固定資產(chǎn)投資調研大全11篇

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篇（1）

總的來看，今年我市擴內需、保增長、調結構的政策措施成效初現(xiàn)，固定資產(chǎn)投資平穩(wěn)開局，發(fā)展勢頭良好。

（一）投資產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化，第三產(chǎn)業(yè)投資明顯加快

一季度，全市第三產(chǎn)業(yè)投資完成78.34億元，同比增長48.5%，比第二產(chǎn)業(yè)投資的增速快45.4個百分點，比全市平均投資增速快30.7個百分點。第三產(chǎn)業(yè)投資占全市投資的比重為43.8%，同比提高9.1個百分點，并且首次超過全省第三產(chǎn)業(yè)投資占全部投資的比重，比全省高出1.7個百分點。

（二）工業(yè)投資優(yōu)化升級，高新技術產(chǎn)業(yè)投資“領漲”

一季度，全市高新技術產(chǎn)業(yè)投資完成33.28億元，同比增長31.8%，分別占全部投資和工業(yè)投資的18.6%和37.9%，同比分別提高2.4和9.3個百分點。與全省相比，分別高出5.9和13.8個百分點。

（三）作為擴大內需的重要領域，基礎設施投資急劇增長

一季度，全市基礎設施投資完成30.96億元，同比增長152.6%，基礎設施投資占全部規(guī)模以上投資的比重由上年同期的7.9%提高到17.3%，提高了近10個百分點，成為拉動投資增長的重要力量。七大類基礎設施投資中，呈現(xiàn)快速增長態(tài)勢的行業(yè)有：交通運輸、倉儲和郵政業(yè)投資增長331.9%，教育投資增長257.1%，信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)投資增長180.0%，文化、體育和娛樂業(yè)投資增長168.0%。

（四）投資發(fā)展方式有效改善，內涵效益型投資加強

我市投資需求不是搞“量”的低水平擴張，而是更加注重“質”的提高，把加強技術改造投資作為保增長調結構的重要手段，取得了實實在在的成效。以內涵效益型為主的投資明顯加強，一季度全市改建和技術改造投資完成29.32億元，同比增長30.6%；擴建項目投資完成53.75億元，同比增長25.2%；而以外延型為主的新建項目投資完成53.48億元，同比下降7.2%。

二、需要關注的問題

第一，工業(yè)投資低速增長、比重降低

從20*年開始，工業(yè)投資增幅開始回落，20*年全市規(guī)模以上工業(yè)投資增長5.1%，比全市投資平均增速低18.6個百分點；占全部投資的比重為45.9%，比上年降低8.0個百分點。今年一季度，全市規(guī)模以上工業(yè)投資完成87.73億元，增長1.3%，占全部規(guī)模以上投資的49.0%，同比降低8.0個百分點。

第二，民間投資行為更為謹慎

今年受國際金融危機的影響，全市民間投資增速放緩，僅增長7.8%，比全市投資增速低10.0個百分點，占全部規(guī)模以上投資的比重為77.5%，比上年同期降低5.6個百分點。在嚴峻的經(jīng)濟形勢下，由于盈利前景的不確定性，民間投資行為更為謹慎。

第三，房地產(chǎn)開發(fā)投資增幅回落，商品房銷售市場低迷，開發(fā)商面臨很大的資金壓力

篇（2）

（一）提高企業(yè)的投資決策效率

在經(jīng)濟全球化、企業(yè)規(guī)模化背景下，固定投資決策越來越頻繁，其對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動影響也越來越大。過去，由于數(shù)據(jù)采集、處理和分析技術的各種限制，企業(yè)的固定資產(chǎn)投資決策往往需要花費大量的時間進行數(shù)據(jù)的收集、整理和對比，并且需要進行長時間的實地考察、調研，這使得投資決策往往要耗費相當長的時間，決策效率相當?shù)拖隆Ｔ朴嬎恪⒋髷?shù)據(jù)技術的應用，企業(yè)基于云會計平臺可以直接取得與固定資產(chǎn)投資項目相關的財務和非財務數(shù)據(jù)，同時通過使企業(yè)的業(yè)務流程、財務流程以及管理流程相結合，能夠避免部門之間數(shù)據(jù)的孤立以及傳遞過程中的缺失和時間拖延。通過企業(yè)各分子公司的業(yè)務系統(tǒng)以及管理系統(tǒng)與云會計平臺無縫對接，能夠為企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策提供海量的數(shù)據(jù)，這樣大大節(jié)約了投資決策的數(shù)據(jù)獲取時間。同時，采用大數(shù)據(jù)技術進行海量決策相關數(shù)據(jù)的整理、對比和分析，可以顯著提高企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策的效率。

（二）保障企業(yè)的投資決策質量

傳統(tǒng)的投資決策方案一方面會利用有限的數(shù)據(jù)資料，另一方面依靠投資決策者以往的經(jīng)驗來決定，其中主觀因素導致的投資風險比較嚴重，決策質量較低。基于云會計平臺，企業(yè)通過與互聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)的連接，收集企業(yè)投資決策所需的財務與非財務數(shù)據(jù)，經(jīng)由后臺的數(shù)據(jù)模型進行數(shù)據(jù)整合、清洗、處理，使企業(yè)的固定資產(chǎn)投資決策有更加科學、準確、全面的數(shù)據(jù)支撐，進而減少主觀判斷依據(jù)，保障企業(yè)的投資決策質量。固定資產(chǎn)投資由于其投資變現(xiàn)能力相對較差，所以企業(yè)持有的資產(chǎn)風險相對較大。固定資產(chǎn)投資面臨著債務風險、投資總額變動風險、投資期變動風險以及估算風險等諸多風險，由于固定資產(chǎn)回收期長、流動性差等特點，因此在固定資產(chǎn)投資決策中風險可控性對于企業(yè)來說至關重要。基于云會計平臺，企業(yè)不再僅僅是單純地進行財務數(shù)據(jù)的分析，而是對企業(yè)自身的財務狀況、負債比重、現(xiàn)金流量、技術支持、人員配置等要素以及外部環(huán)境的國際貨幣狀況、市場營銷情況、政府政策、投資環(huán)境、市場發(fā)展、消費者偏好等一切與投資決策相關的數(shù)據(jù)進行收集、挖掘，進而對比、分析得到對企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策有價值的信息。云會計和大數(shù)據(jù)技術的應用，不但使投資決策更具有科學性，而且能夠通過數(shù)據(jù)支撐，使風險控制在最小。

（三）減少企業(yè)的投資決策成本

企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、擴建與改良一般涉及到銷售部門、庫房存儲部門、財務部門、生產(chǎn)制造部門等，傳統(tǒng)的投資調研主要通過實地考察、紙質資料收集和整理、電子郵件、電話等途徑，需要大量的人力、物力的支持。基于云會計平臺，企業(yè)按需購買軟件服務，通過互聯(lián)網(wǎng)和數(shù)據(jù)端口與所有部門以及子公司相連接，減少了硬件和設備的成本，而且企業(yè)無需派大量的調研人員對市場和周圍環(huán)境進行實地考察、評估。通過云會計平臺，企業(yè)產(chǎn)品的市場銷售情況、投資環(huán)境、消費者偏好、相似產(chǎn)品的市場占有量等結構化數(shù)據(jù)和包括產(chǎn)品相關圖片、視頻、音頻、文本、文檔等半結構化、非結構化數(shù)據(jù)都能夠方便地被企業(yè)收集、整理和分析。企業(yè)基于云會計平臺進行固定資產(chǎn)投資決策相關大數(shù)據(jù)分析，不但可以減少企業(yè)投資決策中過多的人力成本，還可以減少相關硬件設備的購買、維護和后續(xù)修理費用。

二、大數(shù)據(jù)、云會計在企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策中的應用價值

篇（3）

內部控制體系堪稱現(xiàn)代企業(yè)的骨骼和血液，對保證企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展至關重要。企業(yè)固定資產(chǎn)投資是推動鐵路運輸業(yè)發(fā)展的主要手段，認真嚴格地執(zhí)行預算，使每一項業(yè)務的發(fā)生都與相應的預算項目聯(lián)系起來，才能真正達到全面預算管理監(jiān)控的目的，從而促進鐵路運輸業(yè)的協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展。本文對鐵路運輸企業(yè)內部控制體系中固定資產(chǎn)投資預算的實施執(zhí)行前的風險分析、執(zhí)行中的監(jiān)督與控制、執(zhí)行后的核算與評價進行多方位研究，分析存在的風險和問題，提出應采取的對策與措施。

一、固定資產(chǎn)投資預算實施執(zhí)行前的風險分析

固定資產(chǎn)投資項目具有投資大、時間長、環(huán)節(jié)多等特點。固定資產(chǎn)投資預算執(zhí)行前的主要風險有：

項目立項時未經(jīng)過可行性研究、可行性研究流于形式，存在決策不當，盲目上馬等因素，導致資金款源沒有落實，資金鏈斷裂，預期效益難以實現(xiàn)或項目失敗的風險。

項目招標未公開透明，存在暗箱操作和商業(yè)賄賂等行為，導致資產(chǎn)價高質次，安全事故頻發(fā)。

存在工程造價信息不對稱、技術方案不落實、概預算脫離實際等可能導致項目投資失控的現(xiàn)象。

施工單位不具有相應資質，工程質量不能保證，導致出資風險甚至法律風險，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失和信譽損失。

工程監(jiān)理機構和人員不合格，造成工程監(jiān)控流于形式的風險。

二、固定資產(chǎn)投資預算執(zhí)行中的監(jiān)督與控制

針對固定資產(chǎn)投資預算執(zhí)行前對風險點的研判和分析，在執(zhí)行中，我們應該采取以下監(jiān)督與控制措施，一一加以解決。

（一）加強固定資產(chǎn)預算管理，提高參與企業(yè)經(jīng)營決策的能力

按照全面預算管理的要求，財務部門加大對固定資產(chǎn)預算提報前的審核管理，對項目的可行性研究進行提前監(jiān)督。對生產(chǎn)作業(yè)設備變化情況及更新需求建立項目庫，實行排隊機制，對于可行性研究進行實地調研，提出建議和意見，將固定資產(chǎn)投資風險控制在有效范圍內。

（二）落實預算項目的招投標制度，建立陽光操作體系

監(jiān)督工程物資采購是否編制需求計劃和采購計劃，監(jiān)督工程項目的陽光操作、招投標活動是否公平，建議建立物資網(wǎng)上招標，工程項目管理、資金電子審批等制度，對上述領域制度的落實情況，實行集中監(jiān)督，實時監(jiān)控。在一定范圍內讓公共資源的使用過程進入公開透明程序，從源頭遏制腐敗問題的滋生，并建立長效機制。

（三）推行預算項目的寫實制度，增強預算執(zhí)行的準確性

寫實是指對投資預算項目執(zhí)行的動態(tài)管理活動。對固定資產(chǎn)投資進行跟蹤分析、實地調研、全過程參與監(jiān)督，讓財務監(jiān)督的職能貫穿在每一個環(huán)節(jié)。核查工程材料費用的真實性，調研各項目的市場材料供應，了解固定資產(chǎn)預算安排是否全面、預算支出是否合理，監(jiān)督大額資金的流向。對工程項目按進度驗工計價，錄制工程現(xiàn)場的進展情況，實時掌握投資項目狀況，撰寫固定資產(chǎn)投資預算寫實報告，使得固定資產(chǎn)投資預算規(guī)范有序的運行，增強預算執(zhí)行的準確性。

對于固定資產(chǎn)預算實施過程中的變更調整，嚴格履行審批手續(xù)，維護固定資產(chǎn)投資預算的嚴肅性

（四）加大執(zhí)業(yè)資質的審核力度，提高企業(yè)的法律意識

執(zhí)業(yè)資質是勝任一種工作的資格，也是固定資產(chǎn)投資項目質量的有力保證。對于大型的固定資產(chǎn)投資項目，預算執(zhí)行前，企業(yè)應該樹立法律意識，在招投標環(huán)節(jié)，審核施工單位的相關資質，并通過政府權威部門公布的認證系統(tǒng)，核實施工企業(yè)的規(guī)模、現(xiàn)狀和發(fā)展等資質情況，選擇優(yōu)秀的企業(yè)為自己服務，避免質量問題的發(fā)生，致使企業(yè)蒙受損失。

（五）專業(yè)部門與紀委相結合，提高預算的監(jiān)控能力

工程監(jiān)理部門是否客觀公正地執(zhí)行監(jiān)理任務，對發(fā)現(xiàn)的施工質量問題是否及時改正，對發(fā)現(xiàn)的設計問題是否按照規(guī)定報告企業(yè)要求設計單位改正，對投入使用的工程物資是否履行了簽字義務等等，這些問題的解決可以采用專業(yè)部門與紀委相結合監(jiān)督檢查的方式。單位的設備主管部門作為“娘家人”，對單位的出資把關，監(jiān)督工程監(jiān)理部門的工作；紀委部門監(jiān)督設備主管部門的履職情況及工程質量，為工程監(jiān)理部門的不作為行為發(fā)揮應有的作用。

三、固定資產(chǎn)投資預算的核算與評價

工程項目在實施過程中，會計核算記錄也十分重要。對于新建購置的固定資產(chǎn)及時點收入賬，嚴格按照預算額度驗工計價，按照施工圖紙和預算方案進行現(xiàn)場驗收，及時準確核算入賬，保證工作全面完成。

跨期較長、投資較大的項目，按照合同約定的付款方式結算，會計核算時，按照每一期工程進度驗工計價，嚴格履行大額資金支付聯(lián)簽手續(xù)。當年完工的項目，經(jīng)過業(yè)務主管部門審核，相關人員驗工計價后，報請上級主管部門的審核批準，方可計價入賬。投資額度在一定限額以上的設備設施，可以聘請會計師事務所進行評估驗資，出具驗資報告，對資產(chǎn)的質量狀況進一步發(fā)表意見。對于跨年度的工程項目，按照相關規(guī)定辦理結轉手續(xù)，確保預算項目的連續(xù)性。

鐵路運輸業(yè)是有明顯的規(guī)模經(jīng)濟特性和資產(chǎn)專用性的網(wǎng)絡性產(chǎn)業(yè)，鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)的投資預算執(zhí)行必須嚴格明確，在固定資產(chǎn)投資預算的執(zhí)行上必須按照企業(yè)內部控制體系中的方法，規(guī)范有效的執(zhí)行。只有有效的監(jiān)督和控制才能推動規(guī)劃的健康協(xié)調發(fā)展，也才能保證鐵路運輸發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。

篇（4）

其次我們對于固定資產(chǎn)投資項目事后審計比較多，事前介入和事中控制不夠。今年我們組織對全市固定資產(chǎn)投資較大的四個縣（區(qū)）進行調研，其中某縣在2010年審計工程項目139項，超計劃工程20項，其中超計劃最多的項目金額竟然達1596萬元。分析其產(chǎn)生問題的主要原因：一方面是由于項目實施單位前期準備不夠充分，主要是設計單位設計過于簡單，占有絕對比例的工程項日只設計工程主體，未考慮附屬工程，設計本身不到位，工程建設單位也沒有過細的把關，進而導致計劃少，決算大。另一方面是由于建設單位未經(jīng)建設項目計劃部門批準，也未經(jīng)設計單位允許，隨意變更增加工程量，且項目實施單位變更增加工程未進行新立項追加計劃投資，導致計劃與實施所需投資差距很大。

因此固定資產(chǎn)投資審計應做到事前監(jiān)督、事中控制。首先工程實施應嚴格控制在預留金范圍之內的變更增加，如遇較大變更超出概算投資的項目，必須按照相關規(guī)定新立項，追加投資計劃，以確保實施與計劃投資相一致，其次進一步規(guī)范工程設計，凡委托設計的項目，建設單位應嚴格把關，做到現(xiàn)場勘測設計，特別對工程建設涉及到的附屬工程都要實地測量核實工程量，使設計工程量與實際工程量相吻合；最后是進一步明確變更增加或減少工程一律報經(jīng)原設計單位的同意許可。這樣既可控制增減工程量的必要性，也可保證工程質量的安全有效性。

再次是固定資產(chǎn)投資審計覆蓋面不夠廣、力度不夠大。近些年來，國家對于基礎設施等公共領域的固定資產(chǎn)規(guī)模日益擴大，但審計機關能夠進行審計的投資項目占項目總數(shù)的比重、經(jīng)審計的投資金額占投資總金額的比重還比較低。造成這一問題的原因可能有以下幾條：第一，地方政府未明確審計機關在國家建設項目投資監(jiān)督體系中的主導地位，監(jiān)管權力分散在財政、經(jīng)法、交通、城建及其他行業(yè)主管部門手中，審計機關的監(jiān)督權力受到一定的限制；第二，審計機關受人員和經(jīng)費的限制，沒有足夠的審計力量對國家投資建設項目全面加以審計；第三，審計系統(tǒng)內部的資源整合程度不高，一些地方審計機關即使可以安排出審計力量，也往往因為審計管轄權的限制而無法對上級政府在地方上的投資項目進行審計，形成了不少“審計盲角”。

篇（5）

尊敬的各位領導：

按照會議安排，為進一步抓好固定資產(chǎn)投資工作，確保全面完成年初下達目標任務表態(tài)如下。不妥之處，敬請批評指正。

2021年度縣委、縣政府下達我局固定資產(chǎn)投資任務為1億元，我局擬參照2020年入庫入統(tǒng)工作，將城投集團實施的“旱改水”項目作為固定資產(chǎn)投資項目入庫。但在與縣統(tǒng)計局溝通后，統(tǒng)計局反饋因政策變化不能再利用此類項目包裝入庫，導致目前我局固定資產(chǎn)投資完成數(shù)為零。對此，我作為XXX局主要負責人，深感慚愧。

下一步，我們決心深刻汲取教訓，進一步理清思路，強化措施，盡快扭轉被動局面。我們將以本次會議契機，咬定目標任務，盯住重點工作，抓住關鍵環(huán)節(jié)，再加壓力，再添措施，再鼓干勁，集全局之力，確保全面完成全年固定資產(chǎn)投資目標任務。

一是統(tǒng)一思想提高認識。真正把固定資產(chǎn)投資工作放到重要位置，常抓不懈。

二是自我剖析找差距。會后，我們將對固定資產(chǎn)投資工作進行專題研判，找出工作滯后的癥結問題，認真分析，找準突破點，查漏補缺，采取切實有效措施迎頭彌補差距，爭取超額完成全年任務。

篇（6）

關鍵詞： 商業(yè)銀行；固定資產(chǎn)；績效審計

Key words： commercial bank；fixed assets；performance audit

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）09-0019-02

0 引言

近年來，金融市場競爭加劇，商業(yè)銀行必須改善資源配置、推動轉型調整、提高資產(chǎn)收益，從而在市場中保持競爭優(yōu)勢和持續(xù)盈利能力。從商業(yè)銀行的資產(chǎn)結構來看，固定資產(chǎn)占商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)的較大部分。做好固定資產(chǎn)績效審計，可以為商業(yè)銀行提高資源配置的合理性、經(jīng)濟性和效益性提供切實可行的審計建議，同時也是健全科學決策、降低合規(guī)風險、防范損失浪費的內在需求，能夠體現(xiàn)審計工作在推動管理方式變革、增加企業(yè)核心價值方面的重要作用。

1 商業(yè)銀行固定資產(chǎn)績效審計的目標與內容

筆者認為，商業(yè)銀行固定資產(chǎn)績效審計的目標是：通過收集審計證據(jù)，在固定資產(chǎn)項目真實、合規(guī)的基礎上，對商業(yè)銀行固定資產(chǎn)項目的經(jīng)濟、效率、效果程度進行客觀的評價，審查投資決策、資金使用、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟和社會效益等情況，并提出改進意見和建議提交決策層和固定資產(chǎn)管理部門，是涵蓋真實性、合法性、效益性的綜合目標審計。

商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)，主要包括房屋及建筑物、計算機及辦公設備、交通工具、出納及安防機具和其他固定資產(chǎn)等五大類。按照管理事項的階段，可以將固定資產(chǎn)績效審計分為：固定資產(chǎn)投資績效審計和固定資產(chǎn)管理審計，下面將對其具體審計思路進行探討。

2 商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資績效審計的重點

2.1 根據(jù)固定資產(chǎn)投資事項類別確定審計重點

商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資事項主要包括：網(wǎng)點建設項目、縣級支行及以上基建項目、設備機具投資、信息化項目等類別。在開展投資績效審計時，應選擇資金投入大、對銀行發(fā)展影響大、決策層及高管層重點關注的固定資產(chǎn)投資項目。在確定審計關注點時，應根據(jù)各類投資事項的不同特點和實際情況，各有側重。

①網(wǎng)點建設項目。審計時重點關注建設管理情況和投資效益情況。建設管理情況主要涉及審批手續(xù)完備性、資金使用合規(guī)性、造價控制、工程工期和質量控制等方面；投資效益情況主要包括項目選址和功能定位的合理性，以及后續(xù)業(yè)務發(fā)展是否實現(xiàn)項目預期目標，投資的經(jīng)濟效益情況等方面。

②縣級支行及以上基建項目。重點關注建設管理情況和功能布局的合理性、對實際需求的滿足程度等方面。

③設備機具投資。重點關注設備機具采購流程合規(guī)性、資金使用規(guī)范性和配置調撥合理性等方面。對于銀行自助設備，還可以根據(jù)交易替代率、投入產(chǎn)出比、可靠運行率、客戶滿意度、設備資源分布等進行投資效益綜合分析。

④信息化項目。重點關注信息系統(tǒng)的使用效率和效果，包括用戶流程與內控設計、業(yè)務處理效率、安全防護能力、用戶滿意度等。

2.2 圍繞固定資產(chǎn)投資關鍵環(huán)節(jié)確定審計內容。

參考國有大型商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)投資管理模式，固定資產(chǎn)投資績效審計圍繞內控制度、決策立項、資金籌集與分配、資金使用、投資效益評價等關鍵環(huán)節(jié)。

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在社會主義建設的發(fā)展階段，我國對基礎建設方面的投資越來越重視，資金投入大幅增長。據(jù)統(tǒng)計2015年全社會固定資產(chǎn)投資額（不含農(nóng)戶）達55.15萬億，2016年1月-5月全社會固定資產(chǎn)投資額（不含農(nóng)戶）已達18.80萬億，如此巨大的資金投入量對社會產(chǎn)生的影響難以估計，如何加強固定資產(chǎn)投資管理，尤其是項目的資金管理，保證投資對市場產(chǎn)生良性刺激作用，意義重大。

一、固定資產(chǎn)投資項目簡述

固定資產(chǎn)投資項目是指建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟活動的項目，按投資主體分為政府投資、企事業(yè)單位投資、個人投資，按建設性質分為新建、改建、更新、擴建項目，按審批的程序不同分為備案類、審核類、核準類，按資金來源分為自籌資金、企業(yè)折舊基金、貸款、發(fā)債劵、國家撥款等。項目具有建設目標體現(xiàn)國家的政策與戰(zhàn)略發(fā)展意圖、立項計劃性強、資金投入巨大且建設周期長、建設方案存在不確定性等特點。一般需要經(jīng)過前期調研、申請立項、批復投資、項目實施、竣工檢驗、交付運營及后評價等階段。

二、固定資產(chǎn)投資項目資金管理現(xiàn)狀

2011年以來國家發(fā)改委提出以有效履行政府職能，提高服務及審批質量，加強行業(yè)項目全程監(jiān)管的管理模式，出臺了《固定資產(chǎn)投資項目管理辦法》）、《固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能評估和審查暫行辦法》、《中央投資項目招標資格管理辦法》、《中央政府投資項目后評價管理辦法和中央政府投資項目后評價報告編制大綱（試行）》等一系列的規(guī)章制度，財政部也先后出臺了《基本建設財務管理規(guī)定》、《基本建設項目竣工結余財政資金處理有關事宜的通知》等配套制度，對各類型投資項目的審批、核準、備案流程，以及從初始設計、實施調整、竣工驗收及后評價等各個環(huán)節(jié)進行了調整和歸位，為投資建設方式、招投標技術監(jiān)管、項目環(huán)境影響評價及資金的規(guī)范使用提供了切實的法律保障，促進了投資結構調整持續(xù)優(yōu)化，工業(yè)技術改造、高新技術產(chǎn)業(yè)、科教科文衛(wèi)投資快速增長，高能耗制造業(yè)投資不斷下降。然而，固定資產(chǎn)投資項目拖期超概；資金挪作他用；自籌資金難以到位；資金的預算計劃與項目實施進度不匹配，國撥資金預算執(zhí)行率低；為了完成年度資金預算執(zhí)行計劃，在付款條件不完全具備的情況下辦理支付；結余資金不及時上繳等現(xiàn)象仍然大量存在。

三、影響項目資金管理質量的因素

1.項目預算的編制不夠合理，執(zhí)行過程不重視（1）預算編制不夠準確。在項目立項論證環(huán)節(jié)考慮不充分，或在預算編制過程中由于財務部門與項目管理部門溝通不夠，導致財務人員的預算核算科目內容與項目管理部門提供的項目實際支出在內容和金額上出現(xiàn)不一致，造成一些項目發(fā)生重大變更，不得不調整概算，甚至在竣工決算審計時進行大量賬務調整，國撥資金繳回國庫。（2）對預算執(zhí)行重視不夠、管理不到位。一些企業(yè)“重立項，輕管理”，把主要精力放在跑項目上，在一個項目得到批復后，便又開始其他項目的申報，而對已立項項目的實施組織管理不夠，造成項目進度滯后，資金積壓；部分企業(yè)未充分考慮自身能力，選擇將建設內容全部或部分自營，導致項目實施率低、工程質量差；部分企業(yè)預算執(zhí)行沒有建立有效的管理流程和獎勵制度，缺乏對預算執(zhí)行的控制，每月的投資進度和會計處理不及時、不匹配、不準確；有些企業(yè)的預算執(zhí)行統(tǒng)計不規(guī)范，不精細，不能及時向管理層提示出執(zhí)行過程中存在的問題；還有一些企業(yè)平時疏于管理，為了完成年度資金預算執(zhí)行率而突擊花錢，這些都降低了投資效果。（3）預算調整不及時。項目從申請立項到批準實施往往需要較長的時間，而在實施過程中因客觀情況發(fā)生變化都會影響項目預算的編制和實施，如果不能在項目執(zhí)行之前或在實施過程中對項目預算及時進行細化、調整和報批，會直接影響預算順利執(zhí)行。（4）自籌資金不能及時到位。目前大部分固定資產(chǎn)投資項目都要求國撥資金和企業(yè)自籌資金配套使用，而且自籌資金比例越來越高，如果項目建設單位出現(xiàn)了財務狀況惡化或籌資計劃難以落實，自籌資金不能及時到位，也會直接影響項目的實施。2.項目建設施工中的造價管理不到位固定資產(chǎn)投資項目在建設施工中的具體項目支用，是資金的主要資金流向，由于涉及專業(yè)知識和國家政策要求，管理具有一定的難度。要想做好此項工作，工作人員不僅要具有較高的專業(yè)素質和極強的工作能力，還必須保持負責任的工作態(tài)度，嚴謹對待每一項管理工作。由于資金支用通常比較分散、跨度也比較長，為了保證資金支用的必要性和合理性，監(jiān)管人員需對具體情況進行實地考察，要保證考察結果的有效性，負責此項工作的監(jiān)管人員必須具有相應實踐經(jīng)驗、了解市場情況。從這個角度來說，負責具體工作人員的管理理念與意識，是影響國撥資金管理工作質量的決定性因素。但在現(xiàn)實中，項目造價管理中卻經(jīng)常出現(xiàn)管控不力的情況，造成資金損失，工作成效很不理想。3.項目竣工驗收缺乏有效監(jiān)督固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收工作，是整個項目工程建設的收關階段，在這一環(huán)節(jié)中建設單位的驗收人員會根據(jù)建設施工的預算和實際支出情況以及建設預期目標的實現(xiàn)情況，進行綜合分析，以對整體建設施工活動作出評價，并與施工方辦理經(jīng)中介機構審核過的竣工結算。目前我國相應的固定資產(chǎn)投資竣工驗收的規(guī)范、流程還在逐步完善，如果驗收人員的過程監(jiān)督、檢查力度不足，中介機構的專業(yè)審計能力不強都會影響項目資金的監(jiān)督管理質量，有可能出現(xiàn)擠占、挪用及超概支付資金的問題。4.對竣工交付后的運營管理、后評價重視不足若沒有簽訂有效的售后服務合同，施工單位、設備供應單位的售后服務不及時，質保期未到期產(chǎn)生質量問題，都會造成運營管理成本增加；同時國家相關主管部門對企業(yè)項目績效評價的強制力也需加強。

四、提高資金管理質量的措施

1.建立精干的管理團隊，保障項目的順利實施從計劃、決策、投資和執(zhí)行的角度來看，固定資產(chǎn)投資的全過程是一個復雜和高度技術性的系統(tǒng)工程，有必要建立起一個結構與能力搭配的管理團隊，將職能與責任進行分解和明確，按照管理和技術形成行政領導和項目設計負責人組成的雙總師系統(tǒng)，重大建設項目由單位法人親自擔任行政總指揮，加以統(tǒng)籌協(xié)調，充分發(fā)揮團隊能力建設和科研任務團隊的綜合優(yōu)勢。2.建立完整的管理制度體系，從制度上防控風險隨著固定資產(chǎn)投資的不斷加強，對科學管理提出了更高的要求，將現(xiàn)代項目管理理論引入固定資產(chǎn)投資管理中，以滿足項目管理的質量、工期、投資效益、資金管理等方面的要求。在項目實施的各個階段制定相應的管理規(guī)定，并與建設單位內部的財務制度、采購制度、紀檢監(jiān)察和審計制度共同構成一整套的制度體系，用制度加以規(guī)范，即使在項目投資過程中發(fā)生變化，也可以保障各項工作順利進行。3.建立科學、合理的全過程預算體系“凡事預則立、不預則廢”，在項目建設的籌劃期，建設單位就應建立科學的預算體系，制定相應的獎懲辦法，結合固定資產(chǎn)投資項目的實際情況，進行全面預算測算工作，確保固定資產(chǎn)投資項目的每一階段都有詳細的預算計劃，讓資金撥付工作有序進行。本著“費用誰使用，預算誰編制”的原則，建立跨部門的協(xié)調機制，加強財務部門和資金使用部門的溝通并發(fā)揮各自在預算中的作用，財務人員需加強資金使用的規(guī)范性和費用分攤的及時性，資金使用部門應按項目建設的總規(guī)劃細化分解階段性任務，加強現(xiàn)場管理，并按投資進度的完成情況申請資金；其次，要加強預算執(zhí)行過程中的控制與預警工作，資金使用部門應嚴格嚴格遵守財務規(guī)章制度，按照批準使用的資金額度和支出范圍開支，及時掌握預算執(zhí)行力度，切實提高預算執(zhí)行的質量和效率，財務部門應按月核算成本費用，統(tǒng)計項目預算執(zhí)行率，對預算執(zhí)行進度滯后于項目工程進度的事項進行預警和分析，提請項目管理層進行整改、調整或變更，對偏離項目總目標較大的子項，應及時“叫停”，找到解決措施再行實施；同時，要重視企業(yè)自籌資金和國撥資金間的配比關系，制定可行的自籌資金方案，促進國撥資金與自籌部分的合理配置與使用，促進項目的建設實施，降低投資風險。4.認真執(zhí)行固定資產(chǎn)投資管理程序，加強過程管控在立項階段，堅持實事求是的原則，明確國家的戰(zhàn)略規(guī)劃和項目的建設目標，平衡需求和效益、先進性與實用性的關系；在項目申報審批階段，重點做好可行性分析，對項目的建設方案、建設周期、經(jīng)濟效益、投資規(guī)模等進行充分論證，及時上報項目建議書、可行性研究報告和初步設計等規(guī)范性材料；并加強與政府相關部門的溝通，減少審批程序的延誤；在項目實施階段，按規(guī)定的程序和權限，辦理各類審批手續(xù)，對超出預算額度和預算外支出要由申請單位或部門提供書面資金申請資料和原因的說明，由建設方相關領導和部門進行審查確認方能支付，對設計變更增加的工程量、簽證工程量還須有設計方、監(jiān)理公司的確認，相關資料做好留存?zhèn)浒福煌瑫r，按照合同管理要求，加強對施工單位和材料、設備供應商的監(jiān)督，保證項目的順利實施；在工程竣工驗收階段，做好項目總結評價，注重效益分析，系統(tǒng)科學地比較預算和實際支出，對超支原因進行分析，對工程質量進行鑒定，確保控制投資額，順利通過竣工驗收。在交付使用后，要加強運營管理，切實發(fā)揮投資效益。

五、結束語

目前正處于“十三五”戰(zhàn)略規(guī)劃的開篇之年，也是全面貫徹落實黨的十和十八屆五中全會精神、三去一補、深化供給側改革的開局時期，做好固定資產(chǎn)投資項目的管理工作，不斷提高國家基礎能力建設水平，不僅是社會主義政治、經(jīng)濟、基礎設施建設的重要組成部分，同時影響著企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，所以在固定資產(chǎn)投資建設項目中加強資金的管理活動，提高資金管理質量的意義顯得益發(fā)重大和必須。

參考文獻：

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[2]潘玥.企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理提高有效性的分析.經(jīng)營者，2014（12）38.

篇（8）

根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的月度數(shù)據(jù)，2011年以來，固定資產(chǎn)投資平穩(wěn)增長，實際增速也一直與上年水平相當，沒有出現(xiàn)2010年那種投資實際增速逐月下降的情況。1―8月，投資較上年同期增長25%，剔除價格變動的影響后，實際增速在17%左右。

（二）制造業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)投資增長較快，拉動投資增長18個百分點以上

從月度投資（累計）同比增速看，2011年以來，制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)投資增速分別在29%和31%以上，明顯高于同期固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）平均增速。

從投資增速變動趨勢看，制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)投資增速總體趨于上升，其投資增速領先幅度進一步擴大。1―8月，制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)投資增速分別為32.2%和33.4%，比年初高2.3和0.8個百分點，較年內最低投資增速（制造業(yè)為1―4月投資增速，房地產(chǎn)業(yè)為1―3月投資增速）高3.2和2.4個百分點，領先同期固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）增速7.2和8.4個百分點。

在上述投資增長狀況下，制造業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)合計拉動固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）增長18個百分點以上，比上年同期提高3個百分點左右。

（三）基礎設施投資增長乏力，增速較低

從月度投資（累計）同比增速看，2011年以來，基礎設施行業(yè)投資增速一直低于投資平均增速，增長乏力狀況日益顯現(xiàn)。1―8月，電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)實際增速一直為負，交通運輸、倉儲和郵政業(yè)投資增速直線下行，實際增速已經(jīng)不足1%，水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)投資增長狀況相對較好，但實際增速也不到10%。

在上述投資增長狀況下，2011年1―8月，三大基礎設施行業(yè)對投資增長的拉動在2個百分點左右，較上年同期下降3個百分點以上。

（四）制造業(yè)投資結構基本保持2004年以來的變動趨勢

從2004―2010年制造業(yè)投資構成看，行業(yè)投資占制造業(yè)投資比重明顯上升的部門有：通用設備制造業(yè)，電氣機械及器材制造業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，金屬制品業(yè)，專用設備制造業(yè)，交通運輸設備制造業(yè)；行業(yè)投資占制造業(yè)投資比重明顯下降的部門有：黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，紡織業(yè)，造紙及紙制品業(yè)，石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)，化學原料及化學制品制造業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，通信設備、計算機及其他電子設備制造業(yè)。

從2011年以來的制造業(yè)投資構成看，它基本延續(xù)了2004年以來的結構變動趨勢。在投資比重明顯上升的部門中，比重繼續(xù)顯著上升的是電氣機械及器材制造業(yè)，較上年同期提高1.4個百分點；所占比重不升反降的有非金屬礦物制品業(yè)、金屬制品業(yè)和交通運輸設備制造業(yè)，其中比重下降相對明顯的是交通運輸設備制造業(yè)，其占制造業(yè)投資的比重比上年同期下降0.4個百分點。

在投資比重明顯下降的制造業(yè)部門中，比重繼續(xù)顯著下降的行業(yè)是黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、化學原料及化學制品制造業(yè)，分別較上年同期下降0.7和0.9個百分點，所占比重不降反升的行業(yè)是紡織業(yè)和通信設備、計算機及其他電子設備制造業(yè)，所占比重分別比去年同期提高0.6和0.3個百分點。另外，2011年出現(xiàn)的紡織業(yè)和通信設備、計算機及其他電子設備制造業(yè)投資比重變動特征是2010年狀況的繼續(xù)。

二、2011年固定資產(chǎn)投資增長24% 左右

（一）2011年固定資產(chǎn)投資預計增長24%左右

2011年1―8月固定資產(chǎn)投資累計同比增長25%。從以往經(jīng)驗看，固定資產(chǎn)投資全年增速一般要比前8個月低一些，2004―2010年平均低1.8個百分點，2010年全年固定資產(chǎn)投資增速比前8個月低0.3個百分點。2011年前4個月，固定資產(chǎn)投資累計同比增速逐漸升高，5月以來累計同比增速逐步降低，估計2011年全年固定資產(chǎn)投資增速將比與前8個月低，估計為24%左右。

（二）未來數(shù)月，制造業(yè)投資增速變化不大，房地產(chǎn)業(yè)投資增速將下行

從制造業(yè)投資看，扣除價格變動影響后，2011年1―8月同比實際增長24%左右，與2008―2010年制造業(yè)投資年均增速相當，低于全球金融危機之前的年均增速。2004―2008年的經(jīng)驗數(shù)據(jù)顯示，制造業(yè)投資增速與工業(yè)增加值增速存在正相關性，如果未來數(shù)月工業(yè)增加值增速繼續(xù)下行，制造業(yè)投資增速將有所反應，但發(fā)生大幅下降的可能性較小。

從房地產(chǎn)業(yè)投資看，扣除價格變動影響后，2011年1―8月同比實際增長25%左右，高于2008―2010年房地產(chǎn)業(yè)投資年均增速，也高于全球金融危機前的年均增速。經(jīng)驗顯示，新開工面積增速和施工面積增速與房地產(chǎn)開發(fā)投資增速之間有較強的正相關性，受房地產(chǎn)調控政策的影響，2011年以來房地產(chǎn)開發(fā)施工面積和新開工面積增速已經(jīng)明顯下降，因此，未來數(shù)月，房地產(chǎn)業(yè)投資增速會有一定程度的下降。

（三）基礎設施投資繼續(xù)低速增長

除了年初既定的財政、貨幣和信貸政策，地方政府融資平臺清理規(guī)范、房地產(chǎn)市場調控帶來的國有土地使用權出讓收入減少都會抑制地方政府的基礎設施投融資能力；此外，鐵路建設項目安全大檢查等也是影響年內基礎設施投資增長的重要因素。總體上看，除水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)投資增速將繼續(xù)平穩(wěn)增長外，其他基礎設施行業(yè)的投資增長乏力狀況難以改變。

三、2012年固定資產(chǎn)投資增速下降的可能性很大

全球金融危機前，我國固定資產(chǎn)投資實際增速總體上呈下降趨勢，主要原因是制造業(yè)和基礎設施投資增速明顯下降。大規(guī)模經(jīng)濟刺激政策使得2009年投資增速大幅上升，隨著刺激政策效應的逐漸消失，2010年和2011年投資增速重回下降趨勢，但實際增速依然在17%以上，其中房地產(chǎn)業(yè)投資的高增長起到了重要的拉動作用，對總投資增長的貢獻率2010年超過了31%，2011年1―8月達到34%，是2004年以來的最高值。2012年作為投資增長重要引擎之一的房地產(chǎn)業(yè)投資增速的向下調整，將使固定資產(chǎn)投資增長減速明顯。

從危機后投資增速的變化看，經(jīng)濟刺激政策的實施使2009年固定資產(chǎn)投資實際增速大幅上升到1978年以來的最高點33.2%，兩年后迅速回落到2011年的17.3%。2009年投資增長的最主要拉動力來自大規(guī)模的基礎設施建設投資，其投資實際增速高達46.2%，拉動總投資增長11.1個百分點，遠高于以往3個多百分點的水平。隨著基礎設施建設項目逐漸接近尾聲，2011年其投資實際增長速度迅速下降到9.3%，對總投資增長的貢獻僅為4%。由于前期基礎設施投資規(guī)模已經(jīng)很大，2012年再次出現(xiàn)由政府引導的大規(guī)模基礎設施建設的可能性較小；另外，地方政府融資平臺清理規(guī)范、房地產(chǎn)市場調控引致的土地出讓金收入減少、從緊的貨幣信貸政策等，既限制了地方政府的融資能力，也對交通、鐵路等基礎設施的建設資金來源產(chǎn)生很大影響。交通部在其的“2011年前三季度交通運輸業(yè)經(jīng)濟運行情況”中就指出，“交通固定資產(chǎn)投資增速繼續(xù)放緩，交通建設資金緊張狀況緩解難度大。今年以來，由于貨幣政策調整，融資平臺清理等政策的共同作用，公路等基礎設施建設資金緊張。”因此，從需求和資金供給兩方面考慮，我們估計2012年基礎設施投資增速出現(xiàn)顯著回升的可能性較小。

以自發(fā)投資為主的制造業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)受刺激政策的影響相對較小，2010年、2011年固定資產(chǎn)投資增長的動力主要來自這兩個行業(yè)，兩者對總投資增長的貢獻率超過了74%。2012年固定資產(chǎn)投資的增長也將取決于房地產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)的投資增長情況。

在房地產(chǎn)業(yè)投資方面。近年來的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，2004―2011年房地產(chǎn)業(yè)投資占總投資比重在23%左右，平均每年拉動固定資產(chǎn)投資增長5個百分點以上，平均貢獻率近25%，成為拉動固定資產(chǎn)投資增長以及經(jīng)濟增長的重要引擎之一。2011年房地產(chǎn)開發(fā)投資增速依然保持高位，其主要原因：一是2010年商品房新開工面積大幅上升，達到了41%，其大部分投資要在2011年發(fā)生；二是2011年新開工的1000萬套保障房項目對投資增長貢獻較大。受嚴厲的房地產(chǎn)調控政策影響，2011年1―8月商品房新開工面積增速出現(xiàn)了較大幅度的下降，估計2012年房地產(chǎn)調控政策轉向的可能性較小，商品房新開工和施工面積增速將延續(xù)2011年下半年以來的下降態(tài)勢。商品房新開工面積增速連續(xù)下降，將嚴重影響2012年房地產(chǎn)開發(fā)投資的增長；即使政府主導的保障房建設保持上年度建設規(guī)模，由于沒有增量，對投資增長的作用有限。綜合商品房和保障房兩方面考慮，2012年房地產(chǎn)業(yè)投資增速將明顯下滑。

在制造業(yè)投資方面。根據(jù)我們的研究，現(xiàn)階段我國工業(yè)增加值比重可能已達到峰值，“十二五”及以后時期工業(yè)增加值比重將逐漸下降，相應地，制造業(yè)固定資產(chǎn)投資增速也將會逐漸下降。近年來制造業(yè)投資增長的表現(xiàn)也印證了這一點。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，危機前，制造業(yè)投資實際增速總體上呈下降趨勢，受刺激政策間接拉動的影響，2009年增速有所回升，但隨后兩年回歸下降趨勢。2012年房地產(chǎn)投資增速的大幅下滑將會對制造業(yè)投資增長產(chǎn)生影響，另外，目前歐美債務危機日趨嚴重，經(jīng)濟前景暗淡，我國的出口形勢不樂觀。從內、外兩方面考慮，并結合我國制造業(yè)投資增長的總體趨勢判斷，2012年制造業(yè)投資增速向下調整的可能性大。

在農(nóng)業(yè)、采礦業(yè)和其他行業(yè)投資方面。2004―2011年農(nóng)業(yè)投資占總投資3%左右，增速總體呈上升趨勢，2010年下降幅度較大，2011年1―8月同比增速有所回升，估計2012年將繼續(xù)有所上升；2004―2011年采礦業(yè)投資占總投資的4%左右，增速呈下降趨勢，從趨勢估計，2012年增速將繼續(xù)有所下降；除房地產(chǎn)、制造業(yè)、基礎設施、農(nóng)業(yè)和采礦業(yè)以外的其他行業(yè)固定資產(chǎn)投資占總投資的13%左右，2004年以來其投資增速總體上呈上升趨勢，2011年1―8月同比實際增速比去年同期略有上升，估計2012年其他行業(yè)固定資產(chǎn)投資增速將有所上升。

綜合以上對主要行業(yè)投資增長的判斷，2012年固定資產(chǎn)投資實際增速很難達到2011年的水平。

四、政策建議

第一，密切關注房地產(chǎn)投資增速變化情況。從不同行業(yè)投資增長變動趨勢看，可能對2012年投資形勢產(chǎn)生較大影響的行業(yè)主要是房地產(chǎn)業(yè)。除了統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我們在近期開展的實地調研中也看到，房地產(chǎn)開發(fā)公司正在迅速下調自身的房地產(chǎn)開發(fā)投資計劃。

第二，積極防范可能因房地產(chǎn)投資增速下滑而出現(xiàn)固定資產(chǎn)投資增速下降過多的情況。2009、2010年投資（資本形成）對GDP增長的貢獻率分別為91.3%和54%，對GDP增長的拉動分別為8.4和5.6個百分點，同期，外需對GDP增長的貢獻率由負轉正，對GDP增長的拉動由負的3.6個百分點轉為正的0.9個百分點，外需增長狀況的好轉彌補了投資增長拉動作用的下降。在外需和國內消費需求增長狀況保持2011年增長趨勢的情況下，如果投資增速出現(xiàn)過快下降，將不利于2012年國民經(jīng)濟的平穩(wěn)增長。

篇（9）

（一）固定資產(chǎn)投資的事前控制 在固定資產(chǎn)投資的決策階段，對固定資產(chǎn)投資項目的必要性、科學性、可操作性進行充分的論證，編制編制可行性研究報告，財務管理及工程造價人員在此階段即可介入，對固定資產(chǎn)投資規(guī)模進行初步估算。待可行性研究報告由主管部門批復后，可著手進行準備階段的工作，此階段應包括工程設計、各項手續(xù)審批等，工程設計過程中，應由工程造價師及單位財務管理部門全程參與，從科學、合理、經(jīng)濟、效益的角度考慮項目的資金規(guī)模。

（二）固定資產(chǎn)投資的事中控制 主要包括：

（1）招投標階段。具體包括：

一是明確固定資產(chǎn)投資的建設方應有專業(yè)的工程造價人員或工程造價專業(yè)機構參與，編制出既能夠節(jié)約資金，又能保證工作質量的招投標書，通過規(guī)范的市場進行標的的。

二是在對外公布的招標通告中，要求進行投標的各單位對固定資產(chǎn)投資項目的工程量進行充分、有效的核實，并在招投標會議現(xiàn)場對有疑義部分提交書面報告，確定出各工程量的浮動范圍，盡可能降低不可預見費用比例，將由工程量清單不準確造成的工程資金規(guī)模不實的風險降到最低。

三是對于那些預計工程量會增加的項目，應在招標文件中明確，一旦該項實際工程量超過清單量的a%，則超過部分的單價比中標價要相應下浮b%。通過這樣的措施，可有效控制因實際工程量變化而帶來的后期造價的增加。

四是招標文件中工程造價及相關費用約定應盡量包死，少留或不留活口，盡量減少暫定金額分項。

（2）合同訂立階段。具體包括：

一是要特別注意合同中未明確具體金額的工程量部分。一般建設合同中都明確了總工程價款，并且以建設方、施工方、監(jiān)理方和審計機構共同確定的結算價格為依據(jù)，但在具體施工過程中基本上還是以施工方提出的價款經(jīng)監(jiān)理部門審核后，作為工程預付款和項目進度款進行撥付。這其中就有可能高套預算標準，造成工程未完工即已撥付了工程實際結算資金量的情況出現(xiàn)。這樣，可能對建設方造成了較大資金風險，這就要求在合同正式簽訂前，建設方對合同條款中的款明確具體具體金額的工程量部分進行嚴格審查，防止造成不必要的被動局面。

二是嚴格審查合同條款中的工程單價。在合同中以工程量乘以單價來計算工程價款的部分，建設方一定要組成詢價小組，由施工方對單價的構成要素進行分解，詢價小組根據(jù)分解后的單價構成要素進行充分的市場調研，按照歷史資料和現(xiàn)階段同地區(qū)、同規(guī)模、同行業(yè)、同標準的市場分析，確定其單價是否合理。防止在工程結算時由于單價不實對建設方造成的資金浪費。

三是合同價款要嚴格控制在概算規(guī)模之內。在簽訂工程合同時，要以批復的項目概算規(guī)模為依據(jù)，并且確保在合同最終結算時也在項目投資概算范圍之內，因為一旦項目超概算建設，在進行竣工決算時將會給建設方帶來極大的麻煩。

四是謹慎對待合同價款的調整。要明確哪些工程內容允許變更，哪些工程內容不允許變更。如果出現(xiàn)必須要變更的，要明確責任方。還要明確工程內容變更涉及不涉及合同價款的變動等內容。如果發(fā)生變更，采用何種方式對合同變更部分進行認定，責任如何界定。是對整個合同部分進行變更還是只對合同中某一單項進行變更。

五是《政府投資項目審計管理辦法》有關條款要求，屬于國家、地方財政資金投資的重大項目，應在合同中明確工程項目完工后必須經(jīng)過審計部門審計后，才能辦理工程結算和工作的竣工決算。在項目實際施工過程中，往往是單項工程完工后很長一段時間，整個項目還沒有完工，無法對工程進行及時審計。基于這個考慮，應在合同條款中明確工程尾款的比例，以及尾款支付必須是在經(jīng)審計，辦理完竣工決算并交付使用后，在保證工程質量的有效時期結束才能支付工程尾款。

（3）施工階段。具體包括：

一是固定資產(chǎn)投資項目管理部門和財務管理部門要密切合作，嚴格按照工程設計執(zhí)行工程項目，研究設計圖紙和施工組織安排，分析工程施工過程最易突破的地方（如基礎等隱蔽工程），從而明確造價控制的重點。

二是密切關注工程量變更部分或預算追加部分。工程量變更或是預算追加往往意味著要加大投資額度，為控制項目投資規(guī)模，工程量變更或是預算追加要進行嚴格審查，審查應由建設方項目管理部門代表、工程監(jiān)理單位等派人組成審查小組，以合同條款為依據(jù)進行審查。

三是應用動態(tài)控制原理控制工程造價。在施工過程中通過比較投資的計劃值和實際值來控制造價。包括：工程合同價與工程概算的比較；工程合同價與工程預算的比較；工程款支付與工程概算的比較；工程款支付與工程預算的比較；工程款支付與工程合同價的比較；工程決算與工程概算、工程預算和工程合同價的比較。

（三）固定資產(chǎn)投資的事后控制 固定資產(chǎn)投資項目完工后，需要對工程量、工程質量、施工方提供的工程單價等進行審核，審核人員應由建設方項目管理部門、工程監(jiān)理單位、施工單位、中介機構共同派人組成。

（1）在核定工程量時，嚴格按工程進度表所列工程量核定，防止虛報工程量。尤其是對工程變更的核定，根據(jù)現(xiàn)場工程記錄，結合變更條款核定，防止出現(xiàn)多算工程量的現(xiàn)象。

（2）核算工程單價。對于已經(jīng)在合同條款加明確的單價，按合同單價核算，對于特殊情況的費用，應嚴格核算其是否已在相關合同單價中包含，未包含的應由施工方出具依據(jù)資料、現(xiàn)在記錄資料等進行詳細核實。

（3）在項目工程費用中，應在“建設單位管理”中保留一部分用于項目竣工驗收所要發(fā)生的費用。固定資產(chǎn)投資項目在未辦理竣工決算前都屬于在建工程，在建工程階段由管理、組織審查、審計和竣工決算所發(fā)生的費用都應在“建設單位管理費”中列支，這部分費用支出也應是構成固定資產(chǎn)成本的一部分。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資的財務管理控制

在固定資產(chǎn)投資項目實施的過程中，事業(yè)單位要加強組織領導，建立健全完善的管理機制，明確內部各管理部門的責、權、利，財務管理部門與固定資產(chǎn)投資管理部門一起全程參與，財務管理部門按項目進行成本費用的歸集和反映，建立輔助臺賬與工程管理部門進行定期核對，保證資料信息的及時完整，將財務管理的控制貫穿于固定資產(chǎn)投資項目的全過程。

（一）收集項目立項論證、可行性研究報告、初步概算設計等文件資料 固定資產(chǎn)投資管理部門應及時將項目申報階段形成的文件資料向財務管理部門備案，便于財務管理部門及時掌握固定資產(chǎn)投資項目的詳細情況，便于事中跟蹤控制和事后監(jiān)督控制。

（二）及時向上級部門報送各項報表與計劃 建設單位向上級（主管）部門上報的年度投資計劃、項目調整計劃、 工程形象進度報表、 工程投資進度報表、年度財務決算報告以及上級（主管）部門批復的年度投資計劃、 項目調整計劃、 財務決算報告、合同文本等文件資料要向財務管理部門備案。

（三）財務管理部門要參與招標文件的編制 財務管理部門要參與建設單位招投標文件的起草編制，要對項目標的報價合理性提出建議，對文件中涉及經(jīng)濟條款的合理性進行審查，各項內容是否在批復的投資計劃中等。

（四）財務管理部門要參與合同的起草、協(xié)商和簽訂 重點要監(jiān)督合同條款與招投標文件的要求是否一致，單項工程合同與總合同是否一致，合同標的是否清晰，責任是否明確，合同金額與項目概算規(guī)模是否匹配等等。

（五）財務管理部門最重要的監(jiān)督是對資金支付的控制 按照《國有建設單位會計制度》的要求，對固定資產(chǎn)投資項目按項目單獨核算，單獨反映和歸集基本建設項目的成本費用，與固定資產(chǎn)投資管理部門密切溝通，及時掌握工程進度，按工程進度撥付工程進度款。

篇（10）

（一）科學編制年度運行報告。科學撰寫了2013年的國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃報告，全面、客觀反映經(jīng)濟和社會發(fā)展的運行情況，并提出相應的工作建議。在完成年度經(jīng)濟運行報告的基礎上，我委堅持每季度對我區(qū)經(jīng)濟運行情況進行分析比較，并完成2013年上半年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展執(zhí)行情況報告，提出相應經(jīng)濟社會發(fā)展措施建議，切實為區(qū)政府宏觀經(jīng)濟調控當好參謀助手。

（二）固定資產(chǎn)投資項目立項、備案審批。截至11月底,我區(qū)共完成固定資產(chǎn)投資項目立項、備案89個,總投資額280.15億元。其中房地產(chǎn)項目41個，總投資額136.87億元；工業(yè)項目17個，總投資額4.47億元；服務業(yè)項目18個，總投資額66.17億元；農(nóng)業(yè)項目5個，總投資額約3.73億元；其他項目8個，總投資額約68.91億元。其中有部分項目企業(yè)注冊地址不在我區(qū)，在我委和招商辦共同協(xié)調下，共有18家企業(yè)將注冊地址遷移到我區(qū)，促進全區(qū)財稅收入增加。

（三）公務車車編管理。根據(jù)區(qū)領導專題會安排，我委牽頭起草《黨政機關公務用車配備使用管理辦法》，并依據(jù)各單位人員編制及工作情況對區(qū)直黨政機關和直屬事業(yè)單位車編進行重新定編，相應的定編通知已下發(fā)至各單位。11月對《管理辦法》進行修改完善，現(xiàn)已完成初稿并征求公務用車管理相關部門意見。

（四）經(jīng)濟發(fā)展指標協(xié)調與促進。根據(jù)區(qū)政府工作報告責任分解，固定資產(chǎn)投資由我委主要負責協(xié)調和促進。根據(jù)工作安排，我委對區(qū)內近兩年備案企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目進行回訪，了解項目開工建設進展情況，并敦促企業(yè)積極上報固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)。同時與區(qū)統(tǒng)計局統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行核對，發(fā)現(xiàn)存在我區(qū)建設項目列入其他區(qū)、漏統(tǒng)和少報、部分項目征地拆遷款項沒列入統(tǒng)計等問題。經(jīng)我委和區(qū)統(tǒng)計局共同努力，目前已補統(tǒng)投資項目24個，固定資產(chǎn)投資額增加19.65億元。10月份對追加部分政府投資項目征地拆遷款列入固定資產(chǎn)投資，追加固定資產(chǎn)投資18.09億元。截止10月底，固定資產(chǎn)投資完成160.66億元，增長28.7%，增速全市第一。

（五）政府投資項目申報。根據(jù)市發(fā)改委《關于編報2014年政府投資項目計劃的通知》文件要求，我委積極組織相關單位進行項目申報工作，并對各相關單位申報項目進行篩選，結合我區(qū)實際情況，充分考慮我區(qū)經(jīng)濟、民生等要素，著重向基礎設施建設及城市改造方面傾斜，最終匯總出41個政府投資項目上報市發(fā)改委，計劃總投資額233041萬元,其中2014年度計劃投資107935萬元。

（六）統(tǒng)籌城鄉(xiāng)和加快鎮(zhèn)域經(jīng)濟發(fā)展。參與《加快統(tǒng)籌城鄉(xiāng)和鎮(zhèn)域經(jīng)濟發(fā)展的實施意見》的起草工作，多次協(xié)同市發(fā)改深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展調研，積極配合上級部門申報城鄉(xiāng)統(tǒng)籌示范實驗區(qū)項目。

（七）黨風廉政建設。組織全委干部認真學習市委《關于規(guī)范公務消費行為入推進黨員干部作風建設的意見》、市委市政府《關于印發(fā)<公務接待管理暫行規(guī)定>的通知》(海辦發(fā)〔2013〕20號)、市紀委《關于嚴明紀律過節(jié)堅定不移糾正“”的通知》等相關文件。開展廉政風險防控自查，并針對各風險點提出切實可行的防控措施，制定風險防控管理工作方案，完善“三重一大”等事項審批流程。

（八）區(qū)政府交辦的其他事項。前進村掛點幫扶工作，春節(jié)期間，我委深入掛點村了解村民生產(chǎn)生活情況，并為40家困難戶贈送慰問品（油、米等生活必需品）。加強對村委會換屆選舉的指導和監(jiān)督，主要抓好矛盾糾紛化解工作，消除不穩(wěn)定因素，做到心中有數(shù)，加強指導，及時化解矛盾和問題，把隱患消滅在萌芽狀態(tài)。辦理答復人大、政協(xié)代表提案件15件，其中主辦件2件，協(xié)辦件13件，代表滿意率100%。其他“美麗鄉(xiāng)村、潔凈家園”、安全生產(chǎn)、計劃生育、“五大工程”環(huán)境保護等工作按區(qū)委區(qū)政府要求順利開展。

二、存在問題

一是對宏觀經(jīng)濟社會發(fā)展的監(jiān)控和預測能力不足，造成部分經(jīng)濟社會指標計劃制定偏高。

篇（11）

中國出口增速的反彈，主要是由G3（美國、歐洲和日本）經(jīng)濟從低谷回升的拉動。我們預計，G3的GDP增速會從目前的年率-3%上升到一年以后的1%，即上升四個百分點。另外，根據(jù)過去15年的統(tǒng)計經(jīng)驗，G3經(jīng)濟每增長1個百分點，將推動中國出口增長7個百分點。因此，在此期間中國的出口增速將提升約30個百分點。

這個預測，并不要求對G3的預計過分樂觀。事實上，我們對G3的預測還低于市場平均。我們對G3經(jīng)濟從低谷反彈的預測只要求企業(yè)庫存水平趨向正常化，消費者對恐慌性削減開支（如對汽車消費）的修正，和目前已經(jīng)出臺的刺激政策；這個預測不要求G3消費和生產(chǎn)活動回升到危機前的增長潛力。另外，我們預測的中國出口增速回升30個百分點，只要求其增長速度在明年年中達到5%左右，遠低于過去20%至30%的增長速度。

固定資產(chǎn)投資回落

關于固定資產(chǎn)投資的前景，我們從三個方面來看：第一，關于政府主導的固定資產(chǎn)投資（約占整體固定資產(chǎn)投資25%），預計將在未來一二個月內見頂，屆時增速為同比60%左右，但此后一年內估計將明顯降低至10%或以下。主要原因是政府的項目審批已經(jīng)在去年四季度見頂，新增銀行貸款在今年首季見頂，各種跡象表明新開工項目涉及的金額在今年二季度已經(jīng)見頂。這個情況類似于1999年刺激政策帶來的政府投資增速達到峰值以后的大幅下降。我們認為，4萬億元方案之后再繼續(xù)大幅增加基礎設施建設沒有必要（估計今年二季度年化的環(huán)比GDP增速可能達到18％，為歷史最高，并大大超過了保“8”的目標）。如果繼續(xù)加碼，會進一步加劇中期的通脹壓力、銀行的壞賬風險、資產(chǎn)泡沫和產(chǎn)能過剩。

第二，制造業(yè)和礦業(yè)的固定資產(chǎn)投資(占整體固定資產(chǎn)投資的43%)，預計也將從目前的同比增幅29%大幅放緩至明年中的10%左右。我們從對許多企業(yè)的調研中發(fā)現(xiàn)，制造業(yè)和礦業(yè)的產(chǎn)能過剩，很大程度是結構性的，目前的需求反彈遠遠不足以消除產(chǎn)能過剩。產(chǎn)能過度擴張是過去多年來由于美國的過度消費、國內的房地產(chǎn)泡沫、人為壓低的資源環(huán)境和勞力成本造成的。這些以前支持產(chǎn)能擴張的因素以后都難以為繼。政府的刺激政策，也只能暫時吸收部分過剩產(chǎn)能，但隨著刺激政策作用的弱化，企業(yè)的產(chǎn)能過剩問題將重新浮現(xiàn)，有些甚至會更為嚴重。國際經(jīng)驗表明，產(chǎn)能過剩增加10%，要求企業(yè)投資增下降速20%到25%。

第三，房地產(chǎn)固定資產(chǎn)投資（占全部固定資產(chǎn)投資的23%），估計會從最近的同比增長5%上升到12個月后的25%左右。但是，房地產(chǎn)投資的上升只能抵銷政府主導投資放緩的一半。

基于上述分析，我們預計總體固定資產(chǎn)投資增速將在未來一、二個月升至同比超出40%的水平，但此后12個月將持續(xù)回落到10%左右的低谷。

從刺激投資

轉向刺激消費和科技

上述分析，意味著若干對整體經(jīng)濟走勢和金融市場的含義：

第一，由于固定資產(chǎn)投資對中國經(jīng)濟增長的貢獻其實遠比出口重要，所以固定資產(chǎn)投資增速的大幅回落，很可能導致經(jīng)濟增速二次下行，使經(jīng)濟復蘇呈現(xiàn)W型。

第二，隨著固定資產(chǎn)投資放緩，某些原材料和其他投資品的需求和價格可能出現(xiàn)調整。

第三，出口相關行業(yè)（包括出口商、出口服務、集裝箱航運、碼頭），隨著出口增速大幅反彈，它們的表現(xiàn)很可能優(yōu)于建筑材料和建筑設備。

第四，出口導向型的亞洲經(jīng)濟體，如韓國和中國臺灣，在今后十二個月內的經(jīng)濟增長和盈利的回升速度很可能高于主要由投資拉動的中國大陸經(jīng)濟。

第五，經(jīng)濟刺激政策應該也很可能逐步從支持投資轉向刺激消費和科技，從而對消費、新能源和科技板塊構成支持。

經(jīng)濟二次下行

是“健康的調整”

許多人問，如果經(jīng)濟出現(xiàn)二次下行，政府是否應該再度推出大規(guī)模的經(jīng)濟刺激方案。筆者的觀點是，根據(jù)我們對經(jīng)濟走勢的預測，即使出現(xiàn)二次下行，也沒有必要大幅加碼刺激政策。理由如下：

第一，我們估計，今年二季度，如果按統(tǒng)計局研究人員的預測，同比經(jīng)濟增長接近8%，則年化的環(huán)比GDP增長就將高達18%。這個經(jīng)濟增速的飆升反映的是過去八個月內力度巨大的財政和貨幣政策刺激。

在達到18%之后，從技術上和從項目審批周期、企業(yè)投資趨勢等幾方面判斷，增速都將回落。我們估計在三、四個季度之內，年化的環(huán)比增速可能回落12個百分點，到6%左右“二次觸底”。因此，二季度之后出現(xiàn)環(huán)比經(jīng)濟增長二次下行是一個健康的調整，不應該用加碼刺激政策的手段來阻止二次下行的出現(xiàn)。

第二，二季度之后如果出現(xiàn)投資下行，其中一個原因是制造業(yè)和礦業(yè)企業(yè)為削減過剩產(chǎn)能而放緩投資增速。這種投資減速是正常的和健康的，沒有必要也不應該用繼續(xù)加大政府投資的措施來阻止這種調整。