科研經費的作用大全11篇

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篇（1）

中圖分類號 R713 文獻標識碼 B 文章編號 1674-6805（2016）22-0120-02

【Abstract】 Objective：To observe the analgesic effect of intravenous injection of Hydromorphone in gynecological laparoscopic surgery.Method：46 patients undergoing elective gynecologic laparoscopic surgery，they were randomly divided into hydromorphone group（H group） and control group（C group），23 cases in each group.On the basis of seven sevoflurane inhalation anesthesia，H group of 15 min intravenous injection ofhydrochloride before the start of the 10 μg/kg intravenous injection ofhydrochloride， C group received intravenous injection of fentanyl 1 μg/kg.Observed the two groups of perioperative use of fentanyl，recovery time，extubation time，recorded two groups after extubation 1 h Ramsay sedation score and Price-henry analgesia score. Result：Compared with C group，in H group，the dosage of fentanyl was significantly reduced，the recovery time，extubation time was shortened， the degree of sedation was moderate， the analgesia was improved，and the differences were statistically significant（P

【Key words】 Hydromorphone； Fentanyl； Gynecologic laparoscopy

First-author’s address：The Affiliated Hospital of Putian University，Putian 351100，China

doi：10.14033/ki.cfmr.2016.22.063

氫嗎啡酮由于其強力鎮痛作用，國外已被廣泛應用于腫瘤鎮痛、圍手術期中重度疼痛的鎮痛以及急慢性疼痛的治療。鹽酸氫嗎啡酮注射液是最近兩年在國內新合成的μ-阿片受體激動劑，具有起效快，鎮痛作用不封頂，代謝產物無活性等優點。本研究對七氟烷吸入麻醉下行婦科腔鏡手術的患者，手術開始前靜脈推注氫嗎啡酮，觀察其圍手術期的鎮痛作用，現將結果報告如下。

1 資料與方法

1.1 一般資料

選取擇期行婦科腔鏡手術的患者，ASAⅠ～Ⅱ級，年齡22～51歲，體重43～79 kg。排除標準：既往有阿片類/NSAIDS藥物應用史、哮喘病史、精神類疾病史、嚴重心肺疾病史以及手術時間大于3 h。最終納入研究的患者46例，隨機將其分為隨機分為氫嗎啡酮組（H組）和對照組（C組），每組23例。兩組患者年齡、體重、手術時間、出血量等一般資料比較，差異無統計學意義（P>0.05），詳見表1。本研究經醫院倫理委員會批準，患者或者家屬簽署知情同意書。

1.2 方法

（1）常規禁食禁飲8 h，入手術室后開放外周靜脈，監測無創血壓（NIBP）、心率（HR）、心電圖（ECG）以及血氧飽和度（SpO2）。采用統一靜脈誘導方案：咪唑安定0.04 mg/kg，丙泊酚2.5 mg/kg，芬太尼4 μg/kg，羅庫溴銨0.6 mg/kg。插管成功后機控通氣，保持PETCO2 35～45 mm Hg。術中吸入七氟烷，維持Mac值0.8左右，根據需要追加羅庫溴銨維持肌松。氣腹結束后停用七氟烷，將新鮮氣體流量改為5 L/min進行洗脫。（2）鎮痛藥物的使用。H組手術開始前15 min靜脈推注10 μg/kg氫嗎啡酮[1]，C組給予芬太尼1 μg/kg。如術中出現血壓或心率升高大于基礎值20%認為鎮痛不足，兩組均追加芬太尼25 μg/次[2]。術后給予靜脈鎮痛，鎮痛液配方為舒芬太尼100 μg加0.9%氯化鈉注射液至100 ml，背景劑量2 ml/h，患者自控鎮痛2 ml。

1.3 觀察指標

記錄兩組患者術中芬太尼使用總量；所有患者手術結束后進入PACU，由不知道分組情況的醫生記錄兩組患者的蘇醒時間（手術結束至呼喚睜眼時間）、拔管時間（手術結束至拔除氣管導管時間）；觀察拔管后1 h時Price-henry疼痛評分（0分，咳嗽時無疼痛；1分，咳嗽時有疼痛；2分，安靜時無痛，深呼吸有痛；3分，安靜狀態下有輕微疼痛，可以忍受；4分，安靜狀態下有劇烈疼痛，難以忍受）[3]。Ramsay鎮靜評分（1分，不安靜，焦慮；2分，安靜合作，定向良好；3分，僅對指令有反應；4分，輕叩眉間或強刺激反應靈敏；5分，輕叩眉間或強刺激反應遲鈍；6分，輕叩眉間或強刺激無反應）。

1.4 統計學處理

采用SPSS 17.0統計軟件進行分析，計量資料以（x±s）表示，采用t檢驗，計數資料以率（%）表示，采用字2檢驗，P

2 結果

與C組相比，H組術中生命體征平穩，追加芬太尼劑量明顯減少，蘇醒過程安靜合作，蘇醒時間以及拔管時間均縮短，術后鎮靜程度適中，鎮痛較完善，差異均有統計學意義（P

3 討論

與傳統的開腹手術相比，婦科腔鏡手術具有創傷小、痛苦少、恢復快、住院時間短等優點。但由于術中氣腹的使用、組織損傷等原因，部分患者術后會出現明顯的肩部、季肋部以及切口疼痛。在非切口疼痛中，肩部疼痛最為常見，高達35%～80%；而氣腹的使用可致腹膜急性擴張和刺激，致使腹膜產生炎癥反應促進炎癥介質和致痛物質的釋放，均直接導致疼痛的產生。以上種種不適，增加不良反應發生率，影響了患者術后康復。如何減輕婦科腔鏡等手術患者術后疼痛不適，減少相關并發癥的發生，使患者安全、舒適渡過圍手術期，是舒適化醫療亟待解決的問題。

阿片類藥物是全麻鎮痛的重要組成成分。其中芬太尼常用于全麻誘導以及維持，其脂溶性強，易透過血腦屏障，也易從腦組織重新分布到體內其他組織，尤其是肌肉和脂肪組織。單次注射的作用時間短暫，無明顯的再分布問題。但術中采用以芬太尼為主的鎮痛方式，反復多次注射后會產生蓄積以及藥物重新分布，導致作用持續時間延長；另外較大劑量注射芬太尼，用藥后3～4 h可出現延遲性呼吸抑制，對全麻拔管后送回病房的患者有潛在的呼吸抑制風險，降低了麻醉安全性。

鹽酸氫嗎啡酮注射液是新型部分合成阿片類鎮痛藥，起效快、鎮痛作用強、鎮痛效果不封頂、代謝產物無活性、不良反應少[4]，在臨床麻醉應用尚屬起步階段。已有研究顯示手術前給予氫嗎啡酮可以減輕腹腔鏡膽囊手術患者蘇醒期躁動不適[5]。在本研究中，選擇手術開始前15 min為氫嗎啡酮給藥時機，其達峰值時間30～90 min，作用時間4～5 h，完全覆蓋腔鏡手術全程，除降低手術過程中對芬太尼的需求外，其作用還延續至蘇醒期，提供良好的蘇醒期鎮痛，減少疼痛、躁動等不良反應的發生。在本研究中，與單獨使用芬太尼鎮痛相比，使用氫嗎啡酮的患者在蘇醒期疼痛明顯減輕，更為安靜合作，舒適化程度更高。另一方面，對于術中鎮痛不足而出現循環波動的患者，采用了小劑量芬太尼滴定的方法，在確保充分鎮痛的基礎上，盡可能不影響蘇醒質量。值得注意的是由于氫嗎啡酮作用時間較長，不建議在手術結束前40 min以內使用，以免延長蘇醒以及拔管時間。本組研究中由于采用手術開始前15 min給藥的方式，距離手術結束時間均在40 min以上，因此患者蘇醒均未受影響，反而比單純使用芬太尼蘇醒更為迅速。在鎮靜程度的比較方面，大量使用芬太尼后出現的過度鎮靜的情況在使用氫嗎啡酮的患者并未出現，也說明了該藥的安全性。

總而言之，氫嗎啡酮可以提供較好的基礎鎮痛，在此基礎上，輔以小劑量芬太尼滴定對鎮痛不足進行補充。與單純使用芬太尼相比，蘇醒時間、拔管時間均縮短，但仍能提供良好的術后鎮痛，鎮靜適中，說明對婦科腔鏡手術而言，這是一種較為理想的阿片類藥物組合方式，具有臨床推廣應用的價值。

參考文獻

[1]張A，龍超，黎逢球，等.氫嗎啡酮預防瑞芬太尼復合麻醉患者術后痛覺過敏的臨床效果[J].臨床麻醉學雜志，2014，30（1）：1030-1031.

[2]劉紅菊，王武濤，徐仲煌.腹橫平面阻滯對經腹子宮全切術患者恢復情況的影響[J].北京醫學，2014，36（1）：49-51.

篇（2）

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0082-01

引言

隨著我國經濟的快速發展，我國對科研經費的投入不斷增加，大大提高了我國的科研能力和教學水平，同時又可以服務社會。現階段高校的科研經費投入不斷增加，科研經費已經成為高校創收的重要資金來源，成為衡量高校綜合競爭實力的重要指標。在新形勢下，高校科研經費的使用上存在許多問題，我們需要針對目前高校科研經費使用的狀況，積極研究探索科研經費的管理機制、創新管理方法，在提高科研經費使用效益的前提下，才能實現科研經費的最佳使用效益，推動教育事業的發展。

一、高校科研經費管理中存在的問題

（一）現行科研經費管理制度存在多重弊端

我國當前科研經費管理基本實行課題負責制度，通過科研項目立項后，可以將科研經費下撥給科研項目受托單位。隨著我國對科研投入力度的不斷增加，高校科研項目立項數目在不斷增加，而且一些單位科研項目的經費高達幾千萬，龐大的科研費用管理，成為高校財務管理的一項重要內容。但是，現階段高校的財務管理模式仍然采用了傳統的管理方式，科研經費的支持事先預借現金，支出取得憑證后手工報銷，而龐大的科研經費會造成財務人員審核困難，而且報銷憑證是否真實合法，對現代財務人員也是一項嚴峻考驗。現階段由于課題項目申請競爭比較激烈，而科研項目是衡量一個高校科研力量、學科建設水平的關鍵指標，許多高校從鼓勵科研項目的角度出發，對科研課題經費進行管理，并制定相應的財務監管機制，才能保障科研經費發揮作用。

（二）科研經費預算編制不夠合理，缺乏約束力和績效考核機制

預算管理編制不夠合理，存在諸多問題，影響著高校的科研經費使用效率。經費預算規定的支出條款與完成項目的實際支出內容不能完全符合，在實踐的工作過程中，高校科研經費的使用缺乏約束力。這主要表現在科研人員的預算法律意識薄弱，預算一旦通過合法程序，才能具有法律效力，但是法律意識的缺乏，影響企業科研經費管理需要遵循的有關經費管理，影響財務管理的規章制度，才能保障科研經費用到實處。而績效預算的主要目的是考核科研經費的使用效益，包括社會效益和經濟效益，它是爭取下一年度預算的依據。目前我國績效預算尚處于試點階段，大部分科研項目經費還沒有實行績效預算，因此，績效預算的作用沒有得到充分發揮。

（三）科研經費的監督機制不完善

高校科研經費的審計監督工作不完善，目前的審計工作主要是根據有關政策的規定及高校科研經費的使用情況，對科研項目的經費收入、支出等內容進行審計。但是，現階段高校缺乏完善的科研經費的監督管理機制，而且科研經費缺乏嚴格的立項跟蹤及結題審計，而審計部門又很難實現科研經費的事前、事中、事后監督，而且對于隨意性開支等問題缺乏追責機制，難以起到監督機制。

二、加強科研經費管理的對策研究

通過對科研經費管理中存在問題的分析，我們需要加強科研經費的管理，提高高校科研經費的使用水平。對于科研經費的管理，我們需要強化科研經費的預算管理，并建立科研經費管理機制，強化預算管理的地位。對于科研經費的管理，高校需要合理制度項目預算，并實事求是地根據項目實施的需要核算課題成本，形成科學的預算體系和預算標準。對此，政府主管工作部門應當從新認識和定義科研活動的成本，制定合理的科研經費使用規范，從而保證高校科研經費的使用效益。

（一）完善科研經費管理的審計監督機制

高校的科研經費管理是建立健全審計管理工作的重要內容，對于科研經費的管理，我們需要建立完善的審計監督機制，并采取科學的方法審計、監督科研經費的去向，了解企業科研經費的使用狀況。目前我國的科研經費監督缺乏有效的機制，影響科研經費的使用效果。目前，我國應當建立專項的科研經費的審計、監察機制，對科研經費的去向進行監督，并向社會公眾公布，充分發揮審計處的監察作用，及時糾正企業科研究費使用過程中存在的問題。對于存在違規違紀問題的行為，應當加大處罰力度，使科研經費監管制度化、規范化。同時應當加強監督人員的職業道德培訓，提高監管人員的業務能力，降低監督管理成本。

（二）完善科研經費的管理制度

科研工作的順利開展需要建立一個科研管理部門、財務部門、科研工作的有效管理，從而使科研管理部門進行相互協調。對不同來源的科研經費采取不同的管理策略，財務部門要協同科研部門做好項目管理工作，完善科研經費管理制度，保證科研工作能夠順利開展，同時，作為項目的負責人員，要積極配合管理。對于科研過程中的經費開支，要嚴格按照預算執行。

（三）引入市場競爭機制

在科研經費管理過程中，需要引入市場競爭機制。國家通過科研立項，引入市場競爭機制，從而科學地配置科研資源，從而實現科研經費的最大化。同時，通過引入市場競爭機制，建立優勝劣汰的競爭機制，避免科研經費的非配過度向名校傾斜。引入市場競爭機制，可以與高校科研與企業科研機構形成一個競爭局面，從而加速科研成果向應用實踐的轉化，推動生產力發展和社會進步。

三、結語

隨著我國教育改革的不斷深化，國家對高校科研經費的投入不斷增多，對高校的科研經費管理提出了很大的挑戰。在科研經費的管理過程中，我們需要從長遠的角度出發，分析了我國高校科研經費管理中存在的問題，并提出了一些提高我國高校科研經費的管理水平的建議，希望對我國科研經費管理有所幫助，提高我國科研經費的使用效率。

參考文獻：

[1]李俊.高等學校科研經費管理體系的構建[J].當代經濟，2010（10）：92-93.

[2]蔣業香.高校科研經費財務管理的新問題[J].會計之友，2009（29）：15-16.

篇（3）

隨著我國“科教興國”戰略的實施,我國高等教育事業有了巨大的發展。教育事業的蓬勃發展使得高校成為我國開展科學研究的重要力量,國家對高校開展科研工作的經費支持力度也在逐年增加,特別是國家十中的“863”、“973”、國家支撐、國家基金等國家財政資金的投入,使得各高校的綜合科技實力和水平不斷提高,同時也促進了高校學科建設和人才的培養。國家財政投入對科研工作的不斷加大,使得科研經費的管理和使用也越來越受到各級財政部門和項目主管部門的重視,如何科學高效地使用科研經費已經成為高校科研工作的一個重要環節。

一、高校科研經費管理中存在的問題分析

隨著高校社會化改革不斷向縱深發展,高校中科研項目和科研成果轉化的趨勢日益明顯,科研經費的來源渠道越來越多,特別是屬于國防重點項目及國家各類基金項目支持的經費管理應該得到同步的規范化管理,但從實際工作中不難看出,高校科研經費的管理中還存在著諸多的問題。

(一)科研經費預算中存在的問題

1.科研經費預算管理意識淡薄

有些科研項目在立項時,預算的編制人員往往根據以往編制類似項目的預算經驗來估計預算總額度,進而根據科研管理部門提供的各項支出參考比例來劃分預算明細,申報的預算大多沒有經過嚴格的計算、測量和論證,存在一定的盲目性。而且有些單位的科研人員在進行預算申報時往往會有虛報現象,盡可能地向同國家要經費,其實在科研實際支出時往往會有大量結余經費。這樣不但不利于科研人員在科研中節約使用經費,而且對國家的經費測算部門造成干擾,不利于測算出準確、真實的數據。

2.不能嚴格執行科研預算

由于預算在編制時就缺乏科學性和規范性,導致科研項目執行不完整或經費支出超出預算范圍。如有些科研單項的實際需求大于當時編制的預算額度造成單項超支;而有些預算項目在實際科研活動中支出甚少,造成單項結余。加之科研經費審計大多是事后審計,在預算執行當中學校內部的財會人員一般只對報銷憑證的真實性和合法性進行審核,只能起到促進核算規范化的作用,對科研經費的使用范圍和使用額度是否符合預算則起不到監督管理作用。

(二)科研經費管理中存在的問題

1.高校管理部門對科研經費的管理力度較弱

大部分的高校在科研經費的管理上實行“課題組負責制”,科研經費到校后,學校科技部門扣除管理費,大部分的科研經費歸課題組支配,學校的財務部門只履行財務核銷手續。有些高校的科技部門雖然在科研經費的使用上有一些規章制度,履行一部分監督管理的職責,但因為由課題組到院系再到學校科技部門的層層審批等繁冗的簽字手續削弱了經費真正的管理部門對科研經費的管理力度,從而使得科研經費的管理流于形式。

2.財務管理部門制定的科研經費的管理制度不完善

由于高校科研經費來自國家財政撥款的途徑不同,種類繁多,如“863”、“973”、國家各類基金等,從而也造成了高校資金的多層次、多元化。面對各種來源不同的科研經費,管理辦法也應不盡相同,但大部分的高校在財務管理上都缺乏精細化的管理辦法,而是以“一刀切”的形式對不同來源的科研經費進行“統一”管理。加上大部分財務人員不了解科研業務,對國內外的各種科研經費管理辦法不熟悉,因此在科研業務報銷過程中將支出費用列入的科目與各種科研經費管理辦法中要求列入的科目區別對待,這樣在科研項目驗收審計時就很難評價此科研經費的支出是否是按照預算支出的。

3.科研經費管理的監督機制不完善

近幾年,高等院校科研經費指標大幅提高,高校普遍存在科研經費管理監督檢查制度不健全的現象,還沒有建立在經費監管下的科研項目績效考評指標體系,缺少對科研經費結題審計和效益分析,從而也造成了科研項目技術水平和經費開支的綜合評價體系缺失。

二、加強科研經費管理的對策

根據國家教財[2005]11號文《關于加強高校科研經費管理的若干意見》,高校承擔的科研項目應納入學校統一管理,實行“課題組長負責制”、對科研經費實行全面預算管理、全過程控制權成本核算制度,使項目管理和預算管理相結合,高校相關的管理部門應與時俱進,努力探索和制定出一套適應高校發展的經費管理辦法,確保高校科研工作健康持續發展。

(一)加強科研經費的預算管理

1.科學編制經費預算

要提高預算編制人員的素質,科學的編制預算。首先參照以往同類科研項目的經費水平,認真測算完成項目計劃所需的資源配置,遵循量入為出的原則進行支出預算的編制。在編制支出預算時要充分考慮好項目研究過程可能發生的各種費用,如設備費、材料費、加工費、人員費、差旅費等列支科目。然后根據科研項目的來源編制來源預算,即根據不同的經費管理辦法把支出預算各項歸類,如“863”、“973”、基金等來源的名稱為設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際交流合作費、出版/文獻/信息傳播費/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等項目。總裝、國防等來源的項目經費科目分為設計費、專用費、材料費、外協費、燃料動力費、固定資產費、工資及勞務費、差旅費、會議費、事務費、專家咨詢費、管理費等支出項目。這樣編制出來的預算既能真實反映項目所需的經費額度,又能保證在經費支出時有據可循。

2.嚴格執行科研預算

預算一經確定、批復,在執行過程中,應嚴格按照要求執行,原則上不允許隨意調整,但如果由于科研項目在進行過程中主觀條件和客觀條件發生了變化,則必須在保證預算的科學性、嚴肅性與可操作性的前提下對預算進行調整,調整預算同制定預算一樣要有嚴格的審批制度。

科研人員應在充分了解科研項目和科研預算的同時進行經費的支出。在執行預算的過程中要適當地進行職責分離,要有支出記錄,并定期進行預算反饋,對照預算總結預算執行過程中有無偏差。出現偏差要及時調帳以保證預算執行時的準確性。

(二)加強高校職能部門對科研經費的管理

1.加強科技部門對科研經費的管理

大多數高校的科技處在科研立項申報的過程中都起到了非常重要的協助作用,而科技處也應該是對科研經費管理制度和各個科研項目的經費預算都非常了解的一個監管部門,因此在科研經費支出時高校的科技部門應該起到第一層的審核作用,真正起到對科研經費的支出進行監督、管理、審核、把關的作用。在科技部門進行監管的過程中應該廢除層層領導簽字等繁冗的審批手續,因為這樣的審批簽字手續非但不能起到監管作用,還削弱了真正監管部門的作用;不但使監管審批手續流于形式,而且成為了各監管部門免責的手段。只有把監管權下放到某個或某幾個責權部門,才能使學校的職能部門起到真正的監督管理作用。

2.加強財務部門對科研經費支出的管理

作為對科研經費管理的最后一層管理屏障,高校的財務會計人員不應該是“萬金油”。針對科研經費的管理應該設有專門的財務人員,這些財務人員在精通會計業務的同時更應該對各種不同來源的科研經費管理辦法和各個科研經費的預算有所了解,在履行財務報銷手續時,不只審核票據本身的合法性,還應該對不符合預算的支出有一定鑒別能力。

3.加強科研基層單位的自身管理

科研的基層單位應該是對科研項目和科研預算最為了解的部門,因此為保證科研項目的順利進行和科研預算的執行,各科研單位應設有專門的項目管理人員,這些人員不僅要對科研項目的各種文檔、資料、購銷合同進行管理,而且要對科研經費進行全面的統籌管理,跟蹤科研進度,根據科研進度隨時調整經費支出進度,為科研的順利進行、科研經費的科學支出保駕護航。該項目管理人員應深入了解各個來源的科研經費管理辦法,全面掌握科研預算的實質,及時了解科研進度和經費預算的到位情況、執行情況和調整情況;應對學校的科研管理制度和財務管理制度有一定的認識,在學校監督管理部門對某個項目經費的某個支出提出異議時,應在遵循科研經費管理辦法和學校規章制度的同時,最大限度地為科研目標的順利完成進行溝通、協調工作。

綜上所述,在科研經費的使用與管理過程中,高校應加強科研基層單位、校科技部門和財務部門的緊密協作。科研的基層單位首先要充分發揮自己在科研經費使用中的主體作用,對科研經費進行合理預算,正確使用;校科技部門要發揮在科研管理上的協助和管理作用,對科研經費的預算進行把關,對科研經費的使用進行監督管理,對違反預算的行為要及時糾正;財務部門作為對經費支出的最后一道屏障,在審核經費實際支出與預算支出是否吻合的同時,根據不同來源的經費管理辦法準確設置財務科目,為整個項目在最后結題審計鋪平道路。

三、結語

高校中科研經費的管理是否科學、是否規范,科研經費的使用是否合理、是否高效,直接影響著科研質量和科研水平,影響著高校科研事業的發展,只有隨著科研事業發展的腳步,提出新的管理思路,不斷加強和完善科研經費的管理,高校才能保證科研事業得以健康、順利發展。

參考文獻:

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[3]傅裕貴,伍新鈴,伍鶯鶯.我國科技經費管理政策全解讀與執行情況解析.科技進步與對策,2006,(6):13-16.

篇（4）

隨著近年來社會發展、經濟發展的需要，高校已經逐漸由人才培養基地向以人才培養為主，技術開發為輔的綜合性、科學化校園發展，據有關數據統計，在教育方面的科研成果，高校占據總科研成果比例的95％以上，而在其他與教育事業關系不大的領域的科研成果綜合比例上來看，高校在這些方面的科研成果占到總科研成果的百分比也超過了50％，可以說，高校已經成為了我國科學研究的主要基地。然而，在關乎到高校科研工作能否順利進行、是否能夠實現科研經費使用效率最大化的經費管理問題上，目前仍然存在著諸多方面的問題，嚴重制約著高校科研工作的開展，如科研經費投入不足、科研經費濫用等問題。在當前形勢下，高校科研經費管理是高校管理工作及我國科研工作的瓶頸所在，解決高校經費管理中的現存問題刻不容緩。

一、高校科研經費管理的現存問題

1.科研經費投入不足

科研經費投入不足問題的產生可以從經費劃撥來源及經費劃撥后期分配管理兩方面進行分析。

(1)從經費劃撥來源方面來看。高校在科研工作上的重大貢獻是在近年來隨著科學技術及高校業務范圍逐步擴展之后帶來的結果，但我國對于高校扶持的重心并未隨著高校內部變化而發生改變，國家及地方教育部門對于高校的經費劃撥仍然以高校教育為主，日常管理支出、基礎設施建設支出為輔，而對于高校科研經費的投入并未隨著高校在科研工作上的巨大成就而增大比例。高校經費劃撥不足，直接約束了科研工作人員的工作熱情，沒有經費劃撥，科研工作寸步難行。

(2)從經費劃撥后期分配管理方面來看。結合我國現階段高校經費管理現狀來分析，高校科研經費不足問題的產生，與高校經費后期分配管理不善有著直接的關系。信譽好一點的課題承擔單位，上級批多少錢干多少事，信譽差一點的課題承擔單位，課題經費一到，就用于補充單位經費不足、用于人員開支、購置固定資產、改善辦公條件等與課題無關的支出。

2.經費濫用現象嚴重

據中國新聞網數據顯示，在高校的科研經費支出中，僅有不足40％比例的科研經費被用于科研開支，非科研支出包括與項目無關的會議和個人提成比例過高。造成科研經費濫用的主要原因有兩個方面。

(1)科研評價機制不完善。從我國高校科研成果評價方面來看，科研成果質量的高低與科研工作能否順利開展，目前的評價標準是相關科研成果論文或著作的多少。于是，當上級科研經費劃撥之后，目光盯著提成，以各種名義各種會議，把研究經費揮霍一空。在科研成果總結時候，花費部分研究經費，用來購買國際刊物的版面，用的方式彌補科研工作的實際缺失，這是我國科研工作評價機制的弊端所在。

(2)科研經費管理工作監督漏洞。科研經費是我國納稅人繳納稅款的其他形式的支出，是納稅人監督義務履行的對象。然而，就我國目前高校科研監督工作而言，監督人主要是上級經費劃撥部門及高校個別部門，并沒有將納稅人視為科研經費的監督人員。于是，在科研工作人員的內部賄賂，上級瞞混的行為之下，再無監督力量可言，給經費濫用提供了周邊的社會環境。

3.會計核算漏洞

(1)從會計賬套設置方面來看。教育工作與科研工作是目前高校的主要工作的兩大分支，人們在提及高校作用時習慣將教育、科研合為一體來表示。然而，從會計核算方面來看，二者的分離與否卻有著天壤之別，二者一體，則會計核算賬目核算時僅需一個賬套，而當二者相分離時，則必須同時各自設立賬套。但就我國高校經費管理現狀來看，僅有少部分高校將科研經費與教育經費分別設立了賬套，多數高校則將科研經費與教育經費設置同一賬套統一核算，

(2)從會計科目設置來看。高校經費由國家統一劃撥，高校對于經費管理缺乏認識，這是造成高校會計科目設置簡潔的原因所在。在高校的國家科研經費劃撥、分配管理中，高校在會計科目上僅設“代管項目”、“經費支出”等一級會計科目，卻沒有設置這兩個科目下的明細科目，數據歸集模糊，會計信息不具有可實用性及真實性，喪失了會計信息的基本特性，致使高校科研經費核算口徑不同。

4.科研經費綜合效益較低

高校之所以能夠發展成為我國科研工作的重要工作地，其主要原因在于對人才資源的合理利用。資源的合理利用是指，既滿足當前工作的需求，又能夠兼顧其他方面，為其他相關方面提供便利，實現資源效益的最大化發揮，顯然，高校作為科研工作基地就是綜合效益合理利用的結果。相反，高校科研經費資源也應該合理利用，提高其綜合效益的最大化，帶動周邊行業工作的順利開展。然而，就我國科研工作經費管理現狀而言，多數高校在經費分配管理方面由科研項目課題組統一管理，科研經費單獨針對科研工作支出分配。課題研究工作需要的工作設備也僅僅被利用來滿足科研工作開展的需求，對于其他部門的使用實行“禁”字條例，課題組購進設備成為專用設備，教育事業等其他科研工作周邊事業很難實現對于科研設備的共享。甚至于不同課題組的相同工作需求設備也要重復購置，造成科研經費和科研設備的巨大浪費，科研設備綜合利用率低下，科研經費問接使用綜合效益低下。

二、高校科研經費管理現存問題解決對策研究

1.加大科研經費籌資

加大科研經費投資，應該從國家經費劃撥與管理及外部市場經濟籌資兩方面做起。

(1)加大國家高校科研經費劃撥與管理力度。加大國家對于高校科研工作的投資力度，首先要各級教育部門重新審視當今形勢下的高校性質，即將對于高校劃撥經費的關注點由教育逐漸轉向教育與科研相結合，逐漸加大對于高校科研經費劃撥。同時，在高校經費分配管理中，嚴格管理流程，控制管理分配環節，切實保證高校科研經費落到實處，切實為科研工作所用。

(2)加大外部市場經濟籌資。近日，作為世界經濟霸主的美國終于承認了中國的市場經濟，事實證明，我國的市場經濟現實及市場經濟發揮的巨大作用是不可忽視的。市場經濟客觀要求國家各項建設事業都逐步融入到市場經濟之中，受市場經濟的調節。所以，我國高校科研經費籌資也應該實現與市場經濟相接軌，不斷的引進市場上的流通資本，與企業合作，利用市場經濟資本充實科研經費，實現高校科研經費籌資活動的市場化運作，解決高校科研經費投入不足的問題。

2.嚴格控制經費濫用問題

(1)完善科研評價機制。科研經費濫用問題產生的根源在于科研工作評價機制的不完善，以論文取代實際工作作為評價標準，于是，空有論文無實際科研已經成為的高校科研工

作的普遍現象，科研經費自行支配，造成科研經費的巨大浪費。故此，完善科研評價機制勢在必行。完善科研評價機制，就要注重對于實際科研工作的評價，而非拘泥于科研論文的發表。

(2)加大科研經費監管。加大科研經費監管，應當發揮社會各方面的綜合監管作用。國家要依法制定并完善相關高校經費管理法規、條例，做到依法治理。行政部門要依法行政，對于科研經費濫用、公報私囊的科研人員，要依法給予相應的處罰。高校管理層要加大對于科研經費的監督，經常性的進行實地考察，確保科研經費用在其地。社會公眾要發揮納稅人的稅收支出監督作用，通過社會監管約束科研人員的科研經費濫用行為。

3.明確會計核算

(1)在會計賬套設置上，應該嚴格區分高校教育經費與科研經費，分別設置教育經費賬套及科研經費賬套，分別處理相關業務。運用現代會計電算化，實現高校經費處理的電算化運轉，針對這兩個領域的經費設立不同會計賬套，更加快捷、隨時的地反映教育經費與科研經費的分配利用情況。

(2)增加會計明細科目。會計明細科目設置的目的在于使所需信息反映更加細致化，使會計信息所反映的具體事務更加具體化，更加完整的反映這個經濟業務往來的相關程序及資金流量流動狀況。因此，高校科研經費在會計科目設置方面應該更加細致化，使科研成本反映得更加明晰，方便學校財務部門的核查及各監督部門的監察工作，使得高校科研經費管理透明化。

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科研經費管理具有自身的復雜性和系統性，在管理過程中，一旦出現問題，必須盡快作出反應，并注意隨時溝通、提升管理辦法的科學性和可靠性。我們可以學習國內外典型的案例，從中獲取經驗，以科研事業單位實際情況作為出發點，對項目的支出進行合理預算，確保每一筆資金的流動都具有合理性和真實性。以下筆者結合自身的體會，對此問題進行分析。

一、科研經費在使用管理中存在的問題

（一）科研經費使用管理混亂

目前，尚未建立一套完善的科研經費使用管理制度。實際工作中，不同部門各自為政、缺乏有效溝通，導致無法科學合理的將科研項目費用分攤下去。由于科研項目要求信息高度保密，其成本費用等信息有效公開共享，導致科研項目在經費支出方面存在較大的盲目性和隨意性，使得經常出現科研項目實際支出遠遠超出預算的情況發生。根據有關財務管理規定，只有出具正規發票和手續的支出項目才可申請報銷，這就嚴重降低了科研項目經費管理效率。

（二）科研經費支出預算不準確

科研經費管理具有自身的復雜性和系統性，是一項系統工程。確定科研項目時，部分負責人難以對項目支出的真實費用進行確定，導致實際支出通常會比預算數目高出很多，會計處理中的實際開支無法與預算項目一一對應，科研經費支出預算嚴重不準確。

（三）科研經費監督機制不完善

絕大多數科研單位內部沒有建立一套完善的科研經費使用監督機制；或者是有監管制度沒有監督執行隊伍；或是管理效率低下、管理漏洞眾多，不能有效發揮制度對科研經費使用約束性作用。有些科研院所對科研經費管理沒有全程納入到單位財務體系，科研規劃、計劃過程以及科研項目申報在財務管理體系外循環；有些與項目下達部門簽定的合同，對項目承擔單位缺乏約束力；一些項目長期掛賬不結題，管理部門無人檢查；有些單位甚至掩蓋科技資金使用中的違規問題，存在“預算不真實、使用不規范、監督不到位”現象。

二、合理使用科研經費的對策

（一）制定合理使用科研經費的制度

要提高科研經費管理水平，首先要充分發揮制度的長效約束和規范作用， 在實際工作中，絕大多數科研單位對科研經費的管理存在嚴重的重結果輕過程問題，沒有加強對科研項目推進過程中各項經費的審批管理，只是采取事后核實報銷的審批方法。這種經費管理辦法存在諸多管理漏洞，使得各種違規使用經費的情況屢有發生。因此，科研單位要建立一套科研經費全過程監督管理機制，把好每筆費用支出審核關，不斷提高科研經費使用和監管透明度。其次，科研單位要盡快出臺科研經費具體管理細則和操作指引，明確財務操作流程，結合本單位具體情況，因地制宜建立一套完善的科研經費審核管理制度，并在實際工作中貫徹落實，提高科研經費預算準確性。

（二）加強科研經費管理的預算

為了保證科研經費落實到實處，科研單位要組織財務管理部門開展科研經費預算管理活動，從財務管理角度制定科研經費管理目標。再國家科研經費管理制度和紀律基礎上結合本單位科研工作開展情況調整預算管理方法，保證科研經費支出明細透明，審批流程規范，資金流向明確。

（三）加強科研經費的審計監督，完善科研經費的績效考評制度

加強審計監督是保證科研經費使用規范、流向明確的主要制度性保障。科研單位要建立一支高效的監督審計隊伍，從經濟、效率和效益角度科學合理的評價每個科研項目經費預算編制和執行情況。如何最大化科研經費投入-產出比，是出資者重點關心的問題，也是用來評價科研項目效率高低的主要尺度。因此，今后科研單位要將科研經費審計作為重點工作來抓，不斷提高審計監督促進科研經費使用規范化的水平。綜合客觀評價科研經費效益是一項系統性工作任務，必須要本著客觀、實際的工作態度來開展評價工作。科研單位要盡快建立一套科學完善的科研項目績效考評體系，從科研項目的可行性、經濟性和社會性角度來綜合評估其總體效益，在科研領域引入良性競爭和社會服務理念。同時，可以結合科研院所實際情況，考察項目執行后對單位人才培養、科研水平提升方面有何積極作用，對單位經濟效益有多大促進作用。通過這些考評，提高科研項目的管理水平和資金使用效率。

（四）提出各項資金花費績效評價制度

現階段，科研項目制過分強調最終結果，對科研資金的績效測評把握的不是很理想，一些項目無法確定是否需要支出時，沒有統一的標準和依據站出來提供指導；而核實需要支出的項目，資金流出之后又沒有清晰的評測制度記錄，因此，需要盡快找到與我方相適應的科研經費支出的測評制度。績效考評的范圍來源于財政的撥款，是國務院批準設立的，每個項目應該遵循此文件，及時的對科研資金的支出情況進行考察，爭取提升對經費的使用效益。如此一來，各個項目對制度與體制有了明確的了解，這樣才能更好的遵循這些制度和體制，真正工作起來就不會模棱兩可，這樣員工的積極性也會有很大程度上的提升。

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（一）科研經費財務管理不規范 管理制度不能與現行的財政制度實現同步。工業科研單位執行的專項科研經費管理辦法大都是前幾年頒布施行的，近年來財政制度和科技體制的不斷進行改革，工業科研單位逐步實行了部門預算、政府采購等一系列措施，進一步強化預算管理，強化和細化支出項目。目前大部分工業科研單位執行的會計制度是《科學事業單位會計制度》，這一制度于1998年1月1日起開始實行，已經不能適應現行的財政制度改革和科技體制改革的需要。財務管理辦法多樣卻缺乏統一性，加大了執行的難度。如在支出這一項目上，有的項目預算統一，有的項目預算不統一，加上科研經費支出有它的隨意性，這些都使執行難度變大。同時財務管理的監督機制也不算完備，缺乏及時有效地監督，這是我國科研機構普遍都存在的問題，這造成了科研經費的浪費。由于財務人員一般不參加科研項目的具體管理工作，即使所列支出項目中與實際情況有所出入，財務人員也無法采取有效的監督，造成科研經費的浪費。

（二）準確的成本核算很難進行 科研經費要進行申報預算，在申報預算時要遵循“預算應與項目任務與目標相關”、“預算應符合有關的政策法規”、“預算應經濟合理，在不影響項目任務的前提下，提高資金的使用效率”。但是有些項目在預算申請時，夸大了預算，本意是保證科研項目的穩定進行，但實際操作中由于預算的增加，科研人員可能會隨意支出，造成浪費，這也導致項目預算不能規范準確進行。有些項目支出時不按預算進行，隨意擴大支出范圍，又缺乏必要的制約手段，造成科研經費使用混亂。

工業科研單位項目成本核算的意識不強，科研人員在爭取科研經費時可能會花費不少精力，往往堅持這筆資金的支配權。另外，在經費下發時亦存在不少問題，這些都使得成本核算不夠規范準確。成本核算的不規范直接導致財務部門不能準確核算各科研項目的實際支出成本。在科研經費管理方式上還存在一些漏洞，使一些人用虛假票據套取現金，甚至有的人將個人及家庭生活花費列入科研支出中，在無形中增加了科研經費的支出成本，造成科研成本核算的不準確。

（三）橫向科研經費的財務管理落后 近年來，隨著工業發展，橫向科研經費不斷增加。橫向科研經費的定義是：承接企事業單位的科技協作、轉讓科技成果、科技咨詢及其他涉及技術服務的項目，由企事業單位撥給的專項經費或合同經費等。隨著社會經濟的發展，越來越多工業產品具有了很高的經濟效益，這使得工業科研中橫向研究經費增加了許多，這種現象利弊并存，如果有效管理，能夠發揮橫向科研經費的作用，在減輕國家經濟負擔的同時可以有效推動工業科研發展。但是目前由于橫向科研經費管理不夠完善，缺乏相關的政策依據，造成國家財產的浪費。工業科研經費的外部循環，也造成了科研資金和資產的嚴重流失。比如，有的科研人員接受本單位以外的科研項目，項目所用的資金不錄入本單位的賬目，卻利用本單位的資源進行該項目的研究，造成單位資產無形的流失。

（四）缺乏科研經費的財務監督管理 在科研單位有些時候是外行領導內行，單位領導認為只要是與科研活動有關的支出都屬于合理支出，一切為科研項目的順利進行讓路，這些使得經費支出環境較為寬松。但是單位的審計工作相對滯后，對于財務支出事前事后的審查不夠規范、嚴格，許多不合理的支出被批準，許多支出的資金不合理也不能及時查出，造成科研經費的流失。在報銷經費時也存在違規現象，報銷發票中所列的項目與實際支出情況不同，但是財務管理部門對此卻缺乏有效監督。

二、工業科研經費財務管理問題成因分析

（一）科研經費重視不夠，制度不完善 大部分科研機構，在職稱評定、年度考核中并不重視科研經費使用管理和績效評價制度的建立，很難提高科研人員科研經費使用效益的意識。同時，即便某些科研單位建立了內部的科研經費管理制度，也是把重點放在國家投入的資金上，對于企業等社會上的資金投入不重視。對于橫向科研資金，國家沒有的明確的管理辦法，委托單位也沒有明確要求，造成工業科研單位對橫向科研資金的管理存在了不少誤區。管理過緊，使橫向科研資金的應用失去其應有的活力，發揮不了橫向科研經費的作用。管理松散，認為單位無權過問，由課題負責人說了算，使得橫向科研經費的支出混亂。

（二）項目管理與經費管理不一致 科研經費的管理和項目管理分別由本單位不同的部門負責。科研人員缺乏相應的財務管理知識，不能與財務人員進行有效的溝通。財務人員也不了解項目的資料信息，財務部門不能對科研經費的使用全過程進行有效的監督和管理。科研管理部門只關注項目爭取的相關情況以及管理費用的提取，對于經費的使用狀況不加重視，造成項目管理和經費管理脫節，很難提高科研經費的使用效益。

（三）科研經費結算不及時 科研項目結題不結賬或財務結賬不及時的現象在某些單位時常可以看到。有些科研項目已經結題，但其財務賬面上卻一直有余額沒結清，讓課題組人員隨意支取，造成科研資金的流失，同時單位財務不能及時結賬，結余資金也就不能進行分配，使得許多科研資金不能發揮應有的作用，也給財務人員的會計核算和賬目管理帶來很多不必要的麻煩。

（四）缺乏相應的科研經費績效考評機制 科研部門一般只注重對已完成的科研項目的技術和成果的驗收，很少對科研資金進行績效考評。這使得科研人員自身缺乏科研經費的節約意識，財務管理部門的收尾工作也很難進行。

三、工業科研經費財務管理完善對策

（一）工業科研經費財務管理制度的完善 科研經費的管理要實現有法可依、有章可循。執行國家相關政策規定的同時，各工業科研部門根據本單位的實際，制定相應的政策規定，切實加強科研經費的財務管理。使科研人員和財務人員都依照相關的章程辦事，實現科研經費的財務管理制度化，科研經費使用規范化。

（二）加大對科研經費預算與核算的重視力度 單位財政部門在科研的項目審批時要加大監督力度，在申請專項經費時要求申報人員編制申報預算表和預算執行情況表，根據實際情況進行審批，寬嚴適度，使得預算管理得到加強，同時又不會妨礙科研項目的順利進行。樹立成本核算意識。針對工業科研單位本身的特點，核算要做到切實可行，可參考國際上通行的核算方法結合本單位的實際情況，既能夠真實的反映科研經費狀況又能是科研經費科學合理的利用。這也可以減少科研人員報賬的盲目性，使科研經費的使用既能發揮其效用又能減少浪費、流失等現象。同時科研項目結束后要按照規定及時結帳并辦好財務結算手續，對于沒有正當理由卻仍然不結賬的項目要實行強制性結賬，避免科研經費的無故浪費。做好剩余經費的處理工作，使科研結余經費真正能用到科研發展事業上去，實現科研經費的最大化效益。

（三）加強財務部門與科研管理部門的溝通 只有加強財務部門和科研部門的溝通，使科研管理和經費管理有機結合，才有可能使科研投入少產出高，實現效益的最大化。財務部門要做到熟悉科研部門的運作過程，掌握科研經費的使用情況，做好科研項目相關的預算和結算工作。確保資金到位，為科研工作提供最好的服務，保證科研項目的順利進行。在項目進行過程中，財務部門要對項目的資金情況進行匯總分析，使科研人員能夠了解資金使用狀況，以保證科研工作的順利進行。派遣會計人員在科研管理部門辦公，隨時跟進解決科研中的財務問題，掌握經費的使用狀況，使科研資金發揮最大的效益。

（四）完善工業科研經費的監督機制 只有有效的監督機制，才能保證科研資金的有效利用，防止腐敗的滋生，避免浪費，因此財務部門應該完善監督機制。不僅要機制健全，還要從監督力量上保證監督的順利推進，由財務部門、科研管理部門和單位負責人共同進行財務監督，審批時要嚴加把關，保證科研經費能夠“用到刀刃上”。另外還要建立一個完善的、行之有效的內部審計體系，這一體系要能夠真正獨立于本單位的行政領導之外，具有了獨立性才能充分發揮審計工作的經濟監督職能。對于經費預算執行情況、相關部門的項目管理情況進行審計，對于違反法律的情況要交由司法機關進行處理。這樣才能更好的完善監督機制。

（五）學習企業先進的財務觀念 學習企業財務管理的先進理念，實現科研資金高效合理的利用。第一步就是要科學的預算科研資金的使用，保證科研資金使用實現效益最大化。引進企業的權責發生制原則，確定相關的責任人，保證科研經費的合法使用。注重成本核算，并保證成本核算準確、合理。橫向科研經費的管理要符合社會主義市場經濟發展的要求。既不能過于嚴格，使科研人員不愿意積極參與，阻礙科研項目的正常進行，又不能管理過于寬松，使經費支出混亂不堪，科研資金被大量流失。工業科研單位可以在不違反國家法律政策和單位財務管理制度范圍內，結合橫向科研合同的規定，給予科研人員充分的自。在這一方面企業單位的先進管理經驗對于工業科研單位的財務管理多有裨益，可多加借鑒。

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關鍵詞 ：高校 科研經費 管理 對策

近兩年，國家對一些財政政策進行了改革。新的高校科研經費制度增加了公共財政改革涉及的相關會計業任務，對于科技產品的核算方式，國家進行了進一步的改進，以使其能更好的確保科技產品成本數據的真實性與準確性；同時，國家制定了新的制度將間接費用的核定和項目承擔單位之間建立聯系，部分項目承擔單位有更大的自主權對于管理規范、創新成果等方面，要加強監管在放開自主權的方面。

一、高校科研經費管理存在的問題

1.科研經費管理機制不完善。目前，多重因素制約和影響著高校科研經費的管理，如宏觀經濟因素、政策制度法規和學校內部因素等，同時，不同種類的科研項目的各個方面如項目的立項方式、過程管理及結題驗收等均存在一定的差異性,但是大多數高校是按照統一的標準來制定的科研經費管理制度，并沒有針對不同的學科、不同的領域來設計，顯然統一的管理標準并不能滿足實際的需求。例如，對工科而言，許多科研項目都需要購買大量的實驗材料或器械等，而社會學的研究項目則更多的需要外出調研而產生更多的勞務費用，因此，統一的經費管理標準并不能滿足實際的需求。

2.科研經費預算管理機制不完善。雖然現今許多高校都在完善相關的科研經費預算管理制度，并取得了一些成效，但仍存在一些問題。如一些高校未建立較為完善的預算執行、分析與考核制度；一些高校的預算執行沒有受到強有力的約束，這些問題都是高校科研經費預算管理機制不完善的表現。此外，大多數高校的項目負責人，往往為了保證其項目能夠實施、結題并驗收順利，或其他一些目的，大多不愿意主動向科研主管部門申請預算調整，這是缺少預算執行與預算監督考核方面的強有力的約束與激勵制度的結果。

3.高校科研經費監管不到位。從各大高校對科研經費的監管方面看，審計部門沒有發揮好自身在科研經費使用之前、之中以及科研經費使用之后的監督作用，同時也沒有及時的去發掘科研經費的使用中存在的一些漏洞，更沒有糾正不合理的科研經費預算，這些問題的原因是由于沒有建立對高校科研經費監管的審計制度，并且，高校沒有對不合理的經費使用建立相關的追責機制，這不僅弱化了其他追責問效機制的警示作用，同時也加大了高校科研經費監管的難度。

二、高校科研經費的管理改革建議

1.完善科研經費管理制度。針對目前科研經費管理制度中存在的一些不足，要對科研經費的管理制度進行改革，在內容上，要更進一步的對各類條目不同的科研經費的使用的具體規定進行細化修訂。最終實現科研經費使用的最大效益，并且達到促進高校科研成果的轉化與社會經濟的發展的目的。高校的科研經費制度應該符合國家科研經費管理辦法的基礎上，高校根據自己實際情況結合本校自身特點制定科研經費管理制度，對于不同的學科、領域、項目等，要有具體的管理辦法。

2.改革科研經費預算管理制度。經費預算管理制度改革包括多方面的內容，首先是對預算編制的改革。要在收集各種有效的需求信息并對這些信息進行有效的識別、篩選、比較，從而建立更為全面的預算管理機制。其次是對預算執行控制進行改革。高校應該建立預算相關的反饋制度，當發生變化時要及時進行預算調整。此外，還要充分發揮預算的預警作用，要建立科研活動信息分析系統，對科研人員提供的信息的有效性與真實性進行分析，對預算中沒有預計而實際卻存在的科研業務提出警示。

3.建立完善的監督管理機制。制度的執行力是監督機制保障，要真正發揮高校科研經費相關監督部門與監督人員的作用，就必須進一步建立完善的監督機制，從而輔助高校科研經費制度能夠更好更有效的實施。在項目申報階段，相關審計部門等要切身介于項目的預算，對預算的真實性與可行性進行考究，在科研經費的使用階段，計財處以及科研項目管理部門等在監督項目的實施的真實性的同時，要對經費的開銷進行真實性與有效性進行監督。在項目的結題階段，要對項目實施后所取得的真真效益進行監督，確保科研經費的開銷能在滿足科研需求的同時，每一筆有具有真實的可行性與實效性。

總之，國家對高校科研經費所提出來的要求越來越高，各大高校要不斷的改革高校科研經費管理中的經費管理制度、經費預算管理制度、成本核算體系以及經費的監督機制等，讓高校的科研經費發揮其最大的激勵與促進作用，進而更好的促進國家與高校的健康發展。

參考文獻

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[2]黃永林,李茂峰.我國高校科研經費管理政策與制度存在的主要問題及對策建議[J].教育與經濟,2013（3）

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中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-216-02

隨著國家科研經費投入力度的加大，高校科研經費數量逐年上升，科研經費使用過程中出現了較多的問題，引起人們的廣泛關注。為進一步加強高校科研經費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規范科研經費的使用，加強科研經費的監督管理。作為內部監督體系的組成部分，高校內部審計部門也逐步將科研經費審計作為審計重點工作之一。

一、科研經費內部審計的定義、定位和內容

科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。

科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法規，對科研管理業務活動合法性、適當性和內部控制的有效性進行的監督和評價活動。

《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》第28條指出，高校內審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現辦學目標。科研經費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內審部門作為高校科研中不可缺少的角色，起著強化風險管理，提高科研經費使用效益的作用。

科研經費內部審計的主要內容是對科研預算執行情況進行審計，同時對合法性、合規性進行評價。目前科研經費預算編制機制、預算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預算一致，側重預算執行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應該通過正面引導，科學預算、科學執行，而不是生硬地追求一致性。科研預算執行審計重點是對合法性和效益性審核。科研經費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經費使用都須合法合規。

二、科研經費審計的特征

1.政策依據的專業針對性。科研經費屬于專項經費管理審計的范疇，審計依據除了國家相關的財經制度外，縱向和橫向科研經費的審計政策依據也不同。縱向科研經費有相應的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經費更多地是依據合同（任務書）或委托方要求。

2.審計內容的特定性。科研經費審計內容根據科研經費管理部門的要求和項目經費來源確定，主要是審計相關項目內容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關的費用支出，提高資金使用效益。

3.審計報告使用范圍的指向性。目前所做的科研經費審計主要是課題結項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。

4.審計結論比較單一。審計結論主要側重于經費管理的規范性，預算支出的準確性，以及支出的相關性、合理性和合法性，目前關注績效部分較少。

三、科研經費管理和使用存在的常見問題

科研經費管理的主體責任和監督責任落實不到位，科研經費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務重、科研經費規模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務部門或科研部內部統一設置科研管理服務機構。科研人員認識不夠，意識不強，未嚴格執行預算。

具體表現有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關的管理制度不完善；規模大的學校未設立專門的科研管理服務崗位或機構；橫向科研經費未完全實現分項目核算；科研經費尚未完全實現輔助賬登記；因異地轉賬技術上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發放未使用銀行卡；少量科研勞務費發放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領代簽等現象；縱向科研經費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關聯度不高；發票無抬頭或發票開具單位與開票內容不符，存在極個別虛假發票問題等。

四、科研經費管理常見問題產生的原因

1.認識上存在誤區。部分教師對科研經費存在認識誤區，認為科研項目是自己憑個人能力向有關部門申請來的，是個人的經費，從而導致科研經費使用隨意。

2.科研管理內控不健全。三級內控失效，項目級內控沒有，院系級內控虛設，校級內控乏力。內部審計一般停留在核查單據層面，對內控關注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。

3.審計資源有限。科研項目數量多，經費金額大，許多高校科研經費突破億元，內審人員一般不超過教工人數的2‰，還要從事工程造價審計、經濟責任審計、財務收支審計等，將科研項目全部納入內審范圍，對內審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業審計，對事業單位財務制度不夠熟悉，對學校業務比較陌生，審計效果不佳。

4.難以界定支出合理性。科研項目涉獵廣泛，專業性強，由于審計人員的專業局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實性和相關性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應該。

5.審計時效滯后。由于目前多為事后審計，發現的問題往往出現在立項、預算編制等事前和經費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結項和存在問題之間容易引發矛盾。

五、內部審計機構如何搞好科研經費管理審計

1.建設良好的內部審計環境。內部審計環境可以影響審計風險的高低，也是高校內部審計的基礎。《河北省省屬高校科研經費管理辦法》第35條規定，學校應將科研經費審計納入內部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應通過各種渠道提高高校科研人員對科研經費的認識，增加科研經費使用的合規合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應建立規范高效的科研項目和經費管理制度，健全科研經費內部控制制度，配備專業勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內部審計環境。

2.發揮內部審計的建設性、服務性作用，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正。內部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內部審計師協會認為，內部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業務流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內部審計應發揮建設性和服務性作用，通過糾正科研經費使用的不當行為，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規資金，促進學校科研管理相關部門建立內部控制（包括建立科研經費管理辦法、財務報銷工作規范等），科研管理任務重、經費規模大的學校，在財務部門或科研部內部設置科研管理服務機構，確保科研管理內部控制有效執行。高校科研管理的內部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應完善三級內控。高校內審部門通過內部控制審計，促進三級內控落實。

3.把握重要項目和重要業務環節。重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應作為重點。目前科研經費領域出現的問題按照性質與嚴重程度，可以分為四種情況：（1）在預算與執行過程中，擅自擴大開支標準、未經批準調整項目預算等問題；（2）科研經費使用過程中，未按照規定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；（3）應該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；（4）不僅將科研經費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務人員名單套取科研經費等。

重要業務環節，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經費轉撥、材料采購、勞務費開支三個環節，這三個環節應作為內部審計重點，進行有效地管控。

4.綜合運用審計調查、跟蹤審計、事后審計等方式。科研項目數量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業務、控制和風險，內審部門定期對學校科研管理狀況進行審計調查，從而發現內部控制缺陷。（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發現問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。（3）事后審計可以集中在較短時間內完成科研項目審計，并從中發現問題督促項目組整改（包括違規資金的清退）。內審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經費轉撥時，審計人員應在“企業信用網”查詢收款單位有關信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務書、預算評審書、項目合作協議等項目資料，審查經費使用的相關性。從科研項目結果入手，發揮審計的監督和威懾作用。

5.充分運用信息化手段實施全程審計。高校科研項目細分預算復雜，數量多，涉及人員廣，內部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計。《內部審計具體準則第28號――信息系統審計》提出，內部審計人員在審計中要單獨或綜合應用計算機輔助審計工具和技術等信息技術。內部審計人員在審計中應該綜合運用各類信息化技術，適時掌握、評價審計結果，提高審計效率，識別、評估科研經費管理風險將變得更加便捷。

6.推行科研經費審計結果公示。高校內審部門可以參照審計署《審計結果公告辦理規定》《審計機關公布審計結果準則》等規章，結合學校實際，在校領導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務公開。審計結果公示由發起審計項目的機構對審計結果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監督與民主監督有效結合起來，形成廣泛的監督力量。科研經費審計結束后，公示內容應包括項目基本信息、過程管理信息、結題驗收信息和審計結果信息等。

綜上所述，科研項目經費審計應通過查處科研經費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內部控制，充分發揮內部審計為學校科研保駕護航的作用，促進學校科研健康發展。

[本文是河北師范大學校本研究項目（S2015XB05）研究成果]

參考文獻。

[1] 李蕓.高校科研經費財務管理研究.安徽大學碩士學位論文

篇（9）

1 科研經費的定義及其基礎應用理論

1.1 科研經費的定義

科研經費是指應用在科學技術的發展所需要支出的費用。在進行科研活動中所應用的人力資本和各種物質資料的費用是科研經費，在科研活動中還需要專業的科研儀器來得到精確的數據，這些設備購置費也屬于科研經費，實驗時應用的實驗材料及試制費，科研經費還包括科研業務費和其他管理費用等。想要把我國的科研事業做到迅速和穩定發展，就必須有科研經費的支持，因此可以說科研經費是科研機構進行科研活動的物質前提條件，科研經費的正確使用能夠保障科研活動的順利進行，更能夠促進我國科學技術不斷進步。科研經費一般是由政府、企業、基金會等單位組織通過委托的方式或者是通過對申請報告的篩選來決定科研項目的承接單位，然后根據情況對資金進行合理分配，用來解決特定的科學和技術問題。

1.2 科研經費管理中所應用的理論

文章主要簡述科研經費管理中應用的三個理論。第一個理論是全面預算管理理論，這個理論是指在已經制定的目標指導下，對單位組織將要舉行的活動和活動使用的財務情況進行全面的預測，并在執行預測的過程中監控，然后把實際財務情況與制定的目標預算做對比，最后以最大程度地去實現已經制定好的目標。全面預算管理理論是各大高校的科研經費管理中的重要應用理論，它的核心思想是讓高校的每一位科研工作者在參與科研工作過程中擁有一份成本和效率意識，降低科研經費浪費使用。正確地運用全面預算管理理論還可以讓科研機構組織能夠達到合理分配人力、物力和財力等資源的目標和提高科研經費管理的綜合水平。第二個理論是激勵理論，影響科研工作人員積極性的外在元素有很多，如科研單位的政策、工作管理制度、工資水平、工作環境等。因此高校在科研經費合理健全的情況下應該應用激勵理論去充分調動每一個科研人員的在進行科研工作中的積極性，讓工作人員能夠爭取在最短時間里完成更多的科研任務。第三個理論是協同理論，它是指系統各部分要素之間的協作，通過協同合作系統各個部分會出現新的有序結構，這樣系統整體就會有良好完整的運作。在高校科研經費在管理工作進行中，各個科研和管理部門都應該進行協同工作，協同理論的應用可以更好地掌握經費的使用情況，大大提高科研經費的使用效益，盡量去避免經費的挪用和浪費。

2 高校科研經費管理所出現的問題和解決建議

篇（10）

隨著我國教育事業的蓬勃發展，高校已成為科學研究的重要領域，科研項目在高校的管理模式及科研經費的規范使用備受關注。如何加強和推動高校科研項目規范管理，保證科研經費合理、合法、高效使用，從根本上形成制度約束和透明操作，是高校內部審計人員值得思考的問題。

1加強高校科研經費內部審計的必要性

1.1預防腐敗需強化高校科研經費內部審計

近年來，隨著科研經費投入的逐漸加大，高校的學科建設和科學研究有了長足發展，高校實驗室涌現出了大量科研成果，培養出了大批科學研究骨干，高校科研人員為提高人民的生活水平發揮了積極作用，為社會進步做出了巨大貢獻。與此同時，高校也一度反映出科研投入與產出比例失調和效率低的問題，科研經費在支出使用上的腐敗現象露頭，部分科研經費支出不能與被國人所期望的科研成果產出相匹配，沒有相應的科研經費投入與使用過程監管，致使科研經費腐敗有可乘之機。

1.2內部審計可為高校科研經費管理把關

高校內部審計監督的最終目的是規范高校的經濟活動，為高校的發展保駕護航。在對科研經費管理監督服務過程中，內部審計可對科研經費使用過程進行跟蹤，隨時了解管理中存在的問題及原因，及時提出整改方案，把違規問題消滅在萌芽之中。充分發揮高校內部審計監督的積極作用，以強化財務、項目、預算、資產等方面的管理力度。

1.3科研經費管理實行相互制衡需要審計監督

科研經費就是用于科學研究的費用，與科研無關的，不能擠占成本，必須避免部分科研經費流失于研究之外。但在現有的科研項目立項、審批、經費使用過程中，還是受到各方利益牽制影響，監督仍不能到位，相互制衡機制不完善。內部審計應從監督制衡方面發揮積極的協調配合作用。

1.4內部審計能監督（規范）高校科研經費使用行為

科研經費如何規范合理的使用，高校需結合國家現行政策與相關規定制定切合實際的內控制度，完善項目課題組、責任人、財務、資產、審計等各部門之間的有效合作。規范科研經費支出行為，嚴格審批手續，規避科研經費使用的隨意性和違規性，防止專項資金不專戶核算、科研經費被挪作他用及超預算支出等。及時啟動以預防為主的內部審計，是科研經費的合理使用和項目準確結題的重要保證

2高校科研經費內部審計難點剖析

2.1科研項目類別繁多以及經費來源多元加大了內審難度

高校科研經費按財務核算科目分，主要有科研經費撥款﹙又稱縱向科研經費﹚和科研事業收入﹙又稱橫向科研經費﹚。高校現有縱向科研項目主要包括中央財政科研項目、國家自然科學基金項目、國際科技合作與交流專項、教育部科技三項費用項目等［1］。此外，還有學校與社會其他部門及企業進行科研合作的科技咨詢或科研成果轉讓所獲得的科研經費、高校自籌的配套科研經費等。不同的科研類別其經費來源也不同，且有不同的管理、使用、核算要求，經費管理制度﹙辦法﹚各有側重點。如何正確判斷科研經費使用合理、合規，達到有效監督，是內審人員對其管理尺度把握的挑戰。

2.2科研經費管理可進一步細化

我國目前科研項目管理﹙制度﹚辦法，基本上是按項目類別建立的，辦法之多，內容重疊，過于粗放，且更多強調的是指導性原則，缺乏細節流程和有效措施，各級主管部門及高校制定的管理辦法由于依托部門不同，在實際應用中往往存在相互重疊甚至相抵觸的環節。沒有標準的操作程序和方法供科研人員、財務人員和審計人員有效地掌握運用。

2.3部分科研人員缺乏法律意識

高校對科研經費管理大多實行課題負責人負責制。科研項目負責人是科研經費使用的直接責任人，按照國家各級科技計劃經費管理制度﹙辦法﹚和項目任務書﹙合同﹚要求，明確規定了對科研經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。但是，部分項目負責人對科研經費管理的法律意識仍然淡薄，認為科研經費是自己爭取來的，擁有對課題經費不受任何約束的絕對使用權，高校各科研管理職能部門為了提高科研積極性，也有不同程度上的認同。如不采取措施，掌握科研經費的教授群體可能淪為新的腐敗高發人群。

2.4科研經費使用中的問題多發點

在高校內部審計中常見問題主要表現在四個方面。其一，在科研經費管理方面的問題。單位內控管理不健全，會計核算不規范，未按要求進行專戶核算，課題承擔單位對合作單位資金使用缺乏有效管理，重大事項報告制度執行不到位。其二，在科研經費使用方面的問題。編制虛假預算騙取項目經費，虛報、冒領套取項目經費謀取私利，虛假發票、白條列支經費，截留、挪用、違規轉撥經費，避開依托單位財務部門監管，未經批準擅自增加或變更“承擔單位”“合作單位”，對項目進行“轉包”“分包”，對外撥經費缺乏監管。其三，將項目經費用于與研發無關的支出。不經審核審批擅自調整項目經費預算，超預算、超范圍、超標準列支項目經費。其四，大額支出審批程序不嚴格，手續不完備，項目支出相關附件不完整，部分費用列支依據不充分，大額支出現金結算，突擊購買大額材料，會計資料信息不全，賬證、賬實不符，大量科研材料使用沒有入賬領用備查記錄等問題。上述問題都需加強科研經費使用過程中的規范化。

2.5科研經費預算編制與支出控制主觀性較強

編制科研經費預算是整個科研過程的重要環節，部分課題負責人在缺乏管理理念、財務知識的基礎上，憑主觀意識編制收支預算，使之不能準確地反映需求結構。為了盡可能多地爭取到課題經費，通常會夸大成本預算，經費來源部門也不能科學合理的判斷預算編制的正確性［2］。預算管理與成本管理脫節，預算編制一定程度上存在盲目性。在課題經費的使用過程中也會出現缺乏計劃性、前緊后松，年底突擊花錢、結題前突擊購買設備等現象，導致經費整體支出不合理。這既不利于課題結題和今后的課題申報，也容易導致科研腐敗的發生。由此可見，預算執行過程中的防控顯得尤為重要。

2.6高校內部審計缺乏準確的績效評價指標體系

高校科研經費的使用效益是科研主管部門和社會關注的重點，但從高校內部審計實際而言，科研經費使用效益審計并沒有擺在重要位置。一方面體現在績效評價指標體系的缺乏，還達不到有效正確評價水準；另一方面開展科研經費績效審計需要對效益性、效率性、效果性進行評價，效益性評價包括經濟效益、技術效益和社會效益。而技術效益的評價往往超出審計人員的專業范疇，怎么評價研究成果的實質性貢獻和作用，評價研究成果的原創性和科學價值，對學科發展的推動作用和國際影響，審計人員似乎是難以做到的。科研人員的自我評價只能作為科研經費審計的參考內容，而不能作為審計依據。切實可行的績效評價指標體系的空白，導致無法有效開展科研經費績效內審工作。

3加強高校科研經費內部審計的對策探討

3.1建立健全科研經費管理體系

加強高校科研經費管理，制度要先行。財政部、教育部陸續制定了多項科研管理制度和辦法，各高校結合自身實際情況不斷完善建立操作性強、行之有效的科研經費管理辦法和財務管理制度，把各級部門與高校對科研經費的法規、制度、辦法科學有效地結合起來運用于操作過程中，由制度制約經費開支，不讓科研經費使用行為游離于法律制度之外，切實實行科研經費管理責任追究制。避免制度重疊繁索，注重管理辦法可操作性，便于層層把關，確保內控制度的有效實施，從而形成用制度管事的良性循環。

3.2加強科研經費預算執行內部審計，完善成本管理機制

高校內部審計是嚴格科研經費預算和支出管理的監督環節，管理過程中既要有利于保證科研活動按計劃有序開展，也要有利于嚴格控制科研經費的開支范圍和標準，還要強化預算執行的約束力，維護其嚴肅性［3］。首先從科研經費的預算管理入手，保證科研經費的各項開支按預算執行。其次是對科研經費收入的進賬管理，不管是縱向課題經費，還是橫向科研課題經費，都必須納入學校財務部門統一管理，按項目要求進行獨立會計核算，專款專用，杜絕科研收入形成體外循環脫離學校監管。再是建立和完善科研經費成本核算體系，有效防止科研經費使用過程失控現象的發生。對財政撥款科研經費，必須完善經費使用規程，規范費用支出管理。最后是關注預算結構與科研活動無關的成本支出，通過對項目成本支出的監督，保證數據的真實準確性，杜絕弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經費等違法違紀行為的發生。

3.3重視科研經費使用的事前和事中跟蹤審計

科研項目立項后，高校相關部門﹙科研、財務、審計﹚就應該開始對其進行關注，突出以防為主觀念。通過認真閱讀科研項目任務書，開始指導課題研究人員科學合理地編制經費預算，建立管理、咨詢、服務平臺，全方位的做好事前的準備工作，為事中跟蹤審計打下基礎。在項目研究經費支出過程中，督促科研人員從項目合同、經費預算內控到規范成本支出，層層跟蹤把關，從源頭上堵塞違規行為，嚴控與科研無關的費用列支。通過與財務數據聯網，對重大科研項目資金使用情況實行實時監控，對資金運行中出現的問題，及時與相關人員溝通，提出合理建議，保證科研經費的支出安全，防范于未然。

3.4建立科研經費管理宣傳指導平臺，營造良好的審計氛圍

在高校，科研人員對項目申請、技術攻關、科研任務比較熟悉，而對科研經費的預算編制、支出控制、成本核算、規范支出的具體做法相對陌生。于是，建立科研經費規范化管理制度，規范操作支出過程，合理使用科研經費，優化固定資產管理等宣傳指導平臺尤為重要。形成科研管理部門、課題組、財務部門、審計部門、資產管理部門交流溝通平臺，加強各方在預算編制與執行過程中的密切聯系。用面對面的咨詢、交流、服務方式，使管理人員對科研經費預算、實際開支等情況得到即時了解，發現問題，解決問題，使科研人員對研究過程和經費支出中遇到的問題能及時找到答案和解決方案，共同關注經費管理薄弱環節，增強風險意識。真正讓科研人員意識到離不開我們的服務，從而營造良好的審計氛圍。

3.5轉變工作思路，強化內部審計管理效能

努力提高高校科研經費內部審計的工作效率和質量，實現內部審計與社會審計相結合開展科研審計業務。內部審計應注重以“管”為主，偏重對審計工作質的把控工作模式，最大限度地發揮內部審計服務效應。將審計整改工作落到實處，避免“屢審屢犯”現象，實現審計整改閉環管理。同時，要以審計整改為契機，分析原因、舉一反三，注重長效機制建設，深入研究從源頭上解決審計查出問題的根本措施，真正做到用制度管權、用制度管事、用制度管人，提高內部審計監督的透明度和工作質量。

3.6加強審計隊伍建設，提高內部審計水平

現代風險導向對審計人員提出了更高的要求，審計人員不僅要具有審計理論和實踐知識，還要具備管理理念，掌握信息化處理技能和高水平的業務素質。因此，大力培養審計人才，提升職業判斷能力，提升錯報、錯判風險的分析能力，制定和完善繼續教育體系，豐富審計人員的業務知識點及綜合服務指導能力，使內審人員知識結構多元化。同時要強化審計職業道德準則和法制意識，加強審計信息化建設，運用審計軟件建立科研項目數據庫，以自身優勢的知識集合高質量地服務于科研內部審計工作。

作者:李安娜 柳蓓麗 李曉 曹潔瑞 單位:東華大學

參考文獻：

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一、高校科研經費管理的現狀

1. 科研項目的立項未進行嚴格把關，科研經費沒有落到實處

目前，很多高校通過鼓勵教師和學生進行科研項目申報爭取橫向或縱向科研經費，并將科研項目數量的多少作為衡量高校科研質量的指標。在此背景下，出現相當多的高校申請的科研項目數量很多，但是有價值有水平的科研成果數量寥寥無幾。由于科研項目有名無實，導致科研經費往往無法用到實處，更有甚者將科研經費中飽私囊，造成國有資產的外流。

2. 高校科研經費預算欠準，無法發揮應有的作用

科研人員申報課題的重要工作之一即編制科研經費預算，但部分科研人員并不具備財務知識背景，當然不可能對科研資金做有效的預算，且當前多數高校的科研項目立項成功后，往往由科研項目負責人審批科研經費的使用，高校僅在財務上加以管理，甚至有些高校的財務管理更為簡單，僅負責科研經費的下撥和報銷，而忽略了對科研資金使用情況的監督，因此，科研人員為爭取科研項目，在申報課題時編制的預算，往往將重點放在如何通過評審專家的評審，從而讓項目通過立項審批。基于此出發點，很多科研人員編制的預算并非根據實際情況進行編制，從而導致科研經費的實際使用情況與預算情況相去甚遠，導致預算無法發揮應有的作用。

3. “結題不結賬”成為高校科研項目的普遍現象

近年來，急劇增長的科研經費帶來了不斷增長的科研沉淀資金。而不少高校“結題不結賬”，不僅造成科研結余資金無法得到有效利用，而且造成固定資產無法得到及時清理，此外，反映在學校的年終會計報表上，在研項目及科研經費數據無法反映實際情況，從而無法發揮科研經費及固定資產應有的作用。

與此同時，不少高校科研項目驗收結題后，科研負責人不及時進行結賬，相關管理部門由于缺乏對科研結余資金的重視，也未有有效的管理制度及措施，導致結余資金被隨意支出到與科研項目無關的其他支出，造成科研經費大量流失。

二、高校科研經費審計工作中存在的問題

1. 事前事中審計的力度不夠，相當多的項目僅僅停留在事后審計，無法及時糾錯

從項目立項開始到項目執行過程中每一環節都可能存在風險，而事后審計存在一定的滯后性，在發生問題時往往風險已經發生，無法采取補救措施，從而造成科研經費的外流及損失。

2. 受審計人員的執業能力限制，導致科研經費審計工作的難度較大，專業性不強

當前高校審計隊伍的人才結構較為單一，審計人員素質難以滿足審計項目的需要。科研項目涉及到的課題種類繁多，專業性也極強，而不同類別及課題的科研項目涉及到的科研經費開支類別差異相當大，需要具備各方面的專業知識方能把握。一般情況下，審計人員往往僅能將審計重點放在科研經費使用的合規性上，而難以把握涉及到科研項目專業性方面的經費開支審計工作。如在對編制預算的審計工作上，審計人員往往只能將審計重點放在預算的真實性上，而難以對科研經費預算的合理性進行審計。且由于科研項目的研究方向往往是該領域的前沿，?對科研項目的設備購置審計往往僅能停留在形式審計層面，而無法進行設備購置合理性審計，從而導致很難進行實質性審計，發現更深層次的問題。

三、高校科研經費審計工作改進措施探討

結合高校科研經費管理的現狀及當前高校科研經費審計工作中存在的問題，高校科研經費工作可以從如下幾個方面進行改進：

1. 開展高校科研經費管理的全過程跟蹤審計[2]

開展全過程跟蹤審計，將審計關口前移，通過事前、事中審計掌握科研經費的支出和管理情況，及時發現科研項目實施過程中存在的問題并加以監督和糾正，避免科研經費的擠占、挪用和浪費，確保專款專用，充分發揮科研經費的使用效益。

高校科研經費全過程跟蹤審計主要從內部控制制度建設及執行情況、項目資金籌措情況、項目預算編制及執行情況、項目資金績效考核情況等方面開展審計工作，在審計工作中發現問題及時提出整改意見及建議，并監督改進。

2. 加強高校科研經費績效審計，建立高校科研經費績效審計評價指標體系

加強高校科研經費績效審計，可以有效避免科研經費的濫用，為國家節省科研經費，通過高校科研經費績效審計評價指標體系的建立，可以從定量的角度對科研項目的科研經費使用進行評價，從而確保績效審計的客觀性。

高校科研經費績效審計評價指標可從預算有效性、經費使用經濟性、科研經費周轉率、科研項目效果四個方面進行建立，通過科研項目實際使用經費與預算經費對比，來對預算的有效性進行評價，實際使用經費與預算經費的各項明細越接近，說明科研經費的預算越有效。用經費使用經濟性來評價科研經費配置的有效性，完成科研項目的資金是否合理，如果一項科研項目能夠花費最少的人力、物力和財力來完成，則證明該科研項目能保證科研經費使用經濟性。如若科研項目在原有的進度計劃內完成，科研經費及科研項目固定資產在最快的時間內完成周轉，則該科研項目的科研經費周轉率是靈活的、有效率的。如若科研項目達到了預期的科研效果，創造了預期的科研效益及價值，則該科研項目的效果是實現的，是帶來了社會效益和經濟效益的，否則科研經費是浪費的。

3. 抓住審計重點，提高審計工作質量及效率

高校科研經費審計的重點方面主要包括內部控制制度審計、合同審計、預算執行審計、物資采購審計、財務收支審計等，而在每個方面均需抓住重點，從而提高審計工作的質量及效率。

內部控制制度審計的重點包括制度審計及活動審計。首先要對內部控制制度的健全性、適當性和有效性做出審查及評價，其次，審查經費支出、日常核算、經費結算和審核等是否嚴格按照內部控制制度的業務流程執行。

合同審計的重點包括簽約前審計、簽約中審計和簽約后審計。簽約前審計主要關注經費支出是否在科研經費預算范圍內，科研資金是否按照計劃到位，是否按照有關規定對應該招標的工程進行了招標。，是否有將招標項目化整為零規避招標的情況等；簽約中審計主要關注合同條款是否與招標文件中的合同條款一致，是否簽訂陰陽合同等；簽約后審計主要關注合同執行是否嚴格按照合同條款的約定。

預算執行審計重點包括經費收入執行審計和支出執行審計。經費收入執行審計的重點主要集中在科研經費是否按照合同的約定按時收到，經費支出情況審計的重點主要集中實際支出與決算報表是否一致，科研經費的使用是否屬于預算范圍內，是否按照既定的標準使用，在科研經費的使用過程中是否存在浪費、擠占、挪用等問題。

物資采購審計主要關注采購項目是否列入科研項目預算，應當招標的是否按照規定程序進行招標，驗收工作是否符合采購合同的約定，有關部門是否建立和完善資產管理制度。

財務收支審計主要關注是否存在通過虛假票據報銷從而套取科研經費，將不屬于科研經費預算范圍內的開支如家庭開支等列入科研經費，結題不結賬等情況。

4. 提高審計人員的執業素質