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篇（1）

中圖分類號：F273 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）32-0105-02

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的企業(yè)也進(jìn)入了黃金發(fā)展時(shí)期。企業(yè)經(jīng)營的范圍和企業(yè)的規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，企業(yè)面臨的競爭也越來越劇烈，企業(yè)面臨的環(huán)境也在發(fā)生著劇烈的變化，所有的這一切都給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展過程中只有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，采取有效的內(nèi)部控制措施，才能保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息能夠準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，才能保證企業(yè)所有員工都按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，保證企業(yè)和股東的利益不受到損害。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了后危機(jī)時(shí)代，全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的教訓(xùn)使得企業(yè)更加注重內(nèi)部控制體系建設(shè)。本文介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，分析了當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并有針對性地給出了相關(guān)的對策和建議，為我國企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下完善內(nèi)部控制提供借鑒。

一、業(yè)完善內(nèi)部控制的重要作用

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中的自我調(diào)節(jié)器，良好的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)平穩(wěn)的運(yùn)行，從容地應(yīng)對外部環(huán)境中的各種變化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的具體作用如下。

1．完善的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)今企業(yè)發(fā)展過程中遇到的最大的風(fēng)險(xiǎn)。在近期我國局部地區(qū)，一些民營企業(yè)就因?yàn)橘Y金鏈的斷裂而發(fā)生了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，甚至導(dǎo)致了部分大型企業(yè)的直接倒閉。這些企業(yè)往往都因內(nèi)部控制體系缺失、企業(yè)的財(cái)務(wù)信息與實(shí)際情況不符，使企業(yè)的管理者和決策者不能在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前了解到企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。只有建立完善的內(nèi)部控制體系，才能保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)的決策者提供真實(shí)可靠的會計(jì)信息。

2．完善的內(nèi)部控制是保護(hù)企業(yè)和投資者利益的重要手段

內(nèi)部控制最重要的原則就是“分權(quán)制衡”原則，在完善的內(nèi)部控制體系之下，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)或者以上的工作人員甚至工作部門之間完成，所有工作業(yè)務(wù)的處理都有嚴(yán)格的規(guī)章制度和流程，每一個(gè)業(yè)務(wù)人員都有明確的業(yè)務(wù)責(zé)任。同時(shí)，內(nèi)部控制還有“不相容職位分離”原則，有效地預(yù)防部分崗位員工利用職務(wù)之便，通過損害企業(yè)和投資人利益的方式獲取私人利益，有效地保護(hù)企業(yè)以及投資人的利益。

3．完善的內(nèi)部控制可以有效提高企業(yè)管理水平

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，我國企業(yè)面臨著越來越劇烈的外部競爭環(huán)境，企業(yè)只強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高內(nèi)部管理水平，才能應(yīng)對來自外界的各種競爭壓力。通過建立完善的內(nèi)部控制體系，可以有效地保證企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位員工按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理各種業(yè)務(wù)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。通過監(jiān)督、考核以及各項(xiàng)激勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)所有員工的能力和積極性，提高企業(yè)的競爭力，保證企業(yè)在激烈競爭的環(huán)境下生存和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制對企業(yè)的正常運(yùn)營至關(guān)重要，完善的內(nèi)部控制可以有效地保證企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。但當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部控制存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1．對內(nèi)部控制認(rèn)識存在誤差

企業(yè)的內(nèi)部控制體系是一種體制，良好的內(nèi)部控制體系可以將企業(yè)運(yùn)營相關(guān)的各種活動(dòng)都納入到這種體制和機(jī)制之下，保證企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)都能夠按照企業(yè)的規(guī)章制度有序進(jìn)行。但在實(shí)際企業(yè)管理過程中，企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在兩個(gè)誤區(qū)：第一種誤區(qū)是認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的管理活動(dòng)等同，認(rèn)為內(nèi)部控制可以完全代替企業(yè)的管理活動(dòng)。這種認(rèn)識誤區(qū)主要是沒有看到內(nèi)部控制與企業(yè)管理之間的關(guān)系——內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常運(yùn)營的工具，企業(yè)管理活動(dòng)是保證企業(yè)正常運(yùn)行的手段。另一種誤區(qū)就是認(rèn)為內(nèi)部控制就是分權(quán)和監(jiān)督。這種認(rèn)識只是看到了內(nèi)部控制表面上的現(xiàn)象，并沒有理解內(nèi)部控制真正的含義。

2．企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制缺失，內(nèi)部控制制度不合理

健全和完善的內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)完善內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國的一些企業(yè)受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制以及我國文化的影響，對內(nèi)部控制體系認(rèn)識不足。一些企業(yè)的管理者甚至簡單地認(rèn)為內(nèi)部控制機(jī)制就是上級領(lǐng)導(dǎo)對下級員工管理與監(jiān)督的機(jī)制，沒有意識到內(nèi)部控制體系應(yīng)該覆蓋到整個(gè)企業(yè)的所有崗位。這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全，相關(guān)的規(guī)章制度的建設(shè)相當(dāng)落后，部分崗位以及人員不能納入到企業(yè)的內(nèi)部控制體制之中，嚴(yán)重地削弱了企業(yè)內(nèi)部控制體系的作用。

3．企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺失，業(yè)務(wù)流程設(shè)置不合理

企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，必須要以完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制以及合理的業(yè)務(wù)流程作為基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國的部分企業(yè)為了提高業(yè)務(wù)辦理的效率、減少監(jiān)督成本和業(yè)務(wù)辦理流程，將部分業(yè)務(wù)的辦理集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)員工或者崗位，這就會導(dǎo)致必要的監(jiān)督措施的缺失。個(gè)別的員工具有超過其能力及業(yè)務(wù)范圍的權(quán)限，嚴(yán)重違背內(nèi)部控制的“分權(quán)制衡”原則以及“崗位分離”原則，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部失控。特別是如果這些情況出現(xiàn)在企業(yè)的采購或者財(cái)務(wù)崗位，將給其帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

4．部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足，職業(yè)道德缺失

企業(yè)的會計(jì)信息在企業(yè)的內(nèi)部控制之中起到至關(guān)重要的作用。只有企業(yè)的會計(jì)從人員嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，提供真實(shí)可靠的會計(jì)信息，企業(yè)的管理人員才能真正了解企業(yè)各部門運(yùn)行的情況，才能了解企業(yè)內(nèi)部控制的狀態(tài)。當(dāng)前，我國部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足、職業(yè)道德缺失、職業(yè)判斷能力低下、自我約束能力不足，在上級管理者的命令以及相關(guān)利益的誘惑之下，為企業(yè)提供虛假會計(jì)信息，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理的失控。

三、善我國企業(yè)內(nèi)部控制的措施

通過上文的分析可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。當(dāng)前，我國企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在著一些問題，這些問題的存在既有意識方面的原因，也有體制方面的原因，還有相關(guān)人員能力不足、職業(yè)道德缺失的原因。要完善我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系，可以從以下幾個(gè)方面著手。

1．強(qiáng)化企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識

內(nèi)部控制的理念和方法，是改革開放以后我國從西方發(fā)達(dá)國家引進(jìn)的一種企業(yè)治理的理念和方法。受我國長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制以及傳統(tǒng)文化的影響，我國企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識還存在一定的誤區(qū)。要真正加強(qiáng)我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先需要強(qiáng)化企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識，讓企業(yè)管理者真正了解內(nèi)部控制的含義，掌握內(nèi)部控制的方法，完善企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度的建設(shè)；讓企業(yè)管理者理解內(nèi)部控制與企業(yè)管理活動(dòng)之間的關(guān)系，將企業(yè)的所有日常管理活動(dòng)都納入到內(nèi)部控制體系之中。

2．健全內(nèi)部控制機(jī)制，完善企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度

完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制必須以健全的規(guī)章制度為前提。受我國傳統(tǒng)文化的影響，我國的企業(yè)管理者在企業(yè)日常管理活動(dòng)中，都存在“人治”的傾向。部分管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制機(jī)制就是方便上級管理下級，導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制嚴(yán)重缺失。因此，要強(qiáng)化我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，就必須轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者的思維方式，建立完善的企業(yè)管理規(guī)章制度，將企業(yè)所有工作人員的所有管理和日常業(yè)務(wù)活動(dòng)都納入到企業(yè)的規(guī)章制度之內(nèi)，改變企業(yè)“人治”的局面，利用企業(yè)的規(guī)章制度約束和引導(dǎo)所有員工的行為。

3．建立完善的監(jiān)督機(jī)制，改善企業(yè)的業(yè)務(wù)流程

“分權(quán)制衡”和“崗位分離”是企業(yè)內(nèi)部控制的兩個(gè)重要原則。但分權(quán)以及業(yè)務(wù)的分離也就意味著企業(yè)的監(jiān)督成本以及業(yè)務(wù)辦理成本的增加。部分企業(yè)為了節(jié)約運(yùn)營成本，沒有按照內(nèi)部控制的相關(guān)原則在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立必要的監(jiān)督機(jī)制，沒有合理安排相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理流程。這就導(dǎo)致部分員工或者部門出現(xiàn)過于集權(quán)的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。要解決這一難題，企業(yè)必須設(shè)立完善的監(jiān)督機(jī)制，使得所有人的業(yè)務(wù)活動(dòng)都有明確的責(zé)任，都在一定的監(jiān)督之下進(jìn)行；所有業(yè)務(wù)的辦理都會涉及到不同的崗位和員工，必須防止部分員工權(quán)力過大而無法監(jiān)控。另一方面，企業(yè)還需要合理地設(shè)置部分業(yè)務(wù)的辦理和審批流程，保證所有業(yè)務(wù)的辦理都會涉及到不同崗位的員工，重要業(yè)務(wù)的辦理有嚴(yán)格的審批流程，從流程控制的角度加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

4．加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與教育

企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位在任何企業(yè)都是核心崗位。財(cái)務(wù)人員提供的會計(jì)信息的真實(shí)性直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度以及企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不能充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)工作的重要性，部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力低下、職業(yè)道德缺失，在上級領(lǐng)導(dǎo)的命令或者外界利益的誘惑之下，不能按照企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，依據(jù)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)事實(shí)記錄相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，給企業(yè)提供虛假會計(jì)信息，嚴(yán)重地?cái)_亂了企業(yè)的正常運(yùn)營秩序，給企業(yè)的發(fā)展帶來重大的隱患。要解決這一問題，一方面，企業(yè)需要加強(qiáng)對財(cái)會人員的培訓(xùn)和教育工作，讓財(cái)會人員了解企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，了解會計(jì)信息對企業(yè)的重要作用；另一方面，企業(yè)還要加強(qiáng)對財(cái)會人員的思想道德和職業(yè)道德的教育工作，讓財(cái)會人員自覺遵守企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度記錄會計(jì)信息。

篇（2）

二、企業(yè)行政管理和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系分析

提升企業(yè)的外部市場競爭力、追求整體經(jīng)濟(jì)效益的最大化是企業(yè)存在和發(fā)展的目標(biāo)和動(dòng)力。行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部不可或缺的重要部分，承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)外部的管理工作，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重?fù)?dān)。因此，企業(yè)要順利經(jīng)營，需深刻了解行政管理工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系：一方面，行政管理工作的重要目標(biāo)之一是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增強(qiáng)競爭力，行政管理部門根據(jù)此目標(biāo)制定工作的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，制定相關(guān)制度，提高工作效率；另一方面，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的狀況除了反映企業(yè)的盈利狀況、技術(shù)水平高低等，也在一定程度上體現(xiàn)了行政管理工作水平和效率的高低，是企業(yè)內(nèi)部行政管理狀態(tài)的體現(xiàn)。

三、企業(yè)行政管理工作存在的問題

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

由于缺乏正確認(rèn)識，我國部分企業(yè)在行政機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在許多問題和不足之處。如機(jī)構(gòu)龐大臃腫，部分不同機(jī)構(gòu)間管理內(nèi)容相同，導(dǎo)致政出多門現(xiàn)象的發(fā)生，經(jīng)濟(jì)效益大打折扣。行政機(jī)構(gòu)的龐大臃腫直接導(dǎo)致了單位內(nèi)部辦事效率低下，命令無法得到有效傳遞，下級部門執(zhí)行效率低下。同時(shí)，不必要機(jī)構(gòu)的大量存在，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)、人員日漸增多，行政開支越來越大，將影響行政管理工作的順利開展。

（二）行政規(guī)章制度不健全，執(zhí)行力不大

健全的規(guī)章制度是加強(qiáng)企業(yè)行政管理的基礎(chǔ)，行政管理效率的提升離不開規(guī)章制度。但是目前，我國企業(yè)行政管理在規(guī)章制度方面尚存在問題：一是行政部門規(guī)章制度不健全。部分企業(yè)的規(guī)章制度未結(jié)合自身實(shí)際情況一味地復(fù)制大型企業(yè)的規(guī)章制度，部分企業(yè)規(guī)章制度更新不及時(shí)，較為陳舊，無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要；二是規(guī)章制度的執(zhí)行力度不大。部分企業(yè)制定了規(guī)章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，沒有得到切實(shí)的執(zhí)行和落實(shí)，只用于應(yīng)付上級偶爾的檢查。規(guī)章制度的不健全引發(fā)了較多的員工矛盾，導(dǎo)致內(nèi)部矛盾重重，極大地降低了工作效率。

（三）管理工作人員綜合素質(zhì)不高

行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部不可缺少的重要組成部分，對企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益等產(chǎn)生重要影響。故行政管理人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響到企業(yè)行政管理工作的質(zhì)量進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。就目前而言，我國企業(yè)內(nèi)部行政管理人員綜合素質(zhì)多偏低。由于多數(shù)企業(yè)管理者不重視、行政管理部門和環(huán)節(jié)偏多等原因，導(dǎo)致行政人員專業(yè)知識不足，業(yè)務(wù)能力低下，服務(wù)意識欠缺等現(xiàn)象，行政人員工作積極主動(dòng)性不高，將嚴(yán)重制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。行政人員缺乏全局觀念容易導(dǎo)致行政部門運(yùn)轉(zhuǎn)不靈，導(dǎo)致效率低下。

（四）作風(fēng)嚴(yán)重

部分企業(yè)受傳統(tǒng)家長制的影響較為嚴(yán)重并一直秉持，這在很大程度上削弱了企業(yè)行政管理工作的效率，挫傷了員工工作的積極主動(dòng)性，同時(shí)也嚴(yán)重影響了企業(yè)決策的民主性，管理的科學(xué)化。另外，也導(dǎo)致了行政管理工作突出不講實(shí)效的管理，偏離了原本服務(wù)的軌道，極大影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、加強(qiáng)企業(yè)行政管理，提升經(jīng)濟(jì)效益

（一）建立健全的行政管理模式

企業(yè)的健康可持續(xù)運(yùn)營需要有健全的行政管理模式保障企業(yè)決策能夠得到高效的貫徹落實(shí)，達(dá)到行政管理的目標(biāo)。為此，建立健全的行政管理模式，首先要實(shí)事求是從企業(yè)實(shí)際出發(fā)。每個(gè)企業(yè)都有自己的特點(diǎn)，管理層應(yīng)透徹了解自身特點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)建立健全合理并適合企業(yè)實(shí)際需求的行政管理模式。其次要嚴(yán)格遵從規(guī)范化要求。在堅(jiān)持實(shí)用科學(xué)性原則的基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的行政管理部門，建立合理科學(xué)的行政管理體系。最后，要強(qiáng)化企業(yè)行政部門的管理職能，將企業(yè)管理的職能交由行政管理部門執(zhí)行，強(qiáng)化其實(shí)際管理職能。

（二）建立完善的規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行

建立完善的規(guī)章制度對于加強(qiáng)行政管理提升經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)建立完善的規(guī)章制度，應(yīng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，建立合適的規(guī)章制度從而提高行政效率和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)可以通過法律法規(guī)的行政促進(jìn)行政管理工作的提高，建立起健全的各項(xiàng)管理制度、工作程序、崗位責(zé)任制等，為行政部門的法治工作創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。另外，若行政規(guī)章制度得不到嚴(yán)格落實(shí)，則失去了它存在的意義與實(shí)際作用。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)領(lǐng)頭號召企業(yè)內(nèi)部各部門單位嚴(yán)格遵從規(guī)章制度，維護(hù)其權(quán)威性，真正提高行政管理工作的效率從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）提高企業(yè)行政人員的綜合素質(zhì)

行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部的重要組成部分，對企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益等產(chǎn)生重要影響。故提高行政管理人員綜合素質(zhì)將促進(jìn)企業(yè)行政管理工作質(zhì)量的提高進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。良好的心理、擇優(yōu)決斷能力、靈活的應(yīng)變能力、協(xié)調(diào)統(tǒng)籌全局等基本能力是現(xiàn)代企業(yè)對行政人員素質(zhì)的要求。要組建培養(yǎng)高素質(zhì)的行政管理隊(duì)伍，一方面是要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的支持。面臨著日益激烈的市場競爭，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層不能再單純注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，更要具備戰(zhàn)略眼光，認(rèn)識到行政管理工作的重要性，注重行政人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，為行政人員隊(duì)伍的建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的氛圍和環(huán)境。另一方面，應(yīng)加強(qiáng)對行政人員的培訓(xùn)工作。行政人員應(yīng)該同時(shí)具備全面的專業(yè)知識和良好的道德素養(yǎng)。企業(yè)定期地對行政人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，不斷更新和提高行政人員的專業(yè)知識和道德素養(yǎng)，提升企業(yè)的外部競爭力，從而提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（四）采用科學(xué)合理的管理方法

企業(yè)應(yīng)對外引進(jìn)科學(xué)合理的如績效評估、目標(biāo)管理等管理方法。當(dāng)前企業(yè)行政管理方法陳舊落后，單純地注重行政命令和規(guī)章制度降低了行政人員的工作積極性。通過引進(jìn)科學(xué)合理的管理方法，在增強(qiáng)企業(yè)行政人員責(zé)任感的同時(shí)還利于更客觀公正地衡量行政人員的工作業(yè)績，有助于提高行政管理工作質(zhì)量從而提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

篇（3）

一、引言

在當(dāng)前發(fā)展階段，隨著能源經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，在國際市場中石油價(jià)格不斷降低，在國內(nèi)市場中熱電企業(yè)生產(chǎn)力過剩，我國熱電企業(yè)處于一個(gè)內(nèi)憂外患的位置面臨著巨大的生存挑戰(zhàn)。在我國的科學(xué)發(fā)展方針的推動(dòng)下熱電企業(yè)在某一時(shí)間階段得到了一定的發(fā)展，但是由于政府對于熱電企業(yè)的相關(guān)扶持政策的缺失使得熱電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益上升不大。熱電企業(yè)想要在競爭本來就相當(dāng)殘酷的能源產(chǎn)業(yè)中獲取生存和發(fā)展的空間，就需要積極地對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制管理，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制和管理控制等相關(guān)工作。通過對企業(yè)內(nèi)部控制的嚴(yán)格管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)、內(nèi)控體系建設(shè)為企業(yè)謀求發(fā)展空間。

二、熱電企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

1.內(nèi)部會計(jì)控制不夠深入

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制管理工作的認(rèn)識仍然處于發(fā)展比較落后的階段。在我國的熱電企業(yè)中大部分的企業(yè)管理者對于企業(yè)內(nèi)部控制管理還得不到充分的認(rèn)識，特別是在很多熱電企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中還存在很多體系、結(jié)構(gòu)不夠完善的狀況。（1）現(xiàn)階段的熱電企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制中由于會計(jì)核算工作的中心還簡單地停留在財(cái)務(wù)賬目是不是符合規(guī)范準(zhǔn)則，造成企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部控制力度的大幅降低。在我國的內(nèi)部會計(jì)控制工作中還存在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)落后的問題，這一問題將會影響到企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)管理者對于內(nèi)部會計(jì)控制工作的管理和普通會計(jì)工作的管理混淆不清，從而不能對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行良好的管控。（2）我國熱電企業(yè)由于行業(yè)因素導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)種類較多，各種資源設(shè)備在企業(yè)各部門中交叉使用，資源流動(dòng)范圍十分廣泛。在熱電企業(yè)中企業(yè)設(shè)備資產(chǎn)相對于其他行業(yè)資產(chǎn)比較密集，資產(chǎn)管理難度很大，因此在熱電企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理中對于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的管理工作容易出現(xiàn)問題。（3）在我國的熱電企業(yè)中，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門和監(jiān)事會等相關(guān)的監(jiān)督部門和執(zhí)行部門在同一個(gè)企業(yè)中，缺乏在工作中的獨(dú)立性。企業(yè)監(jiān)督審計(jì)部門不能對企業(yè)工作進(jìn)行有效的評價(jià)失去部門的設(shè)立意義，導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作不能實(shí)現(xiàn)其真正的作用，使企業(yè)管理者對企業(yè)日常財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況失去應(yīng)有的控制權(quán)，不能在企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)及時(shí)采取應(yīng)對措施。

2.內(nèi)部管理控制強(qiáng)度不足

在我國的熱電企業(yè)運(yùn)營過程中，由于熱電企業(yè)中存在的業(yè)務(wù)內(nèi)容繁多，需要設(shè)立多個(gè)部門完成相應(yīng)工作，各部門之間存在緊密的聯(lián)系，并且各部門之間分布廣泛，這些企業(yè)特性使得熱電企業(yè)的管理工作面臨著很大的難題。對于大多數(shù)發(fā)展中的熱電企業(yè)來說，在內(nèi)部管理控制的認(rèn)識和相關(guān)措施的實(shí)施上都出現(xiàn)過一些問題。（1）在熱點(diǎn)企業(yè)中相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對于企業(yè)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識不夠，將內(nèi)部控制簡單地認(rèn)為是制定相關(guān)的規(guī)章制度，防止各部門相關(guān)工作人員利用工作便利對企業(yè)資金進(jìn)行貪污、舞弊等不規(guī)范行為損害企業(yè)利益。（2）在熱電企業(yè)部門組成中，企業(yè)管理者為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制特別設(shè)立了以監(jiān)督、評價(jià)為目的的相關(guān)機(jī)構(gòu)，例如：審計(jì)部門等機(jī)構(gòu)。但是大多數(shù)熱電企業(yè)的監(jiān)管部門都嚴(yán)重的缺乏部門的獨(dú)立性，總是在實(shí)行監(jiān)管工作過程中受到企業(yè)高級領(lǐng)導(dǎo)的干涉失去設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)的意義。（3）在熱電企業(yè)中管理者不能將內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展方向有機(jī)結(jié)合在一起。許多熱電企業(yè)在內(nèi)部控制規(guī)章制度的完善和執(zhí)行工作得不到平衡，使得內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制得不到想要的效果，不利于管理者對于企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略性發(fā)展方向的確定。

三、改善熱電企業(yè)內(nèi)部控制的策略

1.加強(qiáng)熱電企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制

熱電企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)管理者對企業(yè)進(jìn)行控制管理的核心，企業(yè)管理者主要通過企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制對企業(yè)的日常運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)控，為管理者在企業(yè)發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出相應(yīng)的應(yīng)對策略。（1）在完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系過程中，企業(yè)管理者需要將財(cái)務(wù)信息化建設(shè)、企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀、企業(yè)發(fā)展的方向目標(biāo)等多方面信息進(jìn)行系統(tǒng)性分析，對發(fā)展進(jìn)程進(jìn)行詳細(xì)的階段性劃分，明確各個(gè)階段的工作內(nèi)容。在對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的體制進(jìn)行完善過程中要重點(diǎn)對財(cái)務(wù)的預(yù)算、決策、管理等方面內(nèi)容對企業(yè)財(cái)政信息進(jìn)行統(tǒng)一化管理，便于企業(yè)管理者實(shí)時(shí)的對企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析和監(jiān)控。（2）我國熱電企業(yè)的資產(chǎn)相對于其他企業(yè)較為密集，但是熱電企業(yè)資產(chǎn)又具有設(shè)立部門多，部門分散范圍廣泛，生產(chǎn)資源各部門之間混合交叉使用，所以對生產(chǎn)資源的運(yùn)用管理對于企業(yè)內(nèi)部管理控制十分重要。管理者需要對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行登記核算，對各部門生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行定期的審查清算，保證企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)范使用和保全資源的真實(shí)有效。在企業(yè)運(yùn)營過程中加強(qiáng)對資金的監(jiān)督和管理，制定企業(yè)的相關(guān)借貸條例，強(qiáng)化企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部資金的控制。（3）在熱電企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理部門，如內(nèi)部審計(jì)部門、監(jiān)事會等設(shè)立機(jī)制的獨(dú)立性直接關(guān)系內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的有效性，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督和控制具有十分重要的作用。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，加強(qiáng)監(jiān)督管理部門在企業(yè)運(yùn)營中的獨(dú)立性機(jī)構(gòu)設(shè)立，如在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的和在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的各職能部門。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者對財(cái)務(wù)監(jiān)管部門的民主監(jiān)督，完善企業(yè)管理制度。

2.加強(qiáng)熱電企業(yè)內(nèi)部管理控制

熱電企業(yè)的內(nèi)部管理控制關(guān)系到企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)等是一個(gè)涉及面十分廣泛的系統(tǒng)性工程建設(shè)。（1）在熱電企業(yè)中要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制就必須對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)性建設(shè)。對于熱電企業(yè)而言保證企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行是企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，是管理者對企業(yè)內(nèi)部控制的首要條件。企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制首先需要對企業(yè)管理層和所有員工進(jìn)行內(nèi)部控制作用的統(tǒng)一性認(rèn)識，采用完善的規(guī)章制度對企業(yè)內(nèi)部各部門進(jìn)行規(guī)范化的體制管理，讓各部門工作人員相互協(xié)作，最終通過企業(yè)內(nèi)部管理的有效控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)。（2）要保證熱電企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo)，需要保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對各部門運(yùn)營情況的監(jiān)督審查。在企業(yè)管理工作中，許多企業(yè)設(shè)立了審計(jì)、檢查等監(jiān)督管理性部門，規(guī)范企業(yè)制度。通過監(jiān)督評價(jià)各個(gè)部門對相關(guān)規(guī)章制度的遵行情況來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制，讓管理者可以在企業(yè)出現(xiàn)危機(jī)時(shí)及時(shí)作出相應(yīng)的應(yīng)對措施。由于熱電企業(yè)各部門擁有不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，所以在制定相關(guān)規(guī)章制度的時(shí)候，還需要注意結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)對企業(yè)考核規(guī)章制度進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，提高內(nèi)部管理控制效率。（3）在熱電企業(yè)發(fā)展過程中為保證監(jiān)督管理工作中發(fā)揮對企業(yè)內(nèi)部管理控制的作用，需要加強(qiáng)審計(jì)部門、檢查部門等工作的部門獨(dú)立性，完善企業(yè)內(nèi)部部門結(jié)構(gòu)框架。要加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督管理部門的工作能力的培養(yǎng)，定期對相關(guān)內(nèi)部管理控制工作人員進(jìn)行法律、審計(jì)等相關(guān)知識的培訓(xùn)，讓工作人員在法律章程中積極按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行獨(dú)立運(yùn)行。在熱電企業(yè)中只有保證了各監(jiān)管部門的獨(dú)立性才能使企業(yè)各部門按照各自的規(guī)章制度進(jìn)行運(yùn)營，為企業(yè)的發(fā)展提供支持。

四、結(jié)論

目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，熱電企業(yè)面臨著極為惡劣的競爭環(huán)境，需要對熱電企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的管理才能使企業(yè)在競爭中得到生存和發(fā)展。熱電企業(yè)作為一個(gè)具有業(yè)務(wù)特性的特殊型企業(yè)，需要對自身業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行深入分析，建立與業(yè)務(wù)內(nèi)容相結(jié)合的內(nèi)部控制規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化管理目標(biāo)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定理論基礎(chǔ)。

作者:鄭富霞 單位:濟(jì)南龍力熱電開發(fā)有限公司

參考文獻(xiàn):

篇（4）

一.引言

內(nèi)部會計(jì)控制在企業(yè)內(nèi)部控制中，有著非常重要的作用。通過會計(jì)內(nèi)部控制，加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)的監(jiān)督，提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，能夠有效提高企業(yè)的管理效率。但是，由于我國內(nèi)部會計(jì)控制的制度缺乏創(chuàng)新，還存在許多的不足。因此，企業(yè)要積極分析內(nèi)部會計(jì)控制所存在的問題，制定有針對性的應(yīng)對措施，以保障企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)行，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、內(nèi)部會計(jì)控制所存在的問題

1.企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識存在缺陷

內(nèi)部會計(jì)控制，在企業(yè)的上產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)上，不能直接產(chǎn)生顯性的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而間接的經(jīng)濟(jì)效益也只有在經(jīng)過很長一段時(shí)間檢驗(yàn)才能慢慢體現(xiàn)出來。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，很少會采取內(nèi)部會計(jì)控制的管理方法。另外，企業(yè)會產(chǎn)生一種錯(cuò)誤的認(rèn)識，采用內(nèi)部會計(jì)控制的管理方式，需要企業(yè)設(shè)置相關(guān)的會計(jì)內(nèi)部控制人員崗位，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，增加企業(yè)管理的程序，不僅浪費(fèi)時(shí)間，還降低企業(yè)的工作效率。企業(yè)經(jīng)營管理者需要對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識進(jìn)一步提高。

2.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的制度存在缺陷

內(nèi)部會計(jì)控制作為企業(yè)的一種管理方式，必須要有相對應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度。近年來，我國陸續(xù)出臺了一些內(nèi)部會計(jì)控制的制度，對內(nèi)部會計(jì)控制作出了各種規(guī)范。但是，從企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)際應(yīng)用情況來看，這些制度的出臺都是針對企業(yè)管理出現(xiàn)的一些問題而采取的措施，頒布相應(yīng)的規(guī)章制度，不能對內(nèi)部會計(jì)控制的問題做好方法措施。另外，這些頒布的規(guī)章制度只針對某些行業(yè)，應(yīng)用的范圍特別小，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的普遍應(yīng)用，缺乏統(tǒng)一性、公認(rèn)性。

3.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行力度不夠

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，通常只是一紙空文，忽視了對與會計(jì)控制制度的操作和改進(jìn)。在內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)踐應(yīng)用過程中，實(shí)際的執(zhí)行情況，評價(jià)、報(bào)告措施實(shí)施都很不理想。例如，中國航油（新加坡）股份有限公司有一套十分完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，還制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，明確責(zé)任事故的認(rèn)定和承擔(dān)。但是在事故發(fā)生和處理的過程中，這些制度和規(guī)章都沒有有效的執(zhí)行，設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)管理體系發(fā)揮不了任何的作用。因此，內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行也非常關(guān)鍵。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的有效措施

1.提高企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識，樹立正確的內(nèi)部會計(jì)控制觀念

企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制的錯(cuò)誤認(rèn)識，會對內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效執(zhí)行產(chǎn)生很大的影響。因此，企業(yè)要對內(nèi)部會計(jì)控制有一個(gè)正確的認(rèn)識觀念。首先要做到內(nèi)部會計(jì)控制是針對企業(yè)每一個(gè)人，內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施，要具備嚴(yán)肅性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工都要認(rèn)真遵守和執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制的規(guī)章制度，禁止逾越。其次，內(nèi)部會計(jì)控制制度作為企業(yè)的權(quán)力制衡機(jī)制，要建立起執(zhí)行、監(jiān)督以及授權(quán)的“三權(quán)分立”機(jī)制，以防出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。最后，內(nèi)部會計(jì)控制制度不僅是發(fā)現(xiàn)問題，防止舞弊，更重要的是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測管理，從制度上根除錯(cuò)誤和防止舞弊現(xiàn)象。

2.完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度

雖然我國對內(nèi)部會計(jì)控制制度作出了相應(yīng)的規(guī)范，但是在企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中還存在一定的缺陷，需要進(jìn)行一定的梳理和協(xié)調(diào)。因此，企業(yè)在應(yīng)用的過程中，要積極根據(jù)企業(yè)的具體情況，制定相應(yīng)的措施，完善企業(yè)自身的內(nèi)部會計(jì)控制制度。首先，企業(yè)要健全內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)和和企業(yè)內(nèi)部控制無縫連接。其次，讓企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度相結(jié)合，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制的作用。晚上企業(yè)內(nèi)部控制，可以有效的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，為企業(yè)提高會計(jì)信息，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行力度

針對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的執(zhí)行力度不夠問題，企業(yè)可以采取多種措施進(jìn)行監(jiān)督與管理。首先，明確內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的責(zé)任劃分，讓相關(guān)部門承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與處罰措施，是制度的實(shí)施制度公開化、透明化。其次，對內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行進(jìn)行不定期的審核與考察。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門要以身作則，自動(dòng)遵守和執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用。

4.發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管職能作用，加強(qiáng)對會計(jì)人員的監(jiān)管

企業(yè)要積極發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管的職能作用，對企業(yè)會計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督管理，確保內(nèi)部會計(jì)控制被確實(shí)的執(zhí)行。另外，要定期對企業(yè)會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提高企業(yè)會計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。

四、結(jié)語

內(nèi)部會計(jì)控制對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，有著非常重要的作用。但是，內(nèi)部會計(jì)控制還存在一定的缺陷。企業(yè)要積極制定相關(guān)的措施，提高企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識，樹立正確的內(nèi)部會計(jì)控制觀念；積極完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度；強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行力度；發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管職能作用，加強(qiáng)對會計(jì)人員的監(jiān)管。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（5）

從規(guī)章制度到文件

“規(guī)章制度”這個(gè)詞本身的含義比較狹隘。我們從企業(yè)的“文件”這個(gè)角度來考慮，企業(yè)內(nèi)的文件包括程序性的，約束性的，技術(shù)性的等不同類型，與“法律”相比，在企業(yè)的文件中，只有“規(guī)定性”的那一部分比較類似，在制定方法上的可借鑒性也多一些，例如考勤制度，著裝規(guī)定等等，這部分，也是最適合稱為“規(guī)章制度”的。數(shù)量更多的企業(yè)內(nèi)部文件，例如業(yè)務(wù)流程，工作方法指引，作業(yè)方法與標(biāo)準(zhǔn)，各種技術(shù)文件，標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范等等，都不適合用“規(guī)章制度都”這個(gè)詞來概括。

制定企業(yè)文件與立法

除去那少數(shù)的“規(guī)定”部分，企業(yè)的文件由專門部門制定，這本身就有可能導(dǎo)致最多見的問題，就是“本子與實(shí)際脫節(jié)”。針對這個(gè)問題，一個(gè)很好的思路就是，盡可能由執(zhí)行（包括管理與被約束或?qū)嵤┱撸┳约夯蛑苯訁⑴c編制，而不象“法律”那樣，要立法、執(zhí)法分離。

基本上我把大部分的企業(yè)“文件”制定看作是管理者自身對應(yīng)當(dāng)什么，怎樣做的總結(jié)與回答，而不是由一群“只說不做”（請不要把這個(gè)詞簡單看做貶義）的人以立法的立場做出來的企業(yè)“內(nèi)部法”。制定企業(yè)內(nèi)部文件的過程，就是探索總結(jié)企業(yè)如何管理，如何運(yùn)做等的過程，寫下來，只是這個(gè)過程中的一個(gè)特殊的環(huán)節(jié)，而且，這是一個(gè)滾動(dòng)的，無止境的過程。

企業(yè)的文件，某種意義就是為“改變”而做，這和“法”也許不一樣，不知大家是否體會過個(gè)中意味？

遠(yuǎn)一點(diǎn)的話題

這里可以引發(fā)出一系列很深刻的話題，例如社會的“民主制度”與企業(yè)制度的比較。又如，可以用“民主”的精神與方法來制定一個(gè)企業(yè)的“分配制度”嗎？（“公有制”本身在某種意義上就是一種回答）。關(guān)于這方面，有很多有趣的話題，但難免會沾染一些有“政治”色彩。我寧愿討論更實(shí)際的問題。

實(shí)實(shí)在在的話題

寫多少最合適？這是所有認(rèn)真“寫”過企業(yè)內(nèi)部文件，尤其是管理文件的人都會遇到的，爭論最多的一個(gè)基本問題。寫得過細(xì)，可能成為繁文碌節(jié)，但過于簡單，又可能導(dǎo)致公說公有理，婆說婆有理；對管理者而言，要在這個(gè)問題上把握適度的分寸，其中基本原則之一，就是要看相關(guān)員工的素質(zhì)，還是那句話：

篇（6）

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)真正的發(fā)展，建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度是關(guān)鍵，2005年5月22日頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為各個(gè)企業(yè)建立科學(xué)、規(guī)范又切實(shí)可行的企業(yè)內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。擁有完善、科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)才可以在競爭中占有優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。然而當(dāng)今我國的很多企業(yè)效益很差、企業(yè)會計(jì)靠造假賬過關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會信息不真實(shí)，企業(yè)高層管理人員違規(guī)、違法現(xiàn)象嚴(yán)重，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)都是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制制度不完善所致，隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)日趨完善起來，企業(yè)只有建立現(xiàn)代的內(nèi)部控制制度。才能使企業(yè)提高自己的競爭優(yōu)勢。

一、當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

1.管理者思想認(rèn)識不足

首先：中國的經(jīng)濟(jì)相當(dāng)長的時(shí)間處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的管理人員養(yǎng)成了墨守成規(guī)的工作作風(fēng)，他們?nèi)鄙賱?chuàng)新意識，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度不過是一些書面文件、制度和一堆堆手冊，他們對企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中占有重要位置認(rèn)識不足，缺乏建立內(nèi)部控制制度的熱情，即使有的企業(yè)具有內(nèi)部控制制度，但管理者不能以身作則，或者督促企業(yè)員工遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式。其次：企業(yè)管理人員只注重內(nèi)部控制的運(yùn)用層面，而忽視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，造成了企業(yè)管理有章不循、無章可循的管理混亂現(xiàn)象，使企業(yè)內(nèi)部控制制度失去了原則性和嚴(yán)肅性，在企業(yè)管理當(dāng)中發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，只限于“寫在紙上、貼在墻上”而已。

2.企業(yè)內(nèi)控制度不健全，難以發(fā)揮作用

相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏嚴(yán)肅性和科學(xué)性，所建立的制度片面殘缺，不能把企業(yè)的權(quán)利、業(yè)務(wù)和人員的管理科學(xué)的結(jié)合起來，使得企業(yè)內(nèi)控制度難以發(fā)揮作用；有的企業(yè)把內(nèi)控制度干脆理解為企業(yè)的規(guī)章制度，照貓畫虎、混亂無章；有的企業(yè)只注重業(yè)務(wù)發(fā)展，不重視企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，由于內(nèi)控制度的不健全，也制約了企業(yè)的發(fā)展步伐；有的企業(yè)不遵守懲前毖后，治病救人的原則，一般都用事后控制，通過懲罰等方法來處理出現(xiàn)的問題，使企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用得不到發(fā)揮。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的力度不夠

任何好的制度都要有人去執(zhí)行，我國的好多企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但沒有專人去檢查、去考核，所以企業(yè)內(nèi)控制度無論多么完善、多么先進(jìn)，但缺乏執(zhí)行，也很難發(fā)揮它在企業(yè)管理中的作用；我國內(nèi)控制度建設(shè)起步晚，基礎(chǔ)弱，監(jiān)督管理的方法都不先進(jìn)，企業(yè)又只重視發(fā)展，不重視內(nèi)控建設(shè)，降低了企業(yè)的監(jiān)察力，導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部管理“閉門造車”各干各的，互不聯(lián)系，各自為政，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也得不到重視，發(fā)揮不了作用。

4.管理人員責(zé)任不清

為了加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)察力度，我國的企業(yè)雖然已經(jīng)建立了一些監(jiān)控組織，但他們的權(quán)利范圍劃分不明確，所以在企業(yè)管理中也起不到監(jiān)察的作用。而且，有一些員工把自己置身事外，企業(yè)的盈利與否與自己無關(guān)，只聽領(lǐng)導(dǎo)的指揮，缺乏主人翁意識，企業(yè)管理者的權(quán)利范圍又不明確，造成了企業(yè)內(nèi)控制度得不到有效的利用。

5.內(nèi)部控制手段落后

當(dāng)今企業(yè)只注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，以及一些看得見、摸得著的資產(chǎn)的管理，忽視了先進(jìn)化手段在企業(yè)內(nèi)部控制中的運(yùn)用，比如：高速發(fā)展的信息化手段在企業(yè)內(nèi)部控制中的運(yùn)用等；其次企業(yè)對員工思想的教育、培訓(xùn)力度匱乏，使得企業(yè)員工思想素質(zhì)不高，不能自覺的遵守企業(yè)的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部控制制度很難在企業(yè)中發(fā)揮作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立

1.企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)工作

應(yīng)該從哪些方面對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制呢？首先：應(yīng)該控制企業(yè)的財(cái)會人員，因?yàn)樨?cái)會人員是一個(gè)企業(yè)的核心，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最終都會通過企業(yè)的會計(jì)來反映，所以，必須要做好企業(yè)會計(jì)的監(jiān)察和控制工作，然后，可以以點(diǎn)帶面，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度向企業(yè)其他環(huán)節(jié)延伸。其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立組織力、號召力強(qiáng)，有凝聚力、向心力的組織機(jī)構(gòu)，建立崗位責(zé)任制、使各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)分明，權(quán)利劃分清楚，同時(shí)應(yīng)該建立合理、有效的規(guī)章制度，使得各項(xiàng)工作有章可循，有法可依，提高企業(yè)的內(nèi)部控制制度的管控能力；三：加強(qiáng)對企業(yè)人員的控制，尤其是企業(yè)的高層管理人員，因?yàn)樗麄冎髟字粋€(gè)企業(yè)的命運(yùn)，他們是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要實(shí)施著，高層管理人員出現(xiàn)問題造成的危害往往是無法彌補(bǔ)的，也是巨大的，遠(yuǎn)遠(yuǎn)比其他人員出現(xiàn)問題所造成的危害要大得多，所以，要加強(qiáng)企業(yè)高層管理人員的管控力度，防患以未然。四：內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作一定要細(xì)致，應(yīng)該涵蓋企業(yè)生產(chǎn)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該建立一套細(xì)致的內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)力范圍，并且加強(qiáng)企業(yè)員工的思想教育，使其愿意自覺的遵守企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立遵循的原則

企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的建立都應(yīng)該以人為本，以企業(yè)的利益為前提，以企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，又要以企業(yè)的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，所建立的規(guī)章制度經(jīng)濟(jì)、適用，又要通俗易懂，使企業(yè)員工都能看的懂、聽明白，又要方便調(diào)控，能靈活、有效的應(yīng)用在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)察、監(jiān)控。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立

（1）轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識

一個(gè)企業(yè)大部分的權(quán)利都集中在企業(yè)高層管理人員的身上，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施是否順利也與他們息息相關(guān)，所以必須轉(zhuǎn)變企業(yè)高層管理人員的觀念，提高他們的認(rèn)識，使他們認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立并不是一個(gè)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而是企業(yè)管理人員管理、控制企業(yè)的一個(gè)手段，只有企業(yè)管理人員從思想上真正重視企業(yè)內(nèi)控制度的建立并且努力從行動(dòng)上支持，企業(yè)內(nèi)控制度的建立才會順風(fēng)順?biāo)?/p>

（2）監(jiān)控體系得當(dāng)、措施得力

一個(gè)企業(yè)要想高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，必須要建立科學(xué)、合理的監(jiān)察、控制體系，使得這個(gè)體系在企業(yè)管理中相互制約、又相互促進(jìn)，如：一個(gè)企業(yè)的會計(jì)和出納的職責(zé)和業(yè)務(wù)要分開，印鑒和支票也應(yīng)該分開來管理，各個(gè)崗位都應(yīng)該建立明確的崗位職責(zé)，分工也要細(xì)致、明確，最好責(zé)任落實(shí)到人頭，這樣會提高企業(yè)員工的主人翁意識和提升企業(yè)員工的責(zé)任感。

（3）完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會控制體系

會計(jì)是一個(gè)企業(yè)的核心，一個(gè)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)賬目幾乎都由企業(yè)的會計(jì)來完成，所以會計(jì)記錄了一個(gè)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)情況；建立企業(yè)財(cái)會控制體系，是為了監(jiān)控和規(guī)范企業(yè)會計(jì)的行為，以適應(yīng)快速發(fā)展的中國經(jīng)濟(jì)的需要，財(cái)會控制體系要細(xì)致、合理，做到既能控制財(cái)會人員的行為，又能對財(cái)會人員的工作流程做細(xì)致的要求，以達(dá)到規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理的要求。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施

建立企業(yè)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)艱巨又復(fù)雜的工程，它涉及各個(gè)方面，涉及各個(gè)人員，但越是復(fù)雜的工作做起來才越有意義，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該從以下幾步努力：

首先，制定企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，有目標(biāo)才有努力的方向，一個(gè)企業(yè)建立內(nèi)部控制的目標(biāo)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的基本要求，又是企業(yè)管理的最終目的。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)制定出以后，就要求企業(yè)管理人員根據(jù)總目標(biāo)制定出各個(gè)業(yè)務(wù)流程的具體目標(biāo)，建立起整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

其次：完善企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)

建立企業(yè)內(nèi)部控制制度是為了約束和規(guī)范企業(yè)的日常管理，使企業(yè)更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，創(chuàng)造出更豐厚的利潤，內(nèi)部控制目標(biāo)確立以后，必須在各個(gè)環(huán)節(jié)上都要有相應(yīng)的細(xì)致的具體實(shí)施過程，也就是說企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須細(xì)化到每一個(gè)環(huán)節(jié)上；同時(shí)，企業(yè)管理人員要找準(zhǔn)控制點(diǎn)，也就是容易出錯(cuò)的環(huán)節(jié)或者需要控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)控制，或制定相應(yīng)的規(guī)章制度，使其遇到突發(fā)事件的時(shí)候有章可循，有依可靠。企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是企業(yè)日常管理的抓手，也是企業(yè)管理人員管理企業(yè)的保障，所以企業(yè)內(nèi)部控制制度常態(tài)化，使企業(yè)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。

然后：建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施

企業(yè)建立內(nèi)部控制的根本目的就是制定切實(shí)可行的企業(yè)控制措施，科學(xué)合理的企業(yè)控制措施，可以保持企業(yè)的活力，使企業(yè)各部門之間銜接自然，配合默契，提高企業(yè)的工作效率，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

四、制定企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該注意的幾個(gè)問題

1．預(yù)防在前，查處在后

企業(yè)建立內(nèi)部控制制度是為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程中工作效率低，和時(shí)常出現(xiàn)的企業(yè)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，評價(jià)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的好壞，是要看它預(yù)防了多少錯(cuò)誤的發(fā)生，然后在考慮在違法的事件中，它起了多大的作用；建立預(yù)防為主的內(nèi)控制度，必須以建立企業(yè)嚴(yán)厲的規(guī)章制度為基礎(chǔ)，同時(shí)應(yīng)該涵蓋在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤、浪費(fèi)和欺上瞞下的違規(guī)、違法行為的處理辦法，還應(yīng)該預(yù)見出現(xiàn)的錯(cuò)誤和補(bǔ)救的方法等，多種方法的綜合運(yùn)用是當(dāng)今企業(yè)建立內(nèi)部控制制度應(yīng)該首先考慮的問題，“懲前毖后，治病救人”企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的時(shí)候，應(yīng)該重點(diǎn)把握這一原則。

2.抓住重點(diǎn)，強(qiáng)化控制

經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部控制也提出了更高的要求，企業(yè)只有建立一個(gè)全面的、系統(tǒng)的、把企業(yè)的各個(gè)部門都涵蓋其中的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展對企業(yè)的要求；企業(yè)的管理人員要善于抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)行強(qiáng)化控制，對于重點(diǎn)工作，容易出現(xiàn)問題的工作，企業(yè)管理人員一定要做到心中有數(shù)，對于效率低下、容易出現(xiàn)違法現(xiàn)象的部門，應(yīng)該作為企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)來抓，企業(yè)在抓好全局的基礎(chǔ)上應(yīng)該劃分清楚長期目標(biāo)和短期目標(biāo)，重點(diǎn)目標(biāo)和兼管目標(biāo)，使得企業(yè)的管理有重點(diǎn)，有方法，有措施，條理清晰，方法措施得當(dāng)，以確保企業(yè)的經(jīng)營有條不紊的進(jìn)行。

3.相互制約，共同發(fā)展

當(dāng)今的企業(yè)必須建立科學(xué)、合理、現(xiàn)代的自檢系統(tǒng)，通過企業(yè)內(nèi)部自檢系統(tǒng)的相互制約、相互促進(jìn)，使企業(yè)快速的發(fā)展；企業(yè)必須要建立相互制約的體制，使企業(yè)和企業(yè)之間，企業(yè)各部門之間，分清責(zé)任，每個(gè)部門要管理不同的工作，同一個(gè)程序又要由不同的部門共同來完成，以達(dá)到企業(yè)各部門之間相互制約的作用；企業(yè)財(cái)務(wù)的記賬報(bào)表，也應(yīng)該有多個(gè)人共同來完成，彼此之間相互監(jiān)督，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)可靠。企業(yè)的控制要恰到好處，既不影響企業(yè)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，還要保證企業(yè)的經(jīng)營有條不紊的進(jìn)行。

4.出現(xiàn)問題，及時(shí)補(bǔ)救

當(dāng)今社會環(huán)境復(fù)雜多變、一個(gè)企業(yè)也是由多種因素構(gòu)成的，企業(yè)受外部環(huán)境的影響也是很大的，雖然我們制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，我們也會面臨突發(fā)事件的沖擊，難以達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)，我們在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，一定要建立有效的補(bǔ)救系統(tǒng)，當(dāng)發(fā)生突發(fā)事件的時(shí)候，補(bǔ)救系統(tǒng)快速啟動(dòng)，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作仍然能夠順利、有效的進(jìn)行。

5.加強(qiáng)文化建設(shè)，改善企業(yè)環(huán)境

企業(yè)要想做好內(nèi)部控制工作，必須加強(qiáng)宣傳，使企業(yè)管理者和企業(yè)員工都清楚的認(rèn)識到，企業(yè)要想發(fā)展、要想在競爭中取得優(yōu)勢，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并且自覺的遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度，把企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)當(dāng)做一項(xiàng)長期的工作來抓，抓好、抓實(shí)。同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，用文化的力量來影響企業(yè)員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，以自覺的遵守企業(yè)的內(nèi)部控制制度為榮，不遵守制度為恥，形成企業(yè)的工作風(fēng)氣。

五、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制制度越來越被企業(yè)所重視，也成為企業(yè)管理的重要手段，不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，可以使企業(yè)有條不紊的高速運(yùn)轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的獲利空間，所以，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度意義深遠(yuǎn)。

篇（7）

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-02

隨著我國的市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的逐漸完善，現(xiàn)代企業(yè)制度也在我國逐步確立，企業(yè)要對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行加強(qiáng)管理，落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理是主要途徑，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是一種有效措施，所以我國企業(yè)必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的必要前提，但是，目前我國的企業(yè)內(nèi)部控制存在著各種各樣的問題，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，本文就其中的問題進(jìn)行探討，以便找出完善現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法和措施。

一、現(xiàn)代企業(yè)制度概述

現(xiàn)代企業(yè)制度是以完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以有限責(zé)任制度為保證，以公司企業(yè)為主要形式的新型企業(yè)制度，它具有產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的基本特征。主要內(nèi)容包括企業(yè)資產(chǎn)所有者和企業(yè)經(jīng)營者之間的委托關(guān)系、有限財(cái)產(chǎn)權(quán)制度、法人財(cái)產(chǎn)制度和法人治理結(jié)構(gòu)。

(一)現(xiàn)代企業(yè)制度的特征

1.產(chǎn)權(quán)清晰

所謂產(chǎn)權(quán)清晰是指要明確的指導(dǎo)企業(yè)的資產(chǎn)的分布與結(jié)構(gòu)，以及各部分的價(jià)值，首先要搞清楚的是哪些資產(chǎn)是自己的，哪些不是。比如說企業(yè)的廠房、機(jī)器設(shè)備等。其次要搞清楚每一部分的價(jià)值及企業(yè)可以有的處置權(quán)限，比若說你的場地，股票是否自己可以買賣。再次，企業(yè)的債務(wù)也是企業(yè)資產(chǎn)的一部分，雖然是負(fù)資產(chǎn)，這個(gè)要從企業(yè)的總資產(chǎn)中減去，以得到企業(yè)的凈資產(chǎn)。

2.權(quán)責(zé)分明

所謂權(quán)責(zé)分明就是合理劃分企業(yè)的所有者、經(jīng)營者、勞動(dòng)者三者之間的關(guān)系，以及每一個(gè)參與者的地位和作用。

3.政企分開

政企分開是指國有企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，讓政府負(fù)責(zé)企業(yè)的行政管理職能，企業(yè)負(fù)責(zé)經(jīng)營職能。以防止政府濫用權(quán)力。

4.管理科學(xué)

管理科學(xué)是企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)置合理，對企業(yè)的人事管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、銷售管理等的各個(gè)管理層面的管理都比較科學(xué)。能夠?qū)ζ髽I(yè)員工進(jìn)行約束，激勵(lì)。

(二)現(xiàn)代企業(yè)制度的主要內(nèi)容

從以上特征可以看出現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)包括以下主要內(nèi)容，企業(yè)明確自己的物資邊界，清晰的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部人員公平合理的獲取公司收益，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部組織及個(gè)人之間要形成有效地激勵(lì)和約束機(jī)制，對企業(yè)財(cái)務(wù)要嚴(yán)格控制。

二、內(nèi)部控制制度概述

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了自身財(cái)產(chǎn)安全，通過嚴(yán)格的財(cái)務(wù)過程和合理的組織設(shè)置約束機(jī)制的一種規(guī)章制度。這個(gè)規(guī)整制度的實(shí)行能夠有效地保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營控制的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(一)內(nèi)部控制的作用

1.有助于企業(yè)管理經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的目標(biāo)而制定的，所以說要將其滲透于企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面。

2.保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全

保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)安全就是指對企業(yè)的資產(chǎn)有一個(gè)清晰明了的認(rèn)識，并能防止企業(yè)資產(chǎn)的丟失。其中包括實(shí)體資產(chǎn)，現(xiàn)金，銀行存款，以及其他一些金融資產(chǎn)。

3.保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)、完整、合法

管理者需通過財(cái)務(wù)信息來監(jiān)督和管理企業(yè)，如果信息不正確，不合法，將會對企業(yè)造成災(zāi)難性的影響。因此企業(yè)要防止出現(xiàn)舞弊和錯(cuò)誤，保證財(cái)務(wù)信息的可靠合法。

(二)內(nèi)部控制的主要影響因素

企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有以下三部分組成：控制環(huán)境；控制程序；會計(jì)系統(tǒng)。控制環(huán)境主要是指管理者的思想作風(fēng)；企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)；采取的監(jiān)管監(jiān)控方法；人力資源的安排等。控制程序主要是指各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)需要得到批準(zhǔn)；員工的職責(zé)分工；員工賬單和憑證的正確使用，會計(jì)系統(tǒng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保護(hù)措施，流程控制，復(fù)核等。

三、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度存在的問題

(一)企業(yè)對內(nèi)部控制制度建立和完善不重視

建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度，有利于企業(yè)會計(jì)工作的正確、有效、合法，也有利于企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)運(yùn)行效率。但由于受成本效益分析，內(nèi)部因素環(huán)境的變化，以及其執(zhí)行力度較難達(dá)到的影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者很難給予充分的重視，所以企業(yè)內(nèi)部控制制度很難得到完善。

(二)內(nèi)部審計(jì)存在問題

審計(jì)人員多以監(jiān)督者自居，對企業(yè)中的各種事情指手畫腳，甚至通過審計(jì)工作對同事進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)，完全不能搞清自己的位置和職責(zé)，只知所謂的監(jiān)督，卻不知他的服務(wù)功能。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以防止內(nèi)部舞弊和排查審計(jì)不清為工作目標(biāo)，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)解決各種經(jīng)濟(jì)問題，而不是僅僅為了應(yīng)付檢查，否則審計(jì)部門就形同虛設(shè)。

(三)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，職責(zé)不清

企業(yè)內(nèi)部組織不能有效的履行自己的責(zé)任，成為擺設(shè)，或者各組織機(jī)構(gòu)之間權(quán)責(zé)不明確，導(dǎo)致一些問題成為無人管的問題，或者成為爭著管的問題，總之，這些問題誰都可以管，誰都可以不管，管理好了互相爭獎(jiǎng)賞，管理壞了，互相推卸責(zé)任，踢皮球。造成一些無意義的互相內(nèi)耗，提高了企業(yè)的運(yùn)營成本，給企業(yè)造成了一定的損失。另外，由于各部門之間使用的信息平臺不一樣，導(dǎo)致一些信息無法正確清晰的傳達(dá)，缺乏有效地溝通，導(dǎo)致內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部實(shí)際之間脫節(jié)。內(nèi)部控制變得沒有力度。

(四)缺少對企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法

由于一些企業(yè)的管理者的素質(zhì)不高，企業(yè)內(nèi)部的決策帶有很大的主觀性和隨意性，使企業(yè)運(yùn)營面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的所有者又不具備經(jīng)營好企業(yè)的方法與手段，所以必須找到有經(jīng)營能力的人來做企業(yè)經(jīng)營。解決這種情況，政企分開就顯得尤為必要了。

(五)缺少內(nèi)部獎(jiǎng)懲和激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)中的人是企業(yè)的第一資源，是價(jià)值的來源，必須加強(qiáng)人的管理。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)大部分是直接從企業(yè)基層技術(shù)人員中選的，缺乏一定的管理經(jīng)驗(yàn)，素質(zhì)也普遍不高。又由于國有企業(yè)內(nèi)部一般采用任命制，導(dǎo)致企業(yè)一片死氣沉沉。不能有效地有效地挖掘其員工的潛力。

四、完善內(nèi)部控制制度的方法措施

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視，改變思想作風(fēng)

任何事情沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視都很難辦成，內(nèi)部控制制度的完善也一樣，設(shè)計(jì)一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，需要調(diào)動(dòng)很多資源，一般員工即使能做好了內(nèi)部控制的規(guī)章制度，不執(zhí)行也不是等于沒有嗎，財(cái)政部內(nèi)控專家朱海林就曾說過，內(nèi)控的 責(zé)任主體就是董事會。所以只有領(lǐng)導(dǎo)帶頭改變我們的思想作風(fēng)，集體重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度就有了思想保障。

(二)企業(yè)人力資源的招聘培訓(xùn)任用管理關(guān)

任何好的規(guī)章制度都是有人去執(zhí)行，若沒有合格合理的人，規(guī)章制度也不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。所以應(yīng)加大對企業(yè)員工的培訓(xùn)力度，同時(shí)也要改變用人政策，確保能留得住優(yōu)秀人才，自然這也少不了對企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行改革。堅(jiān)持以人為本的用人方針。

(三)合理設(shè)置公司的機(jī)構(gòu)組織規(guī)章制度

企業(yè)內(nèi)部合理的組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度必須建立在一個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)之上，才能很好的運(yùn)行，否則，只能是空中樓閣。A?A阿倫斯曾說：“所必不可少的公正和無偏見的判斷這一點(diǎn)是通過在組織內(nèi)的地位和客觀性而達(dá)到的”機(jī)構(gòu)組織的合理設(shè)置必須保證組織的權(quán)責(zé)分明，實(shí)現(xiàn)管錢、管物、管賬人員的相互制約。其次要保證一些對企業(yè)經(jīng)營管理可以作弊的部門互相牽制。同時(shí)內(nèi)部控制制度是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)而設(shè)置的，所以必須貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營過程當(dāng)中，貫穿于企業(yè)的各個(gè)子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全員參與，甚至包括企業(yè)上下游的客戶。

(四)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和審查力度

企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為管理控制和會計(jì)控制，二者不是彼此排斥的關(guān)系，有時(shí)可以同時(shí)實(shí)施，其中會計(jì)控制主要是跟蹤企業(yè)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)過程進(jìn)行控制。控制理論創(chuàng)始人維納在他的《控制論》中指出，控制論一詞愿意為掌舵術(shù)，包含了調(diào)節(jié)、操縱、管理、指揮、監(jiān)督等多方面的涵義。控制，乃駕馭、支配之意。也就是說，控制是使人類的一切活動(dòng)處于掌握、支配之中，不超出一定的范圍和界限。要想通過會計(jì)控制系統(tǒng)達(dá)到對企業(yè)的監(jiān)督審查必須要做好以下兩個(gè)方面：第一，通過加強(qiáng)對會計(jì)組織的控制實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息的正確、有效、安全，保證會計(jì)記錄和會計(jì)憑證的符合規(guī)定，完整正確。第二，通過會計(jì)信息對企業(yè)的管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制。只有二者同時(shí)達(dá)到，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。同時(shí)也要讓國家的監(jiān)督審計(jì)機(jī)關(guān)參與到企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)來，防治管理人員集體舞弊。

五、結(jié)束語

由于企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)實(shí)踐當(dāng)中存在著各種各樣的問題，導(dǎo)致企業(yè)自身效率不高，面臨風(fēng)險(xiǎn)性大等狀況。但只要我們足夠重視，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高自身管理水平，必定能夠提高自身管理水平和效率，提高企業(yè)的競爭力。

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一、內(nèi)部控制的相關(guān)概念

內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)組織、計(jì)劃、程序和方法（美國準(zhǔn)則委員會《審計(jì)準(zhǔn)則公告》）。

對于郵政企業(yè)來說，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是要制定相關(guān)財(cái)務(wù)制度，對涉及財(cái)務(wù)的各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)效益。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該從環(huán)境控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、程序控制三個(gè)方面來組織管理。

二、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）規(guī)章制度不健全

作為郵政企業(yè)，大部分工作內(nèi)容都會涉及到巨額資金，為了保證資金的安全，就要制定相關(guān)的規(guī)章制度。但是目前郵政企業(yè)內(nèi)部在相關(guān)規(guī)章制度的制定上面仍顯不足，很多涉及到資金的具體環(huán)節(jié)沒有制度的約束，導(dǎo)致辦事沒有一定的標(biāo)準(zhǔn)，滋生了很多問題。

（二）缺乏優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員

郵政企業(yè)日常事務(wù)大多涉及資金，因此需要大量優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，在郵政企業(yè)內(nèi)部工作中充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，承擔(dān)復(fù)雜的工作任務(wù)。可現(xiàn)今郵政部門優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員緊缺，無法滿足業(yè)務(wù)需要，造成這一現(xiàn)象的原因主要有：第一，基于對企業(yè)待遇等因素的考慮，有能力的財(cái)務(wù)人員紛紛跳槽，造成了優(yōu)秀人才的大量流失。第二，老員工安于現(xiàn)狀，沒有及時(shí)更新自己的知識體系，跟不上時(shí)展的步伐。第三，企業(yè)內(nèi)部沒有相關(guān)的人才培養(yǎng)措施，財(cái)務(wù)人員的工作能力有待提高。

（三）企業(yè)內(nèi)部分工不明確

責(zé)任分明、各司其職是保證企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，由于郵政企業(yè)實(shí)行政企分開的時(shí)間較短，還沒有在分工上理清思路。很多郵政企業(yè)在職務(wù)安排時(shí)沒有進(jìn)行相關(guān)調(diào)查與分析，導(dǎo)致了崗位重復(fù)、一人身兼數(shù)職等情況，職責(zé)不清，給日常管理帶來了不便。造成這一現(xiàn)象的原因一方面是企業(yè)管理層經(jīng)驗(yàn)不足，另一方面是為了節(jié)省開支。

（四）審計(jì)工作不到位

長期以來，郵政部門直接受管于政府部門，這滋生了很多問題，其中一個(gè)就是審計(jì)工作不到位。郵政企業(yè)實(shí)行政企分開以來，由于過渡工作沒做好，很多不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的做法沒有及時(shí)改變。當(dāng)前，郵政企業(yè)的審計(jì)工作大多由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門開展，有的審計(jì)部門直接隸屬于財(cái)政部門，這使得財(cái)務(wù)狀況不具備透明性，帶有形式化的意味。而外部監(jiān)察機(jī)構(gòu)沒有對郵政企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督，缺乏約束力，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）企業(yè)內(nèi)部缺少制衡機(jī)制

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，只有合理設(shè)置企業(yè)部門，并用制度讓各部門之間形成制衡機(jī)制，才能使企業(yè)各部門充分發(fā)揮自身的能力，促進(jìn)企業(yè)的長足進(jìn)步。當(dāng)前，在郵政企業(yè)內(nèi)部，各部門之間存在著換崗情況，特別是財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員之間的換崗不利于審計(jì)工作的進(jìn)行。

（六）資金利用不合理

郵政企業(yè)涉及到大量的資金，但由于管理體系不完善、資金使用計(jì)劃不具體等原因，導(dǎo)致資金挪用現(xiàn)象比較嚴(yán)重。資金的支出沒有一個(gè)詳細(xì)的計(jì)劃，帶有很大的隨意性，不利于企業(yè)內(nèi)部資金的穩(wěn)定，加大了資金風(fēng)險(xiǎn)程度。為了避免產(chǎn)生嚴(yán)重后果，必須加強(qiáng)對資金的使用監(jiān)管。

三、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

（一）加強(qiáng)環(huán)境控制

1.建立健全相關(guān)規(guī)章制度

郵政企業(yè)涉及到大量資金的特殊性決定了必須要有嚴(yán)格的規(guī)章制定，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，制定財(cái)務(wù)流動(dòng)的相關(guān)制度，完善財(cái)務(wù)計(jì)劃，保障資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。第二，制定人員崗位分配制度，使員工各司其職，防止越權(quán)行為。第三，加強(qiáng)員工考核制度建設(shè)，實(shí)行財(cái)務(wù)人員的優(yōu)勝劣汰，穩(wěn)定財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的專業(yè)水平。

2.營造健康的企業(yè)氛圍

營造良好的企業(yè)氛圍也是健全郵政企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要手段。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該以身作則，不以獲取利益為目的，保持高度的工作責(zé)任感。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行團(tuán)隊(duì)素質(zhì)拓展、舉辦和財(cái)務(wù)相關(guān)的競賽都是營造健康氛圍的途徑。

（二）會計(jì)系統(tǒng)控制

1.對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)

社會的迅速發(fā)展使得財(cái)務(wù)方面的知識更新速度加快，墨守陳規(guī)已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)的要求，因此，作為郵政企業(yè)，要定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升他們解決具體問題的能力。一支優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

2.運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)

財(cái)務(wù)管理涉及到對相關(guān)信息技術(shù)的靈活運(yùn)用，郵政企業(yè)要想保持持久的競爭力，使各項(xiàng)工作都順利進(jìn)行，就必須不斷嘗試新的信息技術(shù)，改善工作方法，提升工作效率。

（三）程序控制

1.完善資金鏈

加強(qiáng)郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面就是完善資金鏈，完善資金鏈包括資金的使用計(jì)劃、資金的使用程序等。只有資金問題得到相應(yīng)解決，才能使企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的監(jiān)督

篇（9）

1.對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度進(jìn)行建立健全企業(yè)的相關(guān)管理人員要對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理制度以及相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行重視并且熟練掌握，不斷地對企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行強(qiáng)化管理，落實(shí)經(jīng)濟(jì)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)。此外，還要針對企業(yè)的實(shí)際狀況建立健全的經(jīng)濟(jì)管理方案，定期評估管理的效果，促使高層管理人員與基層普通員工之間的交流與理解，使得高層管理人員能夠?qū)鶎訂T工的需求進(jìn)行了解與掌握，逐漸地完善健全自身的經(jīng)濟(jì)管理體系。

2.對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理規(guī)章制度進(jìn)行制定規(guī)范且科學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理規(guī)章制度可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的高效、健康運(yùn)行。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理方面的規(guī)章制度包含較多的內(nèi)容，比如說企業(yè)計(jì)劃書、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)活動(dòng)記錄、企業(yè)方針政策、企業(yè)執(zhí)行手冊以及企業(yè)規(guī)章制度等。

3.對人力資源的結(jié)構(gòu)進(jìn)行加強(qiáng)建設(shè)隨著企業(yè)的發(fā)展，人力資源的結(jié)構(gòu)需要做出相應(yīng)的變化，比如說需要對人力資源的配置進(jìn)行制定，對晉升機(jī)制、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制以及培訓(xùn)機(jī)制等進(jìn)行明文規(guī)定，對員工進(jìn)行多方面的素質(zhì)教育，使得員工具備較高的業(yè)務(wù)能力以及教育水平，幫助員工積攢更多的工作經(jīng)驗(yàn)。通過培訓(xùn)，促使員工加深對企業(yè)文化的理解程度，強(qiáng)化員工的企業(yè)意識，提升員工的素質(zhì)。

4.對管理方法進(jìn)行創(chuàng)新在對管理方法進(jìn)行創(chuàng)新時(shí)，必須要與現(xiàn)代的管理方式進(jìn)行融合，經(jīng)濟(jì)管理體系必須要經(jīng)過管理人員的評審，要對每個(gè)部門間員工的業(yè)績、表現(xiàn)情況、人員安排等進(jìn)行合理的統(tǒng)計(jì)，確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的有效、充分與科學(xué)。經(jīng)濟(jì)管理的評審內(nèi)容涉獵較廣，可包含對經(jīng)濟(jì)管理體系方針與目標(biāo)的制定、需求的改進(jìn)、審核結(jié)果的準(zhǔn)確無誤、業(yè)績的統(tǒng)籌以及客戶的回饋等。企業(yè)相關(guān)管理人員要從上述管理體系中對問題的產(chǎn)生進(jìn)行了解，并且做出及時(shí)的糾正與預(yù)防。

篇（10）

2.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。會計(jì)業(yè)務(wù)辦理不規(guī)范，會計(jì)信息嚴(yán)重失真，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建設(shè)的目的之一就是通過規(guī)范的財(cái)會業(yè)務(wù)辦理過程來保證會計(jì)信息的質(zhì)量。但在企業(yè)實(shí)際會計(jì)業(yè)務(wù)操作過程之中，企業(yè)沒有完善和嚴(yán)格的會計(jì)業(yè)務(wù)辦理流程以及業(yè)務(wù)辦理的規(guī)章制度，會計(jì)從業(yè)人員有較大的操作空間和隨意性，不能確保會計(jì)人員嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)，也不能保證財(cái)會人員為企業(yè)管理者提供的會計(jì)信息的真實(shí)性，不能為管理者的決策提供可續(xù)可靠的依據(jù)，也為企業(yè)長期的健康穩(wěn)定發(fā)展留下了嚴(yán)重的隱患。

二、建設(shè)煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建議

1.增強(qiáng)對煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制重要性的認(rèn)識。一定的環(huán)境氛圍影響企業(yè)制度的實(shí)施，受長期經(jīng)濟(jì)體制以及行業(yè)發(fā)展環(huán)境的影響，我國煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制意識相對比較薄弱。因此，我國煤炭企業(yè)要想建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，必須了解企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系對企業(yè)的重要作用，理解內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)涵，掌握企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基本原則并應(yīng)用到具體的工作之中，讓企業(yè)所有的員工都參與到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系之中，讓內(nèi)部會計(jì)控制體系成為企業(yè)管理體系的有機(jī)組成部分。管理者應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地進(jìn)行宣傳，重視對會計(jì)的監(jiān)督，起著先鋒模范帶頭作用，使員工增強(qiáng)對其重要性的認(rèn)識。

2.規(guī)范會計(jì)業(yè)務(wù)辦理，保證會計(jì)信息的真實(shí)性。通過規(guī)范的業(yè)務(wù)辦理來保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性是企業(yè)建立完善內(nèi)部會計(jì)控制體系的主要目的之一。企業(yè)必須依據(jù)國家法律政策以及企業(yè)管理體制，建立完善而且規(guī)范的財(cái)會業(yè)務(wù)辦理流程以及財(cái)務(wù)規(guī)章制度，讓企業(yè)所有財(cái)會業(yè)務(wù)的辦理都有據(jù)可循，保證所有財(cái)會業(yè)務(wù)的辦理都是按照相關(guān)的流程辦理，從而確保企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)高層管理者的決策提供科學(xué)可靠的依據(jù)，規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善企業(yè)管理體制，科學(xué)設(shè)置相關(guān)人員權(quán)限。企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)管理體制的有機(jī)組成部分，企業(yè)的管理體制直接影響到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制水平。當(dāng)前我國煤炭企業(yè)的管理體制普遍不太完善，崗位以及職權(quán)設(shè)置不合理，部分企業(yè)沒有依據(jù)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的原則對不相容職位分離。煤炭企業(yè)需要對現(xiàn)有管理體制進(jìn)行梳理，理順企業(yè)的管理關(guān)系以及職權(quán)關(guān)系，保證企業(yè)內(nèi)部管理的制約平衡。同時(shí)，隨著煤炭企業(yè)管理信息化的進(jìn)一步推進(jìn)，企業(yè)需要加強(qiáng)對員工的權(quán)限管理，科學(xué)合理設(shè)置員工信息系統(tǒng)權(quán)限，防止部分員工權(quán)限超出其職責(zé)范圍。

篇（11）

國家制定財(cái)務(wù)制度，是為了統(tǒng)一會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范會計(jì)核算行為。而在會計(jì)管理的實(shí)際操作中，很多企業(yè)會計(jì)管理人員并沒有按照國家制定的會計(jì)規(guī)章制度進(jìn)行工作，也沒有意識到會計(jì)管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，做起事情馬馬虎虎，只注重眼前的局部利益，而忽視了企業(yè)整體利益和長遠(yuǎn)發(fā)展。由于會計(jì)管理人員對會計(jì)管理規(guī)章制度的不重視，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)會計(jì)管理在成本節(jié)約、提高資金利用率等方面工作的開展，嚴(yán)重地影響會計(jì)日常工作的開展，也阻礙了企業(yè)的發(fā)展和壯大。

2.會計(jì)管理人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)

規(guī)范的會計(jì)制度，統(tǒng)一的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是提高會計(jì)質(zhì)量的前提。而要具體實(shí)施，關(guān)鍵在于會計(jì)管理人員的落實(shí)情況。可見，會計(jì)管理人員的素質(zhì)直接影響著企業(yè)會計(jì)管理工作是否正常運(yùn)行。當(dāng)前，有部分企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)置的專門的財(cái)務(wù)管理部門，相關(guān)的工作只是由企業(yè)法人和會計(jì)人員來完成；有很多小企業(yè)并沒有專門的會計(jì)人員，或者會計(jì)人員的專業(yè)知識并不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要；在部分企業(yè)中，許多會計(jì)管理人員并不了解企業(yè)的管理理念和管理方法，其自身的業(yè)務(wù)能力也較低。會計(jì)管理人員的業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，直接影響著企業(yè)會計(jì)管理活動(dòng)的順利運(yùn)行，使企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算、支配上缺乏合理的分析、預(yù)測和控制能力，這就會導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)管理過程中缺乏有效的資源管理能力，也就阻礙了企業(yè)的發(fā)展壯大。

3.會計(jì)基礎(chǔ)工作沒有得到足夠重視

當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)對會計(jì)管理工作沒有一個(gè)準(zhǔn)確和深刻的認(rèn)識。有些企業(yè)內(nèi)部沒有形成完善的會計(jì)管理規(guī)章制度，使會計(jì)工作流于形式，這就導(dǎo)致了會計(jì)管理工作沒有制度作為依據(jù)和指導(dǎo)，也使企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展蒙上了陰影。有些企業(yè)為了追逐眼前利益，指使會計(jì)部門和會計(jì)工作人員偽造會計(jì)憑證、制作企業(yè)家長，對企業(yè)的正常財(cái)務(wù)會計(jì)工作造成了嚴(yán)重的影響和破壞。甚至一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只顧著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，而忽視了會計(jì)管理工作的企業(yè)發(fā)展的重要作用，這也在一定程度上阻礙了會計(jì)管理工作的有效運(yùn)行。會計(jì)的效率直接影響到會計(jì)管理工作的質(zhì)量，當(dāng)前一些會計(jì)工作人員的專業(yè)知識比較薄弱，遠(yuǎn)沒有達(dá)到企業(yè)發(fā)展的需求，這就會直接影響到會計(jì)工作的效率和質(zhì)量。在具體的會計(jì)工作過程中，有些會計(jì)人員也只是按部就班的完成上級交代的任務(wù)，企業(yè)對財(cái)務(wù)會計(jì)工作也缺乏一定的審核制度。此外，部分會計(jì)人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀(jì)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)不真實(shí)，造成會計(jì)基礎(chǔ)工作的混亂。有些企業(yè)并沒有做好會計(jì)管理的基礎(chǔ)工作，例如，賬目設(shè)置不夠規(guī)范，報(bào)表內(nèi)容沒有一的標(biāo)準(zhǔn)等等，這些都會影響到會計(jì)管理工作的進(jìn)行，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。

二、新時(shí)期企業(yè)會計(jì)管理優(yōu)化的路徑選擇

1.注重完善會計(jì)管理制度體系

目前，我國僅有一小部分企業(yè)具備了一套完整的會計(jì)管理制度體系，大部分企業(yè)沒有形成，這在一定程度上制約了企業(yè)對會計(jì)管理的有效監(jiān)管，也就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常會出現(xiàn)會計(jì)管理混亂的現(xiàn)象，進(jìn)而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營。在現(xiàn)代企業(yè)的治理中，如果要想擁有良好的會計(jì)管理運(yùn)行機(jī)制，必須制定一套切合企業(yè)實(shí)際的會計(jì)管理制度體系。而會計(jì)管理制度體系要想發(fā)揮實(shí)效，必須與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展態(tài)勢相融合，以滿足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展需要。因此，我們在會計(jì)管理工作中，要積極構(gòu)建一套完整的會計(jì)管理制度，并發(fā)揮相關(guān)規(guī)章制度的重要指導(dǎo)作用。綜上，企業(yè)要建立健全會計(jì)管理制度體系，既要完善企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理體制和規(guī)章制度，又要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理的獨(dú)立性和權(quán)威性，確保會計(jì)管理的公平、公正、公開。

2.注重加強(qiáng)會計(jì)管理人員法制意識及職業(yè)道德建設(shè)

在企業(yè)發(fā)展過程中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會計(jì)活動(dòng)狀況決定著企業(yè)的成敗。而對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會計(jì)活動(dòng)十分了解的是企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)工作人員，也是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督的主體。而確保企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督工作科學(xué)、高效，企業(yè)應(yīng)注重提升會計(jì)人員素質(zhì)，尤其是普及會計(jì)人員具備較好的法制觀念。因此，在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)加強(qiáng)對會計(jì)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，一方面要進(jìn)行階段性定期的培訓(xùn)，注重專業(yè)知識的不斷充實(shí)；另一面要注重引進(jìn)國際先進(jìn)的會計(jì)管理理念，注重會計(jì)業(yè)務(wù)水平的不斷提高；同時(shí)要培養(yǎng)會計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)和法律知識，注重提升會計(jì)財(cái)務(wù)管理的工作效率。

3.注重提升會計(jì)管理人員的業(yè)務(wù)能力

隨著信息化社會的推進(jìn)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的多元化，對會計(jì)管理人員的業(yè)務(wù)能力要求也逐步提高。因此，針對當(dāng)前企業(yè)會計(jì)管理人員普遍素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，企業(yè)要意識地對他們加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)能力的提升。為了進(jìn)一步提升企業(yè)會計(jì)管理人員業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，應(yīng)從如下幾方面開展工作：一是注重提升他們的職業(yè)道德素質(zhì)，確保會計(jì)管理人員在個(gè)人層面做到高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求。二是注重提升他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和會計(jì)管理能力，促使他們深刻領(lǐng)會國家會計(jì)制度中的會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而規(guī)范自身的會計(jì)核算行為。三是注重對會計(jì)管理人員加強(qiáng)企業(yè)管理理念、管理模式的教育，促進(jìn)他們能夠深刻領(lǐng)會企業(yè)管理領(lǐng)域中的新知識、新方法、新理念和新模式，從而促進(jìn)自身的會計(jì)工作能夠符合企業(yè)發(fā)展的需要。打造一支業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強(qiáng)的高素質(zhì)企業(yè)會計(jì)管理人才隊(duì)伍，對企業(yè)的發(fā)展是十分必要和有益的。