年度所得稅申報流程大全11篇
時間：2023-08-27 15:03:30緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇年度所得稅申報流程范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。
篇（1）
一、組織領導
為了確保匯算清繳工作順利開展，分局決定成立匯算清繳工作領導小組，由局長同志任組長，副局長同志任副組長，領導小組下設辦公室，辦公室設在稅政征管科，負責匯算清繳工作政策咨詢、申報表及培訓資料印制、數據統計、總結報告等日常事務。
二、匯算清繳業務流程
稅務機關組織部署—開展培訓和輔導—納稅人領取申報軟件安裝盤、表證單書、辦理涉稅審核審批事項—納稅人自行計算、自行調整、自核自繳（或委托稅務）—納稅人辦理年度納稅申報、清算稅款—稅務機關受理審核納稅申報資料—稅務機關統計、分析、總結上報本轄區匯算清繳工作情況。
三、各階段具體工作內容和時間安排
按照匯算清繳業務流程，我局將匯算清繳工作分為培訓階段、匯算清繳申報階段、總結階段、日常檢查階段四個階段進行。
（一）培訓階段
在1月17日前完成，主要由分局對納稅人及全體稅務干部就企業所得稅納稅申報系統、企業所得稅年度納稅申報表及相關稅收政策進行宣傳、培訓。
（二）匯算清繳申報階段
1、匯算清繳申報階段在年度終了后五個月內完成（分局要求各稅務所應督促納稅人在5月20日前完成匯繳申報），由納稅人進行匯算清繳，并向主管稅務所報送《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告》、《企業所得稅年度納稅申報表》及其附表（紙質報表和電子報表同時上報，市局要求所有查賬征收企業都應使用所得稅申報軟件報送），同時要附報會計報表、會計報表附注、財務情況說明書、備案事項的相關資料。
2、根據市局企業所得稅培訓會議精神，年度企業委托中介機構進行所得稅匯算的，應提供具備稅務資格的中介機構出具的企業所得稅匯算鑒證報告。各稅務所在受理納稅申報時，要認真審核，對不存在問題的，要及時辦結企業所得稅多退少補或抵繳下一年度應納所得稅稅款等事項。
3、各稅務所應結合納稅人申報的資料，按照市局下發的《專業納稅評估管理辦法》及《日常納稅評估管理辦法》的要求積極開展納稅評估工作。
（三）總結上報階段
在5月30日前完成，各稅務所應根據匯算情況及時登記、完善有關企業所得稅管理臺帳，并向分局報送匯算清繳工作總結。總結內容包括：
1、匯算清繳工作的基本情況
2、稅源結構的分布情況
3、企業所得稅稅收增減變化及原因
4、稅收政策貫徹落實情況及存在問題
5、企業所得稅管理經驗、問題及建議
6、兩份納稅評估報告
（四）日常檢查階段
從年6月1日到12月31日由各主管稅務所對連年虧損企業、自行稅前彌補虧損企業、房地產開發企業、年納企業所得稅稅額在30萬以上或年銷售（營業）收入1500萬元以上的重點稅源企業以及歷年未檢查企業進行檢查。
從年各所的檢查報告上報情況來看，還存在資料不規范、檢查內容不全面、底稿不詳細等問題。年各所在檢查時一定要重視檢查報告的規范性、完整性，著重注意以下幾點:一是文書使用要規范；二是所有稅種、基金均要逐項檢查；三是檢查底稿必須記錄詳細；四是要注意各種證據的收集，分局特別要求在檢查資料中要附銀行對帳單；五、對企業委托中介機構進行所得稅鑒證的，各所要對企業報送的年度納稅申報表及中介機構出具的《涉稅鑒證報告》進行認真審核,并分別情況處理：若主管稅務所對申報資料審核后，認可中介機構鑒證報告的，在報送審理時，要對中介機構出具的《涉稅鑒證報告》提出審核認定報告；若對中介機構出具的《涉稅鑒證報告》不認可的，要深入企業進行實地檢查，并撰寫檢查報告上報審理。各所所長要嚴格審核、把關，切實保障檢查報告的上報質量。
四、業務培訓
分局將對我局所有稅務人員及企業進行政策輔導，要求參會企業達到100%。
（1）培訓對象：企業所得稅在我局繳納的查賬征收企業和全體稅務干部。
（2）培訓時間：年1月16日-1月17日，分三批進行，每批半天。
（3）培訓地點：分局五樓會議室
（4）培訓內容：企業所得稅納稅申報系統、企業所得稅年度納稅申報表及相關稅收政策。
五、匯算要求
1、政策依據：依據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》、國家稅務總局《企業所得稅匯算清繳管理辦法》以及其他相關稅收法律、法規。
2、各主管稅務所應督促企業及時進行企業所得稅匯算清繳申報，確保申報率達到100%。
篇（2）
為確保全區個稅系統推廣應用工作的順利進行，區局成立推廣工作領導小組。主要領導親自抓、分管領導直接抓，其他領導協同抓，舉全局之力，周密部署,妥善安排上線各項工作，人人參與，形成工作合力。
二、推廣目標
為貫徹落實總局個人所得稅“四一三”工作思路，現應用個人所得稅管理信息系統推進全員全額扣繳申報。其總體目標是：全面建立以個人身份證明號碼為主要標識的個人所得稅信息管理系統，采集、匯總所有扣繳義務人、納稅人信息資料，建立和完善個人收入檔案制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人和扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協稅制度，加強對個人所得稅申報與扣繳情況的交叉稽核和監管，實現對同一納稅人在不同地區、不同單位、不同收入項目納稅情況的收集匯總、查詢、統計、分析和完稅證明開具功能，有效加強對個人收入的全員全額管理，對高收入者的重點管理和對稅源的源泉管理，全面提升個人所得稅征管質量和效率。
三、推廣對象
各地2012年度推廣戶數為2011年度年扣繳個人所得稅額1萬元（含）以上的扣繳義務人和全部行政機關、事業單位。
四、時間安排
1、6月上旬，參加全市地稅系統個稅軟件上線動員大會，確定區國庫集中收付核算中心、井岡山師范學院附屬中學、華拓企業()有限公司、市中醫院、國光商業連鎖有限責任公司店、水泥有限公司、金蘋果實業有限公司、市區東固采育林場、市區林場、市水利水電管理局等10戶單位為本年度推廣單位。
2、6月中旬，稅政股、信息中心、征收大廳及管理分局分別派員到市局接受上線培訓，對個人所得稅代扣代繳系統（企業端）和個人所得稅基礎信息管理系統（稅務端）進行學習，熟悉軟件。
3、6月下旬，組織10戶單位到市局接受上線培訓，并根據行政事業單位的扣繳情況增加20個名次的培訓。
4、7-12月，各分局逐步完成本轄區內扣繳義務人的上線工作。
五、分工配合
篇（3）
一、高度重視*年度的企業所得稅匯算清繳工作
企業所得稅匯算清繳，是企業所得稅征收管理工作的重要組成部分，既是納稅人履行納稅義務的體現，也是對稅務機關企業所得稅征管工作的檢驗。*年度是執行原內資、外資企業所得稅制度的最后一年，該年度的企業所得稅匯算清繳工作承前啟后，十分重要。做好*年度企業所得稅匯算清繳工作可以有效貫徹依法治稅原則，落實原內、外資企業所得稅的各項政策，維護納稅人合法權益，堵塞稅收日管漏洞。稅務機關通過匯算清繳工作，可以進一步掌握納稅人的具體情況，為貫徹落實新企業所得稅法打好基礎。各級稅務機關要高度重視*年度的企業所得稅匯算清繳工作，加強領導，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認真做好各項工作。
二、做好匯算清繳工作中的新、老稅制銜接
新的企業所得稅法從今年1月1日起開始實施，各地要按照依法治稅原則的要求，認真做好匯算清繳工作中新、老稅制的銜接工作。
（一）適用政策和程序分別按新、老稅制執行。*年度匯算清繳適用的企業所得稅各項政策，仍按照原內、外資企業所得稅的有關規定執行。同時，根據有利于納稅人的原則，匯算清繳的期限按照新企業所得稅法第五十四條第三款的規定執行，即企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
（二）認真、嚴格核實稅基。新的企業所得稅法降低了稅率，規范了稅前扣除。各級稅務機關在*年度的匯算清繳工作中，應當按照“核實稅基”的要求，認真、嚴格執行原企業所得稅制，特別要重點審核企業有無違反權責發生制原則、有意減少*年收入、增大成本和費用等情況，防止企業違反稅法規定人為調節*年度應納稅所得額，從而少繳企業所得稅。
（三）加強外資企業分支（營業）機構匯總納稅管理。各地要按照《國家稅務總局關于金稅工程三期省級實施方案第二次審核情況的通報》（國稅函〔*〕23號）的要求，加強外資企業分支（營業）機構匯總納稅的前期管理工作。匯繳機構所在地主管稅務機關在接受企業年度企業所得稅匯總或合并申報后,應于*年5月31日前為納稅人開具《外商投資企業和外國企業匯總或合并申報企業所得稅證明》；企業所屬各分支機構（營業機構）應于*年6月30日前,將該證明及其年度申報表和會計報表送交其所在地主管稅務機關。
（四）進一步優化工作流程。認真落實“兩個減負”工作，對能夠通過綜合征管軟件或匯繳軟件提取的匯算清繳數據資料，一律不得要求基層單位和納稅人再單獨上報。對征收管理各環節間可以信息共享的資料，應按照《國家稅務總局關于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關問題的通知》（國稅函〔*〕1077號）附件4《辦理納稅人涉稅事項操作指南》的要求，結合各地的崗責設置做好配置，不得要求納稅人重復報送。
三、繼續做好外資企業所得稅匯算清繳軟件的升級和運用工作
為加強納稅評估和稅務審計，*年對外資企業所得稅匯算清繳軟件加掛了企業財務決算報表和企業與其關聯企業間交易申報附表，在各地試用并取得了良好效果。今年，稅務總局將按照財政部門的財務決算報表規范，對軟件中的相關報表參數進行升級，使申報軟件具有讀取企業通過財務軟件或其他財務決算報表填報軟件生成的Excel數據文件功能。各級稅務機關要加強宣傳和輔導，在*年度企業所得稅年度申報中，統一指導納稅人全面填報上述報表，盡量為納稅人的填報工作減輕負擔。
四、做好匯算清繳工作結束后的各項后續工作
*年度的企業所得稅匯算清繳工作結束后，各級稅務機關要認真做好各項后續工作。
（一）認真組織企業所得稅納稅評估、專項檢查等后續管理工作，進一步堵塞日管漏洞，查處和打擊企業所得稅違法犯罪行為，為新企業所得稅法的順利實施創造良好條件。
篇（4）
一、落實優惠政策，增強發展后勁，為推進“兩創”工作提供有力的政策支持。
（一）積極支持企業自主創新，推進產業結構優化升級。
1．對列入國家重點扶持的高新技術企業，經認定并報上級批準，可減按15％的稅率征收企業所得稅。
2．新辦軟件生產企業，自獲利年度起，允許第一年和第二年免征企業所得稅，第三到五年減半征收企業所得稅。如果屬于國家規劃布局內的重點軟件生產企業，當年未享受免稅優惠的，允許減按10%的稅率征收企業所得稅。軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
3．集成電路生產企業可視同軟件企業，享受軟件企業的有關企業所得稅優惠政策。對于投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，可以減按15%的稅率繳納企業所得稅。其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，五年內免征企業所得稅，第六到十年減半征收企業所得稅。對生產線寬小于0.8微米集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利年度起，二年內免征企業所得稅，第三到五年減半征收企業所得稅。
4．企業自行開發生產銷售的軟件產品，其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不征收企業所得稅。
5．對符合條件的企業技術轉讓所得，不超過500萬元的部分可以免征企業所得稅；超過500萬元的部分，允許減半征收企業所得稅。
6．企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以享受研究開發費用加計扣除優惠政策，即在按照規定據實扣除的基礎上，按照研發費用的50％加計扣除。同時為簡化企業申報扣除手續，取消企業申報技術開發費加計扣除需經有關部門立項的規定，企業自主立項的項目也可以享受加計扣除優惠政策，申報扣除實行備案制。
7．創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
8．企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，經主管稅務機關核準，允許其將折舊年度縮短到2年。集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以縮短到3年。
9．為鼓勵企業技術創新，提高勞動力的職業素質，企業實際發生的職工教育經費支出，按職工工資總額的2.5%計入企業的成本費用，超過部分，允許在以后納稅年度結轉扣除。
（二）全面支持生態城鄉建設，提高企業資源節約和環境保護意識。
10．廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的增值稅專用發票，按10%計算抵扣進項稅額。
11．企業取得符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，第一年至第三年可免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
12．企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。
13．企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，該專用設備的投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
14．企業提取的用于環境保護、生產恢復等方面的專項資金，允許稅前扣除。
15．對企業在原材料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產的建材產品經評審合格免征增值稅。
16．對企業在原材料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產的水泥，利用城市垃圾生產的電力，對在生產原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土，對利用三剩物和次小薪材為原料生產加工的森工產品享受即征即退增值稅政策。
17．對利用石煤、煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力、部分新型墻體材料產品減半征收增值稅。
（三）支持我市中小企業和私營經濟發展，增強經濟活力。
18．符合條件的小型微利企業，可以減按20%的稅率征收企業所得稅。
19．個人（包括個體經營者及其它個人）銷售貨物或應稅勞務，未達到規定起征點的，免征增值稅。其中銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；提供加工或者修理修配應稅勞務的起征點為月營業額3000元。
20．企業取得我國境內其他企業的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業所得稅。
21．企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可以免征企業所得稅，第四年至第六年可以減半征收企業所得稅。
（四）發揮稅收服務“三農”政策作用，支持我市新農村建設。
22．農資經營企業批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機免征增值稅。農資生產企業生產的符合規定的飼料、農膜、化肥、農藥免征增值稅。
23．企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，依法免征或減征企業所得稅。
24．開辟農產品辦稅綠色通道，推行使用“農民辦稅方便卡”。農業生產者自產自銷、包括種植、收割和動物飼養的農民專業合作社和個人銷售的農產品，免征增值稅，并可憑《方便卡》向我局辦稅服務廳申請開具銷售發票。
（五）切實改善民生，促進和諧社會建設。
25．非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入和疾病控制、婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入，免征各項稅收。非營利性醫療機構自產自用的制劑，免征增值稅。
26．企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據
實扣除的基礎上，可以按照支付給殘疾職工工資的100％在企
業所得稅應納稅所得額中加計扣除。
27．福利企業可按實際安置殘疾人的人數（每人每年限額
3.5萬元）返還增值稅。對殘疾人個人提供加工、修理、修配
勞務免征增值稅。
28．企業發生的合理的勞動保護支出，允許在所得稅前扣除。
29．企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，允許在計算應納稅所得額時扣除。
30．對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。
（六）用足用好出口退免稅政策，促進產品出口和外向型經濟發展。
31．外商投資項目采購國產設備，符合條件的可按規定申報辦理退（免）稅。
32．企業從事來料加工復出口的貨物、小規模納稅人自營和委托出口的貨物，符合退（免）稅條件的，免征增值稅、消費稅。
33．企業利用國家援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，符合退（免）稅條件的，可按規定申報辦理退（免）稅。
34．企業利用外國政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標中標的、或外國企業中標后分包給我市企業的機電產品，符合退（免）稅條件的，可按規定申報辦理退（免）稅。
35．企業從事境外帶料加工裝配業務所使用（含實物性投資）的出境設備、原材料和散件，符合退（免）稅條件的，可按規定申報辦理退（免）稅。
36．企業對外承接修理修配業務的，其用于對外修理修配的貨物，符合退（免）稅條件的可按規定申報辦理退（免）稅。
37．企業對外承包工程，其運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物，符合退（免）稅條件的可按規定申報辦理退（免）稅。
38．生產企業與規定的國內海上石油天然氣開采企業簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結構物產品，符合退（免）稅條件的，可按規定申報辦理退（免）稅。
39．企業銷售給出口加工區內企業并運入出口加工區供區內企業使用的國產設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，建造基礎設施、加工企業和行政管理部門生產、辦公用房的基建物資，以及出口加工區內生產企業生產出口貨物耗用的水、電、氣，符合退（免）稅條件的可按規定申報辦理退（免）稅。
40.積極做好出口收匯核銷單無紙化工作。實行“出口收匯核銷網上報審系統”的出口企業，申報出口貨物退（免）稅時，不再提供紙質出口收匯核銷單。積極推進進出口退（免）稅管理信息化建設，完善網上申報功能，實現出口退稅電子數據遠程申報，加快出口報關單、增值稅專用發票等退稅信息的流轉速度，降低企業退稅成本，加快退稅進度，減輕企業資金周轉負擔。
（七）認真貫徹執行新企業所得稅法，鼓勵我市企業發展總部經濟。
41．鼓勵企業將總機構設在*，鼓勵其以非法人形式在省內其他市縣設立的分支機構，并由總機構統一在我市匯總繳納企業所得稅。
二、規范行政管理，強化作風建設，為推進“兩創”戰略提供優質的服務支持。
（一）進一步加大稅收宣傳培訓力度。
42．利用各種方式進行稅收政策宣傳。通過建立立體的納稅宣傳、咨詢服務體系，通過短信、電子信箱、稅收宣傳刊物、咨詢電話等手段加大日常宣傳力度，多種形式面向各級政府、納稅人和社會各界開展有針對性的宣傳。
（二）為納稅人提供優質高效服務，構建和諧稅收征納關系。
43．管理員送政策上門。各管理員加強對納稅人開展日常稅收宣傳，對轄區內企業分類摸底，掌握轄區內企業減免稅情況，使納稅人充分享受稅收優惠政策。對優惠政策未落實到位的，應告知其適用的優惠政策，使納稅人充分了解。
44．公開辦稅、推行陽光稅務。大力推進國稅部門信息公開，進一步實施“全程服務，陽光國稅”品牌建設，對各辦稅事項的辦理程序、內容、要求等進行全面公開，進一步推進辦稅“八公開”制度。
45．規范崗責體系，進一步優化服務。進一步完善辦稅服務廳首問負責制、AB角工作制、服務承諾制、節假日預約辦稅服務制等各項制度，結合稅收征管業務的變化，全面梳理各項稅收業務，簡化辦稅環節，優化辦稅流程，規范涉稅文書，實現納稅申報征收業務各窗統辦。開展“服務之星”評比活動，為納稅人提供更優質高效的服務。
46．實施多元化申報，方便納稅人履行申報義務。推行統一的網上安全納稅申報平臺，真正實現納稅人足不出戶就可以申報繳稅的目標。
（三）加強自身建設和部門協調，營造透明公正的稅收執法環境。
47．深化行政管理體制改革。減少和規范行政審批，簡并涉稅資料報送，簡化審批流程，提高各環節審核效率。
篇（5）
(二)加強稅源調查和監控，開展稅源普查，準確、詳細掌握稅源結構、分布及增減變化趨勢，加強收入預測、分析和調度，掌握組織收入工作的主動權；充分利用稅源檔案、管理臺帳、納稅評估等稅源管理平臺，加強基礎稅源管理；認真落實企業所得稅預繳稅款比例不低于70%的要求。
(三)強化重點行業和征管薄弱環節的稅收管理，著重加強對房地產、建筑、交通、制造、商貿等支柱性稅源的征管，加強餐飲、娛樂、社會服務、股權轉讓等征管薄弱環節的所得稅征管。
(四)加大監督檢查力度，繼續按照統籌安排、統一部署的原則，通過綜合執法檢查、專項檢查等形式，加強對稅收政策貫徹執行情況的監督檢查，減少稅收流失，促進收入增長。
(五)認真開展收入分析，開展分稅種、分行業收入信息比對分析，及時發現組織收入中存在的問題，對收入增減幅度超過20%的行業或企業，進行重點分析，把握所得稅收入動態變化情況。
二、落實政策，發揮稅收職能作用
（一）認真貫徹落實國家出臺的各項稅收政策，正確把握宏觀政策目標，積極探索稅收促進經濟發展方式轉變的途徑；落實發展戰略性新興產業、鼓勵循環經濟發展和節能減排、支持企業創新和科研成果轉化、加快基礎建設等稅收優惠政策；落實國家對個人收入分配的調節政策，確保調節收入分配的目標順利實現。提升政策宣傳效果，加大政策落實力度。
(二)支持地方經濟發展，圍繞促進皖北地區的發展戰略，發揮稅收職能，助力崛起；對重大項目進行跟蹤管理和個性化服務；促進重點骨干企業做大做強，扶持中小企業有序發展。
(三)用足用活稅收優惠政策。充分把握稅收優惠政策的導向作用，拓展政策應用空間，釋放稅收政策效應，支持地方經濟發展；落實支持就業稅收政策，促進城鎮居民、農民工、高校畢業生充分就業。
(四)努力提高納稅服務水平。認真做好稅收優惠政策宣傳、輔導，讓納稅人充分了解稅收優惠政策；整合納稅服務資源，細化服務措施,注重服務實效；優化稅收優惠審批、備案流程，精簡審批環節，提高行政效率；健全信息公開制度，推進個人所得稅申報數據網上查詢。
(五)努力提高納稅服務水平。認真做好稅收優惠政策宣傳、輔導，讓納稅人充分了解稅收優惠政策；完善納稅服務制度辦法，整合納稅服務資源，細化服務措施,注重服務實效；優化稅收優惠審批、備案流程，精簡審批環節，提高行政效率；健全信息公開制度，主動接受納稅人監督。
三、強化稅收征收管理水平
（一）深化建筑業、房地產業項目管理工作，完善房地產及建筑業稅源監控體系建設，搞好房地產及建筑業管理軟件的運用。做好房地產及建筑業跨部門涉稅信息聯網工作。
（二）推廣應用財產行為稅稅源監控管理平臺軟件，逐步將城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅等各稅種納入監控范圍，實現稅源動態監控。
（三）按照貨運發票稅控系統管理工作的相關要求和政策規定，加強貨運自開票納稅人管理工作。
（四）加強兩稅信息比對工作，運用數據比對成果，切實提高城建稅征收水平。
（五）完善車輛稅收一條龍管理的信息化建設，強化保險部門代收代繳車輛車船稅管理，通過綜合治稅、部門配合等手段，加強車船稅稅源控管。
（六）強化土地增值稅清算工作，深入開展督導檢查。建立健全“項目登記、項目開發、項目清算”的全過程稅源監控機制，逐步實現土地增值稅清算工作的常態化管理。
（七）強化同期資料管理，加強對避稅行為的防范；拓展反避稅新領域，加大反避稅調查力度。
(八)大力推進分類管理，對重點行業開展調查研究，了解經營模式、掌握業務流程、熟悉核算方式、把握適用政策，有針對性地制定行業管理辦法。推廣實施總局《企業所得稅行業管理操作指南》。對企業兼并重組、股權收購等業務、匯總納稅、清算所得等特殊事項，加強調查研究，及時發現和解決新情況、新問題。積極推廣應用企業所得稅匯總納稅信息管理系統。
（九）切實做好匯算清繳管理，明確企業所得稅匯清繳工作流程和工作重點，著重把好企業年度申報表的審核關、優惠政策的落實關。嚴格按照規定的范圍、條件、標準和程序進行審批或備案稅前扣除項目，對大額資產損失進行實地核查。繼續推行企業所得稅電子申報，全面推廣涉稅通匯算清繳軟件。對企業匯繳申報中發現的重大問題，及時反饋稽查部門，通過稅務稽查，鞏固匯算清繳成果。做好匯算清繳與稅源結構分析、開展納稅評估的結合。
（十）開展企業所得稅納稅評估，充分依托綜合征管信息系統和銀行、工商等外部門提供的第三方涉稅信息，全面完整準確掌握企業有關數據，科學確定評估對象。加強企業監控預警分析，著力加強對稅負明顯偏低企業的評估。每年的納稅評估面不低于所管企業所得稅戶數的20%。
（十一）加強高收入者個人所得稅征收管理，結合縣經濟總體水平、產業發展趨勢和居民收入來源特點，確定我縣高收入者相對集中的行業和人群，摸清高收入行業的收入分布規律，掌握高收入人群的主要所得來源，建立高收入者所得來源信息庫，有針對性地加強個人所得稅征管。加強對規模較大的個私企業、個體工商戶管理。
（十二）全面推進全員全額扣繳明細申報，省局個人所得稅管理信息系統服務器升級后，在所有代扣代繳單位推廣個人所得稅管理信息系統。提升管理信息系統應用效果，借助管理信息系統，全力推進全員全額明細申報工作，到年底，全面實施全員全額明細申報。以全員全額明細申報為基礎，開展企業所得稅工資、福利費稅前扣除與個人所得稅工資薪金比對工作，比對戶數不得低于規定的標準。
（十三）加強12萬元以上自行納稅申報管理，將高收入群體納入重點稅源監控和管理范圍，全面完成12萬元以上自行納稅申報任務。注重提高申報質量，對納稅人應申報未申報、申報不實少繳稅款的，嚴格按照征管法的規定進行處理。
（十四）加大開具完稅證明工作力度，對已實行明細申報的扣繳單位，要為所有納稅人開具完稅證明。明確目標，全力推進，多措并舉，通過郵寄、上門服務等形式，把完稅證明直接發送給納稅人。
篇（6）
作為國稅部門管理一個的重要稅種，企業所得稅對稅收的貢獻是越來越大。在實際管理過程中，我們深刻體會到由于企業所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復雜，管理難度較大，需要立足實際，對現行管理手段和方法進行不斷的改進和探索。
目前，企業所得稅管理當中存在的問題。一是企業財務人員對企業所得稅政策、法規掌握的還不夠透徹。對企業所得稅稅前扣除項目的基本規定、扣除依據、扣除比率等掌握不夠全面、準確，帶來企業會計制度執行和財務核算的不規范，中小企業現金交易、收入不入賬、費用亂列支等現象時有發生，在一定程度上給所得稅征管帶來難度。二是稅收管理方式比較單一，缺乏科學、合理的稽核手段和稽核方法。日常工作中，審核環節、檢查環節還是以人工為主，就表審表，人工核查的現象沒有改變，在對納稅人成本和費用的列支、對收入和利潤的核算方面時常處于一種被動局面，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前年度所得稅申報的真實性。三是在企業所得稅信息化管理當中，基礎數據的采集質量普遍不高，對納稅人的財務報表、經營狀況、銀行存款以及會計核算軟件中的大量數據，基本上沒有采集或無法采集，造成基礎數據不全。對企業整體納稅情況的評估和對稅源變化的因素分析缺乏依據，信息管理與應用受到了很大的限制。四是CTAIS上線以后雖然方便了各稅種管理，但在企業所得稅優惠管理在中系統缺乏便捷的查詢、統計功能，需要人工進行匯總統計，降低了數據的利用率，造成了信息資源的浪費；五是現行的所得稅紙質臺帳不僅不易于匯總和查詢，而且隨著登記人員、部門的變動易使臺賬流失，在一定程度上制約和影響了企業所得稅管理的質量和效率。
二、軟件平臺工作原理及成效
鑒于以上存在的問題，為優化辦稅效率，提高征管質效，經多方借鑒，去年市局所得稅處和西固區國稅局聯合開發了《企業所得稅電子臺帳管理系統》。
系統平臺設計工作原理：該系統有效的利用了國稅現有信息化建設基礎，從企業稅前彌補虧損管理、企業資產損失稅前扣除管理及減免稅管理入手，利用CTAIS系統中的所得稅年報數據自動生成電子臺帳，實現各類臺帳的分類查詢與統計，并在此基礎上進行數據分析。
系統平臺設計工作功能：一是該平臺以CTAIS年度所得稅申報數據為主要監控指標，數據由CTAIS自動導入，避免了信息的重復登記；二是通過與減免稅文書及歷年數據的比對分析，實現了企業所得稅跨年度延續性管理；三是通過對企業稅前彌補虧損、財產損失稅前扣除的監控管理，更好地核實稅基，強化企業所得稅稅源管理；四是通過后臺的審核、匯總、統計功能提高了數據利用的效率和質量，提高了臺帳數據的準確性。目前，該系統實現了所得稅綜合臺帳、稅前彌補虧損臺帳、資產損失稅前扣除臺帳、小型微利企業減免稅臺帳、備案類減免稅臺帳、報批類減免稅臺帳、稅前彌補虧損統計、資產損失稅前扣除統計、減免稅統計以及數據質量、權限管理等13項功能。
系統平臺設計工作應用效果：一是臺帳查詢實現了稅前彌補虧損臺帳、資產損失稅前扣除臺帳、小型微利企業減免稅臺帳、備案類減免稅臺帳、報批類減免稅臺帳六類臺帳的查詢功能；二是所得稅綜合臺帳以一種直觀地方式全面展現了納稅人在稅前彌補虧損、資產損失稅前扣除、減免稅等方面享受優惠情況。三是臺帳統計實現了稅前彌補虧損統計、資產損失稅前扣除統計及減免稅統計按稅務機關、分年度的分類統計。其中：減免稅臺賬統計能按新版申報表中減免稅種類進行整理分類，查詢結果可按照減免類型形成統計表格。四是數據質量實現了納稅人結轉上年度虧損額監控、減免稅文書信息監控，并在數據查詢過程中實現了分級管理。
系統平臺投入使用以來取得的成效：軟件的上線運行，避免了信息的重復登記，數據準確率、利用率明顯提升，規范了所得稅稅源管理秩序，降低了所得稅管理風險，減少了稅款流失，實現了數據信息共享和長期安全保管。2010年12月份企業所得稅電子臺賬系統在西固區國稅局開始試運行，取得了明顯成效。根據業務部門及各稅務分局的反饋結果，實現了預期目標，達到了預期效果。2010年通過對全市企業所得稅管戶的自動審核，監控出2009年度盈利、彌補以前年度虧損的企業，有59戶存在多報、虛報結轉以前虧損額的現象。除13戶已補充申報外，其余46戶，多報虧損額539萬元。其中：西固區國稅局2戶，多報以前年度虧損額110.72萬元。2011年經系統審核監控出2010年有1戶納稅人企業所得稅報表明細不符58.9萬元，結轉虧損為0，已移交管理部門進行處理。
系統平臺后期應用拓展方向：一是進一步對軟件功能進行拓展和完善，增加免稅收入、減免所得額、抵免所得額等管理模塊；二是增加減免稅文書審批信息的監控功能和臺帳分析、預測功能，實現電子臺帳微觀上能監控納稅人異常申報，宏觀上能按業務指標進行分析預測，能對管理工作做出量化評價，為管理部門提供輔助決策；三是通過建立數據倉庫，進行數據清洗，解決數字出多處，各處不相同的現狀，并按業務指標建立準確、便捷的查詢平臺，提高數據質量；四是搭建涉稅風險預警平臺，由人工逐步向機器審核、機器選案轉變，實現稅收工作的科學化、精細化管理。
三、工作中得到的一些啟示
一是軟件開發工作是一項長期性工作，企業所得稅電子臺賬工作系統試運行以來，雖然取得了一些成效，但仍許多地方有待于進一步完善，還有一些客觀因素，制約著軟件的功能。今后需要結合各單位的反饋意見，對軟件模塊功能進行進一步的細化，提高使用效率。
二是企業所得稅電子臺帳系統只是實施所得稅信息化管理應用軟件的一部分，今后還應建立企業所得稅納稅評估模型、分析預測模型，確定基本評估、分析指標，并與綜合征管軟件其他模塊的功能相銜接，充分利用綜合征管軟件采集的數據資源，實現納稅評估、收入分析和預測的自動化,以深化所得稅數據分析利用，提高企業所得稅管理信息化水平。
三是在實施信息管稅的基礎上，繼續做好企業所得稅基礎性管理工作。目前，我們在企業所得稅管理工作中所獲得的信息主要來源于納稅人自行申報的數據。在稅源管理工作中，稅務機關大多通過個別調查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業經營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統、有效的管理流程和方案。企業所得稅匯算清繳數據分析及后期應用不夠，延伸評估、后續管理沒有及時跟進，造成管理上前緊后松，所得稅納稅評估工作不到位，重形式、輕實質，造成管理數據難以及時、全面、準確。因此，在全面實施信息管稅的基礎上，要加強對企業所得稅年度申報和匯算清繳的輔導和企業財務人員的培訓，特別是要加強，以提高申報質量。
四是要改變信息化管稅的誤區。改變以往重硬件投資、輕管理使用；重信息系統應用、輕數據資源管理的現象。應建立切實管用并符合現有國稅工作實際的企業所得稅管理標準化、規范化工作機制，使事、責、權明晰，形成一個流暢的規范化流程。既要充分發揮機器對人的規范、制約作用；又要充分發揮人的主觀能動性，加強人對機器的管理。
篇（7）
一、企業注銷的基本原因概述
（一）按法律規定解散注銷
按法律規定注銷包括兩種情形，一是按《公司法》規定注銷，二是按其他法律規定解散注銷的。其中，按《公司法》規定注銷的包括：由于無法繼續經營，由股東向法院申請解散;股東大會決議解散;公司合并、分立解散;處罰性解散等。同時，解散的企業需要按照《公司登記管理條例》進行企業清算，清算結束后向原登記機關申請注銷。其它法律主要指《個人獨資企業法》、《合伙企業法》等，或變更注冊登記地至境外，需清算注銷。
（二）按企業活動解散注銷
企業活動引起注銷一般包括企業破產與企業重組兩種類型。其中，企業重組包括分立、合并、收購、出售四種，其清算都按公允價值計算。企業破產，即公司發生重大經營困難，股東利益將會受到重大損失或者無法收回投入資金時，按照其他途徑不能解決的，由持有10%以上的股東進行表決，請求解散，向原登記機關提出申請。
二、清算期間
清算期間即終止正常經營活動開始，到注銷稅務登記的期間，這一期間也是企業注銷稅務處理的期間，其開始標志有多種，如股東表決向人民法院提出解散申請，法院予以解散的判決日;吊銷營業執照、責令關閉相關文件簽發的簽發日等。清算時，應該選取一定的時間作為獨立的納稅年度和納稅期間，以便可以依法計算清算所得和應該繳納的所得稅額。在清算的期間，企業在存續時期內不能夠開展與清算工作無關的經濟活動，不能夠違反相關的清算規定來開展經營行為，企業必須在自身實際經營終止60天之內要積極與稅務機關進行溝通和交流，要積極主動的申報并繳納所得稅;對待涉及的增值稅和營業稅，企業也應該在期限內積極報送和繳納，不得可以隱瞞，要及時結清稅款，做好納稅工作。
三、清算期主要涉稅項
（一）流轉稅類
清算期間，企業往往會有存貨、固定資產等交易行為，包括直接銷售或轉讓、資產分配兩種。對于資產的直接銷售和轉讓行為，企業在清算期間要將其視為正常的貨物銷售行為，要按照增值稅和所得稅的納稅要求來及時繳納稅金，對于企業的不動產，納稅應該由購買方承擔，該項稅額可以進行適當的轉移。資產分配，即注銷企業資產直接分配個股東或投資者，納稅人資產進行分配的，都應當按照視同銷售進行稅務處理。
（二）所得稅類
所得稅是企業開展日常經營管理工作時必須要繳納的稅種之一，是企業在清算期間結束經營業務之后，對企業自身的剩余財產和債務分配進行清算，并對自己的經濟行為進行所得清算、分配企業的股息;根據《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》財稅[2009]60 號）規定，企業清算期間所得稅處理主要包括：可向股東分配的剩余財產、應付股息;確認債權、清償債務所得或損失;處理預提、待攤費用;彌補虧損，確認清算所得;全部資產按變現價值或價格，確認資產轉讓所得及損失等。其中，清算所得的計算為資產處置損益減去清算費用、稅金及附加、債務清償損益、往期虧損及其他所得或支出，即為清算所得。
（三）其他稅類
其他稅類主要包括清算中土地增值稅、印花稅、契稅等。這類稅種對企業的經營發展具有重要的作用，企業在清算期間要重視其他類稅種對企業清算工作的影響。
四、注銷所得稅申報流程及注意事項
（一）申報表注意事項
根據國家頒發的388號文件可知，該文件印發了企業清算所得稅申報表，供包括一項主表及三項附表。主表中，包括應納稅所得額計算與應納所得稅額計算，分項填寫計算金額，如清算費用、清算稅金附加、應納稅所得額等，填寫過程中，應當注意數字準確性，認準清算期間，清算得出的應付職工補償金、欠付工資等，應作為減項內容計入其他所得或支出中，清算收益若為0或負數，均以0填列，后續項目不填。
附表包括資產處置損益明細表、負債清償損益明細表、剩余財產計算和分配明細表，其中，資產處置損益表及負債清償損益明細表的主要內容來自主表中，分別為主表1項與2項，應注意與清算期間相符，清算計算不考慮已確認清算損益，計算清算過程中實現的所得或損失，如“可變現價值或交易價格”，重組企業應經過各方確認，并經過稅務機關價值評估，若按程序進行拍賣，則梯恩列拍賣成交價格。剩余財產計算與分配明細表包括剩余財產計算與剩余財產分配兩類，其中，剩余財產計算包括清算費用、職工工資、清算稅金及附加、清算所得稅額等，該表具備一定現金流量表特征，與清算損益的直接聯系不大，此表意義在于確認股東可得財產，應當特別注意職工工資的計算。此外，表中所有金額及填寫都應按照不同清算業務法律規定進行計算，注意報送其他如增值稅、營業稅、印花稅等申報表，以結清稅款。企業所得稅法第十八條規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
（二）清算注意事項
清算期間作為單獨納稅年度，之前年度的虧損清算可以用清算所得彌補，由于清算期間不屬于正常經營期間，因此期間內企業無法享受稅收優惠政策。
實際工作中，一般企業清算鑒證報告由中介事務所出具，要注意報告期間，應當為當年一月一日至經營終止日。
清算期間盤盈、盤虧都需計入清算所得，資產損失必須報警主管稅務機關審批，未審批資產不得扣除。
應付款項中，確定不需支付的應付款項，且與清算前，并入生產經營所得稅中，期間款項，并入清算所得稅中，期間應支付但由于資產不足無法支付的款項，無需并入清算所得稅。
其余事項按相關程序法律文件具體確定。
參考文獻：
篇（8）
1.我國多個五年計劃（規劃）中均提出要建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度。首次提出建立分類與綜合相結合個人所得稅制的是：
A.“八五計劃”
B.“九五計劃”
C.“十五計劃”
D.“十一五規劃”
2.下列說法中，不正確的是：
A.《中華人民共和國個人所得稅法》是法律
B.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》是行政法規
C.《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》是部門規章
D.《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》是規范性文件
3.下列收入中，來源于境內所得的是：
A.英國母公司技術總監喬治兼任境內子公司技術專家，未入境履行職務取得子公司支付的工資
B.居民張某在境內子公司工作取得由境外母公司發放的工資
C.居民李某從非洲分公司回國就職后取得非洲工作期間的獎金
D.居民王某將其擁有的一項發明授權某外國企業在境外使用取得使用費
4.關于財產轉讓所得的稅務處理，下列表述正確的是：
A.王某先后兩次按照不同價格購買某企業股權，轉讓部分股權時按照“先進先出”法確定轉讓原值
B.徐某轉讓限售股取得收入8萬元，不能提供完整真實的限售股原始憑證，徐某應納個人所得稅1.6萬元
C.孫某同時持有限售股及該股流通股，確定其轉讓所得時應按照限售股優先原則確定轉讓原值
D.史某轉讓股權應在簽訂股權轉讓協議后的5個工作日內向主管稅務機關報告股權轉讓有關情況
5.甲公司2018年1月在新三板掛牌，2019年5月股東丁某轉讓原始股及掛牌后該原始股孳生的送、轉股，股東陳某轉讓非原始股及其孳生的送、轉股。關于上述股票轉讓行為涉稅處理，表述正確的是：
A.股東丁某轉讓原始股孳生的送、轉股取得的所得以股權受讓方為扣繳義務人
B.股東丁某轉讓原始股取得的所得向股票托管證券機構所在地稅務機關申報納稅
C.股東陳某轉讓非原始股取得的所得向甲公司所在地稅務機關申報納稅
D.股東陳某轉讓非原始股孳生的送、轉股取得的所得向被投資企業所在地稅務機關申報納稅
6.2019年6月，小馬以一項生物醫藥新品種投資入股到L公司（境內居民企業）,交易對價全部為股權。下列說法正確的是：
A.若選擇享受技術成果投資入股遞延納稅政策，應經主管稅務機關審批，投資入股當期可暫不納稅
B.若選擇享受技術成果投資入股遞延納稅政策，遞延期間L公司在境內上市，小馬持有的該股權轉為限售股
C.若選擇享受非貨幣性資產投資分期繳稅政策，分期繳稅期間小馬轉讓部分股權取得的現金可暫不繳納分期繳稅未結清稅款
D.若選擇享受非貨幣性資產投資分期繳稅政策，小馬應以申請生物醫藥新品種所在地稅務機關為主管稅務機關
7.自然人劉某和乙公司各出資500萬元成立了有限合伙創投企業甲。2017年1月，甲企業投資1000萬元到初創科技型企業丙。2019年2月，劉某從甲企業分回收益600萬元，假定當年其無綜合所得和其他費用扣除項目。下列涉稅業務處理，表述正確的是：
A.劉某可抵扣應納稅所得額為350萬元
B.劉某應繳納個人所得稅稅額為80.95萬元
C.劉某當年不足抵扣的投資額，不得結轉至以后年度抵扣
D.甲企業選擇按創投企業年度所得整體核算后，5年內不能變更
8.小趙登錄個人所得稅APP時發現其受雇單位一欄中出現某某人力資源公司，小趙從未在該單位工作過。他進行異議申訴的途徑是：
A.單位——申訴——曾經任職
B.單位——申訴——從未任職
C.單位——冒用處理——曾經任職
D.單位——冒用處理——從未任職
9.根據個人所得稅有關規定，下列表述正確的是：
A.自2018年10月1日至2018年12月31日，居民個人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額
B.自2018年10月1日至2018年12月31日，外籍個人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元和專項附加扣除后的余額為應納稅所得額
C.自2019年1月1日起，個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，按納稅年度合并計算個人所得稅
D.自2019年1月1日起，居民個人取得的勞務報酬所得，以收入減除20%費用后的余額為收入額
10.曾某是一家公司的營銷主管，2018年12月取得工資收入6000元，當月參加公司組織的國外旅游,免交旅游費20000元，另外還取得3000元的福利卡一張。曾某12月應繳納的個人所得稅稅額為：
A.190元
B.720元
C.3390元
D.4995元
11.楊某為某個體工商戶業主。2018年度該業戶全年生產經營利潤20萬元，無納稅調整項目，已預繳個人所得稅5690元，楊某無綜合所得和其他經營所得。楊某2018年度匯算清繳時應補繳的個人所得稅稅額為：
A.17500.75元
B.20200.45元
C.28591.25元
D.25200.25元
12.納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》時，下列信息不屬于必填項目的是：
A.小王申請子女教育附加扣除，其子女受教育階段信息
B.小張申請繼續教育附加扣除，其職業資格繼續教育類型信息
C.小秦申請住房貸款利息附加扣除，其首套房住房坐落地址
D.小馮申請住房租金附加扣除，其住房租賃合同編號
13.下列關于企業重組中個人所得稅納稅義務的說法，不正確的是：
A.有限公司變更為個人獨資企業，其自然人股東應就其所得繳納稅款
B.乙公司被甲公司合并，其自然人股東應就其所得繳納稅款
C.A公司以定向增發方式收購B公司股權，B公司自然人股東應就其所得繳納稅款
D.自然人在債務重組中，以低于債務原值的現金償還債務應繳納稅款
14.下列關于個人所得稅申報事項表述正確的是：
A.甲公司代扣代繳非居民個人湯姆工資時應填報《個人所得稅基礎信息表（B表）》
B.居民個人李某在甲、乙兩地分別取得工資所得，李某應自行申報并填報《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》
C.張某從其經營的兩家商店（查賬征收的個體工商戶）取得經營所得，可匯總填報《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》
D.非居民個人齊某在中國境內取得未扣繳稅款的勞務報酬所得，應填報《個人所得稅自行納稅申報表（B表）》
15.以下納稅人2019年3月發生的涉稅業務，個人所得稅稅額計算正確的是：
A.吳女士領取單位發放的全年一次性獎金48000元，單獨計稅，應繳納個人所得稅1440元
B.陳先生提前5年退休，從單位取得的一次性補貼收入50萬元，應繳納個人所得稅7400元
C.楊女士依法與公司解除勞動關系，獲得一次性補償金32萬元，所在地區上年度職工年平均工資5萬元，應繳納個人所得稅61340元
D.鄭先生以60萬元購買所在單位一套建造成本75萬元的住房，應繳納個人所得稅13080元
16.2019年9月，甲公司（非國有企業）向稅務機關遞交了股權獎勵遞延納稅備案資料。該資料顯示的部分情形中，不符合遞延納稅條件的是：
A.激勵對象為董事會決定的技術骨干
B.甲公司為我國境內未上市的高新技術企業
C.甲公司股權激勵計劃經公司董事會通過
D.股權激勵計劃中列明，該股權自獲得獎勵之日起應持有滿3年
17.按規定,有關部門和單位有責任和義務向稅務部門提供或者協助核實專項附加扣除有關的信息。下列關于部門與信息對應關系表述錯誤的是：
A.教育部門——有關技能人員職業資格繼續教育信息
B.衛生健康部門——有關出生醫學證明信息、獨生子女信息
C.自然資源部門——有關不動產登記信息
D.民政部門、外交部門、法院——有關婚姻狀況信息
18.無住所個人約翰為境內M公司總經理，同時在英國T公司任職。M公司、T公司每月分別支付其工資折合人民幣2萬元、3萬元。假定約翰2019年在境內累計居住80天，11月在境內工作18天，在英國工作12天。不考慮稅收協定，約翰11月應在我國繳納的個人所得稅稅額為：
A.954元
B.3590元
C.1590元
D.861.6元
19.某個人獨資企業2019年全年銷售收入為1000萬元，成本費用790萬元（其中業務招待費10萬元、廣告費23萬元、與家庭生活難以劃分的費用10萬元），可扣除的相關稅費150萬元。該企業投資者當年沒有綜合所得，2019年應繳納的個人所得稅稅額為：
A.20.4萬元
B.17.6萬元
C.16.9萬元
D.16.2萬元
20.某企業職工李某2019年1月取得工資2.3萬元，個人按企業年金計劃繳納年金800元。李某上年度月平均工資為2萬元，該企業所在設區城市上年度職工平均工資為4.8萬元。如僅考慮基本減除費用，李某本月應繳納的個人所得稅稅額為：
A.675.6元
B.516元
C.525.6元
D.2094元
21.居民個人李先生2019年全年取得工資200000元，6月取得勞務報酬30000元。從1月開始每月享受專項附加扣除2000元，繳納“三險一金”2300元。若無其他扣除，其全年應納稅額為：
A．17560元
B．9320元
C．8720元
D．7680元
22.居民個人李某2019年取得工資收入30萬元，稿酬10萬元，特許權使用費10萬元，勞務報酬5萬元，繳納“三險一金”6萬元。本年度李某綜合所得收入額為：
A．50萬元
B．47.6萬元
C．41.6萬元
D．35.6萬元
23.居民個人杜某2019年3月新入職A公司，6月首次向單位報送4歲女兒相關信息。7月A公司預扣預繳個人所得稅時，杜某累計可扣除的子女教育專項附加扣除金額為：
A．1000元
B．2000元
C．3000元
D．5000元
24.居民個人馬某2019年3月取得上年度一次性獎金36500元，當月工資4500元。馬某選擇全年一次性獎金不并入當年綜合所得，其應納稅額是：
A．1080元
B．1095元
C．3440元
D．3890元
25.居民個人劉某2019年11月生病入院，假定其次年1月出院并結清費用，其支付的醫療費用符合大病醫療專項附加扣除條件，則該項個人所得稅專項附加扣除的申報時間是：
A．2019年11月
B．2020年1月
C．2020年3月至6月
D．2021年3月至6月
26.除納稅人另有要求外，扣繳義務人應在規定期限內向納稅人提供已辦理的專項附加扣除項目及金額等信息。該期限是：
A．季度終了后1個月內
B．季度終了后2個月內
C．年度終了后1個月內
D．年度終了后2個月內
27.居民個人洪某2019年5月底與任職單位解除了勞動關系，獲得一次性經濟補償收入400000元，其所在地上年職工平均工資為6000元/月。洪某應繳納個人所得稅稅額是：
A．7880元
B．15880元
C．19880元
D．63580元
28.居民個人孫某2019年2月受某公司邀請講課4次，每次獲取報酬4000元，該公司應預扣預繳其個人所得稅稅額是：
A．2560元
B．1790元
C．640元
D．320元
29.下列關于納稅人2019年領取符合規定年金的涉稅處理表述，正確的是：
A．老馮按月領取的年金并入綜合所得計算納稅
B．老金按月領取年金適用綜合所得稅率計算納稅
C．老張按季領取的年金全額適用月度稅率計算納稅
D．老錢因出境定居一次性領取年金適用綜合所得稅率計算納稅
30.非居民個人邁克在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得，其辦理納稅申報的時間是：
A．取得所得的次月15日內
B．取得所得的季度終了15日內
C．取得所得的次年3月31日前
D．取得所得的次年6月30日前
31．在自然人稅收管理系統中，個人所得稅APP端（WEB端）注冊碼的發放渠道是：
A．APP端
B．WEB端
C．稅務局端
D．扣繳客戶端
32．外籍個人約翰辦理自然人實名認證時，下列證件中不能用于實名認證的是：
A．外國護照
B．外國人出入境證
C．外國人工作許可證
D．外國人永久居留身份證
33．自然人電子稅務局判斷居民個人為某公司在職員工的字段是：
A．人員狀態
B．任職受雇從業日期及離職日期
C．任職受雇從業日期及人員狀態
D．任職受雇從業日期、離職日期及人員狀態
34．自然人稅收管理系統判定自然人身份的四要素是：
A．身份證件類型、身份證件號碼、姓名、手機號碼
B．身份證件類型、身份證件號碼、姓名、銀行賬號
C．身份證件類型、身份證件號碼、國籍（地區）、姓名
D．身份證件類型、身份證件號碼、國籍（地區）、銀行賬號
35．自然人在個人所得稅APP端辦理業務時，可對有疑問的信息發起申訴。以下不屬于可以發起申訴的事項是：
A．收入納稅明細
B．任職受雇信息
C．授權辦稅信息
D．專項附加扣除信息
36．因對某條工資收入數據有異議，居民個人張某在個人所得稅APP端進行了申訴。關于該條數據的處理，下列說法正確的是:
A．該條數據從收入列表里消失，仍計入匯繳申報應稅所得
B．該條數據從收入列表里消失，暫不計入匯繳申報應稅所得
C．該條數據仍在收入列表里，但顏色變灰，暫不計入匯繳申報應稅所得
D．該條數據仍在收入列表里，且顏色不變，暫不計入匯繳申報應稅所得
37．A公司在自然人電子稅務局扣繳客戶端申報扣款后，因系統提示“繳款狀態不明、請確認賬戶是否成功，如未成功，請稍后重試”，需稅務機關在稅務局端操作的模塊是：
A．申報作廢（ITS）
B．申報錯誤更正（ITS）
C．單筆交易處理（ITS）
D．銀行端、POS機繳稅憑證處理
38．關于自然人并檔的后續影響，下列說法正確的是：
A．被并檔案的納稅人識別號繼續有效
B．主檔案及被并檔案下的納稅記錄分別顯示
C．主檔案納稅人識別號可以繼續辦理相關業務
D．被并檔案下采集的專項附加扣除信息自動帶到主檔案下
39．關于稅務機關向符合條件的納稅人送達電子稅務文書，下列說法不正確的是：
A．向趙某送達電子《阻止出境決定書》
B．向錢某送達電子《稅務行政許可受理通知書》
C．向孫某送達電子《準予稅務行政許可決定書》
D．向李某送達電子《補正稅務行政許可材料告知書》
40．某個體工商戶2019年適用核定征收方式，應稅所得率為10%，本年度取得收入30萬元，通過市教育局向教育事業捐贈2萬元。假設無其他所得項目，其2019年經營所得應納稅額是:
A．500元
B．1050元
C．1400元
D．1500元
41．居民個人李某2019年度工資收入13萬元，稿酬收入2萬元，個人繳納三險一金2.6萬元，10月通過市民政局向貧困山區捐款3萬元，無其他所得和扣除項目。李某年度匯算時捐贈支出扣除限額為：
A．13200元
B．16560元
C．30000元
D．55200元
42．鄭某2019年度取得工資收入12萬元，發表文章取得稿酬收入6萬元。年底因解除勞動關系取得一次性補償收入5萬元，其全年綜合所得收入額為：
A．20.36 萬元
B．15.36 萬元
C．23 萬元
D．18萬元
二、多選題
1.王教授2019年10月出席國內某教育峰會作主題演講。以下與王教授有關的收入屬于“特許權使用費所得”的有：
A.作主題演講取得主辦方支付的報酬2萬元
B.將演講內容在報刊上發表取得收入0.2萬元
C.因發行教育演講視頻光盤取得收入5萬元
D.取得某網站因侵權播放其視頻支付的賠償金2萬元
E.粉絲將王教授親筆簽名文字手稿拍賣取得收入5萬元
2.孫某2018年8月發生如下非貨幣性資產投資：以自有房產投資入股甲公司獲得股票20萬股；以其個人所有的某專利技術入股乙公司獲得股票10萬股。關于孫某上述投資行為的涉稅處理正確的有：
A.對投資甲公司的行為應按照“財產轉讓所得”繳納個人所得稅
B.對投資甲公司的行為一次性納稅有困難的，在符合相關條件的情況下，可在2023年8月前分期繳納
C.孫某2019年1月轉讓其持有的甲公司股票2萬股，獲得的現金應按比例優先繳納尚未繳清的稅款
D.對投資乙公司的行為，在符合相關條件的情況下，可享受遞延納稅優惠
E.對投資乙公司的行為，在符合相關條件的情況下，可在5個納稅年度內分期納稅
3.蔣某所在A公司對蔣某以股票期權進行股權激勵，在符合相關條件的情況下，下列說法正確的有：
A.若A公司是上市公司，蔣某取得股票期權時一般不作為應稅所得
B.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權激勵所得，在2021年12月31日以前，可不并入當年綜合所得
C.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權激勵所得，可以在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅
D.若A公司是新三板掛牌公司，蔣某取得的股權激勵所得參照上市公司執行
E.若A公司是非上市公司，也非新三板掛牌公司，蔣某取得的股權激勵所得可以選擇遞延納稅
4.張某投資某合伙創投企業，出資占比20%，合伙協議約定張某的分配比例為25%，該企業設立基金A、B。2019年，基金A、B分別取得股權轉讓所得100萬元、-300萬元以及股息紅利所得20萬元、10萬元，企業其他支出100萬元。對上述情形，下列說法正確的有：
A.若合伙企業選擇單一基金核算，張某從A基金取得收入應繳納的個人所得稅為6萬元
B.若合伙企業選擇單一基金核算，張某從B基金取得收入應繳納的個人所得稅為0
C.若合伙企業選擇單一基金核算，B基金的股權轉讓所得小于零的部分不得向以后年度結轉
D.若合伙企業選擇年度整體核算，張某2019年在該創投企業無所得，無須繳納個人所得稅
E.若合伙企業選擇年度整體核算，合伙企業年度虧損準予按有關規定向以后年度結轉
5.2005年，魏某購入非上市A公司股票10萬股，價款20萬元。2009年12月，A公司股票在上交所掛牌上市，當日開盤價10元、收盤價13元。2018年12月，魏某購入A公司流通股10萬股，每股14元。2019年1月，魏某將持有的A公司10萬股轉讓，每股12元。不考慮其他稅費，以下涉稅處理正確的有：
A.魏某轉讓的股票，按加權平均法計算股票原值，每股8元
B.魏某轉讓股票的個人所得稅扣繳義務人為證券登記結算機構
C.扣繳義務人計算預扣預繳魏某個人所得稅稅額為22.1萬元
D.魏某按照實際轉讓收入與實際成本計算出的應納稅額為20萬元，并按規定辦理清算事宜
E.證券機構應在2019年2月15日前，將有關信息傳遞給主管稅務機關
6.自然人張某及親屬2019年發生若干房屋轉讓、贈與事項，以下屬于無須繳納個人所得稅的情形有：
A.張某因父親去世依法繼承一套房產
B.張某姐姐因放棄繼承得到張某現金補償
C.張某妹妹將自有房產贈與張某的兒子
D.張某將自購房產無償贈與自己的兒子
E.張某在離婚以后轉讓離婚析產的房產
7.位于甲省的A建筑公司在乙省B市有一建筑工程。關于該建筑項目有關人員的個人所得稅，以下說法正確的有：
A.A公司派往乙省工作的技術人員在乙省工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由A公司預扣，并向B市稅務機關申報繳納
B.A公司通過勞務派遣公司派往乙省工作的勞務派遣人員工資、薪金所得個人所得稅，由A公司預扣，并向B市稅務機關申報繳納
C.A公司應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得，向B市稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報
D.A公司已經實行全員全額扣繳明細申報的，B市稅務機關不得核定征收個人所得稅
E.甲省稅務機關需要掌握B市作業人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，B市稅務機關應及時提供
8.張某戶籍所在地為北京市，經常居住地為天津市，在河北省經營一家個人獨資企業甲。以下關于張某2019年經營甲企業有關事項的涉稅處理表述正確的有：
A.8月份，轉讓注冊地址為北京市的一家新三板掛牌公司原始股，由股票托管的證券機構所在地主管稅務機關負責征收管理
B.10月份，持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，向創新企業在境內的存托機構所在地稅務機關辦理申報
C.12月份，因移居境外注銷中國戶籍，應在天津市辦理納稅申報，進行稅款清算
D.辦理甲企業季度預繳申報時，應在河北省主管稅務機關辦理
E.取得境外所得，可在北京、天津、河北任選一主管稅務機關辦理納稅申報
9.S國與我國簽訂了稅收協定并生效，協定約定了特許權使用費征稅比例上限，但沒有董事費條款。S國居民喬丹在我國境內無住所，2019年境外母公司任命其擔任境內子公司某職務。下列關于喬丹納稅義務的說法錯誤的有：
A.若喬丹擔任境內子公司總經理，即使喬丹沒有來我國境內履職，喬丹也須就境內子公司支付的工資薪金在我國納稅
B.若喬丹擔任境內子公司總經理，來華履職，當年居住天數100天，喬丹取得的境外所得由境內支付的部分須在我國納稅
C.若喬丹為子公司一般技術人員，未來華履職，通過網絡開展工作，喬丹無須就境內子公司支付的工資薪金在我國納稅
D.若喬丹為子公司一般技術人員，來華履職，當年居住及停留天數超過183天，喬丹僅就境內所得在我國繳納個人所得稅
E.若喬丹當年居住天數超過183天，在境內取得特許權使用費，喬丹可以不將特許權使用費并入綜合所得
10.A縣居民劉先生在B縣經營一家合伙企業甲，因業務需要到境外開展經營，擬享受稅收協定待遇，向稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》。以下關于開具該證明的處理表述正確的有：
A.劉先生應作為申請人向稅務機關申請開具
B.甲企業應作為申請人向稅務機關申請開具
C.申請人提出申請時需提供合伙企業登記注冊情況
D.A縣稅務局為受理開具《稅收居民證明》的主管稅務機關
E.B縣稅務局為受理開具《稅收居民證明》的主管稅務機關
11.國務院常務會議11月20日對個人所得稅改革做出部署。稅務總局王軍局長要求各級稅務機關認真貫徹落實會議精神，全力做好相關工作。應做好的主要工作包括：
A．簡化匯算清繳辦稅流程
B．優化匯算清繳納稅服務
C．廣泛深入開展匯算清繳政策宣傳
D．應保持專項附加扣除政策長期不變
E．做好做細免除中低收入人群匯繳補稅義務工作
12.近期，稅務總局提出了各級稅務機關應抓緊做好個人所得稅匯算清繳主要工作。這些工作包括：
A．緊盯扣繳申報質量管理等重點工作
B．無需開展個人所得稅匯算清繳模擬工作
C．全力做好宣傳引導、服務咨詢的準備工作
D．制定切實管用的個人所得稅匯算清繳工作方案
E．抓緊做好稅務干部全員特別是一線人員的培訓
13.居民個人李某的母親2019年滿65歲。下列關于李某申報享受贍養老人專項附加扣除的表述，正確的有：
A.李某為非獨生子女，約定分攤每月1200元
B.李某為獨生子女，按照每月2000元定額扣除
C.李某為獨生子女，按照每月3000元定額扣除
D.李某為非獨生子女，其可扣除標準為每月2000元
E.李某為非獨生子女，其分攤的額度不超過每月1000元
14.劉某和金某夫婦婚前均未購房，2019年貸款購買一套住房，符合專項附加扣除政策。下列關于住房貸款利息專項附加扣除的表述，正確的有：
A．劉某和金某可以同時扣除
B．劉某和金某約定，由劉某扣除
C．若貸款人是金某，只能由其扣除
D．扣除方式在一個納稅年度內不能變更
E．實際享受扣除后，扣除方式不得變更
15.A公司員工寧某取得的下列各項收入中，不屬于本人工資、薪金所得項目的有：
A．實報實銷的差旅費補貼
B．按規定發放的托兒補助費
C．按規定發放的獨生子女補貼
D．以誤餐補助名義發放給職工的補貼
E．公司發放的優秀員工績效考核獎勵
16.居民個人尹某填報專項附加扣除信息的渠道包括：
A．自行到辦稅服務廳填報
B．自行在個人所得稅APP填報
C．自行在自然人電子稅務局WEB端填報
D．通過12366熱線轉主管稅務機關填報
E．提交給扣繳單位在自然人電子稅務局扣繳客戶端填報
17.香港居民梁某持港澳居民居住證，在辦稅服務廳填寫《個人所得稅基礎信息表（B表）》時，需要填寫的信息包括：
A．性別
B．籍貫
C．出生日期
D．首次入境時間
E．港澳居民通行證號碼
18.扣繳義務人通過自然人電子稅務局扣繳客戶端申報成功后，其預扣稅款的繳庫渠道包括：
A．可由扣繳單位辦稅人員前往大廳繳款
B．可由居民個人通過自己的銀行卡繳款
C．可由扣繳單位通過銀行端查詢繳納稅款
D．可登錄客戶端通過企業簽訂的三方協議繳款
E．可登錄WEB端通過個人簽訂的三方協議繳款
19.在某些情形下，居民個人樸某需要在2019年12月登錄個人所得稅APP端操作處理后，才可一鍵確認其專項附加扣除信息。這些情形包括：
A．同一專項附加扣除信息重復采集
B．專項附加扣除信息不在有效期內
C．已從享受專項附加扣除的扣繳單位離職
D．同時存在住房租金和住房貸款利息扣除信息
E．同一類專項附加扣除信息指定了不同扣繳義務人
20．自然人選擇除居民身份證以外的證件類型注冊個人所得稅APP后，可作為賬號登錄的有：
A．中文名
B．英文名
C．登錄名
D．手機號碼
E．電子郵箱
21．A公司因相關人員忘記本單位扣繳客戶端申報密碼，需要重置密碼，則該公司通過自然人電子稅務局重置密碼的途徑有：
A．由辦稅員登錄APP端，在“辦稅權限管理”重置
B．由法人代表登錄WEB端，在“辦稅權限管理”重置
C．由財務負責人登錄WEB端，在“辦稅權限管理”重置
D．由財務負責人登錄APP端，在“辦稅權限管理”重置
E．通過稅務局端“個稅代扣代繳申報密碼發放（ITS）”重置
三、判斷題
1.因股權分置改革，A公司代張某持有原由其個人出資的限售股。2019年依法院判決，A公司通過證券登記結算公司將其代持的限售股直接變更到張某名下，上述情形應視同個人轉讓限售股。
2.林某2019年9月以A市一棟寫字樓投資B市某企業，獲得該企業20%的股權和100萬現金，該筆非貨幣性資產投資個人所得稅應由林某向B市主管稅務機關自行申報繳納。
3.居民個人陳某于2019年5月1日與A公司簽訂勞動合同并辦理了入職手續。試用期結束后，A公司在2019年8月1日向其一次性發放入職以來工資1.8萬元。在計算預扣預繳稅款時，陳某可在稅前享受的基本減除費用為2萬元。
4.李某為甲企業員工，2019年每月工資收入15000元，符合扣除標準的“三險一金”為2000元/月。2019年1月，甲企業統一為員工購買了每人每年3000元符合規定的商業健康保險。如不考慮其他因素，甲企業1月應預扣預繳李某個人所得稅為330元。
5.內地個人投資者張某通過基金互認從香港某基金分配取得的收益，由該基金向中國證券登記結算有限責任公司提出申請，證券登記結算公司根據該基金管理人的委托，按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。
6.居民個人張某于2019年9月入職A公司，10月份取得首筆工資，A公司應當按照張某提供的中國公民身份證號碼等基礎信息，在實際支付所得時填寫《個人所得稅基礎信息表（A表）》，并向稅務機關報送。
7.律師丁某在A律師事務所從事兼職律師工作，2019年1月從A事務所取得兼職工資8000元，A事務所應按規定扣繳個人所得稅240元。
8.個人投資者羅某和A公司各收購B公司50%股權后，B公司將盈余積累轉增股本。如羅某以不低于凈資產價格收購股權，企業原盈余積累已全部計入股權交易價格，則對羅某取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅。
9.2019年3月，A合伙創投企業以1000萬元現金直接投資于B企業（符合條件的初創科技型企業）。A企業應在2022年3月31日前，向其主管稅務機關辦理享受創業投資企業稅收優惠備案手續，并報送《合伙創投企業個人所得稅投資抵扣備案表》。
10.無住所英國人詹姆斯2019年1月1日受聘到中國境內工作，2019年2月1日回國探親離境，2019年3月1日下午再次入境工作，2019年8月1日上午離境到美國工作。假設其2019年12月30日再次入境中國并不再離開，則詹姆斯2019年度為我國居民個人。
11.非居民個人大衛2019年度在中國境內同時為A公司、B公司提供設計服務，但兩公司均未扣繳其稅款。大衛應在2020年6月30日前，分別向A公司和B公司主管稅務機關辦理自行納稅申報。
12.張某于2019年6月轉讓一套自有經濟適用房，其支付的該住房裝修費用，可以在房屋原值15%的最高限額內扣除。
13.根據個人所得稅相關規定，享受專項附加扣除政策的納稅人，應當將扣除信息表及相關留存備查資料自預扣預繳年度次年起保存五年。
14.王某參加某空調專賣店購物活動，因購物滿4000元獲得消費券500元和100元非現金網絡紅包，并獲得一次性抽獎機會，抽得廠家自產空調一臺，成本價1500元，同期市場價格2000元。王某應繳納的個人所得稅為400元。
15.2019年5月，甲公司從公司職務科技成果轉化收入中，給予對轉化職務科技成果作出重要貢獻的科技人員趙某現金獎勵10萬元，可減按50%計入趙某當月工資計算扣繳個人所得稅。
16.保險營銷員李某2019年1月取得不含增值稅傭金收入10000元，應按勞務報酬計算繳納個人所得稅，其中可扣除的展業成本為2000元。
17.2019年9月，英國人歐文與境內A企業簽訂任職協議。根據中英稅收協定，歐文如需享受稅收協定待遇，應辦理自行申報，A企業代扣代繳稅款時暫不考慮享受稅收協定待遇。
18.A創投基金2019年度選擇按照單一投資基金核算，該基金應于2020年3月31日前填寫《單一投資基金核算的合伙制創業投資企業個人所得稅扣繳申報表》，為其個人合伙人辦理年度股權轉讓所得、股息紅利所得代扣代繳申報。
19.李某2019年度無工資收入，取得稿酬收入30000元、勞務報酬10000元，全年符合規定的子女教育專項附加扣除10000元。李某可在預扣預繳環節向扣繳義務人提供子女教育支出相關信息，享受專項附加扣除。
20.居民個人張某在A上市公司就職，2018年1月因表現突出被授予限制性股票。2019年1月第一批股票解禁，取得股權激勵所得12萬元；2019年10月第二批股票解禁，取得股權激勵所得25萬元。2019年度張某應就股權激勵繳納個人所得稅42560元。
21.居民個人武某辦理年度匯算清繳并需要補稅的，可通過網上銀行、POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等轉賬方式繳納。
22.居民個人李某為A公司員工，李某如需辦理匯算清繳，可選擇自行辦理，也可以選擇由A公司代為辦理，但不得委托其他個人辦理。
23.居民個人方某選擇由其任職的甲公司代辦匯算清繳，方某應及時提供本人除甲公司以外的2019年度其他各項所得的收入信息。
24.居民個人袁某辦理2019年度綜合所得匯算清繳并申請退稅，可提供其在澳門開設的銀行賬戶獲取退稅。
25.居民個人周某戶籍所在地為北京，其2019年度在深圳某公司任職，年終周某可以選擇在北京或深圳自行辦理匯算清繳。
26.居民個人林某2019年度僅取得勞務報酬100000元，年內繳納的符合條件的“三險一金”12000元，當年無其他綜合所得。如林某申請退稅，應在次年3月1日至6月30日內辦理綜合所得匯算清繳。
27.居民個人錢某如需辦理2019年度匯算清繳，應于次年3月1日至6月30日內報送《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》。
28.2019年6月，居民個人張某為A公司提供設計服務獲得勞務報酬5000元，A公司未扣繳稅款，張某應在次年3月1日至6月30內辦理自行申報。
29.居民個人徐某年度匯算清繳應補退稅額不超過400元，可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。
30.2019年，居民個人俞某一家三口發生的符合大病醫療專項附加扣除的醫療費用分別為：本人10000元，妻子20000元，未成年女兒30000元。假設全部由俞某申報扣除，則大病醫療專項附加扣除金額為20000元。
31.英國公民詹姆斯于2019年3月1日入境，并與A公司簽訂3個月的勞動合同。因工作需要延期至12月15日離境且預計不再入境，則其應在次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳。
32.居民個人宋某2018年起在B公司工作，2019年3月離職，10月重回B公司就業，則B公司11月份預扣預繳宋某個人所得稅時，可以扣除的累計減除費用為2.5萬元。
33.納稅人辦理2019年度個人所得稅匯算清繳時，應計算并結清本年度綜合所得的應退或者應補稅款，以前年度如有欠稅的，應一并在匯繳時結清。
34.非居民個人湯姆2019年12月取得一筆勞務報酬800元，則湯姆當月就該筆勞務報酬無需繳納個人所得稅。
35.居民個人佟某在甲公司任職，同時兼任控股子公司董事。子公司應按勞務報酬所得預扣預繳佟某的個人所得稅。
36.居民個人馬某需要查詢2019年度勞務報酬收入信息，可登錄個人所得稅APP，選擇“我要查詢”—“收入納稅明細查詢”—“2019年度”—“勞務報酬”進行查詢。
37.居民個人李某選擇簡易申報方式辦理2019年度匯算，可自行手工填寫納稅數據后進行申報。
38.居民個人齊某2019年度在中國境內取得工資收入3萬元，勞務報酬3萬元，稿酬1萬元，已預繳稅款，齊某可以通過簡易申報辦理年度匯算退稅。
39.居民個人葉某2019年度專項附加扣除信息填報正確，如其2020年繼續享受相關扣除，由系統自動推送或經葉某在2019年12月確認過的專項附加扣除信息均可在2020年度生效。
40.居民個人鐘某選擇由其任職的A公司辦理個人所得稅年度匯算后，發現申報信息存在錯誤，則鐘某應要求A公司為其辦理更正申報，不得自行辦理更正申報。
41.居民個人梁某可通過個人所得稅APP查詢或修改其任職的A公司已向稅務機關報送的任職受雇信息。
42.納稅人通過個人所得稅APP填報專項附加扣除信息后，可點擊“專項附加扣除信息查詢”進行修改和作廢。
43.居民個人陳某如需在綜合所得預扣預繳時享受殘疾人減征個人所得稅優惠政策，應由扣繳義務人在減免稅事項報告表中填寫相關信息。
44.若居民個人肖某2020年從兩家企業取得工資，3月發生兩筆符合條件的公益性捐贈，則肖某可以分別在兩家企業扣除上述捐贈支出。
篇（9）
一、零申報的成因及分析
（一）未取得批文或不確定經營行為。工商登記改革后，市場主體雖然辦理了營業執照，但由于存在未能取得相關部門審批或者尚不確定從事何種經營行為等多種原因，較長時間內沒有發生經營行為的情況增多，導致出現零申報，此類零申報屬于正常申報。
（二）企?I處于籌建期間。納稅人開業后處于籌建期，但并不意味著納稅人可以隨意申報。《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）關于開（籌）辦費的處理如下：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用的，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的規定處理，但一經選定，不得改變。企業在新稅法實施以前年度未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。
按照《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）的規定，企業開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度，企業從事生產經營之前開展籌辦活動期間發生的籌辦費用支出，不得計算為當期虧損，應按照國稅函[2009]98號文件的規定執行。《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規定：企業在籌建期間，發生與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。因此，納稅人一定要按照相關規定進行申報。
（三）經營管理不善，無經營收入。企業由于經營管理不善，市場營銷策略不當，產品滯銷，陷入困境，處于停產、半停產狀態，造成長期無經營收入，為尋找商機謀求發展，扭轉局面，仍保留證照，形成零申報。
（四）會計利潤等于或小于零。當企業成本費用等于或大于營業收入合計，核算會計利潤為虧損額，納稅人理解為未實現會計利潤作零申報處理。
（五）隱瞞收入。企業當期存在收入，但為了偷逃稅款，涉嫌虛假零申報。
二、企業非正常零申報需承擔的稅收法律責任
通過上述對零申報成因的分析，因未取得批文或不確定經營行為所進行的零申報屬于正常申報，隨著批文下達或明確經營行為后企業將進入正常經營模式。企業處于籌建期間，應按相關政策規定進行費用歸集和稅前扣除，籌辦期結束后正確進行申報。企業會計利潤為虧損額，也應進行正常申報，否則會將虧損轉移到以后年度申報，人為造成延長虧損可彌補期間，企業可能會承擔不利后果。若因隱瞞收入涉嫌虛假零申報，造成少繳稅款或偷稅，最終將承擔法律后果。稅收征管法規定：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下罰款。國家稅務總局《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（國家稅務總局公告2016年第24號）第六條規定，“重大稅收違法案件”是指符合下列標準的案件納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，查補稅款金額100萬元以上，且任一年度查補稅額占當年各稅種應納稅總額10%以上。
三、長期零申報帶來的后果
稅務機關會將非正常零申報納稅人納入重點監控范圍，并按照相關規定進行納稅評估，在評估過程中發現其存在隱瞞收入、虛開發票等行為，要求其補繳當期稅款與滯納金，并按規定對其處以罰款，情節嚴重的移送稽查；納稅人為走逃戶的，按規定納入重大失信名單并對外公告，同時利用系統核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發票、惡意串通等情況，并按照規定進行查處，同時將走逃戶納稅人直接評定為D級納稅人，并承擔相應后果。
對長期零申報且持有發票的納稅人，發票降版降量。通常情況下，稅務機關認定半年以上為長期，具體時限以各省、市稅務機關的規定為準。同時可以按規定要求納稅人定期前往稅務機關對發票的使用進行核查；稅務機關通過核查，可以按照相關規定采用成本費用公式核定納稅人收入。
四、對稅務機關管理企業零申報的幾點建議
（一）強化分析。宏觀上，要從國內外形勢、行業、工藝流程、生產技術、規模等開展復合式的梳理分析，盡可能排除合理因素，根據市場經濟發展形勢建立風控模型。微觀上，要牢牢把握企業的實際生產經營狀況，重點加強對零申報的日常監管。
（二）整合數據，充分發揮信息的支撐作用。加強信息的對稱性審核，充分運用征管系統、一窗式、一戶式等信息化系統實施全方位、多層次、多角度的稅收監控。目前的申報系統暫不能實現增值稅申報數據與所得稅申報數據的對稱性審核，給稅源管理的準確性增加了難度，建議盡快進行改造升級；稅務部門、工商行政管理部門、開戶銀行、海關、統計部門等應建立數據交換與互聯互通渠道，制定信息交換與數據共享制度，豐富“一戶式”電子檔案信息，實現征管信息互聯共享，增強稅源管理實效；充分利用數據整合的信息資源優勢，為基層稅務人員提供全面、直觀的信息支撐，提高共享度和實際運用水平，強化比對分析，區分原因，并采取不同的針對性措施。
（三）多管齊下，綜合運用各種征管手段加強監控。（1）突出分類管理。對重點稅源企業、行業進行重點管理，對規模小、業務量少、經濟效益不好、固定資產投入不多的外資企業，要控制其用票量。對財務核算不夠規范、成本核算不準確的企業，要促進其準確核算，做到征管環節全覆蓋、管理過程全監控、稅收服務全方位。（2）強化申報審核。建立增值稅申報數據與所得稅申報數據審核機制。增值稅低稅負的外資企業，往往也是虧損企業，要加大對長虧不倒的外資企業的重點監控，不斷加強月度和季度申報監控。切實把握企業的實際生產經營狀況，重點加強對零申報和長期低稅負企業的日常監管。落實責任區管理人員巡查制度，采取不定期實地調查，對企業法人、經營者和財務人員進行約談，查看生產車間和倉庫，調閱賬冊，了解企業真實的經營狀況。對非正常零申報的原因進行分析，加強評估力度和深度，促使企業規范運作，不斷降低零申報。
（四）建立有效的關聯交易制度，加強反避稅工作。新企業所得稅法實施后，大型集團企業特別是跨國企業均將轉讓定價作為首要稅收問題。目前關聯企業轉移利潤主要集中在集團內部企業間的各種往來，具體表現為：（1）高進低出。即以較高的價格向關聯企業購進原材料，以較低的價格將產品售給關聯企業，將企業利潤稅前轉出。（2）虛列或多列租賃費。即以同關聯企業簽訂財產租賃合同的名義，將企業利潤轉移出去，有的實際上并未發生租賃行為。（3）提高傭金費用標準。以高額勞務報酬費、技術咨詢費、中介業務費等名義，將利潤轉移到關聯企業。（4）向關聯企業融資。與關聯企業簽訂借款合同，以高于同類業務的利率支付利息，將利潤稅前轉移。目前，反避稅工作還是一個薄弱環節，稅務人員對反避稅工作在思想認識上還存在不足，業務素質與反避稅工作要求不盡適應。稅務機關對國際市場行情缺乏了解，稅務人員缺乏豐富的反避稅經驗和能力，這些都給反避稅工作帶來困難。應建立有效關聯交易制度，加強反避稅工作力度。
篇（10）
風險管理起源于美國，20世紀70年代起被廣泛應用于企業、金融、政府的管理活動之中，其發展大致經歷了三個階段，第一階段是以“安全和保險”為特征的風險管理，主要措施是通過保險將風險轉移給保險公司；第二階段是以“內部控制和控制純粹風險”為特征的風險管理，要求公司管理層加強內部會計控制；第二階段即全面風險管理理念，典型代表是美國反欺詐交易委員會(COSO)于2004年的《全面風險管理──整合框架》。風險管理實質上是由風險識別、風險評估、風險控制等步驟所構成的程序，該程序的運行須圍繞一定的目標、信息與溝通、監控等。而我國近幾年才將風險管理運用于稅收管理當中， 2008年12月國家稅務總局局長在全國稅務工作會議上明確提出要“加強稅收風險管理”，稅收風險管理作為一個新理念受到越來越廣泛的關注。隨著稅務部門信息化水平的提升及應用經驗的積累，構建以風險預警機制為起點的風險管理已經成為落實稅源專業化管理的必由之路。
二、企業所得稅征管中存在的問題
（一）現有的征管模式加劇稅收風險
現有屬地管理的稅收征管模式，對企業進行劃片分戶式的包干管理，隨著納稅人的不斷增多及涉稅業務的繁雜，這種方式愈加粗放和低效，往往使大量管理資源被無效或低效地耗費在缺乏針對性的管理措施和環節之中，并加劇了征管資源與征管質量的矛盾，而且存在“重流轉稅、輕企業所得稅”的現象。
就現有的企業所得稅管理機制來看，主要側重于事前的優惠政策管理和事后的審核評估管理，且事后的評審面較小，所占比例僅為5%～10%；偏重于年度匯算清繳的邏輯性審核，不重視季度預繳申報管理，缺乏事中的預警監控。基層稅務局僅在政策法規科設定一人專職從事企業所得稅管理，基層稅務所設有所得稅管理崗，但并非專職。納稅戶數的增加和各項管理措施的不斷細化，稅收管理員日常事務性工作較為繁雜，沒有精力去做大量有關企業所得稅的分析工作。比較全面掌握所得稅政策、能熟練進行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得稅管理隊伍不同程度上存在“斷層”的現象。
（二）會計環境惡劣加劇稅收風險
中小企業對財務制度執行不嚴、財務人員水平參差不齊，許多企業沒有準確地依照稅法調整會計制度與稅收政策之間的差異，并且通過多套賬來應付稅收檢查。眾多企業為降低成本，往往聘用兼職會計，而這些兼職會計可能在很多家企業兼職，一定程度上影響了入賬的及時性、核算的準確性。
三、構建以風險管理為導向的企業所得稅專業化管理
（一）加強企業所得稅征管的目標
應當以風險管理為導向、以分析評估為起點，落實企業所得稅的專業化管理，最終達到促進所得稅增長、提升納稅人稅法遵從度的目標。理想的風險管理機制能做到以最少的資源化解最大的危機，同時使風險高的事項先處理、風險低的事項后處理，從而提高行政效率。
（二）以優化納稅服務、提升違法成本來改善征管環境
充分利用稅收網站、報紙、電視等多種宣傳媒體，依賴現有的12366財稅資訊平臺，采用多渠道、互動的形式，及時現行的所得稅法規；加大對企業財務人員的學習培訓力度，定期舉辦企業所得稅知識培訓班，幫助企業財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。
對不按規定履行納稅人義務的納稅人嚴懲重罰，堅決杜絕以補代罰。對相關財務人員的違法行為，應通報相關的財政主管部門，由財政主管部門給予處罰，并留下不良記錄，促使財務人員提升業務能力、加強職業道德修養。
（三）以風險管理為導向、動態的企業所得稅預警機制
1.優化所得稅管理的組織機構
專業化的稅源管理需要專業化的管理部門及其管理者，應當在基層分局成立所得稅管理部門，內設2～3名干部，專事所得稅涉稅事項的管理和專項分析；在基層分所專設1人，從事所得稅涉稅事項的管理、專項分析及對相關數據的上傳下達。基層分所所得稅管理崗的工作重點是對上級分析事項進行布置落實，同時積極開展分局內部個性化分析，并將分析結果傳遞至上級和評估、稽查等部門。
2.科學地選擇預警指標
預警指標的選取以及能否有效運行，取決于對企業數據分析結果的篩選應用。篩選應以對企業的分類為基礎，行業分類與經營規模分類相結合。數據來源以歷年所得稅年度申報為基礎，結合季度申報、增值稅申報、稽查評估結果、企業電力消耗等數據，加以綜合分析。預警指標由稅負指標和相關財務指標構成。稅負預警指標包括收入稅負率、稅額變動率、成本稅收貢獻率等；相關財務指標包括利潤率、毛利率、營業收入變動率、營業成本變動率、期間費用變動率、存貨變動率等。在動態分析過程中，以2至3個稅負衡量指標為核心，輔之以相關的財務指標，既可進行縱向分析，也可進行橫向分析。
3.構建動態的風險識別與評估系統
借助省局征管輔助系統這個信息化平臺，構建動態的風險識別系統，以識別處于風險值內的企業。對處于風險狀態的企業，以系統自動識別為基礎，輔以人工識別。
（1）確立各項指標的正常區間值，這類數據的取得需要進行大量的調查測算，也可以用現成的省以上國稅局公布或財務會計制度公布的指標為標準，當企業的一項或幾項指標偏離同行業均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度時，即成為監控對象。
（2）完善異常申報監控模塊，對企業所得稅的季度預繳零負申報、季度預繳連續零負申報、年度零負申報、連續年度零負申報等情況進行統計預警，把連續異常企業列為關注企業。
（3）建立動態的指標修正機制，充分考慮經濟的發展變化，如物價因素、匯率因素、行業在經濟中的份額等變化因素，及時對指標的區間值加以修正，同時需結合企業自身的經營狀況變化情況，進行動態分析。
4.對預警企業的監控機制
對風險企業加以識別后，系統出具企業所得稅指標異常預警提示單，層層下發至企業，由企業及時進行自查，需要時，可安排稅收管理員根據企業自查情況及對相關財務指標的分析進行核查。核查結果不能排除風險的，分別情況移送稽查處理或由評估部門進行進一步的評估分析。
5.加強對典型風險領域的評估和監控
首先，對小企業的分析評估應結合產能分析。對于小企業上述的預警指標是不夠的，因為小企業往往存在現金交易不入賬、虛列成本費用的問題，從而導致部分企業長期虧損或微利的現象。根據我國企業以制造業為主的特點，制造類企業成本費用中的關鍵生產要素如固定資產、電力等能源消耗指標能夠較好體現其生產經營情況。因此，在熟悉企業生產工藝程序特點的基礎上，剖析關鍵生產要素，以固定資產開工情況、原料、動力、燃料等消耗測算納稅人的生產銷售情況，將估算值與納稅人的申報信息進行對比，對偏離程度較大的企業進行重點關注。
其次，對規模以上企業加強行業稅負監控。規模以上企業的財務核算水平往往比較好，對此類企業的評估分析主要依靠系統的預警指標進行監控。對稅負指標和主要財務指標變動較大的企業，要求其積極進行自查，在抓好自查工作的基礎上，有的放矢地做好督導和抽查工作。針對規模以上企業經營事項復雜、納稅調整事項繁多的特點，應當完善企業重大事項報告和跟蹤服務制度，及相關的動態分戶管理臺賬，在了解企業涉稅訴求的基礎上，加強對重組業務、資產損失稅前扣除等重點事項的管理。
（四）加強部門間的信息溝通與交流
在稅務部門內部及與其他政府部門之間應建立良好地信息互通機制：
在稅務部門內部，在征管輔助系統建立管評查互動模塊，促使稅源管理、稽查、評估形成合力，實現管理、評估和稽查工作的良性互動，強化對企業所得稅的立體管理。稽查部門在履行職責中，對企業經營狀況的深入挖掘程度是管理與評估環節所難以到達的，應將稽查獲得的信息通過系統傳遞至所得稅管理崗及稅收管理員。同時，評估部門將獲得的經營信息、重大線索等也可通過系統傳遞至稅源管理、稽查部門，從而實現信息共享。
與其他政府部門間，加強與地稅、工商、司法部門、會計主管部門等的信息互通。與地稅部門加強共管戶的信息協調，平衡共管稅種在征管方式方面的差異，以均衡稅負差異；加強與司法部門、會計主管部門的信息聯動，必要時與司法部門聯手加大對稅收犯罪行為的處罰力度，加大對財務人員違法行為向會計主管部門的通報力度，由會計主管部門給予嚴肅處罰。
參考文獻
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[2] 吳軼輪，任浩．內控管理體系向風險管理體系的成功轉換：來自寶鋼的經驗[J]．會計之友，2008（34）：57-59.
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（一）增值稅
1．加強農產品抵扣增值稅管理
各地要結合本地區實際，積極采取有效措施，加強農產品抵扣增值稅管理，嚴厲打擊利用農產品收購發票和銷售發票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農產品收購加工企業的生產經營規律，摸清生產環節農產品消耗率、業務成本構成、投入產出比等情況。對于以農產品為主要原料的加工企業要定期進行納稅評估，結合企業申報資料深入檢查農產品進項稅額是否屬實，凡以現金支付農產品收購款且數額較大的，應重點評估，認真審核。對于管理中發現的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴肅查處。
2．加強海關進口增值稅專用繳款書抵扣管理
與海關部門共同推行海關專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關向稅務機關傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調整為“先比對、后抵扣”。增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關專用繳款書，必須經稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區試行，待條件成熟時在全國范圍內實行。
稅務總局于2009年4月至7月，統一部署各地對20*年下半年稽核異常的海關專用繳款書進行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機關貨物勞務稅部門負責牽頭組織，基層稅源管理部門負責具體清查，信息中心負責技術支持，稽查部門負責對稅源管理部門移交案件的查處。
（二）消費稅
加強白酒消費稅稅基管理。稅務總局制定《白酒消費稅計稅價格核定管理辦法》，核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。
（三）營業稅
繼續做好公路、內河貨運發票“票表比對”工作。各級國地稅機關要充分利用公路、內河貨物運費發票數據，認真進行“票表比對”，加強營業稅、企業所得稅等稅種管理。
積極落實建筑和房地產業項目管理辦法。各地在落實辦法時，應盡可能獲取第三方信息，與企業申報信息進行比對，切實抓好建筑和房地產業營業稅等各稅種管理。
（四）出口退稅
采取有效措施加強出口應征稅貨物的管理，及時將出口應征稅貨物稅款入庫。稅務總局對20*年出口應征稅貨物進行統計并清分各地，各地應對20*年、2009年一季度出口應征稅貨物進行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。
二、加強所得稅征管
（一）企業所得稅
1．全面加強企業所得稅預繳管理
要認真落實《國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），進一步加強企業所得稅預繳管理。依法調整預繳方法。對納入當地重點稅源管理的企業，原則上按實際利潤額預繳方法進行預繳；對未按要求調整的，要堅決糾正。著力提高預繳稅款比例。確保年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區預繳工作檢查。各地應按照有關要求開展預繳管理自查，稅務總局組織督查，確保預繳管理工作落實到位。
2．進一步加強匯算清繳工作
各地要切實做好企業所得稅匯算清繳申報審核工作，提高年度申報質量，及時結清稅款。匯算清繳結束后，要認真開展納稅評估。對連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業，要作為評估的重點。要針對匯算清繳發現的問題和稅源變化，加強日常監控和檢查，堵塞征管漏洞。
3．加強匯總納稅企業征管
各地要按照《國家稅務總局關于推廣應用匯總納稅信息管理系統有關問題的通知》（國稅函[2009]141號）的要求，認真做好各項準備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應用該系統提供的信息，加強匯總納稅企業的監管。要研究明確二級分支機構的判定標準，加強對掛靠性質非法人分支機構的管理。研究完善分支機構所在地主管稅務機關對分支機構的監管措施，充分發揮主管稅務機關的監管作用。要按照規定做好匯總納稅企業稅款分配、財產損失列支等監督管理工作，稅務總局下半年將組織開展匯總納稅企業的交叉檢查，防止匯總納稅企業稅款應分未分、少分以及漏征漏管等問題發生。要研究完善企業所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業的管理辦法，重新審核確認上述企業的二級分支機構。
4．加強企業所得稅行業管理
各地要認真按照銀行、房地產、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業等企業所得稅管理操作指南的要求，做好分行業信息采集、預繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業企業所得稅管理辦法，推進專業化管理。
5．加強企業所得稅優惠審核
稅務總局將進一步研究明確企業所得稅優惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優惠企業的審核認定，做好動態管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優惠。
（二）個人所得稅
1．推進全員全額扣繳明細申報
各地要加快推廣個人所得稅管理系統，進一步落實《國家稅務總局關于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》（國稅發[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。凡是20*年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細申報。扣繳單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細申報的要求報送《扣繳個人所得稅報告表》；進行匯總申報的，稅務機關不予受理。稅務總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細申報執法檢查，發現應實行未實行的，將通報批評。
2．規范高等院校代扣代繳個人所得稅
各地要大力推進高校全員全額扣繳明細申報，加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學人員的個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實、人均納稅額較低的高校進行分析、評估和檢查，發現應扣未扣稅款行為，要依法處理。
3．加強股權轉讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續管理工作
各地要主動加強與工商部門的協作，獲取個人股權轉讓信息；進一步規范股權轉讓所得個人所得稅征管流程，健全內部管理機制；對形式上采取平價、低價轉讓且沒有正當理由的，可對其計稅依據進行核定。各地要做好20*年度年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應補稅款的入庫和后續管理工作。
4．加強企業工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對
國稅局、地稅局要加強協作，對企業所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應扣未扣稅款的，應依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業所得稅匯算清繳總戶數的10％。
5．加強對外籍個人的個人所得稅管理
各地要加強與外部門的配合、協作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據；與銀行及外匯管理部門配合，加強售付匯管理，把住資金轉移關口。要加強國稅、地稅以及內、外稅管理部門之間的配合，以企業為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應根據外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進行宣傳輔導、政策講解或約談，促使其據實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應按稅務總局規定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應認真核查、確認個人所得；并摸索規律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。
三、加強財產行為稅征管
各地要加大推廣應用財產行為稅稅源監控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監控平臺與稅務總局監控平臺的連接，2009年底前建立起統一的城鎮土地使用稅和車船稅稅源數據庫，并逐步建立其他稅種稅源數據庫。要運用監控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進納稅評估和稅源監控，加強稅收收入預測、政策執行評估，提升財產行為稅管理水平。
（一）城鎮土地使用稅、房產稅
各地要做好城鎮土地使用稅稅源清查的后續管理工作。建立和完善分級稅源數據庫，并做好數據庫的更新和維護工作，實現稅源數據的動態管理。要分析本地區城鎮土地使用稅稅源的規模、結構和分布等情況，及時發現征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼續推廣利用GPS（全球衛星定位系統）等技術核實納稅人占地面積，抓好城鄉結合部、工業園區應稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產開發等占地面積大的企業，外資企業以及使用集體土地進行生產經營的納稅人也要加強稅源監控工作。各地要加強對土地等級調整工作的管理，以經濟繁榮程度、城市發展和地價水平等因素為依據，參考國土部門的基準地價確定辦法，科學合理劃分土地等級，使城鎮土地使用稅稅負更加合理并調節土地級差收入。
各地要做好房產稅征管工作。摸清房產稅稅源，重點加強出租房屋和房產稅零申報戶的征管。要通過多種方式核實稅基，重點檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設備設施等納稅情況。
（二）城市維護建設稅、教育費附加
各地要著力抓好增值稅、消費稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調試的地區，有關部門應提供必要的技術支持；對個別安裝調試有困難的地區，稅務總局信息中心將赴現場指導；部分先試點后推廣的地區，要及時總結試點經驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設備購置和省級征管數據大集中而影響軟件安裝的地區，要積極協調有關部門抓緊做好軟件安裝前的準備工作。各地要將比對核查2006、2007、20*年度兩稅信息的詳細情況及征收入庫結果，按照《關于報送兩稅信息比對工作成果的通知》（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務總局（財產行為稅司）。目前軟件安裝和應用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認真總結兩稅信息比對經驗，促進城市維護建設稅和教育費附加堵漏增收。
（三）土地增值稅
各地要認真貫徹《土地增值稅清算管理規程》，加強和規范土地增值稅清算工作。為落實《國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔20*〕318號）要求，稅務總局將于近期開展督導檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。
（四）車船稅
各地要積極加強與車船稅扣繳義務人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數據庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監管力度。各地要積極與財政、公安和保監部門溝通，按道路交通安全法的有關規定，嚴格執行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴格按照《國家稅務總局中國保險監督管理委員會關于進一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發[20*]74號）的規定，完善“以檢控（保）費，以（保）費控稅”的征管模式，強化內控機制，促進車船稅征管。
（五）耕地占用稅、契稅
各地要嚴格執行稅務總局關于契稅直接征收等征管規定。進行耕地占用稅、契稅職能劃轉的地區，要統籌職能、人員、工作安排，防止征管質量因職能劃轉而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產業其他稅種的信息，進一步推動房地產稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統一的稅收征管考核指標體系，完善征管質量監督和評價機制。
四、加強國際稅收征管
（一）反避稅
深入開展反避稅調查。要加強對關聯申報信息的審核、分析，強化全國、區域和行業聯查工作，繼續做好制衣制鞋、電子和通訊設備制造、電腦代工等行業的調查結案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產、電梯、汽車等行業的調查中取得突破；重點做好對高速公路等基礎設施建設融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機影響較小行業的轉讓定價調查工作，加大調整補稅力度，以提高行業整體利潤水平。
加強對“走出去”企業的管理，重點關注在國外設立子公司的中國企業，是否足額收取特許權使用費或勞務費，或將利潤留滯避稅港，以延遲或逃避我國稅收的情況。
加強對反避稅調查調整企業的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前年度調整企業的投資、經營、關聯交易、納稅申報等指標進行跟蹤監控，采取與企業約談、立案調查等方式，防止避稅行為反彈。
穩步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預約定價和轉讓定價對應調整的雙邊磋商申請，穩步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節約、無形資產定價、成本構成等難點問題，全面反映我國企業對跨國公司集團的利潤貢獻，維護我國的稅收權益。
（二）非居民稅收
1．做好20*年度非居民企業所得稅申報及匯算清繳工作
要按照《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國非居民企業所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔20*〕801號）、《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕6號）和《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳工作規程〉的通知》（國稅發〔2009〕11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，嚴格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。
2．加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理
要按照《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（稅務總局令第19號），結合本地實際，突出重點建設項目，抓好非居民稅務登記、申報征收以及相關境內機構和個人資料報告工作。
3．加強非居民企業所得稅源泉扣繳工作
