企業(yè)信息化制度大全11篇

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篇（1）

一、相關(guān)基本概念

1.會計(jì)信息化的概念

會計(jì)信息化是會計(jì)與信息技術(shù)融合的過程，是將作為管理信息資源的會計(jì)信息，運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通訊等領(lǐng)域方面的信息技術(shù)把會計(jì)信息進(jìn)行取得、處理、傳遞、儲存等應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者、企業(yè)外部的信息使用者提供全面、及時的信息，會計(jì)信息化是企業(yè)信息化的重要組成部分。

2.內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部控制指的是企業(yè)單位的各級管理部門為了維護(hù)其會計(jì)信息的完整和安全，確保會計(jì)信息的及時性和準(zhǔn)確性，及時協(xié)調(diào)市場經(jīng)濟(jì)行為和控制市場活動，利用企業(yè)權(quán)責(zé)分散而產(chǎn)生的相互聯(lián)系卻相互制約的對立關(guān)系，其日漸具體化的擁有控制職能的程序、措施、方法，對此予以系統(tǒng)和規(guī)范化，使其成為一個嚴(yán)密完整的會計(jì)體系。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在會計(jì)信息化影響下的促進(jìn)作用

與傳統(tǒng)的手工記賬相比，企業(yè)會計(jì)信息化的執(zhí)行，大部分的數(shù)據(jù)是依靠網(wǎng)絡(luò)直接采集的，并與相關(guān)外部系統(tǒng)相連接，促進(jìn)了企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的發(fā)展，使絕大數(shù)業(yè)務(wù)直接生成會計(jì)信息，會計(jì)數(shù)據(jù)處理呈集成化趨勢，實(shí)現(xiàn)了跨職能、部門的業(yè)務(wù)處理。正是因此如此，企業(yè)會計(jì)信息化對傳統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了具有意義的影響力。

1.對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（1）對內(nèi)部控制環(huán)境的影響

因?yàn)闀?jì)信息化的技術(shù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)共享會計(jì)信息和信息的及時收集與更新，所以企業(yè)管理者能夠較為細(xì)致的了解基層工作的完成情況，企業(yè)財務(wù)經(jīng)理對于信息決策的優(yōu)勢不復(fù)存在，財務(wù)管理逐漸扁平化。

（2）對于企業(yè)有關(guān)風(fēng)險評估的影響

①加大了風(fēng)險評估范圍。在會計(jì)核算過程中，全部責(zé)任都高度集中于數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。所有的信息都以磁性介質(zhì)存儲于電腦之中，假如沒有適度的控制機(jī)制，使用者就可以隨意的瀏覽、復(fù)制、刪除、篡改卻不會留下任何跡象。這樣企業(yè)就會處在信息管理系統(tǒng)的新風(fēng)險中，加大了企業(yè)風(fēng)險評估范圍。

②加大了員工道德風(fēng)險程度。會計(jì)信息化縮小了憑證之間相互的可證明性和制約性，使傳統(tǒng)手工環(huán)境下具有的優(yōu)勢（相互制約等措施）失去了原有作用，極大的加劇了內(nèi)部控制的難度，使得會計(jì)人員的職業(yè)水準(zhǔn)變得非常重要，增加了會計(jì)人員的道德風(fēng)險。

（3）對監(jiān)督的影響

監(jiān)督是評估內(nèi)控系統(tǒng)在一定時期內(nèi)運(yùn)行質(zhì)量的過程。在會計(jì)信息化條件下，可使一部分的監(jiān)督過程自動完成，并實(shí)現(xiàn)實(shí)時監(jiān)督；另一方面單純的簽字、蓋章不再是授權(quán)的唯一方式，授權(quán)中的交易授權(quán)可以由計(jì)算機(jī)自動程序完成，這就模糊了授權(quán)的過程，失效控制往往在發(fā)生之后才被發(fā)現(xiàn)，極大的加劇了內(nèi)部控制的難度。

2.對內(nèi)部控制的促進(jìn)作用

（1）對內(nèi)部控制活動的促進(jìn)

①優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程。流程化的管理是會計(jì)信息化系統(tǒng)的主要管理方式，完成了企業(yè)信息資源的統(tǒng)一管理和共享模式，使企業(yè)各部門間更全面、及時、準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)信息溝通。

②改進(jìn)控制技術(shù)。會計(jì)信息化系統(tǒng)的授權(quán)責(zé)任體系是指能夠行篩選，溝通量化信息，是組織運(yùn)營制定遵尋的標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)現(xiàn)控制部分活動的自動化。

（2）對信息與溝通的促進(jìn)

溝通的基礎(chǔ)是信息，會計(jì)信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息的高度集成，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享。會計(jì)信息系統(tǒng)的完善不僅使企業(yè)個部門與財務(wù)得到良好的溝通，而且為股東、客戶、供應(yīng)商等外部群體提供一個穩(wěn)定的溝通渠道。

三、會計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

企業(yè)會計(jì)信息化就是應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對信息進(jìn)行發(fā)送與接收，達(dá)到內(nèi)外數(shù)據(jù)共享，為其他相關(guān)的部門、行業(yè)提供綜合信息服務(wù)，這是網(wǎng)絡(luò)帶來的最大優(yōu)勢。為了與企業(yè)信息化相結(jié)合，企業(yè)應(yīng)該建立一套適用于企業(yè)會計(jì)信息化的內(nèi)部控制制度，來約束和規(guī)范新環(huán)境下的企業(yè)行為。企業(yè)決策層要有效地管理經(jīng)營企業(yè)，必須建立新的內(nèi)部控制體系是將會計(jì)信息的正確性和可靠性得到提高，進(jìn)而有效地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

1.重塑控制結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)文化氛圍

會計(jì)信息化的普及和發(fā)展，更改了企業(yè)贏得市場競爭的優(yōu)勢。傳統(tǒng)的控制結(jié)構(gòu)是對物質(zhì)資源維穩(wěn)且對其有效利用；而新的經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境則要求控制結(jié)構(gòu)是要以信息化專業(yè)知識為基礎(chǔ)，就是說，從只關(guān)心企業(yè)自身利益進(jìn)步到關(guān)心企業(yè)存在的社會價值和環(huán)境價值，從追求效率、整合資源、經(jīng)濟(jì)性發(fā)展到協(xié)作創(chuàng)新、挖掘潛力，重新塑造競爭優(yōu)勢。會計(jì)信息化的改革使會計(jì)信息共享模式成為現(xiàn)今內(nèi)部控制構(gòu)建的基礎(chǔ)平臺。

員工在企業(yè)中不僅是內(nèi)部控制的主體還是內(nèi)部控制的客體，所以企業(yè)內(nèi)部控制的制度設(shè)置都是以人為中心設(shè)立和實(shí)施的，企業(yè)的內(nèi)部控制的精神和觀念間接地影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效益。通過強(qiáng)化企業(yè)文化氛圍，使內(nèi)部控制的理念扎根在企業(yè)員工內(nèi)心深處，逐漸形成員工的精神支柱和堅(jiān)定信念。企業(yè)良好的文化氛圍可以規(guī)范企業(yè)的員工行為和生產(chǎn)經(jīng)營活動，讓無形的文化氛圍形成的理念固定企業(yè)有形的內(nèi)部控制。

2.完善風(fēng)險管理機(jī)制

會計(jì)信息化在給企業(yè)帶來方便的同時，也使企業(yè)在開放的網(wǎng)絡(luò)中暴露出更多的財務(wù)風(fēng)險，會計(jì)信息化加大了企業(yè)評估財務(wù)風(fēng)險的程度，導(dǎo)致企業(yè)不僅要維建傳統(tǒng)的風(fēng)險管理機(jī)制，還要結(jié)合會計(jì)信息化的相關(guān)特點(diǎn)，建立優(yōu)于傳統(tǒng)的、極具當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的會計(jì)信息化風(fēng)險管理機(jī)制。

嚴(yán)格的控制風(fēng)險，做好防范應(yīng)對措施。企業(yè)與信息化系統(tǒng)之間是一個相互影響的關(guān)系，信息化風(fēng)險出現(xiàn)時，如果企業(yè)沒有做到有效控制，信息化出現(xiàn)了系統(tǒng)故障，從而也影響了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)為之也付出了代價和損失。因此，信息化后企業(yè)應(yīng)當(dāng)對有可能出現(xiàn)的問題和風(fēng)險制定縮小風(fēng)險的預(yù)防方案，方案的方式方法可以多樣化，有必要也可以加大投資來處理，從而降低會計(jì)信息化系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤帶給企業(yè)的影響和損失。

3.健全內(nèi)部審計(jì)，完善外部監(jiān)督體系

會計(jì)信息化的發(fā)展勢必會衍生新興的管理監(jiān)督技術(shù)和體系以適應(yīng)會計(jì)信息化環(huán)境對于當(dāng)代審計(jì)的需求。在會計(jì)信息化模式中審計(jì)工作不僅要延伸到企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)更要延伸到外部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。審計(jì)將從現(xiàn)場的定期審計(jì)進(jìn)化到網(wǎng)絡(luò)在線的實(shí)時審計(jì)，就是說通過連續(xù)的實(shí)時抽取證據(jù)進(jìn)行審計(jì)；其工作重點(diǎn)應(yīng)該著重于檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部形成的會計(jì)信息可靠性和真實(shí)性。

內(nèi)部審計(jì)不僅強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的制度的合理性，同樣也是企業(yè)內(nèi)部控制的基本組成部分，為減少會計(jì)信息化處理過程中的無形化、程序化、集中化和自動化，差錯所體現(xiàn)的重復(fù)性和連鎖性，企業(yè)須提高會計(jì)各人員的文化素質(zhì)，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部稽核與審計(jì)，定期測試和檢查企業(yè)信息系統(tǒng)的工作情況，根據(jù)平日檢查所遇到的問題，及時分析處理確保系統(tǒng)的安全、準(zhǔn)確、高效運(yùn)行。

社會中介機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)及社會群體等組建了企業(yè)中會計(jì)信息化的外部監(jiān)督系統(tǒng)。實(shí)行會計(jì)信息化是對傳統(tǒng)會計(jì)的運(yùn)作流程和工作范圍的巨大顛覆，大量信息直接由企業(yè)內(nèi)外的各個機(jī)構(gòu)生成。為保證企業(yè)會計(jì)信息的可靠性，完善新型的外部監(jiān)督體系顯得尤為重要。通過社會中介機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)及社會群眾對企業(yè)會計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，還原企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)面貌。因此要想建立健全信息一體化，有效的外部監(jiān)督體系是推動企業(yè)會計(jì)信息化發(fā)展長久不衰的必備條件。

總而言之，實(shí)行會計(jì)信息化不僅是市場發(fā)展的需求，也是企業(yè)管理者拓展企業(yè)的必經(jīng)之路。目前，會計(jì)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化是國內(nèi)外研究的熱點(diǎn)，在此環(huán)境下，企業(yè)只有在會計(jì)信息化角度上不斷完善內(nèi)部控制優(yōu)化，才能長期良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：信息化，內(nèi)部控制，問題，策略

Abstract: In the information condition, directly affect the rationality, economy, and efficiency of the internal management in the enterprise internal control, safeguarding assets and resources security and integrity, authenticity, accuracy, reliability of accounting work, to ensure the implementation of management decision. Perfect the enterprise internal control has become an important means of management of sustainable development of modern enterprises.

This article on how to improve the enterprise internal control puts forward some opinions and suggestions.

Key words: information, internal control, problems, strategies

中圖分類號：C935 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：

內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的一種管理制度，但又不是一般的管理制度，而是一種特殊形式的管理制度。一般管理制度是以管理某種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為內(nèi)容的一種規(guī)章制度，而內(nèi)部控制制度則是以一個企業(yè)、一個單位的經(jīng)濟(jì)活動為總體，采取一系列專門的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種特殊的管理制度。

1992年,著名的COSO報告將內(nèi)部控制要素分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督五要素。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境主體發(fā)生變化情況下,內(nèi)部控制要素范圍擴(kuò)展,內(nèi)部控制系統(tǒng)由單一的以會計(jì)記錄控制和崗位監(jiān)督控制為主，發(fā)展為在信息技術(shù)基礎(chǔ)上的多元體系內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制作為人類從事社會生產(chǎn)實(shí)踐活動過程中的一種約束機(jī)制，它伴隨著人類社會生產(chǎn)實(shí)踐活動的發(fā)展而發(fā)展。從最初的內(nèi)部牽制發(fā)展到內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，直到現(xiàn)在的內(nèi)部控制整體框架，其控制功能越來越強(qiáng)，這一切的實(shí)現(xiàn)，則必須依賴于精確的控制手段和高效的運(yùn)作機(jī)制。在信息社會，內(nèi)部控制功能的充分發(fā)揮離不開信息技術(shù)的支撐，信息系統(tǒng)既是內(nèi)部控制的對象，也是內(nèi)部控制的物質(zhì)載體。信息化平臺下，企業(yè)內(nèi)部控制具有以下特征。控制環(huán)境呈現(xiàn)動態(tài)性、控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)多元化、控制活動實(shí)現(xiàn)及時性。

內(nèi)部控制的發(fā)展與整個經(jīng)濟(jì)管理水平是相輔相成的。在西方發(fā)達(dá)國家，內(nèi)部控制經(jīng)過漫長的發(fā)展歷程，業(yè)已形成了一套比較完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并已主導(dǎo)著國際內(nèi)部控制的發(fā)展方向。然而，對我國來說，對內(nèi)部控制的全面認(rèn)識才剛剛開始，與西方先進(jìn)、發(fā)達(dá)的內(nèi)部控制相比，我國企業(yè)內(nèi)部控制尚處于發(fā)展階段，必須清楚地看到我國企業(yè)的內(nèi)部控制還存在下列問題。一是組織控制、道德準(zhǔn)則控制更加復(fù)雜；二是風(fēng)險評估的難度加大；三是控制活動存在漏洞，包括業(yè)務(wù)流程更新滯后、信息安全訪問控制不嚴(yán)、信息化初始化問題和具體業(yè)務(wù)控制存在不良現(xiàn)象；四是信息溝通不通暢；五是監(jiān)督機(jī)制不夠健全，缺乏適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督

隨著我國改革開放的不斷深入和國外先進(jìn)管理思想、方法的引入，提高管理水平，向管理要效益已蔚然成風(fēng)。企業(yè)如何完善內(nèi)部控制是企業(yè)整個經(jīng)營管理中的一個重要內(nèi)容，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，也是企業(yè)必不可少的管理機(jī)制。信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用使企業(yè)內(nèi)部控制面臨新的挑戰(zhàn)。保證內(nèi)部控制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提是信息傳導(dǎo)和反饋的快捷和準(zhǔn)確，通過信息化手段整合企業(yè)資源，以便提高內(nèi)部控制效率和優(yōu)化內(nèi)部控制流程，企業(yè)應(yīng)以推進(jìn)企業(yè)信息化進(jìn)程為契機(jī)，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。針對信息化條件下我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的問題，應(yīng)采取以下措施以完善內(nèi)部控制。

一要實(shí)施信息技術(shù)治理，對企業(yè)信息化進(jìn)行制度安排。信息技術(shù)治理是指，從公司治理的高度，對企業(yè)信息化進(jìn)行制度安排，制定與企業(yè)戰(zhàn)略相融合的信息技術(shù)戰(zhàn)略，并從戰(zhàn)略投資、企業(yè)管理變革的角度，降低信息技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險。站在公司治理角度實(shí)施信息技術(shù)治理，將使良好的信息技術(shù)治理有助于公司治理機(jī)制的完善，而公司治理機(jī)制的完善將為企業(yè)內(nèi)部控制的完善提供良好的基礎(chǔ)。

二要建立風(fēng)險管理信息子系統(tǒng)，健全風(fēng)險評估體系。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，每個企業(yè)都面臨著來自外部和內(nèi)部的各種風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部控制就是通過對風(fēng)險的控制以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化后，提高了運(yùn)作效率和速度，提升了經(jīng)營效益，同時由于新技術(shù)的應(yīng)用，對傳統(tǒng)的管理方式產(chǎn)生了沖擊，不可避免地進(jìn)一步加大了企業(yè)的風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制就是通過對風(fēng)險的識別、預(yù)警以及控制等來實(shí)現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)。在信息化條件下，我國企業(yè)只有建立比較完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)，才能真正完善我國企業(yè)的內(nèi)部控制，真正促進(jìn)我國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三要實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)。信息系統(tǒng)，是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升，形成由人員、硬件、軟件、信息、運(yùn)行程序等組成的管理平臺。企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)質(zhì)就是一個信息系統(tǒng)，是一個搜集、儲存所需材料，按照特定的規(guī)則和方式加工處理有關(guān)資料，并通過反饋機(jī)制對資料的獲取及處理過程加以修正，再獲得滿足特定目的的信息的過程。信息系統(tǒng)審計(jì)是獨(dú)立于信息系統(tǒng)的審計(jì)師，為了保證信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效，以第三方的客觀立場對以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評價，向被審計(jì)單位的最高管理當(dāng)局，提出問題與建議的一系列活動。信息系統(tǒng)審計(jì)綜合運(yùn)用IT技術(shù)與審計(jì)理論和方法為信息系統(tǒng)的使用者提供合理的保證，包括評價信息系統(tǒng)的管理、規(guī)劃與組織方面的策略、政策、標(biāo)準(zhǔn)、程序和相關(guān)實(shí)務(wù)；評價企業(yè)在信息系統(tǒng)技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施與操作實(shí)務(wù)的管理和實(shí)施過程中的有效性及效率，以確保其充分支持并促成實(shí)現(xiàn)企業(yè)的商業(yè)目標(biāo)；評價災(zāi)難恢復(fù)與業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃，這些計(jì)劃可以保證在發(fā)生災(zāi)難時，使企業(yè)持續(xù)處理業(yè)務(wù)；評估業(yè)務(wù)系統(tǒng)與處理流程，確保能夠根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)對相應(yīng)的風(fēng)險進(jìn)行管理。

四要建立良好的信息溝通系統(tǒng)。一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)運(yùn)行的效率和效果，使企業(yè)當(dāng)局及時掌握運(yùn)營狀況，為企業(yè)提供全面、及時、準(zhǔn)確的信息，并保證有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行良好的溝通。首先，信息化戰(zhàn)略性計(jì)劃應(yīng)當(dāng)與公司的整體戰(zhàn)略緊密相關(guān)，并保持一致。再次，通過內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全會計(jì)及相關(guān)信息的報告負(fù)責(zé)制度，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使其能夠進(jìn)行良好的溝通交流。

篇（3）

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度通常包括會計(jì)核算制度、會計(jì)組織結(jié)構(gòu)以及專題會計(jì)制度等多種制度，內(nèi)部會計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會計(jì)實(shí)務(wù)時的工作準(zhǔn)則與規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，對于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)行為具有一定的指導(dǎo)性。隨著現(xiàn)代企業(yè)信息化建設(shè)的不斷深入，在信息技術(shù)的沖擊下，對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度產(chǎn)生了全方位的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

對于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)組織結(jié)構(gòu)而言，信息化使得企業(yè)內(nèi)部會計(jì)組織結(jié)構(gòu)需要進(jìn)行人員的重新配置和精簡。信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用提升了會計(jì)工作的效率，也優(yōu)化了相關(guān)的內(nèi)部工作流程，但同時也造成了內(nèi)部會計(jì)組織結(jié)構(gòu)中各層級的職能轉(zhuǎn)變，許多冗余的職能將會被精簡，許多常規(guī)的職能集成度更高，因而必須要對人員進(jìn)行重新配置和一定程度的精簡。

對于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算基礎(chǔ)制度而言，信息化使得其制度的中心點(diǎn)更多的關(guān)注了會計(jì)核算的流程，轉(zhuǎn)變了從前注重職能劃分會計(jì)循環(huán)模式。在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)工作逐步實(shí)現(xiàn)了無紙化、實(shí)時化，繼而會對相關(guān)的基礎(chǔ)制度設(shè)計(jì)的著重點(diǎn)會產(chǎn)生一定的差異。

隨著會計(jì)電算化向會計(jì)信息化轉(zhuǎn)變，會計(jì)電算化專題制度將轉(zhuǎn)變?yōu)闀?jì)信息化制度，同時其內(nèi)容也將擴(kuò)展。因?yàn)闀?jì)信息化基礎(chǔ)操作制度是根據(jù)會計(jì)核算基礎(chǔ)制度來設(shè)計(jì)的，在這專題制度中主要依據(jù)會計(jì)信息化組成要素來設(shè)計(jì)會計(jì)信息化規(guī)劃與實(shí)施制度、企業(yè)內(nèi)部控制制度、促進(jìn)企業(yè)財務(wù)職能轉(zhuǎn)變的制度及企業(yè)會計(jì)信息化評估制度等方面的內(nèi)容。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度重構(gòu)

信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的設(shè)計(jì)工作，其核心的重構(gòu)任務(wù)體現(xiàn)在對企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的重構(gòu)以及控制系統(tǒng)的重構(gòu)。

（一）信息系統(tǒng)的重構(gòu)

信息系統(tǒng)的重構(gòu)主要包括三個方面的工作，一是會計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)，二是對會計(jì)信息處理程序的重構(gòu)設(shè)計(jì)，三是對會計(jì)指標(biāo)體系的重構(gòu)設(shè)計(jì)。

利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)存儲數(shù)據(jù)容量大、數(shù)據(jù)處理迅速、輸入以及輸出多樣化的特點(diǎn)，在對會計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)上，例如對原始憑證、會計(jì)賬簿、記賬憑證等載體的區(qū)別的更加細(xì)致，這樣能夠?qū)⒃敿?xì)的會計(jì)信息都反應(yīng)在會計(jì)信息載體之上，提升會計(jì)工作的全面性。

設(shè)計(jì)有效的會計(jì)處理程序制度對企業(yè)的財務(wù)狀況有著重要的作用。在企業(yè)中會計(jì)處理程序主要為總賬部分的會計(jì)處理工作，而會計(jì)信息系統(tǒng)的總賬一般會包括憑證處理、 期末處理和賬簿報表查詢等三大塊功能，它是一個以證―賬―表為核心的企業(yè)財務(wù)信息加工系統(tǒng)。

除此之外，設(shè)計(jì)會計(jì)指標(biāo)體系也是信息重構(gòu)的重要特點(diǎn)，它的具體設(shè)計(jì)是根據(jù)會計(jì)科目的特定內(nèi)容設(shè)計(jì)出相關(guān)的會計(jì)指標(biāo)，形成一套科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)指標(biāo)體系，輔助企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)核算工作。

（二）控制系統(tǒng)的重構(gòu)

在會計(jì)信息化背景下，對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的重構(gòu)十分重要，會計(jì)內(nèi)部控制是針對企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)活動的一種制約，進(jìn)一步提升企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，確保會計(jì)行為的合法性、真實(shí)性。以會計(jì)信息化角度來對內(nèi)部控制系統(tǒng)的重構(gòu)設(shè)計(jì)，需要著重做好以下幾個方面的設(shè)計(jì)：

第一，對于企業(yè)貨幣資金的控制方法設(shè)計(jì)，應(yīng)該按照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營特點(diǎn)、會計(jì)工作實(shí)際來設(shè)計(jì)相關(guān)的貨幣資金監(jiān)控方法、核算辦法。

第二，對于企業(yè)銷售與收款循環(huán)的控制設(shè)計(jì)，應(yīng)該將對企業(yè)所有往來款進(jìn)行綜合性管理，及時、準(zhǔn)確的提供客戶往來款等資料，并通過編制各種分析報表，來幫助企業(yè)對資金進(jìn)行合理的調(diào)配，使資金的利用效率得到提高，同時還提供了預(yù)警及控制功能，幫助企業(yè)及時、準(zhǔn)確地對到往來款進(jìn)行管理。

第三，對于企業(yè)的采購和支出付款的控制設(shè)計(jì)，應(yīng)該進(jìn)一步的設(shè)計(jì)出規(guī)范化的付款與采購的核算方法與流程。

第四，對于固定資產(chǎn)的控制設(shè)計(jì)，則應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的固定資產(chǎn)類型和特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出能夠反映出企業(yè)固定資產(chǎn)真實(shí)情況的核算制度。

三、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的完善

企業(yè)在投身于會計(jì)信息化建設(shè)的過程中，由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，往往會在建設(shè)過程中出現(xiàn)一些問題，諸如信息化建設(shè)的數(shù)據(jù)安全控制問題、內(nèi)部控制環(huán)境的過于程序化以及某些功能失效的問題，十分不利于企業(yè)會計(jì)信息化的深入發(fā)展。以下針對這些常見的問題提出一些完善措施。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境的完善

內(nèi)部控制環(huán)境的完善是為了營造一個有利于提升內(nèi)部會計(jì)控制效率提升的企業(yè)管理氛圍，主要的完善措施需要做好三個方面的工作：

一是要對內(nèi)部會計(jì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，構(gòu)建出一個崗位權(quán)責(zé)分明、分工管理的內(nèi)部控制組織，應(yīng)該平衡各個管理組織的職能，避免出現(xiàn)“一人獨(dú)大”的管理局面，防止會計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。同時要對授權(quán)審批加強(qiáng)控制，對內(nèi)部牽制制度進(jìn)行強(qiáng)化，通過人員合理分工、建立崗位責(zé)任制、權(quán)限的劃分等方式進(jìn)行控制，以預(yù)防錯漏、舞弊和越權(quán)行為的發(fā)生。

二是要進(jìn)一步的對內(nèi)部控制管理人員的信息化管理的觀念培養(yǎng)，企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員的觀念會一定程度上影響到內(nèi)部控制管理的效率。在會計(jì)信息化制度建設(shè)過程中，要從思想上去改變內(nèi)部控制管理人員的觀念，理解信息化管理的重要作用。

三是要完善內(nèi)部控制管理人員的培養(yǎng)機(jī)制，一方面，要進(jìn)一步的完善內(nèi)部人員的選拔競聘機(jī)制，營造一個良好的內(nèi)部競爭氛圍，提升內(nèi)部控制管理的效率，另一方面，也要逐步完善相關(guān)的激勵機(jī)制，避免不當(dāng)競爭。

（二）風(fēng)險評估與分析的完善

會計(jì)信息化的改變，會使得內(nèi)部會計(jì)制度存在一定的風(fēng)險性。這種風(fēng)險性正是由會計(jì)信息化建設(shè)中所產(chǎn)生的問題導(dǎo)致的，例如會計(jì)信息制度設(shè)計(jì)和信息化開發(fā)不符合的風(fēng)險，會導(dǎo)致信息化系統(tǒng)不能夠適應(yīng)企業(yè)會計(jì)管理，又例如計(jì)算機(jī)維護(hù)不當(dāng)、使用不當(dāng)、操作不規(guī)范，都會給會計(jì)管理造成風(fēng)險，影響整個系統(tǒng)的運(yùn)行效率。因此，進(jìn)一步完善會計(jì)信息化的風(fēng)險評估、分析機(jī)制，才能夠進(jìn)一步的確保內(nèi)部會計(jì)制度的有效運(yùn)行。

對于風(fēng)險的分析和評估，需要首先進(jìn)一步的對會計(jì)信息的數(shù)據(jù)管理進(jìn)行授權(quán)，要保證會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、安全、符合規(guī)定。同時，要進(jìn)一步的規(guī)范化各層級會計(jì)人員的操作，對每個用戶的安全級別和身份標(biāo)識進(jìn)行明確規(guī)定，并分別定義具體的訪問對象。規(guī)定每個崗位的人員只能按照自己被授予的權(quán)限對系統(tǒng)進(jìn)行操作，禁止越權(quán)使用行為的發(fā)生。對于風(fēng)險的辨認(rèn)和控制，應(yīng)該建立一套符合企業(yè)會計(jì)信息實(shí)際情況的風(fēng)險識別系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)判、識別、預(yù)警來加強(qiáng)對風(fēng)險的防范。

（三）內(nèi)部審計(jì)完善

篇（4）

1.激勵機(jī)制較為薄弱

在我國，國有企業(yè)的分配方式主要是以大鍋飯形式為主，激勵機(jī)制十分薄弱，盡管企業(yè)對這些內(nèi)容進(jìn)行了適當(dāng)?shù)母母铮菂s因?yàn)闆]能做到切實(shí)的落實(shí)，從而使員工的工作積極性被降低。

2.人力資源部門管理能力較差

當(dāng)下，大部分國有企業(yè)人力資源部門的工作人員每天多數(shù)時間均在進(jìn)行人才招聘、考核或者開展薪酬福利的發(fā)放工作，在這一過程中卻忽視了員工工作的發(fā)展規(guī)劃和骨干員工的激勵制度等工作。這就導(dǎo)致企業(yè)在人力資源管理上以及人力資源管理技能上存在著缺陷。

3.現(xiàn)代人力資源管理的意識較為薄弱

伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)雖然在內(nèi)部進(jìn)行了適當(dāng)?shù)母母铮瑓s仍舊保存著傳統(tǒng)的單一勞動報酬制度，與此同時，在用人機(jī)制上缺少一定的活力，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求，對于一些管理人才和管理技術(shù)也不能進(jìn)行重用。

4.人力資源的管理和企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略相脫節(jié)

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，要求企業(yè)不斷加強(qiáng)對人力資源的關(guān)注，有些國際化集團(tuán)公司因?yàn)閷θ肆Y源的教育加大了資金的投入，并結(jié)合企業(yè)需要完成的任務(wù)和指定的目標(biāo)進(jìn)行人力資源的數(shù)量、質(zhì)量以及結(jié)構(gòu)等做出詳細(xì)的規(guī)劃。

5.缺少市場化人力資源管理機(jī)制

我國國有企業(yè)內(nèi)的大部分員工長期處于較為穩(wěn)定的狀態(tài)，但是這種狀態(tài)的存在并不是因?yàn)閲衅髽I(yè)人才保留制度已經(jīng)處于完善狀態(tài)，而是因?yàn)閲衅髽I(yè)在人力資源管理上缺少市場化人力資源管理機(jī)制，這對于企業(yè)人才的良性流動產(chǎn)生不利影響。

二、國有企業(yè)人力資源管理中有待解決的問題

1.體制問題

國有企業(yè)的體制問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面，第一方面是用人制度處于僵化狀態(tài)，缺少適當(dāng)?shù)母偁帲蛘咴诟偁庍^程中存在不夠公開、公正的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的存在導(dǎo)致人才缺乏或者人才浪費(fèi)，同時人才的閑置以及用人不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象并存。第二方面，沒能進(jìn)行分配制度的創(chuàng)新和突破，缺少一定的動力機(jī)制和約束機(jī)制。企業(yè)所具備的分配制度沒能發(fā)揮應(yīng)有的推動作用，這兩者之間效果較差，與此同時，分配制度在改革上難以滿足經(jīng)營管理的內(nèi)外部環(huán)境的變化，進(jìn)而加大了分配制度的創(chuàng)新難度。

2.管理問題

首先，站在理論的角度分析，企業(yè)人力資源管理應(yīng)當(dāng)處在經(jīng)營戰(zhàn)略中的重要位置，但是實(shí)際應(yīng)用中，卻只充當(dāng)了參謀以及執(zhí)行的角色。然而更需要注重的是企業(yè)當(dāng)前的業(yè)務(wù)管理，但是沒能從企業(yè)的管理經(jīng)營戰(zhàn)略角度進(jìn)行全面的考慮。其次，對于企業(yè)人力資源管理缺少相應(yīng)的可行性制度的確定，在日常經(jīng)營過程中，過于注重產(chǎn)品的開發(fā)和產(chǎn)品質(zhì)量的保證等，對于人力資源內(nèi)容的關(guān)注少之又少。再次，企業(yè)進(jìn)行人力資源管理過程中，沒能將企業(yè)文化進(jìn)行融合。人力資源管理體系可以使員工的價值有所體現(xiàn)，將這兩者進(jìn)行充分融合，可以利用合力推動企業(yè)的發(fā)展，而這也正是當(dāng)下國有企業(yè)中的薄弱環(huán)節(jié)。

3.信息化管理問題

企業(yè)信息化管理手段的問題主要體現(xiàn)在社會基尼信息化的不斷發(fā)展，并且國有企業(yè)信息化水平也較低。

三、國有企業(yè)人力資源管理創(chuàng)新的對策建議

1.理論研究應(yīng)加大投入

站在企業(yè)發(fā)展的角度分析，企業(yè)是員工實(shí)現(xiàn)自我價值的平臺，同時，員工屬于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力。企業(yè)建立創(chuàng)新性人才管理體制，就需要站在人力資源管理的企業(yè)戰(zhàn)略角度分析，在企業(yè)內(nèi)部樹立“人才至上”的觀念。將人才的個人價值和企業(yè)的發(fā)展前景相結(jié)合。利用這樣的人才管理體制，使企業(yè)和個人不僅是合同關(guān)系，同時還能進(jìn)行彼此促進(jìn)和共同發(fā)展。

人力的資本管理就是對人才進(jìn)行開發(fā)的過程，主要指的是花費(fèi)在人力保健、教育以及培訓(xùn)等方面的投資而形成的資本，通過勞動力市場所規(guī)定的工資和薪金對相應(yīng)的機(jī)制進(jìn)行確定，同時進(jìn)行間接性的市場定價，可以利用后天的學(xué)校教育、家庭教育或者職業(yè)培訓(xùn)等方式進(jìn)行人才的提升。

2.培育濃厚的國企文化

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，需要不斷培育企業(yè)文化，這有助于提升企業(yè)的凝聚力和競爭力。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段時，需要利用企業(yè)文化進(jìn)行驅(qū)動，但是一個企業(yè)的文化又是吸引和保留創(chuàng)新人才的關(guān)鍵性問題。如何建立具有凝聚力的企業(yè)文化已經(jīng)成為各個企業(yè)十分關(guān)注的問題。例如，當(dāng)下日本企業(yè)倡導(dǎo)的是“和、同、忠”的企業(yè)精神，并能夠科學(xué)的將“仁、義、禮、智、信”這五常思想充分的運(yùn)用到企業(yè)人力資源管理中，使日本企業(yè)可以在戰(zhàn)后得到飛速發(fā)展。

將企業(yè)文化作為導(dǎo)向的人力資源管理工作，也就是把企業(yè)文化賴以形成的兩方面充分結(jié)合在一起，同時從物質(zhì)、精神、制度以及行為等各個方面做出全面啟動，進(jìn)而培養(yǎng)企業(yè)員工形成正確的價值觀、經(jīng)營理念以及道德行為等。另外，還能在一定程度上樹立良好的企業(yè)形象，強(qiáng)化品牌建設(shè)，進(jìn)而激發(fā)廣大員工的責(zé)任感以及使命感，這樣才能使企業(yè)和員工的責(zé)任感被提升。通過企業(yè)文化的建設(shè)，使廣大員工的凝聚力和創(chuàng)造力被激發(fā)，推動員工在職業(yè)生涯中形成良性發(fā)展，進(jìn)而真正實(shí)現(xiàn)資本投入和產(chǎn)出的平衡。

3.健全高層管理者的培養(yǎng)模式

對人力資源進(jìn)行管理的過程中是否成功主要依賴于高層管理人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)高層管理人員的綜合素質(zhì)與其的決策能力和創(chuàng)新能力直接相關(guān)。因此，企業(yè)要高度重視管理者的培養(yǎng)，在明確管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上更好的經(jīng)營企業(yè)，并開發(fā)管理者的能力。首先，國有企業(yè)管理者需要提升政治思想素質(zhì)，國有資產(chǎn)增值得到保障的同時，對國家、企業(yè)與個人的關(guān)系進(jìn)行正確處理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)于律己，清正廉潔。其次企業(yè)管理者的能力，對管理者提出一定的要求，通過正常的途徑展開學(xué)習(xí)，對管理知識進(jìn)行系統(tǒng)性和全面性的學(xué)習(xí)，在實(shí)踐過程中發(fā)現(xiàn)問題并及時解決問題。再次，對管理者進(jìn)行創(chuàng)新能力的提升，企業(yè)具備一定的創(chuàng)新思維，然后結(jié)合企業(yè)實(shí)際管理辦法以及企業(yè)文化、產(chǎn)品、技術(shù)等進(jìn)行創(chuàng)新和研究。對管理者進(jìn)行培養(yǎng)的方式多種多樣并方便實(shí)用，例如工作輪換、案例探討等，結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段對培養(yǎng)方式進(jìn)行不斷變化，只有這樣，才算是健全的培養(yǎng)模式。

篇（5）

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 23. 038

[中圖分類號] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）23- 0061- 02

內(nèi)部控制是為了維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)完整，保證會計(jì)與其他信息準(zhǔn)確及時和經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，避免各種經(jīng)營風(fēng)險，確保員工正確履行職責(zé)，貫徹經(jīng)營決策和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，而針對企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)經(jīng)營要素和各項(xiàng)活動，由企業(yè)統(tǒng)一構(gòu)筑、全體或部分員工實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)、程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法等形成的控制系統(tǒng)。從內(nèi)部控制概念和信息化的管理理念來看，內(nèi)部控制的目標(biāo)基本涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全部內(nèi)容，并與管理信息化過程相一致。管理信息化為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造了良好的組織基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)，提升了企業(yè)內(nèi)部控制效率。從內(nèi)部牽制到管理控制，再到內(nèi)部控制制度建設(shè)，無不反映了企業(yè)管理信息化發(fā)展對內(nèi)部控制制度建設(shè)的影響。特別是財務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)集成化管理后，龐大的信息資源系統(tǒng)迫切需要內(nèi)部控制管理，以防范各種經(jīng)營風(fēng)險。

1 信息化對內(nèi)控制度建設(shè)提出了新的要求

管理信息化提高了企業(yè)的管理水平和管理效率，特別是財務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了集成化管理，增加了對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的管控難度。主要表現(xiàn)在：

（1）信息化優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，對內(nèi)控制度建設(shè)提出了新要求。財務(wù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的集成化管理，優(yōu)化了出版企業(yè)業(yè)務(wù)流程，改變了出版企業(yè)原來部門職能條塊分割的管理局面，實(shí)現(xiàn)了從采購到付款、從銷售到收款等各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程化作業(yè)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的共享和統(tǒng)一管理。所有的數(shù)據(jù)都來自于業(yè)務(wù)經(jīng)營過程，內(nèi)部控制對系統(tǒng)程序的依賴性增加，流程管理日顯重要。這種業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變使出版企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境及條件發(fā)生了巨大變化，對公司內(nèi)部管理和財務(wù)監(jiān)控提出了新的要求。

（2）要在充分考慮成本效益的原則下，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。信息系統(tǒng)的建設(shè)，減少了重復(fù)的不增值的環(huán)節(jié)，許多要憑經(jīng)驗(yàn)判斷的手工控制環(huán)節(jié)消失了，而系統(tǒng)的職業(yè)判斷力和自糾功能相對較弱，從而導(dǎo)致信息差錯的可能性增加，對出版企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生不利影響。這就需要出版企業(yè)在充分考慮成本效益的原則下，對業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，以降低系統(tǒng)風(fēng)險。

（3）要通過制度建設(shè)，明確各崗位的職責(zé)，建立嚴(yán)格的授權(quán)責(zé)任體系。根據(jù)出版企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及員工的崗位責(zé)任，設(shè)置每位員工對系統(tǒng)的操作權(quán)限及信息的查詢權(quán)限。對用戶權(quán)限進(jìn)行有效控制，確保業(yè)務(wù)信息的安全、準(zhǔn)確、及時、可靠。通過對不同層次操作員工及管理人員的權(quán)限劃分，保證出版企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)均是由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工執(zhí)行。如業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是一次輸人，多次、多方位利用，所以對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的修改與刪除就要制定出嚴(yán)格的控制制度，數(shù)據(jù)修改或刪除的信息也必須及時。

2 信息化提升了出版企業(yè)內(nèi)部控制能力

管理信息化是集企業(yè)組織業(yè)務(wù)流程、企業(yè)規(guī)范、信息技術(shù)、實(shí)施方案于一體的綜合管理體系，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)提供了更為先進(jìn)的管理技術(shù)和手段。

（1）信息化改善了出版企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等方面。信息化改善了出版企業(yè)內(nèi)部環(huán)境：第一，管理信息化可以幫助出版企業(yè)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。在信息系統(tǒng)運(yùn)營過程中，首先解決組織結(jié)構(gòu)中的信息傳遞問題，再解決業(yè)務(wù)流程的順暢與規(guī)范問題，最后潛移默化地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)合理化。第二，管理信息化可以幫助出版企業(yè)建立合理的權(quán)責(zé)分配體系。信息系統(tǒng)根據(jù)不相容崗位相互分離的原則，對企業(yè)管理中各個角色進(jìn)行定義和設(shè)置，在授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管、稽核檢查等各個環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離和相互牽制。第三，集成化的管理信息系統(tǒng)，作為一套勾稽關(guān)系嚴(yán)密、各職能之間緊密集成、信息共享的系統(tǒng)，加大了舞弊的難度。

（2）信息化有助于出版企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。信息系統(tǒng)有各種分析手段，來分析日常經(jīng)營中的各種風(fēng)險。如，通過盈利能力分析、成本變動分析、資金分析等，可以分析企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，識別財務(wù)風(fēng)險；通過庫存分析、應(yīng)收賬款分析、償債能力、預(yù)算執(zhí)行對比分析等，對潛在經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測。信息系統(tǒng)通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性分析、趨勢性分析等得出參考值，供企業(yè)管理層決策參考。

（3）信息化有助于出版企業(yè)更好地實(shí)施控制措施。控制措施是為確保出版企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)而采取的方法和手段，主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)物控制、職責(zé)分離、預(yù)算控制、業(yè)績評價、會計(jì)系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制等。信息系統(tǒng)有一套清晰的職責(zé)劃分與授權(quán)體系，可以很好地做到授權(quán)批準(zhǔn)控制和職責(zé)分離控制。除了預(yù)算控制和業(yè)績評價等控制手段外，還可以根據(jù)控制目標(biāo)和控制原則整合流程控制。流程控制通常同業(yè)務(wù)流程相吻合，主要由控制點(diǎn)組成。根據(jù)各控制點(diǎn)，確定相應(yīng)的控制措施。特別是在業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對于保證整個業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)具有至關(guān)重要的作用。

（4）信息化有助于出版企業(yè)加強(qiáng)信息的收集與溝通。信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息系統(tǒng)能對企業(yè)已收集到的內(nèi)外部信息加以更高效的處理。對內(nèi)部信息，企業(yè)可以合理地使用系統(tǒng)擬定相關(guān)制度，規(guī)范其執(zhí)行。信息系統(tǒng)通過其授權(quán)體系使員工了解自己的職責(zé)，通過參與業(yè)務(wù)流程、完成單據(jù)與報告使員工了解自己的工作與他人工作之間的關(guān)系，有利于信息的有效流通和使用，提高工作效率。各種業(yè)務(wù)在一個統(tǒng)一平臺上實(shí)現(xiàn)操作和協(xié)調(diào)，通過在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部控制點(diǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)各項(xiàng)控制的程序化、規(guī)范化，使信息流在企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)與外部之間得到有效的控制與傳遞，有效地減少了業(yè)務(wù)部門分割運(yùn)行時出現(xiàn)的執(zhí)行偏差現(xiàn)象，提高了內(nèi)部控制的效率和效果。

（5）信息化加強(qiáng)了出版企業(yè)的監(jiān)控力度。監(jiān)督檢查是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。信息系統(tǒng)可以為出版企業(yè)建立持續(xù)監(jiān)控提供客觀科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)。持續(xù)監(jiān)控建立于單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)循環(huán)中，包括日常的管理監(jiān)控活動。信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，能夠進(jìn)行內(nèi)外部核對，實(shí)時判斷是否符合既定的邏輯關(guān)系，并隨時把異常情況提交給監(jiān)控部門。業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的生產(chǎn)計(jì)劃銜接銷售部門與生產(chǎn)部門，物料需求計(jì)劃銜接生產(chǎn)部門與采購倉儲部門，資金計(jì)劃銜接業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門，相互之間的監(jiān)控以翔實(shí)的記錄為依據(jù)，以科學(xué)制訂的計(jì)劃為準(zhǔn)繩，可以保證持續(xù)有效監(jiān)控，大大減少部門間監(jiān)控脫節(jié)和某些控制點(diǎn)成為“盲區(qū)”的現(xiàn)象。同時管理信息化強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)部審計(jì)利用信息系統(tǒng)強(qiáng)大的信息數(shù)據(jù)整合處理功能，對企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營進(jìn)行風(fēng)險評估，對財務(wù)系統(tǒng)工作質(zhì)量進(jìn)行獨(dú)立公正的監(jiān)督評價，促進(jìn)企業(yè)提高運(yùn)作效率和提升組織價值。

3 信息化推動了出版企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)

為切實(shí)保證管理信息系統(tǒng)順利運(yùn)行，出版企業(yè)需制定各種規(guī)章制度，以滿足內(nèi)部控制的要求。只有從操作規(guī)范、崗位職責(zé)、問題管理、系統(tǒng)變更、運(yùn)行考核等方面不斷細(xì)化管理制度，做到制度層層傳遞，逐級管理，全員遵守，才能實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)運(yùn)行的上下一致。通過應(yīng)用信息技術(shù)，充實(shí)和更新企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容和手段，有效地提高企業(yè)風(fēng)險管理水平。

3.1 財務(wù)管理制度

①崗位職責(zé)：崗位責(zé)任制度、內(nèi)部牽制和稽核制度、財務(wù)收支審批制度。②會計(jì)核算制度：會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)、會計(jì)核算管理辦法、會計(jì)報表編制說明。③財產(chǎn)管理制度：支票管理制度、資金管理制度、應(yīng)收款項(xiàng)管理制度、存貨管理制度、長期投資管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、擔(dān)保管理制度、財產(chǎn)清查制度、會計(jì)檔案管理辦法。④報告制度：財務(wù)分析制度、統(tǒng)計(jì)分析制度、內(nèi)部審計(jì)制度。

3.2 業(yè)務(wù)管理制度

①崗位職責(zé)：崗位責(zé)任制度、業(yè)務(wù)憑據(jù)流轉(zhuǎn)規(guī)程。②選題編務(wù)管理：選題申報認(rèn)證制度、圖書編校質(zhì)量審讀制度、稿費(fèi)支付制度、樣書管理制度。③出版管理：成本控制制度、圖書印制管理制度、圖書分類管理制度、書號管理制度、圖書再版和修訂管理制度。④發(fā)行管理：圖書定價制度、圖書提印制度、信用政策、退回圖書管理制度。⑤質(zhì)量管理：印刷質(zhì)量管理制度、出版損失追究制度。⑥信息管理：信息系統(tǒng)管理制度。⑦行政管理：合同管理制度、出差管理制度、車輛管理制度、考勤制度、薪酬福利制度、人事管理制度、假日管理制度、會議管理制度、文件檔案管理制度。

3.3 預(yù)算管理與績效考核

①全面預(yù)算管理制度。②績效考核：崗位薪酬制度、績效考核制度。

3.4 決策管理制度

主要包括：組織結(jié)構(gòu)職責(zé)分工制度、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)決策制度、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度、定期會議制度。

主要參考文獻(xiàn)

篇（6）

關(guān)鍵詞 民營中小企業(yè) 薪酬制度 優(yōu)化 路徑

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和不斷完善，民營企業(yè)獲得了長足的發(fā)展，在整體經(jīng)濟(jì)中所扮演的角色也越來越重要。然而，民營企業(yè)在發(fā)展的過程中也面臨著一些問題，具體而言，管理模式水平較低、人才觀念相對落后、人才流失，福利待遇不合理，薪酬制度不完善等，這些問題的存在嚴(yán)重影響和制約了民營企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。特別是在薪酬制度方面，薪酬制度方面存在的缺陷和不足已經(jīng)成為影響和制約民營企業(yè)發(fā)展的重要因素。要實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)的更好發(fā)展，就必須在薪酬制度上進(jìn)行優(yōu)化。

一、企業(yè)薪酬制度優(yōu)化的意義

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，人才的流向是遵照市場規(guī)律運(yùn)行的。完善的薪酬制度對于一個企業(yè)來說有很大促進(jìn)作用，薪酬的決定很大程度上取決于勞動市場的性質(zhì)。人才的競爭越是日趨激烈，勞動力市場與企業(yè)薪酬戰(zhàn)略結(jié)合越緊密，企業(yè)薪酬制度與人才市場的接軌越具有重要的意義。

1．薪酬制度對留住人才有關(guān)鍵作用

隨著企業(yè)薪酬結(jié)構(gòu)的改善和薪酬水平的提高，企業(yè)中的管理、技術(shù)、操作層的各類骨干人才普遍得到認(rèn)可，尤其各項(xiàng)配套措施的深化，包括績效考核、競爭上崗、崗位輪換、晉升等人力資源管理手段，為各類骨干人才提供了更為廣闊的上升空間和發(fā)展前景。與此同時，由于遷移成本日益提高等因素的影響，企業(yè)人才外流的情況得到有效的控制。

2.薪酬制度促進(jìn)人力資源管理水平的提升

薪酬制度的改革，使員工逐漸認(rèn)識到各類崗位的差異，對崗位評估、崗位分類工作表示了極大的關(guān)注。這就促使人力資源管理部門進(jìn)一步運(yùn)用科學(xué)的手段和方法，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙Υぷ鞣治龊蛵徫辉u估工作。員工對人力資源管理部門的考核流程所涉及到的各個環(huán)節(jié)如:考核方法、考核指標(biāo)和考核人等因素，都會很好地進(jìn)行監(jiān)督。這也是人力資源管理部門提高績效考核工作質(zhì)量的動力。

3.薪酬制度推動了企業(yè)用人機(jī)制的變革

薪酬管理作為人力資源管理的最后一個環(huán)節(jié)，客觀地反映了前面若干管理環(huán)節(jié)的成效，但卻無法調(diào)整前面的工作環(huán)節(jié)。因此，考核、競聘等用人機(jī)制必須與薪酬制度的改革同步進(jìn)行。新建立的崗位職級體系，拓寬了廣大員工的職業(yè)發(fā)展通道。根據(jù)企業(yè)類別和崗位級別確定員工薪酬，形成有效的激勵機(jī)制，調(diào)動廣大員工生產(chǎn)經(jīng)營的積極性、創(chuàng)造性。

二、薪酬制度優(yōu)化的具體路徑分析

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，國內(nèi)的許多學(xué)者和相關(guān)企業(yè)積極探索引入國外先進(jìn)的薪酬制度與管理方法，推動了企業(yè)在薪酬制度做出必要的轉(zhuǎn)變與改革。然而，在企業(yè)薪酬制度的設(shè)計(jì)與具體實(shí)施的過程中仍存在許多的問題。因此，為更好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，可以從以下幾個方面來進(jìn)行薪酬制度的優(yōu)化：

1. 企業(yè)薪酬制度設(shè)計(jì)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密聯(lián)系

在進(jìn)行企業(yè)薪酬制度設(shè)計(jì)的過程中，一定要將其與企業(yè)發(fā)展的總體戰(zhàn)略緊密聯(lián)系起來。良好且具有導(dǎo)向性的企業(yè)薪酬制度可以有效地支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來，越來越多的企業(yè)注重從人力資源方面來提升企業(yè)的核心競爭力，以此來推動企業(yè)發(fā)展經(jīng)營戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。在此背景下，企業(yè)的競爭往往就表現(xiàn)為人才的競爭。然而，薪酬制度又是一個企業(yè)吸引、留住和激勵人才的關(guān)鍵所在。因此，薪酬制度對企業(yè)核心競爭力的提升以及發(fā)展戰(zhàn)略的最終實(shí)現(xiàn)具有十分重要的作用。企業(yè)在進(jìn)行薪酬制度設(shè)計(jì)的過程中必須將之與企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略緊密聯(lián)系起來。

2. 改變原有“薪金萬能”的薪酬制度方式

原有的薪酬制度往往過多的注重薪金的作用，以為通過多為員工發(fā)放薪金就可以最大限度地激發(fā)其工作的熱情與動力。久而久之，“薪金萬能”被一些企業(yè)經(jīng)營者奉為圭臬。雖然對發(fā)放薪金可以在一定程度上激勵員工更好的工作，但是薪金畢竟不是萬能的。員工除了薪金方面的需求，還需要在其他一些方面得到滿足。一般來講，當(dāng)企業(yè)員工處于較低層次的時候，通過多支付薪金可以有效激發(fā)其工作的積極性和主動性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提高生產(chǎn)效率的目的。然而，對處于中高層的企業(yè)員工來說，這個層次的企業(yè)員工更多的看重自身成長以及專業(yè)能力發(fā)揮空間的大小，這些因素對他們而言比薪金具有更為重要的吸引力。因此，企業(yè)必須擺脫“薪金萬能”的思維窠臼，具體問題具體分析，從各個方面來滿足員工的具體需要。

3. 建立以人為本的薪酬激勵制度調(diào)動員工積極性

薪酬激勵是企業(yè)內(nèi)部有效調(diào)動員工積極性的基本手段，也是最為重要的管理工具。相對于保健型因素，真正能調(diào)動員工工作熱情的，是激勵性因素。如果一個組織中員工的工作熱情不高、員工比較懶散，想加大激勵力度，可以采用高彈性的薪酬模式。人的需求是分層次的，對較低層次的員工應(yīng)重視其對于薪酬需求的保障條件，因?yàn)閷Υ祟悊T工絕大多數(shù)人來說，薪酬仍是考量轉(zhuǎn)職與否的主要因素。但對于知識人才與管理人才，則因其薪酬通常較高所以應(yīng)著重于非現(xiàn)金與福利規(guī)劃相關(guān)的因素。

參考文獻(xiàn)：

[1]張俊慧.探索人力資本理念下的企業(yè)薪酬結(jié)構(gòu).鐵道工程學(xué)報.2005(11).

篇（7）

一、國有企業(yè)行為目標(biāo)分析

在私有產(chǎn)權(quán)制度中，私有企業(yè)的所有者擁有企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，依據(jù)這一權(quán)利，他可以獲得剩余――利潤，因而他的行為原則是利潤最大化。利潤是某一產(chǎn)品的生產(chǎn)成本與它的市場價格的差額，這一差額越大，利潤也就越高。所以，要提高利潤率，不外乎兩個途徑：一是降低成本；二是提高價格。在市場價格既定的前提下（在完全競爭市場中，對于單個廠商而言，需求曲線是水平的，因而價格是既定的），提高利潤率的唯一辦法是降低成本。要降低成本，必須提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。所以，在私有產(chǎn)權(quán)中，利潤最大化對企業(yè)主有很強(qiáng)的激勵一約束效應(yīng)，企業(yè)的所有者會因高效經(jīng)營而受益，也會因低效或無效的經(jīng)營而受損，即他必須承擔(dān)“最終財務(wù)結(jié)果”，不管這種結(jié)果是盈利還是虧損。

在國有產(chǎn)權(quán)制度中，國有企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)不屬于任何個人所有，而屬于全體公民所有。也就是說，沒有任何個人能對企業(yè)的資產(chǎn)提出剩余索取要求，這一剩余當(dāng)歸全民所共享。由產(chǎn)權(quán)的這一性質(zhì)所決定，企業(yè)的盈利或虧損并不對它的所有者形成很強(qiáng)的激勵和制約效應(yīng)，因?yàn)槊恳粋€公民因企業(yè)的盈利所獲致的利益和因企業(yè)的虧損而承擔(dān)的損失是微乎其微的，這一點(diǎn)微小的利益或微小的損失與他們?yōu)楂@取這點(diǎn)利益或?yàn)楸苊膺@點(diǎn)損失而需要付出的代價相比，成本與收益的差距太大了。因此，公民作為國有企業(yè)的最終所有者，他們?nèi)狈ΡO(jiān)督國有企業(yè)提高利潤的激勵。

那么，作為國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)代表的政府是否有這種激勵？一般而論，政府應(yīng)該是有這種激勵的，因?yàn)閲衅髽I(yè)經(jīng)營效益的提高、利潤的增加就意味著國有資產(chǎn)的擴(kuò)張及社會福利的提高，這對于一個國家的政府應(yīng)該有足夠的激勵效應(yīng)。但問題在于，一方面，政府是社會生活的管理者，所以不能用“經(jīng)濟(jì)人”的概念去定義。政府的最大化目標(biāo)不是經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的“利潤最大化”所能夠涵蓋的，它具有更廣泛的內(nèi)涵。有時，為了其他目標(biāo)，政府完全可能犧牲利潤最大化這一目標(biāo)。另一方面，從國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)代表這一角度出發(fā)，假定政府的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是利潤最大化，但由于前面所述的國有產(chǎn)權(quán)制度中委托一關(guān)系的高成本特征，政府也很難有效地監(jiān)督每一個國有企業(yè)的行為都遵循利潤最大化這一目標(biāo)。

由于國有企業(yè)的最終所有者（公民）沒有強(qiáng)烈的愿望去監(jiān)督國有企業(yè)提高利潤，而國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的代表（政府）又缺乏有效的手段去監(jiān)督國有企業(yè)提高利潤，因此，利潤最大化這一目標(biāo)對于國有企業(yè)是很少有激勵和制約效應(yīng)的。由產(chǎn)權(quán)制度的性質(zhì)所決定，國有企業(yè)的經(jīng)營者有更強(qiáng)烈的動機(jī)以及更大的可能去追求其他目標(biāo)，致使企業(yè)行為偏離利潤最大化目標(biāo)。一個明顯的例子就是，國有企業(yè)有著很強(qiáng)烈的投資沖動，因?yàn)楫a(chǎn)值的增長和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大一方面能增加企業(yè)管理人員的權(quán)力，另一方面也是他們晉升的重要條件。而新的投資項(xiàng)目是否有效益、是否能盈利，不是首先考慮的，因?yàn)閷ζ髽I(yè)利潤指標(biāo)的約束是很弱的。美國產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫?卡爾特將這一行為稱為“預(yù)算最大化”，以與私有企業(yè)的“利潤最大化”相對照。一方面是大量的投入，另一方面是不符合市場需求的低效或無效的產(chǎn)出，資源不能被配置到效率最高的使用上，造成較大的資源浪費(fèi)，并導(dǎo)致宏觀經(jīng)濟(jì)總量失衡，結(jié)構(gòu)失調(diào)，形成“短缺經(jīng)濟(jì)”特征。

二、國有企業(yè)行為目標(biāo)矯正：產(chǎn)權(quán)改革

國有企業(yè)經(jīng)營效率低下是世界各國通有的現(xiàn)象。西方產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，要改變國有企業(yè)效率低下的弊病，根本的辦法就是變革產(chǎn)權(quán)制度，即以私有產(chǎn)權(quán)制度替代國有產(chǎn)權(quán)制度。

私有產(chǎn)權(quán)制度通過個人利益最大化的激勵和制約，促使不同的資源所有者通過交易將他們的資源投在效率較高的使用上，從而使全社會的資源配置效率提高，使社會福利增大。早在18世紀(jì)，亞當(dāng)?斯密就在《國富論》一書中指出，由于人們對待別人的財富與對待自己的財富態(tài)度大不相同，所以公共財產(chǎn)管理當(dāng)局總是漫不經(jīng)心和浪費(fèi)無度，只要注意一下這個事實(shí)就明白了：公有土地的出產(chǎn)只及等量私有土地出產(chǎn)的25%。君主最多不過對如何使自己廣闊的領(lǐng)地收成好一點(diǎn)有個一般的和模糊的想法；地主卻會具體和細(xì)致入微地考慮如何最有利地使用屬于他的每一英寸土地。為此，斯密建議對剩下的公地實(shí)行私有化。如果這樣做了，新的土地所有者就會受到刺激去監(jiān)督各種活動，消除浪費(fèi)，并最大限度地增加其資產(chǎn)的現(xiàn)有價值。

美國經(jīng)濟(jì)史學(xué)家、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎獲得者道格拉斯?諾斯對經(jīng)濟(jì)史的研究方法進(jìn)行了創(chuàng)新，以產(chǎn)權(quán)制度變革作為主要參數(shù)來解釋歐洲近代經(jīng)濟(jì)史的變革。這一理論指出，長期以來，大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家都認(rèn)為技術(shù)變革（工業(yè)革命）是近代西方經(jīng)濟(jì)增長的最主要原因。但是，如果經(jīng)濟(jì)增長所需要的因素可以歸結(jié)為投資和技術(shù)創(chuàng)新，為什么有的社會也具備了這些因素和條件卻沒有得到理想的結(jié)果呢？因此，投資和技術(shù)進(jìn)步并不是增長的原因，它們是增長本身。諾斯從制度變革的角度認(rèn)為，有效率的經(jīng)濟(jì)組織是經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)鍵。一個有效率的經(jīng)濟(jì)組織在西歐的發(fā)展正是西方世界崛起的原因所在。而要使經(jīng)濟(jì)組織有效率，需要在制度上作出安排和確立產(chǎn)權(quán)，以便造成一種刺激，將個人的經(jīng)濟(jì)努力變成私人收益率接近社會收益率的活動。所謂私人收益率，是指個人在交易中的收益和成本的比率；所謂社會收益率，是指社會從個人交易中所獲得的公共利益和損失的比率。參照科斯的交易成本定理，私人收益率和社會收益率也可分別定義為交易的私人成本和社會成本。如果產(chǎn)權(quán)制度是有效率的，那么私人成本便等于社會成本，資源配置和社會福利達(dá)到帕累托最優(yōu)；如果產(chǎn)權(quán)制度是缺乏效率的，那么私人成本和社會成本便不相等，即存在外部性，資源配置和社會福利也就不能達(dá)到帕累托最優(yōu)。

產(chǎn)權(quán)理論認(rèn)為，產(chǎn)權(quán)一旦明確界定，交易雙方便會根據(jù)邊際成本等于邊際收益的最大化原則，通過自由交易而達(dá)成契約。交易一旦完成，資源將會得到最有效的使用，達(dá)到帕累托最優(yōu)。這一分析可用“污染權(quán)的購買”來說明。工業(yè)所造成的污染是一個典型的外部性問題。由于大氣、海洋、河流是公有的，誰都有權(quán)向它們排放污染物，在這種制度下企業(yè)不會考慮它所造成的污染后果，因?yàn)樗槐貫榇烁冻龃鷥r；但從社會角度看，當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)值增加時，社會卻為此承擔(dān)了巨大的損失，致使企業(yè)的私人成本與社會成本不相等。如何解決這一問題？J?戴爾斯（J.Dales）在科斯定理的基礎(chǔ)上提出了“污染權(quán)”概念。據(jù)此理論，造成污染的權(quán)利是一種可以交易的商品，可以將這種權(quán)利按照一定的法定額度（以社會能夠忍受的最大污染程度為限）分割成一些標(biāo)準(zhǔn)單位，然后公開標(biāo)價出售。每一單位污染權(quán)允許其購買者排放一單位的污染物；同樣，每一單位污染權(quán)也允許其購買者限制他人排放一單位的污染

物。于是，一個治理污染成本較高的企業(yè)就會去競價購買污染權(quán)；而一個治理污染成本較低的企業(yè)就會自行控制污染排放。同時，一些環(huán)境保護(hù)社團(tuán)或居民團(tuán)體也可以購買一些權(quán)利來提高環(huán)境的質(zhì)量。政府則可以用出售污染權(quán)所得到的收入來改善環(huán)境質(zhì)量。由此，通過產(chǎn)權(quán)明確界定及市場交易，就能夠有效地解決外部性，使私人成本等于社會成本。1990年美國開始引進(jìn)產(chǎn)權(quán)來解決污染問題，法律規(guī)定企業(yè)可以將合法的污染權(quán)用于交易，以期通過產(chǎn)權(quán)交易來找到一個防治污染的最便宜的辦法。當(dāng)然，結(jié)果如何尚缺乏分析，但這一思路的理論意義在于，只有改變公共物品的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，使產(chǎn)權(quán)具有可分割性和排他性，才能使這一物品得到更有效的使用。

三、積極推進(jìn)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)市場化改革

為了實(shí)現(xiàn)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的過渡，就必須通過深化國有企業(yè)改革，培養(yǎng)出自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場競爭主體。市場交易的本質(zhì)是產(chǎn)權(quán)交易。國有企業(yè)所有權(quán)主體的非人格化資本行為與要求企業(yè)以盈利為目標(biāo)經(jīng)營國有資產(chǎn)之間存在持久的沖突，所有必須積極推進(jìn)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰化改革，明確界定交易界區(qū)，規(guī)范交易行為，形成穩(wěn)定的收益預(yù)期，才能實(shí)現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)條件下的最優(yōu)資源配置。

參考文獻(xiàn)：

[1]岳福斌.現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度研究[M].中央編譯出版社，2009.

篇（8）

1 控制循環(huán)水污染物濃度的必要性

當(dāng)前，大多數(shù)化工企業(yè)循環(huán)水污染物的監(jiān)控仍然采用在循環(huán)水工段分析監(jiān)測，當(dāng)發(fā)現(xiàn)污染物濃度大幅升高時，再排查分析換熱設(shè)備的方式。這種方式往往很滯后，無法及時發(fā)現(xiàn)污染物升高趨勢，當(dāng)發(fā)現(xiàn)循環(huán)水水質(zhì)惡化時，整套循環(huán)水系統(tǒng)已經(jīng)嚴(yán)重污染，再行處理已為時已晚，只能排掉大量循環(huán)水，造成水資源浪費(fèi)和環(huán)境污染，導(dǎo)致循環(huán)水處理成本升高，甚至導(dǎo)致生產(chǎn)系統(tǒng)停車和環(huán)境、安全事故發(fā)生。

建立信息化循環(huán)水污染物濃度控制流程，實(shí)現(xiàn)循環(huán)水污染物信息化管理和源頭監(jiān)控，科學(xué)操作，規(guī)范化管理，超前預(yù)防，完善了化工生產(chǎn)自動化管理程度，提升化工企業(yè)環(huán)保應(yīng)急管理水平。具有如下意義：

（1）保證生產(chǎn)系統(tǒng)長周期運(yùn)行的關(guān)鍵。項(xiàng)目的實(shí)施，能夠有效控制監(jiān)控循環(huán)水水質(zhì)，及時發(fā)現(xiàn)污染狀況和采取應(yīng)急處理，消除了化工生產(chǎn)潛在隱患，確保了生產(chǎn)長周期安全穩(wěn)定運(yùn)行。

（2）公司減虧增盈的需要。當(dāng)前煤化工行業(yè)不景氣，化工產(chǎn)品生產(chǎn)成本高，利潤率低，實(shí)施循環(huán)水污染物濃度的信息化控制，提高了循環(huán)水的綜合利用率，減少了一次水和水處理劑的用量，杜絕因此帶來的生產(chǎn)系統(tǒng)波動、減量和停車，間接降低了生產(chǎn)成本，達(dá)到了減虧增盈的目的。

（3）環(huán)境保護(hù)、污染防治的需要。循環(huán)水系統(tǒng)一旦被工業(yè)介質(zhì)污染，最有效的辦法是對整個系統(tǒng)進(jìn)行大置換，循環(huán)水直接排放會造成外排污染物（如COD、氨氮等）濃度增加或超標(biāo)，如處理不當(dāng)可能導(dǎo)致環(huán)境安全問題，直接帶來排污費(fèi)的增加或違法罰款；如果送污水處理廠處理，也會增加污水處理廠的壓力和污水處理運(yùn)行費(fèi)用的增加。因此，信息化監(jiān)控循環(huán)水污染物濃度，從源頭杜絕污染物進(jìn)入循環(huán)水，是實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)、污染防治的關(guān)鍵。

（4）保證安全生產(chǎn)的需要。化工生產(chǎn)多是在高溫、高壓條件下進(jìn)行，循環(huán)水換熱是保證換熱設(shè)備安全使用的關(guān)鍵，當(dāng)循環(huán)水受到污染，微生物大量滋生，換熱設(shè)備和管道容易腐蝕或結(jié)垢，造成換熱設(shè)備換熱效果變差或發(fā)生新的泄漏，嚴(yán)重時會造成熱量集聚，導(dǎo)致爆炸等事故的發(fā)生。因此信息化控制循環(huán)水污染物濃度，能夠及時發(fā)現(xiàn)換熱器泄漏情況，減少換熱器腐蝕、結(jié)垢現(xiàn)象的發(fā)生，消除安全隱患，保證生產(chǎn)系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

2 信息化控制循環(huán)水污染物濃度在煤化工生產(chǎn)中的主要內(nèi)容和做法

信息化控制循環(huán)水污染物濃度立足于科學(xué)發(fā)展觀和“十二五”環(huán)保規(guī)劃，以“節(jié)能減排，減污增效”為原則，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，減少污染物排放，保證循環(huán)水系統(tǒng)高效運(yùn)行，規(guī)范化環(huán)保管理流程，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境“雙贏”，提升公司的創(chuàng)新管理水平，為公司長遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。主要做法如下：

2.1 深入調(diào)查研究，確定關(guān)鍵監(jiān)測點(diǎn)

大型煤化工企業(yè)，循環(huán)水用量大，我單位每月循環(huán)水用量約7000萬立方，循環(huán)水每年的運(yùn)行費(fèi)用約1800萬元，因此循環(huán)水系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行，是降低生產(chǎn)成本，保障生產(chǎn)系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行的關(guān)鍵。在現(xiàn)有的生產(chǎn)狀況下，部分換熱設(shè)備陳舊，腐蝕嚴(yán)重，各生產(chǎn)界區(qū)經(jīng)常出現(xiàn)換熱器泄漏情況，換熱器內(nèi)工藝介質(zhì)如甲醇、醋酸、NHD溶液等，很容易進(jìn)入循環(huán)水系統(tǒng)，造成循環(huán)水水質(zhì)惡化，微生物大量滋生，設(shè)備管道腐蝕、結(jié)垢等，降低了設(shè)備的換熱性能，甚至引發(fā)新的泄漏，形成惡性循環(huán)。對于化工生產(chǎn)中的原料、產(chǎn)品或半成品，進(jìn)入循環(huán)水就是污染物，不僅造成生產(chǎn)波動，還會造成環(huán)境污染，如何科學(xué)合理控制循環(huán)水水質(zhì)，是確保生產(chǎn)穩(wěn)定的關(guān)鍵。

經(jīng)過對供水車間調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有的循環(huán)水水質(zhì)管理存在嚴(yán)重的弊端。循環(huán)水水質(zhì)把關(guān)在循環(huán)水崗位，循環(huán)水從循環(huán)水池輸送到各個生產(chǎn)界區(qū)，然后再從不同的換熱設(shè)備熱交換后返回到循環(huán)水池，循環(huán)水崗位每班對循環(huán)水監(jiān)測兩次，根據(jù)上水、回水情況判斷換熱設(shè)備是否運(yùn)行正常。當(dāng)換熱設(shè)備存在漏點(diǎn)（漏點(diǎn)較小）時，少量的工藝介質(zhì)進(jìn)入循環(huán)水，對于一套循環(huán)量上萬立方的系統(tǒng)來說，污染物濃度的變化時很細(xì)微的，此外還有誤差的影響，因此這種監(jiān)測很難發(fā)現(xiàn)細(xì)微的水質(zhì)變化；當(dāng)換熱設(shè)備工藝介質(zhì)大量泄漏，整個循環(huán)水系統(tǒng)污染物大幅升高時，分析人員才能發(fā)現(xiàn)水質(zhì)的變化，而此時再行處理已錯過了最佳處理時期，損失已無法挽回。

調(diào)度室根據(jù)在對三循系統(tǒng)涉及的氣化、甲醇、一氧化碳、醋酸、醋酸乙酯等車間循環(huán)水換熱設(shè)備全面摸底、排查、統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)換熱設(shè)備材質(zhì)、內(nèi)部工藝介質(zhì)、以往泄漏情況（泄漏次數(shù)、泄漏量及影響），確定重點(diǎn)監(jiān)控對象，建立重點(diǎn)監(jiān)控?fù)Q熱設(shè)備臺賬，設(shè)置監(jiān)測點(diǎn)位，明確監(jiān)測指標(biāo)和監(jiān)測頻次，并據(jù)此制定了關(guān)鍵換熱設(shè)備所在崗位循環(huán)水監(jiān)控規(guī)定，對關(guān)鍵控制換熱設(shè)備監(jiān)測點(diǎn)的監(jiān)測數(shù)據(jù)及時通過網(wǎng)絡(luò)、電話等傳遞給生產(chǎn)調(diào)度室，供水車間對每天的循環(huán)水水質(zhì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，每周畫出水質(zhì)變化曲線圖，發(fā)現(xiàn)水質(zhì)波動，重點(diǎn)換熱器崗位立即采取處理措施。形成了以換熱設(shè)備監(jiān)測監(jiān)控為主，循環(huán)水池監(jiān)測監(jiān)控為輔，應(yīng)用環(huán)境監(jiān)測、數(shù)據(jù)綜合分析、網(wǎng)絡(luò)信息化和預(yù)警聯(lián)動為手段的多層次、全方位的監(jiān)測監(jiān)控管理系統(tǒng)。

2.2 科學(xué)規(guī)劃，合理布局，開展循環(huán)水水質(zhì)流程改造

（1）科學(xué)設(shè)立監(jiān)測點(diǎn)，源頭控制污染物。通過前期對全公司循環(huán)水換熱器進(jìn)行排查，分級確定了公司級重點(diǎn)監(jiān)控的換熱設(shè)備和車間級重點(diǎn)監(jiān)控的換熱設(shè)備，包括甲醇精餾E8008換熱器、醋酸反應(yīng)釜換熱器、一氧化碳E1504換熱器等曾經(jīng)發(fā)生過泄漏的關(guān)鍵設(shè)備，設(shè)立監(jiān)測點(diǎn)，實(shí)施分級、分層次監(jiān)控，不放過重點(diǎn)，及時掌握換熱設(shè)備有無泄漏等狀況。

（2）精心規(guī)劃排放點(diǎn)，確保異常情況下的應(yīng)急處理。循環(huán)水一旦污染，最有效的處理措施是對系統(tǒng)進(jìn)行大置換，但如果處置不當(dāng)，被污染的循環(huán)水直接排放可能造成排放超標(biāo)，甚至引發(fā)環(huán)境安全問題。經(jīng)過認(rèn)真研究討論后，公司確定利用原造氣至污水處理閑置管道，選取離污水處理站最近的循環(huán)水回水管線（甲醇硫回收循環(huán)水回水母管）上增加聯(lián)通管，實(shí)現(xiàn)事故狀態(tài)下利用循環(huán)水回水余壓將被污染循環(huán)水送污水處理事故池（可貯存廢水8000m3）暫存的目的，繼而送凈化水廠進(jìn)行處理，確保污染物達(dá)標(biāo)排放；同時又能幫助循環(huán)水三循系統(tǒng)快速置換污染物，恢復(fù)循環(huán)水系統(tǒng)的正常運(yùn)行，避免惡性循環(huán)。

（3）優(yōu)化調(diào)配環(huán)境監(jiān)測設(shè)備，確保監(jiān)測及時準(zhǔn)確。公司現(xiàn)有的水質(zhì)監(jiān)測設(shè)備少，只對循環(huán)水、污水處理等關(guān)鍵崗位配備監(jiān)測設(shè)備，在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件下，購置新的監(jiān)測設(shè)備難度較大，考慮到以上因素，公司充分利用現(xiàn)有水質(zhì)監(jiān)測設(shè)備，將污水處理停運(yùn)閑置的COD等水質(zhì)設(shè)備合理配備到一氧化碳、醋酸、甲醇等車間，保證關(guān)鍵換熱設(shè)備的監(jiān)測監(jiān)控。

2.3 信息化實(shí)施

（1）建立循環(huán)水環(huán)保信息化流程。在公司內(nèi)部網(wǎng)建立環(huán)境監(jiān)測郵箱，循環(huán)水污物監(jiān)測數(shù)據(jù)直接發(fā)送到專用郵箱，相關(guān)部門進(jìn)行查閱，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，生產(chǎn)調(diào)度室立即組織換熱設(shè)備排查，加大跟蹤監(jiān)測；制定循環(huán)水污染物預(yù)警指標(biāo)，超預(yù)警指標(biāo)，生產(chǎn)調(diào)度室下達(dá)調(diào)度指令，把泄漏的換熱設(shè)備從生產(chǎn)系統(tǒng)中隔離出來，或采取減量堵漏，或停車處理措施，消除工藝介質(zhì)對循環(huán)水的污染，保證生產(chǎn)穩(wěn)定運(yùn)行。整個流程采用網(wǎng)絡(luò)化管理，循環(huán)水污染物信息在生產(chǎn)崗位與控制崗位有效傳遞，實(shí)現(xiàn)循環(huán)水污染物濃度信息化控制，保證生產(chǎn)系統(tǒng)長周期穩(wěn)定運(yùn)行。

（2）收集、整理并分析循環(huán)水污染物數(shù)據(jù)，優(yōu)化工藝運(yùn)行。循環(huán)水污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)由所在車間進(jìn)行整理統(tǒng)計(jì)，繪制污染物濃度曲線圖，分析污染物與工藝操作的趨勢，判斷換熱器泄漏的臨界工藝條件，制定出優(yōu)化工藝運(yùn)行規(guī)程。

（3）循環(huán)水污染物應(yīng)急處置。在關(guān)鍵換熱設(shè)備監(jiān)控點(diǎn)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)回水污染物濃度高于上水濃度30mg/l以上時，生產(chǎn)調(diào)度室啟動《環(huán)境保護(hù)預(yù)警機(jī)制》，換熱設(shè)備所在崗位立刻按照規(guī)定，再次分析監(jiān)測確認(rèn)，隔離泄漏的換熱設(shè)備，切斷污染源，并組織對換熱設(shè)備漏點(diǎn)進(jìn)行排查，立即組織搶修，避免循環(huán)水污染事故擴(kuò)大，保障了循環(huán)水水質(zhì)穩(wěn)定。

2.4 嚴(yán)格監(jiān)督管理，確保管理實(shí)效

（1）建立循環(huán)水污染物監(jiān)測監(jiān)控管理制度。供水車間制定循環(huán)水污染物監(jiān)測監(jiān)控管理辦法，各循環(huán)水監(jiān)控崗位認(rèn)真按規(guī)定執(zhí)行，定時開展循環(huán)水污染物分析監(jiān)測，收集整理相關(guān)的工藝數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常及時上報并連續(xù)分析確認(rèn)，判定換熱器泄漏時，按調(diào)度指令進(jìn)行隔離換熱器。

（2）制定循環(huán)水環(huán)保管理考核制度。為強(qiáng)化循環(huán)水信息化控制污染物管理力度，加強(qiáng)崗位人員的責(zé)任心，安監(jiān)處制定《環(huán)保考核管理規(guī)定》和《環(huán)保紅黃牌管理規(guī)定》，規(guī)范循環(huán)水污染物控制信息化管理，提高循環(huán)水的再利用，充分發(fā)揮信息化管理在環(huán)保管理中的作用。

（3）開展監(jiān)督檢查，確保循環(huán)水污染物信息化常態(tài)運(yùn)行。生產(chǎn)調(diào)度室對各循環(huán)水污染物監(jiān)測崗位不定期進(jìn)行環(huán)保專項(xiàng)檢查，監(jiān)督崗位和車間執(zhí)行情況，對不按規(guī)定執(zhí)行的車間和崗位按照《環(huán)保考核管理規(guī)定》進(jìn)行獎懲。

3 信息化控制循環(huán)水污染物濃度在煤化工生產(chǎn)中的應(yīng)用效果

（1）信息化控制循環(huán)水污染物濃度效果顯著，保證了系統(tǒng)長周期安全穩(wěn)定運(yùn)行。通過該項(xiàng)目的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了循環(huán)水全年優(yōu)化運(yùn)行，生產(chǎn)系統(tǒng)換熱器運(yùn)行穩(wěn)定，消除換熱設(shè)備泄漏事故3次，及時避免了循環(huán)水污染事故的發(fā)生，減少了3次因循環(huán)水污染造成的停車事故，保證了生產(chǎn)系統(tǒng)長周期安全運(yùn)行。

篇（9）

1.企業(yè)財務(wù)信息化的概念

企業(yè)財務(wù)信息化是將財務(wù)進(jìn)行一種系統(tǒng)化的管理手段，是指利用現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)以及通訊技術(shù)等信息化手段對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行一定的控制和管理，具有一定的復(fù)雜性，財務(wù)信息化的重點(diǎn)是推動企業(yè)內(nèi)部的資金、技術(shù)、人才等方面的融合力度，以實(shí)現(xiàn)提高財務(wù)管理水平，保證企業(yè)財務(wù)的準(zhǔn)確性和利用率的目的。

2.企業(yè)財務(wù)信息化的作用

第一，企業(yè)財務(wù)信息化能夠?yàn)槠髽I(yè)降低產(chǎn)品的成本，優(yōu)化企業(yè)資源的配置；第二，財務(wù)信息化促進(jìn)了企業(yè)財務(wù)管理的高效性；第三，企業(yè)的財務(wù)信息化有利于提升企業(yè)形象；第四，財務(wù)信息化是企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的必要條件。

3.企業(yè)財務(wù)信息化存在的問題

第一，基礎(chǔ)財務(wù)在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)營中的實(shí)用性不強(qiáng)；第二，企業(yè)缺乏專業(yè)的財務(wù)信息化管理人員；第三，由于人員的專業(yè)性不強(qiáng)，不能夠很好的使用一些財務(wù)軟件。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款概述

企業(yè)的應(yīng)收賬款是指企業(yè)為了更好讓經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，需要向購貨單位或者接受勞務(wù)單位收取一定的款項(xiàng)，其中主要包括對企業(yè)所銷售的產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)該向相關(guān)的債務(wù)人收取的價款、購貨單位所墊付的運(yùn)貨費(fèi)以及包裝費(fèi)等。目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的賒銷比例每年以上升的姿勢增長，在企業(yè)流動資金的占有比例較高，由此造成了企業(yè)的流動資金不足，企業(yè)與企業(yè)之間的拖欠資金的現(xiàn)象愈演愈烈。

三、內(nèi)部控制制度概述

近幾年來，企業(yè)的內(nèi)部控制制度逐漸成為了促進(jìn)企業(yè)管理的良好工具。企業(yè)內(nèi)部控制是在企業(yè)目標(biāo)的要求下，嚴(yán)格的安裝企業(yè)制定的政策進(jìn)行企業(yè)生存和發(fā)展的管理。就目前來看，我國大部分企業(yè)的員工以及領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識程度不深，執(zhí)行內(nèi)部控制的員工的積極性不高，內(nèi)部控制體制的建立不能適應(yīng)時展的要求，執(zhí)行過程中的監(jiān)督力度也不足，一些中小企業(yè)為了節(jié)約成本和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還未建立相對應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

四、財務(wù)信息化對企業(yè)應(yīng)收賬款的作用

1.財務(wù)信息化可以隨時追蹤應(yīng)收賬款的動態(tài)

傳統(tǒng)的手錄式記賬方法已經(jīng)不適用于企業(yè)之間的競爭需求，很難對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行及時的分析，而利用財務(wù)信息化的管理手段，只要將每個客戶的財務(wù)信息輸入到相對應(yīng)的財務(wù)軟件中，然后在客戶將款項(xiàng)打過來的時候及時的將款項(xiàng)輸入一定的系統(tǒng)中，與相對應(yīng)的賬款進(jìn)行匹配，根據(jù)收賬款報表的分析功能就能夠清楚的知道與收賬款相關(guān)的任何信息。財務(wù)管理人員就可以通過收集和分析的信息將結(jié)果反饋給銷售人員，就能夠及時有效的進(jìn)行催款。

2.可以減少企業(yè)的放賬風(fēng)險

與傳統(tǒng)的手工記賬相比，財務(wù)信息化可以根據(jù)每個客戶信貸額度和信貸期限的不同，分析每個客戶的信譽(yù)及信貸情況，對已經(jīng)沒有信用額度的客戶能夠及時的停止放賬，科學(xué)的控制客戶的放賬信貸額度，防止一些由于工作人員工作繁忙或記錄不及時造成的放賬額度超過最大的額度的情況，以及對沒有信用額度的客戶繼續(xù)放賬的情況發(fā)生，極大的減少不能及時的回款的風(fēng)險，降低企業(yè)的放賬風(fēng)險。

3.提高企業(yè)應(yīng)收賬款的工作效率

應(yīng)收賬款是一項(xiàng)繁瑣的工作，企業(yè)日常的賬務(wù)運(yùn)營情況以及客戶的賬款記錄都需要詳細(xì)的記載或分析，財務(wù)信息化管理通過財務(wù)的相關(guān)軟件不僅可以記錄繁瑣的應(yīng)收賬款信息，還能夠準(zhǔn)確的分析企業(yè)每一個客戶的應(yīng)收賬款的相關(guān)動態(tài)，在減少企業(yè)的放賬風(fēng)險的同時，大大提高了工作人員財務(wù)管理的效率。隨著企業(yè)財務(wù)信息化的深入使用，企業(yè)可以根據(jù)員工的不同業(yè)務(wù)要求為其設(shè)置對應(yīng)的查詢財務(wù)信息的窗口，例如，銷售人員可以申請查看客戶的付款信息，這樣就能夠方便員工主動及時的了解企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)動態(tài)。

五、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度案例分析

1.跨國公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度案例分析

（1）A跨國公司基本情況分析

A跨國公司成立于1851年的夏威夷島，新鮮水果、新鮮蔬菜和包裝食品是企業(yè)主要的三個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，發(fā)展至今，已經(jīng)成為了全球最大、質(zhì)量最好的水果、蔬菜公司。由于美國經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，A跨國公司看到了中國的廣闊前景，轉(zhuǎn)入中國的市場，相應(yīng)增加了市場部、財務(wù)部、銷售部等部門以及相關(guān)人員。但是在實(shí)際的中國市場中，企業(yè)并沒有設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)部門，財務(wù)工作還是沿用以往的外包制度，將企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作包給內(nèi)部的果蔬業(yè)務(wù)部的在華公司，財務(wù)負(fù)責(zé)人也重新制定了新的應(yīng)收賬款和放款制度。由于企業(yè)內(nèi)部的外包財務(wù)人員沒有具體實(shí)施內(nèi)部的控制、管理功能，只是單一的記賬，開具的發(fā)票以業(yè)務(wù)部門的指示為標(biāo)準(zhǔn)而不是以商品的出庫數(shù)量或者客戶的確認(rèn)單，沒有及時的與客戶進(jìn)行核對賬目，客戶沒有一個準(zhǔn)確的賬務(wù)，企業(yè)也沒有相對應(yīng)的應(yīng)收賬款分析表，導(dǎo)致財務(wù)部不能及時提交給總部財務(wù)分析表，總部也無法對客戶催收賬款，使得公司的逾期應(yīng)收賬款越來越多。此外，應(yīng)收賬款的是否能夠及時回收與員工的實(shí)際利益沒有很大的關(guān)系，也造成員工財務(wù)管理的工作積極性不高，大大影響企業(yè)的經(jīng)營效果和企?I利益。

（2）跨國公司對應(yīng)收賬款加強(qiáng)控制之后的情況分析

針對此情況，A跨國公司對企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行了進(jìn)一步的控制，主要分為以下三步：第一步，在對客戶發(fā)放款之間進(jìn)行控制；跨國公司制定了明確的部門分工與責(zé)任，在選擇合作客戶時，充分評估客戶的資金信譽(yù)情況，看看客戶是否有不如期付款的記錄、是否具有還款的能力、是否具有其他負(fù)債項(xiàng)目以及在困難時期的付款歷史，只有符合審批條件的客戶才會放款，否則不得放款。第二步，客戶收賬控制；A跨國公司將商品送到客戶手中后，嚴(yán)格的要求客戶進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量的驗(yàn)收，然后客戶進(jìn)行簽名蓋章，以此作為跨國公司的供應(yīng)商向客戶收款的依據(jù)，讓客戶清楚的了解自己的債款情況，方便公司進(jìn)行收款。第三步，催促客戶付款；財務(wù)部門在每月結(jié)算一周前，將應(yīng)收賬款的明細(xì)表發(fā)給相關(guān)的銷售人員，然后銷售人員以此往日依據(jù)向未及時還款的客戶進(jìn)行催款，在收到客戶的款項(xiàng)后，也及時的將收款信息記錄到回款表中，以便以后審核客戶的信貸情況。經(jīng)過對應(yīng)收賬款的控制管理，跨國公司及時的將逾期的應(yīng)收賬款收回，解決了企業(yè)的賬目問題，為公司以后的發(fā)展開辟了廣闊的道路。

2.中小企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度案例分析

篇（10）

引言

企業(yè)信息化規(guī)劃，是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，在理解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)務(wù)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，診斷、分析、評估企業(yè)管理和IT現(xiàn)狀，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程，結(jié)合所屬行業(yè)信息化方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和對最新信息技術(shù)發(fā)展趨勢的掌握，提出企業(yè)信息化建設(shè)的遠(yuǎn)景、目標(biāo)和戰(zhàn)略，制定企業(yè)信息化的系統(tǒng)架構(gòu)、確定信息系統(tǒng)各部分的邏輯關(guān)系，以及具體信息系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)、選型和實(shí)施策略，對信息化目標(biāo)和內(nèi)容進(jìn)行整體規(guī)劃，全面系統(tǒng)地指導(dǎo)企業(yè)信息化的進(jìn)程，協(xié)調(diào)發(fā)展地進(jìn)行企業(yè)信息技術(shù)的應(yīng)用，及時地滿足企業(yè)發(fā)展的需要，以及有效充分地利用企業(yè)的資源，以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。

一、煤炭企業(yè)信息化規(guī)劃的基本要求

一方面，煤炭企業(yè)信息化規(guī)劃必須依據(jù)煤礦企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，圍繞企業(yè)的生產(chǎn)、人才、采購、成本、質(zhì)量、營銷、財務(wù)等業(yè)務(wù)建設(shè)集成的管理信息系統(tǒng)，指導(dǎo)各單位運(yùn)用信息技術(shù)，加快企業(yè)以信息化建設(shè)帶動工業(yè)化的進(jìn)程，合理、優(yōu)化地安排企業(yè)信息化有關(guān)的項(xiàng)目。另一方面，煤炭企業(yè)信息化不僅僅是企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)化，還要運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù)優(yōu)化煤炭企業(yè)流程，進(jìn)行信息化整體規(guī)劃。煤炭企業(yè)信息化覆蓋企業(yè)所有經(jīng)營活動的信息處理，它不可孤立地建立業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，全面實(shí)現(xiàn)不同部門、不同系統(tǒng)之間的信息集成和操作，實(shí)現(xiàn)信息采集、處理、適用過程的集成化。

二、煤炭企業(yè)信息化規(guī)劃的具體實(shí)施步驟

首先，準(zhǔn)確定位煤炭企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)及主要部門業(yè)務(wù)的發(fā)展目標(biāo)。分析行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)；分析信息技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題和方向；了解同類行業(yè)信息技術(shù)的應(yīng)用狀況；把握煤炭企業(yè)自身的信息化現(xiàn)狀和信息資源狀況。根據(jù)煤炭企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，確定企業(yè)信息化的目標(biāo)、企業(yè)信息化的發(fā)展方向及在企業(yè)戰(zhàn)略中的地位。其次，以層次化的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)煤炭企業(yè)信息化的各個領(lǐng)域，各個層次由許多功能模塊組成，每一功能模塊又可分成更細(xì)的層次。信息技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是對信息化總體架構(gòu)的技術(shù)支持。通過選擇或制定標(biāo)準(zhǔn)，使煤炭企業(yè)信息化具有兼容性和擴(kuò)展性。最后，對信息化總體架構(gòu)中的各功能模塊及相應(yīng)的各項(xiàng)煤炭企業(yè)信息化任務(wù)進(jìn)行評估計(jì)劃，把它分解成為相互關(guān)聯(lián)、相互支撐的項(xiàng)目。明確各個項(xiàng)目的功能、預(yù)算、時間等。按具體項(xiàng)目重要程度和煤炭企業(yè)財務(wù)情況做出安排

三、保障煤炭企業(yè)信息化規(guī)劃得以順利實(shí)施的有效措施

煤炭企業(yè)信息化規(guī)劃涉及的技術(shù)難度較大，內(nèi)容較多，規(guī)劃的實(shí)施是一個龐大的系統(tǒng)工程。為保證規(guī)劃按時、保質(zhì)、保量進(jìn)行，煤炭企業(yè)應(yīng)采取以下保障措施：

1、組織保證。建立煤炭企業(yè)信息化領(lǐng)導(dǎo)小組，信息化建設(shè)機(jī)構(gòu)可分為領(lǐng)導(dǎo)決策層、企業(yè)信息化組織協(xié)調(diào)及技術(shù)支持層和實(shí)施執(zhí)行層。1）煤炭企業(yè)信息化領(lǐng)導(dǎo)小組。他們?yōu)轭I(lǐng)導(dǎo)決策層，從全局上權(quán)衡、協(xié)調(diào)、審定、決策以及組織企業(yè)信息化實(shí)施；保障實(shí)施煤炭企業(yè)信息化系統(tǒng)所需的人力資源和物力資源；為煤炭企業(yè)實(shí)施企業(yè)信息化營造良好環(huán)境。2）煤炭企業(yè)信息化辦公室。煤炭企業(yè)信息化建設(shè)牽涉企業(yè)的各個職能部門，必須設(shè)置一個組織協(xié)調(diào)煤炭企業(yè)信息化辦公室來負(fù)責(zé)日常的工作。3）專家組。煤炭企業(yè)信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、工程技術(shù)以及先進(jìn)的企業(yè)管理技術(shù)。煤炭企業(yè)信息化建設(shè)專家組要有本企業(yè)專家，同時，還必須邀請社會專家、IT專家與經(jīng)營管理專家以得到智力支持，共同組成專家組。5）煤炭企業(yè)信息化實(shí)施組織。實(shí)施執(zhí)行組織要按照煤炭企業(yè)信息化的總體規(guī)劃和進(jìn)程，具體分為多個項(xiàng)目小組。項(xiàng)目組是實(shí)施執(zhí)行小組的執(zhí)行單元，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，選擇若干專家和業(yè)務(wù)人員組成。項(xiàng)目組是煤炭企業(yè)信息化建設(shè)的直接參與者，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是煤炭企業(yè)信息化建設(shè)的重要人物，要選拔德才兼?zhèn)洹⑼摺⑿畔⒐こ碳夹g(shù)過硬、又有經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)的技術(shù)干部擔(dān)任。

2、制度保證

1）煤炭企業(yè)管理措施保障。采取強(qiáng)制措施清除影響煤炭企業(yè)信息化實(shí)施的各種障礙，為煤炭企業(yè)信息化的順利實(shí)施提供保障。2）建立信息化項(xiàng)目管理制度。主要制定和規(guī)范煤炭企業(yè)業(yè)信息化的評審制度、實(shí)施模式等保障制度。3）建立人才培養(yǎng)和激勵制度。在煤炭企業(yè)中穩(wěn)定一批懂企業(yè)管理又通IT 的中堅(jiān)技術(shù)力量，特別是選擇幾個信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及計(jì)算機(jī)技術(shù)的精英，他們在信息化規(guī)劃中能發(fā)揮重大作用。煤炭企業(yè)還要通過各種渠道開展各種層次和類型的系統(tǒng)培訓(xùn)，制定相應(yīng)的激勵機(jī)制和管理機(jī)制，逐步建立一支素質(zhì)較高、結(jié)構(gòu)合理的信息化規(guī)劃建設(shè)隊(duì)伍。

3、技術(shù)保證措施

一方面，針對煤炭企業(yè)信息化建設(shè)的復(fù)雜性、艱巨性及我國煤礦企業(yè)普遍存在的信息化人才嚴(yán)重缺乏的狀態(tài)，吸取各個企業(yè)信息化建設(shè)的教訓(xùn)。如：一些應(yīng)用系統(tǒng)分別找不同的合作伙伴分散開發(fā)，缺乏統(tǒng)一的控制和協(xié)調(diào)機(jī)制，因此出現(xiàn)了許多問題。所以，煤炭企業(yè)信息化建設(shè)要選擇幾個長期的IT企業(yè)建立長期的戰(zhàn)略合作聯(lián)盟。另一方面，針對煤炭企業(yè)信息化各個應(yīng)用系統(tǒng)，由項(xiàng)目實(shí)施小組與會同相關(guān)部門編制面向不同使用者的培訓(xùn)計(jì)劃，并負(fù)責(zé)培訓(xùn)，如：面向全體使用人員的使用培訓(xùn)、維護(hù)培訓(xùn)和面向領(lǐng)導(dǎo)和管理干部技術(shù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等。

四、結(jié)語

企業(yè)信息化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，是長期的工作，信息化規(guī)劃是這一工作的指向標(biāo)，通過信息化規(guī)劃可以確定企業(yè)未來信息化建設(shè)的中長期目標(biāo)和步驟，通過分階段實(shí)施來降低信息化工作的風(fēng)險。只有做好全面、細(xì)致的信息化規(guī)劃工作，準(zhǔn)確把握企業(yè)的信息化需求，才能有效地提高企業(yè)的整體競爭能力，使企業(yè)在戰(zhàn)略層面上立于不敗之地。

【參考文獻(xiàn)】

篇（11）

企業(yè)業(yè)務(wù)全球化的背景使得我國企業(yè)面對更多的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，企業(yè)只有提高自身競爭力，才能立于不敗之地。企業(yè)信息化是指企業(yè)將先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各個環(huán)節(jié)，及時有效的為企業(yè)提供參考數(shù)據(jù)，從而增強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)術(shù)層、戰(zhàn)略層以及決策層的指導(dǎo)能力，進(jìn)而提高企業(yè)的競爭力。基于我國企業(yè)信息化建設(shè)起步晚的現(xiàn)狀，我國企業(yè)信息化建設(shè)存在許多困難。本文從我國企業(yè)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀出發(fā)，進(jìn)一步探討企業(yè)業(yè)務(wù)全球化背景下的企業(yè)信息化建設(shè)的對策[1～5]。

一、企業(yè)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

我國企業(yè)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀隨著企業(yè)業(yè)務(wù)全球化的不斷發(fā)展而逐步完善，常桂英通過對我國企業(yè)信息化建設(shè)的分析表明，我企業(yè)信息化建設(shè)現(xiàn)狀存在以下問題：缺乏主體意識、需求分析不夠、企業(yè)信息化建設(shè)成本較高等[1]。吳定怡對經(jīng)濟(jì)全球化趨勢下我國企業(yè)信息化建設(shè)進(jìn)行研究表明，只有樹立信息化的觀念、構(gòu)建信息化管理體制，才能提高企業(yè)的信息化建設(shè)水平 [2]。霍吉林對企業(yè)的信息化建設(shè)研究表明我國企業(yè)存在重視程度差別較大、新舊企業(yè)信息化差別大等問題，并對企業(yè)信息化建設(shè)的資金不足、管理人才缺乏等影響因素進(jìn)行分析，進(jìn)一步探討出企業(yè)信息化建設(shè)的對策[3]。筆者認(rèn)為企業(yè)業(yè)務(wù)全球化趨勢下的企業(yè)信息化建設(shè)現(xiàn)狀存在以下問題：

首先，企業(yè)信息化建設(shè)缺乏良好的發(fā)展環(huán)境。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)全球化趨勢的增強(qiáng)，國家對于企業(yè)信息化建設(shè)的重視力度逐漸增強(qiáng)，但由于電子網(wǎng)絡(luò)容易受到病毒等因素的影響，使得電子網(wǎng)絡(luò)仍存在一定的安全隱患，制約了在企業(yè)中的發(fā)展。

其次，企業(yè)信息化建設(shè)還存在普及率不高的問題。企業(yè)信息化的普及程度主要受資金、人才、技術(shù)等因素的制約，使得部分企業(yè)（尤其是中小企業(yè)）的信息化建設(shè)處于比較低的水平，影響企業(yè)的市場競爭力。一些中小企業(yè)認(rèn)為信息化建設(shè)的投入周期較長，資金回收較慢，帶來的利益不夠彌補(bǔ)信息化建設(shè)的投入資金，基于這些因素，使得中小企業(yè)的信息化建設(shè)水平停留在初級階段。

最后，企業(yè)信息化建設(shè)的整合力度不夠。企業(yè)的信息化建設(shè)服務(wù)于企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。但在實(shí)際中，許多企業(yè)基于信息化的認(rèn)識水平不夠等因素影響，使得企業(yè)的信息化整合力度不夠，不能達(dá)到很好的促進(jìn)作用。

二、企業(yè)業(yè)務(wù)全球化背景下的企業(yè)信息化建設(shè)的對策

針對企業(yè)業(yè)務(wù)全球化背景下企業(yè)信息化建設(shè)存在的缺乏良好的發(fā)展環(huán)境、普及率不高、整合力度不夠等問題，企業(yè)要想增強(qiáng)自身市場競爭力，就要堅(jiān)持做好企業(yè)信息化建設(shè)的規(guī)劃，堅(jiān)持誠信，提升企業(yè)與政府、社會、內(nèi)部的信息互動能力，提高信息整合的力度，進(jìn)而提高企業(yè)信息化建設(shè)的效率。

首先，政府加大企業(yè)信息化建設(shè)的外部環(huán)境建設(shè)。電子網(wǎng)絡(luò)的不安全因素導(dǎo)致企業(yè)信息化進(jìn)程開展緩慢，針對這一重要制約因素，政府應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)管力度，出善的法律、法規(guī)保障電子網(wǎng)絡(luò)市場的穩(wěn)定發(fā)展。安全穩(wěn)定的電子網(wǎng)絡(luò)市場有助于提高企業(yè)信息化建設(shè)的進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

其次，企業(yè)堅(jiān)持做好企業(yè)信息化建設(shè)的規(guī)劃，堅(jiān)持誠信。企業(yè)的信息化建設(shè)規(guī)劃包括企業(yè)定位、制度保障等環(huán)節(jié)。資金、技術(shù)等因素使得部分企業(yè)對于信息化建設(shè)的重視不夠，企業(yè)信息化建設(shè)水平較低。企業(yè)定位有助于企業(yè)認(rèn)清企業(yè)發(fā)展的方向，加大投入，進(jìn)而提升企業(yè)競爭力。企業(yè)信息化建設(shè)的制度保障企業(yè)信息化順利實(shí)施的重要因素，有助于增強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)的進(jìn)程。此外，企業(yè)只有堅(jiān)持誠信原則，才能提高企業(yè)在市場中的競爭力，為企業(yè)進(jìn)行信息化建設(shè)提供資金保障。

最后，企業(yè)要注意提升企業(yè)與政府、社會、內(nèi)部的信息互動能力，有助于提高信息整合的水平，進(jìn)而提高企業(yè)信息化建設(shè)的效率。企業(yè)只有提升企業(yè)與政府、社會、內(nèi)部的信息互動能力，才能充分把握市場發(fā)展的動向，達(dá)到降低成本增加收益的效果。企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部信息互動，有助于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)中的聯(lián)系，進(jìn)而提高信息整合的水平，防止信息孤島的產(chǎn)生。例如，中興、華為等企業(yè)的成功，一方面是企業(yè)對自身有一個明確的定位，能夠通過制度等措施和手段保障企業(yè)信息化建設(shè)的順利完成，提高企業(yè)在業(yè)務(wù)全球化背景下的市場競爭力；另一方面是企業(yè)能夠堅(jiān)持誠信經(jīng)營的原則，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部和社會、政府間的信息互動能力，把握市場發(fā)展方向，提高企業(yè)市場競爭力。

三、結(jié)語

企業(yè)業(yè)務(wù)全球化背景下企業(yè)信息化建設(shè)存在的缺乏良好的發(fā)展環(huán)境、普及率不高、整合力度不夠等問題，針對這些問題進(jìn)行企業(yè)信息化建設(shè)的對策研究，表明政府加大企業(yè)信息化建設(shè)的外部環(huán)境建設(shè)；企業(yè)堅(jiān)持做好企業(yè)信息化建設(shè)的規(guī)劃，堅(jiān)持誠信，提升企業(yè)與政府、社會、內(nèi)部的信息互動能力，提高信息整合的力度，進(jìn)而提高企業(yè)信息化建設(shè)的效率。

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