商行管理論文大全11篇

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篇（1）

當前我國金融體制正處于改革的重要時期，發(fā)揮管理會計在商業(yè)銀行的重大作用，應用各種管理會計辦法，做好銀行的成本核算工作，提高銀行的經(jīng)營效益。

（二）提高商業(yè)銀行績效考評科學性。

為了在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，我國商業(yè)銀行則一定要尋求一套完善的業(yè)績考核系統(tǒng)，在考核銀行系統(tǒng)的經(jīng)營業(yè)績時要兼顧關鍵的財務與非財務因素，同時應用嚴格的獎懲機制。做到以上這些，才能發(fā)揮銀行不同部門和全體工作人員的工作主動性，保證我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展。而管理會計系統(tǒng)中當前應用績效考核機制較為完善和客觀，因此需要進一步發(fā)揮管理會計的重大作用，有利于商業(yè)銀行進行業(yè)績考核工作。

（三）提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平。

依據(jù)國外發(fā)達國家商業(yè)銀行發(fā)展經(jīng)驗可以得到，管理會計體系在其中發(fā)揮著重要作用，有利于管理層做出與自身發(fā)展核心業(yè)務相符的正確決策，提高銀行的經(jīng)營管理水平。我國商業(yè)銀行應用管理會計，不但可以有效控制銀行日常管理中不同環(huán)節(jié)的業(yè)務績效狀況，而且可以依據(jù)銀行的總發(fā)展目標不斷調整自身發(fā)展；商業(yè)銀行可以據(jù)此提高經(jīng)營管理水平，有利于我國商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中處于有利地位，有利于銀行在最短的時間內實現(xiàn)經(jīng)營目標。

二、管理會計在商業(yè)銀行中的應用策略

（一）實施責任會計制度，加強內部控制。

管理會計的主要責任就是提供各種有效信息給企業(yè)管理人員。對于我國商業(yè)銀行來說，可以推行責任會計制度，依據(jù)不同職能部門的職責，能夠把商業(yè)銀行的管理部門分為各種形式的責任中心。應用這種做法，不但可以有利實現(xiàn)銀行內部控制目標，而且便于考核不同責任中心的經(jīng)營效益，有利于調動銀行工作人員積極主動工作，有利于銀行系統(tǒng)內部形成有序競爭。

（二）實行全面成本管理，健全商業(yè)銀行成本管理機制。

成本核算管理在管理會計應用中具有重要地位，屬于管理會計應用的重點內容。因此，進行全面成本管理是管理會計在商業(yè)銀行中發(fā)揮重要作用的表現(xiàn)。在進行全面成本管理過程中，不但要求科學管理企業(yè)成本，而且要求全體工作人員都應在成本管理中發(fā)揮作用，才有利于實現(xiàn)經(jīng)營管理層與基層部門的最低成本目標，才能保證銀行的穩(wěn)定運行。在成本核算管理過程中，全部產(chǎn)品和業(yè)務并不能應用一種相同的成本管理方法，應該根據(jù)不同金融產(chǎn)品的不同特點，科學確定不同的成本管理辦法，才能使商業(yè)銀行成本管理機制不斷得以完善。

（三）應用量本利分析法。

商業(yè)銀行在管理會計中應用的一種最基本的方法就是量本利分析法，依據(jù)盈虧平衡點可以準確確定銀行盈利情況。應用量本利分析法，可以在分析銀行業(yè)務量、成本和利潤關系、內在規(guī)律的基礎上建立數(shù)學模型，從而確定盈虧平衡點的銀行內部管理做法。商業(yè)銀行貸款業(yè)務在進行預測自身的貸款、資金和利潤、成本時全面應用量本利分析法，可以明確相關因素的變動情況，對實現(xiàn)盈虧平衡點的影響各個因素變動對盈虧平衡點的影響情況不同周定成本與盈虧平衡點成正向變動，如果固定成本越高，則營業(yè)部門需要達到的盈虧平衡點的存款量也會越高；也就是單位變動成本和盈虧平衡點的變化是正向的。綜合收益率和盈虧平衡點的變動是反向的，如果擁有越高的綜合收益率，那么營業(yè)部門要求達到盈虧平衡點的存款量就會越低。量本利分析法有利于商業(yè)銀行做出科學決策，是一種應用較為廣泛的做法，有利于銀行正確處理資金存量和成本費用以及利潤之間的關系，在設置儲蓄網(wǎng)點、開發(fā)新產(chǎn)品、做出經(jīng)營規(guī)劃、進行決策和成本控制中發(fā)揮著重要作用。

（四）實施戰(zhàn)略管理會計。

戰(zhàn)略管理會計依據(jù)傳統(tǒng)管理會計，是將管理會計和戰(zhàn)略管理結合在一起，是有效改革傳統(tǒng)管理會計的一種做法。以長期性規(guī)劃為重點，要求做好事前預測分析，依據(jù)長遠目標和全局利益重視研究企業(yè)外部環(huán)境，以及競爭對手的狀況，主要為了給銀行確定長期可持續(xù)發(fā)展的競爭優(yōu)勢，有利于銀行實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標。戰(zhàn)略管理會計將市場開發(fā)、新產(chǎn)品開發(fā)、新產(chǎn)品定位作為工作重點，利用分析財務信息和非財務信息，在考慮自身擁有的資源和能力的基礎上，結合分析客戶群體和競爭對手，從而將更加有效的信息提供給企業(yè)，確定不同壓力。商業(yè)銀行要求提高客戶服務水平，對客戶提供個性化服務，所以要求打造新的金融產(chǎn)品和服務項目，以達到不同客戶群體的需要。在研究價值鏈的前提下，確定不同客戶群體的種類，明確戰(zhàn)略定位，應用成本最小化辦法。商業(yè)銀行的客戶包括上游客戶和下游客戶，每一個客戶都是銀行的價值鏈環(huán)節(jié)，準確確定價值鏈不同客戶群體對銀行現(xiàn)實損益和預期損益的情況，利用分析價值鏈，通過上下游價值鏈降低成本進一步加大存款范圍，從而可以得到更多的上游客戶存款，為其提供個性化服務，可以得到更多下游客戶的貸款，戰(zhàn)略成本管理依據(jù)戰(zhàn)略角度進行分析成本的不同環(huán)節(jié)，從而確定成本降低的做法，利用事前預測、分析、控制職能有利于商業(yè)銀行經(jīng)營決策者做出正確決策，有利于實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，達到利益最大化目標，提高銀行的核心競爭力。

（五）加快管理會計基礎信息建設。

管理會計要求具有充足的數(shù)據(jù)信息，但當前很多商業(yè)銀行信息基礎不能滿足要求，很多傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)，所擁有的會計信息只與財務會計信息有關，而沒有重視管理會計的信息；再有，銀行不同信息存在于不同的系統(tǒng)和不同的部門當中，因此業(yè)務信息不集中，口徑不相同，不利于實現(xiàn)信息共享和集中管理。商業(yè)銀行要致力于提高基礎數(shù)據(jù)質量、推進管理會計應用，大力發(fā)展建設財務管理基礎能力，使管理會計發(fā)展有效進行。

（六）不斷提高管理會計人員素質。

為了發(fā)揮管理會計的最大作用，商業(yè)銀行的領導部門應該重視管理會計工作，重視提高管理會計人員素質。實行管理會計是一項長期任務，與商業(yè)銀行建設成本管理系統(tǒng)、業(yè)務流程再造、調整管理模式、改革組織架構等多種過程有關，要求商業(yè)銀行各級管理部門及時轉變工作理念，同時要求商業(yè)銀行各個職能部門積極參與。重視提高管理會計人員專業(yè)素養(yǎng)。由于管理會計工作難度較大，所以要求具備高素質的工作人員。只有重視提高會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)，管理會計在商業(yè)銀行中才能發(fā)揮重要作用。基層商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，要重視建設高質量的管理會計人才隊伍，建立完善的人才培訓體系，進行嚴格的管理會計人員培訓。選擇培訓方式時，可以利用院校進修、以崗代訓、崗位交流等做法提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。

篇（2）

二、工商管理貫穿于企業(yè)轉型的整個過程

企業(yè)轉型指的是一個企業(yè)的運營模式、與該運營模式相關的組織方式、企業(yè)的長期經(jīng)營方向以及企業(yè)的資源配置方式等相關內容的整體性的轉變。企業(yè)轉型是企業(yè)重新塑造出自身的競爭優(yōu)勢、將自己的社會價值提升進而達到新的企業(yè)形態(tài)的整個過程。它也是一種企業(yè)變革的行為。在經(jīng)營過程中，企業(yè)通常會由于在自身所處的行業(yè)中的競爭能力降低或是競爭優(yōu)勢發(fā)生減退等原因，促使企業(yè)需要通過組織方式等的變革將自身在產(chǎn)業(yè)內的能力提升。企業(yè)還可能因為自身所處的行業(yè)發(fā)生衰退等現(xiàn)象致使企業(yè)自身的發(fā)展前景出現(xiàn)障礙，因而企業(yè)不得不使自身主動或是被動地使用產(chǎn)業(yè)轉移等戰(zhàn)略手段，尋找新的經(jīng)濟增長點來使自身獲得新的生機。在面對這類問題時，企業(yè)能夠主動預見未來，并能夠實行戰(zhàn)略轉移，是非常明智的做法。然而，這也可以看做是企業(yè)的無奈之舉。所以，企業(yè)在面對問題時對于風險的分析、預見以及對于風險的控制轉型等對于企業(yè)自身能否獲得成功的轉型是非常重要的。在這里，工商管理貫穿了企業(yè)轉型的整個過程，包括人力資源管理、生產(chǎn)管理、財務管理、研發(fā)管理、物資管理、品牌管理、戰(zhàn)略管理、成本管理、營銷管理以及質量管理等各個方面的問題。這些問題每一個都十分重要，每一個問題的在處理時的成功與否都會關系到這個企業(yè)的轉型是否會獲得成功。

三、企業(yè)可以在管理的過程中尋找并創(chuàng)新機會使自身的轉型速度加快

創(chuàng)新是使生產(chǎn)能夠快速發(fā)展的不竭動力。在知識、技術與產(chǎn)品的創(chuàng)新速度開始日益加快的現(xiàn)在，企業(yè)如何獲得可持續(xù)性的成長已經(jīng)成為了在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展進程中比管理效率的提高更加重要的課題。對于企業(yè)來說，創(chuàng)新是使企業(yè)能夠得到發(fā)展的關鍵，是現(xiàn)代社會中知識經(jīng)濟與科學技術發(fā)展的重要要求，同時也是日益激烈的市場競爭與市場經(jīng)濟的要求，還是企業(yè)本身的現(xiàn)狀以及深化企業(yè)改革的具體的要求。然而，企業(yè)的創(chuàng)新不能僅僅是空中樓閣，最重要的是面對問題企業(yè)要有實實在在的解決辦法。工商管理是貫穿于企業(yè)的整個的轉型過程中的，這也就要求了企業(yè)要在管理過程中尋找創(chuàng)新的機會。

1.技術創(chuàng)新

企業(yè)技術的創(chuàng)新指的是在生產(chǎn)過程中企業(yè)可以對現(xiàn)有的商品進行改進或是直接創(chuàng)造新的產(chǎn)品并對其生產(chǎn)過程與服務方式進行創(chuàng)新的技術活動。技術創(chuàng)新是使企業(yè)的經(jīng)濟得到增長以及使企業(yè)的經(jīng)濟獲得不斷發(fā)展的源動力。在整個企業(yè)的生產(chǎn)過程中，企業(yè)是經(jīng)濟得到增長以及得到發(fā)展的載體。一個企業(yè)的技術創(chuàng)新的能力如何與技術水平如何，不僅可以直接決定該企業(yè)的競爭力，還在整個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟的發(fā)展過程中起著非常重要的基礎性的作用。所以，對于一個企業(yè)來說，一定要具有先進的工商管理的相關理念，同時要堅持立足自身，尋找到與自身的實際發(fā)展需要相切合的創(chuàng)新機會。

2.人才機制的創(chuàng)新

企業(yè)應將自身所持有的傳統(tǒng)的、原有的用人觀念轉變過來，將人才在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中的重要作用充分的發(fā)揮出來。企業(yè)要建立正確的人才觀念，也要堅持人力資本的觀念，同時，企業(yè)要為員工不斷地創(chuàng)造良好的學習機會，讓員工能夠有機會學習比較先進的貿易法則以及國際規(guī)則。企業(yè)需要培養(yǎng)的復合型的人才，要能夠應對關稅與國際規(guī)則中的各種各樣的變動，能夠把握住市場的動向，使企業(yè)能夠形成國際化的經(jīng)營模式。為此，企業(yè)需要建立平等的競爭機制以及較科學的人才選拔制度，在企業(yè)的經(jīng)營管理中逐步實現(xiàn)合同管理、競爭上崗以及公開招聘等，在選拔人才的過程中能夠真正做到庸者下、平者讓以及能者上的人才管理模式。同時，還要按照公平公正的原則，將對人才的考核結果作為相關的依據(jù)，使按勞分配、多勞多得的分配原則能夠得到切實的體現(xiàn)，從而激勵員工的工作態(tài)度，使員工的推動力能夠得到充分的發(fā)揮，將企業(yè)的轉型與升級帶動起來。

3.營銷創(chuàng)新

這里的營銷創(chuàng)新指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)營銷環(huán)境的不同的變化情況，與企業(yè)自身的經(jīng)營實力和資源條件相結合，從而尋求出營銷的要素在某一問題或是某一系列問題上所獲得的突破或是發(fā)生變革的整個過程。對于企業(yè)來說，營銷創(chuàng)新是我國的本土企業(yè)在與國際競爭的環(huán)境所接軌而產(chǎn)生的必然的結果，同時也是企業(yè)在激烈的競爭中想要獲得生存并能夠得到發(fā)展的必要的手段。近些年來，我國的國內市場與國際市場開始對接，這一情況直接導致了我國企業(yè)的競爭對手增強，競爭環(huán)境也發(fā)生了改變。面對這些問題，我國的企業(yè)所存在的各種問題凸現(xiàn)出來，特別是企業(yè)的營銷觀念的落后，致使我國的企業(yè)在面對競爭對手及其所使用的高超的營銷手段時不知所措。企業(yè)要從自身的營銷管理問題開始入手，進而對自身進行各種變革與創(chuàng)新。營銷是使企業(yè)的市場競爭力得到提升的最有效、最根本的方法。同時，企業(yè)通過營銷創(chuàng)新，還能夠對自身的各種資源進行科學合理的整合，從而使企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率也得到提高。

篇（3）

1、以資產(chǎn)減值作為盈余管理手段我國上市公司利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的情況非常之多,更多的是利用流動資產(chǎn)和資產(chǎn)減值準備進行盈余管理，從而達到平滑盈余的目的。}不同行業(yè)、不同企業(yè)甚至同一企業(yè)的不同時期對資產(chǎn)減值的計提方法也有所不同,銀行業(yè)有貸款減值準備和金融資產(chǎn)減值準備。所以資產(chǎn)減值準備得計提是銀行業(yè)進行盈余管理的重要手段。

2、貸款損失準備一般準備、專項準備和特種準備是貸款損失準備的主要組成部分。按照全部貸款余額的一定比例計提，用途是主要彌補尚未識別但有可能發(fā)生的損失是一般準備。}銀行貸款首先要對貸款資產(chǎn)進行風險評估，然后依據(jù)銀行貸款風險分類的原則對貸款資產(chǎn)專項準備進行風險分類，最后按照貸款損失的比例計提損失準備就是專項準備。依據(jù)不同貸款風險的特殊情況、估計風險損失，自行確定計提比例是銀行的特種準備。因為貸款損失準備計提的充分與否會影響銀行損失的收回能力，同時貸款損失在稅前扣除，進而影響銀行當期盈余，所以貸款減值準備是商業(yè)銀行進行盈余管理的手段之一。

3、調整可控制性項目利用可調整控制項目進行盈余管理是商業(yè)銀行常用的手段。}由于研究與開發(fā)費用的確認具有靈活性，因此銀行可以通過調整能夠靈活確認的項目進行盈余管理。還有改變貸款交易的時間也能夠達到盈余管理的目的。其做法是提前執(zhí)行重大經(jīng)營活動到本年度或者下一年度，增加或減少當期的凈利潤和現(xiàn)金流量。

4、衍生金融工具衍生金融工具是在原始金融工具地基礎上發(fā)展衍生的，可以分割、轉移風險，同時能夠投機獲利和套期保值，提高收益率。在新會計準則下將衍生金融工具計入表內，并采用公允價值計量，在此種計量模式下容易導致主觀判斷風險的產(chǎn)生，}使得對衍生金融工具的估值不合理，影響投資者決策。

5、關聯(lián)方交易在我國，上市公司發(fā)生關聯(lián)方交易的概率很高。關聯(lián)方交易是指關聯(lián)方之間發(fā)生的資產(chǎn)轉移或義務發(fā)生變化。關聯(lián)方交易可以減少交易的各項成本，比如管理成本、監(jiān)督成本和信息成本等，而商業(yè)銀行就是利用關聯(lián)方交易減少了交易成本，實現(xiàn)利潤的最大化。

二、對商業(yè)銀行盈余管理的建議

1、嚴格管理商業(yè)銀行，進一步推行市場化。商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展依靠的是行業(yè)監(jiān)管和市場約束。行業(yè)的監(jiān)管可以看做是一只“看得見的手”，市場約束是“看不見的手”。在全球發(fā)生金融危機使我們意識到過分信賴“看不見的手”導致行業(yè)發(fā)展迅速,甚至出現(xiàn)業(yè)績泡沫;反之如果銀行業(yè)過分依賴行業(yè)監(jiān)管這只“看得見的手”帶來的結果是銀行的發(fā)展被束縛,為達到行業(yè)監(jiān)管的要求努力應付各項行業(yè)指標,甚至不惜以盈余管理的方式粉飾盈余信息從而達到行業(yè)監(jiān)管的要求，但最終影響的是銀行業(yè)的發(fā)展。

2、加強管理規(guī)則化目前我國行業(yè)監(jiān)管措施比較寬松,而且更多的是“一刀切”的管理模式,要實現(xiàn)監(jiān)管的準確性就要求更多細節(jié)化的規(guī)則。所以加強規(guī)則細化,減少人為主觀判斷對財務信息的影響在金融監(jiān)管規(guī)則制定中十分重要。比如商業(yè)銀行對于貸款的分類標準不是很明確,特別是不良貸款和可疑類貸款,導致出現(xiàn)這種情況的原因是相關管理規(guī)則沒有細化。

3、金融資產(chǎn)監(jiān)管創(chuàng)新監(jiān)管機構應當對出臺創(chuàng)新規(guī)則監(jiān)管金融資產(chǎn)負責，雖然在當前我國商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)項目并是很多,但在一定程度上會對會計盈余信息產(chǎn)生一定影響。比如企業(yè)所持有可供出售金融資產(chǎn)，當該可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動時，公允價值變動損益反映在其他綜合收益項目中。在處置該項資產(chǎn)時,當期公允價值變動損益會反映在收益表中,而以前年度確認的的公允價值變動損益不再轉入利潤表,這樣就避免了商業(yè)銀行利用可供出售金融資產(chǎn)項目進行盈余管理的可能性。

篇（4）

工商管理的專業(yè)培養(yǎng)方向是各單位企業(yè)的管理層，其必須具備一定的理論功底、專業(yè)的分析能力還有處理事件的技巧等。總而言之，就是工商管理的學生的就業(yè)目標是成為適應社會要求的綜合應用型人才。我國的工商管理課程建立的體系并沒有很好地結合現(xiàn)有環(huán)境，沒有滿足現(xiàn)有的客觀實際，對于這一問題的解決關鍵就是要將未來就業(yè)作為課程設置時考慮的重點，要結合市場的要求，注重專業(yè)知識的同時還要將職業(yè)的規(guī)劃和理論知識有機結合到一起，不能彼此剝離。具體可以從以下幾方面做調整：第一，教學時間制定時要側重于對于學生能力方面的培養(yǎng)，在講解本專業(yè)知識的同時不能與其他相關行業(yè)完全的的脫離，要注意理論知識講解和實踐課程各個所占的課程比例，不能單線發(fā)展，要進行融合，穿插，此外學校也要提供良好的時間平臺，要讓學生多進行接近真實的技能演練。第二，專業(yè)教學計劃要常做更新。應用型人才的塑造要考慮社會整體以及經(jīng)濟模式發(fā)展的動向，要與時俱進的調整本專業(yè)的教學思路。在課堂教學改革中，采用案例教學和情景模擬為主要教學方法，由教師提供要點和方法，引導學生進行分析，將教師指導與學生自主學習有機結合起來。第三，教學貼近國際化。對工商管理的學生進行國際化的教學，可以采用雙語教學或者小語種教學，這樣鍛煉學生的國際交流表達能力，以及外放管理的思維。可以適當引進一些國際管理領域的先進理念以及精品教材。例如可以引用各個不同時期西方國家遭遇經(jīng)濟危機時的原因以及相關舉措，讓學生從各個國家的領頭企業(yè)的管理模式中尋找漏洞和優(yōu)越性，進行相關的對比比較，然后在由國外的案例進而引入中國的相似案例，這樣在不斷地分析學習中，讓學生能夠發(fā)散工商管理的思維能夠為今后對與國外經(jīng)濟接觸時所涉及到的管理知識進行鋪墊和鍛煉。

2．重應用實踐的課程安排，是對應用型人才進行塑造的必要保證

教育的實質就是落實到實踐中去。工商管理的學生如果想在社會殘酷競爭中，行業(yè)激烈競爭中走得長遠一定要具備快速的反應能力、合作意識還有創(chuàng)新的思維。第一，開啟實訓模式。工商管理類的活動實踐起來需要專業(yè)的、特定的實驗室，具體可以分為：模擬、單項、學科綜合等各層次的實驗室。學校還要適當進行網(wǎng)絡資源的投資，可以利用仿真等技術做一些模擬演練，案例講解，這樣不僅啟發(fā)了學生的思維模塊也帶動了學生對管理專業(yè)的積極性。第二，豐富相關的實踐活動。學校可以組織學生到當?shù)刂墓芾砥髽I(yè)進行采訪和觀摩，遇到感興趣的問題還可以當面請教相關的人員，這樣面對面的交流和學習，不僅加深了學習的相關知識，也是無形中鍛煉了學生發(fā)現(xiàn)問題、尋求答案的能力。此外還可以適當?shù)淖鲆恍┠M訓練，學校里的工商管理的學生和實際崗位的工作人員用一種類似辯論的模式進行一些問題的深入探索，這樣有碰撞有沖突的記憶模式更加可以讓學生體會到工商管理工作在一個企業(yè)中的重要意義。學生在今后的學習過程中自然也會更加的努力，辯論的內容可以是教材中的但是這里也建議我們的組織者盡量選擇近期比較有針對性的課題進行辯論，更具沖擊力。學校還可以利用學校的影響力和相關平臺邀請一些國內外工商管理行業(yè)的成功人士和相關的專家學者到學校里做專題演講會議，這樣的一種學習氛圍對學生是非常有益的。第三，評估體系要健全。之前大部分的教學評估尤其是實踐性質的都是由教師進行單獨評估，由于教師側重的方向不一，評估的結構并不能很好的作為全面衡量教學質量的標準。由于工商管理專業(yè)的特殊性，所以建立一個相對完整健全的評估體系是特別重要的，有了完善統(tǒng)一的考核準則，這樣更加能夠激發(fā)學生的實踐積極性。

二、關注地方性人才培養(yǎng)

人才培養(yǎng)關于地方性的落實已經(jīng)在工商管理的教改機制中多次被提及。伴隨我國的飛躍式發(fā)展，經(jīng)濟跨越迅速，各個行業(yè)對于管理崗位的需求更是與日俱增，工商管理專業(yè)也成為了各所學府開設的專業(yè)。而對當?shù)亟?jīng)濟的扶持是教育最基本的一個作用，基于這個因素，各個學校可以結合本區(qū)域的特征、優(yōu)勢和當?shù)靥厣膯挝宦?lián)合教學，成立互助式人才輸送和培養(yǎng)目標。發(fā)展區(qū)域特色的工商管理教學，這樣因地制宜進行人才培育，也是基于應用型塑造的本質含義。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，地方院校作為工商管理人才培養(yǎng)基地，與政府和產(chǎn)業(yè)形成密不可分的互動組合。

1．以學校定位為核心

構建創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式在人才培養(yǎng)方面，地方院校以培養(yǎng)通識人才，進行通識教育為主，學校在判斷其定位后，在培養(yǎng)工商管理人才方面，要適應社會需求，滿足地方對人才的需求。

2．建立課內外整體創(chuàng)新模式

以科技活動為依托，完善創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式。首先，積極鼓勵學生參加創(chuàng)業(yè)活動，工商管理創(chuàng)新人才必須注重創(chuàng)新實踐能力，在創(chuàng)業(yè)教育中，應通過舉辦一系列活動，提高學生的創(chuàng)業(yè)精神和實踐能力；其次，鼓勵學生參與科研課題，搭建學生科研平臺，實行教師課題學生參與制，培養(yǎng)學生科研意識和科研創(chuàng)新能力，培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力、良好溝通能力和綜合應用能力的復合型工商管理人才。

篇（5）

當今社會，市場競爭日益嚴重，國際國內的金融產(chǎn)業(yè)均不斷發(fā)展自身的融資模式，提升競爭力。在國際經(jīng)濟一體化的背景下，我國銀行業(yè)受到挑戰(zhàn)，面對國內非商業(yè)銀行的競爭；國外融資結構的改變等，很多商業(yè)銀行缺乏對業(yè)務重點以及自身業(yè)務結構的科學規(guī)劃，導致商業(yè)銀行忽視了對日常業(yè)務中具有發(fā)展?jié)摿Φ奶剿鳎瑖乐赜绊懥松虡I(yè)銀行戰(zhàn)略目標的長遠發(fā)展。銀行企業(yè)在發(fā)展自身的同時也重視通過資本充足率的滿足控制，以此降低銀行經(jīng)營風險，規(guī)范盈利額度，創(chuàng)新業(yè)務發(fā)展加速，發(fā)展投行業(yè)務、資金交易業(yè)務、金融衍生業(yè)務、結算、等中間業(yè)務，而且這些業(yè)務的占比正在逐步加大，實現(xiàn)擴張的同時控制財務管理的同步發(fā)展。

1.2商業(yè)銀行預算制度落實欠缺

商業(yè)銀行預算管理制度的內容主要依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》，在法律的引領下，商業(yè)銀行管理制度的建立還可以解決國家銀行和國外銀行的優(yōu)勢化制度模式，可以說如今我國商業(yè)銀行的制度建設是相對來講比較完備的，但是在具體的落實過程中卻存在很多問題：第一，缺乏文化規(guī)范，商業(yè)銀行對預算的具體項目和相關制度等都有明確的規(guī)定，但是獎懲管理的主要的控制要點，缺乏對商業(yè)銀行內部公平公正、公開透明管理的控制。第二，缺乏調整性。商業(yè)銀行的管理也要能夠隨時進行制度調整。目前，有些商業(yè)銀行會由于改組前后的戰(zhàn)略管理文化的差異而造成員工不適應,工作的積極性不高，有的甚至會出現(xiàn)管理者有一套體制,具體實施者卻是另外一套體制,從而造成整體預算管理的不協(xié)調。

1.3商業(yè)銀行的風險預算有待加強

商業(yè)銀行的預算行為就是為了更好的發(fā)揮財務管理的功能，讓商業(yè)銀行在金融競爭之中能夠更好滴規(guī)避風險，立于不敗之地。但是，目前我國商業(yè)銀行在自身的發(fā)展過程中忽視了風險預算的控制，因為缺乏有效的風險偏好框架，未能有效識別其面臨的所有風險，并根據(jù)其風險承受能力設置風險容忍度描述其風險輪廓。商業(yè)銀行的綜合客戶核算也尚未起步，沒有根據(jù)不同的公司客戶、按收入水平劃分的零售客戶群進行成本核算，導致商業(yè)銀行成本核算不能真正反映實際情況，財務管理工作缺乏事前的分析與規(guī)劃，沒有充分發(fā)揮商業(yè)銀行內部審計和管理會計的職能。

2完善商業(yè)銀行預算管理的有效措施

2.1應對競爭局勢的變化

商業(yè)銀行的預算管理要積極應對競爭局勢的變化，首先，要完善自身的發(fā)展，要在預算過程中考慮到商業(yè)銀行自身的發(fā)展空間，對發(fā)展狀況作出明確的預算，制定有關預算管理的政策、規(guī)定、制度等相關文件；組織企業(yè)有關部門或聘請有關專家對目標利潤的確定進行預測；審議、確定目標利潤，提出預算編制的方針和程序。其次，要應對競爭局勢，對網(wǎng)絡內容的經(jīng)營進行全面預算。分流銷售渠道，加速銀行業(yè)的金融脫媒，對零售銀行的業(yè)務沖擊非常明顯。目前第三方支付公司全面介入互聯(lián)網(wǎng)支付、移動支付領域，在移動支付市場表現(xiàn)尤為搶眼。商業(yè)銀行也要考慮到這些經(jīng)營項目的預算，特別在預算過程中要考慮到這些新興業(yè)務流動性強、安全性高但盈利能力弱，預算工作必須從現(xiàn)實出發(fā)，統(tǒng)一協(xié)調尋求最佳的均衡點，實行自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束。

2.2落實預算管理制度

對預算管理制度的落實要推行責任制，首先要明確商業(yè)銀行各個部門的預算要求，以商業(yè)銀行作為集團發(fā)展的核心與基礎，各個業(yè)務網(wǎng)絡內都要制定預算指標，例如：銀行的利息成本和貸款成本等都要做出明確的預算；各類金融產(chǎn)品也要進行預算控制；投行、基金、保險、投資、租賃等業(yè)務預算更要明確。然后，要從注重規(guī)模增長向強化利潤導向、提升銀行價值與股東回報轉變，這樣整體的預算落實工作才能夠與商業(yè)銀行內部的所有團體、組織和個人結合起來，這樣就能夠更好地適應商業(yè)銀行的管理變化，通過預算的應對措施發(fā)揮多元化平臺的協(xié)同效應，為客戶提供全面優(yōu)質的金融服務，提升商業(yè)銀行的盈利效益。

篇（6）

按《現(xiàn)代漢語詞典》的解釋，“辯證”有兩層意思。第一層意思是：作動詞，意為“辨析考證”：如反復辯證。也作“辨證”。第二層意思是：作形容詞，表示“合乎辯證法的”：如辯證關系、辯證的統(tǒng)一。在理解這兩層意思時，我們應注意如下幾點：

首先，“辯證”作“辨析考證”理解時，“辯證”同“辯證”。從哲學角度分析，“辯證”所指的“辨析考證”，是人們對自然界、人類社會與人的精神三大領域的人或事物自身進行直接地或通過相關文獻資料進行間接地反復辨別、分析和研究以探求事實的過程，是主觀見之于客觀、客觀又見之于主觀的“實踐、認識、再實踐、再認識”的螺旋式上升的認識過程。可見，“辯證”一詞背后隱含的是在可知論基礎上的唯物主義認識論。

其次，“辯證”是直接與辯證法相聯(lián)系的。“辯證法”是希臘語“dialego”的漢語譯文，原意為談話、論戰(zhàn)的技藝。后指與形而上學相對立的、專門研究世界普遍聯(lián)系和發(fā)展變化規(guī)律的哲學學說。辯證法在發(fā)展演變過程中先后出現(xiàn)了古代樸素辯證法、以黑格爾為代表的唯心辯證法和馬克思的唯物辯證法三種基本歷史形式。其中，只有唯物辯證法是客觀物質世界的發(fā)展規(guī)律和認識發(fā)展規(guī)律的正確反映。

1.2透視辯證管理觀

當前學術界對管理的研究大多是沿著美英等國的管理思路進行的，而對辯證管理方面的研究很少。總體來說，關于辯證管理現(xiàn)有的論述主要可概括為三類觀點：

第一類觀點是從管理實踐中挑出幾個諸如“疏”與“堵”、“寬”與“嚴”、“剛”與“柔”等具有辯證關系的詞并加以簡略分析，于是便稱之為辯證管理。如果這能夠稱為辯證管理的話，那么中國古代《管子·正世》篇中所言“不慕古，不留今，與時變，與俗化”反映出的“變革”與“穩(wěn)定”之間的關系也可稱為辯證管理。實際上，管理過程中偶然閃現(xiàn)出的辯證管理思想火花并不等于辯證管理。

第二類觀點是從中國傳統(tǒng)中醫(yī)學“辨證論治”或“辨證施治”理論延伸出辯證管理，并認為“醫(yī)人醫(yī)國”，“其道一也”。按傳統(tǒng)中醫(yī)學觀點，“證”通“癥”，“辯證”的意思就是根據(jù)中醫(yī)學理論，運用四診、八綱等方法，辨別各種不同的癥候，以做出正確的診斷。“施治”或“論治”，即根據(jù)辨證的結果，針對病情，確定治療原則，選擇恰當?shù)闹委煼椒ā？梢姡孀C施治在診斷和治療上體現(xiàn)了原則性和靈活性相結合的特點，也在一定程度上再現(xiàn)了上文所分析出的“辯證”的兩層含義。但值得注意的是，辨證論治本身并不是辯證法和認識論，更不是辯證管理的思想源頭與方法論基礎。

第三類觀點是從馬克思辯證唯物論和管理二重性原理出發(fā)，認為辯證唯物論是辯證管理學的方法論基礎，管理二重性原理是辯證管理學的思想淵源，并且辯證管理學是以管理過程中的一般性（自然技術關系）和特殊性（社會關系）及其對立統(tǒng)一關系為研究對象的綜合性管理學。仔細推敲后，很容易發(fā)現(xiàn)這種觀點有兩點不足需要指證。

首先，該觀點所提出的“辯證唯物論是辯證管理學的方法論基礎”的論斷具有一定片面性。因為唯物主義是研究世界物質本性的，而辯證法是研究世界的聯(lián)系、運動、變化、發(fā)展的一般規(guī)律的，這兩部分結合起來才會形成科學、完整的世界觀和方法論。按唯物主義和辯證法的結合方式可以形成側重點不同的世界觀和方法論，其中，一個是辯證唯物主義，另一個是唯物主義辯證法。前者在承認世界普遍聯(lián)系、運動和變化、發(fā)展條件下研究世界的客觀物質本性，后者在堅持世界客觀物質本性基礎上研究客觀物質世界的普遍聯(lián)系和運動、變化、發(fā)展的規(guī)律。作為一種客觀存在，管理所應該研究的是如何通過認識、把握和利用管理主體、客體及管理中介的普遍聯(lián)系、運動、變化與發(fā)展的規(guī)律以實現(xiàn)既定目標，而不是在普遍聯(lián)系、運動、變化和發(fā)展中研究管理主體、客體與管理中介的本性是物質的還是精神的。從這個意義上講，與其說辯證唯物論是辯證管理學的方法論基礎，還不如說唯物辯證法是辯證管理的世界觀和方法論的重要基石。這是其一。其二是，該理論雖然以辯證唯物論為方法論基礎，但沒有意識到唯物主義認識論和唯物主義歷史觀也是構成辯證管理的世界觀與方法論基礎的另外兩塊重要基石。因為管理作為一種人類特有的社會現(xiàn)象，具有相當?shù)膹碗s性。所以，這就決定了我們必須在唯物主義認識論指導下透過現(xiàn)象把握本質，必須在唯物主義歷史觀指導下用唯物辯證法三大規(guī)律及相關范疇對管理二重性，即管理的自然屬性和社會屬性進行辯證分析和研究，從而才有可能使管理走出令管理學界千夫所指的管理理論的“叢林”、擺脫管理中的困惑。

其次，該觀點僅僅是對創(chuàng)建辯證管理學的一種理論構想，并未涉及如何建立辯證管理學、如何把辯證管理理論應用于具體的管理實踐等內容，所以，其對具體管理實踐的指導性和實用性較差。

商業(yè)銀行欲在激烈的競爭中生存發(fā)展，首先要改變原有觀念，并樹立商業(yè)銀行辯證管理觀，即在堅持辯證唯物主義與唯物史觀基礎上，以唯物主義認識論和唯物主義辯證法作為方法論基礎，認識、把握和利用管理與生產(chǎn)力相聯(lián)系的自然技術屬性方面的規(guī)律、與生產(chǎn)關系相聯(lián)系的社會屬性方面的規(guī)律，以及管理與上述兩大規(guī)律之間的辯證規(guī)律，從管理二重性的辯證關系角度研究提高管理效率的管理方法，以保證管理目標的順利實現(xiàn)。

2商業(yè)銀行傳統(tǒng)管理因缺乏辯證管理的優(yōu)勢而陷入雙重困境

客觀地說，無論是對一般企業(yè)進行管理，還是對商業(yè)銀行進行管理，都具有對生產(chǎn)力進行管理和對生產(chǎn)關系進行管理的二重性。若在管理過程中能夠堅持辯證管理觀，即在兼顧對自然技術屬性進行管理的同時，兼顧對社會關系屬性進行管理，并處理好二者的辯證關系，則這種管理才是科學的。否則，管理在理論或實踐方面很容易陷入這樣或那樣的困境。

2.1商業(yè)銀行管理思想的三次革命沒有使銀行真正擺脫理論方面的困境

隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展變化，在不同時期的銀行家對安全性、流動性和營利性的認識和取舍也不斷發(fā)生變化，從而引起商業(yè)銀行的管理思想與管理理論也隨之發(fā)生變革和更新。在此過程中，商業(yè)銀行管理雖然經(jīng)歷了以商業(yè)貸款理論、資產(chǎn)轉換理論和預期收入理論等為代表的資產(chǎn)管理理論、20世紀60-70年代出現(xiàn)并占統(tǒng)治地位的負債管理理論和20世紀70年代中期出現(xiàn)并延續(xù)至今的資產(chǎn)負債綜合管理（以下簡稱為資產(chǎn)負債管理）理論三次管理思想的革命，但是這三種理論都是從管理的自然技術屬性角度分析銀行管理的，也都不約而同地忽視了從管理的社會屬性角度對銀行管理的研究，所以是具有片面性的。不僅如此，這種銀行管理思想與管理理論上的片面性，導致資金池法、線性規(guī)劃法和財務規(guī)劃模型等以資產(chǎn)或負債為內容的具體管理方法也會加強和延伸這種片面性。其實，這只是商業(yè)銀行管理理論的困境之一。

商業(yè)銀行管理理論的另一個困境就是，現(xiàn)行的諸多商業(yè)銀行（經(jīng)營）管理方面的教科書不只是單方面從管理的自然技術屬性來研究銀行管理，而且還把銀行經(jīng)營運作中技術性聯(lián)系很強的業(yè)務人為分割開來并機械地加以研究。比如，商業(yè)銀行（經(jīng)營）管理教科書中常見的情形就是，把資產(chǎn)管理、負債管理和流動性管理分別分成不同章節(jié)講述；還有就是把商業(yè)銀行貸款管理和企業(yè)信貸風險管理也分別分成不同章節(jié)進行研究，諸如此類，不一而足。作為一種研究方法，對某個論題像“解剖麻雀”般地“分而析之”本無可厚非。但是，如果僅僅是把“解剖麻雀”形而上學地加以運用，并且對“解剖麻雀”觀點背后的“個別到一般，特殊到普遍”的哲學要義全然不知的話，那么就有可厚非了。實際上，除了上述資產(chǎn)、負債和流動性管理之間以及貸款管理與企業(yè)信貸風險管理之間密切相關以外，商業(yè)銀行管理中還有其它很多管理項目之間的關系都是密不可分的。我們需要用普遍聯(lián)系和變化、發(fā)展的觀點對這些項目進行辯證研究，機械的“解剖麻雀”觀是要不得的。

2.2商業(yè)銀行管理實踐方面的困境

從管理二重性角度來看，如果說現(xiàn)在的一般企業(yè)管理由于在自然技術屬性與社會屬性方面偏倚重于一方、缺乏把兩者有機聯(lián)系在一起的科學管理理論指導而被稱為“瘸腿管理”的話，那么目前的商業(yè)銀行管理就可以被稱為“單腿管理”。因為當前商業(yè)銀行不僅缺乏像一般企業(yè)管理中人際關系學說和行為科學那樣專門研究人與人際關系的管理理論，而且也沒有反映管理二重性辯證關系的科學理論的指導，在此情況下，經(jīng)濟中出現(xiàn)以巴林銀行為代表的銀行倒閉事件以及人們發(fā)出“不斷下降的競爭力和沉重的監(jiān)管負擔，正在將商業(yè)銀行推向死亡”的感慨，都是不足為奇的。這恰恰是銀行管理實踐方面困境的寫照。

與西方發(fā)達國家的商業(yè)銀行資產(chǎn)負債管理相比，盡管它們正在奉行的資產(chǎn)負債管理有“單腿性”，但是，我國的資產(chǎn)負債管理依然不可與之同日而語。正如我國有些學者所言：“我國銀行的內部管理基本上還處于資產(chǎn)管理和負債管理階段，沒有真正進入全面資產(chǎn)負債管理階段。”具體說來，我國商業(yè)銀行管理實踐中的困境主要體現(xiàn)為目前尚無法有效得到解決的一些矛盾。比如，實行能夠體現(xiàn)管理二重性辯證關系的科學管理與缺乏這種科學管理理論指導之間的矛盾，實行全面資產(chǎn)負債管理與某些銀行職員因素質差而讀不懂資產(chǎn)負債表之間的矛盾，實行全面資產(chǎn)負債管理與商業(yè)銀行資產(chǎn)管理部門和負債管理部門內部各自為政的矛盾，實行全面資產(chǎn)負債管理對員工群策群力和團隊精神的要求與銀行職工在現(xiàn)有獎懲機制下工作積極性不足的矛盾等等。

3商業(yè)銀行實行辯證管理的基本思路和原則

商業(yè)銀行要逐步擺脫管理實踐中的困境，應該把辯證管理觀落實到具體的管理中工作，通過具體的銀行業(yè)務及相關管理踐行辯證管理觀。在此過程中應遵循如下思路和原則：

3.1商業(yè)銀行應該從其自身形成和發(fā)展的歷史過程中把握自己的生存規(guī)律及將來的發(fā)展趨向

構成人類社會的各種要素大致可分為三類。第一類是由生產(chǎn)力和生產(chǎn)關系、經(jīng)濟基礎和上層建筑、社會存在和社會意識構成的人類社會基本要素。第二類是由氏族部落、民族、家庭、企業(yè)、國家與政黨等組成的人群共同體或社會組織。第三類是包括需要、利益、社會分工和社會交往等在內的運籌性因素。作為一種社會組織，商業(yè)銀行應該用普遍聯(lián)系和變化、發(fā)展的辯證眼光，在人類社會基本要素構架下，在商業(yè)銀行與其他人群共同體和社會組織共同發(fā)展的歷史長河中，考察商業(yè)銀行與其他社會組織與人群共同體如何通過選擇、調動、處置、分工、匹配等手段來發(fā)揮運籌性因素的作用，從而由商業(yè)銀行發(fā)展的歷史軌跡中概括、總結并發(fā)現(xiàn)規(guī)律，以便為自身的發(fā)展提供規(guī)律性指導。

3.2建立商業(yè)銀行辯證管理的雙中心制

客觀經(jīng)濟活動過程的辯證二重性決定了商業(yè)銀行管理的辯證二重性和辯證管理的雙中心制。如圖1所示，銀行管理自然技術關系和人與人際間的社會關系決定了銀行必須同時以人和工作為辯證管理的中心，處理好以工作為管理中心和以人為管理中心的辯證關系，才能確定科學的領導方式和領導行為，才能做好管理工作。

3.3商業(yè)銀行應在不同環(huán)境下確定自己的行為準則和行為模型

無論在確定性還是不確定性條件下，商業(yè)銀行應該能夠處理好營利性、流動性和安全性三者之間辯證關系，處理好銀行偏好與銀行效用的辯證關系，在此基礎上確定銀行理性選擇行為、行為準則和行為模型。這決定了商業(yè)銀行生存和發(fā)展的現(xiàn)狀和前景。

3.4在綜合權衡各個管理主體不同管理特征的基礎上合理確定商業(yè)銀行的最佳管理策略

商業(yè)銀行負債經(jīng)營和經(jīng)營對象的特殊性決定了商業(yè)銀行管理的特殊性。在一定程度上，銀行的經(jīng)營對象是銀行重要的管理客體，同時也可能是不同特征的另外其它管理主體的管理客體。例如，商業(yè)銀行給生產(chǎn)性企業(yè)發(fā)放的貸款，既是商業(yè)銀行的管理客體，又是作為借款人的生產(chǎn)性企業(yè)的管理客體，同時還成為銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管等部門的管理客體。如圖2所示，銀行對貸款的貸前、貸中和貸后管理的二重性與銀行信貸客戶使用信貸資金進行生產(chǎn)的管理二重性融合在一起，增加了銀行管理的復雜性。這也正是我們研究和倡導商業(yè)銀行進行辯證管理的主要原因之一。

（1）按銀行業(yè)務關聯(lián)度或重要性不同，把銀行業(yè)務分為不同的業(yè)務群，研究同一業(yè)務群內部和不同業(yè)務群之間的辯證關系，在堅持“兩點論”和“重點論”前提下，把重要的業(yè)務群管理與銀行內部組織結構管理結合起來，對重點業(yè)務群的管理交由相關部門進行專項管理。比如，可以把商業(yè)銀行市場營銷與金融創(chuàng)新業(yè)務合并成為一個業(yè)務群，并建立金融產(chǎn)品創(chuàng)新推廣部專門負責這一業(yè)務群對老產(chǎn)品的改良和新產(chǎn)品的創(chuàng)造、原有市場的鞏固和新市場的開拓等業(yè)務的辯證管理。

（2）處理好以工作對象的銀行業(yè)務績效管理與以人為對象的人力資源管理之間的辯證管理關系，在此基礎上建立良好的激勵與約束機制，充分發(fā)揮人的主觀能動性與積極性。

參考文獻

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篇（7）

在商業(yè)銀行薪酬管理的實踐中，薪酬管理實際上有兩種不同層面的含義：一種是基于日常運行的薪酬管理，用以維持企業(yè)薪酬機制的正常運轉；一種是基于戰(zhàn)略考慮的博弈選擇，核心是考慮薪酬體系如何幫助企業(yè)獲得并保持競爭優(yōu)勢，即戰(zhàn)略性薪酬管理。

基于上述認識，筆者認為戰(zhàn)略性薪酬管理至少能在三個方面影響和推動企業(yè)戰(zhàn)略的實施：一是能幫助企業(yè)有效激勵下轄團隊與員工，使之行為與組織目標保持一致，從而推動企業(yè)戰(zhàn)略的實施；二是能有效激勵優(yōu)秀團隊與核心人才，從而使企業(yè)保持核心競爭力；三是通過設計高效的薪酬管理體系，使人力成本效用最大化。企業(yè)薪酬戰(zhàn)略能直接關系到企業(yè)戰(zhàn)略的成敗，離開了薪酬體系正向支持的企業(yè)戰(zhàn)略，往往是空中樓閣。從多家國內知名企業(yè)的實踐來看，“50-70%的企業(yè)變革計劃沒有達到預期的目標，其中一個重要的原因就是變革后的流程、戰(zhàn)略與企業(yè)的薪酬體系缺乏一致性。”[2]可見，戰(zhàn)略性薪酬管理是企業(yè)戰(zhàn)略的重要支撐。

二、商業(yè)銀行戰(zhàn)略性薪酬管理的本質特征

(一)必須以企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略為導向

商業(yè)銀行戰(zhàn)略按層次一般分以下幾個層級：最高層級是企業(yè)戰(zhàn)略，第二層級是業(yè)務戰(zhàn)略，第三層級是功能戰(zhàn)略(包括薪酬戰(zhàn)略)。可見，薪酬戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略的子系統(tǒng)，企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略決定薪酬戰(zhàn)略，薪酬戰(zhàn)略必須以企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略為導向。

(二)必須與企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略相匹配

薪酬戰(zhàn)略必須與企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，使之與企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略相輔相承、相得益彰。而獨立于企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略之外或與之不匹配的薪酬制度，無論設計得多么“科學”、“完美”、“有道理”，也絕不是好的薪酬制度。

(三)必須充分考慮薪酬戰(zhàn)略自身規(guī)律

“雖然薪酬體系是組成企業(yè)人力資源體系的若干支柱之一，但它在整個人力資源管理中卻起著領導、支持、變革、誘引的作用(GeorgeT.Milkovich&JerryM.NEWMAN，2002)。薪酬戰(zhàn)略對公司績效的影響，與人力資源管理體系其他各個方面對公司績效的綜合影響相當(BrianBecker&MarkHuselid，1997)。”[3]正是因為薪酬戰(zhàn)略在人力資源管理體系、公司管理體系中有如此重大的作用，它雖然是一種從屬的戰(zhàn)略，但也必須充分考慮其自身規(guī)律。

(四)必須具備權變、動態(tài)管理的特征

薪酬戰(zhàn)略必須是權變、動態(tài)的。首先它必須隨著企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略的變化而變化；其次還必須隨著環(huán)境(如經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、內部管理精細程度等)的變化而變化。

三、強化商業(yè)銀行戰(zhàn)略性薪酬管理的措施

作為國有商業(yè)銀行，要結合國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢及當前實際，強化商業(yè)銀行戰(zhàn)略性薪酬管理，提升人員的戰(zhàn)略執(zhí)行力及銀行的競爭力。

(一)認真貫徹落實銀行總行的戰(zhàn)略部署

一是要認真領會銀行總行業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略綱要。必須要站在全行的高度，對總行確定的戰(zhàn)略愿景、使命、階段發(fā)展目標、重點業(yè)務領域、重點目標客戶、重點發(fā)展區(qū)域、硬軟實力建設、近中期業(yè)務轉型要有一個清晰的認識與理解。二是真正理解銀行總行年度綜合經(jīng)營計劃。年度綜合經(jīng)營計劃是落實全行發(fā)展戰(zhàn)略、謀劃全年工作、對各項業(yè)務發(fā)展和資源配置進行統(tǒng)籌安排的重要指導性文件。因此要在深入研究年度綜合經(jīng)營計劃的基礎上，真正理解綜合經(jīng)營計劃政策要點、薪酬總量掛鉤辦法與分配方式，保證總行戰(zhàn)略意圖傳導的準確性。

(二)密切關注市場形勢和同業(yè)薪酬管理動態(tài)

由于宏觀經(jīng)濟形勢存在較大的不確定性，國家宏觀調控政策對各地的影響程度不一，各地同業(yè)的應對之策和創(chuàng)新之舉也各有特點。因此要密切關注當?shù)厥袌鲂蝿莺徒?jīng)營形勢的變化，研究分析當?shù)赝瑯I(yè)薪酬管理動向，保持或增強薪酬戰(zhàn)略在同業(yè)中的競爭力。

(三)確定與總分行企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的戰(zhàn)略性薪酬目標與體系

在正確理解總分行企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略的基礎上，必須要找出實現(xiàn)戰(zhàn)略所需激勵的核心業(yè)務及其業(yè)務指標，據(jù)此構建能充分激勵核心業(yè)務及其業(yè)務指標的薪酬目標與管理體系。薪酬目標與管理體系確定后，還必須要基于戰(zhàn)略與薪酬總量確定薪酬結構、薪酬水平定位，平衡固定工資、浮動工資、法定福利、企業(yè)福利之間的關系等。這些工作都是相當具體而且復雜的，但是不管做哪項工作，都必須清醒地意識到：薪酬體系的任何決策都應該與戰(zhàn)略問題掛鉤。

(四)考慮薪酬戰(zhàn)略應統(tǒng)籌兼顧各項職能與利益群體

聯(lián)系戰(zhàn)略思考問題，是薪酬體系設計的第一要務。統(tǒng)籌兼顧薪酬各項職能與利益群體，是保證企業(yè)和諧的另外一個重要戰(zhàn)略問題。概括地說，薪酬體系在依法合規(guī)的前提下，其主要職能一是保障作用；二是激勵作用。薪酬體系涉及到不同的利益群體，因此，在制定薪酬戰(zhàn)略時，要做到統(tǒng)籌兼顧。一是要統(tǒng)籌兼顧薪酬各項職能，既要充分考慮薪酬制度是否具有內部公平性，又要充分考慮薪酬制度是否具有外部競爭力。二是要統(tǒng)籌兼顧不同利益群體，既要考慮在崗員工，又要考慮內部退養(yǎng)員工與離退休人員；既要考慮前臺一線員工，又要考慮中后臺員工；既要考慮經(jīng)營部門員工，又要考慮綜合保障部門員工；既要考慮經(jīng)辦崗位員工，又要考慮管理崗位與專業(yè)技術崗位員工。

(五)保證薪酬戰(zhàn)略具備權變、動態(tài)管理的特征

由于各種原因，經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境會適時變化，企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略會適時調整，而薪酬戰(zhàn)略本身具備權變、動態(tài)管理的特征，決定了薪酬戰(zhàn)略必須要隨外部環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略變化而變化。要認識到?jīng)]有通用的、一成不變的“好薪酬制度”，衡量一個薪酬制度“好不好”的標準，最主要是看它是否符合與支持企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略，并在多大程度上符合與支持企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略。因此，要保證薪酬戰(zhàn)略權變、動態(tài)管理的特征，使其始終與企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略相匹配。

(六)切實強化薪酬戰(zhàn)略執(zhí)行力

戰(zhàn)略性薪酬是一種基于戰(zhàn)略考慮的博弈選擇，因而切實強化戰(zhàn)略執(zhí)行力非常重要。如果在執(zhí)行中由于不同意見而朝令夕改、虎頭蛇尾，對下級團隊與員工而言會無所適從，甚至喪失信任基礎。因此，全行必須樹立這樣的薪酬觀念：除非企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略或外部環(huán)境發(fā)生了變化，薪酬戰(zhàn)略才需要相應調整，一旦薪酬戰(zhàn)略確定下來，就要保持相對穩(wěn)定且要堅決執(zhí)行。

總之，戰(zhàn)略是薪酬設計的靈魂，薪酬設計必須基于戰(zhàn)略。因此，薪酬管理者除了純粹事務性的薪酬管理活動外，必須有戰(zhàn)略思維，必須以企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略為導向，強化戰(zhàn)略性薪酬管理。

參考文獻：

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[2]馬天晴.從企業(yè)戰(zhàn)略到薪酬管理[J].金融經(jīng)濟，2006，(16).

篇（8）

企業(yè)申請企業(yè)法人登記注冊應當具備以下基本條件：

第一有符合規(guī)定的名稱。企業(yè)名稱是企業(yè)的名字、字號，是企業(yè)的無形資產(chǎn)。名稱權屬于企業(yè)專有，非經(jīng)轉讓等合法轉移方式，其他經(jīng)營單位不得使用。如果企業(yè)因名稱相同發(fā)生爭議時，則要按申請登記的先后順序處理，后申請登記的企業(yè)必須更改自己的名稱。根據(jù)我國有關法律規(guī)定，企業(yè)名稱應經(jīng)登記主管機關核準登記，企業(yè)名稱只有經(jīng)過核準登記，才能受國家法律保護，未經(jīng)獲準登記的名稱不得使用。

第二有企業(yè)自己的組織章程。章程是企業(yè)公開向社會聲明其性質、宗旨、任務、組織制度、活動方式、業(yè)務范圍等情況的法律文書，是申請企業(yè)登記必須提交的墓本文件之一，也是企業(yè)登記注冊后的行為準則。

第三有國家授權其經(jīng)營管理的財產(chǎn)或企業(yè)自己所有的財產(chǎn)，并能夠以其財產(chǎn)獨立承擔民事責任。

第四有與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相適應的經(jīng)營管理機構、財務機構、勞動組織以及法律或者章程規(guī)定必須建立的其他機構。

第五有必要的與經(jīng)營范圍相適應的經(jīng)營場所和設施。

第六有與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務相適應的從業(yè)人員。

第七有健全的財會制度，能夠實行獨立核算，自負盈虧，獨立編制資產(chǎn)付債表。

第八有符合規(guī)定數(shù)額并與經(jīng)營范圍相適應的注冊資金。注冊資金是企業(yè)實際擁有的全部財產(chǎn)在法律上的體現(xiàn)。它由固定資金與流動資金兩部分組成。我國企業(yè)登記管理法規(guī)對企業(yè)法人注冊資金的最低額度是，生產(chǎn)性公司的注冊資金不得少于30萬元；以批發(fā)業(yè)務為主的商業(yè)性公司的注冊資金不得少于50萬元，以零售業(yè)務為主的商業(yè)性公司的注冊資金不得少于30萬元；咨詢服務性公司的注冊資金不得少于10萬元；其他企業(yè)法人注冊資金不得少于3萬元。

第九有符合國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定的經(jīng)營范圍，不得從事非法經(jīng)營。

第十企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍屬于國家法律、法規(guī)規(guī)定實行許可證、資格證制度行業(yè)的，需要有有關主管部門的批準文件。

二、企業(yè)法人申請開業(yè)登記注冊書的結構與寫法

企業(yè)法人申請開業(yè)登記注冊書為表格化文書，由封面和比文兩部分組成。

（一）封面

主要包括標題、組建單位、組建單位負責人。申請日期等幾項內容。組建單位須蓋章，組建單位負責人須簽字，申請日期應年月日俱全。封面下方印有“小華人民共和國國家了商行政管理局制”字樣。

（二）正文

由申請開業(yè)登記事項和提交文件、證件及有關部門意見兩大部分組成。

1.申請開業(yè)登記事項

（1）企業(yè)法人名稱：根據(jù)我國《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》第11條，“企業(yè)應當根據(jù)其主管業(yè)務，按照同類行業(yè)標準劃分的類別，在企業(yè)名稱中標明所屬行業(yè)或者經(jīng)營特點”。企業(yè)名稱通常由企業(yè)所在地區(qū)名稱、字號、所屬行業(yè)（或經(jīng)營特點），組織形式等幾個要素組成。如“西安黃河機器制造股份有限公司”，其中“西安”是地區(qū)名，“黃河”是字號，“機器制造”是所屬行業(yè)，股份有限公司是組織形式。有一‘些歷史悠久字號馳名的企業(yè)也可以不冠行政區(qū)劃名稱。企業(yè)不得使用法律禁止使用的名稱，如不得使用對國家、社會或者公共利益有損害的名稱，不得使用外國國家（地區(qū)）、國際組織的名稱，不得使用外國文字或漢語拼音字母組成的名稱，不得使用數(shù)字組成的名稱。除全國性公司外，企業(yè)不得使用“中國”、“小華”等宇樣的名稱。只有經(jīng)過工：商行政管理機關核準登記的企業(yè)名稱，才能受到國家法律的保護。

（2）住所：指企業(yè)法入主要辦事機構所在地。我國《民法通則》第三十九條規(guī)定：“法人以它的主要辦事機構所在地為住所。‘主要辦事機構是指企業(yè)法人的核心組織。住所應具體到市（縣）、區(qū)（鎮(zhèn)，鄉(xiāng)）、路（村）、號。

（3）經(jīng)營場所地址：指企業(yè)具體從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的地點。一般情況下它與企業(yè)法人住所是一致的。企業(yè)經(jīng)營場所的產(chǎn)權屬于企業(yè)自己所有時，應提交有關的產(chǎn)權證明，如果是租用場所的，則應提交租用合同。

（4）法定代表人：填寫代表企業(yè)法人行使職權的負責人姓名。

（5）經(jīng)濟性質：指企業(yè)法人的所有制形式。確定企業(yè)法人的所有制形（6）從業(yè)人數(shù)：為企業(yè)的管理人員，技術人員、生產(chǎn)業(yè)務人員和其他從事服務工作的人員的總和。各類人員的比例是衡量一個企業(yè)經(jīng)營管理水平與技術開發(fā)能力的一個尺度。

（7）注冊資金：是國家授予企業(yè)管理的財產(chǎn)或企業(yè)自身所有的財產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)，包括固定資金和流動資金兩部分。企業(yè)注冊資金應與企業(yè)實有資金相一致，與企業(yè)經(jīng)營方式和經(jīng)營范圍相適應。企業(yè)申請開業(yè)登記注冊資金數(shù)額應該有有關部門出具的資信證明或驗資證明。注冊資金的單位為萬元。

（8）經(jīng)營方式：根據(jù)企業(yè)實際情況填寫。工業(yè)企業(yè)可分為制造、加工、裝配，修理等；商業(yè)企業(yè)可分為批發(fā)、零售、代購、代銷、代儲、代運等；建筑業(yè)町分為建筑施工、修繕、安裝等；運輸業(yè)可分為搬運、裝卸等；服務性企業(yè)則根據(jù)具體服務項目而定。

（9）經(jīng)營范圍：指企業(yè)申請生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、商品種類，品種和提供服務的項目。經(jīng)核定的經(jīng)營范圍是企業(yè)法定的經(jīng)營范圍，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的法律界限。在填報時，一般要分別寫明主營項目和兼營項目，主營項目要同企業(yè)所屬行業(yè)相一致，兼營項日在政策允許的范圍內可適當放寬，但不能同主營項目跨大類。經(jīng)營范圍是工商行政管理機關監(jiān)督檢查企業(yè)是合法經(jīng)營還是違法經(jīng)營的重要依據(jù)，填寫時要注意使用符合國家行業(yè)劃分標準和工商行政管理機關核準企業(yè)經(jīng)營范圍的規(guī)范化用語。

（10）經(jīng)營期限：這一項主要適用于聯(lián)營企業(yè)，是指根據(jù)聯(lián)營企業(yè)章程、合同或協(xié)議確定的該企業(yè)經(jīng)營活動的起、止時間。

（11）主管部門：寫明企業(yè)上級主管部門的全稱。主管部門以文件的形式審批同意成立該企業(yè)的要寫明文件的文號及發(fā)文日期。

（12）審批機關：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營屬于國家法律法規(guī)實行許可證制度行業(yè)的，須經(jīng)有關機關審批，并寫明審批文件文號及發(fā)文日期。

（13）經(jīng)營場所面積：寫清企業(yè)經(jīng)營場所總面積和分項面積。分項面積包括生產(chǎn)加工占用面積、營業(yè)占用面積、倉庫占用面積和其他占用面積四項。面積單位為平方米。

（14）企業(yè)主要設備和主要服務設施：填寫本企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要裝置、設施、工具等，如機械電子設備、交通運輸工具、儀器儀表、計量器具等。

（15）分支機構：分支機構指法人企業(yè)下屬的經(jīng)濟活動單位，包括分（子）公司、分廠、分店等。它包括兩種情況：一種是具有獨立法人資格，能夠獨立承擔民事責任的；另一種是不具備法人資格但依法核準登記其有合法經(jīng)營權的。如無分支機構，本項可免填。

2.提交文件、證件及有關部門意見

（1）申請開業(yè)登記提交文件、證件：企業(yè)法人申請開業(yè)登記應提交的文件、證件較多，主要有以下幾種：①主管部門或賽審批機關批準該企業(yè)法人設立的文件。②企業(yè)法人章程。該章程應當經(jīng)主管部門或者審批機關批準。①企業(yè)法人注冊資金的信用證明、驗資證明或資金擔保書。④企業(yè)法定代表人的身公證明，包括主管部門批準任職的文件和附有照片的個人簡歷。⑤住所和經(jīng)營場所使用證明，包括產(chǎn)：權證明、房產(chǎn)租賃合同等。房產(chǎn)租賃合同的租賃期限須在一年以—上。⑥其他根據(jù)工商管理機關要求應該出具的文件、證件。

（2）有關部門簽署意見：主要由企業(yè)的主管部門或審批機關簽注同意該企業(yè)設立并建議批準其開業(yè)的意見。須寫清簽署時間，并加蓋公章，以示鄭重和負責。

填寫申請登記注冊書還須注意以下兩點：

篇（9）

由于技術、成本等原因，我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的業(yè)績評價系統(tǒng)在很大程度上局限于存貸比率、資產(chǎn)收益率、不良貸款率等基本的財務性指標，而對于銀行的市場占有率、產(chǎn)品的創(chuàng)新、銀行的服務質量、員工的素養(yǎng)、客戶忠誠度等的影響程度關注度不夠。但是對于商業(yè)銀行來說，這些非財務性的因素對于處于轉型階段的中國商業(yè)銀行來說是非常重要的。

1.2銀行的考核指標過于粗放，重視短期效益而忽視長期發(fā)展

商業(yè)銀行的考核指標都是反映銀行當前經(jīng)營情況的財務性指標，因此目前銀行這種重結果輕過程的傳統(tǒng)的業(yè)績評價方法很難提供過程的信息，容易誘導銀行過于追求銀行的當前財務成果和維持短期的經(jīng)營績效而忽視長期的目標規(guī)劃。銀行績效考核的目的是要銀行通過考核的結果來決定銀行以后應該如何經(jīng)營，應該如何處理經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，因此傳統(tǒng)的績效評價體系有待改善。

1.3傳統(tǒng)的業(yè)績評價體系重經(jīng)營能力而忽視創(chuàng)新能力

傳統(tǒng)的業(yè)績評價方法并沒有將商業(yè)銀行的各級單位的創(chuàng)新能力納入到績效考評的體系當中，致使銀行在考核業(yè)績的時候過分強調經(jīng)營成果而忽視銀行的長期可持續(xù)發(fā)展能力。創(chuàng)新是銀行未來保持核心競爭力的關鍵因素，如果銀行的績效考核體系中缺乏相關的因子，就不利于管理層從根本上考慮銀行的轉型與升級，因此銀行的業(yè)績評價體系中應該加入一些體現(xiàn)技術、信息與銀行金融創(chuàng)新能力的因素來改進績效評價體系。

1.4缺乏有限的風險管理機制

商業(yè)銀行面臨激烈的市場競爭，目前不良資產(chǎn)等問題是損傷商業(yè)銀行競爭力的關鍵所在，雖然我國商業(yè)銀行已經(jīng)加強對不良資產(chǎn)的管理并采取了相應的對策，但是近年來全球金融危機帶來的各種風險依舊未能消除。而目前我國的大多數(shù)商業(yè)銀行未能建立起有效的風險防范機制與全面的風險管理體系，不能夠及時應對市場變化帶來的各種風險。

2EVA在商業(yè)銀行的應用與借鑒

EVA強調了資本成本，將銀行價值最大化放到首要位置，對我國商業(yè)銀行來說應用EVA來對各個部門與業(yè)務單元進行評價，不但可以提高商業(yè)銀行的邊際收益還可以提高商業(yè)銀行的資源配置效率。

2.1商業(yè)銀行用EVA指標取代傳統(tǒng)的經(jīng)營成果指標

這樣商業(yè)銀行的總支行可以將整體EVA目標通過合理細分與規(guī)劃，分配到各個分支機構，為各支行下達年度經(jīng)營成果指標。同時，銀行各項資源的配置也以EVA指標的完成情況為依據(jù)來進行，將資源配置到最能創(chuàng)造價值的地方去，從而提高資源利用效率，促進銀行行業(yè)整體價值得到快速提升。

2.2加強商業(yè)銀行對資本成本的管理，提升銀行業(yè)績

商業(yè)銀行雖然也是以盈利為目的，但是卻不同于一般的企業(yè)，銀行的經(jīng)營過程就是資金的吸收與資金發(fā)放的過程，因而銀行的任何一項業(yè)務的開展都與資金成本的控制有密切的關系。傳統(tǒng)的業(yè)績評價體系不能很好地體現(xiàn)資金成本與銀行收益的關系，而EVA價值管理體系，則通過將資金成本的指標引入到EVA指標的計算中，使得銀行的資金成本的變化反映在EVA的變化中，從而提高管理層的重視，加強銀行對資金成本的控制與管理，從而為銀行創(chuàng)造高的經(jīng)濟增加值服務。

2.3EVA績效評價體系在商業(yè)銀行的激勵系統(tǒng)中的應用

關于商業(yè)銀行的激勵計劃，目前一個比較受追崇的概念是EVA紅利銀行，這是一種專門為激勵管理者而建立的紅利戶頭總稱。這種激勵計劃是，根據(jù)EVA指標計算出來的管理者的獎金不是直接發(fā)放給管理者，而是先進入到紅利銀行，然后以一個固定的比例來計算支付。這種激勵機制最大的優(yōu)點是，它強調價值的增量而不是絕對值，并且支付給管理者的獎金“上不封頂，下不保底”，從而能夠更好地激勵管理者為銀行創(chuàng)造價值而努力。

篇（10）

傳統(tǒng)金融理論認為，商業(yè)銀行存在的根本原因是作為存款人和借款人之間的中介。馬克思曾明確指出：“銀行是存者與貸者的集中。”但如果說在商業(yè)銀行產(chǎn)生的初期，它們所提供服務的很大一部分價值，在于解決雙方在融資的期限、時間、金額、現(xiàn)金與憑證的交付等方面的矛盾和困難，那么在信息技術已經(jīng)非常發(fā)達、股票和債券等金融工具已經(jīng)廣泛應用、支付手段已經(jīng)非常方便的今天，金融機構提供這方面服務的價值，所占比例已經(jīng)非常小了。在目前條件下，“借者”與“貸者”之所以需要銀行來作為中介，是因為銀行能夠更有效地管理風險，從而克服資金融通中這一最主要、甚至是唯一的障礙。

銀行監(jiān)管發(fā)展的趨勢也表明，銀行風險才是監(jiān)管當局（進而商業(yè)銀行自身）關注的焦點。《新巴塞爾協(xié)議》中所提出的“三大支柱”（資本充足率、政府監(jiān)管和市場約束）無一不是以風險為核心的：銀行所需要的資本量，完全根據(jù)其風險程度來確定；政府監(jiān)管是以風險為基礎的監(jiān)管；市場約束的關鍵在于使市場參與者更多地關注銀行風險狀況的變化，通過保持或改變其與銀行的業(yè)務關系，促進銀行穩(wěn)健經(jīng)營。

在最近30多年以來世界各國的銀行危機中，所有倒閉、被政府接管的銀行，無一例外地都是因為在風險管理方面出現(xiàn)了嚴重問題。從80年代美國儲貸協(xié)會危機到從90年代初持續(xù)至今的日本銀行業(yè)危機，從80、90年代一直到現(xiàn)在仍連續(xù)不斷的拉美金融危機，到剛剛過去不久的亞洲金融危機，從1995年尼克·里森因期貨交易造成8.6億英鎊巨額損失而將擁有232年悠久歷史的巴林銀行推上死亡之路，到2002年發(fā)現(xiàn)約翰·魯斯納克因違法外匯交易造成7.5億美元損失而使聯(lián)合愛爾蘭銀行市值在一天之間暴跌13.7％，這些事實一再證明：風險管理是商業(yè)銀行生命線。

商業(yè)銀行管理風險的特殊性

核心能力概念及相應理論是美國著名管理學家普拉哈拉德（C.K.Prahald）和加利·哈默爾（GaryHamel）首先提出的。他們1990年在《哈佛商業(yè)評論》上發(fā)表的《企業(yè)的核心能力》一文中首次對此進行了系統(tǒng)的闡述。他們認為，“企業(yè)的持久競爭優(yōu)勢源于企業(yè)所擁有的核心能力。核心能力是決定企業(yè)在長期內能否生存下去的根本因素，它是蘊藏在企業(yè)所擁有的、有形的物質資源和無形的規(guī)則資源背后的一種能力”。他們在這篇文章中還提出了檢驗企業(yè)核心能力的標準，后來者將其概括為“價值優(yōu)越性（能為客戶創(chuàng)造更高的價值）、不完全可模仿性、不完全可替代性和不完全可貿易性”。

商業(yè)銀行的風險管理能力是否符合這些標準？由于資金融通最主要、甚至唯一的障礙是風險，所以其它金融機構在資金融通中所創(chuàng)造的核心價值也應該是管理風險，那么商業(yè)銀行又如何區(qū)別于非銀行金融機構？

我們以共同基金（開放式基金）為例來進行說明。從表面上來看，共同基金和商業(yè)銀行的功能都是實現(xiàn)資金從盈余單位向赤字單位的流動，兩者之間的差別似乎只是形式上的——在獲得資金時，銀行出具的是存單或存折，而基金出具的是基金單位或受益憑證；在將資金注入赤字單位時，銀行收到的是貸款合同，而基金收到的是有價證券。因此，兩者似乎是可以完全替代的。美國著名金融專家茲維·博迪就由此而提出了“商業(yè)銀行要被共同基金取而代之”的著名論斷。從更深一層次的分析來看，雖然共同基金和商業(yè)銀行在促進資金融通方面所創(chuàng)造的核心價值都是管理風險，但兩者在管理風險的工具和方式上，存在著質的差別。正是這些差別使我們得以說風險管理能力是商業(yè)銀行的核心能力。

（一）商業(yè)銀行管理風險的非標準化工具

從典型意義上來說，銀行所發(fā)放的每一筆貸款都是根據(jù)借款人的具體需要所設計的，無論是貸款的金額、期限、利率，還是其提款安排和償還安排，都是與借款人獨特的未來現(xiàn)金流相對應的。同時，發(fā)放貸款時的信息依據(jù)和調查、審查、發(fā)放、回收過程，也都是非標準化的。正是這種非標準化的特征，使得貸款這種工具能夠滿足客戶的差異化特殊需求，并且適合于所有規(guī)模、所有類型的企業(yè)，同時也適合于普通消費者。

與銀行貸款的非標準化形成鮮明對照的是有價證券（債券、股票）的標準化。無論是證券本身的金額、期限、價格確定方式，還是證券發(fā)行、交易的條件，都是標準化的，甚至證券交易方式也是可以部分標準化的，比如證券交易中的技術分析，實際上就是一種部分標準化的交易方式。證券的標準化存在巨大的成本，而且這種成本中相當大的一部分是固定成本，這就使得證券融資只適用于大企業(yè)的巨額融資需求，而不適合于小企業(yè)，更不適合于普通消費者。

企業(yè)的融資需求要得到滿足，債權人（及股東）必須了解企業(yè)所投資的項目，并相信該項目具有良好的發(fā)展前景。對于非標準化的貸款來說，一個項目要獲得資金支持，只要讓銀行相信這是個好項目（而且經(jīng)營者誠實可靠）即可，而通常情況下，又只要使銀行中負責這筆貸款的信貸員（及審貸委員會——但信貸員的意見會對審貸委員會有很大的影響）得出這一結論即可，這就使得借款人要獲得貸款，所需要的時間比較短，所需要支付的、除貸款利息之外的融資費用也較低。但對于標準化的證券來說，一個項目要獲得資金，則必須要使在數(shù)量上一般來說非常巨大的投資者普遍認可這個項目，而這往往要花很長的時間、很高的成本（其中相當部分是固定成本）。同時，有很多項目的發(fā)展前景，只有在充分了解該項目的核心技術、經(jīng)營理念等以后，才有可能得出準確的判斷，如果這些信息屬于商業(yè)機密而不能向社會公眾披露，那么這類項目就根本無法得到證券融資。在一般情況下，只有成熟產(chǎn)品才能夠在較短的時間內、以較低的成本得到眾多投資者的普遍認可，因此，證券一般只適用于成熟產(chǎn)品的融資（而且是大額融資），而銀行貸款則既適用于成熟產(chǎn)品，也適用于創(chuàng)新產(chǎn)品；既適合于大額融資，也適合于小額融資。理論分析和經(jīng)驗證據(jù)表明，貸款融資比證券融資更能促進經(jīng)濟中的創(chuàng)新。

花旗銀行前首席執(zhí)行官沃爾特·瑞斯頓曾經(jīng)說：“一個出色的銀行家應該是借款人的咨詢專家。”借款人在獲得非標準化的貸款時，還可以獲得銀行信貸人員的經(jīng)營管理咨詢服務，并在借款人出現(xiàn)問題以后及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取貸款重組、業(yè)務重組、資產(chǎn)重組、管理重組、機構重組等措施，與借款人密切協(xié)作，共同解決所出現(xiàn)的問題。而以標準化證券獲得融資的企業(yè)，在出現(xiàn)問題時，證券持有者大多“用腳投票”，退出該企業(yè)，不僅不能幫助企業(yè)解決困難，往往還使企業(yè)陷入更深的困境。

（二）商業(yè)銀行管理風險的內部化方式

商業(yè)銀行管理金融風險的另一個重要特征是，它在管理風險時有一個風險內部化的過程。所謂風險內部化，是指在管理風險的過程中，商業(yè)銀行將所管理的金融風險直接轉換成自身所承擔的風險，然后再以各種具體手段去管理這些風險。

銀行從儲蓄者以存款形式吸收進資金，承諾到期無條件償還本金、支付利息，然后將資金按約定的條件貸放給借款人，并以自有資本承擔借款人違約的風險。在這一過程中，銀行并不能因為借款人違約，而拒絕償付儲蓄者的本金和利息，這樣，銀行就將資金融通的信用風險內部化為銀行自身的風險。銀行必須保證存款人隨時提取存款、獲得流動性的需求，但不能在儲蓄者提取資金時，提前收回借款人未到期貸款。如果銀行為了保證存款人提現(xiàn)的需要，低價變賣資產(chǎn)或高價借入資金，那么所發(fā)生的成本要由銀行自身承擔。這樣，銀行就將資金融通過程中的流動性風險內部化為銀行自身的流動性風險。銀行必須按照規(guī)定的利率向存款人支付利息，只能按規(guī)定的利率向貸款人收取利息，證券價格和匯率的波動所引起的銀行資產(chǎn)或負債市場價值的變化，也都必須由銀行自己來承擔，這樣，銀行也將資金融通過程中的市場風險內部化為銀行自身的風險。

由于資金融通過程中的金融風險，可以獨立于資金融通過程而進行單獨交易，所以，商業(yè)銀行風險內部化的過程，并不一定要涉及資金的流動。比如，商業(yè)銀行可以通過貸款擔保、商業(yè)票據(jù)擔保、債券擔保等融資擔保業(yè)務以及信用證、備用信用證、履約擔保、投標擔保、票據(jù)承兌等非融資擔保業(yè)務，將被保證人的信用風險內部化為自己的風險；通過提供貸款承諾、票據(jù)發(fā)行便利等方式而將流動性風險內部化為自己的風險；通過衍生金融工具交易而將市場風險內部化為自己的風險，而從事所有這些業(yè)務時，銀行都不必動用自己的資金。

但與此完全不同的是，共同基金在管理風險的過程中，并沒有將風險內部化。所有風險損失，都由基金持有人直接承擔，所有風險收益都由基金持有人分享，基金管理人只收取固定的管理費用，既不承擔風險損失，也不直接享有風險收益。這樣，共同基金的資產(chǎn)和負債是對稱的，是“軟資產(chǎn)”對“軟負債”。

商業(yè)銀行采用風險內部化方式的結果必然是“軟資產(chǎn)、硬負債”，而這被認為是商業(yè)銀行要最終被淘汰的根本原因。但是，商業(yè)銀行的最大貢獻正在于將“軟資產(chǎn)”變成“硬負債”。

篇（11）

關鍵詞：并購;國有商業(yè);商業(yè)銀行;競爭能力

Abstract: domestic competition in the banking industry is suffering war, border troops and foreign-funded banks, state-owned commercial banks to obtain long-term monopoly profits of the collapse of the trade barriers to keep. In the face of strong opponents, the state-owned commercial banks how to seize the opportunity to improve their competitiveness has become a top priority. The author believes that the international banking M & A growth strategy can choose to provide us with a lot of inspiration.

Key words: mergers and acquisitions; state-owned commercial; commercial banks; competitiveness

國有商業(yè)銀行并購成長的條件逐漸成熟

目前，國有商業(yè)銀行正在按照核銷、剝離、充實資本金、股份制改造的步驟進行綜合改革。綜合改革完成以后，現(xiàn)在的國有商業(yè)銀行將徹底離開國家信用的襁褓，直面我國日益開放的金融市場帶來的日益激烈的銀行競爭.國有商業(yè)銀行面臨著發(fā)展路徑的選擇：是繼續(xù)內部成長還是并購成長?筆者認為，國有商業(yè)銀行與市場的對接首先必須進行與競爭性市場的主流企業(yè)成長模式對接，也就是選擇并購成長的發(fā)展路徑。

當前，我國國有商業(yè)銀行通過并購成長的條件已逐漸成熟，主要體現(xiàn)在制度環(huán)境暖風頻吹。根據(jù)加入WTO所面臨的形勢和挑戰(zhàn)，中國金融監(jiān)管當局加快了金融制度環(huán)境的創(chuàng)新和調整，管理層已經(jīng)推出了一系列以市場深化和放松管制為基調的改革措施，原來的一些政策禁區(qū)正在不知不覺中被逐漸打破。同時市場基礎供需共存。_方面，為適應國內產(chǎn)業(yè)結構的變化，需要國內銀行業(yè)自身做出適應性調整。另一方面，從國際金融機構進入中國市場的實際情況看，并購是重要的手段。另外，從國有商業(yè)銀行的內部條件講，目前，國外金融機構與中資銀行的股權合作近限于中小商業(yè)銀行，對四大國有銀行望而卻步，但是，隨著國有商行的改制上市，必然帶來股權市場的開放，也為大規(guī)模并購打開了方便之門。

國有商業(yè)銀行并購成長的建議

樹立核心競爭力導向的并購思維，突出戰(zhàn)略并購。核心競爭力導向已成為20世紀末出現(xiàn)的全球大規(guī)模銀行并購浪潮的航標燈。與獨立開發(fā)核心競爭力的方式相比，并購具有時效快和可得性的特點。因此，國有商業(yè)銀行首先應在思想觀念上形成核心競爭力導向的并購思維，并購時應更多地考慮自己的資源和能力，在自己擁有﹁定優(yōu)勢的領域開展經(jīng)營活動，使自身獲取或保持持久的戰(zhàn)略優(yōu)勢，而不是簡單地考慮市場吸引力，盲目進入其他領域，特別是進入那些與國有商業(yè)銀行自身核心優(yōu)勢缺乏戰(zhàn)略關聯(lián)的產(chǎn)業(yè)領域。對與本銀行核心產(chǎn)業(yè)不相關的多元化產(chǎn)業(yè)和不相關業(yè)務進行剝離，以突出主營業(yè)務和核心競爭力。其次是要突出戰(zhàn)略并購。國有商業(yè)銀行并購的動機主要在于尋求戰(zhàn)略優(yōu)勢，而不僅僅是出于短期獲利動機。因此，在實施具體的并購行為之前，國有商業(yè)銀行必須明確本銀行的發(fā)展戰(zhàn)略，在此基礎上充分評估目標銀行與本銀行的戰(zhàn)略協(xié)同性和條件契合性。

設計好并購路線圖。國有商業(yè)銀行的并購與當代西方商業(yè)銀行的并購有著極為不同的背景。當代西方商業(yè)銀行的并購是在銀行業(yè)產(chǎn)權關系非常明晰，相關的法律法規(guī)比較完備，以及經(jīng)濟與金融比較發(fā)達的背景下進行的。而國有商業(yè)銀行目前的并購則是在產(chǎn)權關系不甚明晰，相關法律法規(guī)比較欠缺以及經(jīng)濟和金融還欠發(fā)達的背景下出現(xiàn)的。因此，國有商業(yè)銀行的并購應該采取的漸進式戰(zhàn)略來實現(xiàn)。在近期，國有商業(yè)銀行并購的著力點應放在加快產(chǎn)權制度改革、內生機制改革和資源重新配置上，以便為今后國有商業(yè)銀行大規(guī)模并購與重組的穩(wěn)步推進和良性循環(huán)蓄積強勁的勢能;在中期，加大橫向并購的力度，通過在銀行業(yè)內引進戰(zhàn)略投資者、加強同行業(yè)并購、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟來擴大銀行規(guī)模，提升市場競爭能力;在遠期，加大金融創(chuàng)新的力度，通過混業(yè)并購其他非銀行金融機構來間接實現(xiàn)業(yè)務全能化的經(jīng)營策略。同時，借助日益壯大的資本市場，利用產(chǎn)融結合式的并購，實現(xiàn)其全面的經(jīng)濟擴張。