公司經營相關法律大全11篇

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篇（1）

現有的創業培訓中比較注重創業精神和品質的強化，更多地關注企管、金融、財會、市場營銷等方面的知識培訓，對與創業有關的法律知識關注較少。創業教育中法律教育的缺失，容易導致創業者在創業過程中法律知識欠缺、法律意識淡薄，創業成功率低，稍有不慎容易在創業過程中誤入歧途。

本文以高職院校大學生創業為例，有針對性地選擇與創業密切相關的法律問題展開討論。目的是讓大學生對其創業活動所面臨的法制環境有充分的了解和掌握，引導大學生增強法律意識，依法辦事，依法維護企業和自身利益。

一、創業中法律教育與培訓的重要性

創新已成為當今中國的最強音符，創業也已轉化為大眾的迫切需要。與之相對應的是，創新創業教育蓬勃開展，高職院校開展創業教育有著諸多優勢，也是自身人才培養目標的需要。

（一）創業教育的重要性

創業能力是一種生存能力，創業教育是一種培養和提高生存能力的教育，創業教育被稱為學習的“第三本護照”，和學術教育、職業教育具有同等重要的地位；在高職院校開展創業教育，可以使大學生了解當前我國嚴峻的就業形勢和巨大的社會就業壓力，認識到創業是解決中國社會就業問題的重要途徑，轉變大學生的就業觀念，培養大學生的創業意識和創業精神。具體來說，就是培養自信心、培養積極的處事態度、培養良好的行為方式、培養社會責任感、培養競爭意識和競爭精神、培養堅韌不拔的毅力與品質。這些正是高職院校人才培養目標的重要組成部分。

（二）法律教育的必要性

對于創業者，從尋思創業伊始，必須充分認識分析創業環境，因為創業成敗與創業環境有著非常重要的關系：創業環境包括自然環境和社會環境，社會環境對創業的影響往往更重要。

社會環境包括政治環境、經濟環境、法律環境、文化環境、人口環境、習俗環境、市場環境、人力資源環境等，社會環境對創業的影響是多方面的、復雜的，創業者要全面考慮，能利用的社會環境要充分利用，不能違反的要嚴格遵守，創業者對社會環境利用得越好，創業者成功的可能性就越大。

市場經濟是法制經濟，在市場條件下開展的各種經濟活動，無一不是在法律的引導、規范和保護之下才能正常進行和取得預期成果。企業創業活動同樣是在一定的法制環境下進行的，創業者必須考慮法律的這種影響和作用，對其創業活動所面臨的法制環境要充分地了解和掌握，并在創業活動的各個環節采取相應的對策，才能達到成功創業的預期目標。因此，加強創業中的法律教育與培訓非常必要。

二、創業初始階段的法律教育與培訓

經過一番躊躇滿志的構想，開始準備創業，這就進入了創業初始階段了，創業者首先會遇到很多法律問題，處理不當的話不僅會造成很多不可避免的糾紛，嚴重的話還會危及企業生存安全。創業者不必了解有關法律的所有內容，只要知道哪些法律和哪些關鍵內容與新辦企業有關就夠了，最重要的是作為企業主，要知道法律不僅對企業有約束的一面，也同樣給予你的企業以法律保護。

（一）關于設立經營實體，進行行政審批的相關法律問題

設立企業，從事經營活動，必須到工商行政管理部門辦理登記手續，領取營業執照，如果從事特定行業的經營活動，還須先取得相關主管部門的批準文件，比如開網吧，需要得到公安部門、文化主管部門的批準文件。根據《民法通則》《公司法》《合伙企業法》《個人獨資企業法》等法律的規定，企業的組織形式可以是股份有限公司、有限責任公司、合伙企業、個人獨資企業，其中以有限責任公司最為常見。設立特定行業的企業，還有必要了解有關開發區、高科技園區、軟件區等方面的法規、規章、有關地方規定，這樣有助于更好地選擇創業地點，以享受稅收等優惠政策。同時大學生創業需要依據《企業登記管理條例》《公司登記管理條例》以及消防、衛生等行政審批程序的一些具體規定辦理相關手續。

這部分相關法律的教育與培訓應重點放在各種不同經濟組織的具體特點，包括責任形式、有限責任與無限責任的區別、設立條件要求、公司章程、投資協議、經營管理等內容，讓大學生有清晰的思路和判斷，從而選擇適合自己的企業組織形式并按照相關法律、行政法規的具體規定準備資料，辦理企業登記手續。

（二）關于資金、設備場地等相關法律問題

大學生在創業初期籌集創業資金時可能涉及銀行貸款、財產抵押等問題。如果不是以貨幣資金出資，而是以實物、知識產權等無形資產或其他權益等出資，以及在企業經營也會涉及租店面及辦公場所，這些都會涉及諸多的法律問題，需要了解有關票據、合同、擔保、出資、知識產權、資產評估等相關的法律知識，要有針對性地進行法律教育與培訓，本著“必需、夠用”原則，精簡優化法律教育培訓內容，讓創業大學生樹立強烈的法律意識和掌握應用關鍵的法律知識，至于較為完整的法律條文學習、熟悉及應用，有待引導大學生遇到具體的經營問題能夠做到尋找相對應的法律文件，邊學邊用，做中學，學中做，從而在創業過程中不斷提升法律水平與解決法律問題的能力。

三、創業經營階段的法律教育與培訓

創業初期階段以設立某種組織形式的企業為主，完成行政審批企業登記手續，這僅僅是創業的開始，打好基礎后，接下來要進入創業經營階段。同理，創業者不得不面對許多不可避免的法律問題，而且是稍有不慎或忽視，極有可能使新設立的企業陷入進退兩難的處境，令企業經營管理舉步維艱。認識把握好下面幾個法律問題無疑有助于創業成功。

（一）履行好企業的法律責任

創辦的企業進入經營階段后，創業者也就是經營者要遵紀守法，履行好企業的法律責任；現有的法律體系已日趨完備，不少法律法規都或多或少從各個不同方面規范了經營者的法律責任，現舉二例說明履行法律責任的必要性和重要性，同時也就展示了對創業經營階段中法律教育培訓的意義所在。

其一，創業者必須依法納稅。任何企業，都要按照國家稅法的規定繳納各種稅款，以保證國家財政收入的實現，滿足社會各方面的需要，及時、足額納稅是創業企業對國家的貢獻，也是創業企業對社會應盡的義務。創業者要了解熟悉《稅收征收管理條例》，明了自己作為納稅人的基本義務和權利，這些責任概括起來為：依法辦理稅務登記、依法開設銀行賬戶、依法報送財會制度、依法設置財簿、依法報送財會核算資料、依法辦理納稅申報、依法繳納或解繳稅款、依法實施發票管理、依法使用稅控裝置、依法結算稅款或提供擔保、依法接受稅務檢查等。

其二，創業企業務必尊重員工的權益。市場競爭、企業競爭，說到底就是人才的競爭。企業競爭力的一個關鍵因素是員工的素質和積極性，在勞動力流動加快和競爭加劇的形勢下，優秀的勞動者越來越成為勞動力市場上爭奪的重要資源，所以新開辦企業一開始就要特別重視尊重員工的權益，踐行以人為本的經營之道，自始至終培育員工的忠誠度和歸宿感，避免人才流失給企業帶來的困難和損失。

至于法律層面而言，《勞動法》《勞動合同法》以及有關法律法規，有相當多的條文明確規定了企業和企業經營者應盡的法律責任義務，比如必須依法與員工訂立書面形式的勞動合同、依法為員工提供勞動保護和安全、依法支付勞動報酬、依法按時足額繳納社會保險、依法處理勞動爭議與糾紛等等。

（二）熟悉并遵守相關法律

進入創業經營階段，利用企業資源，為社會創造財富，為消費者提供質優價廉的商品與服務，整個經營管理過程中，涉及方方面面的事情，幾乎都有法律法規的具體規范，創業者要盡可能地了解熟悉相關法律法規，才有可能做到遵紀守法，依法維護和保障企業利益，從而達到事半功倍的效果；反之，成為法盲，不懂法不守法，會使企業陷入歧途，甚至會受到法律的制裁。

需要創業者了解熟悉企業經營管理的相關法律法規有很多，這里著重強調幾部法律法規，非常有必要作為創業教育中法律教育培訓的重點內容，主要有《消費者權益保護法》《反不正當競爭法》《產品質量法》《環境保護法》《廣告法》《合同法》等，下面擇其中一二說明。

對《消費者權益保護法》而言，其法律教育培訓中要讓創業者重點了解熟悉消費者的權益和經營者的義務，以及侵犯消費者權益的法律責任，包括民事責任、行政責任、刑事責任；而《反不正當競爭法》的教育培訓中側重在于熟悉掌握法律禁止的十一種不正當競爭行為，避免競爭中觸犯了法律底線；至于《產品質量法》的教育培訓中則應強調創業者了解熟悉國家的產品質量監督管理體系與制度，要創業者熟悉掌握生產者、銷售者的產品質量義務，不得違反《產品質量法》的禁止性規定，履行作為性義務和不作為性義務。限于篇幅，其他相關法律不再累述。

總的原則就是要精選核心的、與創業企業經營管理密切相關的法律概念與條文，有的放矢，讓大學生易學易記，讓大學生的法律意識和法律運用能力轉化為創業企業保駕護航的能力。

（三）依照法律解決糾紛

創業者在企業經營過程中，對內開展管理活動，對外發生經濟聯系，都會產生各種法律關系，難免會有各種摩擦矛盾、爭議糾紛。因此創業者要了解熟悉《民事訴訟法》《行政訴訟法》《仲裁法》等法律，依法處理爭議糾紛，熟悉掌握法律中規定的具體訴訟程序，更要有積極收集相關證據的法律意識，還要有各種相關預防措施及管理制度，這樣才能有效地利用法律保障企業利益。以《民事訴訟法》為例，在具體的法律教育培訓中，要讓大學生理解并掌握訴訟制度、原則、管轄概念、訴訟程序，實訓模仿撰寫訴訟文書，能夠獨立進行訴訟，最終具備用訴訟方式解決經濟糾紛的能力。

篇（2）

1、加強對合同及相關法律文書的審核工作

協助公司同相關經濟主體進行談判、簽訂協議、合同等，完善合同訂立、履行及爭議解決的相關程序，包括對合同主體資格、條款、擔保、履行以及合同救濟等過程中的風險進行評估，提出預防性措施；此外，對于公司各項重大經營活動進行事前把關，提出相關法律意見。

2．做好相關非訴及訴訟案件的跟蹤工作

在公司領導的帶領下，積極處理違法占地糾紛、購房合同糾紛、建設工程施工合同糾紛、肖家院子違章搭建糾紛。

同時，為公司處理非訴、訴訟（仲裁）糾紛提供有力的協助。

3、保障內控制度合法合規

首先，緊扣“依法治企”的原則，配合公司相關部門完成了相關制度的制定，參與修訂《“三重一大”事項集體決策實施辦法》。力求各項制度的設置既能以國家上位法律及配套法規為準繩，又能結公司自身經營模式的特點，從而做到固本強基，依法治企。

4、加強法律事務管理工作

篇（3）

(二)法律知識是大學生必備的創業知識。法律知識在大學生的創業過程的每個階段都必不可少。一些高校對創業法律教育不夠重視，認為既然學生都已經學習過法律課程，就不必在創業的法律教育上繼續深入的學習。但是對于非法律專業的學生來說，他們所學習的法律知識更多的停留在憲法、民法和刑法的總則內容上，對市場主體法、市場規制法、財稅法、知識產權法、勞動法等相關法律知識，沒有進行全面的、有針對性的教育，他們的法律知識遠遠不能滿足創業的需要。在創業初始階段，他們就會遇到資金、設備場地以及辦公場所等相關法律問題;在創業拓展階段會遇到關于設立經營實體，進行行政審批的相關法律問題;在創業經營階段，會遇到涉及市場交易及管理的相關法律問題;創業經營階段涉及知識產權的相關法律問題;在創業過程中糾紛解決的相關法律問題等等。因此，大學生在進行創業前就應該掌握與創業有關的法律知識，在遇到各種問題時，學會利用法律來處理，才能使自己的創業之路走得更順暢。

二、大學生創業法律教育的內容

隨著我國立法體系的不斷完善，關于創業方面的法律法規越來越多，大學生不可能對所有的法律法規都進行一一地學習。因此，對大學生進行創業法律教育時，必須針對大學生創業的需要和特點，側重傳授法律知識。以下幾方面的法律知識是大學生創業應了解的:

(一)關于企業組織形式的法律。當一個創業者有了成熟的創業想法并做了相關準備后，面臨的首要問題就是要創辦一個什么樣的企業。目前，從我國的法律規定來看，創業者可以有如下幾種選擇:一是個人獨資企業;二是合伙企業;三是公司，包括有限責任公司或股份有限公司。對大學生創業者而言，要先對上述幾種形式的企業法律進行研究，從而選擇合適自己創業的形式。就目前的法律規定來看，大學生創業采取一人有限責任公司或有限責任公司是較為理想的創業選擇形式。第一，大學生創業初期普遍存在資金短缺、融資渠道不暢、承擔風險能力較弱等問題。而根據現行的《公司法》規定，有限責任公司的最低注冊資本僅為人民幣3萬元，一人有限責任公司的最低注冊資本為人民幣10萬元，這對很多創業者而言，并不是難事;第二，我國目前并沒有自然人破產制度，有限責任公司的股東以出資額為限對公司的債務承擔責任，不像合伙企業那樣要求承擔無限連帶責任。因此一人有限責任公司和有限責任公司形式都能對創業者起到保護的作用;第三，任何一個創業者都有可能成為成功的企業家，一人公司和有限責任公司的管理制度在法律上有明確的規定，采取公司的形式更有利于企業的專業化管理，更有利于把企業做強做大。

(二)關于企業注冊的法律規定。確定了創辦企業的形式后，接下來就要進行企業注冊。設立企業從事經營活動，必須到工商行政管理部門辦理登記手續，領取營業執照，如果從事特定行業的經營活動，還必須事先取得相關主管部門的批準文件。我國企業立法按照企業組織形式分別立法，不同的企業組織形式有不同的設立條件和設立程序的規定，創業者需要了解清楚。另外，還需要了解《企業登記管理條例》、《公司登記管理條例》等工商管理法規、規章。設立特定行業的企業，還有必要了解有關開發區、高科技園區、軟件園區等方面的法規、規章或地方性的規定，這樣有助于選擇創業地點和注冊地點，以享受稅收等優惠政策。公司注冊還要注意遵循法定的程序，嚴格遵守時效、日期和期間的限制，在必要的情況下進行法律咨詢，在經濟條件允許的情況下可以委托其他公司代辦注冊。由于我國實行法定注冊資本制，如果投資者不是以貨幣資金出資，而是以實物、知識產權等無形資產或股權、債權等出資，還需要了解有關出資、資產評估等法規規定。在企業注冊后，需要進行稅務登記，需要會計人員處理財務，這就要了解我國的稅法和會計法的相關內容。

(三)企業經營管理中的相關法律。企業營業執照的簽發日期是企業成立之日。當領取營業執照之后，如何按照法律規定來管理經經營自己的企業又成為一個新的問題擺在創業者的面前。經營管理中涉及的法律規定眾多，主要有:

1.商事主體行為法。任何企業在創辦后都要從事各種交易活動，而每一次運作幾乎都是通過合同來完成，因此，《合同法》就成為了必須要認真學習的內容，特別是對于合同的形式與證據之間的關系、合同的條款設置、合同的履行以及違約責任的約定，更是重中之重。市場經濟是契約經濟，在市場經濟下，交易的法律形式是契約，是合同。因此，對從事市場經濟工作的人來說，必須要有很強的契約觀念，具有較全面的合同法知識，其工作的內容主要表現為與他人簽訂合同，履行合同，時時刻刻離不開合同，如果沒有豐富的合同法知識，就很容易吃虧上當。除此之外，民法、物權法、擔保法等等，也是涉及主體行為的法律制度。

2.國家調控和市場規制法。企業進入經濟領域中開展經營活動，必然要受到國家法律的調控，并且要嚴格遵守國家關于市場秩序方面的法律規定。市場經濟是競爭經濟，市場之所以起到配置資源的作用，是因為有競爭機制的存在。可以說，沒有競爭機制的作用，市場配置資源的高效率根本體現不出來。可是，市場經濟所需要的競爭是公平、有序的競爭，那些企圖壟斷市場，徹底排斥競爭或不公平的、無序的、不正當的競爭都是市場經濟所反對的，也是需要通過國家這只看得見的手從市場中排除出去的。這主要就包括《稅法》、《會計法》、《票據法》、《產品質量法》、《反不正當競爭法》、《反壟斷法》等等。

3.勞動和社會保障法。企業的經營運轉離不開聘請的勞動者。要保持和諧的勞資關系，就要按照法律的規定，重視勞動者的權益。只有這樣，才能穩定勞動者隊伍。這其中就涉及到勞動法和社會保險問題，需要了解《勞動法》、《勞動合同法》、《社會保險法》的內容。只有全面理解和有效地運用這些法律，完善企業規章制度和勞動合同具體條款的設計，防范和控制勞動用工法律風險，有效避免勞動爭議的發生，及時調整企業的人力資源管理策略。

篇（4）

1 求職應聘

到北京后，對于牛大叔來說，一切都是新的，可他最關心的是趕緊找個工作。這時他看到了一則招聘廣告：本公司擬招聘文員兩名，限985高校畢業、男性、身高1.75米以上、本市戶籍、身體健康……只有初中學歷、身高只有1.72米的牛大叔沒敢再看第二眼。

相關法律

《憲法》規定，公民在法律面前一律平等。婦女在政治的、經濟的、文化的、社會的和家庭的生活等各方面享有同男子平等的權利。《就業促進法》規定，勞動者依法享有平等就業和自主擇業的權利。勞動者就業，不因民族、種族、性別、宗教信仰等不同而受歧視。

2 入職上崗

終于，牛大叔找到了一份工作。老板告訴他：“任務是看大門，入職前要交出身份證，交1000元押金；試用期是一年，干的好簽合同，干不好，卷鋪蓋走人……”

相關法律

《勞動合同法》規定，用人單位招用勞動者，不得扣押居民身份證和其他證件，不得要求勞動者提供擔保或以其他名義向勞動者收取財物。試用期最長不得超過6個月。建立勞動關系，最遲應當自用工之日起1個月內訂立書面勞動合同，未及時簽訂書面勞動合同，應支付雙倍工資。

3 休息休假

一年后，牛大叔轉正了。公司老板：“現在人手不夠，你們由每天三班倒換成每天兩班倒，即每天工作12小時，周末和節假日仍然是照常上班……”

相關法律

《憲法》規定，勞動者有休息的權利，國家規定職工的工作時間和休假制度。

《勞動法》規定，勞動者每日工作時間不超過8小時、平均每周不超過40小時。由于生產經營需要，經與工會和勞動者協商后可以延長工作時間，一般每日不得超過1小時；因特殊原因需要延長的，每日不得超過3小時，每月不得超過36小時。

4 工資待遇

因為每天多工作了4個小時，牛大叔的工資增加了二分之一，表面上超過了北京市最低工資標準。

相關法律

《勞動法》規定，國家實行最低工資保障制度。用人單位支付勞動者的工資不得低于當地最低工資標準。

《勞動合同法》規定，用人單位應當嚴格執行勞動定額標準，不得強迫或者變相強迫勞動者加班。用人單位安排加班的，應當按照國家有關規定向勞動者支付加班費。根據加班情形不同，單位應當支付150%至300%不等的平時工資。

5 勞動安全

不久，牛大叔被公司指派到附近一工地幫忙看場。雖然兩次提出要求，可公司就是不給他配發安全帽。

相關法律

《憲法》規定，國家加強勞動保護，改善勞動條件。《安全生產法》規定，生產經營單位的主要負責人負有組織制定本單位安全生產規章制度和操作規程，組織制定并實施本單位安全生產教育和培訓計劃等義務。

6 勞務派遣

因為工作勤勤懇懇，很快，牛大叔被公司派到另一家單位幫助做清潔，仍舊是沒有周六日。月末發工資時，牛大叔突然發現，其他同事和自己干一樣的活，拿的工資卻比自己多了一倍還多。這時，他才知道，自己屬于勞務派遣工。

相關法律

《勞動法》規定，工資分配應當遵循按勞分配原則，實行同工同酬。《勞務派遣暫行規定》 規定，對勞務派遣工也應當實行同工同酬。

7 工傷救濟

由于倉促上崗，未接受過任何作業及安全培訓，牛大叔上崗第二天就因操作機器不當，左手三根手指被當場軋斷。公司卻不愿幫他申請認定工傷。牛大叔與公司多次交涉均未果。

相關法律

《憲法》規定，公民在年老、疾病或者喪失勞動能力的情況下，有從國家和社會獲得物質幫助的權利。國家發展為公民享受這些權利所需要的社會保險事業。

《社會保險法》規定，職工應當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費。

8 離職索賠

后來，在律師的幫助下，公司勉強答應支付牛大叔的醫療費，但以牛大叔喪失勞動能力為由，要求與之解除勞動關系，并拒絕支付任何補償。

相關法律

《勞動合同法》規定，用人單位與勞動者協商一致，可以解除勞動合同。通常情況下用人單位應當根據勞動者工作年限長短支付相應的經濟補償，若違規解除或者終止勞動合同的，應當向勞動者支付二倍賠償金。

9 社會保險

談及單位是否為其繳納社會保險時，牛大叔一臉茫然，“啥都沒有，就是每月按時去領工資。”

相關法律

《憲法》規定，國家建立健全同經濟發展水平相適應的社會保障制度。公民在年老、疾病或喪失勞動能力的情況下，有從國家和社會獲得物質幫助的權利。國家發展相應的社會保險事業。《社會保險法》規定，用人單位和個人依法繳納社會保險費，包含基本養老險、基本醫療險、工傷險、失業險及生育險等。

10 成功維權

篇（5）

為推動社會信用體系建設，營造統一開放、公平競爭、規范有序的市場環境，樹立企業誠信經營的良好形象，本企業作出以下誠信承諾：

一、嚴格依照國家有關法律、法規合法經營，依法照章納稅，遵守財務制度和稅務制度。

二、依法開展生產經營活動，不生產、銷售假冒偽劣商品和三無產品，維護消費者合法權益。

三、做好企業各項安全生產工作。

四、以人為本，善待員工，建立良好的勞資關系。以職業道德建設為重點積極推進四德工程建設。

五、積極參與本行業的企業信用體系建設，自覺遵守企業信用管理規章制度，共同樹立信用自律的道德觀念和行業風尚。

六、自覺接受社會、群眾和新聞輿-論的監督。

企業名稱(蓋章)：______

日 期：__________

【公司誠信承諾書模板二】

一、嚴格執行《建筑法》、《招標投標法》等相關法律法規規章和政策規定，依法經營，公平競爭，自覺維護建筑市場秩序，保障政府投資工程建設廉潔、高效、優質、安全。

二、嚴格遵守《ХХХ市國有投資建設工程項目招標投標及相關政府采購失信懲戒辦法(試行)》。在工程建設活動中，誠實守信，嚴于律己，堅決杜絕嚴重不良行為。

三、如違反規定，在工程建設活動中有嚴重不良行為的，自愿按《ХХХ市國有投資建設工程項目招標投標及相關政府采購失信懲戒辦法(試行)》接受相應的懲戒處理。

企業名稱(蓋章)：______

日 期：__________

【公司誠信承諾書模板三】

為貫徹落實xxxx有限公司的xxxxx的質量方針和xxxxxx的環境方針，推動企業信用體系建設的健康發展，營造和諧發展、信守合同、公平競爭、規范有序的市場環境，樹立企業誠信守法經營形象。本企業做出如下誠信承諾：

1.提高誠信經營意識。我公司將組織全體員工學習有關法律法規，樹立誠實守信的企業文化，做誠信守法的企業。

2.加強知識產權保護。我公司將嚴格遵守有關知識產權保護的國際公約和相關法律;堅持自主創新，拒絕生產及接受委托生產和經營侵權產品。

3.堅決杜絕偽劣產品 企業誠信經營承諾書參考模板企業誠信經營承諾書參考模板。我公司將嚴格依照國家有關法律、法規合法生產和經營，保證生產和經營合法、安全、有效的產品，不生產和經營偽劣產品，杜絕以次充好，保證產品質量，提高產品檔次。

4.加強企業自律 ,強化企業社會責任。我公司自覺接受社會、(黨員公開承諾書)群眾、新聞輿論的監督檢查。

篇（6）

一、金融風險概況以及我國面臨的金融風險

金融風險是指由于商業銀行、保險公司等機構信用不佳甚至破產倒閉從而造成的機構的重大損失，以及由此引發的金融體系的紊亂和國民經濟的動蕩。金融風險主要包括信用風險、市場風險、流動風險、法律風險、操作風險等等。信用風險一直是金融行業面臨最主要的風險。金融機構的主要業務活動就是貸款和投資，貸款和投資都需要金融機構對借款人或者投資對象進行信用考察并對其信用做出判斷。但是由于各種主管或者客觀的因素，金融機構在借款和投資之前得到的點查信息可能存在誤差。又或者是借款或者投資對象突況導致其信用大大降低。這些就會給金融機構帶來巨大的風險，也就是借款或投資對象無法償還金融機構的資金。如果金融機構不能提前預料并做好此情況發生的準備，此風險會給集榮機構帶來極大的負面影響。雖然近幾年來金融機構的資產儲蓄、應對措施有所增多以及閩融信用度的普遍提高，但此類情況還是時有發生。操作風險。操作風險也是我國金融風險中的一大重要風險。操作風險多發是我國金融行業中的一大特征。操作風險主要是由于金融機構內部和外部的一系列原因造成的。

金融機構內部控制和機構治理體制和機制的失敗，金融機構內部對其內部的越權、失誤等違反治理體制問題的不及時處理，這就會導致金融機構操作風險的多發;金融機構外部信息技術系統由于各類重大災難事件而導致的信息失效也會給金融機構在成極大的損失，加大操作風險。從今年來我國金融機構發生的操作風險來看，我國金融機構操作風險較高，且由于金融機構內部而導致的操作風險占主體。跨行業、跨市場的風險。目前，金融創新是金融行業增加收益。提高競爭力的重要途徑。但由于金融機構內部經營模式合外部生態環境同時變化的情況下，跨市場、跨行業的金融創新也給金融機構帶來了風險。一方面，目前市場上已經出現很多種金融控股公司組織模式，不僅有以事業型為主的金融輔助公司，而且也有以金融機構為主體的公司模式。另一方面，銀行、證券、保險機構等機構在改進經營模式的過程中產生的各類跨市場的金融工具或產品。這些都會成為金融機構跨市場、跨行業的風險因素。

二、我國金融風險的原因

我國金融風險的原因，究其根本是法律法規以及體制制度的不完善。

(一)金融行業有關征信管理法規制度的缺失

征信就是收集、評估和出售市場經營主體的信用信息。征信體系建立的目的主要是解決金融市場交易中信息不對等。隨著我國經濟的迅猛發展，金融行業也快速發展，經濟活動也日益頻繁。金融機構對于借款人或投資人的信用考察也越來越有必要，金融機構也越來越依賴專門的征信體系來完成對借款人或投資人的信用考察。但就目前來說，我國的征信體系處于起步階段，管理法規制度缺失，這就會造成金融機構對借款人或投資人進行信用考察時的信息不完善或者有偏差，給金融機構帶來信用風險。

(二)金融詐騙等處罰的法律法規制度的不完善

法律對于金融詐騙和違反相關金融管理秩序的行為所追究的法律責任的缺失和不完善，不足以對犯罪人員構成威脅和震撼，不利于防范金融機構的操作風險，給金融機構帶來負面影響。

(三)企業破產法律制度的滯后

現行的企業法律制度就破產來說，在管轄和受理、監督制度等方面都不利于債權人的保護。債權人的利益受損就會導致金融機構的債權惡化，不良記錄積累對于金融機構有很大的負面影響。

三、對于防范金融風險和完善法律法規制度的建議

(一)完善相關法律法規制度。完善金融機構內部的相關法律制度和管理體系，改進征信系統的相關法律規定，減少金融機構的各種風險。這要求相關部門的政府人員和執法人員以及金融機構的管理層加大對此法律法規的探討并最終完善;加大金融欺詐和違法相關法律的形式責任，加大相關法律的震懾力。這就要求相關法律人員對相關法律規定探討并作出改動;對企業破產法律作出先關調整。

(二)相關部門加強社會主義現代化文化的建設，加大宣傳信用力度并加強培養全社會的自律意識。提高全民的信用素質和道德素質。

［參考文獻］

［1］袁媛，吳孫克．金融風險控制與法律對策研究［J］．中國經貿，2012(22)．

篇（7）

身份證號：

乙方：

身份證號：

甲、乙雙方根據《中華人民共和國合同法》、《公司法》等相關法律、法規規定，在平等、自愿協商一致的基礎上，現就共同投資合作      項目（以下簡稱該項目）的相關事宜，達成如下協議。

一、合作項目

1、項目名稱：

2、機器型號：

3、數量：

4、性質：

二、合作方式及各方出資情況

項目由甲、乙兩方作為股東共同投資合作，其中，由乙方負責出資，出資金額人民幣元，甲方負責項目日常經營（包括但不限于項目選址、日常維護等）。

三、利潤分配

甲方前期對項目每臺機器設備投入人民幣1萬元，項目所涉機器共計臺，累計投入人民幣元。合作項目盈利后，應首先返還甲方上述成本投入即人民幣 元。剩余利潤按甲乙雙方各50%分配。

四、公司日常管理

甲方負責行使項目經營權并主持日常經營、管理等工作。

五、資金、財務管理

甲、乙雙方

六、違約責任

1、任何一方違反本協議約定，由此給另一方造成損失的，須按照本協議的約定及相關法律規定向守約方承擔責任并賠償損失。

2、若乙方未按約出資，須向甲方支付違約金    元。

七、其他約定

1、因履行本協議發生的一切爭議，各發起人應友好協商，若協商不成，各發起人均有權向有管轄權的人民法院提起訴訟。

    2、本協議自甲、乙雙方簽字蓋章之日起生效，未盡事宜由雙方另行簽訂補充協議，補充協議與本協議具有同等法律效力。

3、本協議一式兩份，甲、乙雙方各執一份，具有同等法律效力。

甲方（簽字蓋章）：                乙方（簽字蓋章）：

篇（8）

一、我國會計工作法律責任現狀

（一）會計工作法律責任承擔主體不明確

我國會計相關法律對于會計工作中的一些違規行為缺乏明確責任的必要措施。會計工作中的一些違法行為必須承擔一定的法律責任，在我國，承擔法律責任的主體并非唯一，范圍比較廣泛，包括違法企業的主要負責人、會計部門的總會計師、會計機構的相關負責人、從事該項會計工作的一般會計工作人員以及與其相關的會計注冊人員等。以上會計責任主體涉及人員較多，相關法律法規并未對這些主體所承擔的具體法律責任進行明確，在出現會計違規行為的時候難以進行責任追究，企業相關人員會出現踢皮球式推卸責任方式，給相關部門追究責任帶來了較多的困難，由此導致一些會計工作人員更加肆意的進行一些違法行為，給會計行業以及社會主義市場經濟秩序造成了混亂，國家相關部門的權威受到嚴峻挑戰，政府部門的執行力有待提高。

（二）我國會計信息失真現象嚴重

我國會計信息的可信度不高，很多會計賬目上的財務信息與真實情況不符，會計報表杜撰現象嚴重。企業會計工作中，企業的會計信息主要通過會計賬簿、會計憑證、會計表單等會計憑證反映，這些會計材料承載了企業一段時間內的經營管理模式以及資金流動狀況，是企業某段時間內的發展的數據反映。會計信息失真會讓外界對該企業的經營發展產生誤判，虛假的會計信息還會為企業的逃稅漏稅行為提供庇護，不利于市場經濟秩序的建立。另外在一些大型企業，會計人員會與其他部門人員同流合污，在一些大型工程的會計賬目上虛報，以此謀取個人利益，并借助法律空隙逃避責任。這樣做的直接后果就是導致企業承受一定程度的經濟損失，并間接導致企業的聲譽受到影響，嚴重的話會使企業遭受嚴重的打擊，并對日后的經營管理帶來嚴重阻礙。基于此必須提高對制造會計虛假信息行為進行嚴厲打擊，減少會計行業的造假行為，為我國的市場經濟發展掃清障礙，使得會計工作能夠在安全舒適的環境中展開。

（三）我國會計人員法律意識淡薄

我國企業財務制度及會計制度已經受到相關部門的重視，但就整體情況而言仍舊處于傳統階段。調查表明我國企業會計人員目前專業素質普遍較低，大多數沒有受到專業的培養和訓練，專業知識不足。造成這種現象一方面是員工思想沒有跟上時代的步伐，另一方面企業在招聘人才的過程中并未進行嚴格把關，在會計人才的要求上有些寬松。會計工作人員是財務制度及會計制度的實施者，為促進改革的進行首先需要員工具備一定的專業素養。尤其是在法律意識方面比較淡薄，對會計工作的基本職責、法律責任、日常行為規范等了解不夠，因此在會計工作中時常會出現一些違規現象。隨著時代的發展，財務制度及會計制度逐漸發揮其在企業的獨特作用，相關改革刻不容緩，尤其是會計人才的法律意識有待提高，讓其在工作中受到約束性，自覺規范自己的行為。

二、會計法律責任預防措施

（一）提高會計人員專業素養，培養其法律意識

會計人員的專業素養是會計工作的重要基礎，為提高會計工作的效率及有效性，必須提高會計工作人員的專業素養，讓所有的會計工作都在其能力范圍之內，減少因為工作能力方面的缺陷導致出現工作上的失誤。調查表明，會計人員在專業素養方面最欠缺的就是對相關法律知識的了解，很多會計人員在進行會計違法行為的時候只知道這樣做不對，但對其惡劣影響以及可能承擔的責任并不明確。為促進我國會計行業的健康發展，必須提高他們的法律意識。國家相關部門可以定期對會計單位工作人員進行相關法律培訓，必要的話可以進行相關方面的職業考試，讓會計工作人員意識到遵紀守法的重要性，并意識到非法行為需要承擔的責任，使得會計工作人員在日后的工作中能夠自覺約束自己，有效降低會計信息的虛假性，為會計行業的發展提供良好的市場環境。

（二）建立科學的會計管理機制，明確各會計機構職責

企I建立科學有效的會計管理機制有助于幫助企業更好地展開各項管理，在設置企業會計機構是需要有一定的要求，避免公司管理出現不合理的地方，必須由財務部門下各機構的職責以及承擔的責任，將財務管理的職責、權益等分配到各個機構中，以此推動企業的良好發展。會計機構的主要職責是對企業的財務工作進行審核確認，同時需要進行相關核算工作，通過科學的計算與分析得出準確結果，為公司的發展進行引導。

（三）建立完善的風險管理機制和監督機制

會計工作存在一定的風險性，因此企業在經營發展過程中必須建立一定的財務會計風險管理機制，對可能出現的風險進行評估，并建立一定的風險規避政策，為企業的發展創造安全的會計環境。另外對于會計中的虛假信息行為，企業需要建立專門的監督機制。企業財務會計信息的有效性不僅有助于企業在發展過程中制定一些有效的策略，還能讓人們了解企業的管理狀況。企業應該制定統一的周期計劃，減少球現象。并在實際管理中進行明確的季度劃分，及時有效地完成當季度的財務會計報表。使得最終得到的財務會計信息具有較強的參考性，能準確反映企業在一段時間內的運營狀況。

三、小結

會計工作在企業的經營發展中占據重要地位，在進行會計工作的過程中常常會出現一些違反相關會計法律法規行為，為促進我國市場經濟的穩定發展，提高會計工作中信息的有效性，促進我國會計行業的不斷前進。

篇（9）

一、概述

2001年8月6日，中國證券監督管理委員會（“中國證監會”）頒布實施《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》（“《指導意見》”）規定：上市公司應當建立獨立的外部董事（“獨立董事”），即僅在上市公司擔任董事，不擔任除董事外的其他職務，且與上市公司不存在任何關聯關系或關聯交易，獨立發表意見的董事。但《指導意見》僅規定上市公司獨立董事應按照相關規定履行職責，擬上市公司因希望在境內交易所公開發行股票并上市，為符合中國證監會關于上市公司規范治理的要求，其也參照該《指導意見》及相關法律法規規定在董事會設置獨立董事。

現行法律法規并未要求非上市公司必須設置獨立董事，《公司法》亦沒有針對獨立董事問題進行規定，因此擬上市公司均參照《指導意見》中關于獨立董事任職資格、提名、任職期限等相關規定設置獨立董事。由于擬上市公司尚未成為公眾公司，在其參照《指導意見》規定設置獨立董事至其獲得證監會核準文件期間，獨立董事暫不能履行獨立董事職責，限制了在此期間擬上市公司獨立董事發揮其特殊職能參與公司治理的作用。

二、獨立董事與擬上市公司的公司治理

（一）擬上市公司獨立董事任職資格

《指導意見》規定：各境內上市公司應聘任適當人員擔任獨立董事，其中至少包括一名會計專業人士（指具有高級職稱或注冊會計師資格的人士）。上市公司董事會一般常設審計委員會，且審計委員會中須有一名具有會計專業背景的獨立董事任職。與上市公司的主要股東、實際控制人、董監高等存在關聯關系或者其他與上市公司存在利害關系，可能影響其獨立客觀的發表意見的，不可以擔任上市公司的獨立董事。

對于擬上市公司，獨立董事只要不存在《公司法》關于董事任職的禁止性規定 的情形，即可擔任公司董事。但擬上市公司為確保公司能夠按照上市公司的標準及要求進行規范治理，在其選擇獨立董事時，除要求其符合《公司法》關于董事的任職要求外，也會要求獨立董事符合《指導意見》等法規的相關要求。該種做法提高了擬上市公司獨立董事任職資格的標準，有利于公司治理的有效性。

（二）擬上市公司獨立董事的職權

為了充分發揮獨立董事對上市公司相關事項獨立發表意見的作用，《指導意見》規定，上市公司獨立董事除享有《公司法》和其他相關法律法規賦予的職權外，還在關聯交易審核、聘用會計師事務所、提議召開臨時股東大會或董事會等方面享有特別職權 ；獨立董事還應對上市公司的重大事項發表獨立意見 。

對于擬上市公司來講，雖然其也設置獨立董事這一職務，但由于公司尚未上市，上市公司獨立董事所享有的特殊職權，擬上市公司中的獨立董事暫不享有，其僅可以依據《公司法》的相關規定履行職務。因此擬上市公司中獨立董事行使職權的范圍遠小于上市公司獨立董事的職責范圍。

（三）獨立董事的責任承擔

關于獨立董事因未能正常履行職責而給上市公司造成損失的責任承擔問題，《指導意見》僅規定上市公司可以建立獨立董事責任保險制度，以降低獨立董事正常履行職責可能引致的風險 ，規定比較簡單；《公司法》也僅規定公司董事因執行公司職務時違反法律法規或者公司章程而給公司造成損失時應承擔相應的民事責任 。

需獨立董事發表意見的事項往往與公司的經營決策有重大關系，如審議公司上一年度年報，判斷公司資產負債表是否遵循適當的會計準則、公司是否存在重大違法行為等等。獨立董事需要充分發揮其獨立性，運用其專業知識，獨立判斷相關經營決策是否會對公司經營造成實質影響。但相關法律法規對獨立董事參與公司經營的規定過于寬松 （如在任職公司工作時間過短等），導致獨立董事參與公司經營的程度不深，不能深入了解公司的實際經營情況及真正掌握相關交易的背景，致使其發表的獨立意見喪失客觀的可參考性。

在非上市公司中，上述工作通常由會計師事務所或律師事務所等獨立的專業機構完成，而上市公司獨立董事認為必要時，也可以聘請中介機構出具獨立財務顧問報告，作為其發表獨立意見的依據。一般來講，專業機構應當對其出具的審計結果或專業判斷承擔責任，如果其出具的意見存在差錯而引致公司決策錯誤或造成經濟損失，應由中介機構承擔相應的責任。如果獨立董事因其聘請的中介機構所出具的財務顧問報告存在錯誤，而錯誤的發表獨立意見的，存在獨立董事將責任推卸至相關中介機構的可能。該種情況下，獨立董事實質依賴其他中介機構的意見發表意見，不符合設置獨立董事的初衷。基于此，建議在相關法律法規中增加關于獨立董事因發表錯誤意見而給公司造成損失的責任承擔的相關規定，如“雖然獨立董事聘請外部的中介機構出具獨立的財務顧問報告，但獨立董事仍需利用其專業知識對相關中介出具的意見進行判斷并發表獨立意見，獨立董事應對其依據外部中介機構相關結論而發表的意見承擔全部責任”，以避免獨立董事推卸責任的可能。

三、結語

目前境內上市公司設立獨立董事為法律強制性的規定，而擬上市公司出于發行上市及公司經營的需要，其設置獨立董事存在利弊并行的局面。隨著資本市場的發展及我國經濟制度的完善，無論是上市公司還是非上市公司，企業根據自身經營需要自發地選擇設置獨立董事也將成為一種必然，而隨著獨立董事制度的完善，相關的法律法規也將進一步修改和完善，以更好的服務于資本市場。

參考文獻：

[1]《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》證監發[2001]102號

[2]《中華人民共和國公司法》（2006年1月1日實施）

[3]《上市公司章程指引（2006年修訂）》（證監公司字[2006]38號）

篇（10）

銀行不良資產是指處于非正常良好狀態下的，不能給銀行帶來收入甚至難以收回本金的各類資產，其主要是指不良貸款，包括次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款。前幾年，我國商業銀行不良資產余額及不良資產率均在下降，但這并不意味著我國已成功處理銀行不良資產，因為這種減少是建立在對國有商業銀行不良資產的兩次大規模剝離的基礎上的，我國處置不良資產仍存在很多問題。從2011年第四季度開始，我國商業銀行不良貸款開始出現反彈，截止2013年末，商業銀行不良貸款余額從4279億元升至5921億元，不良貸款率重新上升至1.00%。不良貸款規模和不良率已現雙升趨勢，并且在今年一季度這種上升仍在持續。2013年年報及2014年一季報顯示，今年一季度，16家上市銀行不良貸款余額已從4810億元上升至5179億元，不良率由0.98%上升至1.01%。由此可見，我國商業銀行不良資產問題依然嚴峻，如何高效處置不良資產仍然是銀行面臨的最大問題。 

一、商業銀行不良資產的形成原因 

（一）國家宏觀經濟調控的影響 

我國經濟體制轉型時期，銀行和企業在利益的驅使下，繞開國家對信貸的限制，一味擴大信貸規模，導致市場貨幣供應量增加引發通貨膨脹，使得國家采取宏觀調控措施整頓金融市場，對信貸規模進行嚴格控制，致使許多依靠銀行貸款運營的投資項目因資金鏈斷裂而停擺，而項目的虧損又直接導致銀行前期投入的貸款無法收回，形成不良資產。同時，這又促使銀行在發放貸款時青睞于熱門領域和大型企業，一方面致使中小企業貸款困難，難以維系和擴大經營，不利于市場經濟的發展；另一方面，一旦貸款集中的領域或企業發生經營困難，會出現大量貸款轉變為不良資產的風險。 

（二）政府干預和國有企業的影響 

由于我國政府對國有商業銀行擁有絕對控股地位，政府對其自主經營和信貸決策的不當干預，是形成不良資產的另一原因。并且大量地方融資平臺貸款，增加了銀行產生大量不良資產的風險，而地方政府基于地方保護對不良資產處置的干涉，也加大了處置難度。另外，國有商業銀行作為國家控股銀行在國有企業改制時充當重要角色，國有企業成為國有商業銀行信貸資產的主要流向地，但國有企業轉型之后由于其經營運作一時難以適應市場經濟，導致其效益下降、虧損嚴重，無力償還銀行貸款，造成國有商業銀行產生大量不良貸款。 

（三）國有商業銀行內部管理機制不健全的影響 

過去我國商業銀行“重貸輕管”，且沒有形成有效的內部制約機制，為了搶占市場份額或基于人情，銀行在發放貸款時對借款方缺少深入調查、審查不嚴格，在貸款之后也沒有進行跟蹤監測，缺乏有效的風險預警處理系統，不能及時發現問題，難以應對貸款變成不良資產的風險。雖然商業銀行實行審貸分離制度，但或缺乏相應責任機制或執行不徹底，并沒有達到預期理想效果。 

（四）社會信用體制缺失的影響 

長期以來，我國沒有建立完善的社會信用體系，導致銀行和借款方信息不對稱，加大了銀行的審貸難度，且金融市場信用嚴重缺失，導致惡意逃債現象嚴重，銀行不良資產大量生成。雖然我國于2005年建立全國統一的個人和企業信用信息基礎數據庫，但《征信業管理條例》于2013年3月才開始正式實施，導致我國社會信用體系發展不規范，加上失信懲罰機制的缺乏，使信用體制并沒有完全發揮作用。 

（五）金融市場法律制度不完善的影響 

首先，我國金融法律法規出臺較晚，直到1993年《中國人民銀行法》、《商業銀行法》、《證券法》等法律法規才開始頒布實施，而面對金融業的迅速發展，相關法律法規的更新也不及時，一些應時出臺的規章政策因效力不足急待上升為法律，實務中也存在著大量的法律沖突和法律空白，并且對相關法律的執行方面也存在問題。其次，我國處置商業銀行不良資產的專門機構——金融資產管理公司的法律定位不明確，其獨立法人資格存在瑕疵；《金融資產管理公司條例》的許多規定也與現行法律，如《公司法》的某些規定存在沖突。這些都不利于金融資產管理公司對不良資產的有效處置，難以發揮其作為專門機構的優勢，也不利于金融資產管理公司的轉型發展和競爭力的提升。最后，行政管理人員金融法律知識和法律意識薄弱，在國有銀行轉型之后仍存在以行政手段干預其自主經營的情況，影響銀行發放貸款和處理不良資產。 

二、商業銀行不良資產處置的法律對策 

（一）健全不良資產處置的法律法規和相關制度 

要從根本上解決商業銀行不良資產問題，必須依靠法律手段，在完善的法律制度下，依照法律的明確規定高效地處置不良資產并最大限度的防止不良資產的產生。 

首先，針對金融資產管理公司要制定單獨的《金融資產管理公司法》。我國四家金融資產管理公司自1999年成立以來，處置銀行不良資產的主要依據是一些規章或司法解釋，如《金融資產管理公司條例》、《金融資產管理公司資產處置管理辦法（修訂）》、《關于審理涉及金融資產管理公司收購、管理、處置國有銀行不良貸款形成的資產的案件適用法律若干問題的規定》等，這些規范的效力層級較低，在實踐中常常出現與其他法律規定相抵觸的情形。而且，我國在成立金融資產管理公司時規定其存續期為10年，而在存續期滿后，根據國際形勢及我國現狀，各金融資產管理公司都選擇進行商業化轉型，不斷提高自身競爭力積極開拓國際市場，向大型國有金融控股集團發展。因此，必須制定單獨的《金融資產管理公司法》，以法律形式明確金融資產管理公司的法律地位、經營范圍，完善其處置不良資產各種方式的相關法律規定，如加強對金融資產管理公司在以債轉股方式處置不良資產時取得的股權的保護，并明確約定回購時間到期時的合理退出機制，使其既不損及金融資產管理公司的權益也不損害其他股東的利益。只有以完善的法律規定為基礎，才能實現金融資產管理公司的穩健發展，才能更好地處置銀行的不良資產。

其次，要完善不良資產證券化的法律規定。世界各國在處理銀行不良資產時基本上都采用了不良資產證券化的方式，并且都取得了顯著的成效。我國從2005年開始實行信貸資產證券化，但是其中存在許多法律問題，我國應在借鑒國外成功經驗基礎上，根據本國實際完善相關規定和制度。其中，最重要的是以法律的明確規定保證證券化資產的獨立性，即要求證券化資產的真實出售，要將其與發起人的其他資產隔離，當發起人破產時證券化的資產不會被當作破產資產進行處理，保障證券投資者的利益。可以看出，要做到真實出售和資產隔離不僅要求交易的真實性，還要求購買不良資產將其證券化的發行人SPV具有獨立性，這些都需要法律的明確規定。此外，還有許多關于SPV的規定以及評估證券化資產的標準機制等需要進一步完善，只有通過完善的法律加以保證，才能發揮證券化的優勢，大量高效地處置不良資產。 

最后，完善對金融信貸市場的法律規范、健全信貸立法，既要保證商業銀行的自主經營、自主放貸，又要加強對信貸的監督。在完善不良資產處置相關法律規定和制度的同時，還要注重法律法規的落實執行情況，加大對商業銀行的監管并防止地方政府對銀行的經營和處置不良資產進行干涉，創建不良資產處置的良好法律環境，積極防范不良資產的產生。此外，在以法律形式規范現有的不良資產處置方式外，還要鼓勵借鑒國外成功處置不良資產經驗，積極嘗試和創新新的處置方式，完善我國銀行不良資產處置機制。 

（二）健全社會信用體系，增強市場主體信用 

總體而言，我國征信行業的發展還處在初級階段，在立法、監督、利益平衡等許多方面存在不足，其中最重要的是要建立失信懲戒機制，完善相關法律規定，加大對失信行為的懲罰力度，尤其是對惡意逃廢貸款的借款人，在給予經濟制裁的同時對情節嚴重者施以刑事處罰，通過加大失信成本，促使市場主體自主選擇守信。另外，要在擴大征信信息統計范圍的同時，加大對征信機構的監督管理，支持行業自律組織的建立，以防出現違規作出不實記錄和侵犯個人隱私等問題。最后通過完善社會信用體系，形成良好的市場信用環境，以降低銀行不良資產的產生。 

（三）完善商業銀行內部管理機制 

首先，要積極推進商業銀行股份多元化，完善銀行法人治理結構，真實落實銀行自主經營權，充分發揮股東會、董事會、監事會的作用。其次，加強貸款管理，進一步落實“三查”制度，真正做到貸前仔細調查、貸時嚴格審查、貸后及時檢查，對貸款進行動態跟蹤監測，建立風險監控和預警系統，注重對風險的研究和管理，以便及時發現問題、處理風險。最后，注重銀行業務人員的業務素質和職業道德培養，建立有效的激勵獎懲機制和風險責任制度，將貸款管理的每個環節落實到具體部門和個人，一旦出現問題，即追究相關負責人員的責任，以實現對貸款的嚴格審查和監測，保證貸款質量，最大限度防止不良貸款的產生。 

參考文獻： 

篇（11）

一、 現代企業加強會計監督的意義

現代企業是指適應社會化要求、在市場經濟體制下完善及規范企業法人制度、責任有限、治理結構科學的新型企業。會計監督是會計人員或機構對企業經濟全過程及資金運動的監督，目的是要保證會計信息可靠、可比、真實相關，以此促進企業經濟效益的提升。

由于現代企業產權、企業組織和管理制度的特征，企業債權人、所有者、管理者以及政府需要依靠會計信息來協調，所以會計監督是現代企業最基本的需要。首先，現代企業的法人財產制度需要加強會計監督，現代企業經營權與所有權分離，企業管理者獲得出資者投入企業資本的獨立經營權，這就必然要求加強企業的會計監督。其次，現代企業法人治理結構要完善必須加強會計監督，公司治理結構實際上是責權利的安排，現代企業公司治理結構建立在委托關系的基礎上，在委托者與受托者之間存在著會計信息的不對稱，會計監督是協調聯系兩者之間關系的紐帶。另外，加強現代企業會計監督也是企業科學管理、自我約束的需要。

二、 目前企業會計監督的現狀

（一）部分企業法人治理機制無法相互制衡

目前我國部分企業的法人治理結構還有缺陷，缺少應有的權利監督和制約；一些企業的股東大會、監事會、董事會形同虛設，而總經理或董事長權利沒有得到控制或約束，經營權強化造成內部人控制現象，這樣會導致投資者的利益不能得到保障。當企業的會計行為受制于經營領導者時，會計就無法為債權人、投資者提供反映企業真實情況的正確的財務信息，人為去調節成本、會計信息失真等情況就無法避免，會計就成為經營者操縱的工具。

（二）經營自我約束及股權約束機制缺乏

我國目前的資本市場尚處在發展的低級階段，尚未形成比較完善的經理市場，也少有企業采取業績激勵或者認購股權等方式對經營人員進行獎勵。作為人力資本價值的所有者，經營人員的人力資本增值率及收益率與企業的資產營運狀況沒有太密切的關系，這就會造成經營者自我約束機制難以形成。

（三）會計人員的行為能力和權利能力不對稱

法人財產制度的建立使得企業利益具備了較高的排他性和獨立性，強化了企業經營者的權利，而會計監督更多的應該是體現所有者的利益要求，然而會計監督工作的實施客觀上受到企業經營者的制約，一些企業沒有建立好的制衡機制，會計人員的經濟缺乏獨立性，造成會計人員的行為能力和權利能力不對稱，會計監督目標就必然難以實現。

（四）企業外部監督不力

一是社會審計沒有發揮應有的作用，從業人員少，業務素質及職業素質不高，而且因為企業治理結構的不完善導致注冊會計師常常不由股東委托而直接由經營者聘請，這使得社會審計人員在實施會計監督時為了使自身利益最大化往往會在為企業服務和監督成本之間找均衡點。另一方面雖然我國目前有財政、工商稅務、法律、金融等多種監督方式，但是監督功能有交叉，標準不統一，造成監督效果不是特別理想，又因為缺乏橫向的信息流通無法形成監督合力。

三、 現代企業加強會計監督的措施建議

會計監督若不力，會導致會計信息失真，這非常不利于現代企業的發展，要使現代企業進一步完善和發展會計監督，筆者認為可以從以下幾方面去著手：

（一）健全公司治理結構

明確董事會、監事會、股東會及經營者各方的責任、各方各負其責、有效制衡的法人治理結構是會計監督起到作用的基礎；克服經營領導者的機會主義行為才能為會計監督創造好的實施環境。要健全現代企業的公司治理結構，一是要加強企業的法規制度控制，二是要明確企業經營者的身份，保證投資者對經營者的選擇權，三是要使監事會真正發揮作業，形成制約力量。

（二）加強企業的會計責任

現代企業的會計監督存在雙重委托關系，一是企業投資者委托經營者經營，經營者再通過會計人員代表其從財務上反映其履行責任的情況。二是企業投資者委托會計人員通過行使監督職能來保證自己的利益不被侵害，這層委托關系的存在不利于經營者的利益，如果經營者能夠影響上一層委托關系來解除或變更賦予會計人員的監督權力，那么會計監督職能就無法實現。要解決這個問題，就必須使會計人員或機構的行為能力和權利能力完整一致，消除會計人員的行為能力和權利能力不對稱現象，才能保證會計監督職能得以實現。

（三）強化對企業會計人員的監督

會計人員從事會計工作，是經營者、所有者、債權人以及政府部門、社會公眾獲取會計信息的提供者，所以必須加強對會計人員的監督來保證會計信息的真實性，以此強化會計監督的職能。要強化對企業會計人員的監督一方面可以通過技術方法來對會計從業人員進行約束，另一方面可以加強法律建設，通過制定會計準則和完善相關法律來對會計人員進行監督。另外，提高會計人員職業道德建設也非常重要，提高會計人員的素質對加強現代企業會計監督至關重要，主要有以下途徑：一是從源頭上加強學校會計學專業的法律意識教育，二是嚴格執行沒有上崗證的人員不準從事會計工作，三是加強就業后的后續教育及職業培訓，四是強化會計師協會監督職能，使其能及時清理不合格的從業人員，五是應嚴肅法紀，嚴格執行相關法律法規對會計人員職業道德的要求。

（四）完善企業外部監督

要完善企業外部監督，首先相關執法部門必須做到執法必嚴、有法必依，減弱人治強化法制。對違反相關法律法規的企業經營者以及相關會計人員，應根據其違法性質、責任，按照相關法律法規予以處罰或者公開。同時應協調各方外部監督方式，形成監督合力，可以通過立法規定來促使相關外部監督部門適時適當地履行監督職責，另一方面應加強橫向的信息流通，節約資源、實現資源共享。

導致企業會計監督不力的原因多種多樣，有可能受法律、經濟、政策等各方的原因影響，現代企業要加強會計監督是非常綜合性的系統問題，必須要夯實基礎、從戰略上統籌規劃去采取多方面的措施，才可能達到理想的效果。

參 考 文 獻

[1]張震.淺議會計監督及其運作要求[J]財務會計.2011（5）