淺談建筑企業財務管理

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2016年建筑企業營改增后，企業的稅負變成交納11%的增值稅，相比之前營業稅的稅率提高了8個百分點，但是成本中的原料和固定資產的投資的進項稅可以抵扣增值稅，而且在2018年建筑企業的增值稅稅率已經下調至10%。由于建筑企業的固有財務管理方法相對落后，導致目前多數企業面臨稅負上漲的情況，企業現金流和利潤也有所下降。一項政府旨在減輕企業稅負的改革，卻導致了大多數建筑企業出現稅負不降反升、利潤下降。這其中很大一部分原因是建筑企業對新稅制帶來的財務管理要求的不適應。因此建筑企業應該審時度勢，分析新稅收政策帶來負面影響的原因，改變固有財務管理理念和方法，才能抓住機遇、享受到營改增給行業發展帶來的積極影響。

一、營改增及其對建筑企業的影響

建筑企業的營改增不是直接降低或提高企業的稅率和稅負，而是對企業納稅的結構進行的改革。營改增之前，建筑企業是以營業收入為計算基數交納3%的營業稅；營改增之后，則是以不含稅的收入作為計算基數交納10%的增值稅，另外企業的進項稅可以抵扣稅款。這種稅賦結構性的調整對建筑企業的影響曾經引起過很多專家的討論，甚至早在建筑企業營改增正式開始試點前，就有專家預測改革的初期建筑企業會面臨財務管理方面的新問題，并且預測除了新成立的企業可以利用采購機械設備等固定資產的進項稅抵扣，因而可以實現稅負降低之外，絕大多數企業的稅負會有所增加；并且企業的現金流壓力會加大。目前經過兩年的營改增改革，建筑企業的財務面臨的問題有以下幾點：

（一）營改增增加了企業稅負和企業稅務工作的管理難度

新的稅賦計算涉及了企業的固定資產投資和成本控制問題，因為建筑材料和機械設備等固定資產的投資產生的進項稅抵扣對降低企業整體稅負起了很大作用。但是在建筑行業進行原材料的采購時，由于一些小型材料供應商不具備一般納稅人資格，導致無法提供增值稅發票，也就不能利用相應的進項稅抵扣；建筑企業的機械設備等固定資產投資早在稅務改革以前就已經完成，短期內這部分投資不可能有大量增加，可用于抵扣增值稅的固定資產投資進項稅杯水車薪。因此建筑企業短期內無法享受到稅款抵扣帶來的稅負降低。這給財務管理帶來很大的壓力。

（二）企業現金流壓力增加、資產負債率上升

建筑企業的資金回籠相對確認收入是滯后的，而新稅制下要求在確認收入后就進行稅務申報，無形中加大了企業的壓力；由于企業的固定資產的進項稅抵扣了稅款，在財務管理上來說企業的固定資產總額降低了，因此負債率上升。

（三）營業收入和利潤下降

建筑企業需要使用大量的勞動力，而營改增導致相關勞務部門被并入建筑企業的稅制改革，勞務單位經營成本上漲，推高了勞務輸出的價格，使得建筑企業用人成本增加。近兩年的統計數據顯示，建筑企業大多出現了營業收入和利潤下降的現象。

二、應對措施

面對營改增帶來的財務管理方面的問題，建筑企業應該調整企業的經營理念，從以下幾個方面對公司理念和財務管理工作進行調整，以應對不利局面。

（一）全面提高企業管理人員對新稅制的認識

新的稅率計算涉及原到材料采購和企業的固定資產投資，因此原材料的采購和固定資產管理部門以及企業決策者應該深刻領會本部門工作對減輕企業稅負的重要性。比如材料的采購應制定新的制度，保證所有的供應商具備一般納稅人資格，并且確保相應的增值稅發票有專人負責及時提供給財務部門；而企業管理層應制定適應新稅制的發展戰略，有計劃地增加固定資產投資，幫助企業減輕稅負和資金壓力。

（二）制定稅負控制計劃、提高財務人員的業務水平

財務管理部門應針對企業資產結構和經營情況，制定相應稅負控制計劃，將稅務的管理納入企業的成本控制計劃；聘請或培養熟悉新稅制計稅和申報流程及技巧的財務工作人員，改進舊的財務管理制度，提高財務部門整體水平。

（三）改進企業的經營理念、適應新政策的要求

營改增后，企業管理的多個方面需要做出調整。比如在工程投標時，對工程項目的報價的計算根據新的計稅辦法進行調整；企業的固定資產和成本管理應針對新稅制，制定新的管理策略，適時增加企業機械設備的使用，減少施工中的人工投入，有效減少生產經營成本。

三、結束語

營改增可以減輕企業稅負、減少漏稅現象、實現市場公平競爭、促進建筑行業的健康發展進行的稅制改革。近兩年的營改增給建筑企業的管理帶來了挑戰，作為促進國民經濟發展的重要力量，建筑企業要努力調整企業的管理體系和經營理念，適應新時代的改革要求。雖然很多企業出現了稅負不降反增、利潤下降等現象，但是隨著改革的進一步推進，新稅制的進項稅抵扣的優惠會顯現出來，適應新形勢的高素質財務管理人才也會大量增加，相信稅制改革會給建筑企業帶來預期的減負紅利。