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現(xiàn)有的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中比較注重創(chuàng)業(yè)精神和品質(zhì)的強化,更多地關(guān)注企管、金融、財會、市場營銷等方面的知識培訓(xùn),對與創(chuàng)業(yè)有關(guān)的法律知識關(guān)注較少。創(chuàng)業(yè)教育中法律教育的缺失,容易導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)過程中法律知識欠缺、法律意識淡薄,創(chuàng)業(yè)成功率低,稍有不慎容易在創(chuàng)業(yè)過程中誤入歧途。
本文以高職院校大學(xué)生創(chuàng)業(yè)為例,有針對性地選擇與創(chuàng)業(yè)密切相關(guān)的法律問題展開討論。目的是讓大學(xué)生對其創(chuàng)業(yè)活動所面臨的法制環(huán)境有充分的了解和掌握,引導(dǎo)大學(xué)生增強法律意識,依法辦事,依法維護企業(yè)和自身利益。
一、創(chuàng)業(yè)中法律教育與培訓(xùn)的重要性
創(chuàng)新已成為當(dāng)今中國的最強音符,創(chuàng)業(yè)也已轉(zhuǎn)化為大眾的迫切需要。與之相對應(yīng)的是,創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育蓬勃開展,高職院校開展創(chuàng)業(yè)教育有著諸多優(yōu)勢,也是自身人才培養(yǎng)目標的需要。
(一)創(chuàng)業(yè)教育的重要性
創(chuàng)業(yè)能力是一種生存能力,創(chuàng)業(yè)教育是一種培養(yǎng)和提高生存能力的教育,創(chuàng)業(yè)教育被稱為學(xué)習(xí)的“第三本護照”,和學(xué)術(shù)教育、職業(yè)教育具有同等重要的地位;在高職院校開展創(chuàng)業(yè)教育,可以使大學(xué)生了解當(dāng)前我國嚴峻的就業(yè)形勢和巨大的社會就業(yè)壓力,認識到創(chuàng)業(yè)是解決中國社會就業(yè)問題的重要途徑,轉(zhuǎn)變大學(xué)生的就業(yè)觀念,培養(yǎng)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識和創(chuàng)業(yè)精神。具體來說,就是培養(yǎng)自信心、培養(yǎng)積極的處事態(tài)度、培養(yǎng)良好的行為方式、培養(yǎng)社會責(zé)任感、培養(yǎng)競爭意識和競爭精神、培養(yǎng)堅韌不拔的毅力與品質(zhì)。這些正是高職院校人才培養(yǎng)目標的重要組成部分。
(二)法律教育的必要性
對于創(chuàng)業(yè)者,從尋思創(chuàng)業(yè)伊始,必須充分認識分析創(chuàng)業(yè)環(huán)境,因為創(chuàng)業(yè)成敗與創(chuàng)業(yè)環(huán)境有著非常重要的關(guān)系:創(chuàng)業(yè)環(huán)境包括自然環(huán)境和社會環(huán)境,社會環(huán)境對創(chuàng)業(yè)的影響往往更重要。
社會環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境、人口環(huán)境、習(xí)俗環(huán)境、市場環(huán)境、人力資源環(huán)境等,社會環(huán)境對創(chuàng)業(yè)的影響是多方面的、復(fù)雜的,創(chuàng)業(yè)者要全面考慮,能利用的社會環(huán)境要充分利用,不能違反的要嚴格遵守,創(chuàng)業(yè)者對社會環(huán)境利用得越好,創(chuàng)業(yè)者成功的可能性就越大。
市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟,在市場條件下開展的各種經(jīng)濟活動,無一不是在法律的引導(dǎo)、規(guī)范和保護之下才能正常進行和取得預(yù)期成果。企業(yè)創(chuàng)業(yè)活動同樣是在一定的法制環(huán)境下進行的,創(chuàng)業(yè)者必須考慮法律的這種影響和作用,對其創(chuàng)業(yè)活動所面臨的法制環(huán)境要充分地了解和掌握,并在創(chuàng)業(yè)活動的各個環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的對策,才能達到成功創(chuàng)業(yè)的預(yù)期目標。因此,加強創(chuàng)業(yè)中的法律教育與培訓(xùn)非常必要。
二、創(chuàng)業(yè)初始階段的法律教育與培訓(xùn)
經(jīng)過一番躊躇滿志的構(gòu)想,開始準備創(chuàng)業(yè),這就進入了創(chuàng)業(yè)初始階段了,創(chuàng)業(yè)者首先會遇到很多法律問題,處理不當(dāng)?shù)脑挷粌H會造成很多不可避免的糾紛,嚴重的話還會危及企業(yè)生存安全。創(chuàng)業(yè)者不必了解有關(guān)法律的所有內(nèi)容,只要知道哪些法律和哪些關(guān)鍵內(nèi)容與新辦企業(yè)有關(guān)就夠了,最重要的是作為企業(yè)主,要知道法律不僅對企業(yè)有約束的一面,也同樣給予你的企業(yè)以法律保護。
(一)關(guān)于設(shè)立經(jīng)營實體,進行行政審批的相關(guān)法律問題
設(shè)立企業(yè),從事經(jīng)營活動,必須到工商行政管理部門辦理登記手續(xù),領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照,如果從事特定行業(yè)的經(jīng)營活動,還須先取得相關(guān)主管部門的批準文件,比如開網(wǎng)吧,需要得到公安部門、文化主管部門的批準文件。根據(jù)《民法通則》《公司法》《合伙企業(yè)法》《個人獨資企業(yè)法》等法律的規(guī)定,企業(yè)的組織形式可以是股份有限公司、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè),其中以有限責(zé)任公司最為常見。設(shè)立特定行業(yè)的企業(yè),還有必要了解有關(guān)開發(fā)區(qū)、高科技園區(qū)、軟件區(qū)等方面的法規(guī)、規(guī)章、有關(guān)地方規(guī)定,這樣有助于更好地選擇創(chuàng)業(yè)地點,以享受稅收等優(yōu)惠政策。同時大學(xué)生創(chuàng)業(yè)需要依據(jù)《企業(yè)登記管理條例》《公司登記管理條例》以及消防、衛(wèi)生等行政審批程序的一些具體規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。
這部分相關(guān)法律的教育與培訓(xùn)應(yīng)重點放在各種不同經(jīng)濟組織的具體特點,包括責(zé)任形式、有限責(zé)任與無限責(zé)任的區(qū)別、設(shè)立條件要求、公司章程、投資協(xié)議、經(jīng)營管理等內(nèi)容,讓大學(xué)生有清晰的思路和判斷,從而選擇適合自己的企業(yè)組織形式并按照相關(guān)法律、行政法規(guī)的具體規(guī)定準備資料,辦理企業(yè)登記手續(xù)。
(二)關(guān)于資金、設(shè)備場地等相關(guān)法律問題
大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)初期籌集創(chuàng)業(yè)資金時可能涉及銀行貸款、財產(chǎn)抵押等問題。如果不是以貨幣資金出資,而是以實物、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)或其他權(quán)益等出資,以及在企業(yè)經(jīng)營也會涉及租店面及辦公場所,這些都會涉及諸多的法律問題,需要了解有關(guān)票據(jù)、合同、擔(dān)保、出資、知識產(chǎn)權(quán)、資產(chǎn)評估等相關(guān)的法律知識,要有針對性地進行法律教育與培訓(xùn),本著“必需、夠用”原則,精簡優(yōu)化法律教育培訓(xùn)內(nèi)容,讓創(chuàng)業(yè)大學(xué)生樹立強烈的法律意識和掌握應(yīng)用關(guān)鍵的法律知識,至于較為完整的法律條文學(xué)習(xí)、熟悉及應(yīng)用,有待引導(dǎo)大學(xué)生遇到具體的經(jīng)營問題能夠做到尋找相對應(yīng)的法律文件,邊學(xué)邊用,做中學(xué),學(xué)中做,從而在創(chuàng)業(yè)過程中不斷提升法律水平與解決法律問題的能力。
三、創(chuàng)業(yè)經(jīng)營階段的法律教育與培訓(xùn)
創(chuàng)業(yè)初期階段以設(shè)立某種組織形式的企業(yè)為主,完成行政審批企業(yè)登記手續(xù),這僅僅是創(chuàng)業(yè)的開始,打好基礎(chǔ)后,接下來要進入創(chuàng)業(yè)經(jīng)營階段。同理,創(chuàng)業(yè)者不得不面對許多不可避免的法律問題,而且是稍有不慎或忽視,極有可能使新設(shè)立的企業(yè)陷入進退兩難的處境,令企業(yè)經(jīng)營管理舉步維艱。認識把握好下面幾個法律問題無疑有助于創(chuàng)業(yè)成功。
(一)履行好企業(yè)的法律責(zé)任
創(chuàng)辦的企業(yè)進入經(jīng)營階段后,創(chuàng)業(yè)者也就是經(jīng)營者要遵紀守法,履行好企業(yè)的法律責(zé)任;現(xiàn)有的法律體系已日趨完備,不少法律法規(guī)都或多或少從各個不同方面規(guī)范了經(jīng)營者的法律責(zé)任,現(xiàn)舉二例說明履行法律責(zé)任的必要性和重要性,同時也就展示了對創(chuàng)業(yè)經(jīng)營階段中法律教育培訓(xùn)的意義所在。
其一,創(chuàng)業(yè)者必須依法納稅。任何企業(yè),都要按照國家稅法的規(guī)定繳納各種稅款,以保證國家財政收入的實現(xiàn),滿足社會各方面的需要,及時、足額納稅是創(chuàng)業(yè)企業(yè)對國家的貢獻,也是創(chuàng)業(yè)企業(yè)對社會應(yīng)盡的義務(wù)。創(chuàng)業(yè)者要了解熟悉《稅收征收管理條例》,明了自己作為納稅人的基本義務(wù)和權(quán)利,這些責(zé)任概括起來為:依法辦理稅務(wù)登記、依法開設(shè)銀行賬戶、依法報送財會制度、依法設(shè)置財簿、依法報送財會核算資料、依法辦理納稅申報、依法繳納或解繳稅款、依法實施發(fā)票管理、依法使用稅控裝置、依法結(jié)算稅款或提供擔(dān)保、依法接受稅務(wù)檢查等。
其二,創(chuàng)業(yè)企業(yè)務(wù)必尊重員工的權(quán)益。市場競爭、企業(yè)競爭,說到底就是人才的競爭。企業(yè)競爭力的一個關(guān)鍵因素是員工的素質(zhì)和積極性,在勞動力流動加快和競爭加劇的形勢下,優(yōu)秀的勞動者越來越成為勞動力市場上爭奪的重要資源,所以新開辦企業(yè)一開始就要特別重視尊重員工的權(quán)益,踐行以人為本的經(jīng)營之道,自始至終培育員工的忠誠度和歸宿感,避免人才流失給企業(yè)帶來的困難和損失。
至于法律層面而言,《勞動法》《勞動合同法》以及有關(guān)法律法規(guī),有相當(dāng)多的條文明確規(guī)定了企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)盡的法律責(zé)任義務(wù),比如必須依法與員工訂立書面形式的勞動合同、依法為員工提供勞動保護和安全、依法支付勞動報酬、依法按時足額繳納社會保險、依法處理勞動爭議與糾紛等等。
(二)熟悉并遵守相關(guān)法律
進入創(chuàng)業(yè)經(jīng)營階段,利用企業(yè)資源,為社會創(chuàng)造財富,為消費者提供質(zhì)優(yōu)價廉的商品與服務(wù),整個經(jīng)營管理過程中,涉及方方面面的事情,幾乎都有法律法規(guī)的具體規(guī)范,創(chuàng)業(yè)者要盡可能地了解熟悉相關(guān)法律法規(guī),才有可能做到遵紀守法,依法維護和保障企業(yè)利益,從而達到事半功倍的效果;反之,成為法盲,不懂法不守法,會使企業(yè)陷入歧途,甚至?xí)艿椒傻闹撇谩?/p>
需要創(chuàng)業(yè)者了解熟悉企業(yè)經(jīng)營管理的相關(guān)法律法規(guī)有很多,這里著重強調(diào)幾部法律法規(guī),非常有必要作為創(chuàng)業(yè)教育中法律教育培訓(xùn)的重點內(nèi)容,主要有《消費者權(quán)益保護法》《反不正當(dāng)競爭法》《產(chǎn)品質(zhì)量法》《環(huán)境保護法》《廣告法》《合同法》等,下面擇其中一二說明。
對《消費者權(quán)益保護法》而言,其法律教育培訓(xùn)中要讓創(chuàng)業(yè)者重點了解熟悉消費者的權(quán)益和經(jīng)營者的義務(wù),以及侵犯消費者權(quán)益的法律責(zé)任,包括民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任;而《反不正當(dāng)競爭法》的教育培訓(xùn)中側(cè)重在于熟悉掌握法律禁止的十一種不正當(dāng)競爭行為,避免競爭中觸犯了法律底線;至于《產(chǎn)品質(zhì)量法》的教育培訓(xùn)中則應(yīng)強調(diào)創(chuàng)業(yè)者了解熟悉國家的產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督管理體系與制度,要創(chuàng)業(yè)者熟悉掌握生產(chǎn)者、銷售者的產(chǎn)品質(zhì)量義務(wù),不得違反《產(chǎn)品質(zhì)量法》的禁止性規(guī)定,履行作為性義務(wù)和不作為性義務(wù)。限于篇幅,其他相關(guān)法律不再累述。
總的原則就是要精選核心的、與創(chuàng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理密切相關(guān)的法律概念與條文,有的放矢,讓大學(xué)生易學(xué)易記,讓大學(xué)生的法律意識和法律運用能力轉(zhuǎn)化為創(chuàng)業(yè)企業(yè)保駕護航的能力。
(三)依照法律解決糾紛
創(chuàng)業(yè)者在企業(yè)經(jīng)營過程中,對內(nèi)開展管理活動,對外發(fā)生經(jīng)濟聯(lián)系,都會產(chǎn)生各種法律關(guān)系,難免會有各種摩擦矛盾、爭議糾紛。因此創(chuàng)業(yè)者要了解熟悉《民事訴訟法》《行政訴訟法》《仲裁法》等法律,依法處理爭議糾紛,熟悉掌握法律中規(guī)定的具體訴訟程序,更要有積極收集相關(guān)證據(jù)的法律意識,還要有各種相關(guān)預(yù)防措施及管理制度,這樣才能有效地利用法律保障企業(yè)利益。以《民事訴訟法》為例,在具體的法律教育培訓(xùn)中,要讓大學(xué)生理解并掌握訴訟制度、原則、管轄概念、訴訟程序,實訓(xùn)模仿撰寫訴訟文書,能夠獨立進行訴訟,最終具備用訴訟方式解決經(jīng)濟糾紛的能力。
1、加強對合同及相關(guān)法律文書的審核工作
協(xié)助公司同相關(guān)經(jīng)濟主體進行談判、簽訂協(xié)議、合同等,完善合同訂立、履行及爭議解決的相關(guān)程序,包括對合同主體資格、條款、擔(dān)保、履行以及合同救濟等過程中的風(fēng)險進行評估,提出預(yù)防性措施;此外,對于公司各項重大經(jīng)營活動進行事前把關(guān),提出相關(guān)法律意見。
2.做好相關(guān)非訴及訴訟案件的跟蹤工作
在公司領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下,積極處理違法占地糾紛、購房合同糾紛、建設(shè)工程施工合同糾紛、肖家院子違章搭建糾紛。
同時,為公司處理非訴、訴訟(仲裁)糾紛提供有力的協(xié)助。
3、保障內(nèi)控制度合法合規(guī)
首先,緊扣“依法治企”的原則,配合公司相關(guān)部門完成了相關(guān)制度的制定,參與修訂《“三重一大”事項集體決策實施辦法》。力求各項制度的設(shè)置既能以國家上位法律及配套法規(guī)為準繩,又能結(jié)公司自身經(jīng)營模式的特點,從而做到固本強基,依法治企。
4、加強法律事務(wù)管理工作
(二)法律知識是大學(xué)生必備的創(chuàng)業(yè)知識。法律知識在大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)過程的每個階段都必不可少。一些高校對創(chuàng)業(yè)法律教育不夠重視,認為既然學(xué)生都已經(jīng)學(xué)習(xí)過法律課程,就不必在創(chuàng)業(yè)的法律教育上繼續(xù)深入的學(xué)習(xí)。但是對于非法律專業(yè)的學(xué)生來說,他們所學(xué)習(xí)的法律知識更多的停留在憲法、民法和刑法的總則內(nèi)容上,對市場主體法、市場規(guī)制法、財稅法、知識產(chǎn)權(quán)法、勞動法等相關(guān)法律知識,沒有進行全面的、有針對性的教育,他們的法律知識遠遠不能滿足創(chuàng)業(yè)的需要。在創(chuàng)業(yè)初始階段,他們就會遇到資金、設(shè)備場地以及辦公場所等相關(guān)法律問題;在創(chuàng)業(yè)拓展階段會遇到關(guān)于設(shè)立經(jīng)營實體,進行行政審批的相關(guān)法律問題;在創(chuàng)業(yè)經(jīng)營階段,會遇到涉及市場交易及管理的相關(guān)法律問題;創(chuàng)業(yè)經(jīng)營階段涉及知識產(chǎn)權(quán)的相關(guān)法律問題;在創(chuàng)業(yè)過程中糾紛解決的相關(guān)法律問題等等。因此,大學(xué)生在進行創(chuàng)業(yè)前就應(yīng)該掌握與創(chuàng)業(yè)有關(guān)的法律知識,在遇到各種問題時,學(xué)會利用法律來處理,才能使自己的創(chuàng)業(yè)之路走得更順暢。
二、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)法律教育的內(nèi)容
隨著我國立法體系的不斷完善,關(guān)于創(chuàng)業(yè)方面的法律法規(guī)越來越多,大學(xué)生不可能對所有的法律法規(guī)都進行一一地學(xué)習(xí)。因此,對大學(xué)生進行創(chuàng)業(yè)法律教育時,必須針對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的需要和特點,側(cè)重傳授法律知識。以下幾方面的法律知識是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)應(yīng)了解的:
(一)關(guān)于企業(yè)組織形式的法律。當(dāng)一個創(chuàng)業(yè)者有了成熟的創(chuàng)業(yè)想法并做了相關(guān)準備后,面臨的首要問題就是要創(chuàng)辦一個什么樣的企業(yè)。目前,從我國的法律規(guī)定來看,創(chuàng)業(yè)者可以有如下幾種選擇:一是個人獨資企業(yè);二是合伙企業(yè);三是公司,包括有限責(zé)任公司或股份有限公司。對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者而言,要先對上述幾種形式的企業(yè)法律進行研究,從而選擇合適自己創(chuàng)業(yè)的形式。就目前的法律規(guī)定來看,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)采取一人有限責(zé)任公司或有限責(zé)任公司是較為理想的創(chuàng)業(yè)選擇形式。第一,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)初期普遍存在資金短缺、融資渠道不暢、承擔(dān)風(fēng)險能力較弱等問題。而根據(jù)現(xiàn)行的《公司法》規(guī)定,有限責(zé)任公司的最低注冊資本僅為人民幣3萬元,一人有限責(zé)任公司的最低注冊資本為人民幣10萬元,這對很多創(chuàng)業(yè)者而言,并不是難事;第二,我國目前并沒有自然人破產(chǎn)制度,有限責(zé)任公司的股東以出資額為限對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,不像合伙企業(yè)那樣要求承擔(dān)無限連帶責(zé)任。因此一人有限責(zé)任公司和有限責(zé)任公司形式都能對創(chuàng)業(yè)者起到保護的作用;第三,任何一個創(chuàng)業(yè)者都有可能成為成功的企業(yè)家,一人公司和有限責(zé)任公司的管理制度在法律上有明確的規(guī)定,采取公司的形式更有利于企業(yè)的專業(yè)化管理,更有利于把企業(yè)做強做大。
(二)關(guān)于企業(yè)注冊的法律規(guī)定。確定了創(chuàng)辦企業(yè)的形式后,接下來就要進行企業(yè)注冊。設(shè)立企業(yè)從事經(jīng)營活動,必須到工商行政管理部門辦理登記手續(xù),領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照,如果從事特定行業(yè)的經(jīng)營活動,還必須事先取得相關(guān)主管部門的批準文件。我國企業(yè)立法按照企業(yè)組織形式分別立法,不同的企業(yè)組織形式有不同的設(shè)立條件和設(shè)立程序的規(guī)定,創(chuàng)業(yè)者需要了解清楚。另外,還需要了解《企業(yè)登記管理條例》、《公司登記管理條例》等工商管理法規(guī)、規(guī)章。設(shè)立特定行業(yè)的企業(yè),還有必要了解有關(guān)開發(fā)區(qū)、高科技園區(qū)、軟件園區(qū)等方面的法規(guī)、規(guī)章或地方性的規(guī)定,這樣有助于選擇創(chuàng)業(yè)地點和注冊地點,以享受稅收等優(yōu)惠政策。公司注冊還要注意遵循法定的程序,嚴格遵守時效、日期和期間的限制,在必要的情況下進行法律咨詢,在經(jīng)濟條件允許的情況下可以委托其他公司代辦注冊。由于我國實行法定注冊資本制,如果投資者不是以貨幣資金出資,而是以實物、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)或股權(quán)、債權(quán)等出資,還需要了解有關(guān)出資、資產(chǎn)評估等法規(guī)規(guī)定。在企業(yè)注冊后,需要進行稅務(wù)登記,需要會計人員處理財務(wù),這就要了解我國的稅法和會計法的相關(guān)內(nèi)容。
(三)企業(yè)經(jīng)營管理中的相關(guān)法律。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)日期是企業(yè)成立之日。當(dāng)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之后,如何按照法律規(guī)定來管理經(jīng)經(jīng)營自己的企業(yè)又成為一個新的問題擺在創(chuàng)業(yè)者的面前。經(jīng)營管理中涉及的法律規(guī)定眾多,主要有:
1.商事主體行為法。任何企業(yè)在創(chuàng)辦后都要從事各種交易活動,而每一次運作幾乎都是通過合同來完成,因此,《合同法》就成為了必須要認真學(xué)習(xí)的內(nèi)容,特別是對于合同的形式與證據(jù)之間的關(guān)系、合同的條款設(shè)置、合同的履行以及違約責(zé)任的約定,更是重中之重。市場經(jīng)濟是契約經(jīng)濟,在市場經(jīng)濟下,交易的法律形式是契約,是合同。因此,對從事市場經(jīng)濟工作的人來說,必須要有很強的契約觀念,具有較全面的合同法知識,其工作的內(nèi)容主要表現(xiàn)為與他人簽訂合同,履行合同,時時刻刻離不開合同,如果沒有豐富的合同法知識,就很容易吃虧上當(dāng)。除此之外,民法、物權(quán)法、擔(dān)保法等等,也是涉及主體行為的法律制度。
2.國家調(diào)控和市場規(guī)制法。企業(yè)進入經(jīng)濟領(lǐng)域中開展經(jīng)營活動,必然要受到國家法律的調(diào)控,并且要嚴格遵守國家關(guān)于市場秩序方面的法律規(guī)定。市場經(jīng)濟是競爭經(jīng)濟,市場之所以起到配置資源的作用,是因為有競爭機制的存在。可以說,沒有競爭機制的作用,市場配置資源的高效率根本體現(xiàn)不出來。可是,市場經(jīng)濟所需要的競爭是公平、有序的競爭,那些企圖壟斷市場,徹底排斥競爭或不公平的、無序的、不正當(dāng)?shù)母偁幎际鞘袌鼋?jīng)濟所反對的,也是需要通過國家這只看得見的手從市場中排除出去的。這主要就包括《稅法》、《會計法》、《票據(jù)法》、《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《反不正當(dāng)競爭法》、《反壟斷法》等等。
3.勞動和社會保障法。企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)離不開聘請的勞動者。要保持和諧的勞資關(guān)系,就要按照法律的規(guī)定,重視勞動者的權(quán)益。只有這樣,才能穩(wěn)定勞動者隊伍。這其中就涉及到勞動法和社會保險問題,需要了解《勞動法》、《勞動合同法》、《社會保險法》的內(nèi)容。只有全面理解和有效地運用這些法律,完善企業(yè)規(guī)章制度和勞動合同具體條款的設(shè)計,防范和控制勞動用工法律風(fēng)險,有效避免勞動爭議的發(fā)生,及時調(diào)整企業(yè)的人力資源管理策略。
1 求職應(yīng)聘
到北京后,對于牛大叔來說,一切都是新的,可他最關(guān)心的是趕緊找個工作。這時他看到了一則招聘廣告:本公司擬招聘文員兩名,限985高校畢業(yè)、男性、身高1.75米以上、本市戶籍、身體健康……只有初中學(xué)歷、身高只有1.72米的牛大叔沒敢再看第二眼。
相關(guān)法律
《憲法》規(guī)定,公民在法律面前一律平等。婦女在政治的、經(jīng)濟的、文化的、社會的和家庭的生活等各方面享有同男子平等的權(quán)利。《就業(yè)促進法》規(guī)定,勞動者依法享有平等就業(yè)和自主擇業(yè)的權(quán)利。勞動者就業(yè),不因民族、種族、性別、宗教信仰等不同而受歧視。
2 入職上崗
終于,牛大叔找到了一份工作。老板告訴他:“任務(wù)是看大門,入職前要交出身份證,交1000元押金;試用期是一年,干的好簽合同,干不好,卷鋪蓋走人……”
相關(guān)法律
《勞動合同法》規(guī)定,用人單位招用勞動者,不得扣押居民身份證和其他證件,不得要求勞動者提供擔(dān)保或以其他名義向勞動者收取財物。試用期最長不得超過6個月。建立勞動關(guān)系,最遲應(yīng)當(dāng)自用工之日起1個月內(nèi)訂立書面勞動合同,未及時簽訂書面勞動合同,應(yīng)支付雙倍工資。
3 休息休假
一年后,牛大叔轉(zhuǎn)正了。公司老板:“現(xiàn)在人手不夠,你們由每天三班倒換成每天兩班倒,即每天工作12小時,周末和節(jié)假日仍然是照常上班……”
相關(guān)法律
《憲法》規(guī)定,勞動者有休息的權(quán)利,國家規(guī)定職工的工作時間和休假制度。
《勞動法》規(guī)定,勞動者每日工作時間不超過8小時、平均每周不超過40小時。由于生產(chǎn)經(jīng)營需要,經(jīng)與工會和勞動者協(xié)商后可以延長工作時間,一般每日不得超過1小時;因特殊原因需要延長的,每日不得超過3小時,每月不得超過36小時。
4 工資待遇
因為每天多工作了4個小時,牛大叔的工資增加了二分之一,表面上超過了北京市最低工資標準。
相關(guān)法律
《勞動法》規(guī)定,國家實行最低工資保障制度。用人單位支付勞動者的工資不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標準。
《勞動合同法》規(guī)定,用人單位應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行勞動定額標準,不得強迫或者變相強迫勞動者加班。用人單位安排加班的,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定向勞動者支付加班費。根據(jù)加班情形不同,單位應(yīng)當(dāng)支付150%至300%不等的平時工資。
5 勞動安全
不久,牛大叔被公司指派到附近一工地幫忙看場。雖然兩次提出要求,可公司就是不給他配發(fā)安全帽。
相關(guān)法律
《憲法》規(guī)定,國家加強勞動保護,改善勞動條件。《安全生產(chǎn)法》規(guī)定,生產(chǎn)經(jīng)營單位的主要負責(zé)人負有組織制定本單位安全生產(chǎn)規(guī)章制度和操作規(guī)程,組織制定并實施本單位安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)計劃等義務(wù)。
6 勞務(wù)派遣
因為工作勤勤懇懇,很快,牛大叔被公司派到另一家單位幫助做清潔,仍舊是沒有周六日。月末發(fā)工資時,牛大叔突然發(fā)現(xiàn),其他同事和自己干一樣的活,拿的工資卻比自己多了一倍還多。這時,他才知道,自己屬于勞務(wù)派遣工。
相關(guān)法律
《勞動法》規(guī)定,工資分配應(yīng)當(dāng)遵循按勞分配原則,實行同工同酬。《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》 規(guī)定,對勞務(wù)派遣工也應(yīng)當(dāng)實行同工同酬。
7 工傷救濟
由于倉促上崗,未接受過任何作業(yè)及安全培訓(xùn),牛大叔上崗第二天就因操作機器不當(dāng),左手三根手指被當(dāng)場軋斷。公司卻不愿幫他申請認定工傷。牛大叔與公司多次交涉均未果。
相關(guān)法律
《憲法》規(guī)定,公民在年老、疾病或者喪失勞動能力的情況下,有從國家和社會獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。國家發(fā)展為公民享受這些權(quán)利所需要的社會保險事業(yè)。
《社會保險法》規(guī)定,職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險,由用人單位繳納工傷保險費,職工不繳納工傷保險費。
8 離職索賠
后來,在律師的幫助下,公司勉強答應(yīng)支付牛大叔的醫(yī)療費,但以牛大叔喪失勞動能力為由,要求與之解除勞動關(guān)系,并拒絕支付任何補償。
相關(guān)法律
《勞動合同法》規(guī)定,用人單位與勞動者協(xié)商一致,可以解除勞動合同。通常情況下用人單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)勞動者工作年限長短支付相應(yīng)的經(jīng)濟補償,若違規(guī)解除或者終止勞動合同的,應(yīng)當(dāng)向勞動者支付二倍賠償金。
9 社會保險
談及單位是否為其繳納社會保險時,牛大叔一臉茫然,“啥都沒有,就是每月按時去領(lǐng)工資。”
相關(guān)法律
《憲法》規(guī)定,國家建立健全同經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的社會保障制度。公民在年老、疾病或喪失勞動能力的情況下,有從國家和社會獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。國家發(fā)展相應(yīng)的社會保險事業(yè)。《社會保險法》規(guī)定,用人單位和個人依法繳納社會保險費,包含基本養(yǎng)老險、基本醫(yī)療險、工傷險、失業(yè)險及生育險等。
10 成功維權(quán)
為推動社會信用體系建設(shè),營造統(tǒng)一開放、公平競爭、規(guī)范有序的市場環(huán)境,樹立企業(yè)誠信經(jīng)營的良好形象,本企業(yè)作出以下誠信承諾:
一、嚴格依照國家有關(guān)法律、法規(guī)合法經(jīng)營,依法照章納稅,遵守財務(wù)制度和稅務(wù)制度。
二、依法開展生產(chǎn)經(jīng)營活動,不生產(chǎn)、銷售假冒偽劣商品和三無產(chǎn)品,維護消費者合法權(quán)益。
三、做好企業(yè)各項安全生產(chǎn)工作。
四、以人為本,善待員工,建立良好的勞資關(guān)系。以職業(yè)道德建設(shè)為重點積極推進四德工程建設(shè)。
五、積極參與本行業(yè)的企業(yè)信用體系建設(shè),自覺遵守企業(yè)信用管理規(guī)章制度,共同樹立信用自律的道德觀念和行業(yè)風(fēng)尚。
六、自覺接受社會、群眾和新聞輿-論的監(jiān)督。
企業(yè)名稱(蓋章):______
日 期:__________
【公司誠信承諾書模板二】
一、嚴格執(zhí)行《建筑法》、《招標投標法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章和政策規(guī)定,依法經(jīng)營,公平競爭,自覺維護建筑市場秩序,保障政府投資工程建設(shè)廉潔、高效、優(yōu)質(zhì)、安全。
二、嚴格遵守《ХХХ市國有投資建設(shè)工程項目招標投標及相關(guān)政府采購失信懲戒辦法(試行)》。在工程建設(shè)活動中,誠實守信,嚴于律己,堅決杜絕嚴重不良行為。
三、如違反規(guī)定,在工程建設(shè)活動中有嚴重不良行為的,自愿按《ХХХ市國有投資建設(shè)工程項目招標投標及相關(guān)政府采購失信懲戒辦法(試行)》接受相應(yīng)的懲戒處理。
企業(yè)名稱(蓋章):______
日 期:__________
【公司誠信承諾書模板三】
為貫徹落實xxxx有限公司的xxxxx的質(zhì)量方針和xxxxxx的環(huán)境方針,推動企業(yè)信用體系建設(shè)的健康發(fā)展,營造和諧發(fā)展、信守合同、公平競爭、規(guī)范有序的市場環(huán)境,樹立企業(yè)誠信守法經(jīng)營形象。本企業(yè)做出如下誠信承諾:
1.提高誠信經(jīng)營意識。我公司將組織全體員工學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī),樹立誠實守信的企業(yè)文化,做誠信守法的企業(yè)。
2.加強知識產(chǎn)權(quán)保護。我公司將嚴格遵守有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)保護的國際公約和相關(guān)法律;堅持自主創(chuàng)新,拒絕生產(chǎn)及接受委托生產(chǎn)和經(jīng)營侵權(quán)產(chǎn)品。
3.堅決杜絕偽劣產(chǎn)品 企業(yè)誠信經(jīng)營承諾書參考模板企業(yè)誠信經(jīng)營承諾書參考模板。我公司將嚴格依照國家有關(guān)法律、法規(guī)合法生產(chǎn)和經(jīng)營,保證生產(chǎn)和經(jīng)營合法、安全、有效的產(chǎn)品,不生產(chǎn)和經(jīng)營偽劣產(chǎn)品,杜絕以次充好,保證產(chǎn)品質(zhì)量,提高產(chǎn)品檔次。
4.加強企業(yè)自律 ,強化企業(yè)社會責(zé)任。我公司自覺接受社會、(黨員公開承諾書)群眾、新聞輿論的監(jiān)督檢查。
一、金融風(fēng)險概況以及我國面臨的金融風(fēng)險
金融風(fēng)險是指由于商業(yè)銀行、保險公司等機構(gòu)信用不佳甚至破產(chǎn)倒閉從而造成的機構(gòu)的重大損失,以及由此引發(fā)的金融體系的紊亂和國民經(jīng)濟的動蕩。金融風(fēng)險主要包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動風(fēng)險、法律風(fēng)險、操作風(fēng)險等等。信用風(fēng)險一直是金融行業(yè)面臨最主要的風(fēng)險。金融機構(gòu)的主要業(yè)務(wù)活動就是貸款和投資,貸款和投資都需要金融機構(gòu)對借款人或者投資對象進行信用考察并對其信用做出判斷。但是由于各種主管或者客觀的因素,金融機構(gòu)在借款和投資之前得到的點查信息可能存在誤差。又或者是借款或者投資對象突況導(dǎo)致其信用大大降低。這些就會給金融機構(gòu)帶來巨大的風(fēng)險,也就是借款或投資對象無法償還金融機構(gòu)的資金。如果金融機構(gòu)不能提前預(yù)料并做好此情況發(fā)生的準備,此風(fēng)險會給集榮機構(gòu)帶來極大的負面影響。雖然近幾年來金融機構(gòu)的資產(chǎn)儲蓄、應(yīng)對措施有所增多以及閩融信用度的普遍提高,但此類情況還是時有發(fā)生。操作風(fēng)險。操作風(fēng)險也是我國金融風(fēng)險中的一大重要風(fēng)險。操作風(fēng)險多發(fā)是我國金融行業(yè)中的一大特征。操作風(fēng)險主要是由于金融機構(gòu)內(nèi)部和外部的一系列原因造成的。
金融機構(gòu)內(nèi)部控制和機構(gòu)治理體制和機制的失敗,金融機構(gòu)內(nèi)部對其內(nèi)部的越權(quán)、失誤等違反治理體制問題的不及時處理,這就會導(dǎo)致金融機構(gòu)操作風(fēng)險的多發(fā);金融機構(gòu)外部信息技術(shù)系統(tǒng)由于各類重大災(zāi)難事件而導(dǎo)致的信息失效也會給金融機構(gòu)在成極大的損失,加大操作風(fēng)險。從今年來我國金融機構(gòu)發(fā)生的操作風(fēng)險來看,我國金融機構(gòu)操作風(fēng)險較高,且由于金融機構(gòu)內(nèi)部而導(dǎo)致的操作風(fēng)險占主體。跨行業(yè)、跨市場的風(fēng)險。目前,金融創(chuàng)新是金融行業(yè)增加收益。提高競爭力的重要途徑。但由于金融機構(gòu)內(nèi)部經(jīng)營模式合外部生態(tài)環(huán)境同時變化的情況下,跨市場、跨行業(yè)的金融創(chuàng)新也給金融機構(gòu)帶來了風(fēng)險。一方面,目前市場上已經(jīng)出現(xiàn)很多種金融控股公司組織模式,不僅有以事業(yè)型為主的金融輔助公司,而且也有以金融機構(gòu)為主體的公司模式。另一方面,銀行、證券、保險機構(gòu)等機構(gòu)在改進經(jīng)營模式的過程中產(chǎn)生的各類跨市場的金融工具或產(chǎn)品。這些都會成為金融機構(gòu)跨市場、跨行業(yè)的風(fēng)險因素。
二、我國金融風(fēng)險的原因
我國金融風(fēng)險的原因,究其根本是法律法規(guī)以及體制制度的不完善。
(一)金融行業(yè)有關(guān)征信管理法規(guī)制度的缺失
征信就是收集、評估和出售市場經(jīng)營主體的信用信息。征信體系建立的目的主要是解決金融市場交易中信息不對等。隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,金融行業(yè)也快速發(fā)展,經(jīng)濟活動也日益頻繁。金融機構(gòu)對于借款人或投資人的信用考察也越來越有必要,金融機構(gòu)也越來越依賴專門的征信體系來完成對借款人或投資人的信用考察。但就目前來說,我國的征信體系處于起步階段,管理法規(guī)制度缺失,這就會造成金融機構(gòu)對借款人或投資人進行信用考察時的信息不完善或者有偏差,給金融機構(gòu)帶來信用風(fēng)險。
(二)金融詐騙等處罰的法律法規(guī)制度的不完善
法律對于金融詐騙和違反相關(guān)金融管理秩序的行為所追究的法律責(zé)任的缺失和不完善,不足以對犯罪人員構(gòu)成威脅和震撼,不利于防范金融機構(gòu)的操作風(fēng)險,給金融機構(gòu)帶來負面影響。
(三)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的滯后
現(xiàn)行的企業(yè)法律制度就破產(chǎn)來說,在管轄和受理、監(jiān)督制度等方面都不利于債權(quán)人的保護。債權(quán)人的利益受損就會導(dǎo)致金融機構(gòu)的債權(quán)惡化,不良記錄積累對于金融機構(gòu)有很大的負面影響。
三、對于防范金融風(fēng)險和完善法律法規(guī)制度的建議
(一)完善相關(guān)法律法規(guī)制度。完善金融機構(gòu)內(nèi)部的相關(guān)法律制度和管理體系,改進征信系統(tǒng)的相關(guān)法律規(guī)定,減少金融機構(gòu)的各種風(fēng)險。這要求相關(guān)部門的政府人員和執(zhí)法人員以及金融機構(gòu)的管理層加大對此法律法規(guī)的探討并最終完善;加大金融欺詐和違法相關(guān)法律的形式責(zé)任,加大相關(guān)法律的震懾力。這就要求相關(guān)法律人員對相關(guān)法律規(guī)定探討并作出改動;對企業(yè)破產(chǎn)法律作出先關(guān)調(diào)整。
(二)相關(guān)部門加強社會主義現(xiàn)代化文化的建設(shè),加大宣傳信用力度并加強培養(yǎng)全社會的自律意識。提高全民的信用素質(zhì)和道德素質(zhì)。
[參考文獻]
[1]袁媛,吳孫克.金融風(fēng)險控制與法律對策研究[J].中國經(jīng)貿(mào),2012(22).
身份證號:
乙方:
身份證號:
甲、乙雙方根據(jù)《中華人民共和國合同法》、《公司法》等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,在平等、自愿協(xié)商一致的基礎(chǔ)上,現(xiàn)就共同投資合作 項目(以下簡稱該項目)的相關(guān)事宜,達成如下協(xié)議。
一、合作項目
1、項目名稱:
2、機器型號:
3、數(shù)量:
4、性質(zhì):
二、合作方式及各方出資情況
項目由甲、乙兩方作為股東共同投資合作,其中,由乙方負責(zé)出資,出資金額人民幣元,甲方負責(zé)項目日常經(jīng)營(包括但不限于項目選址、日常維護等)。
三、利潤分配
甲方前期對項目每臺機器設(shè)備投入人民幣1萬元,項目所涉機器共計臺,累計投入人民幣元。合作項目盈利后,應(yīng)首先返還甲方上述成本投入即人民幣 元。剩余利潤按甲乙雙方各50%分配。
四、公司日常管理
甲方負責(zé)行使項目經(jīng)營權(quán)并主持日常經(jīng)營、管理等工作。
五、資金、財務(wù)管理
甲、乙雙方
六、違約責(zé)任
1、任何一方違反本協(xié)議約定,由此給另一方造成損失的,須按照本協(xié)議的約定及相關(guān)法律規(guī)定向守約方承擔(dān)責(zé)任并賠償損失。
2、若乙方未按約出資,須向甲方支付違約金 元。
七、其他約定
1、因履行本協(xié)議發(fā)生的一切爭議,各發(fā)起人應(yīng)友好協(xié)商,若協(xié)商不成,各發(fā)起人均有權(quán)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。
2、本協(xié)議自甲、乙雙方簽字蓋章之日起生效,未盡事宜由雙方另行簽訂補充協(xié)議,補充協(xié)議與本協(xié)議具有同等法律效力。
3、本協(xié)議一式兩份,甲、乙雙方各執(zhí)一份,具有同等法律效力。
甲方(簽字蓋章): 乙方(簽字蓋章):
一、我國會計工作法律責(zé)任現(xiàn)狀
(一)會計工作法律責(zé)任承擔(dān)主體不明確
我國會計相關(guān)法律對于會計工作中的一些違規(guī)行為缺乏明確責(zé)任的必要措施。會計工作中的一些違法行為必須承擔(dān)一定的法律責(zé)任,在我國,承擔(dān)法律責(zé)任的主體并非唯一,范圍比較廣泛,包括違法企業(yè)的主要負責(zé)人、會計部門的總會計師、會計機構(gòu)的相關(guān)負責(zé)人、從事該項會計工作的一般會計工作人員以及與其相關(guān)的會計注冊人員等。以上會計責(zé)任主體涉及人員較多,相關(guān)法律法規(guī)并未對這些主體所承擔(dān)的具體法律責(zé)任進行明確,在出現(xiàn)會計違規(guī)行為的時候難以進行責(zé)任追究,企業(yè)相關(guān)人員會出現(xiàn)踢皮球式推卸責(zé)任方式,給相關(guān)部門追究責(zé)任帶來了較多的困難,由此導(dǎo)致一些會計工作人員更加肆意的進行一些違法行為,給會計行業(yè)以及社會主義市場經(jīng)濟秩序造成了混亂,國家相關(guān)部門的權(quán)威受到嚴峻挑戰(zhàn),政府部門的執(zhí)行力有待提高。
(二)我國會計信息失真現(xiàn)象嚴重
我國會計信息的可信度不高,很多會計賬目上的財務(wù)信息與真實情況不符,會計報表杜撰現(xiàn)象嚴重。企業(yè)會計工作中,企業(yè)的會計信息主要通過會計賬簿、會計憑證、會計表單等會計憑證反映,這些會計材料承載了企業(yè)一段時間內(nèi)的經(jīng)營管理模式以及資金流動狀況,是企業(yè)某段時間內(nèi)的發(fā)展的數(shù)據(jù)反映。會計信息失真會讓外界對該企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生誤判,虛假的會計信息還會為企業(yè)的逃稅漏稅行為提供庇護,不利于市場經(jīng)濟秩序的建立。另外在一些大型企業(yè),會計人員會與其他部門人員同流合污,在一些大型工程的會計賬目上虛報,以此謀取個人利益,并借助法律空隙逃避責(zé)任。這樣做的直接后果就是導(dǎo)致企業(yè)承受一定程度的經(jīng)濟損失,并間接導(dǎo)致企業(yè)的聲譽受到影響,嚴重的話會使企業(yè)遭受嚴重的打擊,并對日后的經(jīng)營管理帶來嚴重阻礙。基于此必須提高對制造會計虛假信息行為進行嚴厲打擊,減少會計行業(yè)的造假行為,為我國的市場經(jīng)濟發(fā)展掃清障礙,使得會計工作能夠在安全舒適的環(huán)境中展開。
(三)我國會計人員法律意識淡薄
我國企業(yè)財務(wù)制度及會計制度已經(jīng)受到相關(guān)部門的重視,但就整體情況而言仍舊處于傳統(tǒng)階段。調(diào)查表明我國企業(yè)會計人員目前專業(yè)素質(zhì)普遍較低,大多數(shù)沒有受到專業(yè)的培養(yǎng)和訓(xùn)練,專業(yè)知識不足。造成這種現(xiàn)象一方面是員工思想沒有跟上時代的步伐,另一方面企業(yè)在招聘人才的過程中并未進行嚴格把關(guān),在會計人才的要求上有些寬松。會計工作人員是財務(wù)制度及會計制度的實施者,為促進改革的進行首先需要員工具備一定的專業(yè)素養(yǎng)。尤其是在法律意識方面比較淡薄,對會計工作的基本職責(zé)、法律責(zé)任、日常行為規(guī)范等了解不夠,因此在會計工作中時常會出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象。隨著時代的發(fā)展,財務(wù)制度及會計制度逐漸發(fā)揮其在企業(yè)的獨特作用,相關(guān)改革刻不容緩,尤其是會計人才的法律意識有待提高,讓其在工作中受到約束性,自覺規(guī)范自己的行為。
二、會計法律責(zé)任預(yù)防措施
(一)提高會計人員專業(yè)素養(yǎng),培養(yǎng)其法律意識
會計人員的專業(yè)素養(yǎng)是會計工作的重要基礎(chǔ),為提高會計工作的效率及有效性,必須提高會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng),讓所有的會計工作都在其能力范圍之內(nèi),減少因為工作能力方面的缺陷導(dǎo)致出現(xiàn)工作上的失誤。調(diào)查表明,會計人員在專業(yè)素養(yǎng)方面最欠缺的就是對相關(guān)法律知識的了解,很多會計人員在進行會計違法行為的時候只知道這樣做不對,但對其惡劣影響以及可能承擔(dān)的責(zé)任并不明確。為促進我國會計行業(yè)的健康發(fā)展,必須提高他們的法律意識。國家相關(guān)部門可以定期對會計單位工作人員進行相關(guān)法律培訓(xùn),必要的話可以進行相關(guān)方面的職業(yè)考試,讓會計工作人員意識到遵紀守法的重要性,并意識到非法行為需要承擔(dān)的責(zé)任,使得會計工作人員在日后的工作中能夠自覺約束自己,有效降低會計信息的虛假性,為會計行業(yè)的發(fā)展提供良好的市場環(huán)境。
(二)建立科學(xué)的會計管理機制,明確各會計機構(gòu)職責(zé)
企I建立科學(xué)有效的會計管理機制有助于幫助企業(yè)更好地展開各項管理,在設(shè)置企業(yè)會計機構(gòu)是需要有一定的要求,避免公司管理出現(xiàn)不合理的地方,必須由財務(wù)部門下各機構(gòu)的職責(zé)以及承擔(dān)的責(zé)任,將財務(wù)管理的職責(zé)、權(quán)益等分配到各個機構(gòu)中,以此推動企業(yè)的良好發(fā)展。會計機構(gòu)的主要職責(zé)是對企業(yè)的財務(wù)工作進行審核確認,同時需要進行相關(guān)核算工作,通過科學(xué)的計算與分析得出準確結(jié)果,為公司的發(fā)展進行引導(dǎo)。
(三)建立完善的風(fēng)險管理機制和監(jiān)督機制
會計工作存在一定的風(fēng)險性,因此企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中必須建立一定的財務(wù)會計風(fēng)險管理機制,對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行評估,并建立一定的風(fēng)險規(guī)避政策,為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造安全的會計環(huán)境。另外對于會計中的虛假信息行為,企業(yè)需要建立專門的監(jiān)督機制。企業(yè)財務(wù)會計信息的有效性不僅有助于企業(yè)在發(fā)展過程中制定一些有效的策略,還能讓人們了解企業(yè)的管理狀況。企業(yè)應(yīng)該制定統(tǒng)一的周期計劃,減少球現(xiàn)象。并在實際管理中進行明確的季度劃分,及時有效地完成當(dāng)季度的財務(wù)會計報表。使得最終得到的財務(wù)會計信息具有較強的參考性,能準確反映企業(yè)在一段時間內(nèi)的運營狀況。
三、小結(jié)
會計工作在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中占據(jù)重要地位,在進行會計工作的過程中常常會出現(xiàn)一些違反相關(guān)會計法律法規(guī)行為,為促進我國市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展,提高會計工作中信息的有效性,促進我國會計行業(yè)的不斷前進。
一、概述
2001年8月6日,中國證券監(jiān)督管理委員會(“中國證監(jiān)會”)頒布實施《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》(“《指導(dǎo)意見》”)規(guī)定:上市公司應(yīng)當(dāng)建立獨立的外部董事(“獨立董事”),即僅在上市公司擔(dān)任董事,不擔(dān)任除董事外的其他職務(wù),且與上市公司不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系或關(guān)聯(lián)交易,獨立發(fā)表意見的董事。但《指導(dǎo)意見》僅規(guī)定上市公司獨立董事應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定履行職責(zé),擬上市公司因希望在境內(nèi)交易所公開發(fā)行股票并上市,為符合中國證監(jiān)會關(guān)于上市公司規(guī)范治理的要求,其也參照該《指導(dǎo)意見》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定在董事會設(shè)置獨立董事。
現(xiàn)行法律法規(guī)并未要求非上市公司必須設(shè)置獨立董事,《公司法》亦沒有針對獨立董事問題進行規(guī)定,因此擬上市公司均參照《指導(dǎo)意見》中關(guān)于獨立董事任職資格、提名、任職期限等相關(guān)規(guī)定設(shè)置獨立董事。由于擬上市公司尚未成為公眾公司,在其參照《指導(dǎo)意見》規(guī)定設(shè)置獨立董事至其獲得證監(jiān)會核準文件期間,獨立董事暫不能履行獨立董事職責(zé),限制了在此期間擬上市公司獨立董事發(fā)揮其特殊職能參與公司治理的作用。
二、獨立董事與擬上市公司的公司治理
(一)擬上市公司獨立董事任職資格
《指導(dǎo)意見》規(guī)定:各境內(nèi)上市公司應(yīng)聘任適當(dāng)人員擔(dān)任獨立董事,其中至少包括一名會計專業(yè)人士(指具有高級職稱或注冊會計師資格的人士)。上市公司董事會一般常設(shè)審計委員會,且審計委員會中須有一名具有會計專業(yè)背景的獨立董事任職。與上市公司的主要股東、實際控制人、董監(jiān)高等存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或者其他與上市公司存在利害關(guān)系,可能影響其獨立客觀的發(fā)表意見的,不可以擔(dān)任上市公司的獨立董事。
對于擬上市公司,獨立董事只要不存在《公司法》關(guān)于董事任職的禁止性規(guī)定 的情形,即可擔(dān)任公司董事。但擬上市公司為確保公司能夠按照上市公司的標準及要求進行規(guī)范治理,在其選擇獨立董事時,除要求其符合《公司法》關(guān)于董事的任職要求外,也會要求獨立董事符合《指導(dǎo)意見》等法規(guī)的相關(guān)要求。該種做法提高了擬上市公司獨立董事任職資格的標準,有利于公司治理的有效性。
(二)擬上市公司獨立董事的職權(quán)
為了充分發(fā)揮獨立董事對上市公司相關(guān)事項獨立發(fā)表意見的作用,《指導(dǎo)意見》規(guī)定,上市公司獨立董事除享有《公司法》和其他相關(guān)法律法規(guī)賦予的職權(quán)外,還在關(guān)聯(lián)交易審核、聘用會計師事務(wù)所、提議召開臨時股東大會或董事會等方面享有特別職權(quán) ;獨立董事還應(yīng)對上市公司的重大事項發(fā)表獨立意見 。
對于擬上市公司來講,雖然其也設(shè)置獨立董事這一職務(wù),但由于公司尚未上市,上市公司獨立董事所享有的特殊職權(quán),擬上市公司中的獨立董事暫不享有,其僅可以依據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定履行職務(wù)。因此擬上市公司中獨立董事行使職權(quán)的范圍遠小于上市公司獨立董事的職責(zé)范圍。
(三)獨立董事的責(zé)任承擔(dān)
關(guān)于獨立董事因未能正常履行職責(zé)而給上市公司造成損失的責(zé)任承擔(dān)問題,《指導(dǎo)意見》僅規(guī)定上市公司可以建立獨立董事責(zé)任保險制度,以降低獨立董事正常履行職責(zé)可能引致的風(fēng)險 ,規(guī)定比較簡單;《公司法》也僅規(guī)定公司董事因執(zhí)行公司職務(wù)時違反法律法規(guī)或者公司章程而給公司造成損失時應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任 。
需獨立董事發(fā)表意見的事項往往與公司的經(jīng)營決策有重大關(guān)系,如審議公司上一年度年報,判斷公司資產(chǎn)負債表是否遵循適當(dāng)?shù)臅嫓蕜t、公司是否存在重大違法行為等等。獨立董事需要充分發(fā)揮其獨立性,運用其專業(yè)知識,獨立判斷相關(guān)經(jīng)營決策是否會對公司經(jīng)營造成實質(zhì)影響。但相關(guān)法律法規(guī)對獨立董事參與公司經(jīng)營的規(guī)定過于寬松 (如在任職公司工作時間過短等),導(dǎo)致獨立董事參與公司經(jīng)營的程度不深,不能深入了解公司的實際經(jīng)營情況及真正掌握相關(guān)交易的背景,致使其發(fā)表的獨立意見喪失客觀的可參考性。
在非上市公司中,上述工作通常由會計師事務(wù)所或律師事務(wù)所等獨立的專業(yè)機構(gòu)完成,而上市公司獨立董事認為必要時,也可以聘請中介機構(gòu)出具獨立財務(wù)顧問報告,作為其發(fā)表獨立意見的依據(jù)。一般來講,專業(yè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對其出具的審計結(jié)果或?qū)I(yè)判斷承擔(dān)責(zé)任,如果其出具的意見存在差錯而引致公司決策錯誤或造成經(jīng)濟損失,應(yīng)由中介機構(gòu)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果獨立董事因其聘請的中介機構(gòu)所出具的財務(wù)顧問報告存在錯誤,而錯誤的發(fā)表獨立意見的,存在獨立董事將責(zé)任推卸至相關(guān)中介機構(gòu)的可能。該種情況下,獨立董事實質(zhì)依賴其他中介機構(gòu)的意見發(fā)表意見,不符合設(shè)置獨立董事的初衷。基于此,建議在相關(guān)法律法規(guī)中增加關(guān)于獨立董事因發(fā)表錯誤意見而給公司造成損失的責(zé)任承擔(dān)的相關(guān)規(guī)定,如“雖然獨立董事聘請外部的中介機構(gòu)出具獨立的財務(wù)顧問報告,但獨立董事仍需利用其專業(yè)知識對相關(guān)中介出具的意見進行判斷并發(fā)表獨立意見,獨立董事應(yīng)對其依據(jù)外部中介機構(gòu)相關(guān)結(jié)論而發(fā)表的意見承擔(dān)全部責(zé)任”,以避免獨立董事推卸責(zé)任的可能。
三、結(jié)語
目前境內(nèi)上市公司設(shè)立獨立董事為法律強制性的規(guī)定,而擬上市公司出于發(fā)行上市及公司經(jīng)營的需要,其設(shè)置獨立董事存在利弊并行的局面。隨著資本市場的發(fā)展及我國經(jīng)濟制度的完善,無論是上市公司還是非上市公司,企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營需要自發(fā)地選擇設(shè)置獨立董事也將成為一種必然,而隨著獨立董事制度的完善,相關(guān)的法律法規(guī)也將進一步修改和完善,以更好的服務(wù)于資本市場。
參考文獻:
[1]《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》證監(jiān)發(fā)[2001]102號
[2]《中華人民共和國公司法》(2006年1月1日實施)
[3]《上市公司章程指引(2006年修訂)》(證監(jiān)公司字[2006]38號)
銀行不良資產(chǎn)是指處于非正常良好狀態(tài)下的,不能給銀行帶來收入甚至難以收回本金的各類資產(chǎn),其主要是指不良貸款,包括次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款。前幾年,我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)余額及不良資產(chǎn)率均在下降,但這并不意味著我國已成功處理銀行不良資產(chǎn),因為這種減少是建立在對國有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的兩次大規(guī)模剝離的基礎(chǔ)上的,我國處置不良資產(chǎn)仍存在很多問題。從2011年第四季度開始,我國商業(yè)銀行不良貸款開始出現(xiàn)反彈,截止2013年末,商業(yè)銀行不良貸款余額從4279億元升至5921億元,不良貸款率重新上升至1.00%。不良貸款規(guī)模和不良率已現(xiàn)雙升趨勢,并且在今年一季度這種上升仍在持續(xù)。2013年年報及2014年一季報顯示,今年一季度,16家上市銀行不良貸款余額已從4810億元上升至5179億元,不良率由0.98%上升至1.01%。由此可見,我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問題依然嚴峻,如何高效處置不良資產(chǎn)仍然是銀行面臨的最大問題。
一、商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的形成原因
(一)國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的影響
我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型時期,銀行和企業(yè)在利益的驅(qū)使下,繞開國家對信貸的限制,一味擴大信貸規(guī)模,導(dǎo)致市場貨幣供應(yīng)量增加引發(fā)通貨膨脹,使得國家采取宏觀調(diào)控措施整頓金融市場,對信貸規(guī)模進行嚴格控制,致使許多依靠銀行貸款運營的投資項目因資金鏈斷裂而停擺,而項目的虧損又直接導(dǎo)致銀行前期投入的貸款無法收回,形成不良資產(chǎn)。同時,這又促使銀行在發(fā)放貸款時青睞于熱門領(lǐng)域和大型企業(yè),一方面致使中小企業(yè)貸款困難,難以維系和擴大經(jīng)營,不利于市場經(jīng)濟的發(fā)展;另一方面,一旦貸款集中的領(lǐng)域或企業(yè)發(fā)生經(jīng)營困難,會出現(xiàn)大量貸款轉(zhuǎn)變?yōu)椴涣假Y產(chǎn)的風(fēng)險。
(二)政府干預(yù)和國有企業(yè)的影響
由于我國政府對國有商業(yè)銀行擁有絕對控股地位,政府對其自主經(jīng)營和信貸決策的不當(dāng)干預(yù),是形成不良資產(chǎn)的另一原因。并且大量地方融資平臺貸款,增加了銀行產(chǎn)生大量不良資產(chǎn)的風(fēng)險,而地方政府基于地方保護對不良資產(chǎn)處置的干涉,也加大了處置難度。另外,國有商業(yè)銀行作為國家控股銀行在國有企業(yè)改制時充當(dāng)重要角色,國有企業(yè)成為國有商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的主要流向地,但國有企業(yè)轉(zhuǎn)型之后由于其經(jīng)營運作一時難以適應(yīng)市場經(jīng)濟,導(dǎo)致其效益下降、虧損嚴重,無力償還銀行貸款,造成國有商業(yè)銀行產(chǎn)生大量不良貸款。
(三)國有商業(yè)銀行內(nèi)部管理機制不健全的影響
過去我國商業(yè)銀行“重貸輕管”,且沒有形成有效的內(nèi)部制約機制,為了搶占市場份額或基于人情,銀行在發(fā)放貸款時對借款方缺少深入調(diào)查、審查不嚴格,在貸款之后也沒有進行跟蹤監(jiān)測,缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警處理系統(tǒng),不能及時發(fā)現(xiàn)問題,難以應(yīng)對貸款變成不良資產(chǎn)的風(fēng)險。雖然商業(yè)銀行實行審貸分離制度,但或缺乏相應(yīng)責(zé)任機制或執(zhí)行不徹底,并沒有達到預(yù)期理想效果。
(四)社會信用體制缺失的影響
長期以來,我國沒有建立完善的社會信用體系,導(dǎo)致銀行和借款方信息不對稱,加大了銀行的審貸難度,且金融市場信用嚴重缺失,導(dǎo)致惡意逃債現(xiàn)象嚴重,銀行不良資產(chǎn)大量生成。雖然我國于2005年建立全國統(tǒng)一的個人和企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫,但《征信業(yè)管理條例》于2013年3月才開始正式實施,導(dǎo)致我國社會信用體系發(fā)展不規(guī)范,加上失信懲罰機制的缺乏,使信用體制并沒有完全發(fā)揮作用。
(五)金融市場法律制度不完善的影響
首先,我國金融法律法規(guī)出臺較晚,直到1993年《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》等法律法規(guī)才開始頒布實施,而面對金融業(yè)的迅速發(fā)展,相關(guān)法律法規(guī)的更新也不及時,一些應(yīng)時出臺的規(guī)章政策因效力不足急待上升為法律,實務(wù)中也存在著大量的法律沖突和法律空白,并且對相關(guān)法律的執(zhí)行方面也存在問題。其次,我國處置商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的專門機構(gòu)——金融資產(chǎn)管理公司的法律定位不明確,其獨立法人資格存在瑕疵;《金融資產(chǎn)管理公司條例》的許多規(guī)定也與現(xiàn)行法律,如《公司法》的某些規(guī)定存在沖突。這些都不利于金融資產(chǎn)管理公司對不良資產(chǎn)的有效處置,難以發(fā)揮其作為專門機構(gòu)的優(yōu)勢,也不利于金融資產(chǎn)管理公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展和競爭力的提升。最后,行政管理人員金融法律知識和法律意識薄弱,在國有銀行轉(zhuǎn)型之后仍存在以行政手段干預(yù)其自主經(jīng)營的情況,影響銀行發(fā)放貸款和處理不良資產(chǎn)。
二、商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置的法律對策
(一)健全不良資產(chǎn)處置的法律法規(guī)和相關(guān)制度
要從根本上解決商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問題,必須依靠法律手段,在完善的法律制度下,依照法律的明確規(guī)定高效地處置不良資產(chǎn)并最大限度的防止不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。
首先,針對金融資產(chǎn)管理公司要制定單獨的《金融資產(chǎn)管理公司法》。我國四家金融資產(chǎn)管理公司自1999年成立以來,處置銀行不良資產(chǎn)的主要依據(jù)是一些規(guī)章或司法解釋,如《金融資產(chǎn)管理公司條例》、《金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理辦法(修訂)》、《關(guān)于審理涉及金融資產(chǎn)管理公司收購、管理、處置國有銀行不良貸款形成的資產(chǎn)的案件適用法律若干問題的規(guī)定》等,這些規(guī)范的效力層級較低,在實踐中常常出現(xiàn)與其他法律規(guī)定相抵觸的情形。而且,我國在成立金融資產(chǎn)管理公司時規(guī)定其存續(xù)期為10年,而在存續(xù)期滿后,根據(jù)國際形勢及我國現(xiàn)狀,各金融資產(chǎn)管理公司都選擇進行商業(yè)化轉(zhuǎn)型,不斷提高自身競爭力積極開拓國際市場,向大型國有金融控股集團發(fā)展。因此,必須制定單獨的《金融資產(chǎn)管理公司法》,以法律形式明確金融資產(chǎn)管理公司的法律地位、經(jīng)營范圍,完善其處置不良資產(chǎn)各種方式的相關(guān)法律規(guī)定,如加強對金融資產(chǎn)管理公司在以債轉(zhuǎn)股方式處置不良資產(chǎn)時取得的股權(quán)的保護,并明確約定回購時間到期時的合理退出機制,使其既不損及金融資產(chǎn)管理公司的權(quán)益也不損害其他股東的利益。只有以完善的法律規(guī)定為基礎(chǔ),才能實現(xiàn)金融資產(chǎn)管理公司的穩(wěn)健發(fā)展,才能更好地處置銀行的不良資產(chǎn)。
其次,要完善不良資產(chǎn)證券化的法律規(guī)定。世界各國在處理銀行不良資產(chǎn)時基本上都采用了不良資產(chǎn)證券化的方式,并且都取得了顯著的成效。我國從2005年開始實行信貸資產(chǎn)證券化,但是其中存在許多法律問題,我國應(yīng)在借鑒國外成功經(jīng)驗基礎(chǔ)上,根據(jù)本國實際完善相關(guān)規(guī)定和制度。其中,最重要的是以法律的明確規(guī)定保證證券化資產(chǎn)的獨立性,即要求證券化資產(chǎn)的真實出售,要將其與發(fā)起人的其他資產(chǎn)隔離,當(dāng)發(fā)起人破產(chǎn)時證券化的資產(chǎn)不會被當(dāng)作破產(chǎn)資產(chǎn)進行處理,保障證券投資者的利益。可以看出,要做到真實出售和資產(chǎn)隔離不僅要求交易的真實性,還要求購買不良資產(chǎn)將其證券化的發(fā)行人SPV具有獨立性,這些都需要法律的明確規(guī)定。此外,還有許多關(guān)于SPV的規(guī)定以及評估證券化資產(chǎn)的標準機制等需要進一步完善,只有通過完善的法律加以保證,才能發(fā)揮證券化的優(yōu)勢,大量高效地處置不良資產(chǎn)。
最后,完善對金融信貸市場的法律規(guī)范、健全信貸立法,既要保證商業(yè)銀行的自主經(jīng)營、自主放貸,又要加強對信貸的監(jiān)督。在完善不良資產(chǎn)處置相關(guān)法律規(guī)定和制度的同時,還要注重法律法規(guī)的落實執(zhí)行情況,加大對商業(yè)銀行的監(jiān)管并防止地方政府對銀行的經(jīng)營和處置不良資產(chǎn)進行干涉,創(chuàng)建不良資產(chǎn)處置的良好法律環(huán)境,積極防范不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。此外,在以法律形式規(guī)范現(xiàn)有的不良資產(chǎn)處置方式外,還要鼓勵借鑒國外成功處置不良資產(chǎn)經(jīng)驗,積極嘗試和創(chuàng)新新的處置方式,完善我國銀行不良資產(chǎn)處置機制。
(二)健全社會信用體系,增強市場主體信用
總體而言,我國征信行業(yè)的發(fā)展還處在初級階段,在立法、監(jiān)督、利益平衡等許多方面存在不足,其中最重要的是要建立失信懲戒機制,完善相關(guān)法律規(guī)定,加大對失信行為的懲罰力度,尤其是對惡意逃廢貸款的借款人,在給予經(jīng)濟制裁的同時對情節(jié)嚴重者施以刑事處罰,通過加大失信成本,促使市場主體自主選擇守信。另外,要在擴大征信信息統(tǒng)計范圍的同時,加大對征信機構(gòu)的監(jiān)督管理,支持行業(yè)自律組織的建立,以防出現(xiàn)違規(guī)作出不實記錄和侵犯個人隱私等問題。最后通過完善社會信用體系,形成良好的市場信用環(huán)境,以降低銀行不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。
(三)完善商業(yè)銀行內(nèi)部管理機制
首先,要積極推進商業(yè)銀行股份多元化,完善銀行法人治理結(jié)構(gòu),真實落實銀行自主經(jīng)營權(quán),充分發(fā)揮股東會、董事會、監(jiān)事會的作用。其次,加強貸款管理,進一步落實“三查”制度,真正做到貸前仔細調(diào)查、貸時嚴格審查、貸后及時檢查,對貸款進行動態(tài)跟蹤監(jiān)測,建立風(fēng)險監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng),注重對風(fēng)險的研究和管理,以便及時發(fā)現(xiàn)問題、處理風(fēng)險。最后,注重銀行業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德培養(yǎng),建立有效的激勵獎懲機制和風(fēng)險責(zé)任制度,將貸款管理的每個環(huán)節(jié)落實到具體部門和個人,一旦出現(xiàn)問題,即追究相關(guān)負責(zé)人員的責(zé)任,以實現(xiàn)對貸款的嚴格審查和監(jiān)測,保證貸款質(zhì)量,最大限度防止不良貸款的產(chǎn)生。
參考文獻:
一、 現(xiàn)代企業(yè)加強會計監(jiān)督的意義
現(xiàn)代企業(yè)是指適應(yīng)社會化要求、在市場經(jīng)濟體制下完善及規(guī)范企業(yè)法人制度、責(zé)任有限、治理結(jié)構(gòu)科學(xué)的新型企業(yè)。會計監(jiān)督是會計人員或機構(gòu)對企業(yè)經(jīng)濟全過程及資金運動的監(jiān)督,目的是要保證會計信息可靠、可比、真實相關(guān),以此促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。
由于現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)、企業(yè)組織和管理制度的特征,企業(yè)債權(quán)人、所有者、管理者以及政府需要依靠會計信息來協(xié)調(diào),所以會計監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)最基本的需要。首先,現(xiàn)代企業(yè)的法人財產(chǎn)制度需要加強會計監(jiān)督,現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離,企業(yè)管理者獲得出資者投入企業(yè)資本的獨立經(jīng)營權(quán),這就必然要求加強企業(yè)的會計監(jiān)督。其次,現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)要完善必須加強會計監(jiān)督,公司治理結(jié)構(gòu)實際上是責(zé)權(quán)利的安排,現(xiàn)代企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)建立在委托關(guān)系的基礎(chǔ)上,在委托者與受托者之間存在著會計信息的不對稱,會計監(jiān)督是協(xié)調(diào)聯(lián)系兩者之間關(guān)系的紐帶。另外,加強現(xiàn)代企業(yè)會計監(jiān)督也是企業(yè)科學(xué)管理、自我約束的需要。
二、 目前企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀
(一)部分企業(yè)法人治理機制無法相互制衡
目前我國部分企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)還有缺陷,缺少應(yīng)有的權(quán)利監(jiān)督和制約;一些企業(yè)的股東大會、監(jiān)事會、董事會形同虛設(shè),而總經(jīng)理或董事長權(quán)利沒有得到控制或約束,經(jīng)營權(quán)強化造成內(nèi)部人控制現(xiàn)象,這樣會導(dǎo)致投資者的利益不能得到保障。當(dāng)企業(yè)的會計行為受制于經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)者時,會計就無法為債權(quán)人、投資者提供反映企業(yè)真實情況的正確的財務(wù)信息,人為去調(diào)節(jié)成本、會計信息失真等情況就無法避免,會計就成為經(jīng)營者操縱的工具。
(二)經(jīng)營自我約束及股權(quán)約束機制缺乏
我國目前的資本市場尚處在發(fā)展的低級階段,尚未形成比較完善的經(jīng)理市場,也少有企業(yè)采取業(yè)績激勵或者認購股權(quán)等方式對經(jīng)營人員進行獎勵。作為人力資本價值的所有者,經(jīng)營人員的人力資本增值率及收益率與企業(yè)的資產(chǎn)營運狀況沒有太密切的關(guān)系,這就會造成經(jīng)營者自我約束機制難以形成。
(三)會計人員的行為能力和權(quán)利能力不對稱
法人財產(chǎn)制度的建立使得企業(yè)利益具備了較高的排他性和獨立性,強化了企業(yè)經(jīng)營者的權(quán)利,而會計監(jiān)督更多的應(yīng)該是體現(xiàn)所有者的利益要求,然而會計監(jiān)督工作的實施客觀上受到企業(yè)經(jīng)營者的制約,一些企業(yè)沒有建立好的制衡機制,會計人員的經(jīng)濟缺乏獨立性,造成會計人員的行為能力和權(quán)利能力不對稱,會計監(jiān)督目標就必然難以實現(xiàn)。
(四)企業(yè)外部監(jiān)督不力
一是社會審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用,從業(yè)人員少,業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)素質(zhì)不高,而且因為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不完善導(dǎo)致注冊會計師常常不由股東委托而直接由經(jīng)營者聘請,這使得社會審計人員在實施會計監(jiān)督時為了使自身利益最大化往往會在為企業(yè)服務(wù)和監(jiān)督成本之間找均衡點。另一方面雖然我國目前有財政、工商稅務(wù)、法律、金融等多種監(jiān)督方式,但是監(jiān)督功能有交叉,標準不統(tǒng)一,造成監(jiān)督效果不是特別理想,又因為缺乏橫向的信息流通無法形成監(jiān)督合力。
三、 現(xiàn)代企業(yè)加強會計監(jiān)督的措施建議
會計監(jiān)督若不力,會導(dǎo)致會計信息失真,這非常不利于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展,要使現(xiàn)代企業(yè)進一步完善和發(fā)展會計監(jiān)督,筆者認為可以從以下幾方面去著手:
(一)健全公司治理結(jié)構(gòu)
明確董事會、監(jiān)事會、股東會及經(jīng)營者各方的責(zé)任、各方各負其責(zé)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)是會計監(jiān)督起到作用的基礎(chǔ);克服經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)者的機會主義行為才能為會計監(jiān)督創(chuàng)造好的實施環(huán)境。要健全現(xiàn)代企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu),一是要加強企業(yè)的法規(guī)制度控制,二是要明確企業(yè)經(jīng)營者的身份,保證投資者對經(jīng)營者的選擇權(quán),三是要使監(jiān)事會真正發(fā)揮作業(yè),形成制約力量。
(二)加強企業(yè)的會計責(zé)任
現(xiàn)代企業(yè)的會計監(jiān)督存在雙重委托關(guān)系,一是企業(yè)投資者委托經(jīng)營者經(jīng)營,經(jīng)營者再通過會計人員代表其從財務(wù)上反映其履行責(zé)任的情況。二是企業(yè)投資者委托會計人員通過行使監(jiān)督職能來保證自己的利益不被侵害,這層委托關(guān)系的存在不利于經(jīng)營者的利益,如果經(jīng)營者能夠影響上一層委托關(guān)系來解除或變更賦予會計人員的監(jiān)督權(quán)力,那么會計監(jiān)督職能就無法實現(xiàn)。要解決這個問題,就必須使會計人員或機構(gòu)的行為能力和權(quán)利能力完整一致,消除會計人員的行為能力和權(quán)利能力不對稱現(xiàn)象,才能保證會計監(jiān)督職能得以實現(xiàn)。
(三)強化對企業(yè)會計人員的監(jiān)督
會計人員從事會計工作,是經(jīng)營者、所有者、債權(quán)人以及政府部門、社會公眾獲取會計信息的提供者,所以必須加強對會計人員的監(jiān)督來保證會計信息的真實性,以此強化會計監(jiān)督的職能。要強化對企業(yè)會計人員的監(jiān)督一方面可以通過技術(shù)方法來對會計從業(yè)人員進行約束,另一方面可以加強法律建設(shè),通過制定會計準則和完善相關(guān)法律來對會計人員進行監(jiān)督。另外,提高會計人員職業(yè)道德建設(shè)也非常重要,提高會計人員的素質(zhì)對加強現(xiàn)代企業(yè)會計監(jiān)督至關(guān)重要,主要有以下途徑:一是從源頭上加強學(xué)校會計學(xué)專業(yè)的法律意識教育,二是嚴格執(zhí)行沒有上崗證的人員不準從事會計工作,三是加強就業(yè)后的后續(xù)教育及職業(yè)培訓(xùn),四是強化會計師協(xié)會監(jiān)督職能,使其能及時清理不合格的從業(yè)人員,五是應(yīng)嚴肅法紀,嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)對會計人員職業(yè)道德的要求。
(四)完善企業(yè)外部監(jiān)督
要完善企業(yè)外部監(jiān)督,首先相關(guān)執(zhí)法部門必須做到執(zhí)法必嚴、有法必依,減弱人治強化法制。對違反相關(guān)法律法規(guī)的企業(yè)經(jīng)營者以及相關(guān)會計人員,應(yīng)根據(jù)其違法性質(zhì)、責(zé)任,按照相關(guān)法律法規(guī)予以處罰或者公開。同時應(yīng)協(xié)調(diào)各方外部監(jiān)督方式,形成監(jiān)督合力,可以通過立法規(guī)定來促使相關(guān)外部監(jiān)督部門適時適當(dāng)?shù)芈男斜O(jiān)督職責(zé),另一方面應(yīng)加強橫向的信息流通,節(jié)約資源、實現(xiàn)資源共享。
導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督不力的原因多種多樣,有可能受法律、經(jīng)濟、政策等各方的原因影響,現(xiàn)代企業(yè)要加強會計監(jiān)督是非常綜合性的系統(tǒng)問題,必須要夯實基礎(chǔ)、從戰(zhàn)略上統(tǒng)籌規(guī)劃去采取多方面的措施,才可能達到理想的效果。
參 考 文 獻
[1]張震.淺議會計監(jiān)督及其運作要求[J]財務(wù)會計.2011(5)