)村資產(chǎn)也是我國資產(chǎn)的基本組成部分。在這其中，農(nóng)村集體資產(chǎn)又占據(jù)重中之重的地位。加強(qiáng)農(nóng)村集體資產(chǎn)管理，確保農(nóng)村集體資產(chǎn)的完整，是當(dāng)今社會農(nóng)民最關(guān)注的問題。農(nóng)村集體資產(chǎn)的是否穩(wěn)定，是最基本的民生問題，是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本保障。為更好地凝聚農(nóng)村經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)力，維護(hù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，構(gòu)建和諧的農(nóng)村生產(chǎn)生活社會，必須使農(nóng)村集體資產(chǎn)中當(dāng)前的困境中走出來，邁向更和諧穩(wěn)定的環(huán)境中去。

篇（3）

一、非經(jīng)營性資產(chǎn)相關(guān)介紹

（一）非經(jīng)營性資產(chǎn)的含義

所謂國有資產(chǎn)就是指屬于國有的一系列財(cái)產(chǎn)、物權(quán)、債權(quán)以及其他各種形式的國有權(quán)益。按照用途進(jìn)行分類，其劃分為經(jīng)營性資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)以及資源性資產(chǎn)。其中非經(jīng)營性資產(chǎn)是指在非生產(chǎn)流通領(lǐng)域?yàn)閲宜加械摹⒉粎⑴c生產(chǎn)經(jīng)營話動、不以盈利為目的以及價(jià)值不會循環(huán)周轉(zhuǎn)的公益性國有資產(chǎn)。

通常情況下，非經(jīng)營性資產(chǎn)也就是說行政事業(yè)性國有資產(chǎn)，主要由各級政府機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、公檢法機(jī)關(guān)、各派和人民團(tuán)體，以及事業(yè)單位所依法占有。例如，職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園、學(xué)校、招待所等純福利設(shè)施等。

（二）非經(jīng)營性資產(chǎn)的特征

我國的非經(jīng)營性資產(chǎn)有著不同的形式，為很多不同的單位所占有，但他們都有著不同于經(jīng)營性資產(chǎn)的以下特征：

1.非營利性。這是非經(jīng)營性資產(chǎn)有別于其他國有資產(chǎn)的本質(zhì)特征，不像其他國有企業(yè)的資產(chǎn)一樣是為了追求一定的經(jīng)濟(jì)效益而存在，其存在的價(jià)值就是為了追求社會總體效益的最大化，以提供社會公益性而存在，不產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，但卻能夠產(chǎn)生一系列間接的效益。比如，我國的公立學(xué)校，學(xué)校的教室、教學(xué)設(shè)備等都可以說是非經(jīng)營性資產(chǎn)，雖然學(xué)校在開展教學(xué)活動過程中也會收取一定的費(fèi)用，但這些費(fèi)用并非是非經(jīng)營性資產(chǎn)的盈利。因?yàn)椋@種行為不是以追求利潤最大化為目的的，絕非我們通常企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的盈利，它主要是為了提高國民素質(zhì)為目的，間接的促進(jìn)社會的發(fā)展和進(jìn)步。

2.非增值性。所有的非經(jīng)營性資產(chǎn)存在的價(jià)值就是為了社會公眾服務(wù)，在某種程度上來說，它并未被當(dāng)做資本來從事經(jīng)營活動。也就是說它在發(fā)揮價(jià)值的同時(shí)并沒有追求價(jià)值的增長，更說不上保值，相反僅僅作為一個(gè)非生產(chǎn)性消費(fèi)。如某機(jī)關(guān)的辦公大樓，我們建設(shè)它并不像投資房地產(chǎn)一樣期望它具有一定的增值。

3.無償性。我國非經(jīng)營性資產(chǎn)一般是通過財(cái)政撥款或是行政劃撥等方式進(jìn)行整合配置，因此對其占有單位來說是一種無償占有和使用的行為，但是這種無償性并未擴(kuò)展到其服務(wù)對象層面上，它在提供服務(wù)的過程中是可以收取一定費(fèi)用的。

4.產(chǎn)權(quán)不完整性。產(chǎn)權(quán)的完整既包含對財(cái)產(chǎn)的占有和使用，又包含對財(cái)產(chǎn)的受益和處置。當(dāng)前我國非經(jīng)營性國有財(cái)產(chǎn)不擁有這些完整的財(cái)產(chǎn)權(quán)。因?yàn)椋覈慕?jīng)營性國有資產(chǎn)的使用風(fēng)險(xiǎn)均由國家以財(cái)政資金給其承擔(dān)無限責(zé)任，不用單位進(jìn)行負(fù)責(zé)。因此，非經(jīng)營性資產(chǎn)占用單位的產(chǎn)權(quán)內(nèi)容只限于使用權(quán)，而不具備對其的處置和分享收益的權(quán)利。如某機(jī)關(guān)的辦公樓，該機(jī)關(guān)只對其有使用權(quán)，而沒有其他的財(cái)產(chǎn)權(quán)。

二、當(dāng)前我國非經(jīng)營性資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在問題

（一）現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步深入，我國的很大一部分事業(yè)單位都面臨了相應(yīng)的改制，但為了保障國民生活的正常運(yùn)行，非經(jīng)營性國有資產(chǎn)仍按照“國家統(tǒng)一所有，各級地方政府分級監(jiān)管、單位占有和使用”的管理體制執(zhí)行。然而，在具體實(shí)踐中，由于每個(gè)地方的具體條件和改革進(jìn)程都存在差異，并且各地區(qū)也不同。這樣歸納起來我們就不難發(fā)現(xiàn)，非經(jīng)營性國有資產(chǎn)的管理模式主要有國有資產(chǎn)管理模式和財(cái)政管理模式。前者是說非經(jīng)營性國有資產(chǎn)是由相應(yīng)的各級政府國資部門進(jìn)行宏觀管理。此模式在全國廣泛實(shí)行。然而，隨著中央機(jī)構(gòu)的改革，撤銷了國有資產(chǎn)管理局，把地方非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理職能劃歸為財(cái)政部，因此，該模式逐漸被財(cái)政管理模式所代替。后者是說非經(jīng)營性國有資產(chǎn)由相應(yīng)的各級政府財(cái)政部門進(jìn)行宏觀管理。

（二）存在的問題

1.缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理體系。在日常工作中，存在監(jiān)督不嚴(yán)，約束未能落到實(shí)處，各級管理部門或多或少都存在有監(jiān)管不力的問題，比如上級主管部門未能有效監(jiān)督單位的資產(chǎn)管理工作，而單位又缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，很多單位領(lǐng)導(dǎo)和主管人員在思想認(rèn)識上有存在重進(jìn)和資金，而輕出和實(shí)物，因此這也就導(dǎo)致了部門和單位資產(chǎn)管理上監(jiān)督的松懈。

2.未能充分開發(fā)國有資產(chǎn)潛在的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。因歷史原因，很多行政事業(yè)單位的辦公場所都位于市中心。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，這些處于市中心的非經(jīng)營性資產(chǎn)有很高的經(jīng)濟(jì)開發(fā)價(jià)值。所以，這些資產(chǎn)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值。通過轉(zhuǎn)變思維，對其進(jìn)行市場置換和開發(fā)，這不僅能夠解決部分單位辦公場所不足的問題，還能讓國有資產(chǎn)增值，也能進(jìn)一步體現(xiàn)出這些資產(chǎn)的價(jià)值。

3.籌資渠道有待拓寬。國有的性質(zhì)導(dǎo)致了非營利性資產(chǎn)大多都只能由國家政府財(cái)政部門撥款，或者由上級部門調(diào)劑補(bǔ)助以及收取相應(yīng)費(fèi)用來籌資。可以說籌資渠道很單一，沒有外來資金的注入，導(dǎo)致很多非營利性國有資產(chǎn)都處于流失或者閑置狀態(tài)。

4.缺乏公正的績效考評制度。當(dāng)前對我國非經(jīng)營性國有資產(chǎn)實(shí)行績效評價(jià)的內(nèi)容著重于資本自身使用的效率、效益和公平性。而我國現(xiàn)行的非營利性國有資產(chǎn)大多都被行政事業(yè)單位所使用，導(dǎo)致資產(chǎn)績效評價(jià)實(shí)施起來有一定的困難，并且也缺乏公平公正的績效考評制度，沒有相應(yīng)的制度導(dǎo)致績效評價(jià)也就無據(jù)可依。

5.缺乏相應(yīng)的懲處措施，使得國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。當(dāng)前，對于大多數(shù)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)的處置不當(dāng)?shù)那闆r時(shí)有發(fā)生，然而相應(yīng)的責(zé)任人大多卻能夠免受懲處，使得國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象普遍發(fā)生。另外，我們很多非經(jīng)營性國有資產(chǎn)在使用的過程中也存在著疏于管理的現(xiàn)象，使得資產(chǎn)未能得到充分合理利用，致使大量資產(chǎn)被閑置。

6.未能執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)算與審計(jì)管理。由于我們很多非經(jīng)營性國有資產(chǎn)的使用單位就是事業(yè)單位或者相應(yīng)的政府職能部門，它們在某種程度上決定著這部分國有資產(chǎn)的使用形式，或者說這部分單位能夠變相的對這部分國有資產(chǎn)進(jìn)行處置。沒有其他的單位對其進(jìn)行相應(yīng)的約束，就談不上相應(yīng)的預(yù)算和審計(jì)管理，這導(dǎo)致我國個(gè)別行政事業(yè)單位存在賬外資產(chǎn)。

三、對策

針對目前我國非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀和問題，國家先后出臺了相應(yīng)的管理辦法和制度來對其進(jìn)行規(guī)范，比如《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》以及《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》。通過這兩個(gè)辦法的頒布和實(shí)施，我國的非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理取得了一定的成效，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步深入，以及各種實(shí)際存在的問題，給我國的非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理帶來了一定的挑戰(zhàn)，并且也出現(xiàn)了上述一系列問題。這勢必要求我們必須清醒的認(rèn)識到當(dāng)前國內(nèi)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理中存在的問題，并結(jié)合實(shí)際加強(qiáng)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)的管理。筆者認(rèn)為，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來促進(jìn)管理成效：

（一）建立非營利性國有資產(chǎn)管理法律法規(guī)，規(guī)范管理權(quán)限

鑒于當(dāng)前我國非營利性國有資產(chǎn)缺乏相應(yīng)的法律體系約束的情況，我們必須結(jié)合實(shí)際，盡快出臺相應(yīng)的法律法規(guī)，或者由地方頒布相應(yīng)的地方性法規(guī)，來約束和管理非營利性國有資產(chǎn)。以嚴(yán)格的法律制度來規(guī)范管理非營利性國有資產(chǎn)，對于違反法律法規(guī)的行為，將按照法規(guī)進(jìn)行制裁，給一些不合法、不規(guī)范的行為以警示作用。

（二）細(xì)化非營利性國有資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度

針對目前賬目雜亂錯(cuò)亂的現(xiàn)狀，應(yīng)采取會計(jì)核算監(jiān)督辦法對各非營利性事業(yè)單位現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行清理和核實(shí)，或者實(shí)施由第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對非經(jīng)營性國有資產(chǎn)取得、持有和處置等過程進(jìn)行審計(jì)。將各單位的非經(jīng)營性國有資產(chǎn)重新建立賬戶，將各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)納入預(yù)算管理，作為政府控制預(yù)算的依據(jù)。由國資委成立專門的審計(jì)與會計(jì)核算中心，對使用非營利性國有資產(chǎn)的單位可采取委派會計(jì)人員的辦法，定期按照財(cái)務(wù)制度和政府的要求監(jiān)督各單位的財(cái)務(wù)運(yùn)作，規(guī)避財(cái)務(wù)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）廣開財(cái)源，齊頭并進(jìn)

充分利用社會資源，突破傳統(tǒng)的僅僅依靠財(cái)政撥款的形式，拓寬籌資渠道，引進(jìn)可以利用的資金。比如，我們可以結(jié)合單位實(shí)際，設(shè)立專項(xiàng)基金，接受社會捐贈等。同時(shí)，也可以充分利用現(xiàn)有的非營利性國有資產(chǎn)，避免非營利性資產(chǎn)的流失和閑置。

（四）完善績效評價(jià)體系

在非經(jīng)營性國有資產(chǎn)績效評價(jià)體系中，主要評價(jià)內(nèi)容就是非經(jīng)營性國有資產(chǎn)的效率性、效益性和公平性。但這些指標(biāo)有些是相對的概念，無法直接量化，我們應(yīng)根據(jù)實(shí)際，將相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行量化，逐步將績效評價(jià)量化，以達(dá)到公平公正的進(jìn)行評價(jià)。同時(shí)，我們還可以從非經(jīng)營性國有資產(chǎn)的間接指標(biāo)進(jìn)行分析。比如，可以從投入、產(chǎn)出、效果及公眾滿意度等方面進(jìn)行評價(jià)。逐步完善符合實(shí)際的績效評價(jià)指標(biāo)，細(xì)化具體評價(jià)條例，兼顧地方利益。

（五）加強(qiáng)監(jiān)督審查，防止國有資產(chǎn)流失

一方面，充分發(fā)揮財(cái)政審計(jì)的作用，加強(qiáng)對國有財(cái)產(chǎn)的購置、持有以及處置等環(huán)節(jié)的監(jiān)督審查。比如，在國有資產(chǎn)的購置方面，應(yīng)嚴(yán)格遵照相應(yīng)的規(guī)定，嚴(yán)守政府采購要求，嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)透明管理制度。另外一方面，應(yīng)由相應(yīng)的財(cái)政部門加強(qiáng)對本區(qū)域內(nèi)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)的登記管理，定期檢查使用情況，還可以委托相應(yīng)的社會第三方對非經(jīng)營國有資產(chǎn)部門財(cái)產(chǎn)使用狀況進(jìn)行監(jiān)督。鼓勵(lì)媒體、公民、社會團(tuán)體以及相應(yīng)的機(jī)構(gòu)對我國非經(jīng)營性國有資產(chǎn)的使用及管理情況進(jìn)行監(jiān)督。

（六）通過預(yù)算管理制度來規(guī)范非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理

應(yīng)制定相應(yīng)的預(yù)算管理制度，由相應(yīng)的單位按照需要資產(chǎn)的種類，執(zhí)行預(yù)算制度的要求，提前對需要購置的資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算，并報(bào)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)，待預(yù)算審核批準(zhǔn)后才能按照預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的配置。并且，在資產(chǎn)配置的具體方式上應(yīng)引入市場機(jī)制下規(guī)范的做法，建立以政府采購制度為主的資產(chǎn)購置方式，在公開、公正、公平的環(huán)境下，以較低的費(fèi)用購置性價(jià)比較高的資產(chǎn)，達(dá)到財(cái)政資金的有效利用。同時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)成立專門的國有資產(chǎn)預(yù)算管理部門，針對當(dāng)前非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，研究制定相應(yīng)的固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，對各單位上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保財(cái)政資金的合理有效利用。

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[4]侯寶成.非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理亟待加強(qiáng)[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2010（06）.

篇（4）

很多煤炭企業(yè)在實(shí)物資產(chǎn)的管理上重“入口關(guān)”和“使用關(guān)”,輕“調(diào)劑關(guān)”和“處置關(guān)”,長期以來,廢舊資產(chǎn)的管理不被重視,隨意存放,丟失浪費(fèi),以及處置過程中的自行變賣、價(jià)格低廉、暗箱操作、缺乏監(jiān)督等現(xiàn)象普遍存在。

(一)實(shí)物資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)核算脫節(jié),賬實(shí)存在差異

隨著企業(yè)財(cái)務(wù)集中一貫制管理模式的推進(jìn),很多煤炭企業(yè)都對財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一集中管理,原先各個(gè)部門、分廠的財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一歸入專門的財(cái)務(wù)核算部門,整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算都由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行。這種管理模式有效地加強(qiáng)了公司最高層對各部門、分廠的財(cái)務(wù)監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的集中一貫。但同時(shí)也產(chǎn)生了新的弊端――實(shí)物資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)核算脫節(jié),特別是在固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。在原先的財(cái)務(wù)核算模式下,固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門設(shè)有專職財(cái)務(wù)核算人員,財(cái)務(wù)核算人員也作為固定資產(chǎn)管理人員之一。固定資產(chǎn)采購、調(diào)撥、報(bào)廢等實(shí)物管理和賬務(wù)核算都在一個(gè)部門進(jìn)行,固定資產(chǎn)實(shí)物的變化可以及時(shí)在賬務(wù)上反映。實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算后,固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)人員不再屬于固定資產(chǎn)管理部門,而是歸入財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)賬務(wù)的核算。而煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)規(guī)模大,數(shù)量多、金額大,一般按資產(chǎn)類型分口管理,如機(jī)電科、設(shè)備科、房產(chǎn)科、綜機(jī)科、通風(fēng)科、車隊(duì)、辦公室、企管科、材料科等,財(cái)務(wù)部門有一套賬,而實(shí)物管理部門也有一套賬,財(cái)務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)是金額,而實(shí)物管理部門關(guān)注的重點(diǎn)是數(shù)量,由于雙方不溝通、不核對,造成了賬實(shí)存在差異。如資產(chǎn)在增加時(shí),數(shù)量為一批,可能有幾百個(gè),財(cái)務(wù)入賬時(shí)就按數(shù)量“一”入賬,這就與實(shí)際相差甚遠(yuǎn);再比如報(bào)廢的資產(chǎn),財(cái)務(wù)賬面核銷了,而實(shí)物臺賬沒有核銷,如果長期不對賬,差額就會越來越大,以后就是想查找原因也很困難。通過近幾年的資產(chǎn)清查,我們發(fā)現(xiàn)不少煤炭企業(yè)不同程度的存在實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)不符,有金額不符的,有數(shù)量不符的,有名稱不符的,有規(guī)格型號不符。

(二)實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢制度不完善

一項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)從采購進(jìn)來,調(diào)撥使用,再到最后的報(bào)廢,一般都經(jīng)過這樣一套環(huán)節(jié)才算正式退出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。很多單位對實(shí)物資產(chǎn)采購、調(diào)撥、使用等環(huán)節(jié)都建立了完善的管理制度,但卻往往忽略了實(shí)物資產(chǎn)的報(bào)廢管理,不少人認(rèn)為報(bào)廢的實(shí)物資產(chǎn)其價(jià)值已在使用中消耗,本身已無多大價(jià)值,不是管理的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門不建立報(bào)廢資產(chǎn)的明細(xì)賬,報(bào)廢后就按財(cái)務(wù)賬面價(jià)值核銷了,實(shí)物管理部門沒有專人負(fù)責(zé)報(bào)廢資產(chǎn)的管理,報(bào)廢后的資產(chǎn)沒有臺賬單獨(dú)記錄,不集中回收管理,隨意堆放,任憑風(fēng)吹雨淋,腐爛銹蝕,這樣的后果一是可能會形成安全隱患;二是可能會造成資產(chǎn)的流失。

(三)廢舊資產(chǎn)的處置不規(guī)范

由于管賬的與管實(shí)物的人員相分離,不少單位在固定資產(chǎn)報(bào)廢后沒有專人負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)人員認(rèn)為反正財(cái)務(wù)賬面已經(jīng)核銷了,怎么處置那是固定資產(chǎn)管理部門的事情;則固定資產(chǎn)管理部門認(rèn)為反正也沒有賬了,想怎么處置就怎么處置,這樣在廢舊資產(chǎn)處置過程中造成了暗箱操作,低價(jià)賤賣。由于廢舊物資的市場不像產(chǎn)成品市場那樣存在完全競爭的市場,其銷售價(jià)格沒有一個(gè)客觀的參考標(biāo)準(zhǔn)。很多廢舊物資的購買單位都為個(gè)體私營的物資回收公司,這些回收公司為了低價(jià)得到廢舊物資,可能就會千方百計(jì)拉攏腐蝕企業(yè)相關(guān)人員。再加上這些單位在廢舊資產(chǎn)處置上內(nèi)部控制薄弱,缺少相關(guān)的相互牽制制度,很容易出現(xiàn)舞弊,最終造成企業(yè)資產(chǎn)流失。

二、加強(qiáng)廢舊資產(chǎn)管理的措施

針對以上問題,煤炭企業(yè)如何加強(qiáng)廢舊資產(chǎn)管理,完善制度是關(guān)鍵,落實(shí)責(zé)任是核心,強(qiáng)化監(jiān)督是手段。依筆者之見,煤炭企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面入手,加強(qiáng)廢舊資產(chǎn)的管理。

(一)完善廢舊資產(chǎn)管理制度

管理的完善首先要有制度的完善。因此,完善的廢舊資產(chǎn)管理制度是加強(qiáng)管理的關(guān)鍵。一項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的報(bào)廢需要一定的程序,在這套程序中必須要有相互牽制和管理層的監(jiān)督。煤炭企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況,在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,建立廢舊資產(chǎn)管理制度,真正做到廢舊資產(chǎn)處置凡事有章可依,凡事有人負(fù)責(zé),凡事有人監(jiān)督,明確各部門的職責(zé)分工。管理制度要設(shè)計(jì)操作流程,明確實(shí)施細(xì)則,從廢舊資產(chǎn)的申請、鑒定、驗(yàn)收、審批、招標(biāo)、處置、收款、監(jiān)督各個(gè)環(huán)節(jié)都要有可操作性,對廢舊資產(chǎn)實(shí)行動態(tài)管理,建立各環(huán)節(jié)責(zé)任制,落實(shí)獎(jiǎng)罰措施,把廢舊資產(chǎn)管理目標(biāo)與個(gè)人業(yè)績掛鉤,提高職工參與廢舊資產(chǎn)管理的積極性。

(二)明確分工,落實(shí)責(zé)任

廢舊資產(chǎn)處置不是企業(yè)一個(gè)部門的事情,最起碼要有實(shí)物管理部門、財(cái)務(wù)部門、監(jiān)察審計(jì)部門的參與。資產(chǎn)使用單位是廢舊資產(chǎn)的直接管理部門,定期對資產(chǎn)進(jìn)行核查,每年年末對符合報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)提出報(bào)廢申請,經(jīng)企業(yè)相關(guān)主管部門審批后,對報(bào)廢的資產(chǎn)進(jìn)行回收,集中管理,并登記臺賬,在保管期間要保證廢舊資產(chǎn)的完整,在處置之前不得私自拆卸設(shè)備。報(bào)廢設(shè)備需要處置時(shí),按照授權(quán)向主管部門提出申請,經(jīng)相關(guān)部門鑒定后方可處置。財(cái)務(wù)部門是廢舊資產(chǎn)的價(jià)值管理部門,對每年報(bào)廢的設(shè)備登記臺賬,每處置一筆,核銷一筆,定期與實(shí)物管理部門對賬,保證賬賬一致。

(三)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,確保處置過程合規(guī)合法

一是要加強(qiáng)過程監(jiān)督,注重資產(chǎn)處置過程的規(guī)范化,著重做好招標(biāo)前準(zhǔn)備和招標(biāo)全過程監(jiān)督;二是加強(qiáng)群眾監(jiān)督,廢舊資產(chǎn)處置是一個(gè)敏感的話題,要定期把廢舊資產(chǎn)的處置去向和處置價(jià)格在廠務(wù)公開欄公開,自覺接受群眾監(jiān)督,以增強(qiáng)廢舊資產(chǎn)處置工作的透明度;三是定期或不定期對廢舊資產(chǎn)處置過程進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理,凡是私自處置行為的,一定要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

三、煤炭企業(yè)加強(qiáng)廢舊資產(chǎn)管理的成功經(jīng)驗(yàn)

筆者所在的中平能化集團(tuán)在廢舊資產(chǎn)管理上做了許多探索和改革,積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。

中平能化集團(tuán)在2006的下發(fā)《設(shè)備報(bào)廢及閑置資產(chǎn)調(diào)撥管理辦法》的基礎(chǔ)上,2008年又下發(fā)了《廢舊資產(chǎn)管理辦法》。辦法對資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了明確規(guī)定,從資料申報(bào)、現(xiàn)場驗(yàn)收、評估鑒定、價(jià)格確定、處置方式、修復(fù)跟蹤、復(fù)新驗(yàn)收、內(nèi)部定價(jià)、銷售管理等都有專人負(fù)責(zé)。辦法規(guī)定了廢舊資產(chǎn)要嚴(yán)過“五關(guān)”才能處理。一是技術(shù)鑒定關(guān),資產(chǎn)使用單位的實(shí)物管理、工程管理、技術(shù)部門負(fù)責(zé)對廢舊資產(chǎn)的鑒定工作;二是報(bào)廢驗(yàn)審關(guān),基層單位按照有關(guān)規(guī)定填寫處置審批表,上報(bào)集團(tuán)公司資產(chǎn)主管部門,資產(chǎn)主管部門組織相關(guān)技術(shù)專家和管理人員對基層單位申請情況時(shí)行審驗(yàn);三是處置會簽關(guān),由集團(tuán)資產(chǎn)主管部門提出報(bào)廢技術(shù)鑒定和處置意見,經(jīng)技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門審核會簽后,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行;四是招標(biāo)競價(jià)關(guān),按照公開拍賣、競價(jià)中標(biāo)的方式,出售給有資質(zhì)的廢舊物資回收公司;五是監(jiān)督檢驗(yàn)關(guān)。紀(jì)檢審計(jì)部門對廢舊資產(chǎn)全過程序進(jìn)行監(jiān)督檢查,定期向職工公布資產(chǎn)處置情況,接受職工群眾的監(jiān)督。五道關(guān),關(guān)關(guān)把住廢舊資產(chǎn)處置的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),紀(jì)檢監(jiān)察部門和黨風(fēng)廉政監(jiān)督員對操作全程監(jiān)督,確保廢舊資產(chǎn)處置程序合規(guī)合法。

篇（5）

自2006年以來，金融資產(chǎn)管理公司（以下簡稱“資產(chǎn)公司”）完成政策性不良資產(chǎn)處置任務(wù)后，在國家戰(zhàn)略安排下穩(wěn)妥推進(jìn)商業(yè)化轉(zhuǎn)型，取得了顯著成效，逐步發(fā)展成為以資產(chǎn)管理為主業(yè)、依托平臺公司開展綜合金融服務(wù)的現(xiàn)代化大型金融機(jī)構(gòu)，并初具金融控股集團(tuán)的雛形。目前，中國信達(dá)、中國華融已經(jīng)先后完成股份制改革，中國東方、中國長城也即將啟動股改，以推動自身向真正的市場化經(jīng)營主體轉(zhuǎn)變。但是，長期以來形成的政策性經(jīng)營理念對其商業(yè)化業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控帶來了極大的挑戰(zhàn)。對于公司面臨的信用、市場、操作等風(fēng)險(xiǎn)缺少有效的識別和計(jì)量方法，尤其面對監(jiān)管部門出臺的并表監(jiān)管和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重計(jì)量要求，迫切需要引入先進(jìn)、科學(xué)、可靠的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。這也正是實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提和基礎(chǔ)。鑒于此，本文擬從廣泛應(yīng)用于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)資本理念入手，結(jié)合資產(chǎn)公司實(shí)際，對資產(chǎn)公司如何建立經(jīng)濟(jì)資本管理制度，并將其融入全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系作一粗淺探討，以期為資產(chǎn)公司及其他金融機(jī)構(gòu)完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系提供參考。

一、資產(chǎn)公司引入經(jīng)濟(jì)資本管理制度的必要性

在探索市場化原則下的多元化綜合金融服務(wù)體系過程中，無論是風(fēng)險(xiǎn)管控，還是業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，資產(chǎn)公司對經(jīng)濟(jì)資本管理工具均有著現(xiàn)實(shí)的迫切需求。

（一）引入經(jīng)濟(jì)資本是資產(chǎn)公司適應(yīng)外部監(jiān)管的需要

銀監(jiān)會于2011年3月了《金融資產(chǎn)公司并表監(jiān)管指引（試行）》，成為資產(chǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的綱領(lǐng)性文件。以風(fēng)險(xiǎn)為本的并表監(jiān)管的內(nèi)容主要包括五個(gè)方面：最低資本監(jiān)管、杠桿率監(jiān)管、內(nèi)部交易（包括風(fēng)險(xiǎn)隔離）監(jiān)管、大額風(fēng)險(xiǎn)暴露監(jiān)管和流動性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。為配合并表監(jiān)管指引的實(shí)施，銀監(jiān)會于2012年6月了《金融資產(chǎn)管理公司非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表指標(biāo)體系（試行）》，明確了資產(chǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)和具體標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，銀監(jiān)會正在抓緊研究制定資產(chǎn)公司的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重問題，為資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的設(shè)定和資本要求的計(jì)算提供依據(jù)。這些要求使得資產(chǎn)公司未來的發(fā)展步入了“強(qiáng)資本約束”時(shí)代。為適應(yīng)資本監(jiān)管的需要，資產(chǎn)公司必須迎合風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管理念，引入經(jīng)濟(jì)資本管理工具，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的增長與資本的增長相協(xié)調(diào)，滿足資本充足率和杠桿率監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

（二）引入經(jīng)濟(jì)資本是資產(chǎn)公司經(jīng)營管理的本質(zhì)要求

1.引入經(jīng)濟(jì)資本、計(jì)量經(jīng)濟(jì)資本是資產(chǎn)公司識別和計(jì)量各種風(fēng)險(xiǎn)的需要

作為一種以不良資產(chǎn)經(jīng)營管理為主業(yè)的異質(zhì)性金融控股資產(chǎn)公司，資產(chǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)除了單一法人金融企業(yè)具有的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等外，還具有類似金融控股資產(chǎn)公司的特殊風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)、利益沖突風(fēng)險(xiǎn)、資本不足風(fēng)險(xiǎn)、集中度風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。為對資產(chǎn)公司上述風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別和準(zhǔn)確計(jì)量，需要引入經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量方法，準(zhǔn)確評估覆蓋各種風(fēng)險(xiǎn)所需的資本，將經(jīng)濟(jì)資本管理和風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體。

2.引入經(jīng)濟(jì)資本、科學(xué)配置資本是資產(chǎn)公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的需要

面對強(qiáng)資本約束壓力，資產(chǎn)公司的經(jīng)營模式需要轉(zhuǎn)型，總體方向是大力發(fā)展資本集約型業(yè)務(wù)，不斷完善業(yè)務(wù)體系和服務(wù)功能。對此，資產(chǎn)公司需要對每項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)資本需求進(jìn)行評估，并在不同業(yè)務(wù)線之間合理配置資本，進(jìn)而根據(jù)資本配置情況對業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行績效考核，使得業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)之間對資本產(chǎn)生競爭關(guān)系，引導(dǎo)各業(yè)務(wù)和部門謀求風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，努力拓展低風(fēng)險(xiǎn)積聚和高資本回報(bào)率的業(yè)務(wù)。此外，為適應(yīng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，還需建立經(jīng)濟(jì)資本的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)與考核機(jī)制，以合理引導(dǎo)資本配置于資本回報(bào)高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并滿足總體資本監(jiān)管要求。

二、經(jīng)濟(jì)資本管理：基本原理與應(yīng)用框架

在銀行經(jīng)濟(jì)資本管理體系中，經(jīng)濟(jì)資本是與賬面資本、監(jiān)管資本既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念。其本質(zhì)上是銀行用于資本內(nèi)部配置管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的一個(gè)“虛擬資本”，全面客觀地反映銀行預(yù)計(jì)將承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平，并通過風(fēng)險(xiǎn)損失計(jì)量映射資本要求。從風(fēng)險(xiǎn)角度看，銀行內(nèi)部管理者通常將銀行風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的潛在損失分為三種類型：預(yù)期損失、非預(yù)期損失和異常損失。經(jīng)濟(jì)資本就是銀行為了抵御非預(yù)期損失而需要的資本，是在給定置信度水平上（如99%）、給定時(shí)間內(nèi)（如一年），為了彌補(bǔ)銀行的非預(yù)計(jì)損失“應(yīng)該有”的資本。顯然，經(jīng)濟(jì)資本的特性決定了其完全可以融入銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控體系和經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，且經(jīng)濟(jì)資本管理應(yīng)當(dāng)成為全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要基礎(chǔ)。

按照經(jīng)濟(jì)資本管理在風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)域的一般應(yīng)用框架（如圖1所示），在明確經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量范圍（覆蓋風(fēng)險(xiǎn)種類）和方法的基礎(chǔ)上，通過經(jīng)濟(jì)資本分配和考核制度安排，可以引導(dǎo)資本合理使用以制約風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的增長，將經(jīng)濟(jì)資本控制在既定的目標(biāo)范圍內(nèi)的同時(shí)，確保獲得必要的資本回報(bào)，最終促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展中速度、效益與風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一。實(shí)施經(jīng)濟(jì)資本管理的關(guān)鍵在于對經(jīng)濟(jì)資本進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)上，建立以經(jīng)濟(jì)資本為基礎(chǔ)的資本配置和績效考核機(jī)制：一方面，利用經(jīng)濟(jì)資本的科學(xué)分配，可以約束盲目的規(guī)模擴(kuò)張和風(fēng)險(xiǎn)積聚，通過對風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)量和比較，引導(dǎo)發(fā)展低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，確保發(fā)展質(zhì)量；另一方面，通過以資本回報(bào)率和經(jīng)濟(jì)增加值為核心的績效考核方式評價(jià)單位經(jīng)營成果，可以強(qiáng)化資本約束機(jī)制，引導(dǎo)發(fā)展高資本回報(bào)率業(yè)務(wù)和低資本消耗型業(yè)務(wù)。

三、資產(chǎn)公司建立經(jīng)濟(jì)資本管理體系的對策

為構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代金融控股集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展要求的資產(chǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有必要植入經(jīng)濟(jì)資本理念，建立經(jīng)濟(jì)資本管理制度，使經(jīng)濟(jì)資本充當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理中集成化的核心變量，進(jìn)而可以用于資產(chǎn)組合分析、多維度限額管理以及金融產(chǎn)品定價(jià)等關(guān)鍵領(lǐng)域。

（一）建立經(jīng)濟(jì)資本約束風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)增長的長效機(jī)制

資產(chǎn)公司需要樹立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)資本管理理念，明確經(jīng)濟(jì)資本管理的目標(biāo)為：通過經(jīng)濟(jì)資本管理，使資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增長與資本承受能力相適應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)增長與收益增長相協(xié)調(diào)。該目標(biāo)可細(xì)化為“量”和“質(zhì)”兩個(gè)不同維度的具體目標(biāo)：一是保證資產(chǎn)公司的資本能夠達(dá)到并表監(jiān)管要求和自身經(jīng)營發(fā)展需要，主要涉及資產(chǎn)公司經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量、監(jiān)測，用以解決經(jīng)濟(jì)資本的數(shù)量約束問題；二是充分提高資本的使用效率，創(chuàng)造更高的資本回報(bào)和價(jià)值，主要涉及對現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資本的配置以及績效考核，用以解決經(jīng)濟(jì)資本的質(zhì)量約束問題。

考慮到經(jīng)濟(jì)資本管理需要風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)和系統(tǒng)數(shù)據(jù)的支持，推行經(jīng)濟(jì)資本管理是個(gè)循序漸進(jìn)的過程。大致包括如下幾個(gè)階段：首先是引入經(jīng)濟(jì)資本概念，采用初級簡單適用的方法，探索通過經(jīng)濟(jì)資本量化各類業(yè)務(wù)敞口的風(fēng)險(xiǎn)水平，計(jì)算抵御風(fēng)險(xiǎn)所需的資本金額，據(jù)以調(diào)險(xiǎn)偏好與發(fā)展戰(zhàn)略；其次，探索建立起經(jīng)濟(jì)資本分配辦法和實(shí)行經(jīng)濟(jì)資本預(yù)算管理，建立以經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率和經(jīng)濟(jì)增加值為核心的經(jīng)濟(jì)資本管理體系，以引導(dǎo)在不同區(qū)域、行業(yè)、產(chǎn)品和客戶之間合理分配經(jīng)濟(jì)資本，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；最后，隨著數(shù)據(jù)系統(tǒng)的積累，開始引入比較先進(jìn)的計(jì)量方法，提高經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量與應(yīng)用水平，使置信水平不斷提高，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資本的運(yùn)用繼續(xù)向產(chǎn)品定價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)限額設(shè)置、預(yù)算管理和績效考核等方面延伸，使經(jīng)濟(jì)資本在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的作用不斷擴(kuò)大和深化。

在明確經(jīng)濟(jì)資本管理實(shí)施計(jì)劃和目標(biāo)功能后，資產(chǎn)公司實(shí)施經(jīng)濟(jì)資本管理要以監(jiān)管部門設(shè)定的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)（尤其銀監(jiān)會推行的四大監(jiān)管工具）為導(dǎo)向，立足內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理需要，全面解決資產(chǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管控中的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)分類、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等一系列關(guān)鍵技術(shù)問題，并以經(jīng)濟(jì)資本為核心指引，逐步建立起經(jīng)濟(jì)資本約束風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)增長的長效機(jī)制。

（二）明確經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量的范圍與方法

為識別資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，一些資產(chǎn)公司出臺了《經(jīng)營資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法》，按照業(yè)務(wù)條線和資產(chǎn)特征將資產(chǎn)公司經(jīng)營資產(chǎn)劃分為商業(yè)化收購資產(chǎn)、固定收益類資產(chǎn)和權(quán)益類資產(chǎn)三大類。為達(dá)到計(jì)量經(jīng)濟(jì)資本要求，需要進(jìn)一步細(xì)化和完善資產(chǎn)公司經(jīng)營資產(chǎn)的分類，根據(jù)資產(chǎn)屬性和行業(yè)特征確定，進(jìn)而作為明確經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量范圍和相應(yīng)方法的重要依據(jù)。

1.確定經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量范圍

根據(jù)資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量要求和資本覆蓋要求，確定經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量范圍包括：信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和資本性占用。

（1）信用風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量范圍。包括表內(nèi)各類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)和表外業(yè)務(wù)。具體可分為債權(quán)性資產(chǎn)、權(quán)益性資產(chǎn)、表外資產(chǎn)三大類。

（2）市場風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量范圍。主要為表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)因利率、匯率、商品和股票價(jià)格等變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是對資產(chǎn)公司持有上市資產(chǎn)公司股票的市場風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本進(jìn)行計(jì)量。

（3）操作風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量范圍。主要是商業(yè)化轉(zhuǎn)型以來，尤其近三年主營業(yè)務(wù)收入的平均值。

（4）資本性占用經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量范圍。主要為固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)清理余額、無形資產(chǎn)余額和長期待攤費(fèi)用余額。

2.選擇經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量方法

根據(jù)經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量原理，經(jīng)濟(jì)資本是信用風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失、市場風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失、操作風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失和資本占用的機(jī)會成本的加總。各類風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量方法介紹如下：

（1）信用風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量方法。信用風(fēng)險(xiǎn)采用的計(jì)量模型通常可分為監(jiān)管和市場兩大類。考慮到資產(chǎn)公司現(xiàn)階段信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)累積基礎(chǔ)尚無法滿足內(nèi)部評級法要求，資產(chǎn)公司可借鑒銀監(jiān)會《金融資產(chǎn)公司非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表指標(biāo)體系》和《巴塞爾資本協(xié)議II》的標(biāo)準(zhǔn)法，通過“內(nèi)部系數(shù)法”計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本。內(nèi)部系數(shù)法是基于現(xiàn)有會計(jì)科目，參照并表監(jiān)管中資產(chǎn)分類口徑，對具有相同風(fēng)險(xiǎn)屬性的資產(chǎn)進(jìn)行分類，確定各品種的經(jīng)濟(jì)資本分配系數(shù)，并根據(jù)分類資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)余額和平均余額，確定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資本占用額。根據(jù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重計(jì)算要求，初步可將資產(chǎn)分為8項(xiàng)債權(quán)性資產(chǎn)（國家及中央債權(quán)、國家債權(quán)、金融機(jī)構(gòu)債權(quán)、公用企業(yè)債權(quán)、重組不良資產(chǎn)形成的債權(quán)、投資固定收益類的債權(quán)、圍繞不良資產(chǎn)追加投資的債權(quán)、重組非金融機(jī)構(gòu)形成的債權(quán)）、5項(xiàng)權(quán)益性資產(chǎn)（圍繞不良資產(chǎn)的追加股權(quán)投資、金融機(jī)構(gòu)股權(quán)投資、工商企業(yè)股權(quán)投資、階段性股權(quán)投資）及3項(xiàng)表外業(yè)務(wù)（擔(dān)保和增信、受托管理資產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)仍在資產(chǎn)公司的資產(chǎn)銷售與購買協(xié)議）債權(quán)類資產(chǎn)、權(quán)益類資產(chǎn)和表外業(yè)務(wù)3大類、14小類。同時(shí)，參照監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，確定經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)=風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重 ×12.5%（最低資本充足率要求）。計(jì)量使用的是考慮風(fēng)險(xiǎn)緩釋因素后的資產(chǎn)凈額，即從資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除減值準(zhǔn)備和考慮合格抵質(zhì)押（如銀行存單、國債、央票等）或合格主體提供保證（如中央政府、人民銀行、政策性銀行、商業(yè)銀行等）。由此得到信用風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量公式為：

信用風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本=∑（各項(xiàng)資產(chǎn)凈額×該項(xiàng)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)）=∑（各項(xiàng)資產(chǎn)凈額×風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重 ×12.5%）

（2）市場風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量方法。市場風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的最好指標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)值（VAR值）指標(biāo)。但考慮到VAR方法是建立在大量歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，資產(chǎn)公司面臨著樣本數(shù)據(jù)缺失的問題，對資產(chǎn)公司資產(chǎn)組合采用VAR法計(jì)量市場風(fēng)險(xiǎn)無法實(shí)施。目前可行的方法是按照監(jiān)管部門給定的標(biāo)準(zhǔn)法的規(guī)定，分別計(jì)量利率風(fēng)險(xiǎn)（分特定風(fēng)險(xiǎn)和一般市場風(fēng)險(xiǎn)）和股票風(fēng)險(xiǎn)（分特定風(fēng)險(xiǎn)和一般市場風(fēng)險(xiǎn)）的資本需求，加總得出市場風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本。未來，隨著市場風(fēng)險(xiǎn)的不斷積聚和數(shù)據(jù)積累，要注重積累市場交易風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，逐步引入VAR法，建立精確的市場風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法。

（3）操作風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量方法。操作風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量方法主要有基礎(chǔ)指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法和高級計(jì)量法。由于目前資產(chǎn)公司不具備完成測量操作標(biāo)準(zhǔn)帶來損失的數(shù)據(jù)，無法采用高級計(jì)量法來計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本，可采用基本指標(biāo)法。操作風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本按前三個(gè)年度經(jīng)營總收入的平均值的一定比例確定：

操作風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本=前三年度主營業(yè)務(wù)收入平均值×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)

（4）資本性占用經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量方法。一般而言，金融機(jī)構(gòu)資本性占有資本不能大于實(shí)際資本的30%，也就是，合理性資本占用的總量要低于實(shí)際資本的30%。根據(jù)不同的管理要求確定經(jīng)濟(jì)資本分配系數(shù)。

資本性占用經(jīng)濟(jì)資本=各類資本性占用當(dāng)年平均余額×對應(yīng)類別的經(jīng)濟(jì)資本分配系數(shù)

計(jì)量資本性占用經(jīng)濟(jì)資本時(shí)，各類資本性占用余額為扣減資產(chǎn)損失（減值）準(zhǔn)備后的凈額。

3.資產(chǎn)公司的現(xiàn)實(shí)選擇

考慮到資產(chǎn)公司目前尚不具備采用內(nèi)部模型法對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，且超額資本不是很充分（一些資產(chǎn)公司幾乎觸及資本監(jiān)管底線），在探索引入經(jīng)濟(jì)資本管理辦法的過程中，建議可以采用兩步走的措施：第一步，引入外部監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)法，只對信用風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失進(jìn)行計(jì)量，作為初始的經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量方法；第二步，隨著業(yè)務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)的積累和計(jì)量模式的開發(fā)，再考慮引入更加科學(xué)的內(nèi)部模型法計(jì)量覆蓋信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等的經(jīng)濟(jì)資本。比如，某資產(chǎn)公司在首次引入和設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)資本管理方案中，就選擇了以銀監(jiān)會《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引（施行）》及非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表指標(biāo)體系中設(shè)定的各類資產(chǎn)所對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為基礎(chǔ)，結(jié)合行業(yè)調(diào)節(jié)系數(shù)對其經(jīng)濟(jì)資本進(jìn)行計(jì)量，作為各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)資本分配和績效考核的依據(jù)。

（三）經(jīng)濟(jì)資本管理工具的應(yīng)用領(lǐng)域

全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求對資產(chǎn)公司各個(gè)業(yè)務(wù)層次、各種類型風(fēng)險(xiǎn)通盤管理，必須將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)以及包含這些風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合、承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中，對各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測量、加總，并對所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控。

1.充分發(fā)揮資本作為風(fēng)險(xiǎn)約束邊界的作用

面對不斷強(qiáng)化的“資本約束”要求，資產(chǎn)公司必須重視資本約束，重視資本回報(bào)，充分發(fā)揮資本作為風(fēng)險(xiǎn)“硬”約束的作用。除了滿足監(jiān)管部門規(guī)定的最低資本要求，還應(yīng)長期保持合理的資本充足水平和設(shè)定資本回報(bào)要求，才能決定規(guī)模擴(kuò)張的邊界和業(yè)務(wù)發(fā)展的方向。強(qiáng)化資本約束觀念，必須把資本約束放在資產(chǎn)公司經(jīng)營的重要位置，諸如：明確以資本約束為核心的資源配置原則，逐步建立經(jīng)濟(jì)資本分配機(jī)制，在系統(tǒng)范圍內(nèi)實(shí)施資本限額管理；引導(dǎo)有限資本向效益更高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域流動，開展不占用資本的金融中間業(yè)務(wù)，壓縮資本消耗型業(yè)務(wù)；加強(qiáng)資本使用效率管理，完善資本使用的激勵(lì)約束機(jī)制，探索和推進(jìn)經(jīng)濟(jì)資本管理的有效模式……

2.科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)限額和確保資本覆蓋風(fēng)險(xiǎn)

從風(fēng)險(xiǎn)管理角度來看，預(yù)期損失可以撥備，可按成本先做撥備；異常損失概率很低，不需做資本準(zhǔn)備，一般根據(jù)壓力測試和情景模擬制定應(yīng)急方案。而非預(yù)期損失概率反映了在沒有監(jiān)管情況下，資產(chǎn)公司根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)偏好所表現(xiàn)出來的資本要求。為保證有充足的資本覆蓋風(fēng)險(xiǎn)，必須明確各業(yè)務(wù)條線及總體的風(fēng)險(xiǎn)限額，以保證資產(chǎn)公司承擔(dān)的總體風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)公司資本總量和風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。通過對各業(yè)務(wù)條線和單位的經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量和配置，可以作為風(fēng)險(xiǎn)限額分配和調(diào)整的依據(jù)，進(jìn)而，通過建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)限額管理體系，根據(jù)各業(yè)務(wù)條線或單位實(shí)現(xiàn)的利潤差別對配置的資本額度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修正，引導(dǎo)對取得的額度內(nèi)配置的資本優(yōu)化使用。

3.依托經(jīng)濟(jì)資本科學(xué)地配置資產(chǎn)公司資本資源

資本作為資產(chǎn)公司有限的經(jīng)營資源，對其合理配置與使用是經(jīng)濟(jì)資本管理的關(guān)鍵。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資本的有效配置首先要求評估資產(chǎn)公司對風(fēng)險(xiǎn)的總體承受能力，進(jìn)而根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小，按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如RAROC）來合理配置經(jīng)濟(jì)資本資源。具體路徑如下：首先，計(jì)算資產(chǎn)公司各類商業(yè)化項(xiàng)目所對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)資本額度，加總形成各業(yè)務(wù)條線或單位所需的經(jīng)濟(jì)資本額度，然后匯總評估資產(chǎn)公司經(jīng)濟(jì)資本的總體水平；其次，綜合考慮資產(chǎn)公司資本實(shí)力、監(jiān)管要求和風(fēng)險(xiǎn)偏好等因素，確定資產(chǎn)公司總體的風(fēng)險(xiǎn)水平以及相應(yīng)的抵御非預(yù)期損失的風(fēng)險(xiǎn)資本限額，在各機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)資本限額的切分；最后，在此基礎(chǔ)上對各業(yè)務(wù)條線、各機(jī)構(gòu)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后收益的績效評估，就經(jīng)濟(jì)資本占用分配進(jìn)行動態(tài)調(diào)整和優(yōu)化。

4.建立基于RAROC和EVA的經(jīng)濟(jì)資本考核體系

經(jīng)濟(jì)資本績效考核的主要指標(biāo)是：經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率（RAROC）和經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）。其中：

（1）風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率（RAROC）=（收入 -支出-預(yù)期損失）/經(jīng)濟(jì)資本。RAROC指標(biāo)的分母采用的是經(jīng)濟(jì)資本，分子中扣除了預(yù)期損失，所以RAROC水平的高低同時(shí)取決于其業(yè)務(wù)發(fā)展水平（影響利潤水平）和風(fēng)險(xiǎn)控制水平（影響經(jīng)濟(jì)資本）。由此計(jì)算的資本收益率指標(biāo)，既考察了資產(chǎn)公司的盈利能力，又充分考慮了該盈利能力背后承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）EVA=風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益-經(jīng)濟(jì)資本成本。此處的經(jīng)濟(jì)資本成本是指為抵御非預(yù)期損失所占用經(jīng)濟(jì)資本與股東對資本期望回報(bào)率的乘積，即：

經(jīng)濟(jì)資本成本=經(jīng)濟(jì)資本×資本期望回報(bào)率

EVA衡量的是風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益在多大程度上超出或低于股東的期望回報(bào)，直接反映了股東價(jià)值是否得到增值。

在對分公司（辦事處）、子公司業(yè)績考核中，資產(chǎn)公司可以引入RAROC和EVA指標(biāo)，同時(shí)，賦予股東（資本）期望回報(bào)率概念，考察各經(jīng)營單元的資本回報(bào)水平和經(jīng)濟(jì)增加值，引導(dǎo)分公司和子公司注重資本投入的規(guī)模與效率、收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，不斷提升資產(chǎn)公司的價(jià)值。

5.以經(jīng)濟(jì)資本管理為核心推動資產(chǎn)公司經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型

資產(chǎn)公司應(yīng)探索構(gòu)建以資本管理為核心的業(yè)務(wù)發(fā)展模式，加強(qiáng)對權(quán)重風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的分析和研究，合理調(diào)險(xiǎn)資產(chǎn)組合。具體思路是，要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)公司總體資本收益最大化，就必須把業(yè)務(wù)傾斜到能創(chuàng)造最大資本收益的領(lǐng)域，即RAROC最大的領(lǐng)域。但在實(shí)際中，考慮資本收益率的動態(tài)性和周期性，可取的方法是根據(jù)不同的情況給各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)定最低RAROC標(biāo)準(zhǔn)，對低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的原則上不做，只允許做等于或高于標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。如此，那些低收益的單位自然選擇相對較高收益的業(yè)務(wù)，不但其占用的經(jīng)濟(jì)資本相應(yīng)減少，而且達(dá)到通過分配經(jīng)濟(jì)資本優(yōu)化資源配置的目的。

6.通過經(jīng)濟(jì)資本管理完善風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)

在產(chǎn)品定價(jià)過程中，RAROC技術(shù)在收益的基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)因素，可以通過RAROC推算出該項(xiàng)產(chǎn)品的市場定價(jià)。因此，對于資產(chǎn)公司資產(chǎn)收購、股權(quán)投資等業(yè)務(wù)，通過計(jì)量其經(jīng)濟(jì)資本占用，確定最低的資本回報(bào)要求，進(jìn)而將RAROC值與資產(chǎn)公司所要求的最低收益率進(jìn)行比較，衡量某項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與收益是否匹配，據(jù)此調(diào)整資金定價(jià)水平，并確定有關(guān)投放條件。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 吳清華.終極產(chǎn)權(quán)、控制方式與審計(jì)委員會治理需求[J].管理世界，2008（9）.

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關(guān)鍵詞：武警部隊(duì)；資產(chǎn)；委托；博弈論

1.引言

1.1研究背景

武警部隊(duì)資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是武警部隊(duì)賴以生存、發(fā)展以及形成戰(zhàn)斗力的基礎(chǔ)，是武警部隊(duì)履行職能使命的重要物質(zhì)保證。當(dāng)前，武警部隊(duì)正處于職能任務(wù)拓展期和現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展期。而我國是一個(gè)有著十三億人口的大國，財(cái)力有限，人均GDP還很低。國防和部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的需求與經(jīng)費(fèi)供應(yīng)相對不足的矛盾將長期存在。因此，要求武警部隊(duì)各級各部門要增強(qiáng)使命責(zé)任意識，切實(shí)將有限的經(jīng)費(fèi)物資管好用好，統(tǒng)籌好經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)資源，在挖掘資產(chǎn)潛力上下功夫，努力提高資產(chǎn)保障效能。

筆者于2011年寒假到武警某支隊(duì)進(jìn)行調(diào)研，并于2012年4月對在武警某院校進(jìn)行短期培訓(xùn)的后勤干部進(jìn)行了座談及問卷調(diào)查。從調(diào)查結(jié)果看出，武警部隊(duì)資產(chǎn)管理工作還存在著一定程度的激勵(lì)約束機(jī)制的問題。因此，認(rèn)真分析這一問題存在的原因，并提出有針對性的對策，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

1.2相關(guān)理論

1.2.1委托理論

委托理論是現(xiàn)代新契約理論，授權(quán)者為委托人，被授權(quán)者為人。在理想狀態(tài)下，一個(gè)或多個(gè)行為主體指定、雇傭另一些行為主體為其提供服務(wù)，與此同時(shí)授予后者一定的決策權(quán)利，并依據(jù)其提供服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量支付相應(yīng)的報(bào)酬。委托人的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東的利益、利潤最大化；而人的目標(biāo)則為實(shí)現(xiàn)自身利益最大化。由于兩者追求目標(biāo)上的差異，為保證委托人的目標(biāo)盡可能實(shí)現(xiàn)，就要求對人進(jìn)行適當(dāng)?shù)募?lì)和約束。如果激勵(lì)和約束不當(dāng)，就很容易造成“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”等問題。

1.2.2博弈論

博弈論是研究在策略環(huán)境中如何進(jìn)行策略性決策和采取策略性行動的科學(xué)。任何一個(gè)博弈都具有三個(gè)基本的要素，即參與人、參與人的策略和參與人的支付。根據(jù)參與人的支付情況，可分為零和博弈和非零和博弈――區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)是在每一個(gè)支付組合中，所有支付相加之和是否恰好等于零。當(dāng)參與人都不再單獨(dú)改變策略時(shí)，達(dá)到了博弈中的均衡――納什均衡。

2.資產(chǎn)管理委托問題分析

武警部隊(duì)資產(chǎn)管理實(shí)質(zhì)上就是國家委托部隊(duì)對其所屬的資產(chǎn)進(jìn)行管理，而這種管理是通過多層委托來實(shí)現(xiàn)的。全民作為資產(chǎn)的所有者，將資產(chǎn)委托給國家，國家又將資產(chǎn)委托武警總部進(jìn)行管理；武警總部再通過委托關(guān)系委托給部隊(duì)各部門分級管理。具體來說，武警部隊(duì)各級財(cái)務(wù)部門履行所有權(quán)代表的職責(zé)，事業(yè)部門履行資產(chǎn)占有、使用權(quán)職責(zé)。圖1表示武警部隊(duì)資產(chǎn)管理中多層次的委托關(guān)系。

圖1 武警部隊(duì)資產(chǎn)管理中多層委托關(guān)系

由于資產(chǎn)所有者與人的目標(biāo)并非總是一致，再加上鏈越長，委托問題就越容易發(fā)生。但是，目前武警部隊(duì)資產(chǎn)管理中缺乏一套行之有效的激勵(lì)約束機(jī)制，導(dǎo)致資產(chǎn)管理不善，難以達(dá)到預(yù)期目的。主要表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)：

2.1激勵(lì)不強(qiáng)

由于部隊(duì)在資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理上存在一定盲點(diǎn)，資產(chǎn)的處置權(quán)和收益權(quán)規(guī)定不明，對于資產(chǎn)管理好壞的獎(jiǎng)懲力度不夠，造成資產(chǎn)管理好壞一個(gè)樣，管理效益高低沒區(qū)別，不能達(dá)到表揚(yáng)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)的效果，難以調(diào)動各級資產(chǎn)管理者用好管好資產(chǎn)的積極性。

2.2約束過弱

由于信息的不對稱，人（部隊(duì)）資產(chǎn)管理的全部信息并不能完全被委托人（國家）掌握，資產(chǎn)分配到事業(yè)部門后，常被視為部門“私有財(cái)產(chǎn)”，財(cái)務(wù)部門難以對其進(jìn)行有效調(diào)控，資產(chǎn)留存狀況如何，使用效益高低，只有使用單位知道。許多資產(chǎn)因?yàn)槭褂貌磺‘?dāng)和處置不規(guī)范，導(dǎo)致資產(chǎn)的使用效益不高。這些情況委托人均無從知道，不能對人（部隊(duì)）進(jìn)行必要的約束。有的時(shí)候即使發(fā)現(xiàn)問題，由于懲罰力度過小，也難以達(dá)到應(yīng)有的約束效果。

由于缺乏有效的激勵(lì)約束機(jī)制，很容易造成部隊(duì)資產(chǎn)流失和低效配置，影響資產(chǎn)的合理流動與盤活。這與總部要求的“提高軍隊(duì)國有資產(chǎn)的軍事、經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力”目標(biāo)還有一定的差距。

3.健全激勵(lì)約束機(jī)制

抑制武警部隊(duì)資產(chǎn)管理中的委托問題的關(guān)鍵在于依法界定委托人的地位以及人的責(zé)任和義務(wù)，并完善對人的約束激勵(lì)機(jī)制，使委托者和者追求一致的目標(biāo)。若想使武警部隊(duì)資產(chǎn)的管理者和使用者真正以提高國有資產(chǎn)的使用效益為己任，就需要把他們的個(gè)人命運(yùn)（不僅是個(gè)人收入，還包括個(gè)人的社會地位和發(fā)展前途）與其所管理的國有資產(chǎn)密切掛鉤，使資產(chǎn)的管理效益成為影響他們個(gè)人命運(yùn)的決定性因素。

由于管理的后果（有好有壞，而且有些結(jié)果要在較長時(shí)期才能顯示出來）最終由武警總部（代表國家）承擔(dān)，這就可能造成某些單位和部門資產(chǎn)管理者的敗德行為，使國有資產(chǎn)大量流失。因此，每個(gè)委托層次都需要一套科學(xué)合理的激勵(lì)約束機(jī)制，使人按照資產(chǎn)所有人的意圖去管理資產(chǎn)。完善武警部隊(duì)國有資產(chǎn)管理的激勵(lì)約束機(jī)制要做到兩點(diǎn)：

3.1加強(qiáng)激勵(lì)措施

第一，要將各級資產(chǎn)管理人員的個(gè)人利益與資產(chǎn)管理效益相結(jié)合，對資產(chǎn)管理好的單位和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，從而調(diào)動各級管理人員管好用好資產(chǎn)的積極性，發(fā)揮各項(xiàng)資產(chǎn)的最大效益。第二，每年要對資產(chǎn)的管理情況進(jìn)行考評，考評內(nèi)容主要包括資產(chǎn)使用壽命、資產(chǎn)日常規(guī)范化管理情況、資產(chǎn)調(diào)劑使用效率和資產(chǎn)編配標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)程度等指標(biāo)，并將考評結(jié)果納入本單位主官和資產(chǎn)主管人員年度考核范圍，作為晉升職務(wù)、評優(yōu)評獎(jiǎng)、實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)的重要依據(jù)。

3.2加大約束力度

下面引入博弈理論進(jìn)行分析，這里以“財(cái)務(wù)部門―事業(yè)部門”這一委托關(guān)系為例，財(cái)務(wù)部門和事業(yè)部門分別充當(dāng)委托人和人角色。根據(jù)納什均衡理論，財(cái)務(wù)部門的純戰(zhàn)略選擇可以是監(jiān)督或不監(jiān)督，事業(yè)部門的純戰(zhàn)略選擇是提供高效或低效服務(wù)。本文所指的低效服務(wù)主要表現(xiàn)為人的權(quán)利尋租、濫用權(quán)力和工作效率低下等人機(jī)會主義。表1概括了財(cái)務(wù)部門和事業(yè)部門對應(yīng)純戰(zhàn)略組合的支付矩陣。A表示事業(yè)部門提供低效服務(wù)獲得的效用，C表示財(cái)務(wù)部門對事業(yè)部門的監(jiān)督成本，F(xiàn)表示財(cái)務(wù)部門對提供低效服務(wù)的事業(yè)部門懲罰所獲得的效用。假定F>C，在這個(gè)假定條件下，可得出以下混合戰(zhàn)略納什均衡。

表1 財(cái)務(wù)部門和事業(yè)部門對應(yīng)不同純策略組合的支付矩陣

令x代表財(cái)務(wù)部門監(jiān)督的概率，y代表事業(yè)部門提供低效服務(wù)的概率。通過博弈分析（具體數(shù)學(xué)分析論證過程省略）可知，要使事業(yè)部門更加努力工作，提供高效服務(wù)，就要加大財(cái)務(wù)部門對提供低效服務(wù)的事業(yè)部門懲罰所獲得的效用，這樣才能有效規(guī)避委托關(guān)系中信息不對稱所帶來的人機(jī)會主義。因此，必須加強(qiáng)對資產(chǎn)管理監(jiān)督力度，健全事后懲罰機(jī)制，提高機(jī)會主義成本，進(jìn)而加大約束力度。

當(dāng)出現(xiàn)管理者對資產(chǎn)管理漫不經(jīng)心、以職謀私等行為時(shí)，要追究其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重者還要給予刑事處罰。通過加大約束力度，防止尋租、濫用權(quán)力等行為的發(fā)生，最終提高管理效益。

綜上所述，要針對資產(chǎn)管理中存在的激勵(lì)約束機(jī)制不健全這一問題，找出其中的原因，并提出相應(yīng)的解決措施，具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇（7）

摘要：高校經(jīng)營性資產(chǎn)是高校國有資產(chǎn)的重要組成部分，經(jīng)營性資產(chǎn)合理的管理和運(yùn)營能對高校的發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用，本文就目前我國高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理中存在的問題進(jìn)行分析，并針對存在的問題提出了具體解決的對策。

關(guān)鍵詞 ：經(jīng)營性資產(chǎn)：高校；對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8775（2015）04-0214-02

收稿日期：2015-01-20

作者簡介：蔡禮（1986-），男，浙江溫州人，碩士研究生，副科長。研究方向：工商管理。

這些年，隨著我國的高等教育快速發(fā)展，同時(shí)在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下國家財(cái)政預(yù)算體制的重大變化，高校教育管理體制的改革以及校辦產(chǎn)業(yè)、后勤服務(wù)社會化的發(fā)展，我國高校的經(jīng)營性資產(chǎn)從無到有、從少到多、從嚴(yán)格控制到鼓勵(lì)發(fā)展，目前已形成了較大的規(guī)模，并且有越來越大的發(fā)展趨向。高校經(jīng)營性資產(chǎn)的規(guī)范管理和良性運(yùn)營，在一定程度上彌補(bǔ)了高校教學(xué)、科研經(jīng)費(fèi)的短缺、有利于盤活國有資產(chǎn)，提高國有資產(chǎn)的質(zhì)量和使用效益，對高校的發(fā)展起到了積極的推進(jìn)作用。因此，研究和探討我國高校經(jīng)營性資產(chǎn)的管理和運(yùn)作就顯得非常重要。

1.高校經(jīng)營性資產(chǎn)的定義及作用

1.1高校經(jīng)營性資產(chǎn)的定義及特征

1.1.1高校經(jīng)營性資產(chǎn)的定義

高校經(jīng)營性資產(chǎn)是指高校在保證完成本單位教學(xué)、科研管理等正常工作的前提下，按照國家有關(guān)政策規(guī)定用于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的資產(chǎn)，以贏利或取得收益為目的的資產(chǎn)，主要包括固定資產(chǎn)、流動性資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)。高校經(jīng)營性資產(chǎn)是高校國有資產(chǎn)的重要組成部分，其運(yùn)營方式主要有興辦校辦產(chǎn)業(yè)、對外投資、入股、出租、出借等．其中興辦校辦產(chǎn)業(yè)是經(jīng)營性資產(chǎn)運(yùn)營的主要方式。

1.1.2具有國有資產(chǎn)的基本屬性

高校經(jīng)營性資產(chǎn)一般是由非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化而來的。改革開放以來，高校積極參與國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，在保證完成本單位正常工作任務(wù)的前提下，將閑置、剩余的國有資產(chǎn)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，把非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營性資產(chǎn)，轉(zhuǎn)變后其資產(chǎn)性質(zhì)和使用目的都發(fā)生了改變，由原來為高校教學(xué)、科研服務(wù)轉(zhuǎn)變成為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

1.1.3無形資產(chǎn)占比較大

高校在非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營性資產(chǎn)的比重中，無形資產(chǎn)占了很大一部分份額。高校的無形資產(chǎn)（包括科研成果、專利技術(shù)以及良好的學(xué)校聲譽(yù)等）是高校經(jīng)營性資產(chǎn)的重要組成部分，它沒有實(shí)物形態(tài)，只表明擁有的一種法定權(quán)利，或者擁有獲得高于一般收益水平的能力。

1.1.4高校擁有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和受益權(quán)

高校的高新技術(shù)成果大部分具有自主知識產(chǎn)權(quán)，經(jīng)過進(jìn)一步的孵化是可以實(shí)現(xiàn)商品化和產(chǎn)業(yè)化的，且能產(chǎn)生很不錯(cuò)的效益。高校通過經(jīng)營性資產(chǎn)獲得到收益都?xì)w于學(xué)校安排使用。

1.2.高校經(jīng)營性資產(chǎn)的作用

1.2.1彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足，改善辦學(xué)條件

高校在保證學(xué)校教育事業(yè)正常運(yùn)行的前提下，將部分國有資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動中，并取得一定的資本收益，可用于改善高校自身的辦學(xué)條件，改善教職員工福利待遇，進(jìn)一步穩(wěn)定教師隊(duì)伍，起了很大作用。

1.2.2盤活資產(chǎn)存量，確保保值增值

將可市場化和商業(yè)化的國有資產(chǎn)投入到市場中去，使其由封閉、閑置狀態(tài)變成開放、循環(huán)狀態(tài)，并在市場流動中通過兼并、收購等形式進(jìn)行重組，讓原本無法創(chuàng)造效益的國有資產(chǎn)創(chuàng)造出大量價(jià)值，高校利用創(chuàng)造的價(jià)值進(jìn)一步優(yōu)化高校的資產(chǎn)配置，從而提高高校國有資產(chǎn)的質(zhì)量和使用效益。

1.2.3加速科技發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步

高校將其研究的科研成果等無形資產(chǎn)采用對外投資、作價(jià)入股等形式創(chuàng)辦校辦企業(yè)或者與第三方企業(yè)合作，促進(jìn)了高新技術(shù)成果的進(jìn)一步轉(zhuǎn)化，使轉(zhuǎn)化的科研成果投放到市場中去，直接或間接地參與到經(jīng)濟(jì)市場建設(shè)競爭，對促進(jìn)社會進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了很好的作用。

2.高校經(jīng)營性資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀

從我國高校經(jīng)營性資產(chǎn)的使用現(xiàn)狀來看．大多數(shù)是用于置辦校辦產(chǎn)業(yè)，一小部分用于與社會上其他企業(yè)合作。高校校辦產(chǎn)業(yè)的發(fā)展．為各高校的教育事業(yè)發(fā)展作出了巨大的貢獻(xiàn)．在一定程度上彌補(bǔ)了高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的不足的缺陷。但是，目前高校對經(jīng)營性資產(chǎn)管理還不夠重視，缺乏有效的監(jiān)管，存在諸多問題。

2.1缺少專門的管理部門

長期以來大部分高校缺少專門對國有資產(chǎn)進(jìn)行管理的部門，高校的財(cái)務(wù)、設(shè)備、后勤等部門都對學(xué)校的國有資產(chǎn)負(fù)有管理義務(wù)，但實(shí)際上沒有真正對國有資產(chǎn)的安全性和完整性負(fù)責(zé)的部門。

2.2管理意識淡薄導(dǎo)致資產(chǎn)流失

大部門高校由于沒有進(jìn)行資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，大量的對外投資、入股、出租、出借的資產(chǎn)去向不能完全掌握，導(dǎo)致學(xué)校資產(chǎn)的大量流失，損失嚴(yán)重。同時(shí)存在賬實(shí)不符的情況，很多資產(chǎn)沒有通過正規(guī)的評估單位進(jìn)行評估作價(jià)就對外投資，更沒有在學(xué)校賬面上反映。

2.3高校內(nèi)部審計(jì)未充分發(fā)揮作用

高校內(nèi)部審計(jì)部門對高校日常經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性和經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果承擔(dān)著審查、監(jiān)管和要求整改的職責(zé)．審計(jì)部門對經(jīng)營性資產(chǎn)從投入到運(yùn)作的審查程度不夠，審計(jì)部門未能發(fā)揮其職能，導(dǎo)致了學(xué)校無法真正掌握經(jīng)營性資產(chǎn)的運(yùn)作和效益狀況，導(dǎo)致學(xué)校的投入和收益不相匹配，國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。

2.4管理人員素質(zhì)不夠高

經(jīng)營性資產(chǎn)的管理和經(jīng)營在高校屬于比較新型的工作，高校的主要職能是培養(yǎng)人才和科學(xué)研究，經(jīng)營運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)往往比較缺乏。目前就經(jīng)營性資產(chǎn)的管理者來看，多數(shù)是原學(xué)校的行政管理崗位的人員兼職管理，真正精通經(jīng)營管理的并不多，很多管理者盲目進(jìn)行資產(chǎn)投資，造成決策失誤，資產(chǎn)流失，嚴(yán)重虧順。

3.加強(qiáng)高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理的途徑及對策

有效管理高校國有資產(chǎn)、良好運(yùn)作的經(jīng)營性資產(chǎn)是高校加快高新科技成果轉(zhuǎn)化、減少高校財(cái)政壓力，增加高校收益的重要途徑，針對目前高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理存在的問題，提出以下幾點(diǎn)建議及對策。

3.1完善高校經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)管體系

高校必須要建立有效的國有資產(chǎn)管理、監(jiān)管和運(yùn)作機(jī)制。首先，要明確高校經(jīng)營性赍產(chǎn)行政管理機(jī)構(gòu)的職能，要設(shè)立統(tǒng)一的國有資產(chǎn)管理部門。其次，高校需要成立資產(chǎn)經(jīng)營公司，由資產(chǎn)經(jīng)營公司代表學(xué)校持有投資企業(yè)的股權(quán)，高校投資其他企業(yè)所持有的股權(quán)必須劃轉(zhuǎn)到資產(chǎn)經(jīng)營公司的名下，由資產(chǎn)經(jīng)營公司承擔(dān)有限責(zé)任。最后，高校應(yīng)根據(jù)國家國有資產(chǎn)管理的相關(guān)政策法規(guī)，結(jié)合本校經(jīng)營性國有資產(chǎn)的實(shí)際情況．制定切實(shí)、可行的國有資產(chǎn)管理細(xì)則。

3.2做好產(chǎn)權(quán)界定工作

產(chǎn)權(quán)界定是一項(xiàng)強(qiáng)度高，難度大的工作，對于大部分高校來說還是處于摸索階段。首先，要建立經(jīng)常化的清產(chǎn)核資制度。高校資產(chǎn)管理部門和使用部門共同參與，在清查工作中碰到賬實(shí)不符、賬賬不符的問題要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，明確資產(chǎn)歸屬，做好清查登記工作。其次，要對經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行客觀公正的評估。經(jīng)營性資產(chǎn)要對外投資，必須要明確資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)由第三方正規(guī)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評估。最后，要對資產(chǎn)所有權(quán)進(jìn)行界定。按照一定的法律原則和方法，科學(xué)地界定財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)歸屬，明確產(chǎn)權(quán)界限和范圍。

3.3建立健全經(jīng)營性資產(chǎn)管理制度

建立健全高校經(jīng)營性資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對經(jīng)營性資產(chǎn)管理與監(jiān)督。第一建立非經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營資產(chǎn)的審批制度，按照經(jīng)營資產(chǎn)的屬性及特征對需要轉(zhuǎn)化的國有資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格審核，確定經(jīng)營性資產(chǎn)的可轉(zhuǎn)化率和收益率。第二建立健全經(jīng)營性資產(chǎn)的收益考核制度，將投資企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績與企業(yè)管理者、經(jīng)營者的工資薪酬相掛鉤，以激發(fā)管理者和經(jīng)營者的主動性和積極性。第三建立經(jīng)營性資產(chǎn)有償使用制度，資產(chǎn)經(jīng)營者需向投資者繳納經(jīng)營收益利潤，投資者向?qū)W校繳納一定的資產(chǎn)使用管理費(fèi)等，理順三者之間的關(guān)系。

3.4推進(jìn)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

高校要利用自身資源，引進(jìn)一批既能參與行政管理又能經(jīng)營資產(chǎn)的雙向?qū)I(yè)性人才，特別是高校成立的資產(chǎn)經(jīng)營公司更需要這種專業(yè)性職工，同時(shí)高校還要逐步探索推出技術(shù)經(jīng)紀(jì)人制度，持證上崗，作為高校產(chǎn)學(xué)研過程中的“牽線人”。

高校通過對經(jīng)營性資產(chǎn)經(jīng)營獲得的收益能很好的促進(jìn)高校教育事業(yè)的發(fā)展，因此高校必須進(jìn)一步加強(qiáng)對經(jīng)營資產(chǎn)的管理和監(jiān)督．制定有效合理的管理辦法，建立健全長效機(jī)制，確保經(jīng)營性資產(chǎn)的保值增值，為高校健康發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王惠禮.淺設(shè)高校經(jīng)營性資產(chǎn)的管理和運(yùn)作[J]．山西高等學(xué)校社奇秤學(xué)學(xué)報(bào)，2002.

篇（8）

2003年由中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版的《創(chuàng)建國有資產(chǎn)管理新體制百題問答》中對經(jīng)營性國有資產(chǎn)進(jìn)行詮釋，“國家作為出資者在企業(yè)中依法擁有的資本及其收益”即為經(jīng)營性國有資產(chǎn)。高校門面房作為高校國有資產(chǎn)以盈利或收益為目的，是經(jīng)營性國有資產(chǎn)，對其開展的經(jīng)營管理是高校國有資產(chǎn)管理中經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理的重要組成部分。同樣，門面房也是行政事業(yè)單位“非轉(zhuǎn)經(jīng)”現(xiàn)象的表現(xiàn)形式之一，門面房在高校中普遍存在。

門面房的租賃收益一定程度上滿足學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展所需，有利于提高學(xué)校辦學(xué)條件、方便科研成果轉(zhuǎn)化、豐富師生物質(zhì)生活、提高學(xué)校社會服務(wù)職能等。隨著高校的不斷擴(kuò)建、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境變化，高校門面房的分布、數(shù)量、類型較以往增加迅速，門面房經(jīng)營收益占高校經(jīng)營性資產(chǎn)收益比例增大，探究高校門面房資源的有效管理途徑，是促進(jìn)高校經(jīng)營性資產(chǎn)合理配置、持續(xù)發(fā)展、科學(xué)管理的重要辦法。

一、高校門面房在實(shí)際管理中存在的問題

筆者在門面房管理部門提供的基本情況基礎(chǔ)上，對本單位各校區(qū)門面房分布區(qū)域進(jìn)行實(shí)地走訪，逐一全面了解門面房使用情況，為探究高校門面房管理有效途徑提供全面科學(xué)的分析數(shù)據(jù)。經(jīng)過梳理匯總，高校門面房存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）承租人合同期內(nèi)隨意更換經(jīng)營內(nèi)容，招牌懸掛凌亂

經(jīng)營者合同意識不強(qiáng)，隨意更換經(jīng)營內(nèi)容，更換門頭招牌。在實(shí)地走訪中發(fā)現(xiàn)約占7.1%的門面房在合同期內(nèi)更換了經(jīng)營內(nèi)容、變更了店鋪招牌，且沒有將變更信息反饋給學(xué)校相關(guān)管理部門。由于更換招牌的隨意和沒有統(tǒng)一的要求，門面房門頭招牌懸掛凌亂、不統(tǒng)一，影響美觀，不能體現(xiàn)出門面房租賃的規(guī)范性、系統(tǒng)性。

（二）承租人私自改變經(jīng)營面積

有的經(jīng)營者私自將門面房進(jìn)行分割，懸掛多幅招牌，開展多樣經(jīng)營，以達(dá)到提高經(jīng)營效益的目的。有的經(jīng)營者或通過簽訂多份合同的方式，將房屋成功租賃后，私自打通使用，擴(kuò)大經(jīng)營面積，以滿足其增加經(jīng)營數(shù)量和經(jīng)營品種的需要。通過走訪調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有約5.9%的門面房存在這種現(xiàn)象。

（三）承租人私自轉(zhuǎn)包經(jīng)營

承租人將商鋪成功租賃后，因經(jīng)營場地變更、經(jīng)營意向轉(zhuǎn)變或?qū)で蠓孔獠顑r(jià)利益等原因，合同期內(nèi)將所租賃來的門面房轉(zhuǎn)手租賃給他人，即成為所謂的“二房東”，根據(jù)門面房所在區(qū)域的經(jīng)濟(jì)情況，甚至出現(xiàn)“三房東”等，“N房東”現(xiàn)象存在時(shí)間較長，且較為常見。在走訪中發(fā)現(xiàn)，更改使用面積后的再租賃，為“二房東”提供了巨大的利潤空間，即便是還留有自己經(jīng)營的位置，其分割租賃的租金收益也完全可以滿足其需要上交學(xué)校的租金數(shù)，甚至超出。

（四）承租人安全意識不強(qiáng)

高校周圍門面房經(jīng)營內(nèi)容大都圍繞高校學(xué)生特點(diǎn)、興趣愛好、生活需求等展開，以餐飲食品、文具文化、服裝飾品等為主，因商鋪面積有限，經(jīng)營者為使經(jīng)營效益最大化，充分利用商鋪空間，店面貨物堆積嚴(yán)重，擺放緊密，分類不詳，室內(nèi)通風(fēng)不暢，走道狹小，部分商鋪缺少必要的消防設(shè)備，高校門面房區(qū)域?qū)W生密集、人流量大，無疑存在一定的安全隱患。同時(shí)，有些經(jīng)營者防盜意識淡薄，不能夠很好地做到日常營業(yè)的監(jiān)管、監(jiān)控。

（五）管理方存在合同管理的盲區(qū)

因?qū)W校事業(yè)發(fā)展、校區(qū)擴(kuò)建，大多數(shù)高校存在多校區(qū)辦學(xué)情況，門面房也分布廣、數(shù)量多，即便在同一校區(qū)內(nèi)，因校區(qū)面積大，學(xué)生學(xué)習(xí)、生活區(qū)域相對分散，門面房也在多處存在。門面房租賃合同簽訂以實(shí)時(shí)租賃時(shí)間為準(zhǔn)，且在實(shí)際經(jīng)營過程中存在違約、退租、收回等客觀情況，因“即交即租”，使得租賃合同簽訂時(shí)間分散、不統(tǒng)一，管理人員如果不及時(shí)進(jìn)行查看整理、分類匯總，很容易出現(xiàn)合同到期本應(yīng)收回暫未收回、本該續(xù)簽暫未續(xù)簽、租金未及時(shí)收繳等情況，出現(xiàn)了合同管理的盲區(qū)。

（六）管理方日常管理不到位

管理方日常管理不到位一定程度上影響了門面房管理質(zhì)量，經(jīng)走訪調(diào)查，90%以上的承租人稱除按期簽訂租賃合同雙方在場外，很少見到管理方，特別是在門面房實(shí)地基本見不到管理方。由于缺少常規(guī)性的實(shí)地巡查和登記，使得門面房管理方即高校相關(guān)管理部門缺少最新、最全面的門面房管理信息，不能夠做好門面房管理數(shù)據(jù)的更新、完善，實(shí)現(xiàn)對承租人、經(jīng)營內(nèi)容的實(shí)時(shí)、動態(tài)掌握。

二、提高門面房管理實(shí)效的途徑

在全面分析高校門面房存在問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校管理要求和發(fā)展需要，對提高門面房管理實(shí)效，提出以下建議：

（一）完善門面房管理部門工作職責(zé)

成立專門的經(jīng)營性資產(chǎn)管理部門，建立一支專業(yè)的經(jīng)營性資產(chǎn)管理隊(duì)伍，明確部門工作職責(zé)、管理人員任務(wù)范疇。高校門面房由專門機(jī)構(gòu)、專人負(fù)責(zé)日常管理、合同簽訂、合同保管、合同變更、事務(wù)協(xié)商、監(jiān)管投訴等事宜，做到管理的相對集中，實(shí)現(xiàn)扎口管理，這樣使管理者能夠直接掌握門面房管理動態(tài)，管理不分散、不煩亂，避免管理信息的滯后和管理盲區(qū)。

（二）建立健全經(jīng)營性資產(chǎn)管理辦法

制度建設(shè)是管理的依據(jù)和保障，全面、有效的管理制度有利于管理工作的開展，高校應(yīng)針對門面房管理出臺行之有效的管理辦法，并擴(kuò)大宣傳、推廣實(shí)施，使得門面房真正能夠達(dá)到經(jīng)營目的。門面房管理的制度辦法應(yīng)圍繞學(xué)校發(fā)展、機(jī)構(gòu)設(shè)置、科學(xué)管理、承租人利益等展開，明確租賃流程、管理范疇、權(quán)利義務(wù)、責(zé)任追究、處理辦法等，真正實(shí)現(xiàn)有章可依、有據(jù)可循。

（三）加強(qiáng)租賃合同管理

根據(jù)學(xué)校要求和門面房實(shí)際情況，“一對一”起草租賃合同，合同內(nèi)容不求繁瑣、但求全面；不求形式、但求明確，避免合同的“形式主義”。租賃合同是租賃方和承租方權(quán)責(zé)依據(jù)，具有法律效應(yīng)，合同內(nèi)容除明確場地位置、場地面積、房屋租金、租賃期限、水電使用、承租人信息、經(jīng)營內(nèi)容等外，應(yīng)突出明確租賃要求，如承租人不得私自改變房屋構(gòu)造、改水改電、轉(zhuǎn)租轉(zhuǎn)讓以及租賃方和承租方的權(quán)利義務(wù)等。因門面房作為經(jīng)營性資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于高校，為學(xué)校事業(yè)發(fā)展服務(wù)，故應(yīng)在合同中同時(shí)明確如影響學(xué)校事業(yè)規(guī)劃、終止合同、退還租金等。

（四）定期巡查，啟動動態(tài)監(jiān)管制度

門面房的管理變靜為動，加強(qiáng)巡查監(jiān)管力度，以保障門面房管理信息的及時(shí)、全面。門面房管理人員應(yīng)定期或不定期到門面房經(jīng)營現(xiàn)場進(jìn)行檢查，查看是否有隨意更改房屋結(jié)構(gòu)、違反合同約定裝修、違規(guī)經(jīng)營、私自轉(zhuǎn)包等情況；通報(bào)最新管理動態(tài)，與承租人交流溝通，在一線獲取承租人意見建議等。定期會同學(xué)校保衛(wèi)處查看防火防盜情況，進(jìn)行安全經(jīng)營提醒。

（五）加強(qiáng)對承租人的管理

根據(jù)高校門面房消費(fèi)主體為學(xué)生這一實(shí)際情況，加強(qiáng)對承租人的管理，對承租人經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營方式等進(jìn)行正面引導(dǎo)，培養(yǎng)承租人的防火防盜意識、安全穩(wěn)定意識，警惕承租人及其社會關(guān)系對學(xué)生的影響等。通過對承租人的管理，嚴(yán)把租賃關(guān)，一定程度上能夠避免承租人良莠不齊、社會關(guān)系復(fù)雜等情況，在獲得經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，促進(jìn)校園穩(wěn)定。

（六）優(yōu)化租賃區(qū)管理，擴(kuò)大租賃影響

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中圖分類號：F12 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-0000-02

國有資產(chǎn)管理體制改革作為完善經(jīng)濟(jì)體制的關(guān)鍵性任務(wù)，其實(shí)行的必要性及實(shí)現(xiàn)途徑成為人們重點(diǎn)關(guān)注的問題。伴隨改革過程中漸漸凸顯的一些問題也需要進(jìn)行重點(diǎn)的研究分析以更好的確立改進(jìn)方案與措施。

一、國有資產(chǎn)管理體制改革的重要性

（一）改善資金支撐國有企業(yè)業(yè)績的狀況。隨著國家社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國有資產(chǎn)總量迅速猛增，為社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展提供了一定的保障。可以看出，國有企業(yè)的貢獻(xiàn)在各行業(yè)的政策條件下依靠投入資金而發(fā)展。就近幾年情況來講，國有企業(yè)的總收益已經(jīng)有所下滑。具體體現(xiàn)在：虧損率的提升；企業(yè)生存能力漸弱；一些企業(yè)虧損額度甚至高于其薪資、利稅；部分企業(yè)債多于資等等。國家對相關(guān)企業(yè)管理體制提出改革方案，并取得一些成績，但仍需要改善以更好的適應(yīng)社會主義經(jīng)濟(jì)市場。

（二）有助于國有資產(chǎn)增值效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。想要體現(xiàn)出改革的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，首要任務(wù)是在保證國有資產(chǎn)的價(jià)值基礎(chǔ)上進(jìn)行增值。國有資產(chǎn)的增值是國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的保障，若國有資產(chǎn)管理體制的改革無法達(dá)到增值效果，對國家經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步有一定的阻礙。多年建設(shè)以來，國有資產(chǎn)逐漸成為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中心支柱，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮了巨大作用。由此可見，為了保證國有資產(chǎn)的增值、進(jìn)一步為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)做貢獻(xiàn)，需要對國有資產(chǎn)管理體制進(jìn)行改革創(chuàng)新。

（三）有助于國家經(jīng)濟(jì)多元化格局的形成。從法律領(lǐng)域講，目前政府所實(shí)行的公有制事實(shí)上也是將中央政府?dāng)[在法律中心的政府所有制度。在這樣的體制下，難以滿足市場經(jīng)濟(jì)的多途徑交換，對良好市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的形成造成一定阻礙。于是，國有資產(chǎn)管理體制的改革相關(guān)問題被人們重視起來，包括對市場經(jīng)濟(jì)走向的制定、對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境的適應(yīng)等等。就目前來看，公有制的多元化對市場經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展與運(yùn)行有著積極性作用，也是國有資產(chǎn)管理體制改革的依據(jù)之一。

二、具體改革途徑

（一）在競爭性領(lǐng)域建立社會信托投資。在社會信托基金的投資方面，需要進(jìn)行慎密的安排，例如其社會公益性質(zhì)的確定以及基金在市場中流通運(yùn)作的效率。在符合經(jīng)濟(jì)市場規(guī)律的運(yùn)營中，信托基金的投資可以為資本增值貢獻(xiàn)力量，使國家資本市場的競爭力有所增強(qiáng)。

（二）在基礎(chǔ)情況下建立公益服務(wù)組織。關(guān)系到國計(jì)民生事業(yè)，公益服務(wù)對國家很多產(chǎn)品領(lǐng)域有著基礎(chǔ)性作用，可以一次來掌控許多行業(yè)領(lǐng)域，例如國家路網(wǎng)的鐵路運(yùn)輸?shù)取Ｒ虼苏认嚓P(guān)部門，在服務(wù)指標(biāo)達(dá)成的同時(shí)，需要對其進(jìn)行良好的監(jiān)管。

（三）在壟斷性領(lǐng)域建立國家控股公司。資金的流通與經(jīng)濟(jì)市場是息息相關(guān)的，因此國家企業(yè)對那些由于一定因素造成的壟斷性產(chǎn)業(yè)需要重視起來，可以設(shè)定特別律法來建立國家投資公司，在這種特殊領(lǐng)域中通過投資方式來經(jīng)營國有資產(chǎn)，以更好的實(shí)現(xiàn)體制改革策略。

（四）實(shí)現(xiàn)資本市場國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)多元化。在管理體制進(jìn)行改革重建的過程中，可通過資本市場來實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)多元化。其一，可引導(dǎo)國內(nèi)外投資者融進(jìn)各類型產(chǎn)業(yè)；其二，可以通過鼓勵(lì)信托投資基金與國有投資公司的參與，來進(jìn)行各公司之間的市場銷售。其三，可以利用增值目標(biāo)的確立，來機(jī)理相關(guān)企業(yè)業(yè)績的提高。最終達(dá)到高效率多元化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。

（五）確立國資委為合法經(jīng)營監(jiān)管機(jī)構(gòu)。在各項(xiàng)改革措施的推動下，國資委逐漸脫離其原有的出資人身份，站在了國家資產(chǎn)法規(guī)有效經(jīng)營的監(jiān)管領(lǐng)域當(dāng)中，也是對上述所提到的信托投資基金、各類控股公司是否執(zhí)行國家所制定的有關(guān)體制改革的一種直面監(jiān)管，使相關(guān)領(lǐng)域的一些監(jiān)督制度也能夠得到加強(qiáng)與完善。就目前來看，國資委所進(jìn)行的相關(guān)改進(jìn)舉措，與國有資產(chǎn)管理體制的改革具有一定的關(guān)聯(lián)性，也可以說是為其改革提供了一定的基礎(chǔ)條件。

三、深化國有資產(chǎn)管理體制改革的有關(guān)思考

（一）提高思想意識，正確理解改革。在國有資產(chǎn)管理體制的改革過程當(dāng)中，一些關(guān)系利益的問題會隨之產(chǎn)生，伴隨整體框架結(jié)構(gòu)的改變，改革所涉及的各個(gè)部門與團(tuán)體組織在管理中會受到一些阻力，在這種情況下，從思想意識上進(jìn)行對國有資產(chǎn)管理體制的培養(yǎng)與提高：其一，要認(rèn)識到在社會主義經(jīng)濟(jì)市場中國有資產(chǎn)占重要的一部分，所以國有資產(chǎn)管理體制的改革是對經(jīng)濟(jì)體制整體的深化；其二，國有資產(chǎn)管理體制的改革對社會生產(chǎn)力、相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)活力的提升與發(fā)展有關(guān)鍵性作用。在改革體制的過程中，也是對企業(yè)管理約束力的提升，從而提高管理效率；其三，國有資產(chǎn)管理體制的改革對國有資本的基本運(yùn)營也有一定的增強(qiáng)作用，具有增值特性，有利于經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其四，國有資產(chǎn)管理體制的改革可以改善國有經(jīng)濟(jì)控制力，通過合理化管理進(jìn)一步控制相關(guān)企業(yè)集團(tuán)，在規(guī)模與經(jīng)營方面擴(kuò)大范圍，為國有經(jīng)濟(jì)控制力的良好進(jìn)步打下基礎(chǔ)。

（二）加快委托節(jié)奏，完善管理體制。管理的有效進(jìn)行方法之一，就是通過委托來實(shí)現(xiàn)的。目前國情中，政府依然無法完全掌握所有的國有企業(yè)。因此，一些國資委等經(jīng)營機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)可以更好的將國有企業(yè)依次委托下去，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)管理體制中產(chǎn)權(quán)的實(shí)質(zhì)性改革：其一，明確國有出資人，將權(quán)利落實(shí)到個(gè)人。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，成立相關(guān)機(jī)構(gòu)并將具體職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，保證其能夠按照政府級次逐漸到位、妥善執(zhí)行各股東權(quán)利等；其二，國資委各項(xiàng)權(quán)利能夠恰當(dāng)行使。其中包括行政管理相關(guān)職能與資產(chǎn)所有權(quán)職能的合理區(qū)分，對人、事以及資產(chǎn)三個(gè)方面進(jìn)行恰當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)變國資委管理方式等等；其三，制定并完善經(jīng)營者獎(jiǎng)懲體制。均衡的獎(jiǎng)懲機(jī)智有助于激勵(lì)與約束相關(guān)人員的行為與責(zé)任；其四，企業(yè)制度的構(gòu)建以及產(chǎn)權(quán)多元化的擴(kuò)散。現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建是國有企業(yè)管理制度改革的大方向。

（三）優(yōu)化國有資產(chǎn)管理體制改革大環(huán)境。其一，從國有資產(chǎn)管理法律體系方面來看，法律是維持市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行秩序的有效手段，因此改革管理體制需建立在維持法治的基礎(chǔ)上，明確國有資產(chǎn)的特點(diǎn)與意義，創(chuàng)新理念完善相關(guān)體系，其主要內(nèi)容涉及到：管理的范圍、經(jīng)營的目標(biāo)、政府的權(quán)限以及管理機(jī)構(gòu)的職位設(shè)定與相應(yīng)職責(zé)、執(zhí)法程序與原則、運(yùn)營管理與監(jiān)督等等；其二，建立國有資本運(yùn)營預(yù)算的有關(guān)體系。預(yù)算制度是國有資產(chǎn)管理過程中的提前步驟，起到良好的監(jiān)督作用。使國家的收益與投資可以有計(jì)劃的進(jìn)行保值增值，推動經(jīng)濟(jì)的良好穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)改革目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)；其三，完善國有資產(chǎn)監(jiān)督體制。監(jiān)督體制的完善是對監(jiān)督力度的強(qiáng)化與提升。其中包括：人民監(jiān)督、政府監(jiān)督、國資委內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督等；其四，社會保障體系的快節(jié)奏發(fā)展。隨著國有企業(yè)各項(xiàng)制度的確立，市場經(jīng)濟(jì)的競爭日益增強(qiáng)，隨之帶來的風(fēng)險(xiǎn)給社會造成了一定的影響。因此，完善社會保障制度可以為社會人民提供良好的生活環(huán)境。

四、結(jié)束語

文章通過對國有資產(chǎn)管理體制改革重要性及途徑的具體分析，對國有資產(chǎn)管理體制改革進(jìn)行了深入思考。希望可以為閱讀者帶去一定的參考與幫助，使閱讀者通過對文章的閱讀可以對相關(guān)問題有更進(jìn)一步的認(rèn)識與了解。

參考文獻(xiàn)：

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作為公路經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分之一，固定資產(chǎn)通常具有極高的價(jià)值，通常在公路經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)總額方面占據(jù)著相當(dāng)大的比重。因此，有關(guān)固定資產(chǎn)的價(jià)值折舊也逐步成為公路經(jīng)營企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中相當(dāng)重要的一個(gè)方面。通常而言，我國固定資產(chǎn)價(jià)值損耗常以計(jì)提折舊方式來進(jìn)行補(bǔ)償，并將計(jì)提的折舊在成本或費(fèi)用中進(jìn)行分?jǐn)偅牵嘘P(guān)生產(chǎn)成本及費(fèi)用會對整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營效益造成直接的影響，因此，這就對固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提提出了很高的要求。本文通過對公路經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊進(jìn)行了定位，并重點(diǎn)對固定資產(chǎn)的各種折舊計(jì)提方法進(jìn)行了比較，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身固定資產(chǎn)的具體情況出發(fā)進(jìn)行靈活選擇，以便盡可能降低稅負(fù)，為公路經(jīng)營企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)和社會效益。

一、對公路經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的定位分析

隨著我國公路投融資體制改革的不斷深入和發(fā)展，公路經(jīng)營企業(yè)有關(guān)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提應(yīng)運(yùn)而生。我國實(shí)施收費(fèi)公路政策后已經(jīng)出現(xiàn)了兩大類型的收費(fèi)公路，一是政府還貸公路，二是經(jīng)營性公路。由《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》相關(guān)規(guī)定可知，經(jīng)營性公路企業(yè)實(shí)行的是企業(yè)管理體制，其收費(fèi)期限等相關(guān)價(jià)格管制均需遵循收回投資并有合理回報(bào)的原則。經(jīng)營性公路企業(yè)投資的回報(bào)率主要針對的是企業(yè)所有投資所形成的總資產(chǎn)，企業(yè)所得回報(bào)必須以收回投資成本作為前提及基礎(chǔ)。公路經(jīng)營企業(yè)的投資所形成的資產(chǎn)主要包括如下兩種表現(xiàn)形式，即有形的物理設(shè)施及相關(guān)附屬設(shè)施以及諸如公路經(jīng)營權(quán)等的無形資產(chǎn)。根據(jù)公路經(jīng)營權(quán)相關(guān)的有償轉(zhuǎn)讓管理規(guī)范可知，公路的經(jīng)營權(quán)屬于公路實(shí)物資產(chǎn)上的無形資產(chǎn)，對于收費(fèi)公路而言，其在經(jīng)營性公路中的權(quán)益所形成的資產(chǎn)即為公路的經(jīng)營權(quán)，其也是公路經(jīng)營企業(yè)的核心資產(chǎn)，其作為一種特殊的資產(chǎn)不僅具有無形資產(chǎn)的特征，還具有固定資產(chǎn)的特征，因此，公路經(jīng)營企業(yè)既可將投資結(jié)果依據(jù)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)提處理，也可以無形資產(chǎn)為依據(jù)進(jìn)行攤銷處理。對于上市公司而言，多數(shù)均將公路經(jīng)營權(quán)按照固定資產(chǎn)來進(jìn)行處理。

二、有關(guān)公路經(jīng)營企業(yè)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍

按照公路經(jīng)營企業(yè)會計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定可知，有關(guān)公路經(jīng)營企業(yè)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)主要包括如下幾個(gè)方面：（1）公路路基、路面、橋梁、涵洞、互通立交、隧道、公路沿線設(shè)施、臨時(shí)設(shè)施等組成的一項(xiàng)整體公路資產(chǎn)、土地使用權(quán)等；（2）安全設(shè)施方面，即標(biāo)志、標(biāo)線、護(hù)網(wǎng)、護(hù)欄、燈具、燈桿以及配電控制柜等等；（3）通訊設(shè)施方面，包括了緊急電話系統(tǒng)、業(yè)務(wù)電話系統(tǒng)、數(shù)據(jù)傳輸設(shè)備、指令電話系統(tǒng)以及電纜光纜外線路系統(tǒng)等等；（4）監(jiān)控設(shè)施方面：即場外設(shè)備以及控制中心設(shè)備等等；（5）收費(fèi)設(shè)施方面：主要包括了車道設(shè)備、中心設(shè)備以及收費(fèi)站設(shè)備等等；（6）機(jī)械設(shè)備方面：即清掃車、水車、壓路機(jī)、攤鋪機(jī)以及路緣機(jī)等等；（7）車輛方面：包括拖車、巡邏車、工程搶險(xiǎn)車以及生活用車等等；（8）房屋及建筑物方面：即服務(wù)區(qū)房屋、管理控制房屋、車庫、收費(fèi)站房屋、道班房以及油庫等等；（9）其他方面：即打字機(jī)、復(fù)印機(jī)、錄音設(shè)備、計(jì)算機(jī)以及攝像機(jī)等等。

三、公路經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法分析

對于公路經(jīng)營企業(yè)而言，其經(jīng)營用固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提應(yīng)以固定資產(chǎn)特點(diǎn)為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)折舊計(jì)提方法的選擇。通常來說，對于公路及構(gòu)筑物而言宜使用工作量法，也可使用平均年限法；而對于通訊、監(jiān)控以及收費(fèi)設(shè)施等更新速度相對較快，且無形損耗也相對較多的固定資產(chǎn)而言，可使用平均年限法、雙倍余額遞減法或是年數(shù)總和法；對于車輛、房屋建筑物、辦公設(shè)備以及機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)而言，通常使用的是平均年限法，以下具體進(jìn)行分析。

（一）公路及構(gòu)筑物的折舊計(jì)提方法

作為公路經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)管理的核心，公路及構(gòu)筑物可以說是企業(yè)經(jīng)營的主要家當(dāng)。因此，對其進(jìn)行價(jià)值補(bǔ)償及折舊計(jì)提方法的選擇就顯得十分重要。

1.使用平均年限法時(shí)

關(guān)鍵在于如何對固定資產(chǎn)的折舊年限及其凈殘值進(jìn)行確定。由于公路經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行收費(fèi)公路的經(jīng)營是根據(jù)政府批準(zhǔn)相關(guān)收費(fèi)文件的規(guī)定收費(fèi)年限來從事其收費(fèi)經(jīng)營活動的。因此，有關(guān)公路及構(gòu)筑物的價(jià)值補(bǔ)償只可以在其收費(fèi)年限之內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)償，且要求在收費(fèi)權(quán)期限屆滿或經(jīng)營期限屆滿時(shí)，公路應(yīng)處在一個(gè)良好的技術(shù)狀態(tài)內(nèi)，因而計(jì)提折舊使用年限只可以根據(jù)收費(fèi)批文所規(guī)定的年限來進(jìn)行計(jì)提折舊，而不是按照公路的使用年限或壽命來進(jìn)行計(jì)提折舊。

2.采用工作量法時(shí)

必須對收費(fèi)年限內(nèi)的交通量進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)計(jì)，此時(shí)交通量應(yīng)當(dāng)以標(biāo)準(zhǔn)車交通量為準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)車交通量指以小客車（一類車）為標(biāo)準(zhǔn)按通行全程折算的車流量。計(jì)算公路構(gòu)筑物價(jià)值與預(yù)計(jì)總交通量的比值得出單位折舊額，再用年實(shí)際交通量與單位折舊額相乘得到年折舊額，預(yù)計(jì)總交通量按照專業(yè)機(jī)構(gòu)預(yù)測的數(shù)據(jù)計(jì)算，實(shí)際交通量按照經(jīng)營期實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)車交通來計(jì)算。但由于預(yù)測交通量與實(shí)際交通量之間會出現(xiàn)差異，如果預(yù)測交通量高于實(shí)際，單位折舊額就會較預(yù)實(shí)際小，企業(yè)當(dāng)期可能少計(jì)提折舊，如果不定期調(diào)整預(yù)測交通量，在經(jīng)營期內(nèi)公路經(jīng)營權(quán)折舊無法完成計(jì)提；反之，如果預(yù)測交通量低于實(shí)際交通量，單位折舊額就會較預(yù)期高，企業(yè)當(dāng)期可能會多計(jì)提折舊，在經(jīng)營期內(nèi)公路經(jīng)營權(quán)會提前完成折舊計(jì)提。

目前，深高速、五洲交通、東莞控股等上市公司為了解決此問題，每隔3-5 年（視經(jīng)濟(jì)發(fā)展、路網(wǎng)變化情況及其影響而定），將委聘獨(dú)立的專業(yè)交通顧問對交通量進(jìn)行研究及預(yù)測，并根據(jù)調(diào)整后的預(yù)測總標(biāo)準(zhǔn)車交通量調(diào)整當(dāng)年及以后年度的單位折舊額，以確保累計(jì)折舊與經(jīng)營期滿后等于公路及構(gòu)筑物的原值。

這一方法更符合會計(jì)上的權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。但這種方法也存在一些問題，定期對交通量進(jìn)行復(fù)核、重新評估不僅使上市公司評估咨詢成本增加，交通量預(yù)測的結(jié)果也受交通顧問機(jī)構(gòu)工作效率、工作質(zhì)量的影響，不符合會計(jì)信息的成本—效益原則；此外，更重要的是，這種方法讓上市公司存在利用折舊調(diào)節(jié)利潤的“嫌疑”，因?yàn)樵趯I(yè)交通研究機(jī)構(gòu)的“獨(dú)立性”、“專業(yè)性”不能確保的情況下，總標(biāo)準(zhǔn)車交通量的重新估價(jià)準(zhǔn)確性更加重要。

由此可見，必須確保相關(guān)專業(yè)交通研究機(jī)構(gòu)對于未來車流量預(yù)測數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及可靠性。首先，由于公路經(jīng)營企業(yè)資本市場融資逐步擴(kuò)大的同時(shí)，有關(guān)OD調(diào)查及車流量預(yù)測報(bào)告的制作等等均需借助于專業(yè)性的中介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行，但是此行業(yè)容易受到政府的行政性壟斷，因此，為了發(fā)展此市場的中介服務(wù)業(yè)，政府應(yīng)著重放在相關(guān)法律框架及制度結(jié)構(gòu)的提供方面來，而非直接對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行控制方面；其次，為了發(fā)展此中介行業(yè)，必須建立起獨(dú)立且自律的行業(yè)組織來對該行業(yè)的資格認(rèn)證、標(biāo)準(zhǔn)及定價(jià)等相關(guān)問題進(jìn)行自行處置，以便加強(qiáng)此服務(wù)業(yè)內(nèi)的競爭性，并提高對境外進(jìn)入者的開放程度。

（二）通訊、監(jiān)控以及收費(fèi)設(shè)施等的折舊計(jì)提方法

對于此類固定資產(chǎn)而言，采用加速折舊法與平均年限法時(shí)也存在著折舊選擇方面的問題。由于公路經(jīng)營企業(yè)在運(yùn)營初期的收費(fèi)額較運(yùn)營的中、后期相對較少，且初期會享受國家所得稅的優(yōu)惠政策，例如二免三減半及15%稅率等等，因此，其折舊計(jì)提應(yīng)當(dāng)前期少、后期多，在相同固定資產(chǎn)原值的情況下，較加速折舊法而言，平均年限法更符合上述的趨勢，而較雙倍余額遞減法而言，加速折舊法中的年數(shù)總和數(shù)又更加符合上述趨勢，因此，公路經(jīng)營企業(yè)在選擇時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到上述問題，并作出正確的選擇。

（三） 房屋及建筑物的折舊計(jì)提方法

對于公路收費(fèi)年限不超過折舊年限，且涉及到企業(yè)服務(wù)區(qū)、收費(fèi)站及管理用房等折舊年限以及凈殘值的確定等方面的問題。因此，為了確保投資者利益無損，折舊年限應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的收費(fèi)年限進(jìn)行確定，凈殘值也應(yīng)當(dāng)按0進(jìn)行計(jì)算。

（四）車輛、辦公用品及機(jī)械設(shè)備等的折舊計(jì)提方法

車輛、辦公用品以及機(jī)械設(shè)備等不同于公路及構(gòu)建物，它們不需要安裝，且可以直接夠買和自由處置，因此，它們的折舊計(jì)提方法可以根據(jù)其使用年限來決定。但是，在確定折舊計(jì)提方法時(shí)，應(yīng)考慮到補(bǔ)償配比、企業(yè)所得稅等問題。

四、結(jié)語

總而言之，在對公路經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理及其折舊計(jì)提方法時(shí)，要結(jié)合該企業(yè)的財(cái)會原則和固定資產(chǎn)特征，才能找到最佳的資產(chǎn)管理和折舊計(jì)提方法。然而，公路經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)的特征決定了工作量法是公路設(shè)施折舊計(jì)提的最適合方法。企業(yè)的發(fā)展和結(jié)構(gòu)的變化會使折舊方法產(chǎn)生變化，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)自身財(cái)務(wù)、資產(chǎn)以及盈利的特點(diǎn)進(jìn)行折舊計(jì)提。

參考文獻(xiàn)

篇（11）

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司委托―的分析

全國人民是高校經(jīng)營性國有資產(chǎn)的真正所有者，但是個(gè)“消極”的所有者，無法有效發(fā)揮作用，因此只有通過委托―的方式來管理這些資產(chǎn)。高校的資產(chǎn)經(jīng)營公司的資產(chǎn)雖然屬于國有，但資本金來源于以國家對學(xué)校投入后形成的新的國有資產(chǎn)。因此，國有高校投資設(shè)立的資產(chǎn)經(jīng)營公司，學(xué)校擁有產(chǎn)權(quán)，履行出資人職責(zé)。

來自委托人方面的問題

委托人問題在很大程度上是道德風(fēng)險(xiǎn)的源頭，由于經(jīng)營性國有資產(chǎn)的真正所有者難以有效地發(fā)揮作用，而能行使委托權(quán)的委托人不是資產(chǎn)的真正所有者，可能會出現(xiàn)努力不足或和人共謀侵占公共利益的現(xiàn)象。

1.經(jīng)營性國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使權(quán)利不規(guī)范

承擔(dān)股東代表職能的學(xué)校經(jīng)營性國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，往往一身幾任，以國有資產(chǎn)管理者、監(jiān)督者和行政機(jī)關(guān)的身份同時(shí)出現(xiàn)，這就使得其在行使監(jiān)督管理權(quán)中難免滲入行政權(quán)力，以行政權(quán)益替代經(jīng)濟(jì)效益，使得學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司不能實(shí)現(xiàn)真正的“校企分開”，公司對經(jīng)營性國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)存在極大的依附性，無法真正擁有獨(dú)立的人格。由于學(xué)校經(jīng)營性國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的收益不與他們的工作績效掛鉤，他們有可能不以經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)來選擇資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營者。同時(shí)學(xué)校經(jīng)營性國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在公司運(yùn)營中，不僅會出現(xiàn)濫用權(quán)，破壞企業(yè)治理獨(dú)立性的情形，也會出現(xiàn)對學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司的行為不加過問，不充分使用權(quán)的情形，造成學(xué)校股東地位架空。

2.董事會目標(biāo)多元化，行為隨意化

學(xué)校經(jīng)營性國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委托給董事會的目標(biāo)多元化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和政治責(zé)任交織，導(dǎo)致績效考核困難。除此之外，學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司的董事會主要成員大多來自學(xué)校經(jīng)營資產(chǎn)管理委員會，兼具權(quán)力和業(yè)務(wù)執(zhí)行職能，因此公司運(yùn)營的結(jié)果有可能造成董事會和董事行為隨意化，從而形成經(jīng)營權(quán)的無限膨脹。

3.監(jiān)事會難以及時(shí)履行監(jiān)督職能

資產(chǎn)經(jīng)營公司的監(jiān)事會對公司的行為所掌握的信息遠(yuǎn)不如直接內(nèi)在于公司的董事會和經(jīng)理人充分，因而存在著明顯的信息不對稱性，使學(xué)校派出的監(jiān)事會成員對公司高級經(jīng)營管理階層的監(jiān)督難以有效，同時(shí)學(xué)校監(jiān)事會成員大多是兼職履行職務(wù)，本身事務(wù)繁忙，難以主動、及時(shí)地履行監(jiān)督職能。

來自人方面的問題

相對于委托人方面的問題，來自人方面的問題受到了更多的關(guān)注和研究，主要體現(xiàn)在由于人的逆向選擇導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。

1.人缺乏動力

經(jīng)營性國有資產(chǎn)人雖然在實(shí)際上行使控制權(quán)，但沒有相應(yīng)的收入權(quán)，從而使國有產(chǎn)權(quán)在公司的代表沒有足夠的動力來實(shí)現(xiàn)其增值保值，形成學(xué)校對產(chǎn)權(quán)控制的弱化；如果人產(chǎn)生尋求控制權(quán)回報(bào)的機(jī)會主義，將會造成國有資產(chǎn)的非正常流失。

2.經(jīng)營層提拔制度

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司經(jīng)理人如果采用“提拔制”將會導(dǎo)致選才不準(zhǔn)，使得企業(yè)管理落后，無法應(yīng)對市場競爭；由于缺少必要的監(jiān)督制約和激勵(lì)機(jī)制，將會危及國有資產(chǎn)的安全性；同時(shí)經(jīng)營管理者對學(xué)校行政的依附，使校企難以真正分開。

3.管理層逆向選擇

由于學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)與資產(chǎn)經(jīng)營公司經(jīng)營層的目標(biāo)利益函數(shù)差別導(dǎo)致激勵(lì)不相容，在信息不對稱的情況下，企業(yè)管理者有可能利用信息優(yōu)勢，在經(jīng)營過程中通過損害公司利益和學(xué)校利益追求個(gè)人利益，如侵占公司資產(chǎn)、在職消費(fèi)、尋租現(xiàn)象等。

高校經(jīng)營性國有資產(chǎn)的委托―策略

按照教育部文件要求，第一，高校應(yīng)建立獨(dú)立的學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)所有者機(jī)構(gòu)――經(jīng)營資產(chǎn)管理委員會，讓其獨(dú)立行使資產(chǎn)所有者職責(zé)，在學(xué)校和資產(chǎn)經(jīng)營公司之間建立唯一的所有權(quán)聯(lián)系。第二，建立法人獨(dú)資的資產(chǎn)經(jīng)營公司，獨(dú)立運(yùn)營這些國有資產(chǎn)，把學(xué)校行政機(jī)構(gòu)、國有資產(chǎn)所有者機(jī)構(gòu)與國有資產(chǎn)參與企業(yè)隔開，真正達(dá)到校企分開的目的。通過這一做法將有利于形成符合市場規(guī)律和現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的高校產(chǎn)業(yè)發(fā)展機(jī)制。為進(jìn)一步完善委托―機(jī)制，需要強(qiáng)化監(jiān)督和管理機(jī)制、建立有效的信息公開機(jī)制、按市場機(jī)制選拔資產(chǎn)經(jīng)營公司經(jīng)營者、按經(jīng)濟(jì)效益對公司進(jìn)行考核。

強(qiáng)化監(jiān)督和管理機(jī)制

為保證高校經(jīng)營性國有資產(chǎn)的安全性，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)營性國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對董事的監(jiān)督力度，完善監(jiān)事會的監(jiān)督力機(jī)制。

1.健全學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)

學(xué)校經(jīng)營資產(chǎn)管理委員會是經(jīng)營性國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，是重大事項(xiàng)的決策權(quán)力機(jī)構(gòu)，其成員要精干、專業(yè)、并有足夠的時(shí)間投入工作，可以站在學(xué)校股東和企業(yè)的角度及時(shí)、深入、全面地研究企業(yè)的重要事項(xiàng)，做出科學(xué)的決策，使資產(chǎn)經(jīng)營公司的出資人真正到位。

2.完善董事會成員的選聘和工作制度

首先是盡量減少公司董事會對其委派機(jī)構(gòu)或部門的依附性，可以考慮從與學(xué)校沒有人事關(guān)系的財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)人員中選任部分董事；其次是健全資產(chǎn)經(jīng)營公司的民主決策秩序，嚴(yán)格實(shí)行董事會少數(shù)服從多數(shù)的決議原則；其三是明確規(guī)定董事、經(jīng)理等高層經(jīng)營管理人員的忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù)，對于董事失職致使公司利益受損的行為給予相應(yīng)的處罰。

3.完善監(jiān)事會的監(jiān)督職能

規(guī)范資產(chǎn)經(jīng)營公司中監(jiān)事會的職權(quán)和監(jiān)督行為，實(shí)現(xiàn)公司治理上的獨(dú)立性。完善資產(chǎn)經(jīng)營公司中監(jiān)事會成員的生成機(jī)制，選任具有經(jīng)營、財(cái)務(wù)、法律等方面專業(yè)知識的專業(yè)人才，同時(shí)完善監(jiān)事會的信息獲取機(jī)制，以便及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)董事、經(jīng)理人員在經(jīng)營管理過程中的失誤和不規(guī)范行為。監(jiān)事會可以有一部分專職成員以保證有足夠的時(shí)間和精力承擔(dān)相應(yīng)的工作。

建立有效的信息公開機(jī)制

如果信息成本高出個(gè)人的預(yù)期收益，最優(yōu)的行為選擇是“不作為”。要想實(shí)現(xiàn)有效的民主監(jiān)督，學(xué)校職工及資產(chǎn)經(jīng)營公司員工應(yīng)該有較為便利的渠道獲知必要的信息。建立信息公開機(jī)制，主要是關(guān)于經(jīng)營性國有資產(chǎn)日常管理與運(yùn)營狀況、國有資產(chǎn)保值增值情況等要向國有資產(chǎn)經(jīng)營管理委員會、公司董事會及監(jiān)事會公開外，在不損害公司利益的前提下應(yīng)盡可能地通過信息定期公開和重大事項(xiàng)信息公布等方式向資產(chǎn)經(jīng)營公司職工和學(xué)校教職員工公開，以降低公眾獲得信息的成本，更好地接受監(jiān)督，避免人利用“隱蔽信息”通過采用“隱蔽行動”而對國有資產(chǎn)安全所造成的危害。另外還要建立靈敏的國有資產(chǎn)管理信息預(yù)警機(jī)制，一旦出現(xiàn)異常信息，即進(jìn)入專門調(diào)查和防范程序。

按市場機(jī)制選拔企業(yè)經(jīng)營者

有效的選聘機(jī)制可以把經(jīng)營人才選擇到企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)崗位。董事會和監(jiān)事會對所選聘的經(jīng)理人明確獎(jiǎng)懲制度，形成有效的契約關(guān)系。職工的收益及未來也與企業(yè)的經(jīng)營好壞緊密相聯(lián)，其選舉監(jiān)督也是以經(jīng)營為導(dǎo)向的。同時(shí)企業(yè)的投資者要以營利為目的，只有企業(yè)的投資者以獲取經(jīng)濟(jì)收益為目的和基礎(chǔ)，投資行為才是行為理性的，才能有效約束和激勵(lì)企業(yè)的經(jīng)營管理者，使委托─機(jī)制更加有效地發(fā)揮作用。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司只有通過國有經(jīng)營性資產(chǎn)的流動機(jī)制以實(shí)現(xiàn)效益性和安全性的統(tǒng)一。