稅收管理與服務(wù)大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇稅收管理與服務(wù)范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

論文摘要：對多種通訊平臺的信息互動技術(shù)進(jìn)行了分析和闡述，重點介紹了采用面向?qū)ο笤O(shè)計，基于軟件架構(gòu)分層體系的觸摸屏查詢、數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換、短信息服務(wù)系統(tǒng)、語音服務(wù)系統(tǒng)等功能實現(xiàn)，提出了構(gòu)建信息互動集成平臺的多層體系結(jié)構(gòu)的解決方案。

0引言

傳統(tǒng)的稅務(wù)征管系統(tǒng)封閉運行于稅務(wù)部門內(nèi)部，其定位于總局、省局、市局的數(shù)據(jù)集中與管理，與外部信息交換僅限于支持規(guī)模企業(yè)的多元化電子申報，另一輔助手段為通過省局、部分市局網(wǎng)站向外信息和網(wǎng)上調(diào)查，方式較為單一，受眾面窄，使稅務(wù)部門與納稅戶間的信息資源的共享受到極大限制，造成信息資源浪費和重復(fù)投資。這類信息“孤島”問題已成為稅務(wù)部門推進(jìn)電子政務(wù)向前發(fā)展的重大障礙。我們通過對集成多種通訊媒介溝通方式的信息互動系統(tǒng)的研究，突破傳統(tǒng)稅務(wù)征管系統(tǒng)模式，以廣大納稅戶為服務(wù)對象，利用多種終端媒介，建立觸摸屏、電話語音播放、手機(jī)短信等方式，構(gòu)建計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息集成互動平臺，向用戶提供24小時全天候管理和服務(wù)，使得征、納稅雙方在公平、公開、公正的氛圍下，更加科學(xué)、合理、透明、文明地行使自己的權(quán)利和義務(wù)，充分體現(xiàn)了系統(tǒng)“以人為本”的設(shè)計思想。WWw.133229.Com

1技術(shù)及功能簡介

1．1技術(shù)簡介

我們以解決信息“孤島”所帶來的問題為切入點，以信息互動理念為指導(dǎo)，以軟件工程思想和項目管理為基礎(chǔ)，通過對觸摸屏系統(tǒng)、數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換系統(tǒng)、短信息服務(wù)系統(tǒng)、語音服務(wù)系統(tǒng)的細(xì)致分析，以實現(xiàn)信息互動、應(yīng)用連接、流程整合、信息集成、管理統(tǒng)一為目標(biāo)，將分散的信息服務(wù)與通訊方式進(jìn)行有效集成，構(gòu)建高效安全的稅收管理與服務(wù)信息集成互動平臺。采用面向?qū)ο笤O(shè)計，基于軟件架構(gòu)的分層體系。架構(gòu)是針對某種特定目標(biāo)系統(tǒng)的具有體系性的、普遍性的問題而提供的通用的解決方案。架構(gòu)往往是對復(fù)雜系統(tǒng)的一種共性的體系抽象，架構(gòu)讓我們能夠正確、合理地理解、設(shè)計和構(gòu)建復(fù)雜的系統(tǒng)。本項目采用層次化設(shè)計模型，建立一個分層的體系結(jié)構(gòu)，并且每一層次的作用均不相同。模型由界面表示層、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換層、信息共享層、數(shù)據(jù)管理層、數(shù)據(jù)加密層、邏輯銜接層構(gòu)成。模型體系中的各個層次彼此有效配合，從而形成一個有機(jī)的整體。

分層體系示意圖如圖i所示。

1．2功能簡介

觸摸屏查詢系統(tǒng)：由觸摸屏應(yīng)用構(gòu)件實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)采、辦稅向?qū)А⒍悇?wù)事項、行政審批、納稅人展示臺、稅負(fù)早知道、折射臺功能。

數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換系統(tǒng)：由數(shù)據(jù)遷移(rid)構(gòu)件實現(xiàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)人、導(dǎo)出、采集和自動轉(zhuǎn)換功能。短信息服務(wù)系統(tǒng)：由短信服務(wù)構(gòu)件實現(xiàn)連續(xù)自動發(fā)送、群發(fā)、按條件發(fā)送、日志等功能。語音服務(wù)系統(tǒng)：由語音服務(wù)構(gòu)件實現(xiàn)自動語音播放、應(yīng)答、留言、日志等功能。

2技術(shù)實現(xiàn)

以基于軟件架構(gòu)開發(fā)的分層體系，將觸摸查詢、語音電話、短信息等多種通訊與溝通方式進(jìn)行有效通信、調(diào)度和聯(lián)動。通過數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換系統(tǒng)，構(gòu)建具有高效安全、廣泛通用、使用方便的稅收管理與服務(wù)信息互動集成平臺。

．1數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換系統(tǒng)核心構(gòu)件的技術(shù)實現(xiàn)

篇（2）

人們一般認(rèn)為稅務(wù)管理屬于政府行為，實際上企業(yè)同樣需要稅務(wù)管理。企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)通過稅務(wù)決策、計劃、組織實施、控制和創(chuàng)新等環(huán)節(jié)使其稅收成本最小化的管理活動。傳統(tǒng)理論模糊企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)稅務(wù)籌劃的界限，把兩者視為同一體。實際上企業(yè)稅務(wù)籌劃（tax Dlanning）只是企業(yè)稅務(wù)管理活動中的一個方面、一個組成部門、一個步驟。國際財政文獻(xiàn)局（IBFD）對稅務(wù)籌劃的定議為，稅務(wù)籌劃是納稅人通過經(jīng)營和私人實務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動。企業(yè)稅務(wù)籌劃側(cè)重于規(guī)劃如何使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，忽視或不重視企業(yè)稅務(wù)遵從成本。企業(yè)為減少其稅收成本僅僅停留在稅務(wù)籌劃階段是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)還必須通過后續(xù)一系列的實施，實現(xiàn)其最終目標(biāo)。一個好的稅務(wù)籌劃如果得不到有效的執(zhí)行和實施也無法使企業(yè)達(dá)到目的。古典管理理論認(rèn)為，應(yīng)該用科學(xué)的工作方法取代經(jīng)驗工作方法，把計劃職能同執(zhí)行職能分開，由專門的部門和組織承擔(dān)計劃職能，由另一部分人承擔(dān)執(zhí)行職能。因此，傳統(tǒng)理念必須改變或糾正，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)籌劃上升到稅務(wù)管理這樣一個更高的層次來實現(xiàn)其稅務(wù)方面的目標(biāo)。

企業(yè)稅務(wù)管理主要應(yīng)關(guān)注稅務(wù)籌劃和組織環(huán)節(jié)，控制和創(chuàng)新環(huán)節(jié)與一般企業(yè)管理活動具有相同的性質(zhì)。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)將企業(yè)成長與減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)結(jié)合考慮，企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)是通過減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)使企業(yè)利潤極大化。依據(jù)彭羅斯的資源決定論，企業(yè)為依據(jù)一個管理框架結(jié)合在一起的資源聚合體，其邊界由管理協(xié)調(diào)范圍及權(quán)威溝通決定；企業(yè)成長的內(nèi)部誘因主要來源于企業(yè)存在著剩余生產(chǎn)、資源和特別知識，企業(yè)成長的內(nèi)部障礙主要是缺乏足夠的擴(kuò)張所必需的專業(yè)化服務(wù)，尤其是缺乏規(guī)則，實施一個新項目所必須的管理能力與技術(shù)時，擴(kuò)張就受到限制。企業(yè)稅務(wù)籌劃可以視為企業(yè)的一種特別知識，當(dāng)它從企業(yè)的總體目標(biāo)入手時，它能使企業(yè)獲得范圍經(jīng)濟(jì)效果。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)分析外部因素與內(nèi)部因素兩方面。外部因素主要分析稅制變化與動向、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢等。在稅制一定的條件下，企業(yè)使用方法可減輕稅收負(fù)擔(dān)，但如果稅制發(fā)生變化，這種方法不一定有效。比如，目前中國在企業(yè)所得稅制方面實行內(nèi)外兩套不同稅制，按企業(yè)性質(zhì)不同給予企業(yè)不同的稅收待遇，企業(yè)可以根據(jù)這種外部稅制環(huán)境，采取與外資合資成立中外合資企業(yè)獲取優(yōu)于國有企業(yè)、私營企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但中國企業(yè)所得稅稅制未來的發(fā)展趨勢是內(nèi)外兩套稅制合并。企業(yè)就必須考慮這種變化趨勢作出相應(yīng)調(diào)整，從產(chǎn)業(yè)方面而不是從企業(yè)性質(zhì)方面來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。內(nèi)部分析主要包括企業(yè)自身競爭優(yōu)勢、企業(yè)目前所處行業(yè)競爭狀況、企業(yè)發(fā)展前景、企業(yè)研發(fā)能力等因素。

此外，企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動中還應(yīng)該分清主次以做到有的放矢。比如，對工業(yè)企業(yè)、加工修理業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)而言，其稅務(wù)籌劃的重點應(yīng)放在增值稅和企業(yè)所得稅上。

企業(yè)稅務(wù)管理組織是指企業(yè)在稅務(wù)管理活動中確定所要完成的任務(wù)、由誰完成任務(wù)以及如何管理和協(xié)調(diào)這些任務(wù)的過程。企業(yè)可以通過組織活動來實現(xiàn)稅制遵從或執(zhí)行成本最小化。企業(yè)在組織環(huán)節(jié)主要考慮兩個方面的選擇。一是在企業(yè)組織內(nèi)部是否單獨設(shè)立稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)事宜。現(xiàn)在不少企業(yè)所有的稅務(wù)事宜全部交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，企業(yè)究竟采取哪種組織結(jié)構(gòu)主要應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身資源而定。二是企業(yè)辦理稅務(wù)事項是否交由稅務(wù)中介組織辦理，如果由企業(yè)自己辦理，則又有多種選擇，比如是上門辦理納稅申報，還是郵寄申報納稅等等。

按照美國艾迪思的企業(yè)生命周期理論，企業(yè)生命周期包括成長階段、成熟階段和老化階段。與此相對應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)創(chuàng)立階段稅務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營階段稅務(wù)管理和企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組或清算階段稅務(wù)管理。企業(yè)稅務(wù)管理活動除使其稅收成本極小化以外，還有另一個目標(biāo)就是如何使其稅收風(fēng)險值降為零。依據(jù)行為經(jīng)濟(jì)學(xué)提出的“損失規(guī)避”理論，相對于某一參照點，人們對損失的厭惡程度，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于相同量的所得所帶來的高興程度。這一理論，與傳統(tǒng)的連續(xù)凹向原點的效用函數(shù)理論相比，更真實刻畫了人們對財富總量及其變化的心理感受。企業(yè)采取非法途徑減輕其稅收成本存在潛在稅收風(fēng)險，一旦被查實，將面臨處罰，有的企業(yè)還因稅務(wù)問題破產(chǎn)。從長期看，企業(yè)應(yīng)通過科學(xué)的稅務(wù)管理活動減少其稅收成本，同時又使其稅收風(fēng)險值降為零。

企業(yè)稅務(wù)管理與政府稅務(wù)管理

一般認(rèn)為稅務(wù)管理屬于政府或公共部門行為，與企業(yè)或私人部門行為無關(guān)。事實上，企業(yè)同樣存在稅務(wù)管理問題。從現(xiàn)實看，企業(yè)稅務(wù)管理由來已久，只不過隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化人們對它的重視程度不同而已。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)對稅務(wù)管理問題會越來越重視。企業(yè)利用非法途徑減輕其稅收負(fù)擔(dān)的做法，比如偷稅、騙稅、抗稅等，風(fēng)險越來越大，有的企業(yè)因偷稅、騙稅被查處以后倒閉破產(chǎn)，企業(yè)只有依靠合法途徑減輕其稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在西方發(fā)達(dá)國家，企業(yè)非常重視稅務(wù)管理活動，其中一個重要原因是稅務(wù)部門打擊偷稅力度大，企業(yè)一旦被發(fā)現(xiàn)存在偷稅行為，則將受到嚴(yán)厲處罰。另外，雖然從長期看，稅制簡單化，比如單一稅（the fqat tax）的提出，是未來世界稅制變遷的趨勢，但要經(jīng)歷相當(dāng)長的時期，在一定時期內(nèi)，稅制仍然相當(dāng)復(fù)雜，給企業(yè)理解稅制、遵從稅制和執(zhí)行稅制帶來困難，不少企業(yè)不自覺地違反稅法，招致?lián)p失，這就必然使企業(yè)越來越重視稅務(wù)管理，比如，選擇稅務(wù)中介組織幫助其解決稅務(wù)問題。

企業(yè)稅務(wù)管理與政府稅務(wù)管理之間既存在區(qū)別又存在聯(lián)系。二者的區(qū)別在三個方面：一是主體不同。企業(yè)稅務(wù)管理的主體是企業(yè)，是私人部門；政府稅務(wù)管理的主體是政府，是公共部門；二是隸屬范圍不同。企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)其他管理相銜接，隸屬企業(yè)管理范疇，而政府公共稅務(wù)管理隸屬于公共管理范疇；三是出發(fā)點不同。企業(yè)稅務(wù)管理的出發(fā)點是降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)遵從或執(zhí)行成本、降低企業(yè)稅收風(fēng)險，而政府稅務(wù)管理的出發(fā)點是在既定稅法或稅制框架內(nèi)使稅收收入極大化、降低公共部門征稅成本，降低政府稅收風(fēng)險。兩者的聯(lián)系在于：一是有效的政府稅務(wù)管理會對企業(yè)產(chǎn)生策略引導(dǎo)效應(yīng)。如果政府稅務(wù)管理對企業(yè)偷稅、騙稅行為發(fā)現(xiàn)能力提高，控管能力增強(qiáng)，將促使企業(yè)轉(zhuǎn)向加強(qiáng)稅務(wù)管理。如果政府稅務(wù)管理混亂，稅源監(jiān)控能力、稅務(wù)稽查能力差，稅務(wù)部門內(nèi)部存在大量腐敗，則企業(yè)采取的策略是弱化稅務(wù)管理，轉(zhuǎn)向采取非法途徑降低其稅收成本。比如，在有的國家，一些企業(yè)不向稅務(wù)部門申報納稅，并最終通過洗稅使其所偷、所騙稅款脫離稅務(wù)部門控管范圍，同時，企業(yè)長期不申報納稅，不設(shè)置賬簿，其納稅成本也趨近于零；二是有效的政府稅務(wù)管理有利于企業(yè)降低稅收執(zhí)行成本，有利于企業(yè)提高稅務(wù)管理檔次。如果政府部門稅務(wù)管理能提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德修養(yǎng)、文化素質(zhì)好，稅收征管制度簡明、透明、公開，稅收征管手段技術(shù)含量高，則有利于企業(yè)降低稅務(wù)管理成本，提升其稅務(wù)管理檔次；三是有效的企業(yè)稅務(wù)管理對政府部門稅務(wù)管理效率的提高有刺激作用。企業(yè)稅務(wù)管理水平提高的一個直接后果是“逼迫”政府提高稅務(wù)管理水平，加強(qiáng)稅務(wù)人力資源管理。企業(yè)進(jìn)行科學(xué)稅務(wù)管理的一個直接后果就是企業(yè)向政府有關(guān)部門指出政府稅務(wù)管理存在的問題，通過合理途徑要求政府部門改進(jìn)稅務(wù)管理。比如，企業(yè)為了節(jié)約稅制遵從成本，會要求稅務(wù)部門提供多樣化的納稅申報方式，提供更多更好的納稅服務(wù)；四是有效的企業(yè)稅務(wù)管理有利于政府部門降低稅收管理成本。如果企業(yè)稅務(wù)管理水平高，企業(yè)不采取或較少采取非法手段減輕其納稅負(fù)擔(dān)，則稅務(wù)部門反偷稅、反避稅、反騙稅成本會相應(yīng)降低，稅務(wù)管理部門將把重點轉(zhuǎn)向創(chuàng)新稅收管理制度，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，研發(fā)和利用稅務(wù)管理新技術(shù)。

企業(yè)稅務(wù)管理與政府態(tài)度

在傳統(tǒng)上，有的地方政府對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃基本持否定態(tài)度，甚至持?jǐn)骋晳B(tài)度，認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是鉆稅法空子，是非道德行為，應(yīng)當(dāng)反對或制止有的則對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃持中立態(tài)度，既不贊成也不反對。企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的主體，是企業(yè)稅務(wù)管理的核心構(gòu)成要素。政府對企業(yè)稅務(wù)籌劃的否定或中立態(tài)度實質(zhì)上是對企業(yè)稅務(wù)管理的否定，這兩種態(tài)度都應(yīng)該摒棄，政府對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的態(tài)度應(yīng)當(dāng)改變，政府應(yīng)鼓勵并引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理提供便利。

在一國范圍內(nèi)，企業(yè)利益與政府利益在根本上是一致的。一個國家的發(fā)展主要依靠企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展是一個國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的源泉和動力。從某種意義上看，沒有強(qiáng)大的企業(yè)就沒有強(qiáng)大的國家，企業(yè)成長狀況或經(jīng)營水映一個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。企業(yè)是國家或政府稅收來源的主體，雖然西方發(fā)達(dá)國家主要依靠個人所得稅和社會保險稅作為政府來源，但個人收入主要來自企業(yè)。所以企業(yè)經(jīng)營狀況好就能為國家提供穩(wěn)定可靠的稅源。作為政府，應(yīng)當(dāng)采取有效措施支持和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營績效的提高來自其科學(xué)的管理，而稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。從這個角度看，政府應(yīng)當(dāng)采取積極態(tài)度，鼓勵、支持并引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，這應(yīng)是納稅服務(wù)的重要內(nèi)容。

篇（3）

（一）加強(qiáng)發(fā)票的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）文件相關(guān)規(guī)定，實施“機(jī)具開票，逐筆開具；有獎發(fā)票，鼓勵索票；查詢辨?zhèn)危蓝录倨保黄北肀葘Γ云笨囟悺钡墓芾砟Ｊ剑袑嵓訌?qiáng)普通發(fā)票的日常管理，有效遏止制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的蔓延，維護(hù)國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

（二）積極推廣使用網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)開具發(fā)票。努力擴(kuò)大網(wǎng)絡(luò)發(fā)票試點范圍，逐步實行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票制度，及時掌握開票單位和個人的發(fā)票領(lǐng)用存情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況，把運用信息技術(shù)監(jiān)控發(fā)票管理各環(huán)節(jié)，作為從制度上堵塞發(fā)票管理漏洞的發(fā)展方向，著力構(gòu)建發(fā)票管理長效機(jī)制。

（三）加強(qiáng)對商業(yè)預(yù)付卡發(fā)票開具情況的監(jiān)督，嚴(yán)格要求發(fā)卡人和銷貨方如實開具發(fā)票，一旦發(fā)現(xiàn)開具虛假發(fā)票的情況，要依法對開票方進(jìn)行處理，確保商業(yè)預(yù)付卡發(fā)票開具的真實性。

二、嚴(yán)格購卡單位稅前扣除憑證的審核管理

（一）堅決依法查處商業(yè)預(yù)付卡購卡單位在稅前扣除與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出等行為，加強(qiáng)稅前扣除憑證的審核和管理，虛假發(fā)票不得作為稅前扣除的憑據(jù)；對與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不管是否開具發(fā)票，均不得予以稅前扣除。

（二）加強(qiáng)商業(yè)預(yù)付卡購卡單位所得稅的納稅評估工作，通過納稅評估，審核企業(yè)稅前扣除的費用是否與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)，發(fā)現(xiàn)費用扣除數(shù)額異常的，要通過約談等方式予以核實。

三、強(qiáng)化對商業(yè)預(yù)付卡發(fā)購卡企業(yè)的稅收稽查

（一）結(jié)合全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作，加強(qiáng)對商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡單位和購卡單位的稅務(wù)檢查，將商業(yè)預(yù)付卡發(fā)卡單位未按照規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛假發(fā)票的行為、購卡單位稅前扣除與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出和使用虛假發(fā)票的行為列入重點檢查項目，依法查處各類涉稅違法行為。

（二）進(jìn)一步核查日常檢查中發(fā)現(xiàn)的虛假發(fā)票，凡虛假發(fā)票，一律不得用于稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退稅和財務(wù)報銷。

篇（4）

稅收管理員是指稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稅源管理和納稅服務(wù)的稅收行政執(zhí)法人員。為推進(jìn)依法治稅，切實加強(qiáng)對稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，自國家稅務(wù)總局2005年起實施稅收管理員制度以來，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強(qiáng)化，“淡化責(zé)任，疏于管理”的現(xiàn)象得到有效緩解，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進(jìn)一步提升。在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時，由于經(jīng)營形式的多元化、稅源管理日趨復(fù)雜，以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員素質(zhì)、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問題，為更好地適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作，筆者結(jié)合對吉林省國稅局2008年度稅收征管審計調(diào)查的有關(guān)情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度存在的問題

(一)稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜

在基層稅務(wù)部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅專票協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等內(nèi)容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務(wù)性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點不突出，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動，影響了稅源管理的質(zhì)量和效率。以吉林省國稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績效考核尚缺乏客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)，基層稅務(wù)人員“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的現(xiàn)象仍未得到根本轉(zhuǎn)變。

(二)結(jié)合稅源特點實施分類管理不夠深入

在稅源管理工作中，基層稅務(wù)部門的分類管理不夠細(xì)化，沒有很好地結(jié)合轄區(qū)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營特點、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點，實施科學(xué)合理的分類管理，部分稅收管理員的經(jīng)驗特長、專業(yè)特長沒有得到有效發(fā)揮。特別是對那些經(jīng)營規(guī)模較大、會計核算復(fù)雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業(yè)，實施專業(yè)化、有針對性的重點管理做得還不到位。

(三)管理幅度過大，征稅成本過高

目前，在稅源管理一線執(zhí)法的稅務(wù)人員較少，實施稅收管理員制度必然導(dǎo)致管理幅度過大。如長春市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國的征稅成本幾乎是美國的l0倍。要實現(xiàn)精細(xì)化管理，則需要增加稅收管理員的數(shù)量，從而增加管理成本，而這顯然與國家實現(xiàn)征管目標(biāo)的前提相悖。

(四)保姆式管理并未廢除，激勵機(jī)制尚未建立

稅收管理員擔(dān)負(fù)著對納稅企業(yè)進(jìn)行日常的納稅管理、催報催繳、納稅輔導(dǎo)等多項職責(zé)，并且還要對所管理的事及管戶負(fù)全責(zé)。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現(xiàn)行稅收管理員制度下，沒有設(shè)立相應(yīng)的獎優(yōu)懲劣機(jī)制，使稅收管理員制度難以達(dá)到預(yù)期目的。

(五)稅收管理員與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任風(fēng)險加大

稅收管理員每完成一項工作都要給相關(guān)職能部門和納稅人出具稅務(wù)文書。這種稅務(wù)文書導(dǎo)致稅收管理員要承擔(dān)納稅人管理方面的責(zé)任。假如納稅人在其財務(wù)、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實等問題，稅收管理員就有可能承擔(dān)連帶責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能會有連帶責(zé)任。仔細(xì)分析，問題的癥結(jié)在于稅收管理員制度還是建立在對企業(yè)直接“管”的基礎(chǔ)上。

二、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想

(一)完善稅收管理員的概念

稅收管理員應(yīng)擴(kuò)大概念的外延和內(nèi)涵，外延方面不僅僅基層稅務(wù)部門的稅務(wù)人員是管理工作員，每一層級的稅務(wù)人員都是稅收管理員；內(nèi)涵方面不僅是管理，而應(yīng)該是管理與服務(wù)并重，這里的服務(wù)不是一般意義上的服務(wù)，而是要讓納稅人遵從稅收法規(guī)的服務(wù)。按照稅收風(fēng)險理念，作為一名稅務(wù)人員，每個人都有采集納稅人涉稅信息的職責(zé)，真正形成稅收管理團(tuán)隊去應(yīng)對納稅人群體；讓一些管理能力強(qiáng)的稅務(wù)人員去處理復(fù)雜稅收事項，將無差別的對納稅人平均管理轉(zhuǎn)變?yōu)橛嗅槍π缘丶訌?qiáng)對特定的納稅人管理。

(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標(biāo)

明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協(xié)作、相互監(jiān)督，依托稅收基層管理平臺實行層級和崗位之間的考核評價體系、管事和管戶相結(jié)合的執(zhí)法與服務(wù)并行，形成“全員管理、專業(yè)評估、重點稽查”的稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊。稅收管理員從層級上應(yīng)分為總局、省、市、縣、基層五級；從每個層級的崗位分工上應(yīng)細(xì)化為：風(fēng)險采集、納稅服務(wù)、稅源調(diào)查、綜合管理、稽查監(jiān)督等崗位。

完善稅收管理員制度的總體目標(biāo)是要建立一種日常管理和專項評估相結(jié)合、分戶管理和綜合管理相結(jié)合、全程管戶和環(huán)節(jié)管事相結(jié)合的系統(tǒng)管理模式。也就是要推行適度的專業(yè)化管理，合理分解稅收管理員的管理事項，將重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點政策執(zhí)行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風(fēng)險識別以及一些重點涉稅事項的調(diào)查等交由專職管事人員負(fù)責(zé)。同時，專職管事人員要將在分析、評估、重點涉稅事項調(diào)查中獲取的信息及時反饋給稅收管理員，由稅收管理員進(jìn)行跟蹤監(jiān)控；稅收管理員也要結(jié)合日常管理，將發(fā)現(xiàn)的疑點及時交給專職管事人員作為分析的依據(jù)。

(三)完善稅收管理員制度的原則

推進(jìn)稅收管理員制度落實和完善工作，應(yīng)遵循管戶與管事、管理與服務(wù)、屬地與專業(yè)、集體履職與個人分工相結(jié)合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權(quán)分成若干個環(huán)節(jié)，分解到不同的崗位，通過流程控制，建立起各個征管業(yè)務(wù)崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，其核心為權(quán)力的分解、過程的控制和崗位的制約。分解權(quán)力并不等同于弱化責(zé)任，要堅持強(qiáng)化稅收管理員的管戶和管事的責(zé)任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現(xiàn)的，哪些是以管事的形式出現(xiàn)的，通過強(qiáng)化責(zé)任，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高和稅源管理能力、遵從服務(wù)能力的提高。

由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責(zé)任，必然會帶來“管戶責(zé)任”的執(zhí)法風(fēng)險。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責(zé)任，這在基層實際工作過程中也屢次出現(xiàn)。因此，在完善稅收管理員制度過程中，要堅持規(guī)避風(fēng)險的原則，對稅收管理員的工作事項進(jìn)行梳理，減少不必要的簽字等執(zhí)法風(fēng)險的事項，同時在管戶上采取集體履職和個人分工相結(jié)合等方式，弱化個人管戶的概念，在管事上采取交叉執(zhí)法等方式規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險。

三、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的手段

(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責(zé)

完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責(zé)，明確各自的崗位職責(zé)和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對象，以特定納稅人的日常涉稅事項管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點事項和一次性(或偶發(fā)性)重要涉稅事項管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：

1．按事項分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務(wù)等為主要職責(zé)。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項作為稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)的主要職責(zé)。管事與管戶結(jié)合制，指納稅人稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)中的日常涉稅事項由管戶的稅收管理員承擔(dān)，納稅人的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估等專業(yè)涉稅事項由管事的稅收管理員承擔(dān)。

2．按級別分類。國家稅務(wù)總局級稅收管理員負(fù)責(zé)特大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風(fēng)險應(yīng)對；省級稅收管理員負(fù)責(zé)省級大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風(fēng)險應(yīng)對；市級稅收管理員負(fù)責(zé)市區(qū)重點稅源、五級風(fēng)險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風(fēng)險應(yīng)對；縣級稅收管理員負(fù)責(zé)全縣重點稅源、五級風(fēng)險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風(fēng)險應(yīng)對；基層稅收管理員負(fù)責(zé)規(guī)定區(qū)域內(nèi)的稅源監(jiān)控及一般事項的稅收風(fēng)險應(yīng)對。

3．按崗位分類。風(fēng)險采集崗，負(fù)責(zé)日常管理和接收的各種信息，在發(fā)現(xiàn)納稅人有涉及稅收風(fēng)險的可能而計算機(jī)又不能自動提取該風(fēng)險信息的情況下，進(jìn)行手工錄入異常信息的內(nèi)容并提交給納稅人所在稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合管理崗審核。風(fēng)險采集為全員采集，對一些特殊任務(wù)的風(fēng)險采集由特定人員采集。納稅服務(wù)崗，負(fù)責(zé)向納稅人進(jìn)行稅收政策解讀及納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的各種涉稅事項，除法律、法規(guī)、規(guī)章和國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件另有明確規(guī)定外，統(tǒng)一由辦稅服務(wù)廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調(diào)查崗，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅人的基礎(chǔ)信息的核實、優(yōu)惠、認(rèn)定信息的核查、一般涉稅風(fēng)險的識別與應(yīng)對、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負(fù)責(zé)特定納稅人、特定事項的涉稅風(fēng)險的識別與應(yīng)對，監(jiān)控和縮小納稅人納稅遵從偏離度。稽查監(jiān)督崗，負(fù)責(zé)追補(bǔ)沒有遵從稅收法規(guī)的納稅人的應(yīng)納稅款，提出稅收管理建議，并對上一環(huán)節(jié)的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實施監(jiān)督。

(二)合理優(yōu)化稅收管理員人力資源配備

稅收管理員可按“稅收風(fēng)險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)對、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險監(jiān)控”等類型配置，也可按行業(yè)、產(chǎn)業(yè)類型、規(guī)模配置，還可聘請“院校管理學(xué)者、行業(yè)管理大師、標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證專家”或其他有效方式成立管理員專業(yè)管理團(tuán)隊。從事稅務(wù)工作的人員結(jié)構(gòu)應(yīng)為：行政機(jī)關(guān)20％左右，稅收服務(wù)廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調(diào)查核查人員為30％，納稅評估人員為20％，稅收稽查人員為15％。

篇（5）

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運作到網(wǎng)絡(luò)運行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。

在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點，分步實施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運行而形成的組織體系。設(shè)計科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運行機(jī)制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動實施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。

同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

篇（6）

二是稅收管理員的素質(zhì)不能夠完全適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作的要求，特別是信息化發(fā)展的要求，有的稅收管理員至今不能夠獨立操作綜合征管軟件和稅收管理員系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)，需要靠手工的方式統(tǒng)計各種數(shù)據(jù)、查看紙質(zhì)報表等。

三是稅收管理員職責(zé)界定不盡合理，重復(fù)工作較多。

四是稅收管理員工作量不平衡，畸輕畸重，缺乏激勵機(jī)制。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有的稅收管理員管理二三百戶，有的僅管理十幾戶；有的稅收管理員月份最高調(diào)查核實、巡查、評估等任務(wù)數(shù)達(dá)到120戶次，有的稅收管理員月份任務(wù)僅為幾戶次，這種工作量上的畸輕畸重挫傷了部分稅收管理員的工作積極性，同時由于缺乏績效考核和激勵機(jī)制，造成部分稅收管理員缺乏責(zé)任感，影響了工作的質(zhì)量和效率。

五是稅收管理員存在很大的執(zhí)法風(fēng)險。由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責(zé)任，必然會帶來“管戶責(zé)任”的執(zhí)法風(fēng)險。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責(zé)任。

筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面完善稅收管理員制度。

一、對稅收管理員的職責(zé)進(jìn)行梳理，進(jìn)一步明確稅收管理員的職責(zé)。

根據(jù)“管戶與管事相結(jié)合”的原則，將稅收管理員由“管戶”為主的管理方式，向“管戶”和“管事”相結(jié)合轉(zhuǎn)變。“管戶”要了解納稅人的動態(tài)信息，掌握企業(yè)的“活情況”。具體的職責(zé)包括日常巡查及采集涉稅信息資料、責(zé)令納稅人依法辦理各類涉稅事項，進(jìn)行違法違章行政處罰的調(diào)查和執(zhí)行、送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書、稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等稅收管理措施的執(zhí)行等。結(jié)合稅收管理員管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，細(xì)化日常巡查、調(diào)查等內(nèi)容。“管事”要管理一般性事務(wù)工作，具體職責(zé)主要包括納稅人申請的涉稅事項的調(diào)查核實和稅務(wù)機(jī)關(guān)安排事項的調(diào)查、日常檢查、上級交辦的其他工作任務(wù)等。

二、明確劃分稅收管理員與辦稅服務(wù)廳人員、綜合管理人員、稽查人員的職責(zé)。

以“納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)的事項到辦稅服務(wù)廳辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的事項由稅收管理員辦理”為原則，將稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為分成依申請的行為和依職權(quán)的行為，納稅人申請事項的受理或辦理由辦稅服務(wù)廳人員負(fù)責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照職權(quán)進(jìn)行主動管理的行為由稅收管理員負(fù)責(zé)；明確劃分稅收管理員與基層綜合管理部門的職責(zé)，稅收管理員根據(jù)基層法規(guī)、稅政、征管等綜合部門的安排，到納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地進(jìn)行調(diào)查核實等直接面向納稅人的管理工作，綜合管理部門根據(jù)稅收管理員的調(diào)查結(jié)果作出審批決定或加強(qiáng)管理的措施；明確劃分稅收管理員與稅務(wù)稽查人員的職責(zé)，闡明日常檢查和稽查的關(guān)系，明確征管移交的條件、環(huán)節(jié)和反饋方式等。

三、梳理重復(fù)、存在稅收執(zhí)法風(fēng)險等工作事項。

在明確劃分職責(zé)的基礎(chǔ)上，對稅收管理員職責(zé)進(jìn)行梳理，取消稅收管理員不必做的、重復(fù)做的工作，如受理文書、重復(fù)調(diào)查等；對稅收管理員存在執(zhí)業(yè)風(fēng)險的工作，如申報表簽字、發(fā)票驗舊等，進(jìn)行梳理和規(guī)范；對多數(shù)稅收管理員不會做的，也就是稅收管理員能力不及的工作，如納稅評估、匯算清繳檢查等，將其從稅收管理員職責(zé)中剝離出來，實行專業(yè)化管理。

加強(qiáng)稅源管理，充分發(fā)揮稅收管理員的能動作用，只靠稅收管理員制度是不夠的，需要建立與稅收管理員制度相銜接的管理機(jī)制以及信息化的支撐，來保障稅收管理員制度的實施。

一是建立與稅收管理員制度相銜接的管理機(jī)制，做到管理、服務(wù)、風(fēng)險并重。

從控制執(zhí)法風(fēng)險的角度，對管理制度進(jìn)行梳理。對現(xiàn)行的各項管理制度進(jìn)行梳理，從管理、服務(wù)、風(fēng)險三個方面進(jìn)行審查，將不利于加強(qiáng)管理、不利于為納稅人服務(wù)、稅務(wù)人員執(zhí)業(yè)風(fēng)險性較高的制度進(jìn)行修改和完善。從管理的角度，理順各種涉稅事項的流轉(zhuǎn)過程，強(qiáng)化各個環(huán)節(jié)的管理責(zé)任；從服務(wù)的角度，減少納稅人報送的涉稅資料，統(tǒng)一各種涉稅事項的受理部門，實行統(tǒng)一受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)；從風(fēng)險的角度，減少不必要的調(diào)查、簽字。在清理審查的基礎(chǔ)上，建立制度出臺的辦法，對單項制度，由法規(guī)、服務(wù)、管理、監(jiān)察等相關(guān)部門，從管理、服務(wù)、風(fēng)險等幾個方面，對將出臺的制度進(jìn)行會審，規(guī)定會審后才能夠下發(fā)執(zhí)行。

建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)任務(wù)下派制度。在各級稅務(wù)機(jī)關(guān)建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)任務(wù)下派制度，對需要稅收管理員集中辦理或臨時辦理的任務(wù)，由一個綜合業(yè)務(wù)部門進(jìn)行整合，統(tǒng)一下派，防止形成各個部門、各個層級下派任務(wù)過多，稅收管理員疲于應(yīng)付、工作質(zhì)量不高的局面。同時基層機(jī)關(guān)要淡化個人“管戶”概念，統(tǒng)籌布置工作，實事求是地合理分配工作量，實行集體負(fù)責(zé)制，團(tuán)隊式管理，交叉進(jìn)行檢查和核實相關(guān)事項。

平衡稅收管理員的工作量差異。根據(jù)各地實際情況，對稅源管理科所（分局）的職責(zé)進(jìn)行理順和規(guī)范，合理分配稅收管理員的轄區(qū)和數(shù)量，避免稅收管理員之間的工作量苦樂不均，調(diào)動稅收管理員的工作積極性和能動性。

二是完善和規(guī)范稅收征管流程，減輕稅收管理員不必要的工作負(fù)擔(dān)。

完善和規(guī)范征管規(guī)程，明確稅收管理員責(zé)任。根據(jù)稅制改革、征管體制改革和稅收信息化的發(fā)展，制定和完善征管規(guī)程，明晰稅收管理員、辦稅服務(wù)廳人員、綜合管理部門人員的崗位職責(zé)，優(yōu)化工作流程，減少業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，建立各個稅收崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，明確稅收管理員崗位責(zé)任。

簡化業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，減輕稅收管理員負(fù)擔(dān)。在制定規(guī)程過程中，可以根據(jù)實際情況，將納稅人辦理的涉稅事項能夠即時辦結(jié)的即時辦結(jié)，將一些事前調(diào)查的事項轉(zhuǎn)為事后調(diào)查或者日常巡查的方式進(jìn)行，如備案文書、停業(yè)登記等，提高工作效率，減少調(diào)查環(huán)節(jié)，減輕稅收管理員的工作壓力。

三是加強(qiáng)信息化的建設(shè)和應(yīng)用，實現(xiàn)“人機(jī)結(jié)合”。

建立有任務(wù)管理、工作記錄、考核等功能的稅收管理員系統(tǒng)，通過稅收管理員平臺分配任務(wù)，在稅收管理員平臺中記錄稅收管理員的工作軌跡，進(jìn)行系統(tǒng)自動考核，進(jìn)一步規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為。

提高稅收管理員的信息化應(yīng)用水平，提高數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量和應(yīng)用能力，全面開展稅收管理員的崗位技能培訓(xùn)。

充分應(yīng)用信息化手段，減輕稅收管理員負(fù)擔(dān)。加快金稅三期建設(shè)，建立數(shù)據(jù)平臺等相關(guān)管理部門需要的應(yīng)用系統(tǒng)，滿足各級稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、管理的要求，使各級管理機(jī)關(guān)不再采取層層報送的辦法采集數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)；強(qiáng)化系統(tǒng)的應(yīng)用，對現(xiàn)有征管系統(tǒng)中已有的數(shù)據(jù)，不得要求層層報送；對現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)還不能完全滿足管理要求，需要到企業(yè)采集數(shù)據(jù)，可以通過一定的形式固化下來，以企業(yè)網(wǎng)上申報附報資料的形式，由納稅人進(jìn)行報送，減輕稅收管理員采集數(shù)據(jù)的負(fù)擔(dān)；強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理，做好數(shù)據(jù)檢測，提高數(shù)據(jù)的管理和增值應(yīng)用能力，保證信息化的應(yīng)用成果。

篇（7）

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運作到網(wǎng)絡(luò)運行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點，分步實施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運行而形成的組織體系。設(shè)計科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運行機(jī)制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動實施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

篇（8）

（一）稅收管理員制度是對傳統(tǒng)稅務(wù)專管員制度的合理揚棄

我們現(xiàn)在所說的稅收管理員制度，并非過去稅務(wù)專管員制度的簡單“回歸”，而是建立在對傳統(tǒng)專管員制度合理“揚棄” 基礎(chǔ)上的一種新制度。所謂“揚”，就是發(fā)揚和借鑒過去推行專管員制度下，實行“分片管理、責(zé)任到人、考核到位”和既管戶又管事、既管理又服務(wù)等好的傳統(tǒng)和作法，密切稅企聯(lián)系，疏通溝通渠道，以利于改進(jìn)和完善稅源管理的各項措施，切實解決“疏于管理，淡化責(zé)任”和“情況不明、信息不靈”等問題；所謂“棄”，就是擯棄和克服專管員不受制約、“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身”的弊端，改變動輒“下戶”的作法，而不是對稅源管理的削弱和放棄。稅收管理員制度正是揚其所長，避其所短，將基本職責(zé)定位于稅源管理、納稅服務(wù)，但不負(fù)責(zé)稅款征收、不負(fù)責(zé)稅負(fù)核定、不負(fù)責(zé)涉稅審批、不負(fù)責(zé)涉稅案件的稽查，從而變集權(quán)式管理為分權(quán)式管理，變?nèi)淌焦芾頌榄h(huán)節(jié)式管理，變“保姆式”服務(wù)為依法服務(wù)，是一種有限管理、直達(dá)服務(wù)。對這一問題的認(rèn)識，關(guān)鍵是要正確把握和處理好管戶與管事的關(guān)系，不能將管事與管戶割裂開來，既要防止一強(qiáng)調(diào)管戶，就到企業(yè)多頭、重復(fù)檢查，又要防止一強(qiáng)調(diào)管事，就出現(xiàn)坐等納稅人上門申報，忽略必要的入戶管理服務(wù)，導(dǎo)致戶籍不明、稅源不清等現(xiàn)象發(fā)生。因此，建立稅收管理員制度，就是要通過這一連接征納的紐帶，及時、全面地掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源狀況，更加扎實、有效的實施稅源管理，搞好納稅服務(wù)。

（二）推行稅收管理員制度是實施精細(xì)化管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)

稅收管理的精細(xì)化首先要求各類稅收稅源信息的精確、細(xì)致、具體，沒有稅收稅源數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、及時、連續(xù)和完整的基礎(chǔ)，就無法實現(xiàn)稅收管理的精細(xì)化。從一定意義上說，稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，稅收征管水平的提高有賴于稅源管理的強(qiáng)化。就我省近年來查處的一些涉稅案件而言，從表象上看，是稅收征管水平不夠高的直接反映，但從根源上分析，不少涉稅案件發(fā)生的原因與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅源管理薄弱、甚至連納稅人基本情況也不了解有關(guān)。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅源情況的掌握，完全依賴于從納稅申報等環(huán)節(jié)間接獲得的二手資料，對稅源的控管基本是以靜態(tài)管理為主，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度偏低、連續(xù)性不夠，導(dǎo)致所掌握的稅源信息與納稅人的實際情況相距甚遠(yuǎn)。稅源管理低效運行的被動局面，已成為制約稅收征管質(zhì)量提升的“瓶頸”。而稅收管理員制度的推行，必將有助于解決這些粗放管理的問題。其一，稅收管理員通過下戶管事，到實地了解情況，掌握的是第一手涉稅信息資料和原始數(shù)據(jù)，各項數(shù)據(jù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和動態(tài)性得到了大大提高,有助于將稅源管理抓深、抓細(xì)、抓實。其二，稅收管理員通過有計劃地下戶進(jìn)行必要的檢查，做好清理漏管戶、核查發(fā)票、評估問詢，以及了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況等不涉及立案核查的管理工作，便于及時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，找準(zhǔn)稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地制定措施，細(xì)化稅源管理，提高管理實效。其三，稅收管理員在全面、準(zhǔn)確收集各種信息資料的基礎(chǔ)上，搞好分析評估，并利用信息化手段，對納稅人的涉稅信息實行“一戶式”存儲利用，有利于聯(lián)結(jié)、共享和利用征管各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息。從這個意義上來講，推行稅收管理員制度是解決粗放管理問題，實施精細(xì)化管理，提高稅收征管水平的一個重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

（三）推行稅收管理員制度是改進(jìn)納稅服務(wù)的有效途徑

除了稅源管理，稅收管理員的另一個基本職責(zé)就是為納稅人提供面對面的納稅服務(wù)。近些年，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的納稅服務(wù)，主要是依托辦稅服務(wù)廳面向廣大納稅人提供一般性、共性化服務(wù)，難免缺乏一定的針對性，而稅收管理員制度的實行，有助于克服這一弊端。一方面，稅收管理員通過與納稅人的直接具體聯(lián)系，提供一種個性化的納稅服務(wù)，可以針對每一個納稅人的具體需求，為其輔導(dǎo)納稅、宣傳政策、釋疑解惑等，服務(wù)的針對性、時效性得到大大增強(qiáng)；另一方面，稅收管理員定期或不定期下戶到企業(yè)，了解企業(yè)經(jīng)營情況，主動送政策上門，幫助企業(yè)解決涉稅問題，提供稅法咨詢，征納雙方實現(xiàn)零距離接觸，進(jìn)行貼近式的交流、面對面的溝通，拉近了征納之間的距離，便于傾聽納稅人的呼聲和建議，便于了解納稅人所思所盼、所需所難，體現(xiàn)了對納稅人權(quán)益的維護(hù)和尊重，使得納稅服務(wù)更具有親和力，有利于化解征納矛盾，融洽征納關(guān)系，進(jìn)一步彰顯了稅收的人文關(guān)懷。由此可見，稅收管理員制度的推行，可以起到溝通征納、聯(lián)系稅企的橋梁與紐帶作用，是進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)的有效途徑。

二、推行稅收管理員制度必須遵循的基本原則

第一，要堅持管戶與管事相結(jié)合的原則。所謂“管戶”，就是按戶管理涉稅事務(wù)，離開了管戶，管事也就無所依存，就難以做到有的放矢，管事也就沒有針對性；所謂“管事”，就是按照管理的業(yè)務(wù)流程，針對每一戶具體的納稅人實施有效的控管。管戶必須從具體的涉稅事務(wù)入手，實施及時、有效的管理，離開了管事，管戶也就失去了工作的內(nèi)容。管戶是管事的一種實現(xiàn)途徑，管事是管戶的根本目的，管戶是為了更為有效地管事，管事離不開管戶，管戶就要管事，二者并行不悖，是相統(tǒng)一的，而不能脫節(jié)。這就要求我們堅持管戶與管事相結(jié)合的原則，管事必須到戶，責(zé)任必須到人，通過管好戶，真正地管好事。

第二，要堅持管理與服務(wù)相結(jié)合的原則。國際貨幣基金組織的專家把稅收征管體系比作一座金字塔，其中為納稅人服務(wù)是整個金字塔的基礎(chǔ)。優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，融洽稅收征納關(guān)系，引導(dǎo)和提高納稅人的稅法遵從度，促進(jìn)其增強(qiáng)依法誠信納稅意識，進(jìn)而優(yōu)化納稅環(huán)境，為稅收管理提供良好的條件。這就要求在推行稅收管理員制度的實踐中，不能為加強(qiáng)管理而管理，而要積極探索基于個性化服務(wù)、上門服務(wù)基礎(chǔ)上的管理，堅持管理與服務(wù)相結(jié)合的原則，將零距離、個性化的納稅服務(wù)納入稅收管理員的基本職責(zé)范圍，貫穿于稅源管理的全過程，這樣既可避免重新加重納稅人負(fù)擔(dān)之嫌，又能為納稅人所接受，更方便于管理。只有在強(qiáng)化管理中提高服務(wù)水平，在優(yōu)化服務(wù)中加強(qiáng)管理，才能使稅收管理員制度具有生命力。

第三，要堅持“人”與“機(jī)”相結(jié)合的原則。科技是管理的

手段，管理需要科技的支持。而機(jī)器是科技手段的載體，人是稅收管理實踐活動的主體，只有實現(xiàn)科技與管理、“人” 與“機(jī)”的有機(jī)融合，才能釋放出稅收信息化的巨大潛能。因此，在任何時候，都不能忽視人在稅收管理實踐中的積極因素。缺少了人的管理責(zé)任意識和主觀能動性，再先進(jìn)的科技手段也難以釋放出應(yīng)有的潛能和效應(yīng)。這就要求在推行稅收管理員制度的實踐中，必須堅持“人”、“機(jī)”結(jié)合的原則，建立人機(jī)互動的關(guān)系，實行“人”、“機(jī)”雙控，要防止片面夸大信息化手段的作用，認(rèn)為科技手段無所不能，有了信息化手段就自然而然地加強(qiáng)了管理的認(rèn)識誤區(qū)，注重發(fā)揮好稅務(wù)干部在管理中的積極作用。要在充分運用信息化手段，及時、全面地收集相關(guān)的資料信息和數(shù)據(jù)，實現(xiàn)“一戶式”儲存，推進(jìn)信息共享的同時，充分發(fā)揮稅務(wù)干部加強(qiáng)管理的主觀能動性和積極性，運用各種行之有效的人工管理方法，保證信息及時、準(zhǔn)確、全面地輸入和更新，加強(qiáng)對納稅人的了解和服務(wù)，搞好案頭審核分析，研究加強(qiáng)管理的措施，牢牢掌握稅收管理的主動權(quán)。20__年以來，我省全面推行的個體戶電腦定稅系統(tǒng)，就是在實行“人”、“機(jī)”雙控方面的一個有益嘗試。

第四，要堅持屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。推行稅收管理員制度，通常實行屬地管理，其核心就是分片負(fù)責(zé)，落實到人，即按納稅人所在區(qū)域?qū)嵭袆澠苁拢鞔_責(zé)任，分工落實。

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)類型的多元化、經(jīng)營方式的復(fù)雜化趨勢日益明顯，跨區(qū)域經(jīng)營漸成潮流，電子商務(wù)方興未艾，給稅源管理提出了許多新的課題，這就要堅持屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的趨勢，在推行屬地管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅源管理的需要和納稅人的實際情況，建立重點稅源、重點行業(yè)、中小企業(yè)、個體工商戶、集貿(mào)市場等不同類型的分類管理機(jī)制，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的管理辦法，實行分類管理。如對大型企業(yè)可以實行派員駐廠管理，對個體工商戶實行雙人上崗、建帳控管，對具有行業(yè)特色的稅源實行單項管理、分行業(yè)監(jiān)控，對增值稅、營業(yè)稅起征點調(diào)高后未達(dá)到起征點的業(yè)戶實施動態(tài)管理等。

二、推行稅收管理員制度的實現(xiàn)途徑

（一）明確稅收管理員職責(zé)。稅收管理員的基本職責(zé)就是稅源管理，是實際意義上的稅源管理員。同時，稅收管理員還擔(dān)負(fù)有納稅輔導(dǎo)、政策宣傳以及到實地了解情況和進(jìn)行必要的日常檢查等工作職責(zé)，所以稅收管理員既是稅源管理員，也是稅法宣傳員、納稅輔導(dǎo)員、稅企協(xié)調(diào)員。具體來講，其工作職責(zé)就是“日常檢查、信息采集、資料核實、分類評估、納稅服務(wù)”。日常檢查，是指清理漏管戶、核查發(fā)票、評估問詢，以及了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況等不涉及立案核查與全面審計的日常管理行為。日常檢查不管稅款征收，不由個人決定減免稅和處罰。信息采集，就是加強(qiáng)對納稅人動態(tài)信息的采集、整理和更新，定期或不定期進(jìn)行實地了解情況，及時采集影響稅源變化的關(guān)鍵信息，規(guī)范信息采集方式，準(zhǔn)確填寫信息采集單和下戶日志，及時更新納稅人的信息資料。資料核實，就是實地查看納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營地點、聯(lián)系方式等是否屬實。按照增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對納稅人進(jìn)行實地核查；對納稅人享受各項稅收優(yōu)惠政策的資格進(jìn)行實地調(diào)查核實；加強(qiáng)所得稅的核定征收、匯算清繳、稅前扣除項目審核，以及對減免緩?fù)硕愘Y料的核實、對個體戶稅收定額的審查等工作。分類評估，就是加強(qiáng)信息比對，做好案頭審核分析，開展納稅評估工作。綜合運用資料分析、評估和現(xiàn)場檢查、約談等手段，充分掌握所有征管信息資料，綜合分析所管轄的每個納稅人的納稅情況，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系查找納稅申報的疑點。同時，參照各個行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及同類企業(yè)的能耗、物耗平均值等，確定分行業(yè)評估指標(biāo)，建立科學(xué)、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進(jìn)行縱向和橫向比較，查找薄弱環(huán)節(jié)，堵塞征管漏洞。納稅服務(wù)，就是為每一戶納稅人提供其所需求的納稅輔導(dǎo)、政策咨詢等各種納稅服務(wù)，這是一種個性化的納稅服務(wù)，區(qū)別于辦稅服務(wù)廳面向公眾提供的共性化服務(wù)，服務(wù)的針對性、實效性更為明顯。

（二）建立稅收管理員工作規(guī)程。通過建立一套科學(xué)的工作規(guī)程，保障稅收管理員制度規(guī)范、協(xié)調(diào)、高效的運行。具體來講，工作規(guī)程應(yīng)包括六個方面內(nèi)容，一是按計劃和規(guī)定的程序下戶管理，避免動輒下戶，增加納稅人的負(fù)擔(dān)；二是定期巡查戶籍，及時摸清和掌握納稅戶底數(shù)；三是對稅源信息記錄歸檔，為建立納稅戶檔案，實行案頭管理提供基礎(chǔ)支持；四是實地核實有關(guān)數(shù)據(jù)，充分掌握第一手資料，保證所收集的數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、全面；五是及時送達(dá)稅收政策、處罰決定、約談通知等，加強(qiáng)征納之間的直接、緊密的日常聯(lián)系；六是定期分析稅源情況，即充分利用各種稅源信息資料，搞好信息比對，分析預(yù)測稅源的現(xiàn)狀和變化趨勢，及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的漏洞，提高稅源監(jiān)控的針對性和實效性。

（三）嚴(yán)格目標(biāo)責(zé)任考核。推行稅收管理員崗位目標(biāo)責(zé)任制，根據(jù)稅收管理員的崗位職能職責(zé)，建立稅收管理員崗位責(zé)任制，量化目標(biāo)，細(xì)化指標(biāo)，強(qiáng)化考核。堅持實事求是、注重實績的原則，將稅收管理員履行崗位職責(zé)情況與獎金發(fā)放和公務(wù)員年度考核、評先評優(yōu)獎勵掛鉤，獎勤罰懶，獎優(yōu)懲劣，以激勵先進(jìn)，鞭策后進(jìn)；嚴(yán)格執(zhí)行稅收執(zhí)法責(zé)任制和過錯責(zé)任追究制，落實過錯責(zé)任追究必須真追實究，做到有錯必糾、有錯必究，對執(zhí)法過錯行為，要按照統(tǒng)一的規(guī)定追究責(zé)任，而不能失之于寬，失之于軟；大力推行網(wǎng)上考核，嚴(yán)格按照 “六率”的標(biāo)準(zhǔn)考核稅收征管質(zhì)量，按月考核，定期通報，用征管質(zhì)量檢驗稅收管理員的工作質(zhì)效，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅源管理中存在的問題。

(四)依托信息化支撐。推行稅收管理員制度，需要依托稅收信息化的支撐，借助科技手段搞好信息數(shù)據(jù)的收集和分析利用，實現(xiàn)人機(jī)雙控。一是實施一戶式管理。徹底清理納稅人的各種信息資料，將散存在稅收征管各環(huán)節(jié)的征管資料，分布在增值稅管理系統(tǒng)、綜合征管軟件、其他單項軟件以及輔助軟件中的各類靜態(tài)、動態(tài)征管信息，按獨立的納稅戶加以歸集，建立納稅人的電子檔案庫，對稅源管理信息實行“一戶式”存儲利用，實現(xiàn)信息共享，以便于統(tǒng)一查詢、分析、核實。這樣既可以方便查詢，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，又可以加強(qiáng)稅源管理。二是實行稅源信息動態(tài)管理。明確專人，負(fù)責(zé)維護(hù)一戶式歸集存儲的各類管理信息，并及時清理過時信息，及時更新稅源管理信息，實行納稅人信息資料的動態(tài)管理。三是加強(qiáng)外部信息交換。加強(qiáng)與工商、銀行、國庫、海關(guān)、

統(tǒng)計、公安、交通等部門的配合，建立數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通渠道，制定信息交換與數(shù)據(jù)共享制度，豐富一戶式電子檔案信息，實現(xiàn)征管信息互聯(lián)共享，增強(qiáng)稅源管理實效。

（五）強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督制約。嚴(yán)格按照各項廉政制度的規(guī)定，切實加強(qiáng)對稅收管理員的監(jiān)督制約。一是實行雙人下戶、定期輪崗、離崗審計等制度，稅收管理員原則上每兩年應(yīng)輪崗一次，重點企業(yè)稅收管理員每三年應(yīng)輪崗一次。二是加強(qiáng)執(zhí)法檢查，重點圍繞發(fā)票管理、減免退緩稅資料核實等重點環(huán)節(jié)，通過開展日常執(zhí)法檢查，加大監(jiān)督力度，防止和制止稅收管理員到納稅戶“吃、拿、卡、要、報”等不廉行為的發(fā)生；三是強(qiáng)化外部監(jiān)督，在社會各界聘請稅風(fēng)稅紀(jì)監(jiān)督員，設(shè)立舉報箱和投訴電話，開展“開門納諫“活動，提高稅收管理的透明度。

（六）提高管理人員素質(zhì)。稅收管理員直接與納稅人打交道，必須具備良好的綜合素質(zhì)。一是加強(qiáng)教育培訓(xùn)。以素質(zhì)建設(shè)為核心，以稅收征管法、財務(wù)會計、稽查審計、稅收統(tǒng)計、計算機(jī)技術(shù)等內(nèi)容為培訓(xùn)重點，全面開展稅源管理干部的崗位技能培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實際操作能力，為做好稅源管理工作提供人才保障。二是優(yōu)化人力資源配置。要綜合考慮稅源和人員結(jié)構(gòu)等因素，合理配置稅收管理員的力量分布，保證稅收管理員維持相應(yīng)的比例，特別是基層稅收征管力量的配備要向稅收管理員傾斜，縣(市、區(qū))局以下的稅收管理人員應(yīng)占到全體人員的50%以上。三是實行能級管理。合理劃分崗位級別，通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理，科學(xué)測試和評定稅收管理員的能級，實行按能定崗、以崗定責(zé)、以責(zé)考核。要深化勞動分配制度改革，適當(dāng)拉開收入分配差距，充分激發(fā)稅收管理員隊伍干事創(chuàng)業(yè)、積極進(jìn)取的積極性。

四、推行稅收管理員制度需要注意的幾個問題

推行稅收管理員制度是新型的管理理念和管理措施在稅收管理工作中的應(yīng)用，在實踐中要根據(jù)稅源管理形勢和工作需要的變化不斷地豐富、完善和發(fā)展。當(dāng)前，重點要注意處理好以下六個方面問題。

第一，要避免將“管戶”簡單地理解為“下戶”。推行稅收管理員制度下的“管戶”重在于“管”，內(nèi)容在于“管事”，是指逐戶地落實稅源管理，而且“管”的方式側(cè)重于對每個納稅戶進(jìn)行案頭審核分析，必要的下戶調(diào)查核實只是強(qiáng)化管理的具體手段，與狹義上的“下戶”有著本質(zhì)的區(qū)別。

第二，要避免稅收管理員的職能與其他崗位職能重復(fù)交叉。要正確把握好稅收管理員的職能定位，其職能必須與征收、稽查、辦稅窗口等崗位的職責(zé)分開，明確分工，各行其職，各負(fù)其責(zé)，防止職能交叉、串崗混崗，影響到各自職能作用的有效發(fā)揮。

第三，要盡量避免將管理核查演變?yōu)闄z查甚至稽查。在推行稅收管理員制度的實踐中，稅收管理員有計劃、有針對性

地下戶調(diào)查核實有關(guān)涉稅情況是強(qiáng)化稅源管理的有效途徑，但這里的進(jìn)戶核查只是管理的手段，不同于稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查。 因此要防止擴(kuò)大職能，將日常核查演變?yōu)闄z查甚至稽查。要通過建立核查對象篩選、計劃管理機(jī)制，加強(qiáng)對核查的計劃管理，保證日常核查按規(guī)定的程序規(guī)范運行，做到下戶有記錄、檢查有報告、情況有反饋。日常管理檢查能夠解決的問題，盡量不組織同類檢查；日常檢查能解決的問題，盡量不安排同類型的稽查。

篇（9）

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運作到網(wǎng)絡(luò)運行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點，分步實施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運行而形成的組織體系。設(shè)計科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運行機(jī)制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動實施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

篇（10）

今天，我們稅企雙方在這里召開見面會，共同探討大企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)工作。首先，我代表浙江省國家稅務(wù)局，對各位企業(yè)家在百忙之中前來參加會議，對各位多年來對國稅工作的支持，以及所在公司為浙江稅收作出的積極貢獻(xiàn)，表示熱烈的歡迎和衷心的感謝！

2010年8月，國家稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司，對大企業(yè)實行分類管理。為探索和積累大企業(yè)稅收管理經(jīng)驗，國家稅務(wù)總局決定建立定點聯(lián)系企業(yè)制度，選擇了中石油、中石化等45家大企業(yè)（集團(tuán)）作為總局首批定點聯(lián)系企業(yè)。按照總局要求，浙江省國家稅務(wù)局于2009年4月成立了大企業(yè)稅收管理處，于今年年初確定了30戶企業(yè)集團(tuán)作為省國稅局首批定點聯(lián)系企業(yè)，由我局大企業(yè)稅收管理處直接承擔(dān)稅收管理與服務(wù)工作。今天的見面會，可以說是我局正式啟動定點聯(lián)系企業(yè)制度、全面履行大企業(yè)稅收管理與服務(wù)職能的重要標(biāo)志。下面，我代表浙江省國家稅務(wù)局講幾點意見。

一、加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是落實科學(xué)發(fā)展觀的一項重大舉措

近年來，國家稅務(wù)總局黨組按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，在堅持稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的前提下，提出了實施稅收專業(yè)化管理的重要理念。成立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)就是貫徹這一工作要求的具體體現(xiàn)。改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，經(jīng)濟(jì)總量日益增大，同時也涌現(xiàn)出了一批大型企業(yè)集團(tuán)。這些大企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中起著舉足輕重的作用。在稅收工作日益繁重、稅收管理資源相對有限的情況下，國稅部門以加強(qiáng)對大企業(yè)、重點行業(yè)的稅收管理和服務(wù)為突破口，調(diào)整現(xiàn)行稅收管理模式，合理配置稅收管理資源，在屬地管理的基礎(chǔ)上，大力推進(jìn)專業(yè)化管理，克服過去在大企業(yè)稅收管理和服務(wù)上存在的管理的專業(yè)性不強(qiáng)、服務(wù)的針對性不夠等問題，有利于進(jìn)一步提高稅收管理的質(zhì)量和效率。

從國際上看，按納稅人規(guī)模設(shè)立稅收管理機(jī)構(gòu)，實行分類管理，并著重加強(qiáng)對大企業(yè)的稅收服務(wù)已成為稅收管理發(fā)展趨勢。據(jù)了解，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織31個成員國中，有17個國家設(shè)立了大企業(yè)稅收管理部門。如西班牙，大企業(yè)管理局有800多人，管理的稅收收入占全國的三分之一以上，挪威的大企業(yè)管理局負(fù)責(zé)列名大企業(yè)的所有稅收和稅收事務(wù)的管理。一些發(fā)展中國家如印度、菲律賓、南非等國，也設(shè)立了大企業(yè)稅收管理部門。這些國家的稅務(wù)部門通過集中的深層次的專業(yè)化管理，大大提高了大企業(yè)納稅申報和稅款繳納的及時性和準(zhǔn)確性，保證了作為主要稅源的稅收收入的實現(xiàn)。同時，稅務(wù)部門提供的有針對性的高質(zhì)量的服務(wù)，也提高了大企業(yè)對納稅服務(wù)的滿意度，進(jìn)而增強(qiáng)了大企業(yè)納稅人自覺遵從稅收法律法規(guī)的意愿，使稅收征納進(jìn)入良性互動。

二、我省大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的總體設(shè)想

大企業(yè)稅收管理在我國是一項新生事物，需要在不斷的探索和實踐中積累經(jīng)驗、改進(jìn)工作。在這個過程中，我們希望能得到在座各位的支持與配合。借此機(jī)會，我向大家簡要介紹一下我省大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的總體設(shè)想，以便于大家能夠盡快了解我們的工作，在今后的工作中更好地相互配合。

去年年底前，我省國稅系統(tǒng)省、市、縣局三級大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)已組建完成。省局大企業(yè)稅收管理處是我局為定點聯(lián)系企業(yè)提供納稅服務(wù)、實施稅收管理的歸口負(fù)責(zé)單位，主要負(fù)責(zé)受理和協(xié)商解決省局定點聯(lián)系企業(yè)涉稅訴求和服務(wù)需求，幫助省局定點聯(lián)系企業(yè)建立和完善稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制；組織實施針對省局定點聯(lián)系企業(yè)的稅源管理、納稅評估和日常檢查等工作；組織實施針對省局定點聯(lián)系企業(yè)的反避稅調(diào)查和稅務(wù)審計。此外，省局大企業(yè)稅收管理處還負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)全省國稅系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作。

上述工作職能也可以直觀地概括為對定點聯(lián)系企業(yè)實施以風(fēng)險為導(dǎo)向的專業(yè)化稅收管理，以及為定點聯(lián)系企業(yè)提供以涉稅需求為導(dǎo)向的個性化納稅服務(wù)。從某種意義上講，這兩個“導(dǎo)向”也是我局開展大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的基本原則。以風(fēng)險為導(dǎo)向，就是要將風(fēng)險管理理念應(yīng)用于稅收管理實踐，引導(dǎo)和幫助企業(yè)從內(nèi)部控制制度入手，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的自我防控，同時，通過執(zhí)行風(fēng)險管理，依據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險程度差異，選擇不同的稅收管理方法。以需求為導(dǎo)向，就是要想大企業(yè)之所想，在稅企雙方相互信任、信息透明的基礎(chǔ)上，深入了解納稅人，通過不斷優(yōu)化納稅服務(wù)的內(nèi)容和方法，為大企業(yè)提供針對性強(qiáng)、更高層次的個性化服務(wù)。以風(fēng)險為導(dǎo)向的管理和以需求為導(dǎo)向的服務(wù)，兩者的共同目標(biāo)都是構(gòu)建稅企雙方相互理解、相互支持、合作共贏的和諧征納關(guān)系，促進(jìn)大企業(yè)納稅人提高自覺遵從意識和自我遵從能力。

今年是我省國稅系統(tǒng)開展大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的基礎(chǔ)之年，省局大企業(yè)稅收管理處將從基礎(chǔ)入手，重點做好四項工作：一是做好調(diào)研和建章立制工作。本次會議后，大企業(yè)稅收管理處將有計劃地走訪省局定點聯(lián)系企業(yè)，實地調(diào)研企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅務(wù)風(fēng)險管理情況。二是為省局首批定點聯(lián)系企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。與定點聯(lián)系企業(yè)建立工作聯(lián)系，積極主動了解企業(yè)的涉稅訴求，力爭幫助解決一些涉稅問題。三是幫助省局首批定點聯(lián)系企業(yè)防范和控制稅收風(fēng)險，在《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的框架下，鼓勵大企業(yè)納稅人自愿與稅務(wù)局合作，共同建立切合企業(yè)實際的稅務(wù)風(fēng)險防控體系。四是試行風(fēng)險導(dǎo)向的稅收管理模式。按照風(fēng)險管理的基本流程，識別、測評納稅人涉稅風(fēng)險等級，根據(jù)測評結(jié)果有差別的選取后續(xù)管理手段，并結(jié)合風(fēng)險測評結(jié)果向納稅人反饋改進(jìn)稅收風(fēng)險防控體系的建議。

三、幾點希望

篇（11）

我國的財政與稅收管理具有重要的作用，主要體現(xiàn)在：不僅可以調(diào)動財政和稅收部門管理人員的工作積極性，提高財政與稅收的管理水平，還可以真正發(fā)揮財政稅收的作用。但目前財政稅收管理體制不太合理，人們的監(jiān)督監(jiān)管也不到位，造成財政稅收的發(fā)展不太順利。所以，我們需要對財政與稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新，使財政與稅收管理的作用得到充分發(fā)揮。

一、我國財政與稅收管理體制存在的問題

1.財政與稅收管理人員缺乏責(zé)任心。雖然現(xiàn)在的財政稅收在法制化下進(jìn)行，但是還不夠完善，特別是缺乏相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，對財政與稅收人員不能進(jìn)行很好地約束，加上有些財政稅收管理人員的素質(zhì)不高，所以在財政稅收管理中往往缺乏責(zé)任心或責(zé)任心不強(qiáng)，經(jīng)常發(fā)生違法違紀(jì)的事情，使財政與稅收管理整體效率不高，不利于在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.監(jiān)管體系不健全，民主管理不完善。目前，我國的財政稅收管理工作監(jiān)管體系不健全，一方面嚴(yán)重削弱了地方財政稅收管理力量，另一方面極大降低了財政稅收管理人員工作的積極性，不利于財政稅收管理工作的順利開展。而有些地方?jīng)]有很好地貫徹落實中央關(guān)于財政管理方面的各項政策，不但政務(wù)沒有公開，而且民主管理也沒有實現(xiàn)。有些地方雖然相應(yīng)了中央的號召，積極成立了民主監(jiān)督小組，并且分出一部分人專門負(fù)責(zé)民主管理，但由于這些人員不具備民主管理方面的知識和能力，所以在工作起來比較吃力，自然不能很好地履行民主管理的責(zé)任。

3.財政管理的體制機(jī)制不健全，責(zé)、權(quán)、利沒有得到實際的統(tǒng)一。目前，財政管理的體制機(jī)制不健全，如在財政管理體制中，有些地方雖然實行了稅收收、支兩條線管理，但在實際的操作中，卻只是將財政稅收的收入與支出資金進(jìn)行簡單的劃分，使責(zé)、權(quán)、利沒有得到實際的統(tǒng)一，嚴(yán)重影響了資金的使用效益。另外，財政稅收管理要求具有穩(wěn)定的管理人員隊伍，但在我國，財政稅收管理人員的流動性非常大，有些甚至是短期的兼職，他們不可能具備完整的知識體系和較強(qiáng)的工作能力，這也是造成財政稅收體制出現(xiàn)問題的主要原因。

二、我國財政與稅收中體制創(chuàng)新的策略

1.對稅制和財政進(jìn)行改革。我國稅制改革在堅持依法治稅基本原則的基礎(chǔ)上，通過對稅負(fù)工作進(jìn)行合理的調(diào)整，完善稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)而實現(xiàn)對國民收入分配的調(diào)整，建立起適合社會主義市場經(jīng)濟(jì)的稅收制度，是我國經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的有力保障。具體來說，我國的稅制改革主要包括：一是對稅負(fù)進(jìn)行合理調(diào)整。主要通過加強(qiáng)政府對財政的預(yù)算管理、加大稅收的征管力度、對財政收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整、不斷完善稅制，對稅制進(jìn)行改革等實現(xiàn)。二是對稅收制度結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。對于一些重復(fù)設(shè)置的稅種，提高了納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不利于調(diào)動納稅人的積極性和主動性，所以政府應(yīng)該將其合并。對于一些比較特殊的稅收，要積極進(jìn)行認(rèn)真研究，根據(jù)征收的必要性和征收效果，給予適當(dāng)?shù)卣{(diào)整。三是對稅收管理工作進(jìn)一步強(qiáng)化。主要包括：完善稅收管理工作的相關(guān)規(guī)章制度，實現(xiàn)稅收工作的規(guī)范化管理；切實做好稅收的各項宣傳工作，提高服務(wù)稅收工作的服務(wù)水平；嚴(yán)加懲治各種形式的偷稅、漏稅、抗稅、騙稅等違法行為；端正稅務(wù)人員的工作態(tài)度，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

在對稅收工作進(jìn)行體制創(chuàng)新的同時，也要及時開展財政改革。財政改革主要有以下幾方面的內(nèi)容：一是對財政結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。財政結(jié)構(gòu)的調(diào)整要遵循社會的市場化、引導(dǎo)性和公共性等原則，明確政府的財政支出范圍，財政支出方向更多地面教育、衛(wèi)生、科技、保障等關(guān)系到人們生活的幾個方面，同時加大對農(nóng)村的財政支出，保障對重點項目和公共服務(wù)行業(yè)的財政支出。二是改革財政預(yù)算體制。政府要對財政預(yù)算體制進(jìn)行大力改革，對新型復(fù)式國家預(yù)算體系，以及預(yù)算管理體制進(jìn)行完善，提高預(yù)算覆蓋的具體范圍。國家預(yù)算體系主要包括社會保障預(yù)算、資本預(yù)算、經(jīng)常性預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算等。在具體的預(yù)算中，所有涉及財政收支的項目應(yīng)盡量納入預(yù)算管理的范圍之內(nèi)。同時，政府要保證具有穩(wěn)定的資金來源，只有這樣，才能不斷加大政府對地方資金的轉(zhuǎn)移和支付力度，才能實現(xiàn)財政資金支付和分配方法的不斷改進(jìn)，才能將確立高效、優(yōu)質(zhì)的資金轉(zhuǎn)移和支付管理體系，并在實施的過程中不斷加強(qiáng)和完善，進(jìn)而提高工作效率。

另外，目前，我國財政與稅收管理體制還不夠完善和穩(wěn)定，對現(xiàn)行財政稅收管理體制進(jìn)行改革、創(chuàng)新、完善依然是我國財政稅收工作的首要任務(wù)之一。可以說，財政稅收能不能順利進(jìn)行并達(dá)到既定目標(biāo)，很大程度上是通過財政稅收管理體制來實現(xiàn)。而一直以來，財政稅收都存在著重收入輕管理的思想，對財政稅收管理重視不夠，管理秩序混亂。因此，我們需要加大對財政稅收管理體制的改革，建立適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和時代變化的財政稅收管理新機(jī)制。

2.確定財政稅收管理范圍。財政與稅收政策同時也是經(jīng)濟(jì)政策的重要內(nèi)容。所以，在對財政稅收進(jìn)行體制創(chuàng)新的過程中，應(yīng)該嚴(yán)格按照市場、服務(wù)、高效、優(yōu)化等原則進(jìn)行合理、科學(xué)規(guī)定，進(jìn)而確定財政稅收管理范圍，明確財政稅收管理項目，保證在財政稅收管理中，各級管理部門和管理人員都能夠按照管理范圍和管理項目嚴(yán)格執(zhí)行，實現(xiàn)責(zé)任、權(quán)力、利益的有機(jī)統(tǒng)一。在具體的操作過程中，財政稅收部門應(yīng)根據(jù)實際發(fā)展的需要，逐步將財政稅收納入到國家預(yù)算體系當(dāng)中，只有這樣，才能對財政稅收的管理現(xiàn)狀進(jìn)行及時調(diào)節(jié)。另外，還應(yīng)建立完善的財政稅收管理體制，確保管理科學(xué)、有序的進(jìn)行。同時，要加強(qiáng)財政稅收的管理力度，不斷完善財政稅收管理制度。當(dāng)然，在財政稅收的體制創(chuàng)新中，要按照合理、科學(xué)、有序的原則對財政稅收進(jìn)行有效管理，不斷提高財政稅收資金的使用效益，使財政稅收管理在民主、科學(xué)、高效的狀態(tài)下運行。

3.提高政稅收資金的使用效益。要想提高財政稅收資金的使用效益，除了對財政稅收管理體制進(jìn)行改革、完善和創(chuàng)新，還應(yīng)在改革、完善和創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，對財政稅收管理職能進(jìn)一步加強(qiáng)和強(qiáng)化，加快財政稅收管理體制改革的步伐。具體來講就是，按照客觀、全面、合理、科學(xué)、全面、精細(xì)等原則，對財政稅收資源進(jìn)行有效整合，將財政稅收資金全部納入到預(yù)算管理當(dāng)中，進(jìn)一步提高財政稅收管理的完整性、公開性和透明性。同時，對財政稅收資金整合力度要進(jìn)一步加強(qiáng)，對農(nóng)村各項事業(yè)的扶持力度要進(jìn)一步加大，財政稅收資金的投入要向基層和農(nóng)村傾斜，保障人民的基本生活水平，促進(jìn)農(nóng)業(yè)增效和農(nóng)民增收，實現(xiàn)農(nóng)村的快速發(fā)展。另外，還要進(jìn)一步加強(qiáng)財政稅收的信息交流，實現(xiàn)有效溝通，加大財政稅收資金的共享力度，使財政稅收管理的優(yōu)勢得到充分的發(fā)揮，建立財政稅收資金整合協(xié)調(diào)機(jī)制，對財政稅收資金的使用進(jìn)行全程監(jiān)督和管理，通過優(yōu)劣互補(bǔ)、重點扶持等方式，對財政稅收資金進(jìn)行整合，合理使用，促進(jìn)財政稅收資金的管理和使用的全面提高，進(jìn)而提高政稅收資金的使用效益。

4.不斷提高財政與稅收管理人員的素質(zhì)。財政與稅收管理人員在財政與稅創(chuàng)新管理體制中具有非常重要的地位，也是整個財政與稅收工作的關(guān)鍵和主體，是財政與稅收管理效率的保證。財政與稅收管理人員素質(zhì)的提高，有利于財政與稅收管理工作的發(fā)展與進(jìn)步。因此，要大力提高財政與稅收管理人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平，形成良好的財政與稅收內(nèi)部秩序。只有這樣，才能適應(yīng)財政與稅收的管理工作。一方面，管理人員應(yīng)該樹立學(xué)習(xí)意識，通過不斷的學(xué)習(xí)、教育、培訓(xùn)、深造、再教育等各種行之有效的各類措施，加強(qiáng)對自身素質(zhì)的培養(yǎng)，力爭成為高、精、尖類的財政與稅收管理人員，進(jìn)而提高財政與稅收的管理效率。同時，要求財政與稅收管理人員牢固樹立管理與服務(wù)相統(tǒng)一的意識，對財政與稅收管理加強(qiáng)培訓(xùn)與指導(dǎo)，對財政與稅收管理人員的知識結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，提高財政與稅收管理人員的組織能力和協(xié)調(diào)能力，為人們提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，推進(jìn)財政與稅收事業(yè)不斷向前發(fā)展。另一方面，財政與稅收管理要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律與制度，使財政與稅收管理科學(xué)和諧，同時，還要加強(qiáng)對財政和稅收的監(jiān)控力度，有效提高財政與稅收的管理水平。

三、結(jié)語

財政與稅收的體制創(chuàng)新對新時期財政與稅收工作具有重要的意義，可以有效保障財政與稅收工作的順利開展，有利于促進(jìn)中國特色社會主義的經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康持續(xù)發(fā)展。財政與稅收的體制創(chuàng)新，不但要調(diào)動財政與稅收的管理部門人員的積極性，而且還要提高管理部門人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，促使他們切實做好財政和稅收管理的各項工作，確保國家稅收工作能夠順利的完成。同時，財政與稅收體制創(chuàng)新還要站在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高度，完善財政與稅收的相關(guān)制度，促進(jìn)財政與稅收的可持續(xù)發(fā)展。