緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇稅收執(zhí)法責任制論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

同志指出，在推進社會主義物質(zhì)文明、政治文明、精神文明發(fā)展的歷史進程中，要扎扎實實做好構(gòu)建社會主義和諧社會的各項工作。落實到稅務(wù)部門，就是要不斷推進和諧稅收的建設(shè)。

一、建設(shè)和諧稅收的重要意義

(一)建設(shè)和諧稅收是構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。稅收是保證國家機器運轉(zhuǎn)的財力基礎(chǔ)和宏觀調(diào)控的重要手段，稅收法律法規(guī)是社會主義市場經(jīng)濟法律體系的重要組成部分。通過稅收征管籌集財政收入，參與社會收人分配，可以緩解分配不公，促進社會公平;通過落實稅收優(yōu)惠政策，扶持社會弱勢群體，可以推進社會進步，促進社會穩(wěn)定和諧，等等。因此，和諧稅收建設(shè)得如何，稅收征納關(guān)系怎樣，直接關(guān)系到構(gòu)建社會主義和諧社會的成效。

(二)建設(shè)和諧稅收是樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，必須統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)發(fā)展，正確處理稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展、稅收與社會和諧發(fā)展、依法治稅與優(yōu)質(zhì)服務(wù)共同發(fā)展、稅收事業(yè)與稅務(wù)人員全面發(fā)展等問題。稅收事業(yè)的全面發(fā)展，必然涉及和諧稅收問題。

(三)建設(shè)和諧稅收是稅收事業(yè)發(fā)展的必由之路。不斷增強干部職工的發(fā)展意識、法制意識、服務(wù)意識和創(chuàng)新意識，逐步樹立起科學(xué)的稅收發(fā)展觀。加強和改進基層建設(shè);推行以能定級、以崗定責、崗能匹配、績酬掛鉤、動態(tài)管理為主要內(nèi)容的基層單位稅務(wù)人員能級管理，構(gòu)建起科學(xué)的稅收質(zhì)量管理體系。

二、建設(shè)和諧稅收的內(nèi)涵

(一)公正執(zhí)法。牢固樹立依法治稅的理念，堅持嚴格、公正、文明執(zhí)法。全面落實稅收政策，落實好國家制定的促進科技創(chuàng)新、文化發(fā)展、救災(zāi)防疫等稅收優(yōu)惠政策。扶持社會弱勢群體，切實落實好下崗失業(yè)人員再就業(yè)、農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品和扶貧開發(fā)等方面的一系列稅收優(yōu)惠政策，緩解就業(yè)壓力，推動收人分配和社會保障制度的完善，縮小城鄉(xiāng)差距，維護社會的公平和穩(wěn)定。堅持依法征稅，應(yīng)收盡收，既不“寅吃卯糧”收“過頭稅”，也不能有稅不收。切實規(guī)范稅收執(zhí)法行為，嚴格按照法定職權(quán)和程序辦事，避免因稅收執(zhí)法不當產(chǎn)生社會不穩(wěn)定因素。

(二)誠信服務(wù)。把聚財為國、執(zhí)法為民作為稅務(wù)工作的根本出發(fā)點和落腳點，不斷改進納稅服務(wù)工作，營造依法誠信納稅的稅收環(huán)境，健康良好的征納關(guān)系。堅持稅法公開、透明，做到依法行政、依法治稅，促使市場主體在現(xiàn)代市場體系中平等競爭，使經(jīng)濟資源得到有效配置，經(jīng)濟運行質(zhì)量和效率實現(xiàn)最優(yōu)。方便納稅人辦稅，通過多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確及時履行納稅義務(wù)，滿足納稅人的合理要求，增強征納雙方的良性互動。維護好納稅人的合法權(quán)利，為納稅人提供法制、公平、高效的稅收環(huán)境。

(三)科學(xué)管理。按照有關(guān)法律法規(guī)的要求進一步規(guī)范征管工作，建立健全稅收征管制度體系，實現(xiàn)稅收管理制度的標準化。按照精確、細致、規(guī)范的要求，進一步明確職責分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責體系，加強協(xié)調(diào)配合，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地做好稅收管理基礎(chǔ)工作，實現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細化。按照一體化的要求，加快稅收管理信息化建設(shè)。

(四)廉潔奉公。堅持廉政教育先行，增強廉潔自律的自覺性。深化稅收改革，完善預(yù)防腐敗體制機制。完善制度體系，為反腐倡廉提供制度保證。加強監(jiān)督制約，規(guī)范稅收權(quán)力正確行使，保障人民群眾特別是納稅人的合法權(quán)益。

(五)團結(jié)奮進。堅持以人為本，大力倡導(dǎo)與人為善、和衷共濟、平等友愛、團結(jié)互助、扶貧濟困的社會風尚，使和諧的價值觀念和道德觀念成為稅務(wù)干部的核心價值觀。堅持從嚴治隊.推行能級管理.逐步建立起一套科學(xué)的競爭激勵機制，最大限度地調(diào)動和激發(fā)稅務(wù)人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性。提倡公正執(zhí)法、熱情服務(wù)、規(guī)范管理、團結(jié)協(xié)作的稅收文化，形成團結(jié)奮進的稅收工作氛圍。造就一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范的稅務(wù)干部隊伍，樹立稅務(wù)部門良好的社會形象。

三、建設(shè)和諧稅收的舉措

(一)發(fā)揮稅收職能作用，促進經(jīng)濟社會全面發(fā)展。一是助推經(jīng)濟發(fā)展。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，落實好稅收優(yōu)惠政策，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。二是支持社會進步。落實好環(huán)境治理、生態(tài)保護、資源綜合利用等稅收政策，促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。三是維護社會穩(wěn)定。切實落實好下崗失業(yè)人員再就業(yè)、涉農(nóng)優(yōu)惠政策等一系列稅收優(yōu)惠政策，推動就業(yè)、收人分配和社會保障制度的完善，扶持社會弱勢群體，維護社會穩(wěn)定。四是依法組織稅收收人。堅持依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收人原則，為構(gòu)建和諧社會提供可靠的財力支持。

(二)推進依法治稅，營造法治公平競爭環(huán)境。一是嚴格稅收執(zhí)法。要嚴格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項稅收法律法規(guī)和政策，切實維護稅法的權(quán)威性和嚴肅性。二是認真落實稅收執(zhí)法責任制。完善稅收執(zhí)法崗責體系，健全執(zhí)法過錯責任追究制度，嚴格落實執(zhí)法責任，加大評議考核和獎懲力度。積極開展稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，堅決糾正各種違法違規(guī)行為。三是嚴厲查處偷稅、騙稅行為。整頓和規(guī)范稅收秩序，打擊各種涉稅違法犯罪活動，促進社會公平，營造良好的稅收法治環(huán)境，維護社會正義。

篇（2）

稅收信用是社會信用的重要組成部分，稅收信用的缺失不僅造成了國家稅款的流失，也打亂了稅收秩序和市場經(jīng)濟秩序。在新的形勢下，人們呼吁加強社會綜合治理，共建一個和諧、有序的稅收信用體系。這是中國稅制健全及稅收法制化的需要，是中國發(fā)展誠信經(jīng)濟、提高民族經(jīng)濟國際競爭力的當務(wù)之急。

一、中國稅收信用現(xiàn)狀分析

近幾年，稅務(wù)部門普遍開展了改進和優(yōu)化納稅服務(wù)活動，大力推行一站式服務(wù)、民主評稅、稅務(wù)公開、執(zhí)法責任制等，大大提升了稅務(wù)隊伍的信用形象。但我們也應(yīng)當看到，中國目前整個稅收領(lǐng)域信用缺失依然較為嚴重，可以說，不論是征稅人、納稅人，還是用稅人，都表現(xiàn)出一定程度的不誠信。而這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，原因是多方面的，綜合而論，主要有以下幾個方面：

（一）稅收誠信立法缺位或不足

雖然中國稅收法制建設(shè)取得了一定成就，但還不夠完備，在一定程度上仍滯后于經(jīng)濟形勢發(fā)展的客觀實際。主要問題有：一是缺少專門有關(guān)誠信方面的法律，造成對守信者保護不夠，對失信者懲處不力；二是稅收立法時對有關(guān)信用方面的規(guī)定明顯缺位，在立法過程中對稅收誠信內(nèi)容考慮不夠甚至沒有考慮，不利于和諧稅收環(huán)境的營造；三是現(xiàn)行稅收法律以及其他有關(guān)稅收的法律對涉稅案件的處罰規(guī)定彈性過大，容易造成稅收執(zhí)法、司法自由裁量權(quán)濫用，造成稅收執(zhí)法、司法不公，破壞了征納之間誠信的法律基礎(chǔ)。

（二）權(quán)利義務(wù)觀念錯位

眾所周知，市場經(jīng)濟條件下的權(quán)利與義務(wù)是對應(yīng)的、相互的，比如納稅人既有納稅義務(wù)，同時也享有相應(yīng)的權(quán)利。但長期以來，中國不僅在法律上而且在輿論宣傳上，都片面地強調(diào)納稅人的義務(wù)而忽視納稅人的權(quán)利，使得納稅人滋生逆反心理，甚至不惜違約失信進而偷逃稅行為。而且在相當程度上阻擋了政府在稅收與其關(guān)系問題上的視線，導(dǎo)致在納稅人監(jiān)督缺位的情況下征稅和用稅中的行為扭曲現(xiàn)象頻繁發(fā)生，使納稅人的契約觀念和誠信意識日趨淡化。

（三）稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法誠信不足

稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中一些有違信譽、違法亂紀的行為時有發(fā)生，突出表現(xiàn)在以下幾個方面：一是部分稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中濫用職權(quán)、貪污受賄、徇私舞弊，甚至內(nèi)外勾結(jié)，致使國家稅款大量流失，嚴重擾亂了稅收秩序；二是對納稅人重復(fù)檢查現(xiàn)象較為嚴重；三是有些稅務(wù)干部素質(zhì)不高，執(zhí)法隨意性大適用法律等方面都存在問題；四是由于目前評稅標準、“雙定戶”的定額核定標準均掌握在少數(shù)稅務(wù)干部手中，撈取個人好處，人為地造成企業(yè)之間稅負不公，直接惡化了稅收信用環(huán)境。

二、建立稅收信用體系的必要性

（一）優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境的需要

市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，也是信用經(jīng)濟。信用經(jīng)濟的根本立足點就是誠信，隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，對信用的要求越來越高。稅收信用，要求稅務(wù)機關(guān)依法治稅，嚴格執(zhí)法，營造誠信納稅的法制環(huán)境；自覺做到誠信納稅，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

（二）稅務(wù)機關(guān)提高稅收征管水平的需要

稅收信用體系既包括納稅信用，又包括征稅信用。從納稅信用看，納稅信用制度將納稅人按信用度分為不同的等級，實施不同的征管方式。對依法納稅的納稅人給予較高的自由度，取消或簡化一些不必要的管理程序。同時還要公平執(zhí)法，使誠信納稅者的合法權(quán)益受到保護；使違法者受到法律應(yīng)有的制裁。這些都有利于稅務(wù)機關(guān)征管水平的提高。

（三）納稅人提高和維護自身信用的需要

誠信意識就是財富意識，社會經(jīng)濟信用具有效益信用的一面。守信者也會因良好的信用而在經(jīng)濟交往中獲得更多的經(jīng)濟利益。稅收信用作為社會信用體制的組成部分也具有這種職能。

三、建立和完善稅收信用的政策建議

（一）建立征稅信用的政策建議

嚴執(zhí)法、講信用、踐承諾、優(yōu)服務(wù)是對稅務(wù)部門的基本要求，征稅信用主要體現(xiàn)在嚴格執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)上。嚴格執(zhí)法是稅收工作取信于納稅人的關(guān)鍵所在，在嚴執(zhí)法的同時做好服務(wù)納稅人的各項工作，并進一步加強內(nèi)部監(jiān)督、約束和管理。具體體現(xiàn)在以下三個方面：

1.抓好稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理機制建設(shè)。要抓好稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理機制建設(shè)，實行獎懲有別和嚴格的責任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機制。工作人員具體到每個人應(yīng)定崗定責、職責分明、權(quán)責清晰，實行嚴格的崗位責任制。

2.優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，抓好辦稅服務(wù)的軟硬件建設(shè)。在軟件建設(shè)方面，有步驟、有計劃地抓好人員教育、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷提高整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)。

3.完善稅收征管機制。要注重在傳統(tǒng)的行之有效的征管手段基礎(chǔ)上嫁接現(xiàn)代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監(jiān)控管理的集約化、專業(yè)化、信息化，賦予稅收征管新的時代內(nèi)涵和特色。特別是要加強稅源監(jiān)管和稅務(wù)稽查兩個環(huán)節(jié)的工作，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。

（二）加強稅款使用信用的政策建議

加強稅款使用信用，主要是轉(zhuǎn)化政府職能，使政府由經(jīng)濟建設(shè)者的角色轉(zhuǎn)化為公共物品和服務(wù)的提供者，進而彌補市場失靈。

1.調(diào)整政府職能，加快政府角色的轉(zhuǎn)變。政府職能調(diào)整要爭取與市場機制建設(shè)協(xié)調(diào)進行，將政府由經(jīng)濟建設(shè)型轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┕伯a(chǎn)品和服務(wù)型，將其角色真正定位于彌補市場失靈。

2.調(diào)整財政支出的范圍和結(jié)構(gòu)。主要表現(xiàn)在將支出重點放在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)上，尤其是廣大農(nóng)村公共產(chǎn)品的提供，在結(jié)構(gòu)上壓縮經(jīng)濟建設(shè)支出和行政管理費支出，增加社會科文衛(wèi)、社會保障以及支援農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的支出。

3.細化預(yù)算，加強對預(yù)算安排和支出全過程的監(jiān)督。編制預(yù)算時，在大的分類下盡可能分設(shè)若干款、項、目級科目，將支出項目細化，增加預(yù)算的透明性和監(jiān)督性。

（三）建立失信懲戒機制和誠信激勵機制

針對失信納稅人追逐眼前經(jīng)濟利益，不惜損失信用的短期行為，應(yīng)提高失信成本，增加誠信收益，促使作為“理性經(jīng)濟人”的納稅者誠信納稅。這主要通過建立失信懲戒機制和誠信激勵機制來實現(xiàn)。具體體現(xiàn)在：一是對企業(yè)或個人在稅收信用上有了不良記錄時，在稅收征管系統(tǒng)（CTAIS）　中自動劃轉(zhuǎn)為“納稅信不過企業(yè)”，重點稽查和監(jiān)督；二是對待上述“納稅信不過企業(yè)”在一定時期內(nèi)不得劃轉(zhuǎn)為正常有信用的企業(yè)，在此期間再次違反稅收法律規(guī)定的行為時，要從重處罰；三是建立對納稅信息不實的企業(yè)和個人進行公告的制度；四是建立與工商、海關(guān)、銀行等部門信息互通機制，實現(xiàn)稅收信用信息共享。

（四）降低納稅人遵從成本

篇（3）

    稅收信用是社會信用的重要組成部分,稅收信用的缺失不僅造成了國家稅款的流失,也打亂了稅收秩序和市場經(jīng)濟秩序。在新的形勢下,人們呼吁加強社會綜合治理,共建一個和諧、有序的稅收信用體系。這是中國稅制健全及稅收法制化的需要,是中國發(fā)展誠信經(jīng)濟、提高民族經(jīng)濟國際競爭力的當務(wù)之急。

    一、中國稅收信用現(xiàn)狀分析

    近幾年,稅務(wù)部門普遍開展了改進和優(yōu)化納稅服務(wù)活動,大力推行一站式服務(wù)、民主評稅、稅務(wù)公開、執(zhí)法責任制等,大大提升了稅務(wù)隊伍的信用形象。但我們也應(yīng)當看到,中國目前整個稅收領(lǐng)域信用缺失依然較為嚴重,可以說,不論是征稅人、納稅人,還是用稅人,都表現(xiàn)出一定程度的不誠信。而這種現(xiàn)象的產(chǎn)生,原因是多方面的,綜合而論,主要有以下幾個方面:

    (一)稅收誠信立法缺位或不足

    雖然中國稅收法制建設(shè)取得了一定成就,但還不夠完備,在一定程度上仍滯后于經(jīng)濟形勢發(fā)展的客觀實際。主要問題有:一是缺少專門有關(guān)誠信方面的法律,造成對守信者保護不夠,對失信者懲處不力;二是稅收立法時對有關(guān)信用方面的規(guī)定明顯缺位,在立法過程中對稅收誠信內(nèi)容考慮不夠甚至沒有考慮,不利于和諧稅收環(huán)境的營造;三是現(xiàn)行稅收法律以及其他有關(guān)稅收的法律對涉稅案件的處罰規(guī)定彈性過大,容易造成稅收執(zhí)法、司法自由裁量權(quán)濫用,造成稅收執(zhí)法、司法不公,破壞了征納之間誠信的法律基礎(chǔ)。

    (二)權(quán)利義務(wù)觀念錯位

    眾所周知,市場經(jīng)濟條件下的權(quán)利與義務(wù)是對應(yīng)的、相互的,比如納稅人既有納稅義務(wù),同時也享有相應(yīng)的權(quán)利。但長期以來,中國不僅在法律上而且在輿論宣傳上,都片面地強調(diào)納稅人的義務(wù)而忽視納稅人的權(quán)利,使得納稅人滋生逆反心理,甚至不惜違約失信進而偷逃稅行為。而且在相當程度上阻擋了政府在稅收與其關(guān)系問題上的視線,導(dǎo)致在納稅人監(jiān)督缺位的情況下征稅和用稅中的行為扭曲現(xiàn)象頻繁發(fā)生,使納稅人的契約觀念和誠信意識日趨淡化。

    (三)稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法誠信不足

    稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中一些有違信譽、違法亂紀的行為時有發(fā)生,突出表現(xiàn)在以下幾個方面:一是部分稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中濫用職權(quán)、貪污受賄、徇私舞弊,甚至內(nèi)外勾結(jié),致使國家稅款大量流失,嚴重擾亂了稅收秩序;二是對納稅人重復(fù)檢查現(xiàn)象較為嚴重;三是有些稅務(wù)干部素質(zhì)不高,執(zhí)法隨意性大適用法律等方面都存在問題;四是由于目前評稅標準、“雙定戶”的定額核定標準均掌握在少數(shù)稅務(wù)干部手中,撈取個人好處,人為地造成企業(yè)之間稅負不公,直接惡化了稅收信用環(huán)境。

    二、建立稅收信用體系的必要性

    (一)優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境的需要

    市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟,也是信用經(jīng)濟。信用經(jīng)濟的根本立足點就是誠信,隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,對信用的要求越來越高。稅收信用,要求稅務(wù)機關(guān)依法治稅,嚴格執(zhí)法,營造誠信納稅的法制環(huán)境;自覺做到誠信納稅,促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

    (二)稅務(wù)機關(guān)提高稅收征管水平的需要

    稅收信用體系既包括納稅信用,又包括征稅信用。從納稅信用看,納稅信用制度將納稅人按信用度分為不同的等級,實施不同的征管方式。對依法納稅的納稅人給予較高的自由度,取消或簡化一些不必要的管理程序。同時還要公平執(zhí)法,使誠信納稅者的合法權(quán)益受到保護;使違法者受到法律應(yīng)有的制裁。這些都有利于稅務(wù)機關(guān)征管水平的提高。

    (三)納稅人提高和維護自身信用的需要

    誠信意識就是財富意識,社會經(jīng)濟信用具有效益信用的一面。守信者也會因良好的信用而在經(jīng)濟交往中獲得更多的經(jīng)濟利益。稅收信用作為社會信用體制的組成部分也具有這種職能。

    三、建立和完善稅收信用的政策建議

    (一)建立征稅信用的政策建議

    嚴執(zhí)法、講信用、踐承諾、優(yōu)服務(wù)是對稅務(wù)部門的基本要求,征稅信用主要體現(xiàn)在嚴格執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)上。嚴格執(zhí)法是稅收工作取信于納稅人的關(guān)鍵所在,在嚴執(zhí)法的同時做好服務(wù)納稅人的各項工作,并進一步加強內(nèi)部監(jiān)督、約束和管理。具體體現(xiàn)在以下三個方面:

    1.抓好稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理機制建設(shè)。要抓好稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理機制建設(shè),實行獎懲有別和嚴格的責任制,建立失信于納稅人的懲罰約束機制。工作人員具體到每個人應(yīng)定崗定責、職責分明、權(quán)責清晰,實行嚴格的崗位責任制。

    2.優(yōu)化稅務(wù)服務(wù),抓好辦稅服務(wù)的軟硬件建設(shè)。在軟件建設(shè)方面,有步驟、有計劃地抓好人員教育、學(xué)習(xí)、培訓(xùn),不斷提高整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)。

    3.完善稅收征管機制。要注重在傳統(tǒng)的行之有效的征管手段基礎(chǔ)上嫁接現(xiàn)代化、信息化的最新科技成果,逐步建立健全稅源監(jiān)控管理的集約化、專業(yè)化、信息化,賦予稅收征管新的時代內(nèi)涵和特色。特別是要加強稅源監(jiān)管和稅務(wù)稽查兩個環(huán)節(jié)的工作,大力整頓和規(guī)范稅收秩序。

    (二)加強稅款使用信用的政策建議

    加強稅款使用信用,主要是轉(zhuǎn)化政府職能,使政府由經(jīng)濟建設(shè)者的角色轉(zhuǎn)化為公共物品和服務(wù)的提供者,進而彌補市場失靈。

    1.調(diào)整政府職能,加快政府角色的轉(zhuǎn)變。政府職能調(diào)整要爭取與市場機制建設(shè)協(xié)調(diào)進行,將政府由經(jīng)濟建設(shè)型轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┕伯a(chǎn)品和服務(wù)型,將其角色真正定位于彌補市場失靈。

    2.調(diào)整財政支出的范圍和結(jié)構(gòu)。主要表現(xiàn)在將支出重點放在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)上,尤其是廣大農(nóng)村公共產(chǎn)品的提供,在結(jié)構(gòu)上壓縮經(jīng)濟建設(shè)支出和行政管理費支出,增加社會科文衛(wèi)、社會保障以及支援農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的支出。

    3.細化預(yù)算,加強對預(yù)算安排和支出全過程的監(jiān)督。編制預(yù)算時,在大的分類下盡可能分設(shè)若干款、項、目級科目,將支出項目細化,增加預(yù)算的透明性和監(jiān)督性。

    (三)建立失信懲戒機制和誠信激勵機制

    針對失信納稅人追逐眼前經(jīng)濟利益,不惜損失信用的短期行為,應(yīng)提高失信成本,增加誠信收益,促使作為“理性經(jīng)濟人”的納稅者誠信納稅。這主要通過建立失信懲戒機制和誠信激勵機制來實現(xiàn)。具體體現(xiàn)在:一是對企業(yè)或個人在稅收信用上有了不良記錄時,在稅收征管系統(tǒng)(CTAIS) 中自動劃轉(zhuǎn)為“納稅信不過企業(yè)”,重點稽查和監(jiān)督;二是對待上述“納稅信不過企業(yè)”在一定時期內(nèi)不得劃轉(zhuǎn)為正常有信用的企業(yè),在此期間再次違反稅收法律規(guī)定的行為時,要從重處罰;三是建立對納稅信息不實的企業(yè)和個人進行公告的制度;四是建立與工商、海關(guān)、銀行等部門信息互通機制,實現(xiàn)稅收信用信息共享。

    (四)降低納稅人遵從成本

篇（4）

 

引　言

 

稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收作為籌集財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟與社會資源分配的最主要手段之一，在經(jīng)濟發(fā)展中起著十分重要的作用。但是當前我國稅收征納的過程中存在著不同程度的“異化”現(xiàn)象。

 

一、征納行為“異化”的現(xiàn)狀

 

稅收征納行為由兩個主體構(gòu)成，其一為納稅主體，即為按照法律法規(guī)應(yīng)該向國家繳納稅款的單位和個人；其二為征稅主體，即代表國家行使納稅權(quán)利的稅務(wù)機關(guān)及其工作人員。據(jù)此，征納行為的“異化”可從以下兩方面進行討論：

（一）納稅行為“異化”

從納稅人角度來看，其“異化”行為主要表現(xiàn)為以下幾方面：

1.納稅人的納稅不遵從行為。納稅人的納稅不遵從行為指納稅人不按照法律法規(guī)繳納稅款。其中包括偷稅、漏稅甚至騙稅、抗稅等。僅以偷稅為例，2005年我國國有企業(yè)的偷稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是60%，外資企業(yè)是60%，個人是90%。由此可見，納稅不遵從問題是普遍存在的。 

2.對征稅人征稅不遵從行為的容忍。當前，征稅人征稅不遵從行為時有發(fā)生。但當征稅人侵害到自身合法權(quán)益時候，甚至有很多納稅人并沒有意識到這一點，能夠運用法律手段保護自己的納稅人更是少之又少。 

3.對稅收違法行為不以為恥反以為榮。許多納稅人對于稅收違法行為不以為然，非但不認為征稅人和納稅人的稅收不遵從行為違背道德與法律，甚至認為其行為對于個體和社會有著積極意義。 

（二）征稅行為“異化” 

依法征稅應(yīng)該是征稅人的天職，但是在征稅過程中征稅人行為卻出現(xiàn)了不同程度的“異化”： 

1. 征稅不遵從。有些征稅人在征稅過程中有意識或者無意識地出現(xiàn)一些偏差，其中既包括濫用稅式支出少征稅、征稅不及時等征稅“缺位”現(xiàn)象，也包括不該征稅多征稅、提前征稅等征稅“越位”現(xiàn)象，甚至有征稅人慫恿、唆使納稅人逃稅、騙稅。 

2. 服務(wù)意識缺乏。當前許多征稅人自我定位過高，沒有良好的服務(wù)意識，工作時態(tài)度比較惡劣、方式方法簡單。其限時辦理、一窗式服務(wù)等形式也表現(xiàn)出了較低水平，工作呈現(xiàn)低層次。

二、征納行為“異化”產(chǎn)生的原因 

 

(一) 納稅人方面 

1. 利益驅(qū)動：我國現(xiàn)行行政機制不盡合理，稅、費混雜，缺乏統(tǒng)一、合理的標準，且名義稅負較高，負擔較重。加之當前對納稅不遵從行為的處罰力度不高，對納稅人缺乏威懾作用，使納稅不遵從行為的成本過低。納稅人在高回報低風險的利益驅(qū)動之下往往存在僥幸心理，導(dǎo)致納稅不遵從行為的發(fā)生。 

2. 稅法知識缺乏。我國稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜，而普通納稅人大多對稅法知識缺乏了解，在稅款繳納時有很強的隨意性。調(diào)查顯示有90%以上的中小型企業(yè)并沒有將稅收支出作為一項剛性支出，在沒有專業(yè)人員指導(dǎo)時，納稅人可能會在無意識中少交甚至漏交稅。 

3. 納稅意識薄弱。納稅人對違法行為存在效仿、從眾心理的出現(xiàn)，可以歸結(jié)為納稅人納稅意識的缺失。納稅意識的缺失使納稅人認識不到自身納稅不遵從行為的危害，從而對這種行為產(chǎn)生一種不正當?shù)呐时刃睦怼?nbsp;

(二) 征稅人方面 

1.征稅行為標準出現(xiàn)偏差。部分征稅人認為稅收任務(wù)的完成程度比依法征稅更為重要，因為稅收任務(wù)的完成情況是對征稅人員考評指標體系中占有很大比重，與征稅人的利益密切相關(guān)。而各地對征稅任務(wù)的分配不盡合理，往往與當?shù)貙嶋H可以提供的稅收收入不一致，從而導(dǎo)致征稅人多征或少征稅。 

2.征稅人的不健康心理。部分征稅人認為自身得到的利益、權(quán)利與其職責不匹配。稅務(wù)系統(tǒng)相對來說比較封閉，晉升機會較少，職位、職級缺少分級，從而缺乏有效的激勵機制。征稅人在缺乏激勵的的工作環(huán)境中難免出現(xiàn)一些心理失衡從而造成征稅不遵從。 

 

三、征納行為“異化”的解決方案 

 

(一) 納稅人方面。 

1. 加大處罰力度。我國目前還在努力完善稅收法律法規(guī)，其中對偷、逃稅等違法行為應(yīng)適當提高處罰力度，對納稅不遵從行為起到威懾作用。 

2. 提高納稅人法律意識。通過納稅人稅收法律法規(guī)知識的學(xué)習(xí)與普及，切實提高納稅人的法律意識，讓廣大納稅人真正懂法、用法，讓納稅人在自身合法權(quán)益受到危害時候能夠運用法律武器維護自己，同時也可以為依法治稅提供強有力的群眾監(jiān)督基礎(chǔ)。 

(二) 征稅人方面。 

1. 增加激勵機制。在稅收機構(gòu)設(shè)置方面可以考慮為稅收系統(tǒng)開辟“出口”，即為優(yōu)秀的稅務(wù)機關(guān)工作人員開辟向其他政府機關(guān)或企事業(yè)單位的晉升通道。同時可以考慮在“職位”分配的同時設(shè)立“職級”制度，通過分級確定工作、福利等，對征稅人其到激勵作用。 

2. 提高隊伍整體素質(zhì)。首先通過宣教、崗位培訓(xùn)等手段，在提高征稅人業(yè)務(wù)素養(yǎng)的同時著力培養(yǎng)其服務(wù)意識，規(guī)范服務(wù)行為，定期征詢意見搞好服務(wù)監(jiān)督，爭取以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)感化、打動納稅人。 

3. 建立完善責任制度。責任制度的完善主要可以通過一下幾方面：一是全面推行稅收執(zhí)法責任制，明確執(zhí)法人員職責，規(guī)范執(zhí)法程序；二是加強評議考核，建立科學(xué)、完善的評議考核體系，做到定性與定量相結(jié)合；三是實行責任追究制度，對不履行職責或執(zhí)法不當?shù)男袨槿艘婪ㄗ肪控熑巍?nbsp;

(三) 其他方面。 

1. 高效用稅。在稅收的使用方面努力做到高效、透明，使征納雙方都能體會到稅收的積極意義，帶動稅收環(huán)境的好轉(zhuǎn)，優(yōu)化整個稅收氛圍。 

2. 加強稅收文化建設(shè)。建設(shè)良好的稅收文化必須通過對稅法的宣傳進行。稅法宣傳不僅需要通過專項宣傳或者宣傳月的形式進行，更應(yīng)作為一項長期的工作進行。此外，通過對“國學(xué)”的宣揚也可以提高征納雙方的稅收覺悟，減少“異化”現(xiàn)象的出現(xiàn)。 

3. 完善稅收制度。通過對我國稅收征管等方面的法律法規(guī)的完善可以減少法律漏洞，并且通過法律體系剛性的增強來弱化稅收征納工作的彈性。同時加強監(jiān)管的力度，使稅收“異化”現(xiàn)象沒有生存的土壤。 

 

參考書目： 

篇（5）

同志們：今天在這里召開20*年度地方稅收納稅協(xié)稅先進單位和個人表彰會。召開這次會議的目的有兩個：一是對為我縣地稅工作作出突出貢獻的納稅協(xié)稅先進單位和個人表示感謝；二是請大家來，文秘部落加強溝通，增進了解，并請大家多提意見和建議，共同把我縣的地稅工作做得更好。下面，我就我縣去年來地稅工作情況向大家作一簡要的匯報。

一、2010年來我縣地稅工作的基本情況

去年，我們地稅部門在縣委、縣政府以及上級地稅部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在全縣廣大納稅人和協(xié)稅護稅單位的共同努力下，圓滿完成了各項地稅收入任務(wù)。一是大力組織收入，為全縣的經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展提供了財政力保障。論文百事通20*年，國家實行宏觀調(diào)控政策，中央出臺了出口退稅機制改革，省財政結(jié)算體制調(diào)整以及電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃，全年出口退稅機制改革影響財政總收入達1817萬元，其中減少地方財政收入454萬元；電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃減少地方財政收入462萬元。同時受上半年干旱氣候影響，水電行業(yè)的產(chǎn)值和效益明顯下降，全年增值稅對財政收入的貢獻只有221萬元，加上耕地占用稅和罰沒款收入缺口1200多萬元，財政收入一度出現(xiàn)負增長。面對這種形勢，我們堅持以組織收入為中心，堅定不移地推進依法治稅，深化征管改革，強化稅務(wù)稽查，全面加強和規(guī)范收入管理，保證了財政收入的穩(wěn)定增長。20*年，地稅部門共組織各項收入12756萬元，同比增長7.6%，其中稅收收入6356萬元，同比增長12.7%。二是強化稅務(wù)稽查，為廣大納稅人營造公平的納稅環(huán)境。采取自查和重點檢查相結(jié)合，認真組織開展稅收執(zhí)法檢查工作，進一步規(guī)范重大稅務(wù)案件的審理工作，推行了執(zhí)法責任制、錯案追究制。加大稽查工作力度，深化日常檢查，有重點地開展了企業(yè)所得稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收、貨物運輸業(yè)稅收等專項檢查。全年共查補稅款279萬元，罰款26萬元，有力地打擊了各類偷、逃稅違法行為，達到了以查促管和公平稅負的目的。三是優(yōu)化納稅服務(wù)，營造和諧良好的征納氛圍。完善辦稅環(huán)境和設(shè)施。去年8月，地稅機關(guān)和稽查局、直屬分局遷入新地稅大樓后，辦稅環(huán)境和服務(wù)設(shè)施進一步改善，辦稅服務(wù)廳配置了電子顯示屏、電子觸摸屏、公告欄、辦稅流程圖和辦稅示意圖，開設(shè)了業(yè)務(wù)咨詢窗口、納稅人休息區(qū)和稅吧，為納稅人網(wǎng)上申報和查找資料提供了便利。加快地稅信息化改革步伐。在加強《浙江地稅信息系統(tǒng)》的應(yīng)用基礎(chǔ)上，加大對信息化建設(shè)的投入力度，推廣“網(wǎng)稅”系統(tǒng)，運用因特網(wǎng)技術(shù)改革納稅申報方式，實現(xiàn)網(wǎng)上申報納稅，方便納稅人。加強地稅機關(guān)效能建設(shè)。深入開展機關(guān)效能革命，努力轉(zhuǎn)變財稅干部的工作作風，提高工作效率、服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。完善各項規(guī)章制度，分科室建立服務(wù)承諾，簡化辦稅辦事流程、窗口受理等項目近20多項。大力推行文明辦稅“八公開”，全面推行稅收“一窗式”管理服務(wù)。實行干部統(tǒng)一著裝，掛牌上崗，統(tǒng)一文明禮貌用語、微笑服務(wù)等一體化管理，建立了首問責任制、服務(wù)承諾制、AB崗制等一整套服務(wù)制度，推行納稅提醒服務(wù)，方便納稅人。四是健全稅收法制建設(shè)，進一步推進依法治稅進程。積極開展稅法宣傳，組織了以“依法誠信納稅，共建小康社會”為主題的稅收宣傳月活動，以宣傳納稅人的權(quán)利與義務(wù)為重點，廣泛、深入地宣傳稅收知識，提高公民稅收法制意識，改善稅收環(huán)境。建立了地稅與國稅、工商稅務(wù)協(xié)管制度，加強與房管、土地等部門協(xié)作配合。在導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理體系的基礎(chǔ)上，按照持續(xù)改進的要求，通過內(nèi)審、內(nèi)部檢查等系統(tǒng)方法，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并認真進行分析、預(yù)防和糾正，將問題解決在萌芽狀態(tài)。建立健全稅收規(guī)范性文件管理制度，嚴格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件會簽審核制度和備查備案制度，確保地稅執(zhí)法依據(jù)的合法性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。全面實施重大稅務(wù)案件審理制度，建立綜合選案和案件分級審理機制，規(guī)范稅收重大案件審理程序。認真組織開展稅收執(zhí)法檢查工作，積極推行執(zhí)法責任制、錯案追究制，同時建立了學(xué)習(xí)培訓(xùn)考核激勵機制，激發(fā)干部學(xué)法、執(zhí)法的主觀能動性和責任感。進行營業(yè)稅制、稅收征收管理體制、支持下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策落實情況等問題的調(diào)研及政策執(zhí)行情況的跟蹤訪效，確保政策落實到位。這些成績的取得，與在座各位的無私奉獻和積極支持配合稅收工作是分不開的。據(jù)統(tǒng)計，20*年全縣地稅納稅戶有1800戶，下午要表彰的30戶納稅大戶，雖然占納稅戶總數(shù)不到2%，但所繳納的地方稅收卻達到2822.1萬，占全縣地方稅收收入6356萬元的44.4%。其中，納稅額在500萬元以上的企業(yè)有1家，100萬以上的企業(yè)有8家，50萬元以上有5家。因此，可以說你們是全縣經(jīng)濟的頂梁柱，對地方財政和經(jīng)濟起著強大的支撐作用。在此，我謹代表縣地稅局向廣大納稅人表示衷心的感謝！對獲得20*年度納稅先進單位和個人及協(xié)稅先進單位表示熱烈的祝賀！在地稅組織收入等工作取得較好成績的同時，我們積極發(fā)揮財稅職能作用，致力于改善經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，大力支持經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，以體現(xiàn)稅收“取之于民，用之于民”的原則。一是優(yōu)化和調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，大力支持各項事業(yè)發(fā)展。通過加強基金征管和多渠道籌措資金，20*年全縣基本保證了最低生活保障資金和社會保險資金特別是離退休人員養(yǎng)老金的及時足額發(fā)放。認真貫徹“科教興縣”戰(zhàn)略，加大對文教科衛(wèi)等各項事業(yè)的投入，確保了義務(wù)教育經(jīng)費和各項教育正常經(jīng)費的支出。認真落實政法部門各項經(jīng)費，進一步維護社會穩(wěn)定，鞏固了國家政權(quán)建設(shè)。二是積極籌措資金，支持經(jīng)濟發(fā)展。落實支持經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，20*年減免企業(yè)所得稅276萬元，減免房產(chǎn)稅80萬元。出臺“兩保兩獎”政策，調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和部門發(fā)展經(jīng)濟、培植財源的積極性。積極籌措安排專項資金和財政貼息資金，支持經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，加大對工業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的扶持力度，加快對農(nóng)產(chǎn)品加工、資源加工等特色工業(yè)的培育。支持解決“三農(nóng)”問題邁出新步伐，繼續(xù)深化農(nóng)村稅費改革，對農(nóng)業(yè)稅實行免征政策，進一步減輕農(nóng)民負擔。加大對農(nóng)業(yè)的投入，在確保預(yù)算內(nèi)支農(nóng)支出穩(wěn)定增長的同時，向省市爭取造田造地基金159萬元，支援不發(fā)達地區(qū)資金1475萬元，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金190萬元，基本農(nóng)田建設(shè)資金277萬元，支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。三是加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入力度，致力改善發(fā)展環(huán)境。全年縣財政安排和向省市爭取專項資金5800多萬元，用于水、電、路及市政設(shè)施等基本建設(shè)，大力支持56省道、康莊工程、新文中、縣城引水工程、糧食中心儲備庫等重點工程及其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。籌措2000多萬元資金，改善景區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和泗溪河道整治等工程建設(shè)，支持以旅游為龍頭的第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。過去的一年，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ǖ某煽儯铱h財稅形勢還比較嚴峻，現(xiàn)在仍是保吃飯財政，特別是20*年，我們面臨的問題還很多:一是財源結(jié)構(gòu)不合理，財政增收的基礎(chǔ)尚不牢固，收入中減收或增收乏力因素增多。二是出口退稅機制改革以及電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃，對我縣財政收入影響增大。出口退稅超基數(shù)部分由地方財政負擔，而且出口退稅影響財政總收入和地方財政收入的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，導(dǎo)致我縣財政收入的排名在全省靠后。（據(jù)今年1—5月份全省財政收入統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我縣在全省61個縣中排名第59位，全市排名最后，排在泰順、洞頭之后）三是我縣財政收入已經(jīng)多年高速增長，加上耕地占用稅、契稅、罰沒款等不可比因素的影響，收入繼續(xù)增長的難度增大。四是財政支出壓力加大。保障政權(quán)建設(shè)、加大社會保障投入、實施農(nóng)村衛(wèi)生保障、加快農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，特別是增加機關(guān)事業(yè)單位職工工資需要增加很大支出。五是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財源貧乏，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府赤字及財政周轉(zhuǎn)金和“兩非”借款回收困難，增加了財政風險。因此，需要我們財稅部門和在座的各位要攜起手來，共同研究對策，努力解決經(jīng)濟發(fā)展過程的各種困難，為加快我縣經(jīng)濟發(fā)展增強財政的自我平衡能力而努力。新晨

二、今后進一步加強地稅管理促進經(jīng)濟發(fā)展的一些想法

一是以組織收入為中心，加大稅源監(jiān)控力度，強化稅收征管。積極開展分行業(yè)的稅源調(diào)查，清理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加大對重點稅源的監(jiān)控力度，分行業(yè)建立責任區(qū)，重點加強漏征漏管戶的清理。按照“抓大不放小”的原則，做到應(yīng)收盡收，不收過頭稅。進一步加大稅收執(zhí)法檢查力度，以查促管，不斷提高稽查質(zhì)量。繼續(xù)加強社保基金等規(guī)費的征收管理，健全預(yù)算外資金征繳體系，確保預(yù)算外收入及時足額繳入財政專戶。二是全面落實縣委、縣府關(guān)于促進企業(yè)改革、扶持重點骨干企業(yè)和個私經(jīng)濟各項政策。根據(jù)財力可能，努力增加對財政貼息的安排；通過財政貼息、稅收優(yōu)惠、建立改制專項資金等辦法，區(qū)別不同情況，支持和推進企業(yè)改革。特別是要用足用活稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。三是深化效能革命，強化服務(wù)意識，切實做好為納稅人服務(wù)。要進一步公開公平稅負，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造公平、公開、公正的環(huán)境。嚴格依法收稅，杜絕人為少收稅或多收稅，加強稅收征收管理，公平企業(yè)、個人稅收負擔。增加稅收政策、辦稅事項透明度、公開度，以方便納稅人為宗旨，大力簡化辦稅程序和手續(xù)，減少辦稅時間。深入企業(yè)做好調(diào)查研究工作，加強對企業(yè)財務(wù)管理的指導(dǎo)，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)的發(fā)展后勁；繼續(xù)實行工效掛鉤制度，適時建立信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系，逐步完善重點企業(yè)財務(wù)通報制度，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。四是進一步改善經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。加大對水電路等基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度，縮短與發(fā)達地區(qū)的時空。繼續(xù)開展企業(yè)規(guī)費清理，減少企業(yè)負擔，特別是涉及企業(yè)有關(guān)規(guī)費項目的清理，取消不合法、不合規(guī)、不合理的一些收費項目，對該縮小收費范圍的堅決縮小，對該降低收費標準的堅決降低，切實做好企業(yè)的減負工作。以行政許可法貫徹實施為契機，深化審批制度改革，提高辦事效率。繼續(xù)對本部門的行政審批項目進行清理，對應(yīng)取消的堅決取消，對其他項目可改為備案核查的，改為備案核查。同志們，我們的工作不論是過去取得的成績、現(xiàn)在所作的努力、還是今后的改革均離不開你們的理解、支持和配合，我縣各項事業(yè)的發(fā)展有你們的一份汗水，*的建設(shè)有你們無私的貢獻，在此我再次向你們表示衷心的感謝！同時請大家一如既往地關(guān)心、支持地稅工作，多提寶貴意見，經(jīng)過我們的共同努力，把我縣的地稅工作提高到一個新的高度。

篇（6）

一、 文獻綜述

西方發(fā)達國家通常有著相對成熟和高效的稅收監(jiān)管體系。稅收監(jiān)督機構(gòu)的專業(yè)化和職責分工的明晰化、稅收監(jiān)督主體的多元化、稅務(wù)監(jiān)督手段的信息化、稅收監(jiān)督程序的規(guī)范化、稅收監(jiān)督審計的專業(yè)化、稅收監(jiān)督執(zhí)法的嚴格化和稅收執(zhí)法監(jiān)督的制度化充分體現(xiàn)出其成熟性和高效性。而在我國現(xiàn)行的稅收監(jiān)管體系中，多重主體對監(jiān)管客體獨立實施監(jiān)管，監(jiān)管結(jié)構(gòu)平板化，職能交叉引發(fā)職責不清；信息不能有效共享導(dǎo)致重復(fù)監(jiān)管和監(jiān)管真空并存；對監(jiān)督主體的監(jiān)管缺位埋下了有法不依和執(zhí)法不嚴的隱患。

由于我國在稅收監(jiān)管方面存在一系列亟待解決的問題，如果得不到及時的處理和改進，很有可能阻礙政府職能的充分發(fā)揮和威脅經(jīng)濟社會的長久穩(wěn)定健康發(fā)展。所以，必須采取有效的措施加強和改進稅收監(jiān)管。在稅收監(jiān)管措施的規(guī)范性研究方面，程新、王麗（2000）認為稅收監(jiān)督需要引入人大審計機構(gòu)強化對政府的監(jiān)督；強化財政監(jiān)管職能和強化對社會審計機構(gòu)的管理，充分發(fā)揮“經(jīng)濟警察”的作用。于關(guān)悅（2003）針對現(xiàn)行稅收監(jiān)管模式存在的主要問題，提出了以下幾點建議：（1）建立部門責任制度。（2）建立微機聯(lián)網(wǎng)制度。（3）建立稽查情況及文件資料相互移送制度。周藎2005）在評估我國稅收風險的基礎(chǔ)上，指出了稅收的重要意義，并提出了通過稅收保護納稅人的合法權(quán)益和限制公權(quán)力，從而提升國家的稅收汲取能力的觀點。雷炳毅（2009）認為要降低稅收風險，加強稅收監(jiān)管關(guān)鍵環(huán)節(jié)是：（1）明確稅收風險識別的具體對象。（2）有效收集稅源風險信息。（3）建立相對固定與靈活的稅收風險識別分析指標體系。洪連埔（2010）借助風險管理的理論框架，構(gòu)建了以風險識別、評估、控制和管理效果評價為框架的基本的稅收風險管理機制，以期提高國家（政府）、稅務(wù)機關(guān)以及稅收執(zhí)法人員防范、抵御、應(yīng)對、化解稅收風險的能力，以加強稅收監(jiān)管。

在稅收監(jiān)管措施的實證性研究方面，李建瓊（2004）借鑒COSO模型搭建了稅收風險評估模型，在定義稅收風險的內(nèi)生因素、外生因素、風險修正因素和制約因素的基礎(chǔ)上提出了企業(yè)防治稅收風險和政府加強稅收監(jiān)管的有效路徑。楊伊、鄧兵（2008）根據(jù)稅收征管過程中的信息不對稱現(xiàn)象，對稅收征管博弈模型進行了多重博弈的擴展分析，并在此基礎(chǔ)上提出了一些解決納稅者偷漏稅問題的對策建議，可以從加大檢查和懲罰力度、建立納稅信用等級制度和加強內(nèi)部監(jiān)督管理等方面提升監(jiān)管效率。吳武清、陳敏等（2009）則首次應(yīng)用雙重委托―模型對稅收監(jiān)管問題進行了經(jīng)濟分析，認為稅收的監(jiān)管成本應(yīng)該越小越好，應(yīng)采用完全不合作策略。鄭新舉（2012）運用CTAIS征管系統(tǒng)，就如何深化中央稅收監(jiān)管，從監(jiān)察的內(nèi)容、重點、方法等方面提出了具體的工作思路，并就監(jiān)察工作如何促進稅收制度的完善提出了建議。

二、 交易費用的理論邏輯

1. 交易費用理論的基本假設(shè)前提。交易費用理論是由科斯首先提出。科斯在其1937年《企業(yè)的性質(zhì)》中指出企業(yè)存在的邊界就是由于交易費用的存在。阿羅（1969）指出：“市場失靈并不是絕對的，最好能考慮一個更廣泛的范疇――交易成本的范疇，交易成本通常妨礙――在特殊情況下則阻止了市場的形成”。交易費用理論經(jīng)過威廉姆森的發(fā)展得到了極大的完善，威廉姆森認為交易費用主要包括事前的和事后的費用，持同樣觀點的還有巴澤爾以及馬修斯等。

根據(jù)威廉姆森的研究，交易費用存在主要取決于三個影響因素：有限理性主義、機會主義和資產(chǎn)專用性。有限理性指的是交易參與人因為受到自己個人的情緒、偏好等限制，在追求自身效用最大化的時候所產(chǎn)生的約束性的條件。由于有限理性的存在，交易者不能完全掌握契約的真實性和完整性，同樣也不能預(yù)測契約執(zhí)行過程中所發(fā)生的變化，因此，有限理性的存在會使得交易費用必然發(fā)生，這種影響貫穿整個交易契約的始終，因此所產(chǎn)生的交易費用既包括事前的談判、簽訂等費用，也包括事后的執(zhí)行費用。

機會主義是指交易參與者雙方都存在為自己牟利的投機行為，無論是合作還是競爭關(guān)系，機會主義的存在都增加了契約執(zhí)行的難度。特別地，機會主義行為更多地表現(xiàn)在契約簽訂以后。一般而言，在簽訂契約之前，交易雙方都會隱藏個人的真實信息，進而爭取契約的達成，而一旦完成契約簽訂后，投機行為就會不斷顯現(xiàn)。為了防止交易雙方對契約的破壞，必須要成立一個監(jiān)察審計部門，這個交易費用是非常昂貴的。

資產(chǎn)專用性是指用于特定環(huán)境下的某些資產(chǎn)很難再用作其他方面，否則資產(chǎn)的價值可能會貶值甚至可能成為無用資產(chǎn)，這是與沉沒成本直接相關(guān)的資產(chǎn)。在不同市場結(jié)構(gòu)類型下，不同的行業(yè)對投入的要素有具體的要求，要素的交易費用與行業(yè)的壟斷程度、保護程度甚至壁壘的厚度直接相關(guān)。

2. 稅收監(jiān)管的交易費用理論邏輯。稅收實際上是一項契約，由于實際征稅過程中有限理性和機會主義的存在，為了保證征收工作的有效運行會產(chǎn)生大量交易費用，因此，應(yīng)當盡可能通過多重治理方式避免或減少交易費用的產(chǎn)生。從征稅程序來研究最優(yōu)稅收立法，實際上就是要分析交易費用對最優(yōu)征稅的影響。這里所涉及的交易費用主要包括兩個方面，第一是征稅程序的成本，第二是征稅過程中的附加成本。

征稅過程中涉及的成本分為顯性成本與隱性成本。顯性成本本來是一個生產(chǎn)者選擇理論的核心概念，主要是指企業(yè)在生產(chǎn)要素市場上購買或者租用要素的能夠在會計賬簿上反映出來的成本。但是顯性成本的外延是很寬闊的，把顯性成本引用到稅收的征收程序來看，應(yīng)該包括以下兩部分內(nèi)容：一部分是稅收執(zhí)法人員作為稅收征管投入的要素的報酬支付，即稅務(wù)工作者的工資，這一部分構(gòu)成稅收執(zhí)法顯性成本的主要組成部分。另一部分是稅收執(zhí)法程序所投入的固定成本，包括像稅務(wù)機構(gòu)的建筑、固定設(shè)備等固定資產(chǎn)的投入，這部分成本與稅務(wù)工作者的工資構(gòu)成稅收執(zhí)法過程中的主要顯性成本。隱性成本同樣是生產(chǎn)者選擇理論的概念，主要是指廠商使用自我擁有的、自我雇傭的資源的機會成本。引用到稅收征管程序中來看，征稅的隱性成本主要包括：稅務(wù)工作者放棄從事其他工作的最高收入和資產(chǎn)專用性的機會成本。在我國，稅務(wù)工作者屬于公務(wù)員編制系統(tǒng)內(nèi)部人員，其專業(yè)知識以及才能并不一定是稅務(wù)的層次，因此這些從事稅務(wù)工作者的人員可以參加其他工作，一般將從事當前工作而放棄從事其他工作所獲得的最高收入稱為稅務(wù)工作者的機會成本，當然，這種機會成本很難去進行具體的衡量，因為其機會成本是不確定性的。資產(chǎn)專用性的機會成本主要是指稅務(wù)固定資產(chǎn)的機會成本。

在稅收的具體征收過程中，除正常的顯性成本和隱性成本外，還有一些可能帶來灰色收入的成本，即征稅的附加成本。征稅過程中的附加成本主要包括兩個，第一是征稅者的索賄；第二是納稅者的行賄。一般來說稅務(wù)工作人員享受公務(wù)員待遇制度，而公務(wù)員的基本工資收入實際上是比較合理的，但是公務(wù)員的職權(quán)可能會引發(fā)權(quán)力尋租行為，尤其是許多執(zhí)法人員為了一己之利，私自幫助納稅人尋找法律漏洞進行逃稅漏稅等，從其中拿回扣，這是典型的索賄行為，也是最常見的，即稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人形成非法合作。另外一種關(guān)于征稅者的索賄則是強制性的索賄行為，也就是通過權(quán)力的威嚇來迫使納稅人被動行賄。比如以納稅不合格等理由警告或者威脅納稅主體停滯經(jīng)濟活動，針對企業(yè)而言，就是如果納稅不合格，企業(yè)可能面臨倒閉的風險等。征稅者的索賄和納稅者的行賄是同一事物的兩個方面，但是兩者發(fā)生的原因有可能存在差異。從納稅者角度來看，他們的行賄可能是被動的，但是更多的是主動行賄。主動行賄屬于一種利益尋租，納稅者的尋租行為致使自身利益得到了改善，但是卻使得整個社會外部成本不斷增加，社會總體利益下降，效率受損。

三、 最優(yōu)稅收監(jiān)管的交易費用治理模式

為了確保稅收立法最優(yōu)，從程序法上實現(xiàn)稅收的公平和效率，必須要對征稅程序中的交易費用有針對性地提出治理模式。由于稅收監(jiān)管實際上是對稅收作為契約的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和審查的過程。稅收監(jiān)督和稅收審查從本質(zhì)上來說是契約的治理過程。根據(jù)新制度經(jīng)濟學(xué)關(guān)于交易費用理論的三個假設(shè)前提在實際契約簽訂過程中的作用，可以將契約的內(nèi)在信息進行有效反饋并折射出隱含的簽約過程。

根據(jù)有限理性、機會主義和資產(chǎn)專用性在一項契約的參與中所起作用的不同對隱含的簽約過程的影響，當契約簽訂主要是受機會主義和資產(chǎn)專用性的影響時，很顯然這項契約的參與者是有預(yù)謀的或者說有計劃的；如果機會主義在一項契約的簽訂過程中無關(guān)緊要，契約簽訂主要受有限理性和資產(chǎn)專用性影響時，則表示該契約的參與人是一個言而有信的；如果資產(chǎn)專用性在某項交易中不重要，起作用的是有限理性和機會主義時，則表示該項交易是充滿著競爭的。另外，如果一項交易中，有限理性、機會主義和資產(chǎn)專用性都很重要，則該項契約需要治理，也就是說這個交易會產(chǎn)生大量的交易費用或成本。

從稅收的征管過程來看，一方面，征管者的有限理性使其無法有效甄別納稅人的信息；另一方面，征管者的機會主義傾向又使其具有與納稅者結(jié)成同盟損害國家稅收利益的可能性。同時，稅收的監(jiān)管具有資產(chǎn)的專用性，意即表明稅收的監(jiān)管不是一個競爭的市場。因此，從交易費用角度出發(fā)，稅收的征管是需要治理的，才能實現(xiàn)最優(yōu)。

稅收的征收實際上是一種典型的委托―模型，稅收征管過程中的監(jiān)管就是對國家作為委托人將征稅的權(quán)力委托給國稅局與地稅局這種契約進行治理的過程，它需要有特殊的治理機制。日本著名經(jīng)濟學(xué)家青木昌彥在《比較制度分析》一書中提出了不同的契約的治理機制及其實施條件。根據(jù)交易雙方的關(guān)系溫和程度，治理機制分為個人信任一直到國家法制系統(tǒng)，顯然這是從弱到強的信號表示。契約的實施者也是從內(nèi)部協(xié)調(diào)實施到外部強制性實施，而預(yù)期行動決策規(guī)則也是從對欺騙行為的報復(fù)到對欺騙行為的依法懲罰。稅收征管過程中的監(jiān)管不僅僅需要稅收管理體制內(nèi)部治理，還必須要借助于外部司法體系的強制干預(yù)。

對于那些由國稅和地稅部門的內(nèi)部治理而引發(fā)的交易費用，主要是指由于有限理性和資產(chǎn)專用性而產(chǎn)生的成本，應(yīng)該采取“俱樂部規(guī)范”治理模式，這是一種典型有效懲罰機制。作為稅收征管的人，國稅和地稅部門就相當于是國家稅務(wù)系統(tǒng)的“會員”，由于都是屬于系統(tǒng)內(nèi)的成員，因此可以看成它們的行為活動是內(nèi)生性的。作為委托人的國家顯然知道國稅和地稅部門的策略集是有差異的，能夠最大程度地使得自己的目標函數(shù)得以實現(xiàn)就要靠激勵機制。“俱樂部規(guī)范”治理的預(yù)期行動決策規(guī)則是將不誠實的交易者從“俱樂部”中驅(qū)逐，當然在現(xiàn)實的稅收征管中，不可能說隨意取消某個征稅部門。內(nèi)部治理的“驅(qū)逐”策略集中體現(xiàn)在稅收政策的優(yōu)惠，包括補貼、返還、減免等，即一但委托人發(fā)現(xiàn)人存在舞弊或者投機主義行為，就會剝奪其享受稅收補貼等優(yōu)惠政策，但是從現(xiàn)實應(yīng)用來看，內(nèi)部治理只能夠有效降低稅收系統(tǒng)內(nèi)部的交易費用。從威廉姆森的垂直一體化理論和楊小凱的迂回生產(chǎn)理論來看，如果取消地稅局，而將稅收事務(wù)完全托付給國稅部門去管理，那么由國稅與地稅劃分而產(chǎn)生的交易費用將會轉(zhuǎn)為內(nèi)部控制成本，這可以有效促進稅收效率的提高。

對于由機會主義產(chǎn)生的交易費用，主要是指由于征收管理過程中產(chǎn)生的附加成本或外部成本。對于外部成本的治理需要通過第三方的強制實施或國家的法制系統(tǒng)來治理。這就需要在稅收立法中通過稅收的行政處罰和刑罰處罰來實現(xiàn)稅收征管的監(jiān)督和審查，以強制性的方式避免或消除機會主義行為。這就要求第三方或國家法制系統(tǒng)中帶有公正性、規(guī)范性和強制性的部門以懲罰的形式實現(xiàn)有效的監(jiān)督和審查。如果第三方能做到公正和規(guī)范，則可以有效降低外部成本。稅收的行政處罰和刑罰處罰構(gòu)成了稅收監(jiān)管立法的重要內(nèi)容，這同樣是要建立是“稅收法定主義”和“稅收基本法”的基礎(chǔ)上，并從公平和效率的視角實現(xiàn)稅收監(jiān)管的最優(yōu)化。

四、 結(jié)論及政策建議

交易費用的存在是稅收征管中真實存在的問題，也是征管程序中最難控制的問題，它不僅僅會直接影響稅收立法的效率性，同時還會間接影響稅收立法的公平性。稅收征管的交易費用包括由有限理性和資產(chǎn)專用性產(chǎn)生的內(nèi)部成本和由機會主義產(chǎn)生的外部成本。

內(nèi)部成本可以通過“俱樂部規(guī)范”以剝奪其享受稅收補貼等優(yōu)惠政策的“驅(qū)逐”策略進行內(nèi)部治理。從內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)來看，稅收本來就屬于財政的范疇，而這主要是由財政部門直接負責，如果將其再次分配給國家稅務(wù)總局，然后再進行地方稅務(wù)局的分攤等，使得程序太過繁雜，治理成本非常高昂。從威廉姆森的垂直一體化理論來看，合并國稅和地稅部門或者取消地稅部門的垂直一體化的措施可以將由于國稅與地稅劃分而產(chǎn)生的交易費用轉(zhuǎn)為內(nèi)部控制成本，從而可以在內(nèi)部治理中得到化解，使得稅收的效率必然提升。可以將國家稅務(wù)總局改為國家稅務(wù)局，從屬于國家財政部。財政部下達的各種關(guān)于稅收的財政政策由國家稅務(wù)局統(tǒng)一執(zhí)行，然后統(tǒng)一傳輸?shù)降胤降呢斦窒聦俚南嚓P(guān)稅務(wù)機構(gòu)，從而以減少交易費用的路徑提升稅收的效率。

外部成本主要表現(xiàn)是在征管過程中可能存在利益勾結(jié)和聯(lián)盟等，對于外部成本的治理需要通過第三方的強制實施或國家的法制系統(tǒng)來治理。這就需要在稅收立法中通過稅務(wù)行政處罰和刑罰處罰來實現(xiàn)稅收征管的監(jiān)督和審查，以強制性的方式避免或消除機會主義行為。而法制系統(tǒng)強有力的約束性要能夠?qū)崿F(xiàn)有賴于“法定主義”和“稅收基本法”的實現(xiàn)，因此加快“稅收法定主義”和“稅收基本法”的建設(shè)仍然是我國最優(yōu)稅收立法的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1] 甘行瓊，蔡飛.國外稅收監(jiān)督管理略覽[J].財政監(jiān)督，2000，（6）：49-51.

[2] 程新，王麗.財務(wù)稅務(wù)監(jiān)督新模式：監(jiān)督與再監(jiān)督[J].經(jīng)濟研究參考，2000，（6）：44-48.

[3] 馬國強.稅收服務(wù)偏差及其矯正[J].涉外稅務(wù)，2002，（8）：16-18.

[4] 于觀悅.實行稅收聯(lián)合監(jiān)管的機制[J].稅務(wù)研究，2003，（12）：73.

[5] 王國清.論稅收制度建設(shè)的外延性與內(nèi)涵性[J].經(jīng)濟學(xué)家，2003，（3）：91-98.

[6] 周.中國稅收風險問題研究[D].成都：西南財經(jīng)大學(xué)學(xué)位論文，2008.

[7] 雷炳毅.實踐稅收風險管理.推動稅源管理科學(xué)化[J].中國稅務(wù)，2009，（2）：53-54.

[8] 洪連埔.淺談稅收風險管理機制的構(gòu)建[J].涉外稅務(wù)，2011，（3）：66-70.

[9] 李建瓊.企業(yè)稅收風險管理機制研究[D].成都：西南財經(jīng)大學(xué)學(xué)位論文，2007.

篇（7）

 

一、信息不對稱在稅收管理勢。

 (一)政府與稅收機關(guān)之間的信息不對稱

政府與稅收機關(guān)之間實際上是一種委托的關(guān)系，政府是委托人，稅收機關(guān)是人，稅收機關(guān)根據(jù)政府的授權(quán)進行稅收的征收管理。它們之間的信息不對稱主要表現(xiàn)為稅收機關(guān)對于稅收征管的過程和結(jié)果以及自身管理活動等信息的掌握要遠遠超過政府。如對于稅源的分布、稅收收入的增長或下降趨勢、納稅人的經(jīng)營和納稅狀況、稅收執(zhí)法情況等信息，稅收機關(guān)都比政府更清楚。盡管政府可以通過相關(guān)經(jīng)濟統(tǒng)計和分析大體上掌握稅收收入情況，通過審計、監(jiān)察等手段了解稅收機關(guān)的執(zhí)法情況，但更多的信息還是由稅收機關(guān)來報告的，稅收機關(guān)具有稅收征管上的信息優(yōu)不對稱

在稅收機關(guān)內(nèi)部，可分為各級稅收機關(guān)之間的信息不對稱、稅收機關(guān)與稅務(wù)人員之間的信息不對稱以及國稅局與地稅局之間的信息不對稱三個方面。

1．各級稅收機關(guān)之間的信息不對稱。表現(xiàn)為下級機關(guān)對其自身的征稅情況的信息遠比上級機關(guān)掌握得充分，下級機關(guān)有可能利用信息優(yōu)勢獲利。這種形式的信息不對稱可以說普遍存在于所有類似的上下級機構(gòu)之間。

2．稅收機關(guān)與稅務(wù)人員之間的信息不對稱。表現(xiàn)為稅務(wù)人員對自身工作情況、工作能力的知識和信息超過稅收機關(guān)。由于稅務(wù)人員是實際執(zhí)行稅收征管各項具體操作的人，稅收機關(guān)難以掌握稅務(wù)人員工作的具體情況，稅務(wù)人員擁有信息優(yōu)勢。

3．國稅與地稅之間的信息不對稱。這是稅收機關(guān)之間信息不對稱的一種特殊表現(xiàn)，存在于實行分稅制的國家，國稅與地稅之間的信息不對稱主要表現(xiàn)為兩者都只掌握自身所管轄的稅種和納稅人的信息，各自具有對自身管理情況的信息優(yōu)勢。

(三)稅收機關(guān)與納稅人之間的信息不對稱

1．納稅人納稅情況的信息不對稱。稅收機關(guān)對納稅人的納稅信息的掌握，是通過納稅人的申報表和稅收機關(guān)事后的檢查以及其他一些信息渠道獲得。但由于相關(guān)制度的不完善及某些私人信息存在的必然性，稅收機關(guān)不可能完全掌握納稅人的所有真實納稅信息。在納稅人的納稅情況上，納稅人遠比稅收機關(guān)了解自己的經(jīng)濟活動，也知道自己應(yīng)交納的稅收，納稅人具有信息優(yōu)勢。

2．稅法規(guī)定的信息不對稱。征納行為發(fā)生的前提是征稅機關(guān)和納稅人都需要充分了解和掌握稅法規(guī)定，否則就可能出現(xiàn)違反積法的征稅和納稅行為。一般來說，稅收機關(guān)存在著信息優(yōu)勢，其原因是:一方面稅收機關(guān)作為稅法的參與制定者和解釋者，必然比納稅人更了解稅法各項規(guī)定。另一方面，國家尚未建立起有效的稅法公開披露機制，使得納稅人，特別是一些小規(guī)模的企業(yè)納稅人和自然人納稅人更難以了解和掌握稅法的納稅規(guī)則。

   　 二、信息不對稱對稅收管理工作的不利影響

      (一)降低稅收效率，增加納稅成本和征稅成本

    由于信息不對稱，稅務(wù)部門不得不設(shè)置多個環(huán)節(jié)來掌握納稅人的情況，這樣不僅增加了納稅成本，也增大了征稅成本。以一般納稅人辦稅為例，要經(jīng)過稅務(wù)登記、一般納稅人認定、發(fā)票發(fā)售、納稅申報、計算機稽核、一般納稅人年審、接受稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，這么多的環(huán)節(jié)必然使納稅人的成本增加。另外，這些環(huán)節(jié)中都要有一批稅務(wù)干部的存在，以核實稅務(wù)信息的真實性，有時還需配備現(xiàn)代的辦公設(shè)備，這樣一來，征稅成本也不可能不高。

      (二)扭曲稅制

由于稅收信息不對稱，在實踐中不得不取消一些本來很好的稅種，比如出口貨物根據(jù)國際慣例，應(yīng)該實行零稅率，但由于信息不對稱，不得不降低退稅率，造成征退稅率不一致，違背了原來的設(shè)想，又不符合競爭的需要。

      (三)導(dǎo)致納稅人的“逆向選擇”

      稅收機關(guān)由于受客觀條件(如技術(shù)和裝備)和主觀條件(個人素質(zhì)、技能等)的限制無法掌握納稅人真實完備的信息，就可能發(fā)生漏征或未能發(fā)現(xiàn)納稅人違法的現(xiàn)象，此時納稅人違反稅法的成本極少甚至為零，而收益卻較大，這會進一步激勵納稅人隱匿有關(guān)的納稅信息甚至向稅收機關(guān)提供虛假信息，以獲取更大利益，形成惡性循環(huán)。這對守法經(jīng)營、依法納稅的納稅人來說，顯然是不公平的。一方面他們在市場競爭中會受到損害，更嚴重的是他們自身也是理性的“經(jīng)濟人”，也會利用自身的信息優(yōu)勢來牟取利益，納稅人的  “逆向選擇”由此產(chǎn)生。

      (四)引發(fā)稅務(wù)征管人員的“道德風險”

    從稅收征管行為看，稅務(wù)征管人員作為人具體履行著對個人或企業(yè)征稅的職能，他們了解國家各項稅收制度，面對的是廣大的納稅人，因而掌握著較多的稅收信息。稅收管理機構(gòu)是委托人，對稅務(wù)征管人員和稅收收入進行管理，但無法準確了解稅務(wù)人員的效用函數(shù)和行為選擇。在這種委托關(guān)系中存在著信息不對稱，也就容易產(chǎn)生“道德風險”，這主要表現(xiàn)為兩類行為:一是偷懶，即稅務(wù)征管人員所付出的(正)努力小于其獲得的報酬;二是機會主義，即稅務(wù)征管人員付出的努力是為了增加自己(而不是國家)的利益。換言之，稅務(wù)征管人員可以利用其信息優(yōu)勢來逃避監(jiān)督，從而使其行為發(fā)生扭曲，追求自身(而不是國家)的利益最大的目標。

    三、稅收管理信息不對稱的矯正機制

      (一)納稅人問題的解決

      1.提高稅收機關(guān)的信息獲取能力。對于稅收機關(guān)掌握信息不足、不準的問題，可以通過設(shè)立信息中心，建立稅收信息管理系統(tǒng)來提高信息收集、分析、處理能力，提高信息的準確性。在此基礎(chǔ)上，要拓寬信息獲取渠道。稅收機關(guān)不僅要通過納稅人的申報資料、稅務(wù)檢查收集信息，還可以通過稅收機關(guān)之間通報以及群眾等外部的舉報等形式多渠道地獲取納稅人資料信息，應(yīng)該建立起與相關(guān)經(jīng)濟部門的稅務(wù)信息情報網(wǎng)絡(luò)。

    2.建立科學(xué)的稽查機制。稅務(wù)稽查是最直接地解決稅收機關(guān)與納稅人之間信息不對稱問題的手段。稅收機關(guān)通過對納稅人相關(guān)納稅資料的檢查，可以最大程度地減輕稅收機關(guān)與納稅人之間的信息不對稱狀況。值得注意的是，由于稅收機關(guān)受到征稅成本的制約，不可能對所有的納稅人進行檢查，因此就需要合理選擇稽查范圍，運用科學(xué)的稽查技術(shù)手段，增大納稅人偷逃稅的風險。

    3.制定促使納稅人正確申報納稅的相關(guān)機制。一是要有懲罰制度。在檢查出納稅人的偷逃稅行為后，必須給予其適當?shù)奶幜P。實踐證明，加大處罰力度是降低偷逃稅的有效辦法，能夠產(chǎn)生一種威懾作用，使納稅人真實地申報。二是實施聲譽機制。所謂聲譽機制就是指利用納稅人對其外部聲譽的關(guān)注來制約納稅人。稅收機關(guān)可以實行納稅信用等級制度，一方面將信用等級低的納稅人偷逃、欠稅的情況向社會公布;另一方面對信用等級高的納稅人在稅收政策和征收手續(xù)上給予一定的優(yōu)惠待遇。

    4.提高納稅人獲取稅收信息的能力。對于納稅人不了解稅法的這種信息劣勢，同樣需要消除。為此，稅收機關(guān)應(yīng)該建立良好的信息制度，加大稅法的宣傳力度，加強對納稅人的輔導(dǎo)和教育，為納稅人提供各種優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使納稅人能了解稅法，掌握稅法，正確納稅。此外，稅務(wù)制度對于解決納稅人不了解稅法的問題，可以發(fā)揮作用。稅務(wù)機構(gòu)可以在納稅人和稅收機關(guān)之間形成一種溝通信息的橋梁，它替代納稅人來處理納稅事務(wù)，并形成與稅收機關(guān)之間關(guān)于稅法信息的對稱。

      (二)稅收機關(guān)及稅務(wù)人員問題的解決

    1.建立有效的激勵機制。不適當?shù)墓べY制度(低工資)是引起官僚腐敗的重要原因之一。當稅務(wù)征管人員發(fā)現(xiàn)他們的經(jīng)濟收入低于其他行業(yè)職工，就有可能不認真履行征稅職責，甚至與納稅人一起進行稅收串謀。這就存在一個以多高的工資水平誘使人廉潔征稅問題。如果稅務(wù)人的本職工資為x，離開政府部門后的市場工資是x0,濫用職權(quán)獲得尋租收入r (k)，其中k為人的權(quán)利大小，腐敗查出概率和懲罰分別為p和c。按照激勵相容約束，人不腐敗尋租時的收入須不小于腐敗尋租時的收入，即x, p (x0- c)+}1-p) }x+r}k)}，可見，在x0,c和p給定時，人的權(quán)利越大從而r越高，其合法工資亦應(yīng)越高，否則容易出現(xiàn)尋租行為。因此，在加強監(jiān)督提高概率(cp)、加大反腐懲罰(c)的同時，適當提高稅務(wù)人的相對工資，或根據(jù)稅收業(yè)績酌情給予獎勵，是一種相對有效的激勵機制。

篇（8）

稅收管理員是基層稅務(wù)機關(guān)分片、分業(yè)管理稅源的工作人員，其工作職責主要是對各類稅源的日常動態(tài)監(jiān)控和細化分析，提出初步性工作意見或建議，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。實施稅收管理員制度是強化稅源管理、夯實管理基礎(chǔ)、落實管理責任、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要舉措。

一、我國稅收征管體制的歷史沿革

從建國到現(xiàn)在，隨著社會生產(chǎn)水平的不斷發(fā)展，同時為了滿足稅制改革的客觀要求，我國的稅收征管模式也在不斷推進。以現(xiàn)行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個階段：

（一）1994年以前稅收征管體制的變革

我國自50年代至80年代實行征管于一身的模式，即以稅務(wù)管理員為核心的管理模式。這種模式的特點是“一人進廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”。其組織形式表現(xiàn)為征管查由專管員一人負責，按具體情況設(shè)置稅務(wù)工作崗位，稅務(wù)人員對納稅戶進行專責管理。稅款征收方式為稅務(wù)人員上門催款。

20世紀80年代中后期，隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經(jīng)濟的發(fā)展不相適應(yīng)。為此，國家稅務(wù)總局在1988-1994年進行了以建立征、管、查分離模式為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部實行征管權(quán)利的分離和制約，同時實行專業(yè)化管理。

（二）1994年以后稅收征管體制的改革

1995年，國家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新模式，并于1997年在稅務(wù)系統(tǒng)全面推行。各地稅務(wù)機關(guān)在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務(wù)廳。加上計算機網(wǎng)絡(luò)體系在稅收征管過程中的廣泛運用，我國的稅收征管走向了由傳統(tǒng)的粗放型管理向現(xiàn)代化、集約化、規(guī)范化管理的道路。

以2000年年底召開的全國稅務(wù)工作會議為重要標志，我國稅收征管改革進入了專業(yè)化與信息化并存的新的歷史時期。在這次會議上，國家稅務(wù)總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國家稅務(wù)總局在稅收征管改革中又再次突出了“強化管理”的要求，

2004年稅管改革又提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅收改革方向，并在部分地區(qū)試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務(wù)形式。

二、稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的異同分析

新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎(chǔ)上，對其進行繼承和發(fā)展，在新形勢和新條件下賦予其新的內(nèi)容。

（一）稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的相同點

實行稅收管理員和稅務(wù)專管員制度都可以在一定程度上加強稅源的管理。這一優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一是監(jiān)控管理有實效，管理員與企業(yè)保持著密切的聯(lián)系，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動、財務(wù)核算水平等有著直觀適時的了解，能夠有效的監(jiān)督各種稅收政策的實施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責任明確，落實到人，便于內(nèi)部管理和責任劃分。

（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點

1、征納關(guān)系的改善

稅務(wù)專管員時期的稅款征收在很大程度上是一種強制執(zhí)行的行政行為，稅收任務(wù)以政府的政策和指令性計劃的方式下達。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協(xié)作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報制度的基礎(chǔ)上，不再對納稅人各項涉稅事務(wù)進行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責任界限。

2、征管職能的轉(zhuǎn)變

稅務(wù)專管員集“征管查”三項職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側(cè)重于管理環(huán)節(jié)。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經(jīng)逐步完善，這就避免了專管員制度下權(quán)力過于集中，缺乏監(jiān)督制約現(xiàn)象的再度發(fā)生，管理員的權(quán)限得到了限制。

3、管理手段的進步

稅務(wù)專管員的工作主要靠手工完成，實行粗放式管理，效率較低，且管理質(zhì)量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復(fù)性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細化成為可能，稅收執(zhí)法透明度和稅務(wù)行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項征管質(zhì)量考核指標的建立使得管理質(zhì)量有了一定的保證。

4、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高

稅源的急劇擴大和稅源狀況的復(fù)雜性，是專管員制度下的“單兵作戰(zhàn)”無法勝任的。現(xiàn)在的稅收管理員，不但要掌握相關(guān)的稅收實體法，對各個稅種的征收管理標準有清楚的認識，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業(yè)分工、集中管理、信息化和法制化的基礎(chǔ)之上，它能有效發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)的整體優(yōu)勢，應(yīng)對復(fù)雜的稅源情勢。

三、實施稅收管理員制度的意義

（一）加強稅源監(jiān)督管理，防范稅收風險

按照屬地原則落實分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責任制度，使得稅收管理員對轄區(qū)內(nèi)的稅源和管戶責任及其權(quán)限得以明確。通過稅收管理人員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，把科學(xué)化精細化管理落到實處，推動稅收管理員對稅源的積極管理，采集全面的、動態(tài)的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。

稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統(tǒng)中，實行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強化了稅源的管理和監(jiān)控。

另外，稅收管理員制度中的納稅評估也是強化稅源管理的重要內(nèi)容和手段。稅收管理員作為納稅評估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關(guān)情況，并在評估發(fā)現(xiàn)問題時進行實地調(diào)查，采取對應(yīng)的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風險。

（二）提高納稅服務(wù)水平，優(yōu)化納稅環(huán)境

首先，實行稅收管理員制度后，對納稅人的服務(wù)變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現(xiàn)代化技術(shù)手段，對自己的管戶進行面對面的宣傳、輔導(dǎo)，并對納稅人提出的問題進行直接的收集和反饋，這種直接服務(wù)順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。

其次，主動服務(wù)成為了稅務(wù)機關(guān)對納稅人服務(wù)的一大特色。稅收管理員制度要求稅務(wù)機關(guān)了解企業(yè)的動態(tài)，為企業(yè)在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監(jiān)督。由于稅源管理更加精細化，客觀上要求納稅服務(wù)也必須更加細致、周到。這在一定程度上也使稅企關(guān)系得以融洽。

再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對納稅人，因此，稅務(wù)機關(guān)容易在第一時間獲得納稅人情況的第一手資料，并對該納稅人進行有針對性的宣傳、輔導(dǎo)，為納稅人提供更具個性化的服務(wù)。

最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財務(wù)人員，而是與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各方面人員，這樣稅務(wù)機關(guān)對納稅人的服務(wù)面就更廣泛了。

三)提高稅收征管效率，降低征管成本

篇（9）

2004年7月全國稅收征管工作會議上提出要加強稅收管理的科學(xué)化、精細化。作為稅收管理精細化的重要內(nèi)容，稅收管理員這個概念出現(xiàn)在人們視線。提到稅收管理員大多數(shù)人首先會想到稅收專管員這個與之名稱相近，并有著淵源關(guān)系的概念。其實稅收管理員的前身就是始于20世紀50年代的稅收專管員，但稅收管理員制度不是恢復(fù)過去的稅收專管員制度，它與專管員制度有著本質(zhì)的不同，已被賦予了新的內(nèi)涵:管事與管戶相結(jié)合，管理與服務(wù)相結(jié)合，權(quán)利與責任相結(jié)合;變集權(quán)管理為分權(quán)管理，變?nèi)淌焦芾頌榄h(huán)節(jié)式管理，變保姆式服務(wù)為依法服務(wù)。所謂稅收管理員就是基層稅務(wù)機關(guān)分片或分業(yè)從事稅源管理，負有管戶責任的工作人員。稅收管理員是稅收征管改革進一步深人的產(chǎn)物，是建立完善“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”稅收征管模式的新需要，絕不等同于過去的專管員對稅收專管員制度的簡單回顧。

    生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關(guān)系、經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑是任何經(jīng)濟形態(tài)社會中的基本規(guī)律。稅收管理屬于上層建筑的組成部分，它決定于一定時期的經(jīng)濟發(fā)展狀況。稅收專管員管戶的稅收征管體制是計劃經(jīng)濟體制下國家直接管理企業(yè)的產(chǎn)物。建國后，隨著國民經(jīng)濟的恢復(fù)和生產(chǎn)資料所有制的社會主義改造完成后，我國社會主義經(jīng)濟結(jié)構(gòu)由建國初期的多種經(jīng)濟成分并存轉(zhuǎn)變?yōu)楸容^單一的公有制經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。稅收征管的重點也由非公有經(jīng)濟轉(zhuǎn)向國營、集體經(jīng)濟。在稅收征管體制上則確立了“專管員管戶，上門收稅”“一員進廠，各稅統(tǒng)管，征管查集于一身”的稅收征管模式。專管員制度的存在有其客觀基礎(chǔ)。計劃經(jīng)濟體制下，財政統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)利潤上交，虧損由國家彌補，企業(yè)不是獨立的經(jīng)濟利益主體。受“非稅論”的影響，當時普遍認為利潤和稅收沒有實質(zhì)性的差別，財政稅收工作逐漸形成財政駐廠員、稅收專管員制度。稅收專管員管多個企業(yè)、多個稅種，不僅代表稅務(wù)機關(guān)行使著從稅務(wù)登記、納稅鑒定、納稅申報、賬薄發(fā)票管理、稅款計繳、直到納稅檢查違章處理等各種稅收管理權(quán)，而且還參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟核算。可見，傳統(tǒng)的稅收征管體制是與當時經(jīng)濟體制相符合、與當時的財政稅收理論相一致的。在所有制形式單一、納稅戶少且集中的情況下，稅收專管員征收效率高，是當時一種理性的選擇。

    隨著經(jīng)濟體制改革的深人和推進，中國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)由單一的公有制轉(zhuǎn)變?yōu)楣兄茷橹黧w、多種經(jīng)濟成分并存。企業(yè)成為獨立經(jīng)營、自負盈虧的市場主體。稅收征管對象也由國營、集體經(jīng)濟轉(zhuǎn)向多種經(jīng)濟成分。利益主體的多元化和征稅對象的復(fù)雜化使稅收專管員制度逐漸顯現(xiàn)出其弊端和不足:第一，未能樹立納稅人的主體地位，征納雙方責任不清。第二，納稅人形成依賴心理，缺乏自覺納稅意識。第三，專管員權(quán)力過大，責任約束軟化。尤其是稅收專管員缺少權(quán)力制約，收“人情稅”和“關(guān)系稅”，以稅謀私的弊端暴露無遺。諸多問題的凸顯，使稅收專管員制度逐漸淡出，并被以職能劃分為基礎(chǔ)、征管查相分離的集中征管模式替代。

稅收管理員制度出臺的背景

    稅源是稅收的基礎(chǔ)，稅源管理是稅收管理的重點和難點，也是稅收管理的起點。對稅源管理的效果如何，直接影響著稅收征管效率的高低。自1994年稅制改革以來，稅收征管工作進行了一系列的改革和深化，逐步建立了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式。多年來，這種征管模式在分清征納雙方責任，提高納稅人的納稅意識，加強稅收管理和監(jiān)督.強化內(nèi)部監(jiān)督和制約等方面都發(fā)揮了重要作用。

    但是，隨著經(jīng)濟體制改革的逐步深人，經(jīng)濟形勢發(fā)生了很大的變化，上述征管模式在運行中也逐漸暴露出以下矛盾和問題:

    首先，重管事，輕管戶，造成管事與管戶的脫節(jié)。按照現(xiàn)行的征管流程，稅源管理由過去的專管員實地調(diào)查了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算情況變成了遠離企業(yè)、坐看報表的靜態(tài)管理方式，無法收集納稅人的稅源動態(tài)信息，對未申報戶、非正常戶、停歇業(yè)戶、零散流動稅源的管理更是無法顧及，最終導(dǎo)致漏征漏管戶的增加。

    其次，強調(diào)納稅人自行申報納稅、集中征收、重點稽查和內(nèi)部監(jiān)督制約，忽視了調(diào)動稅務(wù)人員的積極性和主動性。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，如果基層稅務(wù)人員缺乏積極性和創(chuàng)造性，稅源管理工作就成了無源之水、無本之木。

第三各種征管考核指標名目繁多，擠占了稅源管理的時間和空間，使稅收管理流于形式，造成了稅收管理中的形式主義和官僚主義。 

現(xiàn)有這種以信息化為依托的集中征收、重點稽查模式和“征、管、查”二分離或三分離的機構(gòu)設(shè)置，克服了傳統(tǒng)專管員“一人進廠、各稅統(tǒng)管”所伴生的權(quán)力過大、缺少制約的弊端，實現(xiàn)了“管戶制”向“管事制’，轉(zhuǎn)變，但也帶來了納稅人的納稅成本增加、稅務(wù)人員缺少積極性、稅源管理職能“缺位”等問題，最終造成在稅源管理中“淡化責任，疏于管理”現(xiàn)象的出現(xiàn)。當前的稅源管理弱化問題巫需一種新的管理方法，稅收管理員制度應(yīng)時而生，它也是稅收管理科學(xué)化、精細化要求下的一種稅源管理新思路。

我國稅收管理員制度的建設(shè)

    早在1998年重慶市就開始實施對稅收管理員制度的探索，在全市國稅系統(tǒng)推行稅收管理員制度，并取得了很好的成效。2004年下半年至今，全國已有一些地方的稅務(wù)系統(tǒng)相繼制定并實施稅收管理員工作制度，在實踐上積累了一定的經(jīng)驗和方法。從我國各地稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)稅收管理員制度的實踐來看，稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免稅審批、稅務(wù)稽查和違章處罰等工作，其主要職責包括以下內(nèi)容:

    (1)納稅評估。根據(jù)納稅申報資料以及其他相關(guān)涉稅信息，運用信息化手段，采取特定的程序和方法對納稅人在一定期間內(nèi)履行納稅義務(wù)的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合評定，促進納稅人及時如實地申報納稅。

    （2）納稅服務(wù)。主要包括稅收政策宣傳與送達、納稅咨詢與輔導(dǎo)。

    (3)信息采集。主要是定期或不定期下戶進行實地調(diào)查，采集和整理管戶的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算等稅源動態(tài)信息，及時更新納稅人的信息檔案。

(4)調(diào)查核實。主要包括對納稅人各類資格認定、延期申報和延期繳納、減免退稅、稅前扣除、死欠稅款核銷等事項的調(diào)查核實。

    (5)日常管理。包括稅務(wù)登記管理、戶籍管理、認定管理、發(fā)票管理、申報征收管理以及催報催繳等工作。

如何完善我國稅收管理員制度

    “管戶”與“管事”相結(jié)合的稅收管理員制度，是深化稅收征管改革要求下對原有專管員制度的揚棄和發(fā)展，最大限度地調(diào)動和激發(fā)了稅務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性，使稅收管理富于人性化。但稅收管理員制度同時面臨著以下難題:第一，人均管戶較多，工作量大.只能實現(xiàn)粗放式管理;第二.經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟性質(zhì)比較復(fù)雜，加大了稅收管理的難度;第三，外向型經(jīng)濟比重增加，特別是跨國公司的快速發(fā)展，對稅收管理提出更新更高的要求;第四，稅收管理員相關(guān)配套制度不夠完善。

    為加強稅源管理.優(yōu)化納稅服務(wù)，切實解決“淡化責任，疏于管理”問題，推進依法治稅.進一步提高稅收征管的質(zhì)量和效率.筆者建議應(yīng)從以下3方面完善稅收管理員制度。

篇（10）

一、抓好辦公室的工作，發(fā)揮摳紐的作用。

辦公室為以服務(wù)機關(guān)，服務(wù)稅收為為宗旨，制定了一系列管理辦法，重點抓住三點：一是節(jié)約辦公成本、高效積極工作。車輛設(shè)專人管理，定人定車定點；原創(chuàng)：辦公用品采購先請示、后審批，實行領(lǐng)用簽名制；來客接待、食堂就餐；二是抓好文秘工作，搞好上傳下達，半年來，辦公室發(fā)（轉(zhuǎn)）各類文件份，上報各類信息調(diào)研和《原件呈閱》份，在新聞媒體上發(fā)表各類新聞和專稿篇，并在國家級刊物上取得了突破，在《中國稅務(wù)報》上發(fā)表了………..。三是整理了檔案，并以辦公室牽頭編撰出版了xx縣局歷史的第一本綜合性的工作紀實叢書——《十五回眸》，受到了各方的好評。

二、思想政治工作常抓不懈，方式方法不斷創(chuàng)新。

以人為本，才是執(zhí)政之道，xx縣國稅局十分重視人才的培養(yǎng)，今年上半年，集中組織稅干參加各種培訓(xùn)和講座（）（人）次，選送優(yōu)秀人才脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，安排新進干部進行初任培訓(xùn)，組織入黨積極分子參加黨員培訓(xùn)班，集中開展了以社會主義榮辱觀為主題的教育活動，刊發(fā)了全員學(xué)習(xí)心得，組織了全員業(yè)務(wù)技能大考試，取得了90%的人員一次過關(guān)的好成績，進一步鞏固了文明創(chuàng)建的成果，制定了《2006年文明創(chuàng)建工作方案》，積極參加并上報了xx縣委《文明創(chuàng)建工作先進單位》的巡禮材料，長期開展獻愛心活動，對xx縣排頭鄉(xiāng)貧困農(nóng)民鄧糖一家，進行了扶貧慰問，并繼續(xù)堅持資助繆興池等五名家庭貧困學(xué)生。

三、全面落實黨風廉政建設(shè)責任制，不讓蛀蟲屬蝕我們的肌體。

黨風廉政建設(shè)和反腐敗工作是公正執(zhí)法和樹立良好國稅形象的首要工作，xx縣局為此層層簽定目標責任書，一級抓一級，一級對一級負責，并收取了廉政保證金22000元，對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，今年上半年就對兩起違紀案件的當事人進行了通報批評和警告處分，繼續(xù)聘用了8名特邀監(jiān)察員和52名中層干部的家屬為“廉政勸導(dǎo)員”，將防腐反腐的關(guān)口前移。據(jù)統(tǒng)計，半年來，xx縣局干部職工拒請吃120（人）次，拒受禮品禮金48（人）次，折合計人民幣24500元。

開展多種多樣的警示教育是xx縣局監(jiān)察工作的一大特色：一是逢節(jié)預(yù)防，“兩節(jié)”期間專門發(fā)文，節(jié)后總結(jié)自查；二是專場授課，請來檢察院的同志講《預(yù)防稅務(wù)職務(wù)違紀違法犯罪》的專題課；三是對稽查立案查處戶發(fā)放廉政調(diào)查回執(zhí)卡；四是以局長名義與全縣1000多戶納稅戶簽訂了《誠信納稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)，共建和諧稅企關(guān)系》的雙向承諾書；五是組織收看廉政警示片，做到了時刻警鐘長鳴，廉政常思。

業(yè)務(wù)線工作

一、全面規(guī)劃、自加壓力、強化收入工作

xx縣局在年初工作會議上就全面布署了今年的收入任務(wù)，面對新的壓力，全局以“依法治稅、強化管理、從嚴治隊、科技增稅”為指導(dǎo)方針，自加壓力、負重前進，確保了今年收入任務(wù)的雙過半；1—6月份，全局共組織各項收入萬元，為年計劃的，比上年同期增收萬元，增長比例為。其中增值稅完成萬元，為年計劃的，比上年同期增長萬元，增長比例為；消費稅入庫萬元；企業(yè)所得稅入庫萬元，為年計劃的，同比減少萬元，減幅為；個人利息所得稅入庫萬元，為年計劃的，增收萬元，增長比例為。車購稅上半年入庫萬元。1—6月累計入庫縣級收入萬元，為縣級稅收收入任務(wù)萬元的％。上半年收入任務(wù)的完成有三大顯著特點：一是全縣各征收單位增收同步，二是收入質(zhì)量明顯提高，三是征收紀律最優(yōu)，具體措施有：

1、壓欠稅，增收入。xx縣局嚴格按國家稅務(wù)總局《欠

繳稅金核算管理暫行辦法》辦事，采取“加、扣、停、罰”的手段，降新欠、壓陳欠，全縣共收回陳欠萬元。

2、繼續(xù)將精細化管理落實到基層。xx縣局將定位定稅

和“戶籍式”管理有效結(jié)合，管理上不留死角，征收上不出現(xiàn)漏洞，上半年年全縣新增雙定戶達戶，月增雙定稅萬元。

3、“以票管稅”落實到人、到戶。在加強對增值稅專用

發(fā)票及可抵扣票據(jù)管理的同時，xx縣局對個體工商戶和小規(guī)模納稅人的普通發(fā)票也加強了管理，實行按月監(jiān)控用票人的銷售收入，發(fā)現(xiàn)有達到起征點的戶子，及時納入征收管理，確保國稅收入的顆粒歸倉。半年來，通過對普通發(fā)票的控管，實現(xiàn)增收30多萬元，

4、突出重點、強化稽查、辦大案要案，促稅收征管。

xx縣局在規(guī)范稅收執(zhí)法的同時，充分發(fā)揮稽查的“打防”作用，在查處和打擊涉稅犯罪的行為的力度、深度和廣度上辦求突破、今年上半年主要做了以下幾個方面的工作：①認真布署、組織稅收專項檢查。半年來，對“福利企業(yè)，超級零售市場，郵電通訊業(yè)，金融保險和房地產(chǎn)開發(fā)及建筑業(yè)”進行了專項檢查，共檢查27戶，入庫稅款和罰款36萬余元。②區(qū)域性整治活動初見成效。上半年，xx縣局將xxx吳家巷工業(yè)園內(nèi)的企業(yè)作區(qū)域性整治的對象，確立了19戶，上半年已實施檢查7戶，入庫增值稅及罰款達115萬元，有力地整頓了園內(nèi)的稅收秩序，打擊了涉稅犯罪分子的囂張氣焰，為治理和優(yōu)化縣域經(jīng)濟環(huán)境發(fā)揮了重要的作用。③用鐵的手腕、查辦大案要案。為了加大辦案力度，xx縣局和公安局協(xié)商，將涉稅中隊的三名干警常駐稽查局，稅警聯(lián)系更加密切。在今年上半年的稽查中，發(fā)現(xiàn)xxxxxx制造有限公司和xxxx工廠有重大的偷稅嫌疑、縣局領(lǐng)導(dǎo)及時組織案件審理會、頂住各方的說情風、人情風、堅決按稅法辦事，兩戶偷稅企業(yè)共入庫增值稅及罰款112萬多元，成為近兩年來少有的經(jīng)典案例之一。

5、加強數(shù)據(jù)管理，確保數(shù)據(jù)錄入質(zhì)量。

數(shù)據(jù)管理工作是稅收工作中的重中之重，xx縣局為了把好數(shù)據(jù)管理質(zhì)量關(guān)，成立了以局長xxx為組長的數(shù)據(jù)管理小組，對辦稅大廳和各稅務(wù)所辦稅服務(wù)廳按月督查，按月通報，將二級審核改為三級審核，盡最大努力減少數(shù)據(jù)差錯的發(fā)生，半年來，全縣共出現(xiàn)差錯只有次，一共進行了次通報，對相關(guān)責任人處以罰款達元。

二、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高征管水平。

xx縣局本著“以人為本”的治稅思想，始終將人才的培養(yǎng)放在首位，半年以來全局開展了各種形式多樣的業(yè)務(wù)培訓(xùn)：一是集中各單位的骨干分子進行培訓(xùn)，形成師資力量，再分單位進行集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以達到共同提高；二是利用視頻會議系統(tǒng)，分單位、分內(nèi)容進行集中同步培訓(xùn)；三是圍繞中心工作突擊培訓(xùn)，如所得稅匯算清繳的培訓(xùn)、福利企業(yè)的檢查培訓(xùn)等、宏觀稅負分析等，據(jù)統(tǒng)計，今年上半年，全局參訓(xùn)人員達人（次），培訓(xùn)時間超過課時。

三、規(guī)范管理、依法行政、夯實征管基礎(chǔ)

篇（11）

一、抓好辦公室的工作，發(fā)揮摳紐的作用。

辦公室為以服務(wù)機關(guān)，服務(wù)稅收為為宗旨，制定了一系列管理辦法，重點抓住三點：一是節(jié)約辦公成本、高效積極工作。車輛設(shè)專人管理，定人定車定點；辦公用品采購先請示、后審批，實行領(lǐng)用簽名制；來客接待、食堂就餐；二是抓好文秘工作，搞好上傳下達，半年來，辦公室發(fā)（轉(zhuǎn)）各類文件 份，上報各類信息調(diào)研和《原件呈閱》 份，在新聞媒體上發(fā)表各類新聞和專稿 篇，并在國家級刊物上取得了突破，在《中國稅務(wù)報》上發(fā)表了………..。三是整理了檔案，并以辦公室牽頭編撰出版了XX縣局歷史的第一本綜合性的工作紀實叢書——《十五回眸》，受到了各方的好評。

二、思想政治工作常抓不懈，方式方法不斷創(chuàng)新。

以人為本，才是執(zhí)政之道，XX縣國稅局十分重視人才的培養(yǎng)，今年上半年，集中組織稅干參加各種培訓(xùn)和講座XX（人）次，選送優(yōu)秀人才脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，安排新進干部進行初任培訓(xùn)，組織入黨積極分子參加黨員培訓(xùn)班，集中開展了以社會主義榮辱觀為主題的教育活動，刊發(fā)了全員學(xué)習(xí)心得，組織了全員業(yè)務(wù)技能大考試，取得了90%的人員一次過關(guān)的好成績，進一步鞏固了文明創(chuàng)建的成果，制定了《XX年文明創(chuàng)建工作方案》，積極參加并上報了XX縣委《文明創(chuàng)建工作先進單位》的巡禮材料，長期開展獻愛心活動，對XX縣排頭鄉(xiāng)貧困農(nóng)民鄧糖一家，進行了扶貧慰問，并繼續(xù)堅持資助繆興池等五名家庭貧困學(xué)生。

三、全面落實黨風廉政建設(shè)責任制，不讓蛀蟲屬蝕我們的肌體。

黨風廉政建設(shè)和反腐敗工作是公正執(zhí)法和樹立良好國稅形象的首要工作，XX縣局為此層層簽定目標責任書，一級抓一級，一級對一級負責，并收取了廉政保證金2XX元，對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，今年上半年就對兩起違紀案件的當事人進行了通報批評和警告處分，繼續(xù)聘用了8名特邀監(jiān)察員和52名中層干部的家屬為“廉政勸導(dǎo)員”，將防腐反腐的關(guān)口前移。據(jù)統(tǒng)計，半年來，XX縣局干部職工拒請吃120（人）次，拒受禮品禮金48（人）次，折合計人民幣24500元。

開展多種多樣的警示教育是XX縣局監(jiān)察工作的一大特色：一是逢節(jié)預(yù)防，“兩節(jié)”期間專門發(fā)文，節(jié)后總結(jié)自查；二是專場授課，請來檢察院的同志講《預(yù)防稅務(wù)職務(wù)違紀違法犯罪》的專題課；三是對稽查立案查處戶發(fā)放廉政調(diào)查回執(zhí)卡；四是以局長名義與全縣1000多戶納稅戶簽訂了《誠信納稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)，共建和諧稅企關(guān)系》的雙向承諾書；五是組織收看廉政警示片，做到了時刻警鐘長鳴，廉政常思。

業(yè)務(wù)線工作

一、全面規(guī)劃、自加壓力、強化收入工作

XX縣局在年初工作會議上就全面布署了今年的收入任務(wù)，面對新的壓力，全局以“依法治稅、強化管理、從嚴治隊、科技增稅”為指導(dǎo)方針，自加壓力、負重前進，確保了今年收入任務(wù)的雙過半；1—6月份，全局共組織各項收入 萬元，為年計劃的 ，比上年同期增收 萬元，增長比例為 。其中增值稅完成 萬元，為年計劃的 ，比上年同期增長 萬元，增長比例為 ；消費稅入庫 萬元；企業(yè)所得稅入庫 萬元，為年計劃的 ，同比減少 萬元，減幅為 ；個人利息所得稅入庫 萬元，為年計劃的 ，增收 萬元，增長比例為 。車購稅上半年入庫 萬元。1—6月累計入庫縣級收入 萬元，為縣級稅收收入任務(wù) 萬元的 ％。上半年收入任務(wù)的完成有三大顯著特點：一是全縣各征收單位增收同步，二是收入質(zhì)量明顯提高，三是征收紀律最優(yōu)，具體措施有：

1、壓欠稅，增收入。XX縣局嚴格按國家稅務(wù)總局《欠繳稅金核算管理暫行辦法》辦事，采取“加、扣、停、罰”的手段，降新欠、壓陳欠，全縣共收回陳欠 萬元。

2、繼續(xù)將精細化管理落實到基層。XX縣局將定位定稅和“戶籍式”管理有效結(jié)合，管理上不留死角，征收上不出現(xiàn)漏洞，上半年年全縣新增雙定戶達 戶，月增雙定稅 萬元。

3、“以票管稅”落實到人、到戶。在加強對增值稅專用

發(fā)票及可抵扣票據(jù)管理的同時，XX縣局對個體工商戶和小規(guī)模納稅人的普通發(fā)票也加強了管理，實行按月監(jiān)控用票人的銷售收入，發(fā)現(xiàn)有達到起征點的戶子，及時納入征收管理，確保國稅收入的顆粒歸倉。半年來，通過對普通發(fā)票的控管，實現(xiàn)增收30多萬元，

4、突出重點、強化稽查、辦大案要案，促稅收征管。

XX縣局在規(guī)范稅收執(zhí)法的同時，充分發(fā)揮稽查的“打防”作用，在查處和打擊涉稅犯罪的行為的力度、深度和廣度上辦求突破、今年上半年主要做了以下幾個方面的工作：①認真布署、組織稅收專項檢查。半年來，對“福利企業(yè)，超級零售市場，郵電通訊業(yè)，金融保險和房地產(chǎn)開發(fā)及建筑業(yè)”進行了專項檢查，共檢查27戶，入庫稅款和罰款36萬余元。②區(qū)域性整治活動初見成效。上半年，XX縣局將XXX吳家巷工業(yè)園內(nèi)的企業(yè)作區(qū)域性整治的對象，確立了19戶，上半年已實施檢查7戶，入庫增值稅及罰款達115萬元，有力地整頓了園內(nèi)的稅收秩序，打擊了涉稅犯罪分子的囂張氣焰，為治理和優(yōu)化縣域經(jīng)濟環(huán)境發(fā)揮了重要的作用。③用鐵的手腕、查辦大案要案。為了加大辦案力度，XX縣局和公安局協(xié)商，將涉稅中隊的三名干警常駐稽查局，稅警聯(lián)系更加密切。在今年上半年的稽查中，發(fā)現(xiàn)XXXXXX制造有限公司和XXXX工廠有重大的偷稅嫌疑、縣局領(lǐng)導(dǎo)及時組織案件審理會、頂住各方的說情風、人情風、堅決按稅法辦事，兩戶偷稅企業(yè)共入庫增值稅及罰款112萬多元，成為近兩年來少有的經(jīng)典案例之一。

5、加強數(shù)據(jù)管理，確保數(shù)據(jù)錄入質(zhì)量。

數(shù)據(jù)管理工作是稅收工作中的重中之重，XX縣局為了把好數(shù)據(jù)管理質(zhì)量關(guān)，成立了以局長XXX為組長的數(shù)據(jù)管理小組，對辦稅大廳和各稅務(wù)所辦稅服務(wù)廳按月督查，按月通報，將二級審核改為三級審核，盡最大努力減少數(shù)據(jù)差錯的發(fā)生，半年來，全縣共出現(xiàn)差錯只有 次，一共進行了 次通報，對相關(guān)責任人處以罰款達 元。

二、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高征管水平。

XX縣局本著“以人為本”的治稅思想，始終將人才的培養(yǎng)放在首位，半年以來全局開展了各種形式多樣的業(yè)務(wù)培訓(xùn)：一是集中各單位的骨干分子進行培訓(xùn)，形成師資力量，再分單位

進行集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以達到共同提高；二是利用視頻會議系統(tǒng)，分單位、分內(nèi)容進行集中同步培訓(xùn)；三是圍繞中心工作突擊培訓(xùn)，如所得稅匯算清繳的培訓(xùn)、福利企業(yè)的檢查培訓(xùn)等、宏觀稅負分析等，據(jù)統(tǒng)計，今年上半年，全局參訓(xùn)人員達 人（次），培訓(xùn)時間超過 課時。